運(yùn)輸增值稅（16篇）

【第1篇】運(yùn)輸增值稅

要點(diǎn)一：稅率下調(diào)

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)，增值稅稅率由10%下調(diào)至9%。

提醒：

1. 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率10%開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

2.納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

要點(diǎn)二：稅目注釋

交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

提醒：要注意，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，須按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。這里的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

要點(diǎn)三：簡(jiǎn)易征收

一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

注：公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

提醒：這里是“可以選擇”，符合簡(jiǎn)易計(jì)稅條件的納稅人是有自主選擇權(quán)的。

要點(diǎn)四：即征即退

一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

提醒：一般納稅人申報(bào)即征即退項(xiàng)目時(shí)，需填列到《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)“即征即退項(xiàng)目”相應(yīng)列次中，不要錯(cuò)填到“一般項(xiàng)目”列次當(dāng)中。

要點(diǎn)五：道路、橋、閘通行費(fèi)抵扣

1.納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

提醒：

1.增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

2.增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

要點(diǎn)六：旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

提醒：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，是不允許抵扣的哦。

要點(diǎn)七：加油結(jié)算方式

發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡(jiǎn)稱“預(yù)售單位”)在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票，如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

要點(diǎn)八：不得抵扣情形

涉及交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的情形有：

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

要點(diǎn)九：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

(一)以下運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率：

1.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。包括：

⑴在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

⑵在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

⑶在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

2.航天運(yùn)輸服務(wù)。

3.以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

(二)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

提醒:境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

本文政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào))

4. 《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))

5. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))

6.《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))

7. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))

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【第2篇】運(yùn)輸費(fèi)增值稅會(huì)計(jì)分錄

【多項(xiàng)選擇】

1.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查的表述中，正確的有（ ）。

a.對(duì)于銀行存款，企業(yè)應(yīng)每天同銀行核對(duì)一次

b.庫(kù)房管理員更換時(shí)，要對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

c.企業(yè)總經(jīng)理調(diào)離工作前，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

d.大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查

2.下列會(huì)計(jì)科目中，屬于損益類科目的有（ ）。

a.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

b.投資收益

c.稅金及附加

d.所得稅費(fèi)用

3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。

a.應(yīng)收賬款 b.固定資產(chǎn) c.無(wú)形資產(chǎn) d.存貨

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的有（ ）。

a.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

b.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失

c.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量

d.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

5.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

b.增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅

c.進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

d.增值稅一般納稅企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅

6.下列各項(xiàng)中，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。

a.簽訂合同交納的印花稅

b.銷售商品應(yīng)交的增值稅

c.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

d.對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

7.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第二年和第三年應(yīng)提折舊額分別為（ ）萬(wàn)元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月30日與乙公司簽訂租賃合同，約定從8月1日開(kāi)始向乙公司租賃廠房，租賃期6個(gè)月，含稅租金共計(jì)130800元，合同約定，簽訂合同日預(yù)付含稅租金65400元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明租金60000元、增值稅5400元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應(yīng)增值稅，下列賬務(wù)處理正確的有（ ）。

a.收到乙公司預(yù)付租金：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5400

b.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

c.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 21800

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1800

d.租賃期滿收到租金余款及增值稅：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5400

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）。

a.投資者投入的固定資產(chǎn)

b.非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益

c.企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈

d.與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助

10.下列各項(xiàng)中，屬于將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

c.定額比例法

d.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

11.下列各項(xiàng)中，對(duì)于行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本的計(jì)量方法表述正確的有（ ）。

a.按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

b.按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定

c.比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)確定

d.按照名義金額（人民幣1元）計(jì)量

12.某事業(yè)單位接受a公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，a公司提供憑據(jù)表明其價(jià)值為20000元，該事業(yè)單位以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)1000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該事業(yè)單位編制的會(huì)計(jì)分錄正確的有（ ）。

a.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈(zèng)收入 21000

b.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈(zèng)收入 20000

銀行存款 1000

c.預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

d.預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：

借：捐贈(zèng)支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】對(duì)于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對(duì)一次，不需要每天，選項(xiàng)a不正確；財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管人員更換時(shí)，要對(duì)有關(guān)人員保管的財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，屬于局部清查，選項(xiàng)b不正確。

2.【答案】bcd

【解析】“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】選項(xiàng)a，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；選項(xiàng)b，對(duì)于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整銷售成本，而不是資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)d，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

5.【答案】bc

【解析】選項(xiàng)a，銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目中；選項(xiàng)b，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅是不能抵扣的，應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)原材料的成本；選項(xiàng)c，進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入物資的成本；選項(xiàng)d,一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金, 不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，選項(xiàng)a錯(cuò)誤。

7.【答案】bd

【解析】第一年折舊額＝100×2÷5＝40（萬(wàn)元），第二年折舊額＝（100－40）×2÷5＝24（萬(wàn)元），第三年折舊額＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（萬(wàn)元）。

8.【答案】abd

【解析】租賃業(yè)務(wù)在收到租賃款時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生納稅義務(wù)，所以每月確認(rèn)租金收入時(shí)不再確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

9.【答案】ac

【解析】選項(xiàng)a計(jì)入實(shí)收資本；選項(xiàng)c沖減管理費(fèi)用。

10.【答案】bcd

【解析】選項(xiàng)a屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對(duì)于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而言，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按規(guī)定經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估、同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。

12.【答案】bc

【解析】單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照確定的成本，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“捐贈(zèng)收入”科目；同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等支出，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

【第3篇】交通運(yùn)輸增值稅稅率

請(qǐng)問(wèn)一：

運(yùn)輸服務(wù)跟物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)，增值稅率一樣嗎？

答復(fù)：

不一樣。

注意一：

交 通 運(yùn) 輸 服 務(wù) 是 指 利 用 運(yùn) 輸 工 具 將 貨 物 或 者 旅 客 送 達(dá) 目 的 地 ，使 其 空 間 位 置 得 到 轉(zhuǎn) 移 的 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 。包 括 陸 路 運(yùn) 輸 服 務(wù) 、水 路 運(yùn) 輸 服 務(wù) 、航空 運(yùn) 輸 服 務(wù) 和 管 道 運(yùn) 輸 服 務(wù) 。按 9% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

注意二：

物 流 輔 助 服 務(wù) 包 括 航 空 服 務(wù) 、港 口 碼 頭 服 務(wù) 、貨 運(yùn) 客 運(yùn) 場(chǎng) 站服 務(wù) 、 撈 救 助 服 務(wù) 、 裝 卸 搬 運(yùn) 服 務(wù) 、 倉(cāng) 儲(chǔ) 服 務(wù) 和 收 派 服 務(wù)。 屬 于 現(xiàn) 代 服 務(wù) ，按 6% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

請(qǐng)問(wèn)二：

快遞公司是按照“物流輔助服務(wù)”征稅還是按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”征稅？

答復(fù)：

快遞公司從寄件人收取函件和包裹并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心屬于收件服務(wù)，快遞公司在集散中心對(duì)函件、包裹進(jìn)行分類、分發(fā)的業(yè)務(wù)屬于分揀服務(wù)，快遞公司從集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于派件服務(wù)，以上三項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于“物流輔助服務(wù)”中的收派服務(wù)，適用6%的稅率;而快遞公司將函件和包裹在各集散中心之間的運(yùn)送業(yè)務(wù)則屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用9%的稅率，快遞公司應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)類別分別核算，并分別適用稅率。

【第4篇】運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票

從2023年4月1日起，取得的國(guó)內(nèi)的旅客運(yùn)輸發(fā)票和票據(jù)是可以抵扣增值稅的，那么具體是什么呢？

這些發(fā)票都有一個(gè)大前提，那就是必須是2023年4月1日后取得的票據(jù)，2023年4月1日之前取得的旅客運(yùn)輸?shù)钠睋?jù)，都是不能抵扣增值稅的。

還有一個(gè)前提是必須是國(guó)內(nèi)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際的也不能抵扣增值稅。

一.可抵扣的類型

1.增值稅專用發(fā)票。

按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，要在發(fā)票管理系統(tǒng)上勾選抵扣。

而且發(fā)票的抬頭必須是公司，公司的信息要填寫(xiě)完整。

雖然增值稅專票沒(méi)有規(guī)定勾選期限，但是一般不能跨年，否則容易形成滯留發(fā)票，后面報(bào)稅和賬務(wù)處理也會(huì)有問(wèn)題。

2.增值稅電子普通發(fā)票。

按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣，也是在勾選平臺(tái)勾選抵扣。

3.行程單（飛機(jī)票）

計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=（票價(jià)+燃油附加）/（1+9%）*9%

注意上不含機(jī)建費(fèi)單，而且行程單上必須注明個(gè)人的身份證，姓名等信息，而且上本公司等員工的才可以。

如果是為別的公司的培訓(xùn)老師支付機(jī)票，那么是不能進(jìn)項(xiàng)抵扣增值稅的。

其他旅客票據(jù)也一樣，需要有個(gè)人的身份信息，像公交票那樣的票據(jù)是不可以的。

4.鐵路（火車票）

計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=票據(jù)/（1+9%）*9%，不含退票稅。

退票費(fèi)在公司內(nèi)可以報(bào)銷作為差旅費(fèi)，但是不能用來(lái)抵扣增值稅。

5.公路，水路

計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=票價(jià)/（1+3%）*3%，不含保險(xiǎn)費(fèi)。

車票中的保險(xiǎn)費(fèi)可以報(bào)銷作為差旅費(fèi)，但不能用來(lái)計(jì)算抵扣增值稅。

注意行程單，鐵路，公路，水路的票據(jù)，是不需要勾選抵扣的，需要計(jì)算出來(lái)，填寫(xiě)在增值稅申報(bào)表里。而且這三種票據(jù)，抬頭都是個(gè)人，需要注明旅客的身份信息。

二.不可抵扣的情況

1.簡(jiǎn)易計(jì)稅：有營(yíng)改增老項(xiàng)目，甲供材工程，清包工提供的建筑服務(wù)等

2.免證增值稅的項(xiàng)目，比如婚介服務(wù)，養(yǎng)老服務(wù)，保育教育服務(wù)。

3.集體福利

比如給員工買(mǎi)飛機(jī)票到海南旅行，屬于集體福利，這是不能抵扣的。

4.個(gè)人消費(fèi)

比如老板自己回鄉(xiāng)探親，也是不能抵扣的。

5.非國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸

比如飛到外國(guó)出差，這也是不能抵扣。

6.為非本單位的員工支付的交通費(fèi)

比如為其他公司的培訓(xùn)老師，支付的飛機(jī)票等

三.賬務(wù)處理

1.每月制作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表

2.抵扣聯(lián)+車票等復(fù)印件+匯總表+專票匯總表：裝訂成冊(cè)，留存?zhèn)洳椤?/p>

總結(jié)：

1.旅客運(yùn)輸發(fā)票的金額不多，處理起來(lái)還是會(huì)費(fèi)點(diǎn)人工成本。但是積少成多，小費(fèi)用累計(jì)起來(lái)還是挺多的，特別對(duì)于員工出差比較頻繁的行業(yè)。

2.對(duì)于非本單位的個(gè)人，比如培訓(xùn)老師的交通費(fèi)，那么需要在合同中就多加點(diǎn)錢(qián) ，相當(dāng)于漲價(jià)了，讓對(duì)方公司承擔(dān)。不要單獨(dú)支付飛機(jī)機(jī)票費(fèi)用。

這樣公司取得的這部分發(fā)票，也可以企業(yè)所得稅前抵扣。相當(dāng)于對(duì)方公司開(kāi)具的發(fā)票的金額增加了。

【第5篇】貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率

對(duì)于整個(gè)物流業(yè)而言，國(guó)家在改革運(yùn)行之后連續(xù)兩年將運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率從11％降至9％。它在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸成本和企業(yè)稅負(fù)方面發(fā)揮了重要作用。

然而，作為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)企業(yè)，它利用互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)，云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)構(gòu)建平臺(tái)，整合和分配運(yùn)輸資源，與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，承擔(dān)承運(yùn)人的承運(yùn)責(zé)任，并委托實(shí)際承運(yùn)人。

國(guó)家稅務(wù)總局和交通運(yùn)輸部辦公廳先后出臺(tái)了《關(guān)于推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點(diǎn)的通知》、《關(guān)于推進(jìn)改革試點(diǎn)加快無(wú)車運(yùn)輸物流創(chuàng)新發(fā)展的意見(jiàn)》等政策，明確了有關(guān)規(guī)定。作為該業(yè)務(wù)模式的發(fā)票開(kāi)具和輸入扣除的資格。

在現(xiàn)行政策下，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商可以為托運(yùn)人提供增值稅專用發(fā)票，解決了托運(yùn)人在運(yùn)輸貨物時(shí)很難獲得增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題，實(shí)際上將托運(yùn)人的稅務(wù)問(wèn)題轉(zhuǎn)移給網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的另一端，運(yùn)輸端，是除傳統(tǒng)物流企業(yè)自有車隊(duì)外的一個(gè)龐大的個(gè)體貨運(yùn)司機(jī)群體。由于自然人不具備提供貨運(yùn)發(fā)票的資格，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)很難獲得全額發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)扣除。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)的另一個(gè)主要特點(diǎn)是輕資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)模式。這種經(jīng)營(yíng)方式可扣除石油產(chǎn)品、公路和橋梁等的費(fèi)用。

面對(duì)我國(guó)公路物流市場(chǎng)的碎片化，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的出現(xiàn)，一種新的經(jīng)營(yíng)形式，極大地改變了傳統(tǒng)物流“小、散、亂、差”的局面。這些企業(yè)依靠高質(zhì)量的服務(wù)，不斷改善用戶體驗(yàn)，并向上下游用戶讓步，增加用戶粘性，擴(kuò)大用戶規(guī)模。

同時(shí)，要建立嚴(yán)格的會(huì)員審核機(jī)制，識(shí)別虛假信息。同時(shí)簽署合同在線簽署，這些協(xié)議為每個(gè)必需的運(yùn)單提供符合法律規(guī)定的稅票，并代表網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)支付個(gè)人所得稅。企業(yè)逐步完善和規(guī)范合規(guī)道路，也為行業(yè)發(fā)展提供支持。

近年來(lái)，新企業(yè)充分感受到了經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷優(yōu)化，使企業(yè)有了更大的發(fā)展空間。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)可以通過(guò)稅收優(yōu)惠返還政策的方式降低企業(yè)和物流公司物流成本，享受平臺(tái)當(dāng)?shù)氐胤搅舸娌糠值莫?jiǎng)勵(lì)，為企業(yè)和物流公司降低了成本節(jié)省費(fèi)用支出。這將繼續(xù)激發(fā)平臺(tái)企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)生動(dòng)力，更好地發(fā)揮平臺(tái)效應(yīng)，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)物流發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。

文章轉(zhuǎn)載自陸運(yùn)幫網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)。

【第6篇】管道運(yùn)輸增值稅即征即退申報(bào)資料

納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

取得收入根據(jù)開(kāi)具發(fā)票類型不同（“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“開(kāi)具其他發(fā)票”“未開(kāi)具發(fā)票”）對(duì)應(yīng)填入“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“13%稅率”（適用的稅率）填寫(xiě)銷售額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅申報(bào)。

取得收入根據(jù)項(xiàng)目類型不同（“一般項(xiàng)目”“即征即退項(xiàng)目”）將銷售額和銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)填入“《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”的“按適用稅率計(jì)稅銷售額”“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”和“銷項(xiàng)稅額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

取得的符合抵扣的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票金額，稅額和份數(shù)分別填寫(xiě)到“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）”和“本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表”對(duì)應(yīng)的位置中進(jìn)行納稅申報(bào)。

取得收入根據(jù)項(xiàng)目類型不同（“一般項(xiàng)目”“即征即退項(xiàng)目”）將銷售額和銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)填入“《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”的“進(jìn)項(xiàng)稅額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

將本期收到的即征即退稅款填寫(xiě)到“《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》”“即征即退項(xiàng)目”“即征即退實(shí)際退稅額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

【第7篇】運(yùn)輸費(fèi)用增值稅

在企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)中，在我們會(huì)計(jì)朋友的日常業(yè)務(wù)中，可能都會(huì)遇到有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的問(wèn)題，現(xiàn)就一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅問(wèn)題整理如下，希望能幫到大家！

如果我們是購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)，也就是索取運(yùn)輸發(fā)票的一方：

1.我們?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票符合可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件的情況下，可做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

進(jìn)項(xiàng)稅額=支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)×10%

2.我們?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，但是如果非正常損失造成所購(gòu)進(jìn)貨物或生產(chǎn)出在產(chǎn)品、產(chǎn)成品受到非正常損失不能抵扣的，其相關(guān)的運(yùn)輸服務(wù)也不能抵扣（這兩種不能抵扣的情況，我們?cè)谝郧暗奈恼轮兄攸c(diǎn)提及過(guò)哦）

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額=支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)×10%

如果我們是提供運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)，也就是開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票的一方：

1. 我們開(kāi)具增值稅專用發(fā)票要并入到銷售額中計(jì)算銷項(xiàng)稅的，那么這個(gè)計(jì)稅依據(jù)有兩種情況，直接收取單純就是運(yùn)輸費(fèi)的：

銷項(xiàng)稅額=收取運(yùn)輸費(fèi)÷1.10×10%

2. 我們先來(lái)看一下銷售額的定義，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）。如果我們收取的運(yùn)輸費(fèi)用是包含在價(jià)外收入中的，那么運(yùn)輸費(fèi)就要換算為不含稅再并入銷售額中計(jì)算銷項(xiàng)稅，并且這時(shí)的稅率可不是10%，而是16%：

銷項(xiàng)稅額=收取價(jià)外收入÷1.16×16%

【第8篇】運(yùn)輸費(fèi)的增值稅稅率

導(dǎo)讀：企業(yè)的運(yùn)費(fèi)同樣需要繳納增值稅，因?yàn)槭侨鏍I(yíng)改增的大環(huán)境，所以很多財(cái)務(wù)不知道這樣的財(cái)務(wù)處理怎么做，本文來(lái)為大家詳細(xì)解答企業(yè)的運(yùn)費(fèi)稅率是多少。

1、營(yíng)改增以后，運(yùn)輸企業(yè)年?duì)I業(yè)額在500萬(wàn)元以上，為增值稅一般納稅人，按照11%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。低于500萬(wàn)元的為增值稅小規(guī)模納稅人，對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票，按照征收率3%計(jì)算。

2、稅率，是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。中國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

增值稅的法規(guī)：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

相信大家看完已經(jīng)知道了企業(yè)的運(yùn)費(fèi)稅率是多少，希望對(duì)大家有所幫助！

【第9篇】貨物運(yùn)輸增值稅稅率

案例概況

a公司為物流業(yè)增值稅一般納稅人，2003年12月3日成立，主營(yíng)貨物裝卸、國(guó)內(nèi)貨運(yùn)代理。有一天，a公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王小姐接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話，通知她帶上營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料到稅務(wù)局核實(shí)情況，王小姐趕緊準(zhǔn)備好資料趕往稅務(wù)局。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員告訴王小姐，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，a公司可能存在稅率適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員查看了企業(yè)提供的合同后告訴王小姐，公司業(yè)務(wù)屬于無(wú)車承運(yùn)，依照稅收相關(guān)規(guī)定，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，目前適用9%的稅率。

為幫助企業(yè)更好地判別適用稅率，讓我們一起來(lái)看看這兩者區(qū)別吧。

政策鏈接

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

“無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。”

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào))

“納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

【第10篇】運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，稅了吧幫你找答案，今天我們來(lái)講解物流運(yùn)輸服務(wù)公司他們所存在的稅收問(wèn)題怎樣來(lái)解決，物流運(yùn)輸公司在古代應(yīng)該可以是鏢局，郵差，也就是貨物的流動(dòng)，在當(dāng)下社會(huì)已經(jīng)是一條完整的鏈條了，主要有公路、水運(yùn)、鐵路、航空運(yùn)輸四種方式。

我們接觸最多的應(yīng)該是公路運(yùn)輸，這也是最方便的運(yùn)輸方式，有車運(yùn)輸與無(wú)車承運(yùn)人，現(xiàn)在有很多的無(wú)車承運(yùn)人，比如被調(diào)查的滴滴，優(yōu)步等等，一般體量都很大，基本上很難做，有車運(yùn)輸，那么其中最大的問(wèn)題是哪些呢？

主要還是稅收問(wèn)題，增值稅與企業(yè)所得稅，一般納稅人運(yùn)輸公司增值稅稅點(diǎn)9%，小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司是3%，企業(yè)所得稅25%，當(dāng)然根據(jù)利潤(rùn)來(lái)看還是可以享受一些稅收優(yōu)惠的，如何來(lái)對(duì)增值稅與企業(yè)所得稅進(jìn)行優(yōu)惠呢？

總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)的稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠；

即在稅收?qǐng)@區(qū)內(nèi)注冊(cè)一家新的運(yùn)輸有限公司，更有甚至可以注冊(cè)供應(yīng)鏈公司，或者是將公司遷移到園區(qū)，又或是注冊(cè)子公司去承接業(yè)務(wù)，那么在園區(qū)的公司可以享受到地方財(cái)政的返還優(yōu)惠，對(duì)于企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅進(jìn)行返還50%-80%，先征收后返還，多交多返還，可以有效幫助企業(yè)節(jié)省稅收。

運(yùn)輸公司一年增值稅繳納200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，都是足額實(shí)繳，一年企業(yè)入駐到園區(qū)可以節(jié)稅多少呢？

增值稅返還；200萬(wàn)*50%*80%=80萬(wàn)

企業(yè)所得稅返還；50萬(wàn)*40%*80%=16萬(wàn)

共計(jì)返還稅收；80萬(wàn)+16萬(wàn)=96萬(wàn)元

企業(yè)一年就可以節(jié)稅96萬(wàn)元，企業(yè)不改變?cè)薪?jīng)營(yíng)方式，總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)屬于注冊(cè)式招商引資，不需要企業(yè)實(shí)體入駐即可享受到地方的稅收優(yōu)惠獎(jiǎng)勵(lì)扶持。

【第11篇】鐵路運(yùn)輸增值稅稅率

記者從中國(guó)鐵路總公司獲悉，自4月1日起，鐵路部門(mén)將下浮鐵路貨物運(yùn)價(jià)，取消和降低部分貨運(yùn)收費(fèi)，預(yù)計(jì)每年向廣大貨主和企業(yè)讓利約60億元，以實(shí)際行動(dòng)落實(shí)中央決策部署，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

中國(guó)鐵路總公司有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人介紹，根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)通知，自4月1日起，下調(diào)鐵路運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率，中國(guó)鐵路總公司決定，同步對(duì)國(guó)鐵運(yùn)輸?shù)恼?、零?dān)、集裝箱等貨物運(yùn)價(jià)相應(yīng)下浮，取消翻卸車作業(yè)服務(wù)費(fèi)等6項(xiàng)雜費(fèi)，降低貨車延期占用費(fèi)等4項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)將減稅降費(fèi)效應(yīng)傳遞給下游企業(yè)，預(yù)計(jì)每年可向貨主和企業(yè)讓利約60億元。

該負(fù)責(zé)人表示，此次鐵路貨運(yùn)降價(jià)降費(fèi)，是繼2023年以來(lái)鐵路總公司連續(xù)采取一系列降費(fèi)措施、累計(jì)降費(fèi)200多億元的基礎(chǔ)上實(shí)施的又一次降費(fèi)讓利行動(dòng)。7月1日起，鐵路總公司還將降低專用線代運(yùn)營(yíng)代維護(hù)服務(wù)收費(fèi)、自備車檢修服務(wù)收費(fèi)等措施。鐵路部門(mén)將深入實(shí)施運(yùn)輸供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，堅(jiān)持以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)便民舉措，優(yōu)化貨運(yùn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升貨運(yùn)服務(wù)質(zhì)量，更好地為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供可靠運(yùn)輸服務(wù)保障。

【第12篇】運(yùn)輸費(fèi)增值稅能抵扣嗎

我們都知道一般的旅客運(yùn)輸費(fèi)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，但那一般都是對(duì)于企業(yè)員工，那么當(dāng)納稅人是非雇員的時(shí)候，其旅客運(yùn)輸費(fèi)是否依舊可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣呢？

問(wèn)：納稅人為非雇員(如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

相信通過(guò)以上內(nèi)容大家都對(duì)非雇員納稅人游客運(yùn)輸費(fèi)可否抵扣有了一定的了解，希望本期內(nèi)容對(duì)大家有所幫助！

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可免費(fèi)領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)教程！

【第13篇】個(gè)體運(yùn)輸費(fèi)增值稅稅率

物流行業(yè)，稅率從11%降到了10%，現(xiàn)在又降到9%。

1.稅點(diǎn)類型

物流行業(yè)的增值稅專用發(fā)票

交通運(yùn)輸費(fèi)稅點(diǎn)9個(gè)點(diǎn)

信息服務(wù)費(fèi)稅點(diǎn)6個(gè)點(diǎn)

小規(guī)模征收稅點(diǎn)3個(gè)點(diǎn)（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個(gè)點(diǎn)）

2.開(kāi)票需求

一般納稅人開(kāi)票9個(gè)點(diǎn)

小規(guī)模開(kāi)票3個(gè)點(diǎn)（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個(gè)點(diǎn)）

一般納稅人，增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，抵扣原則是：銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)。

正規(guī)增值稅專用發(fā)票開(kāi)票要求：三流一致或四流一致，分別為資金流、發(fā)票流、貨物流、運(yùn)輸流

3.增值稅專用發(fā)票要素

公司全稱、稅號(hào)、開(kāi)戶銀行、地址、電話、賬號(hào)

文章轉(zhuǎn)載自陸運(yùn)幫網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)。

【第14篇】國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅

晨報(bào)訊（張微 半島晨報(bào)、39度視頻記者肖崟崟） 大連新機(jī)場(chǎng)建設(shè)得到大連社會(huì)各界廣泛關(guān)注，今年以來(lái)，大連稅務(wù)部門(mén)更是通過(guò)5筆總計(jì)2400余萬(wàn)元的留抵退稅為新機(jī)場(chǎng)建設(shè)注入了稅務(wù)力量。

據(jù)了解，新的組合式稅費(fèi)支持政策決策剛一出臺(tái)，為了幫助航空運(yùn)輸業(yè)重點(diǎn)企業(yè)及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策，市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局工作人員第一時(shí)間到大連國(guó)際機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱機(jī)場(chǎng)集團(tuán)）開(kāi)展上門(mén)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)順利享受政策紅利，緩解企業(yè)資金壓力，助力新機(jī)場(chǎng)建設(shè)。

機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，作為航空運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，受益于增值稅留抵退稅政策，公司今年累計(jì)享受近2400萬(wàn)元退稅，緩解了疫情形勢(shì)下公司的資金壓力。2023年以來(lái)，公司共享受國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅減免、增值稅留抵退稅等稅收優(yōu)惠合計(jì)8250余萬(wàn)元。每一筆稅收優(yōu)惠都讓企業(yè)感受到了國(guó)家為企業(yè)保駕護(hù)航的有力支撐，讓企業(yè)提振發(fā)展信心，更加專注于新機(jī)場(chǎng)的籌備建設(shè)。

【第15篇】運(yùn)輸企業(yè)增值稅題

貨物運(yùn)輸代理服務(wù)企業(yè)作為中間商，取得運(yùn)輸企業(yè)向其開(kāi)具的發(fā)票，能否據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，一直是運(yùn)輸代理行業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。

貨物運(yùn)輸代理服務(wù)企業(yè)作為中間商，取得運(yùn)輸企業(yè)向其開(kāi)具的發(fā)票，能否據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，一直是運(yùn)輸代理行業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。針對(duì)這一問(wèn)題，實(shí)踐中存在不同的觀點(diǎn)，那么這些觀點(diǎn)是否有道理呢?筆者結(jié)合個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行分析，供讀者參考。

一、案例——開(kāi)具6%稅率發(fā)票，取得9%稅率發(fā)票

近期，運(yùn)輸代理企業(yè)a公司簽訂了某項(xiàng)目的代理合同。合同約定，a公司采取全權(quán)代理的模式，為客戶b公司將貨物從甲市運(yùn)輸?shù)揭沂?，全?quán)負(fù)責(zé)貨物的運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)，并按照代理服務(wù)，向客戶全額開(kāi)具適用稅率為6%的增值稅專用發(fā)票。在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，a公司委托第三方運(yùn)輸企業(yè)c公司承運(yùn)該批貨物，取得了c公司開(kāi)具的適用稅率為9%的交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此抵扣了相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(假設(shè)不考慮發(fā)票填寫(xiě)不規(guī)范等其他因素)。

a公司取得c公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，能否據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?這一問(wèn)題在實(shí)務(wù)中引發(fā)了不同觀點(diǎn)的討論。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，a公司取得增值稅專用發(fā)票，不屬于增值稅暫行條例中規(guī)定的“不得抵扣情形”，可以據(jù)實(shí)抵扣。有觀點(diǎn)認(rèn)為，a公司作為中間商，取得運(yùn)輸企業(yè)c公司開(kāi)具適用稅率為9%的交通運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，不符合增值稅發(fā)票抵扣鏈條原理，進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣。還有觀點(diǎn)認(rèn)為，a公司的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，應(yīng)認(rèn)定為無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，同時(shí)可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、分析——如果抵扣，可能存在“高進(jìn)抵消”問(wèn)題

從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)政策來(lái)看，增值稅暫行條例第十條以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“36號(hào)文件”)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，明確列舉了不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。從上述政策來(lái)看，a公司取得運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，并未在上述規(guī)定的“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目?jī)?nèi)。正因此，上述第一種觀點(diǎn)認(rèn)為可以據(jù)實(shí)抵扣。但筆者認(rèn)為，這種觀點(diǎn)有待商榷。

在運(yùn)輸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，c公司從a公司處收到款項(xiàng)，并向其開(kāi)具適用稅率為9%的交通運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票。在運(yùn)輸服務(wù)對(duì)象為自己的前提下，a公司取得c公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，并沒(méi)有問(wèn)題。

但問(wèn)題的焦點(diǎn)在于，實(shí)際接受運(yùn)輸服務(wù)的對(duì)象是b公司，a公司只是為其提供代理服務(wù)。從業(yè)務(wù)循環(huán)上看，運(yùn)輸代理公司a公司與客戶簽訂的是全權(quán)代理合同，按照合同約定總金額，向客戶開(kāi)具適用稅率為6%的代理服務(wù)增值稅專用發(fā)票。此后，a公司與c公司簽訂委托協(xié)議，委托其代為運(yùn)輸客戶的貨物，并向其支付資金。這種情況下，如果a公司可以憑c公司開(kāi)具的適用稅率為9%的交通運(yùn)輸發(fā)票，計(jì)算抵扣相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，卻又按照6%的稅率，計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，將存在“高進(jìn)低銷”的問(wèn)題。

三、觀點(diǎn)——扮演雙重角色，不能“一”扣了之

筆者認(rèn)為，要解決這個(gè)問(wèn)題，最關(guān)鍵的還是應(yīng)結(jié)合貨物運(yùn)輸整個(gè)過(guò)程的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，來(lái)進(jìn)行分析。

36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。36號(hào)文件同時(shí)規(guī)定，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上看，a公司以承運(yùn)人身份與客戶b公司簽訂合同，并在貨物從甲市運(yùn)輸?shù)揭沂械倪^(guò)程中，全權(quán)負(fù)責(zé)貨物的運(yùn)輸、裝卸和倉(cāng)儲(chǔ)。在具體運(yùn)輸過(guò)程中，a公司又委托c公司負(fù)責(zé)實(shí)際承運(yùn)。據(jù)此，a公司在此貨物運(yùn)輸服務(wù)鏈條中，扮演著提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)服務(wù)的雙重角色。

基于此，筆者認(rèn)為a公司應(yīng)根據(jù)合理的分配原則，分別確認(rèn)其提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)服務(wù)的銷售額，并分別向b公司開(kāi)具適用稅率為6%的代理服務(wù)發(fā)票，以及適用稅率為9%的交通運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票;a公司可憑c公司開(kāi)具的適用稅率為9%的交通運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，計(jì)算抵扣相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

需要提醒的是，鑒于這一問(wèn)題在實(shí)務(wù)中存在不同觀點(diǎn)，筆者建議相關(guān)企業(yè)遇到這一問(wèn)題時(shí)，應(yīng)提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就具體涉稅處理方式進(jìn)行溝通。在未得到明確答復(fù)前，應(yīng)謹(jǐn)慎進(jìn)行稅務(wù)處理，防止不確定性風(fēng)險(xiǎn)。

本文由公號(hào)眾【網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)新勢(shì)力】轉(zhuǎn)載發(fā)布，助力物流公司轉(zhuǎn)型，解決四流合一，同時(shí)貨運(yùn)寶有七種合作模式：

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【第16篇】運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣稅率

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的相關(guān)政策規(guī)定：

六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3