即征即退增值稅款（16篇）

【第1篇】即征即退增值稅款

什么是辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單》范圍內(nèi)事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

目前，廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項(xiàng)清單一共有207項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天，小編要帶大家了解的是“增值稅即征即退”辦理指引。

一、申請(qǐng)條件

符合增值稅即征即退稅收優(yōu)惠條件的，按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退還已納稅款。

納稅人適用增值稅即征即退政策的，應(yīng)當(dāng)在首次申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請(qǐng)材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。從2023年4月1日起，納稅人后續(xù)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的，無需重復(fù)提供，僅需提供退稅申請(qǐng)材料并在退稅申請(qǐng)中說明有關(guān)情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化后首次納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

除另有規(guī)定外，納稅人不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)自不符合增值稅優(yōu)惠條件的當(dāng)月起，停止享受增值稅優(yōu)惠。

二、辦理材料

即征即退業(yè)務(wù)辦理需要根據(jù)不同情況提供不同的辦理材料哦~

具體所需材料可以掃描識(shí)別下方二維碼進(jìn)行查看（也可以通過點(diǎn)擊左側(cè)鏈接查看哦）

快識(shí)別下方二維碼即刻查看吧

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增值稅即征即退辦稅指南

三、辦理渠道

（一）辦稅服務(wù)廳

各辦稅服務(wù)廳地址、工作時(shí)間和聯(lián)系電話

（二）廈門市電子稅務(wù)局（推薦?。?

1、進(jìn)入網(wǎng)站后，輸入用戶名，密碼，登錄廈門市電子稅務(wù)局。

2、選擇【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】，界面左側(cè)導(dǎo)航欄選擇【入庫減免退抵稅】。

3、進(jìn)入入庫減免退抵稅-退（抵）稅申請(qǐng)審批表，并依照表單要求錄入數(shù)據(jù)。（標(biāo)黃的為必填項(xiàng)內(nèi)容）

其中，【提退金類型】選擇“先征后退”，【退抵稅費(fèi)原因類型】選擇相應(yīng)類型，【退抵稅（費(fèi)）依據(jù)文書字號(hào)】選擇依據(jù)的政策。

4、附列相關(guān)資料，點(diǎn)擊頁面右上角【附送資料】。

5、點(diǎn)擊【稅票信息查詢】按鈕，輸入查詢信息，查詢并選擇需退稅的信息。

?注意：查詢結(jié)果只能選擇尚余可退稅額大于0的數(shù)據(jù)哦。

6、點(diǎn)擊【提交】按鈕，可進(jìn)行申請(qǐng)或下載憑證（下載申請(qǐng)表單）。

7、點(diǎn)擊申請(qǐng)后，查看提交的回執(zhí)說明。

四、查看辦理進(jìn)度

1、登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要查詢】→【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢（新）】，【事項(xiàng)進(jìn)度管理】可進(jìn)行查看申請(qǐng)、進(jìn)度跟蹤、查簽等操作。

2、納稅人點(diǎn)擊【進(jìn)度跟蹤】可查看進(jìn)度情況。

如需要更詳細(xì)的操作步驟請(qǐng)進(jìn)入廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站查看，首頁>納稅服務(wù)>下載中心>軟件和操作手冊(cè)下載>電子稅務(wù)局。

小貼士

長(zhǎng)按識(shí)別二維碼就可以查看

“最多跑一次”的全部事項(xiàng)清單哦~

快來看看有沒有你感興趣的內(nèi)容吧

“最多跑一次”事項(xiàng)清單

【第2篇】增值稅即征即退會(huì)計(jì)處理

本文首發(fā)于公眾號(hào)：投行實(shí)務(wù)觀

（三）軟件收入的具體產(chǎn)品和主要客戶，軟硬件收入如何劃分，申報(bào)的軟件收入與增值稅即征即退的匹配關(guān)系

發(fā)行人的主要產(chǎn)品為數(shù)?；旌蟬oc芯片，集成嵌入式軟件，軟件部分隨同芯片硬件一同銷售。發(fā)行人的嵌入式軟件主要包括快速充電配置軟件、sw351x車載快速充電芯片管理軟件、sw352x車載快速充電芯片管理軟件、sw62xx快充移動(dòng)電源芯片管理軟件、sw60xx移動(dòng)電源芯片管理軟件和sw230x快充協(xié)議芯片管理軟件等軟件程序，均已取得軟件著作權(quán)。報(bào)告期內(nèi)，購(gòu)買包含前述嵌入式軟件芯片產(chǎn)品的客戶即發(fā)行人軟件收入的主要客戶。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)），對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》對(duì)軟件產(chǎn)品的界定及分類，發(fā)行人銷售的嵌入在芯片中隨其一并銷售，并構(gòu)成芯片組成部分的軟件屬于嵌入式軟件產(chǎn)品。該通知對(duì)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算規(guī)定如下：

“（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2．當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。

對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策?！?/p>

發(fā)行人采用上述第③種計(jì)算方法，即采用組成計(jì)稅價(jià)格方法確定機(jī)器設(shè)備等硬件產(chǎn)品銷售金額，并據(jù)此計(jì)算軟件產(chǎn)品銷售額。根據(jù)芯片設(shè)計(jì)企業(yè)英集芯、中科藍(lán)訊和芯海科技等公司的公開信息，其關(guān)于享受增值稅退稅嵌入式軟件部分收入的計(jì)算原理與發(fā)行人一致。

隨著營(yíng)收規(guī)模的擴(kuò)大，發(fā)行人加強(qiáng)軟件著作權(quán)的申請(qǐng)及軟件產(chǎn)品備案，加強(qiáng)軟件產(chǎn)品收入計(jì)算、開票、財(cái)務(wù)核算及增值稅納稅申報(bào)等規(guī)范管理，開具銷售發(fā)票時(shí)，在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且與《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致，同時(shí)僅對(duì)符合軟件產(chǎn)品即征即退政策的產(chǎn)品申請(qǐng)退稅。

報(bào)告期內(nèi)，享受增值稅退稅的嵌入式軟件產(chǎn)品銷售收入與增值稅即征即退匹配情況如下：

2023年1至3月，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為16%，自2023年4月1日起，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為13%。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人享受的增值稅即征即退額與依據(jù)嵌入式芯片產(chǎn)品銷售收入測(cè)算的增值稅即征即退結(jié)果一致。

針對(duì)該問題，中介機(jī)構(gòu)的核查程序如下：

查閱增值稅即征即退額稅收優(yōu)惠文件，核查報(bào)告期內(nèi)的增值稅納稅申報(bào)表和增值稅即征即退備案通知書；

取得報(bào)告期各期享受增值稅退稅的嵌入式軟件收入明細(xì)，并分析匹配性。

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公眾號(hào)

【第3篇】即征即退增值稅

殘疾人增值稅即征即退申報(bào)條件是什么依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）的規(guī)定：一、享受稅收優(yōu)惠政策的條件 ：（一）納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）； 盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。（二）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（四）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。安置殘疾人就業(yè)有哪些好政策可以節(jié)稅一、增值稅《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅(2016)52號(hào)）規(guī)定：安置殘疾人的單位可以根據(jù)殘疾職工人數(shù)，用最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍即征即退增值稅；但是應(yīng)符合以下條件：1、安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；2、簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同；3、交齊五險(xiǎn)，按月發(fā)工資；4、適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，不適用批發(fā)和零售收入。5、納稅信用等級(jí)為c級(jí)或d級(jí)的，不享受此政策。6、殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。二、企業(yè)所得稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅(2009)70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。但應(yīng)符合以下條件：1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1 年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾 人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū) 縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本 醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。3、定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人 實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民 政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施三、城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅(2010)121號(hào)）規(guī)定：對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。四、殘疾人保障金1、安置殘疾人就業(yè)比例達(dá)到要求，免納殘疾人保障金（1）根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知 》（財(cái)稅(2015)72號(hào)）第六條規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。2、未達(dá)安置比例的單位，按如下方法計(jì)算繳納殘保障金根據(jù)財(cái)稅(2015)72號(hào)第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。3、殘保金繳納的優(yōu)惠政策《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅(2014)122號(hào) ）規(guī)定：自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。五、其他事項(xiàng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)）第一條規(guī)定：以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照財(cái)稅(2007)92號(hào)規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

【第4篇】管道運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)增值稅即征即退

摘要：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。

一、增值稅即征即退政策

1.財(cái)稅【2000】102號(hào)，自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。

2.財(cái)稅【2011】100號(hào)，軟件產(chǎn)品即征即退。3.財(cái)稅【2015】73號(hào)，新型墻體材料即征即退。4.財(cái)稅【2016】52號(hào)，安置殘疾人即征即退。5.財(cái)稅【2015】74號(hào)，自2023年7月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退50%。

6.財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件三，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。

7.財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件三，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。

8.財(cái)稅【2018】38號(hào)，自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)一般納稅人銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。

9.財(cái)政部 總局公告2023年40號(hào)，資源綜合利用即征即退。

二、取消稅務(wù)證明事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào))附件1規(guī)定，軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件檢測(cè)證明材料，不再提交。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)管理，必要時(shí)可委托第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行檢測(cè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應(yīng)及時(shí)糾正并依法處理。

以下均僅以軟件產(chǎn)品作具體分析。

1.廢止了財(cái)稅【2011】100號(hào)第三條第1項(xiàng)規(guī)定。

2.未廢止取得《軟件產(chǎn)品登記證書》、《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

3.誰質(zhì)疑誰辦檢測(cè)。原由納稅人去辦理檢測(cè)，現(xiàn)改為由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

4.納稅人質(zhì)疑稅務(wù)機(jī)關(guān)委托檢測(cè)結(jié)果的，如何處理?

三、即征即退進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偺厥庖?guī)定

財(cái)稅【2011】100號(hào)第六條規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額——納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

1.即征即退項(xiàng)目單獨(dú)核算、單獨(dú)填報(bào)增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)。

2.即征即退項(xiàng)目與其他增值稅項(xiàng)目，無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按實(shí)際成本或銷售收入占比分?jǐn)偂?/p>

3.不同于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、營(yíng)改增36號(hào)規(guī)定的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)?，僅以銷售額占比計(jì)算。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十九條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

4.兩者并不矛盾，是兩項(xiàng)不同業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偂?/p>

5.即征即退的分?jǐn)偡绞接杉{稅人選定，備案之日起一年內(nèi)不得變更，年度內(nèi)可能存在兩種分?jǐn)偡绞健?/p>

6.即征即退的分?jǐn)偡绞?，未?guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有按年度數(shù)據(jù)調(diào)整的清算權(quán)，未規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇按成本或銷售額分?jǐn)偟臎Q定權(quán)。

如毛利較大的軟件產(chǎn)品且其他項(xiàng)目均為一般計(jì)稅的，選擇按實(shí)際成本分?jǐn)偢欣?/p>

四、未及時(shí)備案能否追溯享受

全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范(3.0版)4.1.2—125稅收減免備案：“符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備案?！?/p>

“3.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕100號(hào))，應(yīng)報(bào)送：(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。(2)取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》?！?/p>

1.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠，是備案類稅收減免。

2.假設(shè)，納稅人2023年元月已取得登記證書等符合即征即退條件，或者納稅人2023年9月才取得登記證書但證書注明日期為2023年元月，那么，2023年10月備案能否追溯享受2023年1-9月份的即征即退?

后期依規(guī)備案的，應(yīng)能追溯享受2023年1-9月份的即征即退。稅務(wù)機(jī)關(guān)可按征管法相關(guān)規(guī)定予以處理，但納稅人享有首違免罰的權(quán)利。

稅總發(fā)[2014]107號(hào)規(guī)定，(十一)實(shí)施備案管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分行政審批和備案管理方式，不得以事前核準(zhǔn)性備案方式變相實(shí)施審批。實(shí)施備案管理的事項(xiàng)，納稅人等行政相對(duì)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其作為加強(qiáng)后續(xù)管理的資料，但不得以納稅人等行政相對(duì)人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權(quán)利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動(dòng)。納稅人等行政相對(duì)人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。

五、即征即退與留抵退稅、加計(jì)抵減和免抵退稅

1.納稅人不能同時(shí)適用即征即退與留抵退稅。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定，納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。

2.納稅人符合加計(jì)抵減的，即征即退項(xiàng)目可加計(jì)抵減。

稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定，附列資料二《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明規(guī)定，(三十三)第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

3.不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。

財(cái)稅[2012]39號(hào)規(guī)定，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項(xiàng)目和增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，并分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅優(yōu)惠政策。

六、即征即退與企業(yè)所得稅

財(cái)稅[2011]70號(hào)第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

1.以上即征即退，除軟件產(chǎn)品外，不符合以上規(guī)定，應(yīng)作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

2.軟件即征即退不征稅收入特殊規(guī)定。

財(cái)稅[2012]27號(hào)第五條，符合條件的軟件企業(yè)按財(cái)稅〔2011〕100號(hào)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

由財(cái)稅[2012]27號(hào)，能否推知財(cái)稅[2011]70號(hào)的專項(xiàng)用途資金撥付文件、資金管理辦法或具體管理要求的，所謂同時(shí)符合情形：重在專項(xiàng)用途資金撥付文件，可忽略資金管理辦法或具體管理要求?

3.專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)。即征即退增值稅款作為不征稅收入的，要有專項(xiàng)用途并單獨(dú)核算。

4.每一筆費(fèi)用及資產(chǎn)折舊涉及繁瑣的納稅調(diào)整。

財(cái)稅[2011]70號(hào)，根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.60個(gè)月內(nèi)限期使用。

財(cái)稅[2011]70號(hào)，企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

6.不征稅收入用于研發(fā)的，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)第七條第(一)款規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

來源：稅白天下 作者：羅老師

【第5篇】管道運(yùn)輸企業(yè)增值稅即征即退

最近幾年里，國(guó)稅局對(duì)多個(gè)行業(yè)和多個(gè)領(lǐng)域出臺(tái)了一系列增值稅即征即退的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，所以為幫助廣大群眾更好的享受該優(yōu)惠政策，我們對(duì)于此做了匯總合集：

1、飛機(jī)維修勞務(wù)的增值稅即征即退政策

為適用飛機(jī)維修行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，確定自2000年1月1日開始對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅具體稅負(fù)超出6%的部分推行由稅務(wù)部門即征即退的現(xiàn)行政策。

2、風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退政策

從2023年7月1日開始，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

3、資源綜合利用增值稅即征即退政策

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

4、安置殘疾人增值稅即征即退政策

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

5、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按適用稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受增值稅即征即退政策：

（1）取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料;

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

6、新型墻體材料增值稅即征即退政策

對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

7、管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)與有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)增值稅即征即退政策

（1）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

8、納稅人適用該政策需要何時(shí)向有關(guān)部門提供申請(qǐng)資料？

納稅人首次申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請(qǐng)材料和有關(guān)政策規(guī)定的證明材料。納稅人后續(xù)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的，無需重復(fù)提供，僅需提供退稅申請(qǐng)材料并在退稅申請(qǐng)中說明有關(guān)情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化后首次納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

【第6篇】資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表

每天八分鐘，知曉財(cái)稅事。大家早上好，今天是2023年9月26日星期三，我是主播千納，下面請(qǐng)您享用由《億企學(xué)會(huì)》app為您準(zhǔn)備的財(cái)稅早餐。

今天，是財(cái)稅早班車陪伴你的第64天。恭喜你，即將收集一個(gè)新知識(shí)。

國(guó)家稅務(wù)總局2023年第69號(hào)公告要求，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。納稅人應(yīng)分別核算，分別申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策。同時(shí)享受即征即退、先征后退和出口退稅優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分開核算，單線處理。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理要清楚分辨出即征即退、先征后退和出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額；同時(shí)，《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》，也就是財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文對(duì)企業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)定。

那么，會(huì)計(jì)處理都存在哪些問題呢？會(huì)計(jì)科目怎樣設(shè)置？現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計(jì)算方法又有哪些？我們一起來了解下！

一、會(huì)計(jì)處理存在的問題：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同時(shí)享受增值稅即征即退和出口退稅優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在其提出退稅申請(qǐng)后，對(duì)其賬目進(jìn)行檢查，對(duì)未單獨(dú)核算或未能準(zhǔn)確核算的，不得享受優(yōu)惠政策。筆者在對(duì)相關(guān)企業(yè)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)如下問題：一是賬戶設(shè)置不齊全。即征即退業(yè)務(wù)和出口退稅業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”科目中記錄，不能分開核算。二是賬務(wù)處理不規(guī)范。近年來，稅務(wù)部門持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，出口企業(yè)退稅速度不斷加快。企業(yè)在月初申請(qǐng)出口退稅，很有可能在月底前就能收到退稅款，這導(dǎo)致部分企業(yè)省略了計(jì)提出口退稅額這一賬務(wù)處理步驟，造成會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

為了單獨(dú)核算即征即退、先征后退和出口退稅項(xiàng)目，企業(yè)需要在財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件基礎(chǔ)上分設(shè)“應(yīng)交增值稅（一般項(xiàng)目）”“應(yīng)交增值稅（即征即退項(xiàng)目）”“未交增值稅（一般項(xiàng)目）”“未交增值稅（即征即退項(xiàng)目）”等明細(xì)科目。

三、現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計(jì)算方法

現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計(jì)算方法并不是統(tǒng)一的，有不同的計(jì)算公式列示，納稅人或者稅局檢查人員在核對(duì)退稅金額時(shí)需要根據(jù)對(duì)應(yīng)的計(jì)算方式進(jìn)行計(jì)算。

依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅即征即退的計(jì)算方法可以分為按規(guī)定公式計(jì)算方法、特殊計(jì)算方法和一般計(jì)算方法。

按規(guī)定計(jì)算公式計(jì)算方法

對(duì)于即征即退增值稅政策中明確了計(jì)算方法，納稅人應(yīng)按照規(guī)定的公式進(jìn)行計(jì)算。

1.軟件產(chǎn)品的計(jì)算

軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。除嵌入式軟件產(chǎn)品外的軟件產(chǎn)品即征即退稅額由當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額減去當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額的3%計(jì)算得出。

按照當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額的17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再減去當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)就是當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。

需要注意的是，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。但后期單獨(dú)收取的維護(hù)費(fèi)不屬于混合銷售行為。

那么，嵌入式軟件產(chǎn)品又是怎么計(jì)算的呢？

隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額由當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額減去當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的3%計(jì)算得出。

按照當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額的16%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再減去當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)就是當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額等于當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)減去當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算得出。

需要注意，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備和嵌入式軟件產(chǎn)品隨同銷售時(shí)，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的銷售額需按照順序確定：第一步，先看納稅人自己有沒有最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格。第二步，再看其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格。如果以上兩步都沒有，我們?cè)倏从?jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格。也就是用成本×（1＋10%）組價(jià)。

2.黃金和黃金期貨交易的計(jì)算

即征即退稅額由不含稅的實(shí)際成交或交割金額乘以對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算得出。

3.進(jìn)口鉑金的計(jì)算

進(jìn)口鉑金平均單價(jià)＝σ｛[（當(dāng)月進(jìn)口鉑金報(bào)關(guān)單價(jià)×當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量）＋上月末庫存進(jìn)口鉑金總價(jià)值]÷（當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量＋上月末庫存進(jìn)口鉑金數(shù)量）｝

進(jìn)口鉑金平均單價(jià)的計(jì)算稍有些復(fù)雜，由當(dāng)月進(jìn)口鉑金報(bào)關(guān)金額加上上月末庫存進(jìn)口鉑金總價(jià)值之和除以當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量和上月末庫存進(jìn)口鉑金數(shù)量之和，再加權(quán)計(jì)算得出。

金額=銷售數(shù)量×進(jìn)口鉑金平均單價(jià)÷（1＋16%）

即征即退稅額=金額×17%

特殊計(jì)算方法

適用限額即征即退政策的安置殘疾人就業(yè)和特殊教育校辦企業(yè)按照納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。其即征即退稅額計(jì)算比較特殊，需要一個(gè)計(jì)算判斷過程：第一步，符合條件的納稅期計(jì)算可退還的增值稅具體限額?？赏诉€的增值稅具體限額＝當(dāng)期安置的殘疾人人數(shù)×月最低工資標(biāo)準(zhǔn)×4。其中，月最低工資標(biāo)準(zhǔn)由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)確定。第二步，當(dāng)期已交增值稅額大于或者等于可退還限額的，則按限額退還。第三步，申請(qǐng)退還的納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還。第四步，按規(guī)定經(jīng)當(dāng)期和以前期退還后仍不足退還的，可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還。第五步，當(dāng)年度末仍不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

一般計(jì)算方法

除上述需按規(guī)定方法計(jì)算外，納稅人可以根據(jù)即征即退政策的基本要求，按照一般方法進(jìn)行計(jì)算。依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以分為超稅負(fù)即征即退和按比例即征即退兩種情形。

1.超稅負(fù)即征即退的一般計(jì)算

依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)是指納稅人當(dāng)期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅占納稅人當(dāng)期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。

即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率為本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額與其銷售額的占比。

當(dāng)即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率小于或等于規(guī)定的稅負(fù)率（主要包括3％、6％和12％）時(shí)，當(dāng)期即征即退稅額為零。當(dāng)即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率大于規(guī)定的稅負(fù)率時(shí)，應(yīng)退增值稅稅額為：

即征即退稅額等于本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額減去其銷售額乘以規(guī)定的稅負(fù)率

2.按比例即征即退的一般計(jì)算

按比例即征即退的計(jì)算相對(duì)比較簡(jiǎn)單。即征即退稅額直接用期應(yīng)納稅額乘以退稅比例。

目前，退稅比例依據(jù)不同項(xiàng)目有30％、50％、70％和100％四種。

好了，現(xiàn)行增值稅即征即退的計(jì)算方法，我們就聊到這兒。

再來關(guān)注以下稅務(wù)快訊~

一、財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。即所有企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除提高到75%。（國(guó)家稅務(wù)總局）

二、國(guó)家稅務(wù)總局部署進(jìn)一步落實(shí)好簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施。9月20日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)好簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有關(guān)工作的通知》，再度強(qiáng)調(diào)要不折不扣、不拖不延地落實(shí)好各項(xiàng)簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施，更好地營(yíng)造穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的稅收營(yíng)商環(huán)境，為市場(chǎng)主體添活力，為人民群眾增便利。(新華社)

三、中國(guó)明年將在全國(guó)逐步推開營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)。國(guó)家發(fā)改委法規(guī)司司長(zhǎng)楊潔20日在“2018國(guó)是論壇”上表示，從明年開始，準(zhǔn)備在各省(自治區(qū)、直轄市)以及計(jì)劃單列市、省會(huì)城市、若干地級(jí)市開展?fàn)I商環(huán)境評(píng)價(jià)，以評(píng)促改、以評(píng)促優(yōu)，查找堵點(diǎn)、痛點(diǎn)、難點(diǎn)問題，有針對(duì)性推動(dòng)出臺(tái)一批改革舉措。（中國(guó)新聞網(wǎng)記者 程春雨）

了解財(cái)稅動(dòng)態(tài)，聚焦新政熱點(diǎn)。以上就是由《億企學(xué)會(huì)》app為您準(zhǔn)備的財(cái)稅早班車，感謝您的收聽，希望今天的財(cái)稅早餐能為您開啟美好的一天，明天同一時(shí)間，我們繼續(xù)研究。

本文來源：一葉稅舟 由億企學(xué)會(huì)整理發(fā)布。

【第7篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退網(wǎng)上辦理

北京稅務(wù)

問：請(qǐng)問如何操作增值稅軟件產(chǎn)品即征即退？

答：（1）登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“【我要辦稅】”—“【一般退（抵）稅管理】”，進(jìn)入退稅模塊；

（2）點(diǎn)擊進(jìn)入左側(cè)“入庫減免退抵稅”，填寫“退（抵）稅申請(qǐng)審批表”；

（3）“提退稅金類型”選擇“先征后退”“退抵稅費(fèi)原因類型”選擇“軟件集成電路即征即退”；“退抵稅（費(fèi)）依據(jù)文書字號(hào)”選擇即征即退資格備案文書號(hào)；“申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式”選擇“退稅”；

（4）填寫完成后，點(diǎn)擊“稅票信息查詢”，選擇稅款所屬期，查詢后勾選即征即退對(duì)應(yīng)稅票，點(diǎn)擊確定；

（5）在審批表“本次退抵稅額”中錄入本次申請(qǐng)退稅金額，數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，點(diǎn)擊右上角“保存”，后續(xù)可繼續(xù)對(duì)審批表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改；

（6）如需提交，點(diǎn)擊右上角“下一步”進(jìn)行提交；提交受理成功后，會(huì)收到《涉稅事項(xiàng)受理系統(tǒng)回執(zhí)單》；

（7）點(diǎn)擊右側(cè)“事項(xiàng)進(jìn)度管理—查詢”，可在右側(cè)“查看”中打印審批表。

問：我想新增一個(gè)咨詢類的增值稅稅種，該如何操作？

答：請(qǐng)您點(diǎn)擊【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【稅（費(fèi)）種認(rèn)定】填寫經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目調(diào)查表，可以將具體需求寫在備注欄，提交后等待審核結(jié)果。

問：在哪里可以查詢到已備案的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度？

答：您好，請(qǐng)您登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【制度信息報(bào)告】—【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告】查看。

【第8篇】光伏發(fā)電增值稅即征即退

關(guān)于光伏發(fā)電還有增值稅即征即退的優(yōu)惠政策嗎?

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕81號(hào))規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50 %的政策。文到之日前，已征的按本通知規(guī)定應(yīng)予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局

【第9篇】動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退

增值稅即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。那么，目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策呢？和小編一起來梳理一下吧～

安置殘疾人即征即退政策

相關(guān)政策：

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

享受政策須同時(shí)滿足條件:

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2016〕52號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

資源綜合利用即征即退政策

相關(guān)政策：

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照財(cái)稅〔2015〕78號(hào)文所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

享受政策須同時(shí)滿足條件：

1.屬于增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

5.納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2015〕78號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知

新型墻體材料即征即退政策

相關(guān)政策：

對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的列入財(cái)稅〔2015〕73號(hào)文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）的新型墻體材料，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

享受政策須同時(shí)滿足條件:

1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

3.納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2015〕73號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知

軟件產(chǎn)品即征即退政策

相關(guān)政策：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

享受政策須同時(shí)滿足條件：

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受上述規(guī)定的增值稅政策：

1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2011〕100號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知

其他即征即退政策

01 相關(guān)政策：

自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2018〕38號(hào)——財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知

02 相關(guān)政策：

自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2000〕102號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知

03 相關(guān)政策：

自2023年7月1日起，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2015〕74號(hào)——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》

來源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：司壹聞

【第10篇】下列屬于增值稅即征即退業(yè)務(wù)的有

增值稅即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。那么，目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策呢？和申稅小微一起來梳理一下吧～

安置殘疾人即征即退政策

相關(guān)政策：

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

享受政策須同時(shí)滿足條件:

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2016〕52號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

資源綜合利用即征即退政策

相關(guān)政策：

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照財(cái)稅〔2015〕78號(hào)文所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

享受政策須同時(shí)滿足條件：

1.屬于增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

5.納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2015〕78號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知

新型墻體材料即征即退政策

相關(guān)政策：

對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的列入財(cái)稅〔2015〕73號(hào)文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）的新型墻體材料，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

享受政策須同時(shí)滿足條件:

1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

3.納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2015〕73號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知

軟件產(chǎn)品即征即退政策

相關(guān)政策：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

享受政策須同時(shí)滿足條件：

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受上述規(guī)定的增值稅政策：

1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2011〕100號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知

其他即征即退政策

壹

相關(guān)政策：

自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2018〕38號(hào)——財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知

貳

相關(guān)政策：

自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2000〕102號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知

叁

相關(guān)政策：

自2023年7月1日起，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

政策鏈接：

財(cái)稅〔2015〕74號(hào)——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》

【第11篇】軟件增值稅即征即退

【導(dǎo)讀】：有些軟件服務(wù)是可以享受即征即退的,那么軟件服務(wù)增值稅即征即退的發(fā)票怎么開呢?會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編這就來為大家解答,具體的內(nèi)容小編整理了一些參考資料羅列在下文,大家趕緊接著往下看看吧.

軟件服務(wù)增值稅即征即退的發(fā)票怎么開

答:即征即退又稱先征后退,是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,屬退稅范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定.與即征即退相比,先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定,但稅款返還滯后,特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū),存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問題.

企業(yè)銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票,享受即征即退優(yōu)惠不屬于銷售免稅貨物.即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人,與一般的減免稅不同,目的是在不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)、核算的情況給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠.所以,企業(yè)銷售的即征即退的軟件產(chǎn)品可以正常開具增值稅專用發(fā)票.

總的來說就是正常填寫要開票的金額,納稅申報(bào)以后再提交資料申請(qǐng)退稅

軟件即征即退補(bǔ)繳增值稅賬務(wù)處理

答:軟件企業(yè)即征即退的增值稅屬于政府補(bǔ)助.政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法:收益法和資本法.收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益或遞延收益;資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采取的是收益法.

1、 企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記'補(bǔ)貼收入'科目.

2、 對(duì)于直接減免的增值稅,借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)'科目,貸記'補(bǔ)貼收入'科目.

3、 未設(shè)置'補(bǔ)貼收入'會(huì)計(jì)科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)'補(bǔ)貼收入'科目.

【第12篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退減免類型

根據(jù)2023年5月修訂印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)，

適用科目：

1、先計(jì)入2721-專項(xiàng)用途政府補(bǔ)助資金

2、再轉(zhuǎn)入-其他收益 or 營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

補(bǔ)助特征：

1來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源

2無償性

補(bǔ)助分類：

1與'資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助'，形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助

應(yīng)'沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值'，或者確認(rèn)'遞延收益'，遞延收益應(yīng)按資產(chǎn)壽命分期確認(rèn)。名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益

確認(rèn)遞延收益，期間資產(chǎn)出售，將剩余轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

2與'收益相關(guān)的政府補(bǔ)助'，除1以外的政府補(bǔ)助

①補(bǔ)助以后期間成本費(fèi)用、損失的，確認(rèn)'遞延收益'，分期沖減損益、成本

②補(bǔ)償已發(fā)生的成本費(fèi)用、損失的，直接計(jì)入'當(dāng)期損益'，或沖減相關(guān)成本

③同時(shí)包含資產(chǎn)相關(guān)和收益相關(guān)，且不能區(qū)分的，全部計(jì)入收益相關(guān)

3以上均是與日?；顒?dòng)相關(guān)的，與'日?；顒?dòng)無關(guān)'的政府補(bǔ)助，'計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支'(11條)

不適用的準(zhǔn)則：

1如果與銷售商品或提供服務(wù)密切相關(guān)，且是商品、服務(wù)對(duì)價(jià)或是對(duì)價(jià)的組成部分，適用準(zhǔn)則14號(hào)-收入

2所得稅減免，適用準(zhǔn)則18號(hào)-所得稅

增值稅即征即退，適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定的情況界定：

適用條件一：

常見類型：常見的政府補(bǔ)助類型有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款）。

適用條件二：

1、符合補(bǔ)助特征

2、政府補(bǔ)助準(zhǔn)則原文中“不適用準(zhǔn)則”的規(guī)定條款，即征即退不適用

【第13篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

因?yàn)榱舻滞硕惲Χ燃哟蠛?，可能有此前選擇享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，希望重新選擇留抵退稅；同時(shí)也有納稅人在申請(qǐng)留抵退稅時(shí)未考慮全面，也希望給予重新選擇享受即征即退、先征后返（退）的機(jī)會(huì)。那它們之間的區(qū)別是什么？能否同時(shí)享受？又該如何選擇呢？下文會(huì)給大家詳細(xì)解釋。

一、三者如何區(qū)分

1.即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。如黃金交易所會(huì)員單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金。

2.先征后退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)這是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。與即征即退相比，先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問題。

3.留抵退稅

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。那么：增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額，等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，就會(huì)形成留抵稅額。

二、享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，如何重新選擇留抵退稅

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三、如何選擇

情況一：納稅人適用留抵退稅

如果企業(yè)目前進(jìn)項(xiàng)稅額留抵金額很大，且根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定計(jì)算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，預(yù)計(jì)未來銷售業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不大不符合即征即退、先征后返（退）的條件，或雖符合條件但享受即征即退、先征后返（退）的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于留抵退稅金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策，企業(yè)及時(shí)取得留抵退稅資金用于企業(yè)生產(chǎn)，節(jié)省資金成本。

如果企業(yè)目前進(jìn)項(xiàng)稅額留抵不大或沒有留抵稅額，但未來預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生大量進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，且預(yù)計(jì)根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)計(jì)算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策。

舉例：

甲公司為享受增值稅即征即退的企業(yè)，2023年4月1日至2023年1月企業(yè)享受的增值稅即征即退金額合計(jì)為150萬元。自2023年以來因疫情原因銷售大幅下降導(dǎo)致企業(yè)有大量的留抵稅額，截至2023年4月進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為300萬元，因以前甲企業(yè)享受了增值稅即征即退而無法享受留抵退稅，甲公司符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅的規(guī)定，根據(jù)該規(guī)定計(jì)算出可以享受的留抵退稅金額為290萬元。且甲公司預(yù)計(jì)未來銷售業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不大，不符合留抵退稅條件。

290萬元>150萬元，因此，甲公司可選擇繳回增值稅即征即退款150萬元后，適用留抵退稅政策。且甲公司預(yù)計(jì)未來銷售業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不大，不符合留抵退稅條件。

情況二：納稅人適用即征即退、先征后返（退）

如果企業(yè)目前沒有留抵稅額或留抵稅額金額很小，且未來預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)如適用即征即退、先征后返（退）政策預(yù)計(jì)取得的即征即退、先征后返（退）稅款金額大于納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款，則可以選擇適用即征即退、先征后返（退）政策。

舉例：

乙公司為先進(jìn)制造業(yè)，2023年享受了留抵退稅金額為20萬元，2023年至2023年2月享受留抵退稅共計(jì)150萬元，2023年3月至目前企業(yè)一直在繳納增值稅，且預(yù)計(jì)未來幾年企業(yè)應(yīng)一直繳納增值稅，甲公司符合增值稅即征即退政策，如按享受增值稅即征即退政策計(jì)算，增值稅即征即退金額預(yù)計(jì)為380萬元。

380萬元>150萬元（需要繳回的留抵退稅款自2023年4月1日開始計(jì)算，因此不包括2023年享受了留抵退稅金額為20萬元）。

因此，乙公司可選擇繳回增值稅留抵退稅款150萬元后，適用增值稅即征即退政策。

我想大家看完后，了解了留抵退稅和即征即退、先征后退的區(qū)別和利弊，希望大家根據(jù)自己實(shí)際情況去選擇。

【第14篇】增值稅即征即退70%政策

公司高管不懂財(cái)務(wù)很麻煩，公司老板不懂財(cái)務(wù)更麻煩，不懂財(cái)務(wù)還要插手財(cái)務(wù)具體業(yè)務(wù)那更是麻煩透頂！

朋友供職公司屬于再生資源行業(yè)，可以根據(jù)財(cái)稅（2021）40號(hào)公告享受70%的增值稅即征即退政策，那么增值稅即征即退的退稅怎么計(jì)算呢？舉例說明，為簡(jiǎn)化計(jì)算，用最簡(jiǎn)單的數(shù)字。

本期享受即征即退業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅1500元，銷項(xiàng)稅2000元，計(jì)算本期退稅金額。

正確的計(jì)算：應(yīng)交增值稅=2000-1500=500（元），退稅金額=500×70%=350（元）。

高管和老板的錯(cuò)誤計(jì)算：2000×70%=1400（元）。

高管和老板在自己利潤(rùn)核算時(shí)，一直都是這樣核算，而且認(rèn)為朋友的算法是錯(cuò)誤的，后來因?yàn)檫@個(gè)事情朋友費(fèi)了好大精力才把高管和老板的思想扭轉(zhuǎn)過來，也確實(shí)不容易。

所以說專業(yè)的事情還是讓專業(yè)的人去干，外行人不要插手，否則適得其反！

【第15篇】殘疾人增值稅即征即退

增值稅即征即退是什么？哪些范圍可以享受增值稅即征即稅優(yōu)惠政策呢？退稅比例是多少呢？不要擔(dān)心，與其獨(dú)自思考，不如跟著網(wǎng)校來學(xué)習(xí)，只要3分鐘，教您如何看懂增值稅退稅相關(guān)程序。

一、增值稅即征即退定義

指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按規(guī)定繳納的稅款，在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。

二、增值稅即征即退范圍

（一）安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

（二）軟件企業(yè)增值稅即征即退

（三）動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退

（四）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

（五）飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退

（六）水力發(fā)電增值稅即征即退

（七）光伏發(fā)電增值稅即征即退

（八）管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退

三、退稅比例

（一）安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

按照（財(cái)稅﹝2016﹞52號(hào)）文件的規(guī)定，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍規(guī)定。假設(shè)重慶2016最低工資標(biāo)準(zhǔn)為1500人/月，可退稅標(biāo)準(zhǔn)為1500*4=6000元，全年為6000*12=72000元，大于2023年前規(guī)定的35000人/年殘疾人退稅標(biāo)準(zhǔn)37000人/年。

ps：

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.該納稅人信用級(jí)別為b級(jí)（含b級(jí)）以上。

（二）軟件企業(yè)增值稅即征即退

按照文件規(guī)定，一般納稅人銷售軟件繳納增值稅，稅負(fù)超過3%部分可銷售增值稅即征即退。假如x企業(yè)當(dāng)月銷售xx系統(tǒng)500萬，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬，應(yīng)退稅額是多少呢？

軟件銷售增值稅額=500/（1+17%）*17%-20=52.64萬

軟件銷售即征即退增值稅額=52.64-500/（1+17%）*3%=39.81萬。

ps：

享受退稅的軟件銷售，軟件需至稅務(wù)局備案，備案所需材料如下：

1.《軟件著作權(quán)證書》或《軟件產(chǎn)品證書》

2.軟件測(cè)試報(bào)告

（三）動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退

已進(jìn)行資格備案符合條件的一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。納稅人應(yīng)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。

（四）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

按照政策的規(guī)定，資源綜合利用設(shè)置的四檔退稅比例分別為100%、70%、50%、30%，如以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的廢油；利用廢渣資源生產(chǎn)的微晶玻璃、u型玻璃等，詳見《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目》。

ps：

1.公司必須為一般納稅人；

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，為非禁止類、限制類項(xiàng)目；

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，為非“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝；

4.如果做的是危險(xiǎn)廢物利用，必須取得省級(jí)以上環(huán)保部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)驗(yàn)許可證》，而該危險(xiǎn)廢物的利用在許可經(jīng)驗(yàn)范圍內(nèi)；

5.資料必須齊全。

6.不符合規(guī)定條件以及目錄規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件不滿足了，從次月起就不能再享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

7.違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰，自處罰決定下達(dá)的次月算起，三年內(nèi)不等再享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

8.納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受增值稅即征即退政策。

（五）飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退

飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退。

（六）水力發(fā)電增值稅即征即退

裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退。

ps：優(yōu)惠政策截止至2023年12月31日。

（七）光伏發(fā)電增值稅即征即退

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

（八）管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退

一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的實(shí)行增值稅即征即退。

四、虛假退稅需要承擔(dān)的后果

（一）納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

（三）已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（四）采用偽造或重復(fù)使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應(yīng)將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發(fā)現(xiàn)當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)停止其享受本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

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【第16篇】增值稅即征即退賬務(wù)處理

分錄一增值稅留抵退稅的賬務(wù)處理：借：銀行存款 10萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 10萬元 分錄二繳納增值稅的時(shí)候享受增值稅加計(jì)抵減1萬的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10萬元貸：銀行存款 9萬元其他收益 1萬元 分錄三今年年底之前小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理：借：銀行存款 10萬元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬元 分錄四增值稅即征即退的賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款 10萬元貸：其他收益 10萬元收到增值稅返還借：銀行存款 10萬元貸：其他應(yīng)收款 10萬元 分錄五增值稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理：借：成本費(fèi)用存貨等 10萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 10萬元

分錄六農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣1%的賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本(直接材料) 9萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1萬元貸：原材料 10萬元 分錄七結(jié)轉(zhuǎn)一般納稅人轉(zhuǎn)小的時(shí)候待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額的賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)成本費(fèi)用存貨等 10萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 10萬元 分錄八納稅義務(wù)尚未發(fā)生的賬務(wù)處理（比如出租房屋后付租金）：借：應(yīng)收賬款 10.9萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入 10萬元 應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 0.9萬元收到房租款項(xiàng)時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生：借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 0.9萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.9萬元 分錄九尚未勾選認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理：借：原材料 10萬元應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.3萬元貸：銀行存款 11.3萬元勾選認(rèn)證抵扣的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1.3萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.3萬元 分錄十企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10萬元貸：銀行存款 10萬元月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10萬元