增值稅怎么交（16篇）

【第1篇】增值稅怎么交

增值稅在2023年發(fā)生了很多較大的變化，恰逢7月大征期，今天我們給大家聊一下增值稅小規(guī)模納稅人最新的申報(bào)、賬務(wù)處理事宜。

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人主要有兩個(gè)重要變化需要大家注意：

一、根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)：4月起，增值稅小規(guī)模納稅人原適用3%稅率的，直接免征增值稅。其具體的執(zhí)行期限是：2023年4月-12月，而2023年1月-3月，則適用的是增值稅3%減按1%優(yōu)惠政策。

開(kāi)票方面，增值稅小規(guī)模納稅人如果享受免征增值稅優(yōu)惠，要開(kāi)具免稅的普票，即在開(kāi)票時(shí)，稅率欄選擇“免稅”。

在這里有3個(gè)事項(xiàng)需要大家需要注意：

1、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%免稅的業(yè)務(wù)，不再受季度不超45萬(wàn)免增值稅的限制，但是仍需注意連續(xù)12個(gè)月（4個(gè)季度）銷售額不能超500萬(wàn)，否則會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2、之前的優(yōu)惠政策諸如3%減按2%（小規(guī)模銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨），3%減按0.5（小規(guī)模經(jīng)銷商銷售二手機(jī)動(dòng)車(chē)）的業(yè)務(wù)，開(kāi)具普票，也是可以適用3%免稅優(yōu)惠的，當(dāng)然你也可以繼續(xù)按原來(lái)的減征政策。如果開(kāi)3%征收率的專票，則需要放棄減免稅優(yōu)惠。

3、如果是自然人代開(kāi)，自2023年4月起，如果代開(kāi)的是3%的業(yè)務(wù)，也是可以享受免稅優(yōu)惠政策的。

二、另外一個(gè)優(yōu)惠政策是前邊提到的小規(guī)模納稅人月銷售額不超15萬(wàn)（季度45萬(wàn)），免增值稅，執(zhí)行時(shí)間是2023年4月-2023年12月。

注意即便有了3%免稅的優(yōu)惠政策，這個(gè)45萬(wàn)免增值稅仍舊有效，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人除了3%的業(yè)務(wù)之外，還有5%的業(yè)務(wù)。

為了方便大家理解，我們舉個(gè)例子來(lái)進(jìn)行說(shuō)明。

某公司，是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)，2023年4月-6月，開(kāi)具發(fā)票情況如下：

該公司，3%的普票直接開(kāi)免稅即可，5%的開(kāi)5%的普票。3%業(yè)務(wù)+5%業(yè)務(wù)合計(jì)35萬(wàn)，沒(méi)有超過(guò)季度45萬(wàn)的金額，所以5%的也可以享受免稅優(yōu)惠。

有些人可能對(duì)于5%的業(yè)務(wù)不太了解，在這里我們順便給大家做了個(gè)5%征收率的稅率表：

以上是關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的政策，7月是增值稅小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)的第一個(gè)征收期，接下來(lái)我們給大家聊一下申報(bào)和賬務(wù)處理的問(wèn)題。

以按季申報(bào)為例，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，申報(bào)的時(shí)候要區(qū)分季度未超45萬(wàn)和季度超45萬(wàn)，具體如下：

我們用幾個(gè)具體的例子給大家做個(gè)說(shuō)明：

1、45萬(wàn)內(nèi)，只涉及普票：某公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售貨物35萬(wàn)，開(kāi)具免稅的普票。

這種情況申報(bào)比較簡(jiǎn)單，算出免稅額=350000×3%=10500，申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理方面：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 350000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350000

注意：這里只需要按開(kāi)具的免稅發(fā)票入賬，不需要計(jì)提稅金再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

2、涉及普票+專票：某某公司，按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售貨物情況如下：開(kāi)具免稅普票：30萬(wàn)，開(kāi)具3%專票不含稅）：5萬(wàn)。

稅額就不給大家算了，直接給大家上申報(bào)表填寫(xiě)吧：

賬務(wù)處理方面免稅部分和上面的一樣，征稅部分需要增加：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1500。

3、涉及3%業(yè)務(wù)+5%業(yè)務(wù)：某某某公司，按季申報(bào)小規(guī)模，2023年4月3%業(yè)務(wù)銷售20萬(wàn)，5月3%銷售業(yè)務(wù)5萬(wàn)，5%業(yè)務(wù)50萬(wàn)，6月沒(méi)有銷售，以上業(yè)務(wù)未開(kāi)專票。申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理方面，可以參照：

4、涉及差額申報(bào)：某公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月提供建筑服務(wù)55萬(wàn)，開(kāi)具免稅普票，季度支付可扣除的分包款150000元。差額扣除后銷售額未超過(guò)45萬(wàn)，填報(bào)如下：

5、涉及3%業(yè)務(wù)超45萬(wàn)情形：某某公司按季申報(bào)小規(guī)模，2023年二季度銷售貨物50萬(wàn)，開(kāi)具免稅普票。申報(bào)表填寫(xiě)如下（要填寫(xiě)減免稅明細(xì)表和主表）：

減免稅申報(bào)明細(xì)表填寫(xiě)：

主表主要欄次填寫(xiě)：

以上就是小規(guī)模納稅人增值稅的主要變化和申報(bào)、賬務(wù)處理方法，你學(xué)會(huì)了嗎？

【第2篇】應(yīng)交增值稅的二級(jí)科目

年終大“考”越來(lái)越近，翅兒通過(guò)咱們學(xué)苑的答疑系統(tǒng)，看到很多伙伴在增值稅結(jié)轉(zhuǎn)這塊依然模糊，尤其是一般納稅人問(wèn)題。

翅兒內(nèi)心表示隱隱的擔(dān)憂哈：年終關(guān)賬前，這個(gè)科目必須理順，這樣關(guān)賬才能少些煩憂！

所以今天，翅兒決定帶著大家來(lái)做一次系統(tǒng)的梳理：

作為一般納稅人，咱們平時(shí)采購(gòu)了商品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”；而銷售了商品開(kāi)發(fā)票時(shí)，就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額”。

上面這點(diǎn)，可能80%的會(huì)計(jì)伙伴都清楚，那要是說(shuō)起以下這幾個(gè)問(wèn)題，你還知道嗎？

“如果當(dāng)月銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)，又該怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到哪個(gè)科目呢？”

“如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)時(shí)，還需要做賬嗎？”

來(lái)，不用怕，咱們一一來(lái)看：

首先，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)2023年22號(hào)），增值稅科目應(yīng)該這樣設(shè)置：

有一級(jí)二級(jí)三級(jí)，我們非常熟悉的進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額屬于三級(jí)明細(xì)科目。

具體咱們看看，應(yīng)交增值稅下設(shè)的三級(jí)科目分別都有什么？

（一）常見(jiàn)科目使用情況

咱們先來(lái)從借方說(shuō)起：

1、減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

比如張三剛創(chuàng)辦一家公司，這家公司第一次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用（金額用借方紅字表示）

2、銷項(xiàng)稅額抵減

這里翅兒必須提醒大家注意啦??：這個(gè)可不是我們喜歡的那個(gè)加計(jì)抵減哈。

這個(gè)“銷項(xiàng)稅額抵減”主要是針對(duì)一些差額征稅的項(xiàng)目，比如房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目、航空運(yùn)輸業(yè)、、旅游業(yè)旅游服務(wù)、、服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等等。

你像服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，一般納稅人的一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為6%。

賬務(wù)處理：

（1）收到客戶支付的經(jīng)濟(jì)代理收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）支付允許差額扣除的行政事業(yè)性收費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款

3、已交稅金

記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的增值稅。

很多伙伴這個(gè)時(shí)候會(huì)說(shuō)了，翅兒老師啊，增值稅一般不都是次月申報(bào)次月交嗎？怎么還會(huì)當(dāng)月就交？

這個(gè)伙伴這個(gè)問(wèn)題提的特別好，正常情況下，一般納稅人都是按月申報(bào)增值稅，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款，所以，一般納稅人當(dāng)月實(shí)際繳納的都是以前期間的增值稅額。這屬于正常情況，按照財(cái)會(huì)[2016] 22號(hào)文的規(guī)定，在科目選擇上，使用“未交增值稅”科目。

那什么情況下當(dāng)月會(huì)繳納當(dāng)月的增值稅呢？

一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，這種情況下會(huì)用到。

當(dāng)然了，翅兒這里也只是補(bǔ)充一下，這個(gè)大家了解即可，用到的較少。

4、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

那具體怎么用呢？這塊可能很多小伙伴一頭霧水，翅兒這里給大家舉個(gè)栗子：

張三名下的a公司11月月末增值稅銷項(xiàng)稅額為30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為16000元，銷項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)，月末賬務(wù)處理怎么做？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 14000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14000

5、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄

記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，然后再看貸方。

6、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

第5和第6個(gè)涉及到出口退稅的企業(yè)才用，翅兒這里就不展開(kāi)講了。大家有問(wèn)題可以在評(píng)論區(qū)給翅兒留言哦～

7、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

那具體有哪些情況呢？咱們來(lái)看一下財(cái)稅2023年36號(hào)文：

一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

8、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄

這里需分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

如果本月增值稅的進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，咱們要不要轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅??？

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

所以你會(huì)發(fā)現(xiàn)，咱們并沒(méi)有去結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額這些，而是直接通過(guò)轉(zhuǎn)出多交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的，這樣的話，能確保我們應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目是沒(méi)有余額的就可以。

同時(shí)，這里面涉及到二級(jí)科目應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，二級(jí)科目翅兒給大家說(shuō)2個(gè)，可能大家理解起來(lái)會(huì)有一些吃力，其他的按字面意思理解就沒(méi)問(wèn)題：

1、“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

前面三級(jí)科目中的第4個(gè)和第8個(gè)明細(xì)里有具體的栗子，如果對(duì)這塊生疏的伙伴可以再回過(guò)頭看看怎么用，這個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景還是非常廣泛的～

2、“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（二）增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

關(guān)于這塊的話，接下來(lái)翅兒會(huì)給到一個(gè)綜合案例，也是想要看看大家在這一塊理解的怎么樣？

有小翅有限公司（制造業(yè)，一般納稅人）2023年4月財(cái)務(wù)帳上已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，銷項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，附加稅費(fèi)3.6萬(wàn)元，水利建設(shè)基金0.5萬(wàn)元，印花稅0.6萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）10

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=70-50+10=30萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30

貸：銀行存款 30

借：稅金及附加4.7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5

借：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5

貸：銀行存款 4.7

這里的話，翅兒要提醒大家的是：像水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘保金都屬于政府性基金，但是歸屬不一樣，水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”科目，殘保金計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

好了，翅兒先給大家梳理到這，多看幾遍，相信大家對(duì)一般納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)肯定可以掌握好的！

年底關(guān)賬，要考慮的問(wèn)題比較多，咱們的財(cái)會(huì)小伙伴辛苦了～

【第3篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

實(shí)行增值稅新政后，很多小伙伴們對(duì)于增值稅留底問(wèn)題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?

年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

1、年末的時(shí)候， 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下其他明細(xì)科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目即可。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

2、對(duì)于對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅及銷項(xiàng)稅等稅金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下年初，交納年初未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

總結(jié)：對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專欄無(wú)余額(進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時(shí)候，增值稅專欄有借方余額。(應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)

增值稅新政：留抵退稅

含義： 增值稅一般納稅人購(gòu)入商品(勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)，下同)支付的相關(guān)款項(xiàng)，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱為國(guó)家對(duì)企業(yè)的負(fù)債。

1、2023年， 重大集成電路項(xiàng)目企業(yè)因采購(gòu)設(shè)備形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

2、 2023年， 大型客機(jī)及大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

3、2023年， 裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行留抵退稅。

4、2023年4月1日，開(kāi)始對(duì)一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

5、2023年6月1日，部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件已開(kāi)始放寬。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第4篇】交通費(fèi)抵扣增值稅

近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱31號(hào)公告），對(duì)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題作了進(jìn)一步明確。筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，許多納稅人對(duì)如何把握購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，一直比較困惑。在此，筆者結(jié)合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，總結(jié)交通費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣“一二三四法”，歸納了一些政策適用技巧，供讀者參考。

一個(gè)時(shí)間點(diǎn)

4月1日，是適用交通費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策必須關(guān)注的一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

31號(hào)公告第一條第三款規(guī)定，納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，指納稅人2023年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。

需要強(qiáng)調(diào)的是，旅客運(yùn)輸服務(wù)必須在2023年4月1日及以后發(fā)生，所取得的票據(jù)須為2023年4月1日及以后開(kāi)具。實(shí)務(wù)中，有一些注明旅客身份信息的抵扣憑證，是在2023年3月31日以前購(gòu)票并開(kāi)始接受服務(wù)，4月1日及以后才結(jié)束服務(wù)。這種情況下，由于服務(wù)發(fā)生在4月1日之前，且票據(jù)的取得時(shí)間也在4月1日前，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

兩類員工

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)中的旅客僅指兩類人：一是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工；二是本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工。

也就是說(shuō)，只有這兩類人員發(fā)生的購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，才有資格抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。沒(méi)有與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的董事、監(jiān)事等高級(jí)管理人員購(gòu)買(mǎi)的運(yùn)輸服務(wù)，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三類憑證

發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以憑三類憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一是增值稅專用發(fā)票。二是增值稅電子普通發(fā)票。不過(guò)，購(gòu)買(mǎi)方為個(gè)人的增值稅電子普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三是注明旅客身份信息的客運(yùn)憑證。

值得關(guān)注的是，發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致?？瓦\(yùn)憑證包括航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路、水路等其他客票。如果票據(jù)上沒(méi)有注明旅客身份信息或者是手寫(xiě)的旅客身份信息，則不能作為抵扣憑證。例如定額汽車(chē)客票，就不能作為抵扣憑證。

四種計(jì)算方法

發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額呢？針對(duì)取得的憑證不同，有四種計(jì)算方法。

取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年10月18日b3版

原標(biāo)題：交通費(fèi)抵扣“一二三四法”

作者：姜濤，國(guó)家稅務(wù)總局承德市稅務(wù)局稽查局

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

【第5篇】其他業(yè)務(wù)收入需要交增值稅嗎

坐標(biāo)：上海（專業(yè)注冊(cè)公司、代理記賬、公司變更注銷、稅務(wù)籌劃）

一位網(wǎng)友私信問(wèn)道：公司其他業(yè)務(wù)收入是哪些？今天咱們來(lái)了解一下，開(kāi)公司的老板都知道，公司收入分為三種：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收、營(yíng)業(yè)外收入。

第一：什么是其他業(yè)務(wù)收入？

簡(jiǎn)單的說(shuō)：一家企業(yè)除了主營(yíng)業(yè)務(wù)以外獲得的收入，能夠查清收入來(lái)源的，稱為其他業(yè)務(wù)收入。

舉例：您公司主營(yíng)是做設(shè)備銷售的，但是您還提供其他業(yè)務(wù)需求，比如：把設(shè)備出租給其他企業(yè)獲得收入、破舊的設(shè)備無(wú)法使用賣(mài)出去獲得的收入、把商標(biāo)轉(zhuǎn)讓出去獲得的收入等等，都為您公司的其他業(yè)務(wù)收入。

第二：什么是營(yíng)業(yè)外收入？

除了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入以外的收入，不能查清收入來(lái)源（也就是這收入不知道哪來(lái)的、或者天降福利），通常包括：罰款收入、捐贈(zèng)收入、國(guó)家補(bǔ)貼；稱為營(yíng)業(yè)外收入。

第三：營(yíng)業(yè)外收入和其他業(yè)務(wù)收入的唯一區(qū)別

營(yíng)業(yè)外收入：不屬于企業(yè)日常收入、不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但影響利潤(rùn)總額。

其他業(yè)務(wù)收入：屬于企業(yè)日常首日、影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

老板們?cè)诮?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中只需要知道一點(diǎn)就行：不管是什么收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，都需要加上所有的收入。

關(guān)注我，持續(xù)講解工商財(cái)稅知識(shí)，歡迎體驗(yàn)優(yōu)質(zhì)財(cái)稅服務(wù)!!!

【第6篇】應(yīng)交增值稅已交稅金

1.個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

1.1計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

1.2實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

2.消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況進(jìn)行處理：企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算。

1.1企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

1.2企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

1.3企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

1.4委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

借：委托加工材料/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

1.5委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

1.6企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本

借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

1.7交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

1.8企業(yè)收到返還的的消費(fèi)稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

3.增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1.1一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

1.2待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

1.3發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1.4—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1.5原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等科目

1.6月末，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

1.7當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

1.8企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

1.9當(dāng)月繳納以前各期未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 /應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

1.10企業(yè)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交増值稅

貸：銀行存款科目

1.11月末

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交増值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

2.1小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

【第7篇】應(yīng)交增值稅借貸方向

應(yīng)交稅費(fèi)有余額,在借貸方都有可能.一般來(lái)說(shuō)應(yīng)交稅費(fèi)余額在借方表示借方余額表示多交的稅費(fèi)和尚未抵扣的,余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi).如果是計(jì)提多了就根據(jù)相對(duì)應(yīng)計(jì)提多的那個(gè)月沖銷多計(jì)提的部分.

應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)債類科目,期末余額的正常方向應(yīng)該為貸方,即應(yīng)交,期末如為借方余額則是本期發(fā)生額的借方發(fā)生額大于了貸方發(fā)生額,就是多交了稅款.

尚未抵扣的稅費(fèi),是指增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于了銷項(xiàng)稅,也就是借方發(fā)生額大于了貸方發(fā)生額.

但由于增值稅可以用購(gòu)買(mǎi)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷售貨物的銷項(xiàng)稅,所以當(dāng)應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅期末余額為借方時(shí),即存在未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金.

計(jì)提時(shí),

借:所得稅

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳所得稅

交款時(shí),

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳所得稅

貸:銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi).這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)).企業(yè)應(yīng)通過(guò)'應(yīng)交稅費(fèi)'科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi).

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi).

應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額如何填列?

應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)總賬科目期末余額填列.

'應(yīng)交稅費(fèi)'科目,總括反映各種稅費(fèi)的交納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等,借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi);

期末余額一般在貸方,.反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi).

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括:增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等.

【第8篇】理財(cái)收入交增值稅嗎

導(dǎo)讀：理財(cái)收益的增值稅怎么入賬？大家都知道個(gè)人買(mǎi)賣(mài)金融商品是無(wú)需繳納增值稅的，但是企業(yè)的理財(cái)投資收益該怎么做賬，是很多人都十分感興趣的話題。會(huì)計(jì)學(xué)堂小編將針對(duì)這個(gè)問(wèn)題在下文中給出相關(guān)的介紹，希望你們能從中得到一定的啟發(fā)。

理財(cái)收益的增值稅怎么入賬?

借:銀行存款

利息收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

其他流動(dòng)資產(chǎn)

企業(yè)購(gòu)入理財(cái)產(chǎn)品后,未持有至到期,而是轉(zhuǎn)讓,毫無(wú)疑問(wèn),需要以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額,按照6%的適用稅率或3%征收率(小規(guī)模納稅人)計(jì)算繳納增值稅.

但如果企業(yè)購(gòu)入理財(cái)產(chǎn)品后,持有至到期獲得的收益是否需要繳納增值稅呢?很多人認(rèn)為這不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,因此無(wú)需繳納增值稅.但如果我們仔細(xì)研讀財(cái)稅【2016】36號(hào),就會(huì)發(fā)現(xiàn),在'貸款服務(wù)'的解釋中是這樣描述的,'貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入……,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.'由此我們可以看到,企業(yè)持有金融商品期間獲得的利息,需要按照'貸款服務(wù)'繳納增值稅.

換言之,企業(yè)購(gòu)入理財(cái)產(chǎn)品后,無(wú)論是轉(zhuǎn)讓還是持有至到期,其轉(zhuǎn)讓差價(jià)或利息收入都需要繳納增值稅.

公司投資理財(cái)產(chǎn)品怎么做會(huì)計(jì)分錄?

買(mǎi)時(shí):

借:交易性金融資產(chǎn)

貸:銀行存款

到期收回本金及收益

借:銀行存款

貸:短期投資投資收益

貸:交易性金融資產(chǎn)

【第9篇】已交稅金和預(yù)交增值稅

交納增值稅

企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為525200元，增長(zhǎng)私會(huì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)為29900元，增長(zhǎng)私會(huì)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為195050元。甲公司當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司當(dāng)月實(shí)際交納的增值稅稅款為310050元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 310050

貸：銀行存款 310050

?月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于月末應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

例

甲公司將尚未交納的其余增值稅款50000元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 50000

7月份，甲公司交納6月份未交的增值稅50000元，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 50000

貸：銀行存款 50000

需要說(shuō)明的是，企業(yè)購(gòu)入材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”“在途物資”“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

注：

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”借方余額代表多交或預(yù)交增值稅。

【第10篇】房地產(chǎn)預(yù)交增值稅

營(yíng)改增后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)收取誠(chéng)意金的問(wèn)題意見(jiàn)基本一致，一般不需要預(yù)交增值稅，但是如果誠(chéng)意金占房款的比例過(guò)高，是否需要預(yù)繳？請(qǐng)看有關(guān)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)。

一、安徽省稅務(wù)局

問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)在取得預(yù)售許可證之前，以和客戶已簽定合作建房意向書(shū)，收取客戶房屋總價(jià)款90%以上的合作建房誠(chéng)意金的形式收取的款項(xiàng)，是否屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年18號(hào)文規(guī)定的納稅人采取預(yù)售款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)收房款需要預(yù)繳增值稅的情況。國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前收取的誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局答復(fù)時(shí)間：2020-12-22二、河北省《河北營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答(之八)摘錄》第七條“關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取的訂金、意向金、誠(chéng)意金等款項(xiàng)繳納增值稅問(wèn)題”規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金等各種名目向購(gòu)房人收取的款項(xiàng)不同時(shí)符合下列條件的均屬于預(yù)收款性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅：（一）收取的款項(xiàng)金額不超過(guò)5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）；（二）收取的款項(xiàng)從收取之日起三個(gè)月內(nèi)退還給購(gòu)房人。對(duì)于位于河北的開(kāi)發(fā)企業(yè)，應(yīng)小心謹(jǐn)慎、避免觸雷。討論：誠(chéng)意金占比過(guò)高，會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？根據(jù)新頒布的《民法典》第586條規(guī)定：【定金合同；定金數(shù)額的確定】當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。定金合同自實(shí)際交付定金時(shí)成立。定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定；但是，不得超過(guò)主合同標(biāo)的額的20%。超過(guò)部分不產(chǎn)生定金的效力。實(shí)際交付的定金數(shù)額多于或少于約定數(shù)額的，視為變更約定的定金數(shù)額。

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【第11篇】增值稅預(yù)交稅款計(jì)算

自從2023年5月份實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，扣繳義務(wù)人支付的含稅勞務(wù)報(bào)酬的金額就含有增值稅，那勞務(wù)報(bào)酬如何計(jì)算預(yù)交個(gè)人所得稅呢（本文不考慮稅收優(yōu)惠問(wèn)題）？其步驟如下：

第一，將含有增值稅的勞務(wù)報(bào)酬換算成不含增值稅的勞務(wù)報(bào)酬。計(jì)算公式：不含增值稅勞務(wù)報(bào)酬=含增值稅勞務(wù)報(bào)酬/（1+增值稅征收率），

第二，計(jì)算增值稅。計(jì)算公式：增值稅=不含增值稅勞務(wù)報(bào)酬*增值稅征收率。

第三、根據(jù)增值稅計(jì)算城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

第四、根據(jù)不含增值稅勞務(wù)報(bào)酬金額確定扣除費(fèi)用800元還是扣除費(fèi)用20%。

第五、計(jì)算預(yù)交個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：（含增值稅勞務(wù)報(bào)酬—增值稅—城市建設(shè)維護(hù)稅—教育費(fèi)附加—地方教育費(fèi)附加—扣除費(fèi)用）*預(yù)交稅率—速算扣除數(shù)。

【第12篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交增值稅嗎

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否應(yīng)繳納增值稅，與被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司是否上市，以及轉(zhuǎn)讓主體的性質(zhì)有關(guān)，下面我們分情況來(lái)說(shuō)：

一是轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)。轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅，所以無(wú)論轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，個(gè)體戶，公司，合伙企業(yè)還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，只要轉(zhuǎn)讓的是非上市公司股權(quán)，均不征收增值稅。

二是轉(zhuǎn)讓持有的上市公司股權(quán)。轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)是否繳納增值稅，與轉(zhuǎn)讓方的組織性質(zhì)有關(guān)，分兩種情況：

1.如果轉(zhuǎn)讓方是公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，那么轉(zhuǎn)讓持有的上市公司股權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓金融商品，應(yīng)繳納增值稅，稅率6%。

2.如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人或者個(gè)體工商戶，那么轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（轉(zhuǎn)讓金融商品）是免征增值稅的。舉個(gè)生活中的例子來(lái)說(shuō)，我們買(mǎi)賣(mài)股票、債券等金融商品，取得的所得是免征增值稅的。

綜上所述，股權(quán)轉(zhuǎn)讓只有一種情況應(yīng)該繳納增值稅，即公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品繳納增值稅。

【第13篇】罰款收入要交增值稅嗎

對(duì)員工罰款的賬務(wù)處理及稅務(wù)籌劃

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅2021-08-25 05:00

收錄于話題#財(cái)稅知識(shí)105個(gè)內(nèi)容

最簡(jiǎn)單的事情，如果多思考一下，可能也不會(huì)像原先想的那么簡(jiǎn)單，比如今天要談的對(duì)員工的罰款。實(shí)務(wù)中，不少中小企業(yè)要求員工打卡等，如果上班遲到早退，或有其他原因，公司會(huì)對(duì)其進(jìn)行罰款，往往計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。那么這種賬務(wù)處理方法真的好嗎？下邊筆者進(jìn)行分析：

一、會(huì)計(jì)上

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。員工遲到早退，或者達(dá)不到工作要求等原因?qū)е碌牧P款，從實(shí)質(zhì)上看，相當(dāng)于員工未按照合同規(guī)定的工時(shí)或工作量完成勞動(dòng)，屬于公司未全額獲得員工提供的服務(wù)，故對(duì)其扣取部分工資薪金。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則沖減職工薪酬的處理要比計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入更符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

另外，如果按照原計(jì)提的成本費(fèi)用和職工薪酬核算，后期對(duì)員工進(jìn)行罰款，罰款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，這會(huì)虛增成本費(fèi)用和收入，也進(jìn)一步導(dǎo)致將經(jīng)常性的損益計(jì)入到非經(jīng)常性損益。

二、稅務(wù)上

對(duì)公司來(lái)說(shuō)罰款計(jì)入收入與沖減成本費(fèi)用兩種方法稅前利潤(rùn)一樣，不影響所得稅。但是對(duì)于員工來(lái)說(shuō)，沖減了收入與全額發(fā)放工資再繳納罰款，前者會(huì)少繳納個(gè)人所得稅。

三、總結(jié)

當(dāng)然某些公司比較正規(guī)，每月工資基本不變，也與五險(xiǎn)一金的基數(shù)一致，這類公司也基本不涉及對(duì)員工罰款。本問(wèn)題主要針對(duì)中小企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，五險(xiǎn)一金的基數(shù)很少與工資一致，相信不少地區(qū)公司也未給大部分員工上公積金，五險(xiǎn)的基數(shù)按照地區(qū)工資最低標(biāo)準(zhǔn)，這類企業(yè)如果在這方面進(jìn)行一些個(gè)稅籌劃，也算為員工著想，也不失為人性化管理。事雖小，但體現(xiàn)出了公司對(duì)員工的關(guān)懷，或許也能提高員工對(duì)公司的認(rèn)可度和忠誠(chéng)度。

【第14篇】應(yīng)交增值稅

最近有小伙伴反映：想透徹地學(xué)習(xí)“應(yīng)該稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目里的明細(xì)科目。

猶記得十幾年前在大學(xué)里學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程的時(shí)候，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這個(gè)科目一直嚼不爛，“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)甚至需要看很多案例、做很多題才能悟出其中的邏輯關(guān)系，再到“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”時(shí)，又回到云里霧里的朦朧狀態(tài)了。

相信很多會(huì)計(jì)小白已經(jīng)和張老師產(chǎn)生會(huì)計(jì)江湖之間的共鳴了吧~

對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這個(gè)科目，大家平時(shí)見(jiàn)得很多，它環(huán)繞交易活動(dòng)的始終，但大部分的小伙伴在實(shí)操中實(shí)際只摸到它的冰山一角。

那么今天張老師通過(guò)一些案例和情形，全面系統(tǒng)地解剖開(kāi)，看看它到底多有料！

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的下設(shè)明細(xì)科目

# 1. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

# 2. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

# 3. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

# 4. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

# 5. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

# 6. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

# 7. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

# 8. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

一. 購(gòu)銷業(yè)務(wù)的情況——（進(jìn)/銷項(xiàng)稅額）

【例1】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月1日從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為行政辦公場(chǎng)所，按固定資產(chǎn)核算。該企業(yè)共支付不含稅價(jià)款5,000萬(wàn)元，適用稅率13%，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn) 50,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6,500,000

貸：銀行存款 56,500,000

相對(duì)地，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

注：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第五條規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。所以案例1中企業(yè)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)可一次性抵扣。

二. 進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的情況——（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【例2】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月20日購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款為130萬(wàn)元，增值稅額為16.9萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付。材料入庫(kù)后，該企業(yè)將該批材料全部用于發(fā)放職工福利。企業(yè)賬務(wù)處理如下：

材料入庫(kù)時(shí)：

借：原材料 1,300,000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 169, 000

貸：銀行存款 1,469,000

用于發(fā)放職工福利時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 1,469,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 169,000

原材料 1,300,000

三. 差額征稅的情況——（銷項(xiàng)稅額抵減）

【例3】某旅游企業(yè)為增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式。該企業(yè)2023年7月1日向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取的含稅價(jià)款為318,000元（含增值稅18,000元），應(yīng)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和其他單位的相關(guān)費(fèi)用為212,000元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額12,000元。企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款318,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300,000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18,000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200,000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 12,000

貸：應(yīng)付賬款212,000

四. 交納增值稅的情況——（已交稅金）

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)－時(shí)候應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

五. （轉(zhuǎn)出未交增值稅）和（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

為了分別反映增值稅一般納稅人本月欠交增值稅款的情況，企業(yè)一般會(huì)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月末從“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅。

當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

當(dāng)月多交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

六. 抵減增值稅額的情況——（減免稅款）

按增值稅有關(guān)規(guī)定，初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

抵減增值稅:

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

抵減增值稅:

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這個(gè)科目所包含的內(nèi)容比較多，需要根據(jù)不同的會(huì)計(jì)處理情形選擇設(shè)置不同的明細(xì)科目。明細(xì)科目雖然不少，但是含義卻是可以按字面意思理解，一目了然。小伙伴們不妨結(jié)合案例和相關(guān)情形學(xué)習(xí)，捋清楚其中的邏輯關(guān)系，并不難掌握。

好啦，覺(jué)得有用記得點(diǎn)在看，瘋狂擴(kuò)散~

還有其他想法和疑問(wèn)，歡迎在評(píng)論區(qū)留言！

【第15篇】2023增值稅應(yīng)交稅費(fèi)

增值稅的明細(xì)科目設(shè)置是會(huì)計(jì)科目中最多的，計(jì)算時(shí)往往弄的會(huì)計(jì)們頭大，今天小編來(lái)給大家分享應(yīng)交增值稅10個(gè)明細(xì)應(yīng)用說(shuō)明！簡(jiǎn)直太有用了！火速收藏起來(lái)！

1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置以下二級(jí)科目核算增值稅：

其中，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”10個(gè)三級(jí)專欄。

2、增值稅一般納稅人，應(yīng)交稅費(fèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)

1、當(dāng)月“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”，不需要繳納稅款。

如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額11,000，月末不做會(huì)計(jì)處理，借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。

2、當(dāng)月“銷項(xiàng)稅額”大于“進(jìn)項(xiàng)稅額”，需繳納稅款。

根據(jù)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出的應(yīng)交稅款數(shù)字，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目，如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000 。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 2,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2,000

3、當(dāng)月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅（月初報(bào)稅期繳納上月稅款），如上例

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2,000

貸：銀行存款 2,000

4、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

月末會(huì)計(jì)核算時(shí)，將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

注意：有些業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過(guò)“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。

5、當(dāng)月預(yù)交增值稅款

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

6、如果當(dāng)月有多交增值稅

如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000，當(dāng)月已交3,000，只能就多交部分做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。

月末會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1000

還有一種情況，例如：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額12,000,已交稅金3,000，月末會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 3,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 3,000

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內(nèi)，不能超出本期已交的稅金。

7、年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

“應(yīng)交增值稅”科目下的明細(xì)科目每月的借貸方余額可以不結(jié)轉(zhuǎn)，但年底必須結(jié)平，具體的會(huì)計(jì)處理：

進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減【注1】、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方有余額，說(shuō)明年末有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

如果年末會(huì)計(jì)處理正確，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零，期末財(cái)務(wù)報(bào)表“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目余額應(yīng)該和增值稅納稅申報(bào)表數(shù)字一致。

【注1】財(cái)會(huì)【2016】22號(hào),對(duì)營(yíng)改增涉及的某些行業(yè)實(shí)行'差額征稅'采用了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'銷項(xiàng)稅額抵減'的明細(xì)科目, 差額征稅的原因,主要是營(yíng)業(yè)稅時(shí)代就是差額征收營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負(fù)只減不增。

例如 ：房地產(chǎn)企業(yè)，銷售一套房屋，含稅銷售收入109萬(wàn)，假設(shè)國(guó)稅公告允許扣除土地土地成本20萬(wàn)。

借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額抵減) 20/1.09 x 9% =1.65

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.65

【第16篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思

小規(guī)模納稅人減免的增值稅，需要記入“其他收益”繳納企業(yè)所得稅！關(guān)于“其他收益”，這些點(diǎn)一定要搞清楚！

01

減征、免征、抵免部分稅款

需要記入“其他收益”

前幾天，有粉絲朋友問(wèn)，減免的印花稅需不需要記入其他收益？

一般來(lái)說(shuō)，直接減征、免征、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)行為，是不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，也就是不需要記入“其他收益”。

但是以下2種減免稅款的情況，明確要記入“其他收益”：

（1）屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應(yīng)當(dāng)將減征的稅額計(jì)人當(dāng)期損益；

（2）小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

增值稅上所說(shuō)的小微企業(yè)，跟企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)不同，一般是指工信部標(biāo)準(zhǔn)的小型和微型企業(yè)的總稱。而小規(guī)模納稅人，幾乎全部屬于這里的小微企業(yè)。那也就是說(shuō)，小規(guī)模納稅人取得的免征增值稅的優(yōu)惠，是需要記入“其他收益”，同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。

案例說(shuō)明：

梅松公司屬于小規(guī)模納稅人，2023年9月度銷售額10.3萬(wàn)，全部開(kāi)具3%普通發(fā)票，則相應(yīng)會(huì)計(jì)處理如下：

①銷售發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 10.3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.3

②確定可以享受免稅優(yōu)惠時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.3

貸：其他收益 0.3

ps：小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票月不超過(guò)15萬(wàn)，季度不超過(guò)45萬(wàn)的，可以享受免稅優(yōu)惠。開(kāi)具專用發(fā)票的或超過(guò)起征點(diǎn)金額的，不享受免稅優(yōu)惠。

當(dāng)然，“其他收益”除了核算減征、免征、抵免部分稅，以下4項(xiàng)也統(tǒng)統(tǒng)記入“其他收益”中：

（1）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助；

（2）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還；

（3）加計(jì)抵減；

（4）債務(wù)重組。

02

政府補(bǔ)助

“其他收益”最早就是在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則16號(hào)——政府補(bǔ)助》中出現(xiàn)的：

第十一條 與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)置，而執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目，一律記入“營(yíng)業(yè)外收入”。

案例說(shuō)明：

梅松公司2023年收到一筆與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司上年公司對(duì)污水處理的有效改進(jìn)，則相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 100

貸：其他收益 100

03

“三代”個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征的簡(jiǎn)稱）個(gè)稅的獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)規(guī)定，“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”，“扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員”。

《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》中明確指出：企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

案例說(shuō)明：

梅松公司為一般納稅人，收到10600元代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，其中，拿出5000元用于獎(jiǎng)勵(lì)參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員，則相關(guān)處理如下：

收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款 10600

貸：其他收益 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 600

ps：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應(yīng)交增值隨中。進(jìn)行申報(bào)時(shí)，該部分屬于“未開(kāi)票收入”，但小規(guī)模納稅人申報(bào)表未單獨(dú)列明“未開(kāi)票收入”，故與開(kāi)票收入合并進(jìn)行填列。

獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員時(shí)：

借：管理費(fèi)用 5000

貸：應(yīng)付職工薪酬 5000

借：應(yīng)付職工薪酬 5000

貸：銀行存款 5000

04

加計(jì)抵減

根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀：“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。”

案例說(shuō)明：

梅松公司為一般納稅人，屬于生產(chǎn)服務(wù)業(yè)，2月份發(fā)生銷項(xiàng)稅20萬(wàn)，取得進(jìn)項(xiàng)稅15萬(wàn)，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計(jì)抵減余額為0，則當(dāng)月申報(bào)時(shí)相關(guān)處理如下：

①月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5

②實(shí)際繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5

貸：銀行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加計(jì)抵減入賬時(shí)，憑證后最好附上增值稅納稅申報(bào)表（表四）。

05

債務(wù)重組

債務(wù)人以包含非金融資產(chǎn)的處置組清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)和處置組中負(fù)債的賬面價(jià)值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

債務(wù)人以日?；顒?dòng)產(chǎn)出的商品或服務(wù)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與存貨等相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

案例說(shuō)明：

梅松公司用自己生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備清償債務(wù)，該筆債務(wù)賬面價(jià)值500萬(wàn)元，該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)500萬(wàn)，賬面價(jià)值400萬(wàn)，則清償債務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款 500

貸：庫(kù)存商品 400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 57.52

其他收益—債務(wù)重組收益 42.48

ps：按照新修訂的債務(wù)重組準(zhǔn)則，此處不再確認(rèn)收入和成本。

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