【導(dǎo)語】利息增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的利息增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】利息增值稅
銀行支付利息的增值稅怎么處理?
答：營改增后,企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務(wù),金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,因此貸款利息的稅率也是6%.
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅.
企業(yè)利息收入營改增后如何繳稅?
根據(jù)《營改增試點實施辦法》的規(guī)定,納稅人接受貸款服務(wù)是不得抵扣進項稅額的,同時,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.
公司取得的利息收入,就跟平常每月取得的收入一樣,最后看是否盈利來征收企業(yè)所得稅.會計分錄:借:所得稅費用貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸:銀行存款注:如果是個人存款的利息不需要繳納個稅.
【第2篇】借款利息增值稅稅率
1.要有借款合同或協(xié)議
企業(yè)與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，
這是利息費用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。
2.要取得合法有效的憑證
支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅發(fā)票；
若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。
3.要代扣利息的個人所得稅
個人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當按照'利息、股息、紅利所得'項目繳納個人所得稅，稅率為20%。
4.個人要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅
(財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：
貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅.；
因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅。
5.若借款人為股東個人要遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除標準
若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標準扣除。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號),企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除；
企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:
(一)金融企業(yè)為5:1；
(二)其他企業(yè)為2:1。
因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍。
【第3篇】利息收入增值稅分錄
導(dǎo)讀：會計學(xué)堂將在本文中為大家重點解析民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?這個問題看似復(fù)雜，其實并沒有大家想象中的那么復(fù)雜。對這個類型的話題感興趣的朋友，不妨仔細閱讀下文中小編的詳細介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。
民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?
收到的存款利息， 借:銀行存款 貸： 籌資費用但是，收到的屬于在借款費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。支付匯款手續(xù)費 借：籌資費用 貸：銀行存款賬戶維護費 借：籌資費用 貸：銀行存款“籌資費用”項目，反映民間非營利組織為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的各項費用總額，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)手續(xù)費等。
事業(yè)單位與民辦非企業(yè)單位的區(qū)別?
事業(yè)單位一般是由國家設(shè)置的，帶有一定公益性質(zhì)的機構(gòu)，但不屬于政府機構(gòu)，其人員與公務(wù)員性質(zhì)也是不同的。目前，我國的事業(yè)單位大體可以分為'全額撥款'、'參公(即參照公務(wù)員)'、'財政補貼'、'自收自支'四類。
民辦非企業(yè)單位是民間通過工商行政管理機關(guān)登記成立的不以盈利為目的組織，內(nèi)容比較廣泛，如互助基金會，協(xié)會等等
【第4篇】個人借款利息增值稅
1、企業(yè)向個人借款
01問題內(nèi)容：企業(yè)向個人借款，年利率為7.5%，利息發(fā)票已取得，可以所得稅前扣除？
答復(fù)機構(gòu)：河南省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2021-05-18
答復(fù)內(nèi)容：您好！您所咨詢的問題收悉。現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下： 一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號 第二十七條規(guī)定;企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè) 所得稅稅前扣除問題的通知》國稅函〔2009〕777號 規(guī)定：一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
四、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2023年第28號 第二條規(guī)定，本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
因此，如果您企業(yè)向個人借款并取得發(fā)票，符合上述文件規(guī)定的，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
02問題內(nèi)容：我公司最近資金緊張，然后向個人借款，簽訂了借款合同，問個人是否要開具發(fā)票給我公司。
答復(fù)機構(gòu)：廈門市稅務(wù)局
答復(fù)時間：2019-12-11
答復(fù)內(nèi)容：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號) 規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額?！?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。因此，單位接受個人提供的服務(wù)，如果對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；如果對方為非從事小額零星業(yè)務(wù)的個人，應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票（包括按規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票），并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元，廈門地區(qū)實行500（含本數(shù)）以下免征增值稅。
03問題內(nèi)容：個人借款給企業(yè)，企業(yè)支付利息給個人需如何交稅？
答復(fù)機構(gòu)：福建省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2019-08-22
答復(fù)內(nèi)容：福建稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：您好，個人取得利息所得應(yīng)按下列文件規(guī)定繳納個人所得稅。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“ 第三條 個人所得稅的稅率：
（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?/p>
第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：“第十四條 個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：
（三）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次?！?/p>
上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準！
04問題內(nèi)容：請問個人借款給公司取得利息收入，對個人利息收入征收的增值稅稅率是多少??？
答復(fù)機構(gòu)：江蘇省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2019-11-05
答復(fù)內(nèi)容：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）的規(guī)定：
“第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。”
綜上，個人提供貸款服務(wù)征收率為3%。
2、個人向企業(yè)借款
01問題內(nèi)容：國稅發(fā) 2005年120號 與 財稅2003年158號 有什么區(qū)別
答復(fù)機構(gòu)：河北省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2021-05-28
答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規(guī)定：
一、關(guān)于個人投資者以企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費性支出及購買家庭財產(chǎn)的處理問題
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。
二、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題
納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）規(guī)定：
第三十五條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)強化對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務(wù)活動的個人的個人所得稅征管。
(四)加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。
(五)要嚴格對個人投資的企業(yè)和個體工商戶稅前扣除的管理，定期進行檢查。對個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性、財產(chǎn)性支出，嚴格按照規(guī)定征稅。
02問題內(nèi)容：非股東員工借款年末未歸還是否需要征收個稅？依據(jù)為什么？
答復(fù)機構(gòu)：福建省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2021-07-02
答復(fù)內(nèi)容：文件依據(jù)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）規(guī)定：“一、……符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。
……
（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
二、……對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅?！?/p>
上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)及主管稅務(wù)機關(guān)相關(guān)規(guī)定為準！
03問題內(nèi)容：自然人甲于2023年12月1日向其投資的乙公司借款1000萬元，未在2023年12月31日前歸還，甲在2023年5月23日歸還了該筆借款。根據(jù)財稅〔2003〕158號第二條和國稅發(fā)〔2005〕120號第三十五條第（四）項規(guī)定，請問：1.乙公司是否應(yīng)當在12月31日代扣甲“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅200萬元？2.年底未歸還，但實際借款期限不足6個月，是否屬于期限超過一年？3.已代扣代繳，甲歸還了該筆借款，是否可以申請退稅？
答復(fù)機構(gòu)：河北省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2021-05-24
答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規(guī)定：
第二條 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。
根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于秦皇島市局個人投資者借款征收個人所得稅問題請示的批復(fù)》（冀地稅函［2013］68號）規(guī)定：
一、個人投資者歸還從其投資企業(yè)取得的一年以上借款，已經(jīng)按照“利息、股息、紅利”征收的個人所得稅，應(yīng)予以退還或在以后應(yīng)納個人所得稅款中抵扣。
04問題內(nèi)容：1、自然人股東從公司購買產(chǎn)品未付款產(chǎn)生的欠款，納稅年度終了未歸還，是否視為分紅并交納個人所得稅？2、自然人股東從公司借款，簽訂借款合同并按期支付利息，納稅年度終了未歸還，是否視為分紅并交納個人所得稅？
答復(fù)機構(gòu)：安徽省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2021-01-29
答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）文件規(guī)定：“扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅?！?/p>
2.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅。”
05問題內(nèi)容：員工購房借款（公司無息借款），欠公司借款，納稅年度終了即年底是否需要清零，如果不清零是否涉及員工個人所得稅風(fēng)險問題，請問公司在這一塊該如何處理呢？急，望回復(fù)，謝謝
答復(fù)機構(gòu)：安徽省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2020-12-22
答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
1.員工向公司借款未按期歸還，不屬于個人所得稅征稅范圍。
2.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅?！?/p>
您可根據(jù)實際情況結(jié)合上述文件進行處理。
06問題內(nèi)容：(1)公司無償借款給員工個人買房，員工長時間未歸還是否會被稅務(wù)局認定為給員工的薪酬福利，公司是否會存在涉稅風(fēng)險？員工是否面臨補繳個人所得稅？（2）如果公司按不超過銀行同期貸款利率將錢借給員工買房，簽訂借款合同按期計算利息，這樣是不是就不會存在涉稅風(fēng)險了?
答復(fù)機構(gòu)：廈門市稅務(wù)局
答復(fù)時間：2020-12-04
答復(fù)內(nèi)容：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：“ 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
......?！币虼?，若屬于工資、薪金所得，公司應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。
2、企業(yè)取得借款利息收入，應(yīng)繳納增值稅及附征稅費，企業(yè)所得稅。根據(jù)征管法第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
......
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(國主席令第63號)第四十七條規(guī)定：“企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。” 請根據(jù)上述文件規(guī)定執(zhí)行。
07問題內(nèi)容：企業(yè)無償借款給股東，股東也是員工，企業(yè)是否需要計算繳納增值稅和附加稅以及企業(yè)所得稅，分別在什么時候計算繳納？
答復(fù)機構(gòu)：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局
答復(fù)時間：2020-11-16
答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一規(guī)定：“ 第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。…… 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。”
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二規(guī)定， 貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）規(guī)定，第二條 凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），都應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。
根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號文件）規(guī)定， 第二條 凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費的通知》的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的單位外，都應(yīng)當依照本規(guī)定繳納教育費附加。
根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)自治區(qū)水利建設(shè)基金籌集和使用管理實施細則的通知》 （內(nèi)政發(fā)〔2012〕41號）第三條第(三）款規(guī)定，水利建設(shè)基金的征收標準是凡有銷售收入或營業(yè)收入的企業(yè)、事業(yè)單位及個體經(jīng)營者，按上月銷售收入或營業(yè)收入的1‰計征，其中，銀行（含信用社）按上年利息收入的0.6‰；保險公司一年期以上返還本利的人身保險業(yè)務(wù)免征地方水利建設(shè)基金，其他按上年保費收入的0.6‰計征；各類信托投資公司、財務(wù)公司等非銀行金融機構(gòu)按上年業(yè)務(wù)收入的1‰計征?！?/p>
根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)<內(nèi)蒙古自治區(qū)地方教育附加征收使用管理辦法>的通知》（內(nèi)政字〔2016〕64號 ）規(guī)定，第四條 自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)所有繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅（以下簡稱“三稅”）的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），應(yīng)當依照本辦法繳納地方教育附加。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……(五)利息收入;……
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定：“ 第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定?！?/p>
建議您參考上述規(guī)定。
08問題內(nèi)容：1.企業(yè)借款給本企業(yè)員工，現(xiàn)企業(yè)無法找到職工還款，請問企業(yè)需要為該職工代扣代繳個人所得稅嗎？2.企業(yè)借款給社會個人，現(xiàn)企業(yè)無法追回借款，請問企業(yè)需要為此社會個人代扣代繳個人所得稅嗎？上述會計處理均已計提壞賬損失。
答復(fù)機構(gòu)：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局
答復(fù)時間：2021-03-17
答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》 （財稅〔2003〕158號）第二條的規(guī)定，關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題
納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條的規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
......
（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
答復(fù)機構(gòu)：遼寧省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2021-03-17
答復(fù)內(nèi)容：如果個人為該單位員工，應(yīng)按“工資薪金所得”扣繳稅款。如果該個人是公司股東，應(yīng)按股息紅利所得稅扣繳稅款。如果是上述情形以外的人，應(yīng)當按照偶然所得征稅。
答復(fù)機構(gòu)：大連市稅務(wù)局
答復(fù)時間：2021-03-22
答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）規(guī)定，企業(yè)員工向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)員工，且借款年度終了后未歸還借款，由企業(yè)按照'工資、薪金所得“項目代扣代繳個人所得稅。其他情形的，需提供相關(guān)材料及詳細信息咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。
答復(fù)機構(gòu)：福建省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2021-03-23
答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)您的敘述，如該人員為本企業(yè)員工，則應(yīng)按“工資、薪金所得”為其代扣代繳個人所得稅。如是與企業(yè)無任何關(guān)系的社會個人，應(yīng)當按照“偶然所得”為其代扣代繳個人所得稅。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號)規(guī)定：“一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。
……
（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
二、……對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照‘工資、薪金’所得”項目計征個人所得稅。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）:“ 第二條 扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當依法辦理全員全額扣繳申報。
……
第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：
（一）工資、薪金所得；
……
（八）偶然所得。
……”
答復(fù)機構(gòu)：廈門市稅務(wù)局
答復(fù)時間：2021-03-19
答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。
按照您的情況，借款不屬于需繳納個人所得稅的所得，因此無需代扣代繳個人所得稅。
答復(fù)機構(gòu)：河南省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2021-03-18
答復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定，關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）規(guī)定，一、……符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。（一）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。二、對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
三、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》 (中華人民共和國主席令第49號)第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
因此，根據(jù)上述文件及您的描述，因暫不清楚您公司具體借款情況，建議您參考上述文件。1.對于企業(yè)員工向任職、受雇的企業(yè)借款，需要按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，限于借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工個人且借款年度終了后未歸還借款。2.對于企業(yè)借款給社會個人，需要根據(jù)不同性質(zhì)的借款人，符合上述征稅情形，需要按照“利息、股息、紅利所得”項目或“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。作為負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，如符合征稅條件，建議您根據(jù)具體情況代扣代繳個稅。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)確認。
【第5篇】理財利息收入交增值稅
單位購入的銀行理財產(chǎn)品。非保本浮動利率，短期持有后轉(zhuǎn)讓（一般是購入的隨時可贖回的），對于轉(zhuǎn)讓收益是否需要繳納增值稅？
回復(fù)：親愛的學(xué)員，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增 值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）第一條、第二條解釋，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。
【第6篇】貸款利息收入增值稅
貸款利息支出在企業(yè)日常開支中比較普遍。企業(yè)集團內(nèi)單位之間的貸款服務(wù)增值稅政策如何規(guī)定？非企業(yè)集團內(nèi)單位之間的貸款利息是否需要征收增值稅？這些問題，是企業(yè)財務(wù)人員經(jīng)常咨詢和關(guān)注的熱點。
本文對貸款服務(wù)的增值稅政策進行整理，并結(jié)合一些實例進行解析，以期幫助財務(wù)人員在日常實務(wù)中更好地理解和掌握。
一、貸款服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱“36號文”）規(guī)定，金融服務(wù)應(yīng)稅行為的范圍包括貸款服務(wù)（含融資性售后回租）、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)及金融商品轉(zhuǎn)讓。
（一）貸款服務(wù)具體界定
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。包括：
①各種占用、拆借資金取得的收入。包括：金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入。
②融資性售后回租。從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
③押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。
④以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤。
（二）貸款服務(wù)視同銷售的情形
除了上述貸款服務(wù)明確的定義外，不要忘了資金拆借行為需要視同銷售的情形。根據(jù)36號文的規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)（如無償提供貸款服務(wù)等），視同銷售服務(wù)征稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
為什么要這么規(guī)定呢？其實，從稅制設(shè)計和加強征管的角度講，將無償提供服務(wù)與有償提供服務(wù)同等對待，均納入征稅范圍，既可以體現(xiàn)稅收的公平性，也可以堵塞稅收漏洞，防止納稅人利用無償行為不征稅的規(guī)定逃避稅收。
（三）小結(jié)
1.不管貸款發(fā)生的主體是否屬于金融業(yè)企業(yè)，凡發(fā)生了資金借貸并取得利息收入的行為，均為應(yīng)繳納增值稅的納稅義務(wù)人。
2.“其他個人”既不是“單位”也不是“個體工商戶”，所以其將自有資金無償借給企業(yè)的行為不屬于視同銷售服務(wù)，沒有產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)。
3.企業(yè)與企業(yè)之間無償借款或者企業(yè)將資金無償借給個人使用，需要視同銷售繳納增值稅。
二、企業(yè)集團內(nèi)單位之間無償借貸行為免稅
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號，以下簡稱“20號文”），自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
全面營改增后，無論是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間、關(guān)系企業(yè)還是非關(guān)聯(lián)、非關(guān)系企業(yè)之間，只要相互無償提供資金服務(wù)，在增值稅上，均要視同銷售繳納增值稅。企業(yè)集團由于資金管理和使用的需要，母子公司之間資金無償使用是客觀存在的，企業(yè)老板們也認為都是自己的錢只是挪個地盤使用卻要繳稅叫苦連天。國家及時出臺了20號文，解決了企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金使用上的增值稅問題。
（一）政策適用條件
根據(jù)20號文，單位之間資金借貸行為，免征增值稅需要符合兩個條件：
1．借款的主體必須是企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團），也就是說，包括企業(yè)集團公司對成員單位的借款以及企業(yè)集團內(nèi)成員單位之間的借款。
2．借款的特征必須是無息借款。
（二）關(guān)于“企業(yè)集團”
20號文中的無息貸款大家比較好理解，糾結(jié)的問題在于“企業(yè)集團”這個概念。那么，到底“企業(yè)集團”如何界定？是否只要企業(yè)自己宣布自己是企業(yè)集團就可以，還是需要在工商局那邊具備一定的程序才算是“企業(yè)集團”呢？
1.實質(zhì)要件
根據(jù)《國家工商行政管理局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定〉的通知》（工商企字〔1998〕第59號）規(guī)定，企業(yè)集團是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。企業(yè)集團章程應(yīng)當由全體成員簽署或者認可。
2.程序要件
根據(jù)《國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注〔2018〕139號），取消《企業(yè)集團登記證》核發(fā)，各地工商和市場監(jiān)管部門不再單獨登記企業(yè)集團，不再核發(fā)《企業(yè)集團登記證》，各級工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團成員企業(yè)的注冊資本和數(shù)量不做審查。取消企業(yè)集團核準登記后，集團母公司應(yīng)當將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。
企業(yè)法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團”或者“（集團）”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團的母公司。企業(yè)集團名稱應(yīng)與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號、行業(yè)或者經(jīng)營特點保持一致。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權(quán)的參股公司可以在名稱中冠以企業(yè)集團名稱或者簡稱。
（三）實例分析
例1：m公司為集團a企業(yè)（根據(jù)《企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定》設(shè)立）的子公司，在公司經(jīng)營發(fā)展過程中，為解決m公司資金短缺，a企業(yè)向m公司借款200萬元，合同約定無息借款，雙方達成一致后簽訂借款協(xié)議。就m公司的借款行為，a公司是否需要視同銷售繳納增值稅？
解析：根據(jù)20號文規(guī)定，a公司對企業(yè)集團內(nèi)子公司m公司之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。當然，如果m公司向a公司集團下面另外一家子公司h公司借款，由于都屬于a集團下的內(nèi)部子公司，也是符合免稅條件的。
例2：b公司由于業(yè)務(wù)擴張需要，業(yè)務(wù)人員去工商局辦理新的c公司。c公司為b公司的全資子公司，因公司成立開展業(yè)務(wù)和經(jīng)營需要，于是b公司向c公司借款2000萬元，在借款合同中約定無息借款。對于此行為是否需要視同銷售繳納增值稅？
解析：20號文僅僅給予了企業(yè)集團才有此特權(quán)，其他非企業(yè)集團的關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)系企業(yè)之間的無息資金借貸，仍視同銷售要繳納增值稅。因此，c公司雖然為b公司的全資子公司，但由于不是企業(yè)集團，因此，b公司向其子公司c公司的無息借款行為需要視同銷售處理，需繳納增值稅，利息收入按銀行同期同類貸款利率計算。
三、企業(yè)集團統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免征增值稅
20號文僅僅給予了企業(yè)集團內(nèi)單位之間無償占用資金免征增值稅，但是在實務(wù)工作中，許多實業(yè)公司一般都投資或者參股了多家企業(yè)（關(guān)聯(lián)企業(yè)），這些關(guān)聯(lián)公司之間資金往來也很頻繁，如果資金往來不計息不利于日常集團資金管理的效率，如果計息又會因利息收入產(chǎn)生的增值稅進項稅額不能抵扣而增加集團稅收負擔(dān)。那么，有沒有更好的方式可以解決這個問題呢？36號文附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中“對于企業(yè)集團統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的相關(guān)政策規(guī)定”解決了企業(yè)集團內(nèi)單位之間有息貸款的稅收負擔(dān)問題。
（一）政策規(guī)定
36號文附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的模式主要有兩種方式：
1.企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。即：（1）貸款資金流向：銀行→集團企業(yè)a→下屬各企業(yè)；（2）歸還資金流向：下屬各企業(yè)→集團企業(yè)a→銀行?；蛘?，（1）貸款資金流向：銀行→集團核心企業(yè)b公司→下屬各企業(yè)（含集團）；（2）歸還資金流向：下屬各企業(yè)（含集團）→集團核心企業(yè)b公司→銀行。
2.企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。即：（1）貸出資金流向：銀行→集團企業(yè)a→財務(wù)公司d→下屬公司（含集團）；（2）歸還資金流向：下屬公司（含集團）→財務(wù)公司d→集團企業(yè)a→銀行。
（二）適用條件
1．前提必須是集團企業(yè)。以集團章程為共同行為規(guī)范，集團母公司應(yīng)當將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。企業(yè)集團章程應(yīng)當由全體成員簽署或者認可。
值得注意的是，有些公司對外投資了許多子公司，也喜歡宣稱自己是集團公司，此類不屬于真正意義上的集團企業(yè)，不得享受政策優(yōu)惠。
2.資金需來源于外部。來源于集團內(nèi)的委托貸款不符合統(tǒng)借統(tǒng)還。
3.統(tǒng)借方為集團或核心企業(yè)或者集團所屬財務(wù)公司。
4.資金只限于分撥一層。也就是說，資金只能由統(tǒng)借方撥付給下屬公司。如果下屬公司再分撥給其他公司，則不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)繳納增值稅。
5.集團內(nèi)貸款利息必須小于等于取得金融機構(gòu)的貸款利息。如果統(tǒng)借方分撥給集團內(nèi)其他公司利率高于統(tǒng)借方支付給金融機構(gòu)的利率，則不能享受免增值稅，需要全額繳納增值稅。注意，這里的金融機構(gòu)是指向外部借入資金的那家金融機構(gòu)。
6.資金必須由統(tǒng)借方統(tǒng)一歸還。比如，雖然由財務(wù)公司d與下屬公司簽訂貸款合同并收取本息，但財務(wù)公司不能直接歸還銀行，必須把資金給到集團公司，由集團公司歸還銀行。
（三）實例分析
例3：企業(yè)集團a從銀行取得統(tǒng)借統(tǒng)還形式貸款2000萬元，利率5%。分別借給集團子公司b500萬元，利率5%；c500萬元，利率6%；d1000萬元，利率5%，子公司d再將借到款項借給孫公司h公司500萬元，利率5%。解析：
1.貸款資金流向：銀行→集團企業(yè)a→下屬各企業(yè)；
2.歸還資金流向：下屬各企業(yè)→集團企業(yè)a→銀行。
例4：企業(yè)集團的核心企業(yè)b從銀行取得統(tǒng)借統(tǒng)還形式貸款2000萬元，利率5%。分別借給集團子公司c500萬元，利率5%；d公司500萬元，利率8%；e1000萬元，利率5%，子公司e再將借到款項借給集團其他子公司f公司500萬元，利率5%。解析：
1．貸款資金流向：銀行→b公司→下屬各企業(yè)；
2．歸還資金流向：下屬各企業(yè)→b公司→銀行。
例5：企業(yè)集團a從銀行取得統(tǒng)借統(tǒng)還形式貸款2000萬元，利率5%，資金由集團a付給財務(wù)公司d，由d與集團內(nèi)各公司簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還合同。分別借給企業(yè)集團a母公司500萬元，利率5%；集團子公司b500萬元，利率5%；c公司1000萬元，利率5%，c公司借給集團子公司e公司500萬元，利率5%。解析：
1.貸出資金流向：銀行→集團企業(yè)a→財務(wù)公司d→下屬公司（含集團）；
2.歸還資金流向：下屬公司（含集團）→財務(wù)公司d→集團企業(yè)a→銀行。
四、適用稅率及發(fā)票開具
（一）稅率
企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務(wù)，金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，征收率為3%。因此，一般納稅人取得貸款利息收入適用的增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人取得的貸款利息收入增值稅征收率為3%。
（二）支付的貸款利息能否進項抵扣
根據(jù)36號文的規(guī)定，“購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”的進項稅額不能抵扣。因此，企業(yè)接受貸款服務(wù)是不得抵扣進項稅額的，同時，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。當然，其他與貸款服務(wù)無關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用可以進項抵扣。
（三）貸款服務(wù)發(fā)票如何開具
發(fā)票開具雖然是比較簡單的問題，但貸款服務(wù)發(fā)票如何開具在實務(wù)工作中還是比較困擾財務(wù)人員的，原因就在于上述文中提到的接受的貸款服務(wù)進項稅額不能抵扣，大家也就自然認為進項稅額不能抵扣就不能開具增值稅專用發(fā)票。其實，關(guān)于不能開具增值稅專用發(fā)票的提供服務(wù)的具體情形只有兩種，即：①向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；②適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
因此，貸款服務(wù)雖然不能進項抵扣，但企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票，實務(wù)中，很多銀行開具發(fā)票的口徑也是應(yīng)客戶的需求，如果客戶想要開具增值稅專用發(fā)票，銀行一般也是給予開具增值稅專用發(fā)票的。不過因為進項稅額不能抵扣，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票如果認證抵扣的話，不要忘記同時要在認證抵扣的當期進行進項稅額轉(zhuǎn)出，否則會產(chǎn)生滯留票問題。從實務(wù)工作效率角度來說，既然不能抵扣，也就沒有必要取得增值稅專用發(fā)票。建議企業(yè)支付貸款利息時，還是要求對方開具增值稅普通發(fā)票，否則如果稅務(wù)檢查還需要跟稅務(wù)局提供貸款利息沒有進項抵扣的說明，浪費時間和精力。
作者：林彩云，單位：國家稅務(wù)總局福州市晉安區(qū)稅務(wù)局，來源：注冊稅務(wù)師、璟行財稅。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第7篇】貸款利息增值稅可以抵扣嗎
個人經(jīng)營性貸款，全部給企業(yè)使用，企業(yè)如何做賬？開給個人抬頭的利息單及發(fā)票，企業(yè)能否稅前列支？個人是否還要交稅？
對一些老板來說，個人經(jīng)營貸款本質(zhì)上是公司生產(chǎn)經(jīng)營的貸款，但貸款主體使用個人，稅收問題很麻煩。因為稅收往往取決于交易的形式，從形式上看，這筆錢是銀行借給個人的，個人再借給公司的。
對于公司來說，根據(jù)目前的票控稅理念和企業(yè)所得稅扣除要求，企業(yè)必須獲得利息支出發(fā)票。對于銀行來說，貸款是給個人的。如果他們想開具發(fā)票，銀行只會向個人開具發(fā)票。
那么，問題來了。個人需要到稅務(wù)局向公司開具利息支出發(fā)票，個人應(yīng)承擔(dān)3%的利息增值稅和20%個人所得稅。個人覺得資金都是給公司經(jīng)營的，中間沒有實際收入，也沒有增值。
據(jù)說，稅收是一條鏈，增值稅，上游銷售，可以成為下游投入扣除；在收入方面，相應(yīng)的成本可以同時扣除。但遺憾的是，個人鏈條斷裂了。
對于個人貸款基金獲得的利息收入，無論該基金是借來的還是自有的，都沒有成本可以扣除。只看你的利息收入，交20%的稅。個人經(jīng)營貸款雖然平進平出，但稅收不承認。至于增值稅，目前的利息收支直接斷鏈(無論是公司還是個人)，利息支出進項稅不得扣除。
根據(jù)現(xiàn)行稅法，個人經(jīng)營貸款的稅收問題沒有解決辦法。如果你想合規(guī)經(jīng)營，你必須承擔(dān)額外的3%增值稅（當然，現(xiàn)階段對小規(guī)模納稅人有一定的免稅政策）和20%的個人所得稅?；蛘卟还芏惙ǖ囊?guī)定，先自行列支，稅務(wù)發(fā)現(xiàn)后再與稅務(wù)溝通。
一些政協(xié)委員建議允許利息支出稅前支出，但稅務(wù)局的回應(yīng)基本上是根據(jù)現(xiàn)行官方文件回復(fù)的，這意味著支出可以列出，應(yīng)該納稅。
如何打破這一稅務(wù)困境？或者稅務(wù)局政策可以開放，尊重經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的本質(zhì)，在明確經(jīng)營貸款的前提下，確實用于企業(yè)經(jīng)營，個人利息發(fā)票也允許稅前支出，當然，這需要國家一級出具相關(guān)的稅收政策。
或者，銀行可以改變實踐，個人經(jīng)營貸款由公司作為貸款主體（變更貸款合同主體），個人承擔(dān)連帶責(zé)任擔(dān)保，但在當前的貸款政策和銀行業(yè)務(wù)評估體系下，可能無法順利實施。
但無論如何，國家還是要正視這一稅收困境，為企業(yè)提供合理的渠道，避免不必要增加企業(yè)和個人的稅收負擔(dān)。
【第8篇】理財產(chǎn)品利息收入增值稅
問：您好！
1、企業(yè)購買銀行的結(jié)構(gòu)性存款/結(jié)構(gòu)性理財?shù)睦⑹杖?，是否都要繳交增值稅？
2、如果繳交，是依據(jù)哪項法規(guī)、稅目、稅率繳交？（我司是一般納稅人）
3、怎么區(qū)分是存款利息或是金融商品投資收益？
廈門稅務(wù)答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條的規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
因此，貴司持有保本收益類金融商品所取得的利息收入應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅。
根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定：“一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。而獲得存款利息的存款人到銀行存款，無需簽署相關(guān)投資協(xié)議。
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【第9篇】債券利息收入增值稅
一、銀行存款利息
（一）增值稅：存款利息屬于不征收增值稅項目。
（二）企業(yè)所得稅：企業(yè)收到銀行存款利息，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
二、國債利息
（一）增值稅：國債利息收入免征增值稅。
（二）企業(yè)所得稅
1. 國債利息收入為免征企業(yè)所得稅收入。企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
2. 企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅：
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定：“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）
三、地方政府債券利息
（一）增值稅：地方政府債的利息收入免征增值稅。
（二）企業(yè)所得稅：企業(yè)取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）
四、借款利息
（一）增值稅
1. 根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
2. 免征增值稅項目：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。
3. 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
（二）企業(yè)所得稅：企業(yè)對外向其他企業(yè)或者個人出借款項收到的利息，應(yīng)計入利息收入，繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）（中稅答疑）
【第10篇】利息增值稅抵扣
若庭
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前幾天有人問我，企業(yè)之間借款應(yīng)該如何開票？賬面如何處理？
所以本期的話題主要跟大家講講，企業(yè)之間的借款利息約定的涉稅問題。
1、企業(yè)間借款取得利息方應(yīng)出具什么發(fā)票
根據(jù)《（國稅函〔2004〕1024號）第二條第一項規(guī)定，凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。
但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(餐飲、娛樂業(yè)除外)中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票：納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的。
因此，依據(jù)上述文件規(guī)定，如果企業(yè)間借款支付利息，可以要求對方到稅務(wù)機關(guān)申請代開開具。
2、企業(yè)與企業(yè)之間的利息能進項抵扣嗎？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號，附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
而在36號文的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中，所謂“貸款服務(wù)”，定義是：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
包括各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
可見，利息支出不屬于增值稅可抵扣項目，不能開具增值稅專票，更不能抵扣。
3、企業(yè)與企業(yè)之間的借款利息可以稅前扣除嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。
鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
4、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款利息稅前扣除的問題
在實操過程中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款是相對比較常見的，那么，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款利息能否扣除呢？
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
（一）金融企業(yè)，為5∶1；
（二）其他企業(yè)，為2∶1。
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
另外，《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)第四條的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
綜上所述，對利息收入關(guān)聯(lián)方來說的，無論利息支付方支付的利息是否符合比例，是否符合獨立交易原則，是否符合稅法規(guī)定的利率水平及范圍，利息收入關(guān)聯(lián)方都要按其實際取得的收入按稅法規(guī)定繳納所得稅，而利息支出方支付的利息只要符合比例，符合獨立交易原則，利息約定的利率相對公允，雖然不能進項抵扣，但是可以在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
5、延展問題：因企業(yè)投資者投資未到位產(chǎn)生的利息支出不得稅前扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號 ）規(guī)定：
關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
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作者：若庭
內(nèi)容編輯：若庭
藝術(shù)編輯：木木子
公眾號簡介：專注于財稅知識分享
【第11篇】利息收入要交增值稅嗎
a公司是甲集團公司的下屬子公司，甲集團設(shè)有資金池，統(tǒng)一管理集團資金，向上劃資金給集團的下屬單位支付利息，同時向使用集體下?lián)苜Y金的下屬單位收取利息。a公司2023年度共收到集團資金池支付的利息45萬元。問：a公司收到集團資金池的利息收入45萬元是否存在納稅義務(wù)?
答：
經(jīng)了解，甲集團的資金池管理模式是通過設(shè)立經(jīng)中國人民銀行批準的財務(wù)公司來運營集團資金。根據(jù)財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》“一、（二）、不征收增值稅項目：2.存款利息”，即存款利息免繳納增值稅。在甲集團的資金池管理模式下，a公司收到的利息45萬屬于存款利息，屬于稅法規(guī)定的不征收增值稅的范圍，因此a公司收到的利息不存在增值稅的納稅義務(wù)。
在企業(yè)所得稅方面，因利息收入不屬于免稅范圍，應(yīng)正常納入應(yīng)納稅所得額，正常計算繳納企業(yè)所得稅。
但如果甲集團的資金池管理模式并非通過財務(wù)公司的模式管理，而是僅設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心結(jié)算資金占用，那么a公司收到的利息收入就不屬于財稅[2016]36號附件2中規(guī)定的不征收增值稅項目，而是屬于貸款服務(wù)收入，應(yīng)繳納增值稅。
【第12篇】公司利息收入繳增值稅
前言
利息收入需要繳納增值稅,而股息紅利收入則不必，各自依據(jù)是什么？這是典型的小眾問題，可能很少有人思考過。對大多數(shù)人來說，也不必思考?！驗樨敹愵惪荚嚥粫鲞@樣的問題，實務(wù)中也無需了解原因，直接操作就完了！
如果您有興趣，不妨抽出幾分鐘，我們一起來探個究竟。
一、關(guān)于利息收入適用增值稅的法規(guī)參考
分析利息收入，首先應(yīng)分析利息產(chǎn)生的根源——貸款服務(wù)所適用的增值稅法規(guī)。（此處簡單舉例，不考慮其他產(chǎn)生利息收入的方式。）
利息收入，歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。具體如下：
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年11月修訂）（國務(wù)院令第691號）
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。
2、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
3、附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》
第一條銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
第一條第(五)項金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
第一條第(五)項第1點：
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
二、關(guān)于股息紅利收入是否屬于增值稅征收范疇的判斷
同上文利息收入類似，談及股息紅利收入，應(yīng)首先分析其產(chǎn)生的根源——股權(quán)投資。
股權(quán)投資，是企業(yè)購買其他企業(yè)的股票或以貨幣資金、無形資產(chǎn)和其他實物資產(chǎn)直接投資于其他單位所形成的資產(chǎn)。
增值稅是對商品生產(chǎn)流通、交易服務(wù)中多個步驟的新增價值或附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。
作為投資產(chǎn)生的收入，需根據(jù)投資方式、收入性質(zhì)具體分析涉稅情況:
1、參與投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為。
其所獲股息紅利收入屬于非保本收益，不屬于增值稅稅目規(guī)定的征稅范疇，因此，股息紅利不繳納增值稅。
2、類似以貨幣資金購買優(yōu)先股獲取固定股息或保底利潤，且不承擔(dān)投資風(fēng)險的行為。
其獲取的優(yōu)先股股息按照“貸款服務(wù)”稅目征收增值稅。
三、總結(jié)
上文的分析結(jié)論總結(jié)如下：
1、利息收入。
歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。
2、股息紅利收入（僅指參與投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為所取得的收入）。
屬于非保本收益，不屬于增值稅稅目規(guī)定的征稅范疇，不繳納增值稅。
3、類似以貨幣資金購買優(yōu)先股獲取固定股息或保底利潤，且不承擔(dān)投資風(fēng)險的行為。
歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。
朋友們，上述問題，我說清楚了嗎？
【第13篇】貸款利息增值稅能抵扣么
疑惑解答
問題：我們知道，支付銀行的貸款利息不得抵扣增值稅，請問支付銀行的手續(xù)費取得專票能否抵扣？
答復(fù)：支付銀行的貸款利息不得抵扣增值稅，支付銀行的匯款手續(xù)費等取得專票可以抵扣。但是企業(yè)支付銀行的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
參考一：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：......
(六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
參考二：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋”第五項的規(guī)定：貸款服務(wù)是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
參考三：根據(jù)財稅【2016】36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（四）項的相關(guān)規(guī)定：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如有相關(guān)需要疑惑，請私聊巧思益財稅小編！
【第14篇】存款利息收入增值稅
在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，因資金周轉(zhuǎn)需要企業(yè)間發(fā)生資金借貸的現(xiàn)象頗為常見。然而，在對利息收入的稅務(wù)處理方面，很多納稅人卻存在了這樣的誤區(qū)。
誤區(qū)一
以實際取得利息收入之日確認收入的實現(xiàn)
案例分析
因乙企業(yè)資金周轉(zhuǎn)需要，2023年6月1日，甲銀行與乙企業(yè)簽訂貸款合同，合同約定貸款期限為6個月，甲企業(yè)應(yīng)在2023年12月1日合同期滿時一次性歸還本金并支付借款利息20萬元（不含稅）。合同期滿后因乙企業(yè)資金短缺，直到2023年1月31日甲銀行才取得貸款本金及利息收入，甲銀行于當日確認利息收入的實現(xiàn)并將該筆利息收入作為2023年度企業(yè)所得稅收入。那么，在企業(yè)所得稅收入確認方面甲銀行針對該筆利息收入的稅務(wù)處理正確嗎？
政策依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
結(jié)論
甲銀行應(yīng)按合同約定的利息支付日2023年12月1日確認利息收入的實現(xiàn)，而不應(yīng)在實際取得日2023年1月31日確認利息收入的實現(xiàn)。
誤區(qū)二
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中統(tǒng)借方向資金使用單位收取高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平的利息可以免征增值稅
案例分析
甲企業(yè)屬于一家集團公司，為了便于對集團下屬單位財務(wù)費用分攤考核管理，甲企業(yè)對從外部借入的資金采用統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)模式。2023年7月1日，甲企業(yè)匯總集團內(nèi)部下屬單位申請的資金額度，以甲企業(yè)名義統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款，借款利率為10%，利息按季度支付，借款期限為一年。借入資金后，甲企業(yè)與下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向下屬單位按12%的利率按季收取利息，再轉(zhuǎn)付甲企業(yè)，由甲企業(yè)統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)。對于需要歸還的本金則在合同期滿時，先由內(nèi)部下屬單位支付給甲企業(yè)，再由甲企業(yè)轉(zhuǎn)付給金融機構(gòu)。
甲企業(yè)認為，該模式屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，其向下屬單位收取的利息可以享受免征增值稅優(yōu)惠。那么，甲企業(yè)的觀點是否正確呢？
政策依據(jù)
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第十九項相關(guān)規(guī)定：
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)分為以下兩種情形：
情形1.企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
情形2.企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
結(jié)論
統(tǒng)借方甲企業(yè)向資金使用單位收取利息的利率為12%，高于其支付給金融機構(gòu)借款利率，因此，甲企業(yè)向資金使用單位收取的利息應(yīng)全額繳納增值稅。
誤區(qū)三
對企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為視同銷售繳納增值稅
案例分析
甲企業(yè)與乙企業(yè)同屬于a集團，因甲企業(yè)臨時性資金短缺，2023年8月1日，經(jīng)甲企業(yè)申請乙企業(yè)將閑余資金200萬元無償提供給甲企業(yè)使用，2023年9月30日，甲企業(yè)將200萬元資金歸還。對于無償提供給甲企業(yè)使用的資金，乙企業(yè)參照銀行同期同類利率水平做視同銷售處理繳納了增值稅。那么，乙企業(yè)的稅務(wù)處理對嗎？
政策依據(jù)
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定：
自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
結(jié)論
甲企業(yè)與乙企業(yè)同屬于a集團，在2023年2月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的資金無償借貸行為免征增值稅。
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【第15篇】利息收入繳增值稅嗎
問：墨子老師，您好！我們公司向銀行貸款后全額下?lián)芙o子公司使用，貸款的利息由子公司直接支付給銀行。我們公司沒有取得利息收入，請問我們還要繳增值稅嗎？
答：感謝您的提問！根據(jù)財稅【2019】20號文件及財政部、稅務(wù)總局2023年第6號公告規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。若貴公司的借貸行業(yè)不屬于上述企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，則需要根據(jù)財稅【2016】36號文件第十四條規(guī)定，銷售銷售計算申報繳納增值稅。
【第16篇】金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅
繼4月29日財政部下發(fā)了金融業(yè)營改增的“打補丁”文件后，財政部再“打補丁”，將進一步擴大金融同業(yè)免征范圍。
6月23日，財政部稅政司加急下發(fā)了《關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策補充通知征求意見的函》，征求意見稿中將同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業(yè)存單所取得的利息收入，納入金融機構(gòu)營改增試點中“金融同業(yè)往來”的適用范圍。
營改增以后，大部分行業(yè)稅負都明顯降低，而金融機構(gòu)卻叫苦連天，原因是營改增以后稅負不降反增。具體表現(xiàn)在哪里呢？重點在金融同業(yè)往來科目項目中。在營業(yè)稅制下，金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅，在銀行間市場中，大量的同業(yè)拆借交易通過債券回購（屬于金融機構(gòu)往來）完成，道理很簡單，債券是作為抵押品的信用增信工具。而在增值稅制下，通過債券抵押獲取資金的交易，需要繳納增值稅，這就導(dǎo)致了商業(yè)銀行的資金成本被迫提高，并最終帶來了債券市場的拋售浪潮。這是金融機構(gòu)感到營改增后稅負不減反增的主要原因。
無可奈何之下，財政部不得不在4月29日與6月23日兩次下發(fā)文件打補丁，針對的是金融機構(gòu)的同一個問題—金融機構(gòu)同業(yè)往來增值稅問題。財政部以及稅務(wù)部門在制定增值稅改革時還是按照過去金融機構(gòu)特別是銀行以存貸款主體業(yè)務(wù)為核心的思維。根本沒有想到過去金融機構(gòu)同業(yè)往來科目余額非常之小，已經(jīng)轉(zhuǎn)變到今天的相當規(guī)模的現(xiàn)實。
特別是近幾年來，銀行等金融機構(gòu)同業(yè)往來科目迅速擴大，成為銀行業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新的重點，也成為逃避金融監(jiān)管，在金融機構(gòu)同業(yè)往來之間來回倒騰牟利的主要手段。目前僅同業(yè)存款一項擴張的令人不可思議，無奈央行把同業(yè)存款也納入到了各項存款之內(nèi)進行考核；銀監(jiān)會加大了金融機構(gòu)同業(yè)往來之間以及同業(yè)往來科目內(nèi)項目產(chǎn)品的監(jiān)管。
在金融機構(gòu)同業(yè)往來科目中，既有資金來源項目，更有資金運用項目。購買金融債券、質(zhì)押式買入返售產(chǎn)品、買斷式回購交易等等。這其中金融機構(gòu)包括銀行形成了大量增值性利息回報收入，而過去不征營業(yè)稅，現(xiàn)在對號入座應(yīng)該納入增值稅征收范圍。無疑加重了金融機構(gòu)負擔(dān)。
更為嚴重的問題是，金融業(yè)作為服務(wù)業(yè)處在產(chǎn)業(yè)鏈的中端。金融機構(gòu)特別是銀行融資成本的增加包括稅負的增加，肯定會轉(zhuǎn)嫁到實體經(jīng)濟企業(yè)身上，等于變相間接加重了實體經(jīng)濟的稅負。這違背了營改增的目的。
因此，可以說給金融機構(gòu)兩次打上營改增補丁，擴大金融機構(gòu)同業(yè)往來免征增值稅范圍是完全必要的。
不過另一個問題也必須予以考慮。目前金融資本資金“脫實向虛”現(xiàn)象非常嚴重，其中一個重要表現(xiàn)就是金融機構(gòu)包括銀行、信托、證券、基金以及保險之間相互拆借倒騰資金、相互包裝出五花八門的同業(yè)金融產(chǎn)品甚至高杠桿率產(chǎn)品，通過同業(yè)往來科目規(guī)避監(jiān)管，讓資金在金融機構(gòu)之間層層環(huán)環(huán)謀取各自利益。最終到達實體經(jīng)濟企業(yè)手中的資金成本已經(jīng)高的離奇了。金融機構(gòu)同業(yè)往來科目里多環(huán)節(jié)、多層次、雁過拔毛式的倒騰是全社會融資貴的原因之一。
如果對金融機構(gòu)同業(yè)往來增值稅減免過多，或是變相鼓勵資金在金融機構(gòu)之間空轉(zhuǎn)倒騰牟利，同樣加重了實體經(jīng)濟企業(yè)經(jīng)營融資成本負擔(dān)。
