增值稅做賬（16篇）

【第1篇】增值稅做賬

一、增值稅科目設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等10個二級明細科目。

二、常見業(yè)務(wù)處理

1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額賬務(wù)處理

(1)購買的分錄

借：管理費用-辦公費 1050

貸：銀行存款 1050

(2)抵減增值稅的分錄

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅費)1050

貸：管理費用-辦公費 1050

2、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定

(1)銷售的分錄

借：銀行存款 10300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 300

(2)免稅的分錄

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 300

貸：營業(yè)外收入 300

3、增值稅期末留抵稅額轉(zhuǎn)入進項稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)40000

貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 40000

4、企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅的分錄

(1)小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 300

貸：銀行存款 300

(2)一般納稅人公司

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 300

貸：銀行存款 300

5、企業(yè)交納上月應(yīng)交未交的增值稅的分錄

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 300

貸：銀行存款 300

6、企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅300

貸：銀行存款 300

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 300

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅300

7、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

(1)計提當(dāng)月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 5000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 5000

(2)轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅4000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 40000

8、進項稅額抵扣情況發(fā)生改變轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

借：待處理財產(chǎn)損溢

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

9、實行免退政策的出口退稅的賬務(wù)處理

(1)出口貨物按規(guī)定退稅的分錄

借：應(yīng)收出口退稅款 120000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 120000

(2)收到退稅

借：銀行存款 120000

貸：應(yīng)收出口退稅款 120000

(3)退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

10、差額征稅的賬務(wù)處理

按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 50000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 50000

【第2篇】查補以前年度增值稅如何做賬

導(dǎo)讀：補交以前的抵扣指的是企業(yè)以前年度損益嗎？以前年度損益調(diào)整是企業(yè)對以前或多或少的重大盈虧問題進行的調(diào)整，以保證不影響企業(yè)現(xiàn)在的利潤。所以新人在碰到補交以前的抵扣的增值稅時就不知道怎么處理了。

補交以前的抵扣的增值稅怎么賬務(wù)處理

增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：

1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目。

2、若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

3、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。

4、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進行。

補交以前的抵扣的增值稅怎么記錄？

1、增值稅補繳

(1)調(diào)賬

借：應(yīng)收賬款等檢查對應(yīng)的科目

貸：應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整

（2）確認(rèn)未繳款

借：應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅

（3）上繳

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：銀行存款

2、滯納金

借：營業(yè)外支出

貸：現(xiàn)金

3、補繳城建稅及教育費

（1)提取時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費附加

（2）結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

（2）上繳

借：應(yīng)交稅金--城建稅

借：其他應(yīng)交款--教育費附加

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

【第3篇】交增值稅怎么做賬

你了解免征增值稅的賬務(wù)處理怎么做嗎？

今天小編就給大家整理一下關(guān)于這方面的一些知識，希望可以幫到大家。

目前，增值稅的優(yōu)惠政策主要有直接免稅、減征稅款、即征即退等方式，其中免征增值稅的項目主要包括什么？

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目有哪些？

１．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

２．避孕藥品和用具。

３．古舊圖書。

４．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。

５．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

６．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

７．銷售自己使用過的物品。

免征增值稅和增值稅零稅率有什么區(qū)別？

免征增值稅指的是對某種課稅對象和某種納稅人，免除其本身負擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。

零稅率不僅納稅人本環(huán)節(jié)的課稅對象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還，如此才能實現(xiàn)稅率為零。

免征增值稅的賬務(wù)處理怎么做？

免征增值稅包括兩種情況：

①平時銷售時按正常業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理：

借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

②月末將免征的增值稅額進行賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

③增值稅減免后，銷售稅金及附加費同樣也要減免，計入“營業(yè)外收入”科目即可。

以上就是免征增值稅的賬務(wù)處理怎么做！小編給出的解答，希望對大家有所幫助。如果您還想知道更多的會計知識可以持續(xù)關(guān)注我們哦！

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【第4篇】繳納增值稅怎么做賬

偶爾稅費的繳納胡出差錯，一般納稅人繳納稅費的時候應(yīng)該怎么做賬？上個月多繳納了稅費應(yīng)該怎么辦？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）一般納稅人繳納稅費

1、繳納稅費時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、如果企業(yè)說到稅務(wù)機關(guān)退回多繳納的稅費

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

3、如果出現(xiàn)了未繳納的增值稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增指數(shù)）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的稅費時

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

（二）上月多繳納增值稅時 1、計提時

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅

其他應(yīng)收款——教育費附加

2、交完稅后

借：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅

其他應(yīng)付款——教育費附加

貸：銀行存款

3、退回多繳納的稅費時

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅

其他應(yīng)收款——教育費附加

以上就是有關(guān)繳納增值稅、未繳納增值稅、多繳納增值稅的會計處理，那么，春節(jié)搶的微信紅包用不用繳納個稅？個人征稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第5篇】代增值稅發(fā)票怎么做賬

在企業(yè)中，因業(yè)務(wù)需求（自己的上游客戶抵扣需要），所以我們小規(guī)模納稅人經(jīng)常要代開增值稅專用發(fā)票，這時候我們應(yīng)該怎么進行賬務(wù)處理呢？優(yōu)優(yōu)今天就來給大家講一講到底應(yīng)該怎樣不違法的進行操作！

小規(guī)模納稅人為何要代開增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定：凡需向稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，提供接受服務(wù)或者其它經(jīng)營活動的書面證明，對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅。只有在稅務(wù)局代開的發(fā)票才是合法的。（經(jīng)稅局授權(quán)的郵局也可以代開發(fā)票）

代開流程：在稅局發(fā)票代開崗位完成發(fā)票開具、稅款扣繳后，會把稅務(wù)局蓋章的增值稅專用發(fā)票共三聯(lián)和完稅憑證交給納稅人，其中：發(fā)票的第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是納稅人據(jù)以入賬的憑據(jù)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)、第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是交易購買方認(rèn)證抵扣進項稅以及入賬的憑據(jù)，完稅憑證是納稅人扣繳稅款后的證明票據(jù)。

代開了增值稅專用發(fā)票，如何進行賬務(wù)處理？

1、在會計做賬方面：

根據(jù)代開發(fā)票，我們需要做：

借：應(yīng)收賬款（取的是發(fā)票上的價稅合計金額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（取的是發(fā)票上的不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（取的是發(fā)票上的不含稅金額）

根據(jù)完稅憑證，我們需要做：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（取的是完稅憑證上的增值稅金額）

應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅（取的是完稅憑證上的城市維護建設(shè)稅金額）

應(yīng)交稅費——教育費附加（取的是完稅憑證上的城市維護建設(shè)稅金額）

應(yīng)交稅費——地方教育附加（取的是完稅憑證上的教育費附加金額）

應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅（取的是完稅憑證上的企業(yè)所得稅金額，個體工商戶申請代開的，取得是繳納個人所得稅）

貸：銀行存款（代開發(fā)票完后，繳納的稅款，一般是刷卡支付）

不計提附加稅及企業(yè)所得稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——教育費附加

應(yīng)交稅費——地方教育附加

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

月末正常結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本及損益類科目：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品（明細）

借：本年利潤

貸：稅金及附加

所得稅費用

2、在納稅申報方面：

①增值稅申報：小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票成功辦理以后，會自動在申報系統(tǒng)形成數(shù)據(jù)顯示于申報表的第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票不含銷售額”；同時在稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票預(yù)繳的稅款會顯示于第21欄“本期預(yù)繳稅款”

可自動生成增值稅申報表并能進行一鍵報稅，在實現(xiàn)準(zhǔn)確報稅的同時，可以為企業(yè)會計節(jié)省65%的時間！

②附加稅申報：附加稅代開的時候已經(jīng)繳納了，在申報的時候附加稅計稅依據(jù)填寫0就是了，這樣就不會重復(fù)繳納了：

③企業(yè)所得稅預(yù)繳申報：需要注意在實際已繳納稅額，加上本次已交的所得稅部分：

以上內(nèi)容到這里就結(jié)束了，如果有想學(xué)習(xí)實操的朋友，可以私信優(yōu)優(yōu)回復(fù)“免費資料”即可領(lǐng)取，我們這里有全套的會計實操學(xué)習(xí)資料，限時限量免費送！無套路，先到先得！

【第6篇】企業(yè)增值稅怎么做賬務(wù)處理

前段時間有小伙伴在后臺咨詢一些增值稅業(yè)務(wù)的會計處理，這里特意整理了一份一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)常用會計分錄，基本涵蓋了一般納稅人日常涉及的業(yè)務(wù)。我們勤奮進取的會計小伙伴們，是不會輕易浪費美好時光的，一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理學(xué)起來！

一、購進商品或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理

1、購進業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（進項稅額允許抵扣）

借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） (按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅)

應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進項稅額 (按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

如果發(fā)生退貨：（1）原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；（2）原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

2、購進商品或服務(wù)，進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。

取得增值稅專用發(fā)票時：

借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用

應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進項稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后：

借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的。

3、購進不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程，進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。

購進時：

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）(按當(dāng)期可抵扣的增值稅額)

應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額 (按以后期間可抵扣的增值稅額)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按允許抵扣的金額）

貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

4、貨物等已驗收入庫，但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。

驗收入庫時：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫

貸：應(yīng)付賬款

下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫 （紅字）

貸：應(yīng)付賬款 （紅字金額）

取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

一般納稅人購進的貨物等已驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

5、作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。

購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時：

借：生產(chǎn)成本/形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅（應(yīng)代扣代繳的增值稅額）

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅

貸：銀行存款

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

二、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

一般計稅：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

簡易計稅：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費—簡易計稅

如果發(fā)生銷售退回，應(yīng)根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

會計收入確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時間存在差異的賬務(wù)處理：

a、按會計制度確認(rèn)收入的時點早于按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的：

確認(rèn)收入的時：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額

實際發(fā)生納稅義務(wù)時：

借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交稅費——簡易計稅

b、按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按會計制度確認(rèn)收入的：

納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

或 應(yīng)交稅費—簡易計稅

確認(rèn)收入時：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

2、視同銷售的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或 應(yīng)交稅費—簡易計稅

企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額）

三、差額征稅的賬務(wù)處理

1、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的。

成本費用發(fā)生時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品/工程施工

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）或應(yīng)交稅費—簡易計稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工

2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。

產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓損失：

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

年末，“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額時：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

四、出口退稅的賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口，并沒有經(jīng)過生產(chǎn)過程，所以不適用免抵退的政策，而是適用免稅并退稅的政策。

生產(chǎn)企業(yè)采購原材料等生產(chǎn)貨物然后出口，實現(xiàn)免抵退的政策。

1、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

收購貨物時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（此處進項稅額不能抵扣，申報時填寫在附列資料表二中“待抵扣進項稅額—按照稅法規(guī)定不允許抵扣”一欄）

貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額的：

借：主營業(yè)務(wù)成本 （不得免征和抵扣稅額）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

（1）貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的：

借：主營業(yè)務(wù)成本（不得免征和抵扣稅額）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（2）按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

五、進項稅額抵扣情況

發(fā)生改變的賬務(wù)處理

1、用于集體福利：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、非正常原因損失：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進項稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額)

貸： 固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。

4、一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務(wù)等，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，需分次抵扣，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進項稅額：

借：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

六、月末結(jié)轉(zhuǎn)

1、月度終了，當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

2、月度終了，當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

七、交納增值稅的賬務(wù)處理

1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2、交納以前期間未交增值稅

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

3、預(yù)繳增值稅：

預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，將“預(yù)交增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在納稅義務(wù)發(fā)生時結(jié)轉(zhuǎn)

4、當(dāng)期直接減免的增值稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

八、稅控設(shè)備和技術(shù)維護費

抵減增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用。

【第7篇】增值稅抵扣怎么做賬

開公司的老板都知道進項抵扣，但真正了解的人并不多。那么什么是進項抵扣？今天輕捷稅小編就來給大家具體介紹下，了解這些公式，就能節(jié)約不少納稅成本！

我們常說的進項抵扣也就是增值稅抵扣。

稅務(wù)將企業(yè)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。而能夠抵扣進項稅的是一般納稅人。

進項稅額抵扣有三種方式

第一種憑票抵扣：

可以抵扣的憑證主要有專票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票、自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的。這結(jié)票據(jù)抵扣都是以發(fā)票或繳款書上面有注明的金額進行抵扣就可以。

第二種計算抵扣：

即按購買價*扣除率計算的進項稅。

買受人取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書后，按注明買受人購買農(nóng)產(chǎn)品的價格和13%的扣除率計算進項稅額。

進項稅=購買價格×扣除率。

其中農(nóng)產(chǎn)品收購煙葉的進項稅抵扣公式會較為特別

煙葉收購價格=煙葉收購價+價外補貼

應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×煙葉稅收稅率(20%)

允許抵扣的進項稅額=(煙葉收購額+按規(guī)定繳納的煙葉稅)×扣除率(13%)

例：北京**公司是棉布生產(chǎn)的企業(yè)，購進免稅棉100萬，生產(chǎn)用棉17%稅率的棉布，那么進項稅怎么抵扣？

分析：37號文實施前，進項稅可抵減的稅額為：買價*13%=100*13%=13萬元。

在37號文實施后，棉花的適用稅率降至11%，但由于用于生產(chǎn)17%稅率商品的扣除額保持不變，成都頂呱呱公司可以繼續(xù)抵扣13萬元而不是11萬元。

若購進棉花貨直接銷售，則按購貨價*11%=100*11%=11萬元計算進項稅抵扣額。

第三種按比例分次抵扣或折算抵扣：

按比例頒獎抵扣（主要是營改增后取得的不動產(chǎn)或在建工程取得的進項稅額分兩次抵扣）自2023年4月1日就不再執(zhí)行。折算抵扣方法是對于在購入時用于不可抵扣項目上的不動產(chǎn)，后來改變用途到可以抵扣進項稅的項目上，那么就按不動產(chǎn)凈值率來確認(rèn)未來可以抵扣的進項稅額。同樣如果已經(jīng)用于抵扣的不動產(chǎn)，改變用途，用于不能抵扣的項目，那么同樣的用不動產(chǎn)凈值率計算進項稅客轉(zhuǎn)出金額。

在疫情期間還有另外一種進項稅額抵扣就是稅收優(yōu)惠政策。

截止2023年12月31日 ，對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）按當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額

以上內(nèi)容就是有關(guān)于增值稅計算抵扣的介紹以及相關(guān)計算公式，如果大家對于增值稅抵扣還有其他疑惑，歡迎在評論區(qū)留言討論。

【第8篇】減免的增值稅怎么做賬

《會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》規(guī)定，通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準(zhǔn)則。

根據(jù)財政部會計司的答復(fù)，免征的增值稅部分計入營業(yè)收入。

一、直接減免的增值稅

直接免征的增值稅，相當(dāng)于沒有征收增值稅，應(yīng)當(dāng)按實際收到的金額全額計入營業(yè)收入。

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

二、直接減免的其他稅費

對于直接的減免的稅費，應(yīng)當(dāng)按照實際繳納的金額直接計入損益（稅金及附加、管理費用等）。

借：稅金及附加

管理費用（殘保金）

貸：應(yīng)交稅費、銀行存款等

【第9篇】增值稅普通發(fā)票怎么做賬

增值稅發(fā)票是什么

當(dāng)我們在成都溫江注冊公司后，常常需要和增值稅發(fā)票打交道，那么作為溫江公司注冊后的老板我們需要知道增值稅發(fā)票到底是什么？我們常常所說的增值稅發(fā)票，一般包括2種：一種是增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票），另一種是增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票），均統(tǒng)稱為：增值稅發(fā)票。

無論企業(yè)性質(zhì)、公司性質(zhì)是小規(guī)模還是一般納稅人，均可以申請開具這2種發(fā)票，只是稅率不一樣而已，對于增值稅專票的開具，對方公司必須具備一般納稅人資格才可以開具增值稅專用發(fā)票。

為什么我的公司是小規(guī)模納稅人，同樣收到了專票？是否我的公司也可以進行抵扣增值稅呢？

不可以抵扣（除四川航天金穗首次購買稅控盤費用480元和稅控盤年服務(wù)費280元可全額抵扣增值稅以外，其他專票小規(guī)模一律不允許抵扣）

我的公司是一般納稅人，我公司收到的專票最遲多久以內(nèi)可以抵扣呢？

根據(jù)國家稅務(wù)局規(guī)定，自專票開具之日起360天內(nèi)，可在這360天內(nèi)的任一日期進行抵扣認(rèn)證。

抵扣是什么意思？若我的公司是小規(guī)模收到專票也無用，那我干脆不要發(fā)票了？

通常情況下，我們口語中常常說的的“抵扣”二字，一般首先想到的就是關(guān)于增值稅稅額部分的抵扣，其次除開稅額部分外的金額，還可以做賬進入企業(yè)的成本費用部分，抵減企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額（所以小規(guī)模即使不能進行抵扣也需要足夠的進項成本發(fā)票，即使發(fā)票是普票）。

以上為成都小管家企業(yè)管理有限公司（又名溫江小管家財務(wù)）為大家?guī)淼年P(guān)于增值稅專票和普票的相關(guān)知識，更多相關(guān)信息可以電話咨詢我們，也可以找我們辦理溫江稅務(wù)代辦服務(wù)、溫江代理記賬服務(wù)，我們將為您提供更多優(yōu)質(zhì)服務(wù)！

【第10篇】增值稅做賬流程

【簡直太太太干貨了：退休老會計編制50頁增值稅做賬大全！包你新手變高手】

想要做會計、首先就一定要知道企業(yè)增值稅是什么？

相關(guān)的業(yè)務(wù)怎么做賬？會計分錄怎么寫？

統(tǒng)統(tǒng)分享給大家：

★一、增值稅相關(guān)會計科目有哪些、主要核算哪些項目？

★二、增值稅涉及的賬務(wù)處理分錄如何編制？

★三、增值稅相關(guān)抄報稅注意事項有哪些？

★四、增值稅涉及的138個常用會計分錄

一、各類增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

二、小規(guī)模納稅人的增值稅申報

...

???全部篇幅較長、今天就給大家分享到這里了、

完整資料幫大家打包好了

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【第11篇】增值稅做賬分錄

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。

在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務(wù)的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。

小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第12篇】增值稅退稅怎么做賬

最近不少讀者收到各種退稅款，但是不知道如何做賬。

今天實操君和大家簡單說說。

1、六稅兩費退稅

退稅由來：2023年3月的時候，國家出臺了財政部稅務(wù)總局公告2023年第10號。政策規(guī)定對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出臺，那么現(xiàn)在就有滿足條件的納稅人從稅務(wù)局收到了退回的稅款。

怎么做賬？之前繳納的時候計入什么科目，現(xiàn)在退回就沖減相應(yīng)的科目

比如之前繳納的城建稅及附加

借：稅金及附加 100

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 100

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 100

貸：銀行存款100

現(xiàn)在收到50%的退稅

那么分錄就是

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 50

貸：稅金及附加 50

借：銀行存款 50

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 50

（注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

2、制造業(yè)緩稅退稅

退稅由來：制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報下面這些稅種后可以暫時不用繳納稅款。

其中，

制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項稅費金額的50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費。

有些企業(yè)沒有申請延緩，如實繳納的稅款，但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款，怎么做賬？

其實也很簡單，繳納時候怎么做賬，退回的時候沖回相關(guān)科目即可。

比如增值稅，一般納稅人當(dāng)期有10萬增值稅產(chǎn)生，可以緩交。

但是納稅人當(dāng)期繳納了，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10萬

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10萬

同時

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅10萬

貸：銀行存款 10萬

現(xiàn)在稅務(wù)局退回這10萬了

那分錄就是：

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅10萬

附加稅退回怎么處理？正常企業(yè)繳納了的分錄如下:

借：稅金及附加 1.2萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護是 0.7萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 0.3萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加0.2萬

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護是 0.7萬

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 0.3萬

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加0.2萬

貸：銀行存款 1.2萬

現(xiàn)在稅務(wù)局先把稅退回了，企業(yè)收到退稅直接即可

借：銀行存款 1.2萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護是 0.7萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 0.3萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加0.2萬

（注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

3、增值稅留抵退稅

退稅由來：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

這是最新的留抵退稅政策，之前還有留抵退稅政策，如圖：

甲公司2023年4月收到留抵退稅10萬。

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 10萬

【第13篇】增值稅如何做賬

繳納增值稅怎么做賬？應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

會計分錄

一、月底，進項稅額大于銷項稅額，不進行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；

二、月底，銷項稅額大于進項稅額：

1、計算應(yīng)交增值稅：

銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應(yīng)交增值稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

3、繳納：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

應(yīng)交增值稅應(yīng)該怎么記賬？進項稅和銷項稅如何記賬？

應(yīng)交增值稅銷項稅和進項稅結(jié)轉(zhuǎn)步驟：

企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

當(dāng)月上交本月增值稅時:

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

“進項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。

這個過程并不涉及“進項稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話，結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目的月末余額應(yīng)為0；如果有留底稅額，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目的月末余額應(yīng)為留底稅額。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第14篇】增值稅滯納金怎么做賬

【導(dǎo)讀】：進項稅轉(zhuǎn)出已補交稅金和滯納金怎么做賬？一般來說如果企業(yè)發(fā)生進項稅補繳的稅金或滯納金的，會計都會將其做管理費用科目的處理，在解繳時應(yīng)該做應(yīng)交增值稅科目處理，具體的分錄如下。

進項稅轉(zhuǎn)出已補交稅金和滯納金怎么做賬？

借：管理費用

貸；應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

解繳時

借；應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交增值稅）

營業(yè)外支出-滯納金

貸；銀行存款

進項稅轉(zhuǎn)出需要繳納滯納金嗎？

答：如果是稽查出來進項稅轉(zhuǎn)出,又要在當(dāng)期補繳增值稅,那是要交滯納金的,因為這是企業(yè)的稅務(wù)處理錯誤,導(dǎo)致以前期間少交了增值稅.

但如果是現(xiàn)在因為不符合進項稅抵扣條件,企業(yè)主動轉(zhuǎn)出,那肯定是不涉及滯納金的.

一、關(guān)于偷稅數(shù)額的確定:

(一)由于現(xiàn)行增值稅制采取購進扣稅法計稅,一般納稅人有偷稅行為,其不報、少報的銷項稅額或者多報的進項稅額,即是其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額.因此,偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)按銷項稅額的不報、少報部分或者進項稅額的多報部分確定.如果銷項、進項均查有偷稅問題,其偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)為兩項偷稅數(shù)額之和。

二、關(guān)于稅款的補征:偷稅款的補征入庫,應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理,即:根據(jù)檢查核實后一般納稅人當(dāng)期全部的銷項稅額與進項稅額(包括當(dāng)期留抵稅額),重新計算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額,若應(yīng)納稅額為正數(shù),應(yīng)當(dāng)作補稅處理,若應(yīng)納稅額為負數(shù),應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額。

三、關(guān)于罰款:對一般納稅人偷稅行為的罰款,應(yīng)當(dāng)按照本通知第一條的規(guī)定計算確定偷稅數(shù)額,以偷稅數(shù)額為依據(jù)處理。

進項稅轉(zhuǎn)出已補交稅金和滯納金怎么做賬？通常情況來說，如果企業(yè)被稽查出來進項稅轉(zhuǎn)出，又需要在當(dāng)期補繳增值稅的話，那就是需要繳納滯納金！

【第15篇】免交增值稅怎么做賬

在疫情期間，稅收優(yōu)惠政策及其適用是當(dāng)前大家所關(guān)注的話題?，F(xiàn)將對支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的增值稅稅收優(yōu)惠政策進行梳理，并對享受增值稅免稅優(yōu)惠的賬務(wù)處理進行分析，以供參考。

一、當(dāng)前支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的增值稅稅收優(yōu)惠政策：

1、對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

2、對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進項稅額分別按10%和15%加計抵減應(yīng)納稅額。

3、對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得收入免征增值稅。

4、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。

5、免征符合條件的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間孵化服務(wù)增值稅。

二、對于享受增值稅免稅優(yōu)惠的賬務(wù)有兩種處理方法：

方法一：不計提免征的增值稅

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品等

方法二：計提免征的增值稅

（1）提供服務(wù)時，

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品等

（2）享受免征增值稅政策時，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

特別提示大家注意的：享受免稅政策的，相應(yīng)的進項稅額不得抵扣，已抵扣的需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

【第16篇】海關(guān)進口增值稅怎么做賬

今天，大白菜會計學(xué)堂給大家總結(jié)、注解了一批熱點增值稅問題，注意收藏啦！

1.公司購買法院法拍賣房辦公用的，雙方各要交什么稅？可以抵扣進項稅嗎？沒有發(fā)票所得稅可以稅前列支嗎？

回復(fù)：購買方繳納契稅、印花稅，另一方繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅。印花稅萬分之五，契稅要按照當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn)一般是1-3%，沒有發(fā)票不可以抵扣進項稅，但是企業(yè)所得稅可以法院拍賣資料等稅前扣除。2.我公司購買酒水送給客戶，取得了增值稅專票，是否視同銷售？可以抵扣嗎？

回復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。因此：建議選擇視同銷售，且正常抵扣進項稅額。實務(wù)理解：3.購買酒水計入招待費可以抵扣進項稅額嗎？ 回復(fù)：不可以?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費?！币虼?，購買的酒水計入招待費是不可以抵扣的。4.請問現(xiàn)在過高速公路取得的通用機打發(fā)票還可以抵扣嗎？

回復(fù)：不可以抵扣。通行費發(fā)票是否可以抵扣進項，需要區(qū)分如下幾種情況：(1)取得的是征稅的通行費增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺勾選認(rèn)證抵扣；(2)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。(3)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進項稅額（在2023年6月30日之前可計算抵扣）；(4)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進項稅（在2023年12月31日之前可計算抵扣）；(5)財政部監(jiān)制的通行費紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進項稅；概括：簡言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計算抵扣外，目前只有通行費電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條5.我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅的稅率為13%、9%還是6%？

回復(fù)：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，適用稅率6%。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

6.建筑公司在修路施工中采購綠化用的草種，綠化種子公司開具免稅發(fā)票，建筑公司可以計算抵扣進項稅嗎？回復(fù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：(一)第一款第(一)項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進項稅額。因此，取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進項稅。7.園林公司開具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開發(fā)公司是不是按開票金額的9%計算抵扣？有沒有文件規(guī)定？

回復(fù)：如果園林公司開具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票，可以按9%計算抵扣。政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號 ），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進項稅額。8.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進項稅嗎？回復(fù)：不可以抵扣。政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十六條的規(guī)定：“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。”二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不屬于可抵扣的有效憑證，如果需要抵扣的，需要取得銷售方開具的專用發(fā)票。9.我公司取得專票已經(jīng)抵扣了，現(xiàn)在發(fā)生了銷貨退回，如何沖紅？回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號）第一條第（一）項規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。請參照以上政策執(zhí)行。10.向第三方支付的擔(dān)保費，收到增值稅專票可以抵扣進項嗎？回復(fù)：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。根據(jù)注釋，（五）金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓2.直接收費金融服務(wù)。直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

因此，擔(dān)保費收入屬于直接收費金融服務(wù)，不屬于貸款服務(wù)，是可以抵扣的。11.我們新成立的一個公司，前期是小規(guī)模，然后在當(dāng)年又轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么我們在小規(guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣？ 回復(fù)：符合條件的可以抵扣。納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。若符合以上條件，則可以進行抵扣。否則，不能抵扣。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號 ）

12.我們是商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人），收購農(nóng)民種植的玉米然后進行銷售。問題1：是不是無論開具專票還是普票都需按9%的稅率繳納增值稅呢？問題2：農(nóng)民給我們代開的免稅普票我們能計算抵扣進項稅嗎？按什么稅率抵扣？ 回復(fù)：問題1.不管是開專票還是普票，都是按照9%稅率征收增值稅。問題2.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。按照文件規(guī)定，你們可以憑農(nóng)民代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票計算抵扣9%的進項稅。13.綠化工程公司收購農(nóng)民的草籽可以抵扣進項嗎？回復(fù)：自產(chǎn)自銷環(huán)節(jié)，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；如果取得農(nóng)民自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，未用于不得抵扣的項目，是可以計算抵扣進項的。草籽屬于植物種子，屬于初級農(nóng)產(chǎn)品。政策依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條14.參加會議產(chǎn)生的交通費、住宿費記入什么科目？可以抵扣進項稅額嗎？回復(fù)：一、按照參會的目的，分別計入管理費用、銷售費用等科目。二、取得會議費的專票是否可以抵扣，需要結(jié)合單位的實際情況綜合考慮，以下情況可參考：1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會議，屬于銷售費用，可以抵扣進項稅額；2.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會議費用，屬于職工教育經(jīng)費，可以抵扣進項稅額；3.為客戶報銷承擔(dān)的會議費，屬于業(yè)務(wù)招待費的范疇，不得抵扣進項稅額。政策依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā)) 第二十七條15.水電費分割單做成本票使用，可以抵扣進項稅嗎？回復(fù)：符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）的規(guī)定，可以用分割單稅前扣除，不可以抵扣進項稅。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號發(fā)布）第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。第十九條 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。16.納稅人購買一張從泉州到廣州再到境外的機票，但未分別體現(xiàn)金額。從泉州到廣州的部分是否可以抵扣進項？ 回復(fù)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定：“六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 （一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額： …… 2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額： 航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%“ 因此，如納稅人取得的航空運輸電子客票行程單無法體現(xiàn)國內(nèi)運輸服務(wù)的具體金額，就不能抵扣進項稅額。17.請問，我公司本月有一張航空運輸電子客票行程單丟失了，我們是否可以使用普通辦公用紙張補打印的行程單抵扣進項稅額？ 回復(fù)：《航空運輸電子客票行程單》需要由公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)使用統(tǒng)一的打印軟件開具，用辦公用紙補打印的行程單顯然不能用于抵扣進項稅額。政策依據(jù)：《航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》（國稅發(fā)〔2008〕54號印發(fā)）18.我企業(yè)低價處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務(wù)局備案？回復(fù)：不需要。政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號 印發(fā)）第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。19.融資租賃利息增值稅可以抵扣嗎？回復(fù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 ( 財稅〔2016〕36號印發(fā) ) 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。融資性售后回租取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，不得抵扣進項。20. 是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？回復(fù)：是的。政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。21. 納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額？回復(fù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。22.與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額，是否可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣？回復(fù)：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣 (一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第六條所稱‘國內(nèi)旅客運輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)?！?strong>因此，與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額，不可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。23. 對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位還是勞務(wù)派遣單位抵扣進項稅額？回復(fù)：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。而對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。24.我公司最近和勞務(wù)派遣公司簽訂合同，招一批勞務(wù)派遣工參與業(yè)務(wù)宣傳推廣，這些員工需要長時間出差。請問這些員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額能否在我公司申報抵扣？回復(fù)：可以?！敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019 年第39 號）第六條規(guī)定：“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019 年第31 號）第一條第一款規(guī)定，本公告第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。貴公司作為用工單位，勞務(wù)派遣員工出差發(fā)生的火車票、飛機票以及公路、水路等其他客票，可以按照以上2個公告的規(guī)定申報抵扣進項稅額。

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