2023年增值稅收入（16篇）

【第1篇】2023年增值稅收入

企業(yè)所得稅之一般收入的確認（九大收入）

（一）銷售貨物收入

銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。

【知識鏈接】

1.流轉稅：增值稅＋消費稅

2.會計：主營業(yè)務收入

（二）勞務收入

是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

【知識鏈接】

1.流轉稅：增值稅

2.會計：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

（三）轉讓財產(chǎn)收入

是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

【知識鏈接】

1.流轉稅：增值稅

2.會計：營業(yè)外收入、投資收益

轉讓股權收入應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。

股權轉讓所得＝轉讓股權收入—股權成本

計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額。

【典型例題】

2023年初a居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于b居民企業(yè)，取得b企業(yè)30%的股權。2023年11月，a企業(yè)將持有b企業(yè)的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時b企業(yè)在a企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于a企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（ ）。

a.a企業(yè)取得投資轉讓所得100萬元

b.a企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元

c.a企業(yè)應確認的應納稅所得額為—20萬元

d.a企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元

『正確答案』a

『答案解析』投資轉讓所得＝600－500＝100（萬元）

（四）股息、紅利等權益性投資收益

是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。

【知識鏈接】

會計：投資收益

按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

（五）利息收入

是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

【知識鏈接】

1.流轉稅：增值稅

2.會計：主營業(yè)務收入、投資收益、財務費用（利息收入不能作為業(yè)務招待費或廣告宣傳費的計稅基數(shù)）

按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

【知識鏈接】混合型投資業(yè)務相關政策

1.企業(yè)混合性投資業(yè)務是指兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務?；旌闲酝顿Y的條件：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）；

（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權；

（4）投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權；

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.混合性投資業(yè)務的企業(yè)所得稅處理：

（1）投資企業(yè)：被投資企業(yè)應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；

（2）被投資企業(yè)：應付利息的日期確認利息支出，并按規(guī)定稅前扣除。

（3）對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。

（六）租金收入

是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。

【知識鏈接】

1.流轉稅：增值稅

2.會計：其他業(yè)務收入

按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

（七）特許權使用費收入

是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

【知識鏈接】

1.流轉稅：增值稅

2.會計：其他業(yè)務收入

按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認。

【典型例題—2023年考題節(jié)選】

某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2023年發(fā)生以下事項：

（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2023年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務收入。年初簽訂一項商標使用權合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2023年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務收入。

『正確答案』

利息收入應調減應納稅所得額40萬元，對利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

商標使用權收入應調增應納稅所得額60萬元，對特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

（八）接受捐贈收入

是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

【知識鏈接】

1.流轉稅：增值稅

2.會計：營業(yè)外收入

按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

【典型例題】

某公司接受捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元。未做賬務處理。

『答案解析』

調增會計利潤＝10＋1.7＝11.7（萬元）

調增應納稅所得額＝同上

增值稅進項稅額＝1.7（萬元）

【舉一反三】

10月份接受捐贈的設備一臺，發(fā)生運費1萬元，未做賬務處理。（假設：直線法，預計年限10年）

調增會計利潤＝（10＋1.7）－（10＋1）÷120×2＝11.52（萬元）

調增應納稅所得額＝同上

增值稅進項稅額＝1.7＋1×11%＝1.81（萬元）

（九）其他收入

是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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【第2篇】收入中含增值稅嗎

1. 征稅范圍

（1）保本或保底的產(chǎn)品的持有期間收益，按照“貸款服務”繳納增值稅；而不保本產(chǎn)品的持有期間收益，不征收增值稅；

（2）融資性售后回租業(yè)務中取得的利息性質的收入，屬于“金融服務——貸款服務”； 融資性售后回租中出售資產(chǎn)的行為不征收增值稅。

（3）與銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入，按規(guī)定繳納增值稅。

（4）自產(chǎn)、委托加工的貨物，用于集體福利或個人消費（含交際應酬消費）的，應視同銷售性行為，繳納增值稅。

（5）自產(chǎn)、委托加工、購進的貨物用于投資（作為投資，提供給其他單位或個體戶）、分配（給股東/投資者）、無償贈送（給其他單位或者個人）的，應視同銷售行為，繳納增值稅。

（6）購進的貨物用于集體福利或個人消費的，無須視同銷售，不得抵扣進項稅，應作進項稅額轉出。

（7）對單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的，免征增值稅。

2. 銷售額的確定

（1）折扣銷售（商業(yè)折扣）方式銷售的，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，按扣除折扣后的金額確定銷售額。 （同時滿足兩個條件）

（2）銷售折扣（現(xiàn)金折扣）方式銷售的，按折扣前的金額確定銷售額，銷售折扣不得從銷售額中減除。

（3）金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額作為銷售額。

3. 納稅義務發(fā)生時間

（1）預收貨款銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。 生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

（2）預收款方式提供租賃服務的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

4. 允許抵扣的進項稅額

（1）購進國內旅客運輸服務（需注明旅客身份信息），取得了航空運輸電子客票行程單（不含民航發(fā)展基金）、鐵路車票、公路、水路等其他客票的，進項稅額可以抵扣。

（2）國內旅客運輸服務的增值稅計算抵扣僅限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務。

5. 不得抵扣的進項稅額

【第3篇】委貸利息收入增值稅

一、有償借款

政策規(guī)定：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第二十七條：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務?！朵N售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分； 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號）第九條 企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；

《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2023年第34號公告）第一條“關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題”規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

結論：

（1）增值稅：企業(yè)向其他單位借款（包含金融機構和非金融機構），因該業(yè)務屬于增值稅應稅屬于增值稅應稅范圍，企業(yè)支付給對方單位的利息，應取得對方企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，且取得扣稅憑證上注明的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（2）企業(yè)所得稅：

①向金融機構借款：企業(yè)向金融機構借款，企業(yè)支付給金融機構的利息，在取得金融機構開具的合規(guī)票據(jù)情況下允許在企業(yè)所得稅前扣除。

②企業(yè)向非金融機構借款：企業(yè)向非金融機構借款，企業(yè)支付給非金融機構的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分允許稅前扣除。企業(yè)在首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。同時應取得對方單位開具的合規(guī)票據(jù)，作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。

備注：“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

二、無償借款

政策文件：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條，“下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外”

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按合理方法調整。

結論：根據(jù)上述政策，企業(yè)與關聯(lián)方之間無償借款，因該業(yè)務活動屬于向其他單位無償提供貸款服務，且非用于公益事業(yè)或社會公眾，根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，資金借出方應做增值稅視同銷售處理；同時因該無償借款不符合獨立交易原則，企業(yè)所得稅存在被稅務機關納稅調整的風險。

三、其他特殊情況

1、增值稅免稅政策

(1)統(tǒng)借統(tǒng)還

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕）36號）文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項第7點規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息，屬于免稅利息收入。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：

（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

（2）企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。

結論：根據(jù)上述統(tǒng)借統(tǒng)還政策的規(guī)定，企業(yè)享受統(tǒng)借統(tǒng)還免稅政策，需要滿足以下條件：

①統(tǒng)借方的限定

統(tǒng)借方限于企業(yè)集團、集團內核心企業(yè)、集團所屬財務公司。一般來講，統(tǒng)借方只有一個。

②用款方的限定

如果統(tǒng)借方是集團或集團核心企業(yè)，用款方必須是下屬單位。

如果統(tǒng)借方是集團內財務公司，用款方包括集團或集團下屬企業(yè)。

③資金來源的限定

資金來源必須是金融機構借款，或發(fā)行債券募集。

④利率的限定

統(tǒng)借方收取的利息，不得高于支付的利息，否則應全額繳納增值稅。

備注：根據(jù)《市場監(jiān)管總局關于做好取消企業(yè)集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注〔2018〕139號）規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團核準登記和申請《企業(yè)集團登記證》。母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團信息。

目前企業(yè)集團認定標準，滿足下面條件之一即可：

i.已經(jīng)企業(yè)集團核準登記，核發(fā)了《企業(yè)集團登記證》的。

ii.集團母公司通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，向社會公示的企業(yè)集團及其集團成員單位。

(2)集團內無償借款

《關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

備注：

(1)上述政策已于2023年12月31日到期，國家稅務總局目前尚未發(fā)布延續(xù)政策。

(2)享受財稅[2019]20號文件免征增值稅的單位，須符合以下條件：

①企業(yè)間資金無償借貸

②借貸雙方屬于同一企業(yè)集團范圍（企業(yè)集團標準詳見上文）

2、利息支出企業(yè)所得稅扣除限額

(1)金融企業(yè)同期同類貸款利率限額

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2023年第34號公告）第一條“關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題”規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。 （“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”已在前文解釋）

(2)關聯(lián)方借款債資比限制

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出不得在計算應納稅所得額時扣除。

《關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）一、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

(3)企業(yè)投資者未繳足其應繳資本額

《關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函［2009］312號）規(guī)定：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

(4)借款未用于本公司經(jīng)營

若企業(yè)向外單位借款，同時又將資金無償借給關聯(lián)企業(yè)使用，因借款并未用于本公司經(jīng)營，其向外單位支付的利息不允許稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法條例》二十七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。”

因上述關聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營常規(guī)和獨立交易原則，企業(yè)將資金無償借給關聯(lián)企業(yè)使用，其向外單位支付的借款利息中應由關聯(lián)方負擔的部分，不得在稅前扣除。

(5)資金借出與借入存在利率差

若企業(yè)向外單位高利率借款，同時又將資金低利率借給關聯(lián)企業(yè)使用，則企業(yè)資金借入及借出存在利率差。《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十四條：納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率，稅務機關可以調整其應納稅額?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則?！币虼松鲜鲫P聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營常規(guī)和獨立交易原則，企業(yè)將高利率借入的資金低利率借給關聯(lián)企業(yè)使用，因不符合獨立交易原則，具有轉移利潤的可能，存在被稅務機關調整的風險。

【第4篇】增值稅納稅人收取的會員費收入

1、貨物期貨，在實物交割環(huán)節(jié)納稅，其中，交割時由期貨交易所開票的，以期貨交易所為納稅人，按次計算；由供貨會員單位直接開票給購貨會員單位的，供貨單位為納稅人。

2、上海期貨交易所的會員和客戶通過上海期貨交易所的期貨保稅交割，按保稅貨物免征。

3、上海國際能源交易中心客戶和會員單位通過上海國際能源交易中心交易原油期貨保稅交割業(yè)務，免征。

4、大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務，免征。

5、對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅

6、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼，不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅

7、供電企業(yè)利用自身設備對并網(wǎng)企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調節(jié)，屬于提供加工勞務。對供電企業(yè)進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，征收增值稅。

8、從事二手車經(jīng)銷業(yè)務，收購時將二手車辦理過戶登記到自己名下，再銷售過戶登記到買家名下的，屬于銷售貨物行為，征收增值稅。

9、罰沒物品的征收與否：

a) 屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品且公開拍賣的，拍賣收入上繳財政，不預征稅；購入拍賣物再銷售的，照章征稅。

b) 屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品但不能拍賣，采取正常銷售渠道變價處理的，變價收入上繳財政，不預征稅；國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，照章征稅

c) 屬于專營機關管理或專營企業(yè)經(jīng)營的財物，由專營機關或專營企業(yè)收兌或收購，變現(xiàn)收入上繳財政，不予征稅；專營機關或專營企業(yè)經(jīng)營前述物品中屬于應征增值稅的貨物，照章征稅。經(jīng)營、外幣、有價證券、非禁止出口文物等。

10、航空運輸業(yè)，已售票未提供服務的逾期票證收入，按航空運輸服務交稅。

11、納稅人取得的中央財政補貼，不征稅。

12、融資性售后回租業(yè)務，承租方出售資產(chǎn)的行為不征稅

13、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不征稅。

14、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬公益事業(yè)服務

15、存款利息不征增值稅

16、保險賠付不征增值稅

17、住宅專項維修資金，不征增值稅

18、 資產(chǎn)重組過程中將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債及勞動力轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅征稅范圍

19、 單用途商業(yè)預付卡：

a) 售卡方取得的預收資金，不繳納增值稅，可開普通發(fā)票，不能開專票；

b) 售卡方售卡并辦理資金收付結算業(yè)務取得的手續(xù)費結算費等收入，繳增值稅；

c) 持卡人用卡消費時，銷售方繳增值稅且不得開發(fā)票；

d) 銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方向售卡方開增值稅普通發(fā)票并注明收到預付卡結算款，不可開專票；售卡方取得的增值稅普通發(fā)票作為取得預售資金不繳增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

20、 支付機構預付卡，即多用途卡：

a) 售卡或充值取得的資金，不繳納增值稅，可開普票，不能開專票

b) 支付機構辦理相關資金收付結算業(yè)務取得的各類費用收入，正常繳納增值稅

c) 持卡人用卡消費，商戶按規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開發(fā)票

d) 商戶收到結算款后，向支付機構開增值稅普票并注明收到預付卡結算款，不可開專票；支付機構取得相關發(fā)票作為憑證備查。

【第5篇】企業(yè)利息收入增值稅

案例一

甲公司這個月客戶由于延期支付了113萬元的貨款，按照合同約定，向客戶收取了延期付款的利息收入11300元。

提醒：

屬于價外費用，按照銷售貨物適用13%稅率繳納增值稅。

收到延期付款的利息收入的賬務處理如下：

借：銀行存款 1.13萬元

貸：其他業(yè)務收入 1萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.13萬元

參考：

《增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第 65 號）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

案例二

甲公司這個月在開戶銀行的存款利息收入11300元。

提醒：

存款利息屬于不征稅收入，不用給銀行開具發(fā)票，憑借銀行結算單可以進行賬務處理就可以。

賬務處理一：

借：銀行存款

借：財務費用-利息收入(紅字)

賬務處理二：

借：銀行存款

貸：財務費用-利息收入(藍字)

參考：

按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(二)項的規(guī)定，下列項目不征收增值稅：

(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務 。

(2)存款利息。

(3)被保險人獲得的保險賠付。

(4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

(5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為。

案例三

甲公司這個月客戶由于資金緊張，向我單位借款100萬元，按照合同約定，向客戶收取了借款資金的利息收入10600元。

提醒：

按照貸款服務繳納6%的增值稅。

收到資金借款利息收入的賬務處理如下：

借：銀行存款 1.06萬元

貸：其他業(yè)務收入（或者財務費用） 1萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.06萬元

參考：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（五）項規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤， 按照貸款服務繳納增值稅。

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來源： 郝老師說會計

【第6篇】返還收入增值稅

一、個稅手續(xù)費返還應交未交增值稅

按照規(guī)定，企業(yè)應當在2023年1月至3月30日這一時間段內，提交手續(xù)費退還申請，如若未按時提交申請，則被系統(tǒng)認定為主動放棄。

根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

案例

某公司申請個稅手續(xù)費14,425.49元計入營業(yè)外收入，應按6%繳納增值稅，開票內容為商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務。

二、營業(yè)外收入列支違約金風險分析

如果存在交易過程中收到的違約金，因為合同已經(jīng)成立，應該按價外費用繳納增值稅。

價外費用是需要并入價款中一并作為銷售額納稅的，則價外費用適用的稅目及稅率應與價款相一致。所以，可以就價款和價外費用一同開票，如銷售貨物適用13%稅率，含稅價款113萬元，因為延期付款額外收取延期付款利息1.13萬元。則，開票時，稅目選擇貨物對應的編碼，稅率選擇13%，不含稅金額101萬元，稅額13.13萬元。

【第7篇】土地增值稅收入分析

優(yōu)化存量商品房的土地增值稅計算方式，建議制定全國統(tǒng)一的區(qū)分新房和舊房的認定標準，同時兼顧稅收征管的可操作性?；谧》俊罢Ｌ幹谩薄巴顿Y經(jīng)營”等不同目的制定差異化稅收政策。運用數(shù)字化手段加強土地增值稅的征收管理。

我國現(xiàn)行土地增值稅計算分為兩種類型：開發(fā)新建商品房和轉讓舊房。在銷售新建房時，按照收入減去扣除項目后的增值額計算稅款，即取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的成本、費用、新建房及配套設施的成本和費用、與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金以及財政部規(guī)定的其他扣除項目。在銷售舊房時，則有三種計算方式：一是重置成本價法，即按照收入減去四項扣除項目（即取得土地使用權所支付的地價款、舊房及建筑物的評估價格、轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金以及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用）后的增值額計算稅款；二是發(fā)票加成法，即不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，房地產(chǎn)計稅成本可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止，每年加計5％計算；三是核定征收，即對于轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務機關可以根據(jù)稅收征管法第三十五條的規(guī)定，實行核定征收。

舊房轉讓的土地增值稅計稅方式具有一定的可選擇性，在實際執(zhí)行中，容易出現(xiàn)成本和交易價格核算不準現(xiàn)象，會導致國家土地資源增值收益流失。一方面，涉及計稅基礎計算的房地產(chǎn)重置成本評估價格存在浮動空間；另一方面，房產(chǎn)交易“陰陽合同”現(xiàn)象仍比較突出，存量房土地增值稅存在一定程度的征收困難現(xiàn)象。

土地增值稅將規(guī)范房地產(chǎn)市場的交易秩序和促進房地產(chǎn)開發(fā)健康發(fā)展、運用稅收杠桿引導房地產(chǎn)經(jīng)營方向以及保障國家參與土地增值收益分配作為開征的主要目的。為了更好地發(fā)揮土地增值稅的職能作用，筆者提出以下改進建議：

第一，擴展實際征稅范圍。無論是單位轉讓還是個人轉讓房地產(chǎn)，無論是新建房還是存量房，無論是住房還是其他業(yè)態(tài)，都應完整納入土地增值稅征稅范圍。

第二，優(yōu)化存量商品房的土地增值稅計算方式。首先，建議制定全國統(tǒng)一的區(qū)分新房和舊房的認定標準，同時兼顧稅收征管的可操作性。目前在稅務實踐中，各地對“舊房”的認定標準并不一致，有些標準在稅收征管中并不具有可操作性。比如，如何監(jiān)控房屋是否真正交付使用及其使用時間長短、如何測算磨損程度等。因此可規(guī)定，凡是新建的房屋，在房屋建成后至第一次產(chǎn)權證辦理完畢前出售的，按照新房計算土地增值稅；而在辦理了第一次產(chǎn)權證后再出售的，一律按照舊房銷售計算土地增值稅。以上規(guī)定也與房地產(chǎn)市場增量房和存量房的認定保持了一致。其次，現(xiàn)行舊房計算方式中“發(fā)票加成法”按年加成5%的依據(jù)合理性不足，可考慮予以廢止。在征管條件成熟時，尋求以“實際歷史成本”替代“重置成本評估價”作為扣除項目計算征收土地增值稅。

第三，基于住房“正常處置”“投資經(jīng)營”等不同目的制定差異化稅收政策。建議按照“少級次、寬級距、低稅率”的模式，調整簡化累進稅率級距和級次，適當擴大級距，減并級次，降低邊際稅率；針對存量商品房的不同情況設計稅收實際負擔率。首先，可以對銷售存量房屋按持有年限設計稅收負擔量：對持有不超過5年的房屋對外轉讓按適用稅率征收，持有5年～10年的減半征收，持有10年以上的按1/4征收。其次，針對銷售唯一住房或銷售增值率位于一定區(qū)間內的住房等行為，制定稅收優(yōu)惠政策。即通過從“持有年限”“擁有套數(shù)”“增值幅度”三個指標區(qū)分“正常處置”和“投資經(jīng)營”行為，前者給予稅收優(yōu)待。最后，完善相關稅收政策與新增房地產(chǎn)充足供應、租售同權改革等房地產(chǎn)政策配合，擴大買房者的可選擇空間，降低出售者的稅負轉嫁能力。

第四，運用數(shù)字化手段加強土地增值稅的征收管理。一方面，應加強房地產(chǎn)二、三級市場價格數(shù)據(jù)監(jiān)測系統(tǒng)的構建，建立增量及存量房地產(chǎn)價格關聯(lián)體系，為稅務機關核實歷史成本提供真實、準確的數(shù)據(jù)信息支持，逐步形成出售房產(chǎn)一般以實際購置價作為扣除項目的征稅機制。另一方面，建議運用“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”技術，從土地出讓金（基準地價）、居民消費價格指數(shù)、國內生產(chǎn)總值等宏觀經(jīng)濟運行指標以及可比房地產(chǎn)銷售價格、供求比率、投資回報率等行業(yè)運行特征指標出發(fā)，建立房地產(chǎn)價格稅收預警指標體系，并有效運用于存量房各項稅費的征收管理中，封堵“陰陽合同”“不實申報”漏洞。

第五，依據(jù)環(huán)境條件循序漸進實行土地增值稅改革。土地增值稅稅制改革應穩(wěn)步、有序推進，既要考慮當下的稅收征管能力，還要與廣大人民群眾的認知理解程度相適應。一方面，土地增值稅征管方式改革進程中，與稅收征收管理相關涉稅信息需要逐步搜集積累，稅務信息化系統(tǒng)需要調試升級。因此，土地增值稅改革總體方案上要設置政策的“緩沖帶”和“磨合期”。特別是在改革前期，要做好平穩(wěn)過渡。另一方面，土地增值稅的改革方向需與各地經(jīng)濟發(fā)展不均衡的現(xiàn)狀相結合、需與總體稅制建設推進相協(xié)調。因此，需要在一定程度上厘清中央與地方政策制定分工，平衡政策的一致性與多樣性，探索“原則管住、細節(jié)放開”的政策組合模式。在稅收法定的原則基礎上，充分賦予地方一定的政策靈活性，以保證土地增值稅全國總體與各地區(qū)政策效果的協(xié)調平衡。

（作者系國家稅務總局重慶市稅務局“土地增值稅稅制存在的問題及改革思路研究”課題組成員）

來源：中國稅務報

【第8篇】所得稅收入大于增值稅收入

突然接到稅務局的風險預警，大致是：企業(yè)在某個期間內，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實自查，是否存在少申報收入的情況，并在規(guī)定的期限內提交自查反饋。

很多會計第一次接觸到這樣的預警信息可能會有點發(fā)慌，其實大可不必。因為，收到這樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問題。通過系統(tǒng)自動比對出來問題，稅務局人員找到企業(yè)詢問、核實情況，很常見。

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時候，二者可能也會不一致。

比較常見的有提前開票導致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：

小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價稅合計1130萬。小明公司在12月15日開了專票給小白公司。但是貨物需要運輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進行了驗收入庫。

如上，小明公司在2023年12月提前開票，增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，所以2023年12月確認了增值稅收入1000萬元。但貨物交付時間是2023年1月，小明公司無法在12月確認企業(yè)所得稅收入。

這種差異，屬于納稅義務時間導致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調整。

微距攝影小人國小人玩偶經(jīng)濟金融納稅交稅個人所得稅個稅稅務稅收概念背景圖片

一般情況，像委托代銷、租賃服務、預收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因為納稅時間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，金融品轉讓業(yè)務中，也會發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會因為價外費用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。

作為企業(yè)遇到這樣的風險預警，處理方式也并不復雜，找出差異情況，如實反饋說明就行。如果稅務局對你的說明認可，這件事就過去了。

一般的思路就是，先對事情本身做一個簡單的描述，然后說明增值稅收入的確認依據(jù)，再說明企業(yè)所得稅的收入確認依據(jù)，最后對差異進行說明即可。我們順便在這里也給大家整了個情況說明的模板，供大家參考：

值得大家注意的是，當下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應用，稅務系統(tǒng)的各種預警模型會不斷豐富和強化，有可能之前沒有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，現(xiàn)在會被發(fā)現(xiàn)。

在以“數(shù)”治稅下，未來可能越來越多的企業(yè)會收到類似的風險預警信息。建議企業(yè)平時做好各類風險的核查，并認真對待每一個涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風險的發(fā)生。

最后，以上內容，僅供大家參考和學習，不作為實務操作依據(jù)。如有不足，懇請賜教。

【第9篇】地稅局土地增值稅收入分析

土地增值稅清算是一個相當復雜而繁瑣的工作，對很多房地產(chǎn)企業(yè)來說，土地增值稅清算是一個項目甚至是一個項目公司完節(jié)的最后一道工作。如何快速了解“土地增值稅”,并提前為復雜的“土地增值稅清算”做準備,以便后續(xù)工作中從容應對呢?本文為廣大讀者提供一些思路。

土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(簡稱房地產(chǎn))并取得增值收入的單位和個人所征收的一種稅。顧名思義對于非集體所有、非出讓方式轉移土地權屬的行為并非土地增值稅的征稅對象。但是，隨著越來越多的小產(chǎn)權房轉讓問題的出現(xiàn)，對于集體用地上建造開發(fā)的房地產(chǎn)的轉讓納稅越來越受國家稅務機關的重視，未來對于房地產(chǎn)企業(yè)在這一空缺的解決將需更慎重。

房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項目時，常采用開發(fā)與預售同時進行的方式。預售即會涉及到土地增值稅繳納問題，因涉及成本確定的原因，納稅人短期無法全部準確地計算應征的土地增值稅，為了確保國家稅收及時、穩(wěn)定地入庫，對房地產(chǎn)企業(yè)預售取得的收入按一定的預征率預征土地增值稅，項目開發(fā)全部竣工、辦理結算后，再計算該項目應繳納的土地增值稅稅額，向主管稅務機關申報辦理土地增值稅的清算手續(xù)，多退少補，結清該房地產(chǎn)項目應繳納的土地增值稅稅款，那房地產(chǎn)企業(yè)如何預繳土地增值稅呢？

案例解析：某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)某項目，開發(fā)過程中，當期收到預售房款4000萬元，土地增值稅的預征率為2%。應預繳的土地增值稅：假設某企業(yè)選擇為一般計稅方法繳納增值稅，當期應當預繳的土地增值稅：①在項目所在地預繳的增值稅=4000÷（1+9%）×3%=110.09(萬元)②應當預繳的土地增值稅=（4000-110.09）×2%=77.80(萬元)

土地增值稅的清算涉及面廣，包括在時間節(jié)點、項目管理、收入確認、項目成本扣除、有無產(chǎn)權是否用于轉讓的地下車庫處理等內容，涉及財稅政策多，計算復雜。財稅人員必須了解和掌握土地增值稅的重點內容。

一、土地增值稅清算單位

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第八條規(guī)定，土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。

國家稅務總局國稅發(fā)【2006】187號文件規(guī)定，土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。

主管稅務機關對納稅人項目開發(fā)期間的會計核算工作將重點關注，對納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，企業(yè)財務人員應根據(jù)清算要求按不同期間和不同項目合理歸集有關收入、成本、費用。

二、土地增值稅的清算條件

三、土地增值稅清算資料報送

四、房地產(chǎn)銷售收入的審核

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

五、扣除項目的審核工作

（一）土地增值稅扣除項目內容審核：

扣除項目明細如下：

1.取得土地使用權所支付的金額

納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。

2.房地產(chǎn)開發(fā)的成本

納稅人房地產(chǎn)開項目實際發(fā)生的成本，其中：

土地征用及拆遷補償費：土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等；

前期工程費：規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出；

建筑安裝工程費：以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費；

基礎設施費：開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出；

公共配套設施費：包括不能有償轉讓的開放小區(qū)內公共配套設施費發(fā)生的支出；

開發(fā)間接費用：直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等；

借款費用：符合資本化條件的借款費用。

3．房地產(chǎn)開發(fā)費用

與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用，其中：

利息支出：凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；

其他房地產(chǎn)開發(fā)費用按1、2項規(guī)定的金額之和的5%以內計算扣除；凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按1、2項計算的金額之和的10%以內計算扣除，不再考慮利息的扣除。

4.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金

營改增后不包括增值稅；企業(yè)實際繳納的城建稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除；凡不能準確計算的，按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除。

5.國家規(guī)定的其他扣除項目

可按1、2項計算的金額之和，加計20%予以扣除。

（二）扣除項目合規(guī)性要求審核：

①扣除項目金額實際發(fā)生的支出應取得合法憑據(jù)的才能扣除，

②扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的；

③扣除項目金額應當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆；

④扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應當分攤的；

⑤納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用；

⑥對同一類事項，應當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務處理規(guī)定不一致的，以稅務處理規(guī)定為準。

清算審核結束，主管稅務機關應當將審核結果書面通知納稅人，并確定辦理補、退稅期限。

六、土地增值稅應納稅額的計算

根據(jù)（國家稅務總局公告2023年第70號）規(guī)定，營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以下方法確定收入和相關稅費：

①土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入。

②與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=營改增前實際繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加+營改增后允許扣除的城建稅、教育費附加。

應繳納的土地增值稅=增值額×適用稅率—扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

增值額=應稅收入額—扣除項目金額

增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

七、其他

1、地下非人防無產(chǎn)權車位是否參與清算

地下非人防的車位，開發(fā)商一般都是以出售給業(yè)主，車位是否屬于土地增值稅應稅范圍？

部分省份以產(chǎn)權定調，有產(chǎn)權就參與清算，無產(chǎn)權就不參與清算，地稅局選擇無產(chǎn)權不參與清算，根源是車位收入成本倒掛，參與清算勢必造成土地增值稅減少。國稅發(fā)[2006]187號對于配套的停車場規(guī)定是“建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用”。

2、分攤：地下無產(chǎn)權車位成本的分攤

接著上一個問題，確定了是否參與清算，對成本如何分攤，地產(chǎn)車位無產(chǎn)權，不計容不分攤土地成本是沒有爭議的。如何分攤其他開發(fā)成本？是僅分攤建安成本還是包括地上精裝修、園林景觀、開發(fā)間接費用等等？是據(jù)實分攤還是全部一刀切按面積“大平攤”。

土地增值稅的清算審核和計算工作非常繁雜，是土地增值稅管理鏈條中的重中之重和難中之難。企業(yè)扣除項目及其金額是否真實、準確，是否合規(guī)，有無虛列開支的情況，稅務部門審核越來越嚴格。房地產(chǎn)企業(yè)應合規(guī)經(jīng)營，充分了解稅收政策法規(guī)，把稅收優(yōu)惠政策用足用好，避免不合規(guī)的稅收籌劃和涉稅風險，這是每個企業(yè)持續(xù)努力的方向和目標。

【第10篇】補貼收入可以開增值稅

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有時候會獲得政府或其所屬各部門的補貼收入，那么這些收入是不是增值稅的應稅收入，要不要繳納增值稅呢？

為此，國家稅務總局在2023年對此問題作了明確，《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七條：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

該文件明確了補貼收入要繳納增值稅的范圍，一是與企業(yè)取得的各項主營及其他業(yè)務收入有關，一是與銷售（或提供服務）數(shù)量有關。舉兩個個例子：1、要交增值稅的補貼收入：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費補貼，手續(xù)費補貼根據(jù)企業(yè)執(zhí)行不同的會計準則或會計制度計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”，這個就是典型的企業(yè)取得與提供服務有關的收入，這個是要繳納增值稅的。2、不交增值稅的補貼收入：有的企業(yè)是地方政府招商引資項目，根據(jù)與地方政府簽訂的協(xié)議，地方政府會將企業(yè)繳納稅款地方分成部分按協(xié)議約定返還給企業(yè)，這個補貼收入是與企業(yè)取得收入或銷售數(shù)量無關的，因此不需繳納增值稅。

【第11篇】土地增值稅收入包括哪些

營業(yè)稅改征增值稅后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)分別是：

一、計征契稅的成交價格不含增值稅。

二、房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

三、土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

四、個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。

個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

五、免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

六、在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。

【第12篇】增值稅收入的確認

在稅法應用和學習中，常常遇到一些比較特殊的業(yè)務收入有關稅法上的確認問題，以及一些特殊業(yè)務的增值稅問題，下面簡單歸納了以下，供君閑來閱讀。

不同銷售方式下增值稅所得稅的收入確認

一、采用售后回購方式銷售商品

1.企業(yè)所得稅：

（1）一般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

（2）特殊情況下，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認利息費用。

2.增值稅

銷售商品按照售價確認增值稅銷項稅額，回購商品按照購進商品確認增值稅進項稅額（須取得增值稅專用發(fā)票）。實質上按照購進和銷售兩項業(yè)務來處理。

二、以舊換新方式銷售商品

1.所得稅

銷售商品按照有關商品銷售收入確認的有關規(guī)定確認。

2.增值稅

（1）金銀首飾的以舊換新銷售，應當按照實際收取的不含增值稅的全部價款確認銷售額，計算增值稅。

（2）除金銀首飾以外的其他貨物以舊換新銷售，按照新貨物的同期銷售價（不得沖減舊貨的收購價格）計算增值稅銷項稅額，回收的商品作為購進商品處理。

三、銷售商品涉及商業(yè)折扣

1.所得稅

按照商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入金額。

2.增值稅

納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，可按折扣額后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票的金額欄注明折扣額的，而僅在備注欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

四、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣

1.所得稅

應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用。

2.增值稅

現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷售之后，屬于融資性質，在計算增值稅時折扣額不能從銷售額中扣除。

五、已售商品發(fā)生折讓和銷售退回

1.所得稅

應當在發(fā)生當期沖減商品銷售收入。

2.增值稅

按照增值稅法的有關規(guī)定，開具紅字專用發(fā)票，沖減銷項稅額。

六、買一贈一組合銷售

1.所得稅

不屬于捐贈，應將總的銷售金額按照各商品的公允價值比例分攤確認各項銷售收入。

2.增值稅

贈送的商品視同銷售，按贈品的不含稅價確認銷項稅額。

七、非貨幣資產(chǎn)交換

1.所得稅

對換出的商品視同銷售，對換入的商品按購進貨物處理。

2.增值稅

以各自發(fā)出的商品核算銷項稅額，以各自收的貨物核算購進貨物的進項稅額。但各自開具合法有效的票據(jù)。

其他特殊業(yè)務增值稅的處理

1.平銷返利

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。商業(yè)企業(yè)收取的各種返還收入一律不得開具增值稅專用發(fā)票。一般可以采取以下兩種方法：一種是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額，供貨方不能沖減銷項稅額。一種是供貨方開具紅字專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額。

2.金融商品轉讓

銷售額為賣出價減去買入價。

轉讓出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

3.經(jīng)紀代理服務

銷售額為全部價款和價外費用扣除向委托方收取的并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【第13篇】基金管理費收入增值稅

潘曉?。ń鹑趶臉I(yè)者）

股民是資本市場的寶，韭菜雖然被割了一波又一波，但只要市場回暖就又會前仆后繼把辛苦賺來、省吃儉用積攢下的養(yǎng)家費、養(yǎng)老錢投入到這個巨大的“絞肉機”，養(yǎng)活了這個高薪產(chǎn)業(yè)鏈的上下游。被股票市場毒打后，懷著“后怕”但又不甘的情緒，往往股民會給基金二次收割。為什么說是二次收割，因為中國基金市場中的權益類基金（股票類基金）的基金管理人，本質上掙的是基金管理費，這個費用多寡只和規(guī)模掛鉤，不與基金管理的實際成果掛鉤，和股票交易傭金本質一樣一樣。

基民股民是金魚的3秒記憶，但互聯(lián)網(wǎng)是有記憶的。2023年期間最火的基金是五大基金公司“明星”基金經(jīng)理親自出面站臺，爆款發(fā)行的五只創(chuàng)新未來18個月封閉混合型基金。在支付寶線上線下鋪天蓋地宣傳、基金公司全力包裝之下熱賣，其中匯添富創(chuàng)新未來18個月封閉混合基金率先完成超額募集。筆者就是這批嘗鮮的韭菜之一，持有2年后得到雙十一的打折價，虧了30%，典型的基民就是一旦虧損就當縮頭烏龜不聞不問等漲回來。但近期看到一篇“一年管理費，狂攬近千億！公募基金有多掙錢？”的微信推送后，發(fā)現(xiàn)受傷的只有我這種投資者，給我?guī)砭薮筇潛p的基金公司和基金經(jīng)理可是賺得盆滿缽滿。

根據(jù)中國銀河證券基金研究中心發(fā)布的一份數(shù)據(jù)，今年上半年公募基金管理人旗下的產(chǎn)品合計虧損6356.32億元。但93%的基金公司是盈利的。其中，有6家上半年的凈利潤突破10億，包括兩家在上半年基金產(chǎn)品虧損超過500億元的頭部基金公司。冷靜下來的韭菜才想起來回頭研究下基金管理人，回頭翻看了當時的匯添富宣傳材料，材料中介紹的投資總監(jiān)勞杰男作為基金管理人“投資風格穩(wěn)定、長期業(yè)績亮眼，致力于持續(xù)提升投資者的“獲得感”，受到市場的高度認可?！钡珜嶋H給投資者真實的“獲得感”不僅是我獲得的30%真實虧損，而是普遍的虧損。隨手查詢了下2023年上半年，給基民虧錢最多的15位基金經(jīng)理中，匯添富基金這位重點推薦明星勞杰男登榜，半年虧損75.1億元，真是市場的高度認可！

雖然中國股市牛短熊長，但是三年不開張，只要開張就能吃三年，最典型的特點就是股市低迷的時候各種基金公司就蟄伏裝傻，等到股票市場進入上升期，就大肆廣告投放營銷推廣，一定要趁著行情好盡快把基金賣給客戶啊，不然等跌下去過往業(yè)績又沒法看，過了這個村就沒這個店！背后核心的理由就是，客戶賺不賺錢沒關系，規(guī)模上去了每年的基金管理費可是真金白銀。

基金相關費用

基金相關的費用比如基金認購費和申購費，基金管理費、基金托管費。

基金認購費和申購費，目前基金公司宣傳口徑中的打折和免費就是免除這部分的費用，這也是為了把更多的投資者圈進來收取更多的管理費。首先給大家說一下認購費,指投資者在基金發(fā)行募集期內購買基金單位時所交納的手續(xù)費,目前國內通行的認購費計算方法為：認購費用=認購金額×認購費率,凈認購金額=認購金額-認購費用;認購費費率通常在1%左右,并隨認購金額的大小有相應的減讓。申購費是指投資者在基金存續(xù)期間向基金管理人購買基金單位時所支付的手續(xù)費目前國內通行的申購費計算方法為：申購費用=申購金額×申購費率,凈認購金額=申購金額-申購費用。

我國《開放式投資基金證券基金試點辦法》規(guī)定,開放式基金可以收取申購費,但申購費率不得超過申購金額的5%。目前申購費費率通常在1%左右,并隨申購金額的大小有相應的減讓。開放式基金收取認購費和申購費的目的主要用于銷售機構的傭金和宣傳營銷費用等方面的支出。

基金管理費，基金管理費是指支付給實際運用基金資產(chǎn)、為基金提供專業(yè)化服務的基金管理人的費用,也就是管理人為管理和操作基金而收取的報酬?；鸸芾碣M年費率按基金資產(chǎn)凈值的一定百分比計提,不同風險收益特征的基金其管理費相差較大,如目前貨幣市場基金為0.33%,債券基金通常為0.65%左右,股票基金則通常在1%~1.6%之間。管理費逐日計提,月底由托管人從基金資產(chǎn)中一次性支付給基金管理人，這部分費用就是基金公司的主要盈利來源，前面說到的銷售渠道讓利的申購費用通?；鸸疽矔墓芾碣M返傭給銷售渠道，以其擴大銷售。

這也是國內基金公司重銷售最大的體現(xiàn)，真正花精力提升產(chǎn)品收益和管理能力的少，絞盡腦汁賣基金擴大規(guī)模的占大部分。例如我購買的匯添富創(chuàng)新未來18個月封閉混合基金管理費率就是1.5%，無論我虧多少，基金公司都將穩(wěn)健地獲得這部分收益，我想這應該就是宣傳中的“穩(wěn)穩(wěn)的幸?！?。

基金托管費，基金托管費是指基金托管人為基金提供服務而向基金收取的費用,比如銀行為保管、處置基金信托財產(chǎn)而提取的費用。托管費通常按照基金資產(chǎn)凈值的一定比例提取,目前通常為0.25%,逐日累計計提,按月支付給托管人。此費用也是從基金資產(chǎn)中支付,不須另向投資者收取。這部分也是基金公司“穩(wěn)健”收入。

公募基金行業(yè)創(chuàng)新

重銷售渠道，重宣傳。輕客戶，輕產(chǎn)品這種現(xiàn)存的金生存方式是造就不了百年老店的。目前，國內公募基金行業(yè)管理規(guī)模突破27萬億元，產(chǎn)品數(shù)量突破萬只，行業(yè)內競爭激烈。公募基金管理費率、托管費率也在不斷下行，行業(yè)也在不斷探索新產(chǎn)品創(chuàng)新，力爭為持有人減輕負擔，從而真正增強獲得感。

如2023年在公募基金行業(yè)增加浮動管理費模式，將收費與業(yè)績直接掛鉤，比如一些基金產(chǎn)品在產(chǎn)品資料中提到若凈值達到一定條件，管理費率將降至0。目前，東方紅產(chǎn)業(yè)升級、東方紅啟恒三年持有a、東方紅啟興三年持有a、東吳裕盈一年持有期b、諾安穩(wěn)固收益、信澳慧管家a、信澳慧管家c、信澳慧管家e和華安證券聚贏一年持有a共9只基金的管理費率均為0。此外，在產(chǎn)品端，制定滿足投資者不同需求的產(chǎn)品、建立合理的比較基準、豐富費率模式都是行業(yè)創(chuàng)新探索的重要方向。但讓頭部的基金公司改變是很難的，雖然后續(xù)我是不會再買匯添富的基金了，但只要再來一波行情，宣傳渠道到位還會有新的韭菜為公司添磚加瓦。

還是期望國內能跑出美國喜馬拉雅資本基金及巴菲特合伙人模式，不是通過做宣傳割韭菜擴規(guī)模盈利。目前國內主流基金公司發(fā)行若干基金幾乎鋪遍所有的行業(yè)，然后就是賭大小，最后哪只行業(yè)基金抓到行情好收益好就宣傳哪個基金，閉口不提做的差的。類似巴菲特合伙人模式不收取管理費，累進復利年收益的6%也全部歸投資者，只從剩下的收益里提取25%，自始至終只發(fā)行一只基金，基金不賺錢就不收取任何費用。

這才是真正有實力的基金經(jīng)理才敢干的事情，不像國內大部分基金，收取各種管理費，本來就沒那個能力給出資者提供穩(wěn)定的年收益。反而還拼命收取各種管理費。并且拼了命發(fā)行各種各樣的基金，押寶多了總有壓中的。作為投資者還是希望能有重視客戶和長期收益，真正有實力去建立一只全心全意為投資者牟利、穩(wěn)定年化收益的基金的基金公司出現(xiàn)的，未來的基金市場會屬于這一類優(yōu)秀的公司。（本文為作者觀點，不代表本頭條號立場）

【第14篇】增值稅不征稅收入

一、零稅率。

零稅率是增值稅法定稅率的一種，一般來說，納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。另外，對境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅服務，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。零稅率對應進項稅允許抵扣（外貿企業(yè)出口貨物勞務相應進項稅不能抵扣）。只能開具增值稅普通發(fā)票，稅率欄選擇0%。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給與退回。 如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿企業(yè)實行免退稅辦法。

二、免征。

增值稅免稅，是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)直接免征增值稅， 但增值稅法同時規(guī)定，用于免征增值稅應稅項目相應購進貨物、勞務、服務和專門用于免稅項目購進的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項不允許抵扣。享受免征增值稅優(yōu)惠，相應只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)除外）。在發(fā)票開具上，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉為“免稅”。

三、不征稅。

全面營改增實現(xiàn)了全行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的全覆蓋， 但是并非全部業(yè)務都覆蓋了，有些業(yè)務還是屬于不征稅范圍的，不征收增值稅項目如下：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務；存款利息；被保險人獲得的保險賠付；房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金；在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為。但是實際上，不征收增值稅項目不止上述情況。一般來說，對于不征稅項目相應不屬于發(fā)票管理范圍。但有些情況也“可以”開具不征稅發(fā)票。《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號） 的出臺改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。最開始只有3種，“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。后面慢慢變化增加到現(xiàn)在的16種。但是實際不征稅的行為肯定不止這16種，那么其他的不征稅行為是否能開不征稅發(fā)票呢？肯定是不行的，對于不征稅項目，我們應該嚴格按照編碼表的類來開具，不在其范圍的開具收據(jù)即可。

零稅率、免征增值稅收入都需要進行增值稅申報，不征稅收入是否需要增值稅申報？

《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2017〕124號） 在設置比對規(guī)則的時候已經(jīng)把不征稅的銷售額排除在外了。具體比對規(guī)則就是，當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。因此，對于不征稅收入，我們是不需要進行申報的，哪怕你開了不征稅收入的發(fā)票，也不需要申報，也不用擔心比對不通過的問題。

不征稅收入相應進項能不能抵扣？

按照“稅收法定”和“法無禁止皆可為”原則，凡是稅法沒有規(guī)定的禁止事項，納稅人均可以享有。增值稅不得抵扣的列舉項中并沒有“不征稅”項目，因此，不征稅項目取得的進項稅額，可以抵扣進項稅額。

作者：張國永 中匯武漢稅務師事務所十堰所

【第15篇】停車場收入增值稅稅率

公司有停車場，備用停車位比較多，領導決定開個會，向外面提供停車服務，給公司創(chuàng)造一個點，當然這不是主營業(yè)務，賺點零花錢。

說做就做，其本身的收費系統(tǒng)是現(xiàn)成的，門衛(wèi)負責收費，每天將現(xiàn)金支付給財務部，并將每月的收入進行結算。

充電的第一天就出了問題如何獲得發(fā)票？

收到了別人的停車費，肯定會有人要發(fā)票，開發(fā)票是沒問題的，但是公司平時只用增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，這個停車費是收了幾張十幾張，不可能給人家開增值稅發(fā)票，你開的發(fā)票也不差，人家還嫌你停車慢啊。

別急，普通定額發(fā)票幫。

定額發(fā)票，營改增后，是保留發(fā)票種類，可以繼續(xù)使用。

國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告（公告第19號[2015]，國稅總局）規(guī)定:繼續(xù)使用普通定額發(fā)票、旅客發(fā)票和二手車買賣統(tǒng)一發(fā)票。

國家稅務總局關于全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告（公告第23號[2016]，稅務總局）規(guī)定：繼續(xù)使用車票、過路（過橋）發(fā)票、定額發(fā)票、旅客發(fā)票、舊車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

通用定額發(fā)票主要適用于月銷售額不超過15萬元的小規(guī)模納稅人對于實際需要如不便使用稅控系統(tǒng)開具小額收費發(fā)票使用新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人也可向主管稅務機關申請通用固定發(fā)票最典型的是停車場收取的停車費。

公司沒有這種發(fā)票，你要到稅務局領取，填一張票式審批表，稅務局審核后加進去，然后直接購買。

當然，現(xiàn)在一些大型的停車場基本上不需要定額發(fā)票，定額發(fā)票撕掉也麻煩，大型停車場每天的業(yè)務量，基本上都在電子發(fā)票系統(tǒng)上，自主停車，就可以在系統(tǒng)中自動申請電子發(fā)票。

我拿回了我的發(fā)票，我開始了一個附帶項目。

公司地理位置很好。每天車來車往。有很多停車位。一個月下來，累計撕掉10500張固定發(fā)票，收到11550現(xiàn)金。

這是怎么回事？別大驚小怪的，這是正常的，有人他不需要發(fā)票，個人停車，沒人給他報銷，固定發(fā)票現(xiàn)在也抽不了獎，不要也罷。

問題又來了。

如何提交報稅表。使用未開票發(fā)票無需申報納稅。

毫無疑問，票都要申報納稅，都是正規(guī)單位，隱瞞收入的行為是不可取的。

《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1關于銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的說明（第36號通告[2016]）對租賃服務的稅目作了如下規(guī)定：

車輛停放服務、道路交通服務（包括過路費、過橋費、大門費等）應按照房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務征收增值稅，適用稅率為9%。

這個稅太高了，我這個停車場沒有進項稅，9%的稅有點吃不消。

值得慶幸的是，國家稅務總局關于印發(fā)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收暫行辦法》的公告規(guī)定，一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)?？蛇x擇適用簡易計稅方法，按5%的稅率計稅。

具體來說：

一般納稅人

一般稅率9%

簡易稅率5%

小規(guī)模納稅人

簡易計稅方法5%

停車場是在2023年4月30日之前，當然要選擇簡易稅，否則會虧大。

需要先進行簡單的稅務計算。填寫《征收備案表》，并將有關資料報送稅務局審核。

備案后，稅務局會給你增加相應的征收項目，你就可以按此申報納稅了。

同時，稅控服務商需要為您補發(fā)稅控盤并提高相應的稅率和征收率，否則不能開具發(fā)票。

二哥稅務公司是增值稅一般納稅人，2023年6月，其共取得停車費現(xiàn)金收入11550筆，其中開具固定發(fā)票10500張，對方未索要發(fā)票1050張。。

公司提交了一個簡單的稅。

2023年7月應該繳納增值稅=(11550/(1+5%))*5%=550

如何填寫申請表

附表一“其他發(fā)票的開具”第3至4欄反映當期開具的除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票。第5至6欄“未開具發(fā)票”：反映當期未開票的銷售額。

因此，應在開具其他發(fā)票欄中填寫固定發(fā)票，未開具發(fā)票的部分應在未開票欄中完成。

如下圖所示：

會計處理

確認停車收入和稅費

借款：現(xiàn)金11550

貸款：其他業(yè)務收入-停車費收入11000

貸：應付稅款-簡易計稅550

納稅申報和繳納

應納稅額-簡易計稅方法550

貸款：銀行存款550

【第16篇】增值稅免稅收入會計分錄

一、一般納稅人

（一）關于銷項稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）

（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結轉損益

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅金）

貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

（二）免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價稅合計）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認證抵扣，則須做轉出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）

（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認減免、結轉損益

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等