【導(dǎo)語】增值稅計(jì)算怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅計(jì)算，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅計(jì)算
稅法所有稅種計(jì)算公式，只要你能想到的，這里全都有。
湊齊這些公式可一點(diǎn)也不簡單，所以呢，大家可要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦~
1
框架
2
各種稅的計(jì)算方式
1 增值稅
1、一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）
2、進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）
3、小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
2 消費(fèi)稅
1、一般情況：
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1—消費(fèi)稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1—消費(fèi)稅稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1—消費(fèi)稅稅率）
2、從量計(jì)征：
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
3關(guān)稅
1、從價(jià)計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率
2、從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
3、復(fù)合計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
4 企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12
5 其它稅收
1、城鎮(zhèn)土地使用稅
年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率
2、房地產(chǎn)稅
年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%
或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
3、資源稅
年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
4、土地增值稅
增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目
應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）
5、契稅
應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率
3
應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
1增值稅的計(jì)算方法
1、直接計(jì)稅法
應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率
增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額
2、間接計(jì)稅法
扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率
（1）購進(jìn)扣稅法
扣除稅額＝本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
（2）實(shí)耗扣稅法
扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額
2 一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1、銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）
2、進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）
銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
3消費(fèi)稅額
1、 從價(jià)定率的計(jì)算
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率
（1）應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)
（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）/（1-消費(fèi)稅率）
（3）組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）
（4）組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
（5）組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）
2、從量定額的計(jì)算
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額
4
企業(yè)所得稅額
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失
1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用
2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失
主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入
商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費(fèi)用－商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓
3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加
營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額
5
土地增值稅額
1、一般計(jì)算方法
應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率
某級距土地增值額×適用稅率
土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額
土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額
2、簡便計(jì)稅方法
（1）土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%
（2）土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05
（3）土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15
（4）土地增值額超過項(xiàng)目金額200%
應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35
6
城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率
應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額
應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額
7
資源稅額
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
8
車船稅
１、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額
２、載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
３、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
４、機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額
５、非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額
６、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：
新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款
退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款
退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額
房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率
月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
9
土地使用稅額
年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4
10
印花稅
１、購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000
２、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000
３、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
４、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000
５、財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
６、倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用×1/1000
７、借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000
８、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000
９、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000
１０、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
１１、貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000
１２、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算
（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動(dòng)資金年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）]×5/10000
（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5
11
關(guān)稅
１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等
=國內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率（20%））
２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）
在小伙伴們的平常工作中，都會用到這些公式，趕緊收藏起來！
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可免費(fèi)領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)教程！
【第2篇】增值稅計(jì)算公式及舉例
在小伙伴們的平常工作中，都會用到這些公式，趕緊收藏起來！
一、各種稅的計(jì)算方式
增值稅
1、一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
2、進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）
3、小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
消費(fèi)稅
1、一般情況：
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
2、從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
關(guān)稅
1、從價(jià)計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率
2、從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
3、復(fù)合計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
其他稅收
1、城鎮(zhèn)土地使用稅
年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率
2、房產(chǎn)稅
年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%
或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
3、資源稅
年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
4、土地增值稅
增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目
應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）
5、契稅
應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
增值稅計(jì)算方法
1、直接計(jì)稅法
應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率
增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額
2、 間接計(jì)稅法
扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率
（1）購進(jìn)扣稅法
扣除稅額＝本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
（2）實(shí)耗扣稅法
扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1、銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）
2、 進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）
銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
三、消費(fèi)稅額
1、 從價(jià)定率的計(jì)算
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率
（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)
（2）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）/（1-消費(fèi)稅率）
（3）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）
（4）、組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
（5）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）
2、 從量定額的計(jì)算
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額
四、企業(yè)所得稅額
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失
1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用
2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失
主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入
商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費(fèi)用－商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓
3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－稅金及附加
營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額
五、土地增值稅額
1、 一般計(jì)算方法
應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率
某級距土地增值額×適用稅率
土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額
土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額
2、 簡便計(jì)稅方法
（1）、土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%
（2）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05
（3）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15
（4）、土地增值額超過項(xiàng)目金額200%
應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35
六、城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率
應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額
應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額
七、資源稅額
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
八、車船稅
１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額
２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
４、 機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額
５、 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額
６、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：
新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款
退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款
退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額
房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率
月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
九、土地使用稅額
年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4
十、印花稅額
１、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000
２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000
３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000
５、 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
６、 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用×1/1000
７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000
８、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000
９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000
１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
１１、 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000
１２、 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算
（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動(dòng)資金年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）]×5/10000
（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5
十一、關(guān)稅
１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等
=國內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率（20%））
２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）
來源：中國稅務(wù)雜志社、會計(jì)幫官微、武漢國稅
下方評論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)；
即可領(lǐng)取一整套【獨(dú)家打包資料/思維導(dǎo)圖/必過題庫/財(cái)務(wù)模板】等資料！
還可以免費(fèi)試學(xué)會計(jì)課程15天！
【第3篇】增值稅計(jì)算題
以下內(nèi)容依據(jù)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》并結(jié)合個(gè)人多年賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)編寫，如果差錯(cuò)歡迎指正！
八、“銷項(xiàng)稅額抵減（3級科目）”，差額征稅時(shí)用到。有些成本沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是可以通過計(jì)算抵減銷售額。如勞務(wù)派遣的人工成本支出、土地出讓金。
例：甲公司銷售房地產(chǎn)含稅收入2180萬元，該項(xiàng)目土地出讓金1090萬元。
借：應(yīng)收賬款 2180
貸：主營業(yè)務(wù)收入2000
銷項(xiàng)稅額 180
借：銷項(xiàng)稅額抵減 90（1090/1.09）
貸：主營業(yè)務(wù)成本 90
九、“出口退稅（3級科目）”，出口貨物一般不交增值稅，但是國內(nèi)采購有進(jìn)項(xiàng)，單純出口是不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)，所以這時(shí)候就會退稅，退的實(shí)際是進(jìn)項(xiàng)稅額?！俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（3級科目）”，既有內(nèi)銷又有外銷，外銷退稅先抵扣內(nèi)銷應(yīng)交增值稅，然后剩余部分再退；這兩個(gè)科目經(jīng)常放在一起使用。
例：甲公司對外出口離岸價(jià)100萬元，退稅率 13%
情況一、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方 15萬元；
說明有15萬元進(jìn)項(xiàng)沒有被抵扣，當(dāng)期免抵退稅額13萬元（100*13%）
借：其他應(yīng)收款 13
貸：出口退稅 13
剩下2萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額，下一期還能抵扣
情況二、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方 10萬元；
本來可以退13萬元，但是只剩下10萬元進(jìn)項(xiàng)，說明還有3萬元被抵扣了內(nèi)銷的銷項(xiàng)
借：其他應(yīng)收款 10
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 3
貸：出口退稅 13
情況三、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為貸方 10萬元；
出現(xiàn)貸方余額表示沒有進(jìn)項(xiàng)可以退還了，說明退稅被部分都被抵扣了內(nèi)銷的銷項(xiàng)
借：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 13
貸：出口退稅 13
ps：由上可知，能退多少是取決于'剩余進(jìn)項(xiàng)稅'和'當(dāng)期免抵退稅額'哪個(gè)低。在計(jì)算納稅總額時(shí)，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是要計(jì)入到納稅總額當(dāng)中。比如上面的情況三，這13萬元稅務(wù)局要退還給納稅人，納稅人另行繳納內(nèi)銷的13萬元增值稅，為了便捷管理就直接使用退口退稅去抵扣內(nèi)銷應(yīng)納的增值稅。
十、“預(yù)交增值稅（2級科目）”，核算跟不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)、建筑服務(wù)采用預(yù)收款方式銷售需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅。
例：甲公司去b市提供建筑服務(wù)，收取預(yù)收款項(xiàng)109萬元，按照一般計(jì)稅方法。
借：銀行存款 109
貸：預(yù)收賬款等 109
借：預(yù)交增值稅 2（109/1.09*0.02）
貸：銀行存款 2
十一、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2級科目）”，說的就是現(xiàn)在不能抵扣，以后可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。以前不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)需要分兩年抵扣，現(xiàn)在不用了。
借：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（現(xiàn)在還不能抵扣）
貸：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
借：進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（以后抵扣時(shí)）
十二、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（2級科目）”，會計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)收入，但是增值稅上未確認(rèn)收入，所以就有此科目來過渡。
例：甲公司采取分期收款銷售不動(dòng)產(chǎn)1000萬元（不含稅）
借：長期應(yīng)收款 1090
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 90
納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)候
借：待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 90
貸：銷項(xiàng)稅額 90
十三、“增值稅留抵稅額（2級科目）”，現(xiàn)在的用途只剩下留抵退稅了，具體用法見此篇文章增值稅期末留抵退稅后如何會計(jì)處理？
十四、“簡易計(jì)稅（2級科目）”，只要一般納稅人采用了簡易計(jì)稅方法，發(fā)生的相關(guān)增值稅的計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)，全部都計(jì)入此科目。
簡易計(jì)稅銷售
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
簡易計(jì)稅
繳納簡易計(jì)稅增值稅
借：簡易計(jì)稅
貸：銀行存款
十五、“代扣代交增值稅（2級科目）”，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
例：甲公司在境內(nèi)購買境外未設(shè)置經(jīng)營單位的產(chǎn)品10萬元（不含稅）
借：庫存商品 10
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.3
貸：銀行存款 8
代扣代交增值稅 1.3
其他應(yīng)付款 2（假設(shè)需要代扣代繳的附加稅和企業(yè)所得稅為2萬元）
十六、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（2級科目）”，金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。這個(gè)科目多數(shù)人用不到，我就直接復(fù)制規(guī)定了，想具體了解可以私信我。
【第4篇】建筑業(yè)增值稅計(jì)算
不考慮小規(guī)模納稅人只能簡易計(jì)稅的情形，一般納稅人提供建筑服務(wù)的計(jì)稅方法一共有三種情形：只能簡易計(jì)稅，既可以簡易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅，只能一般計(jì)稅。
稽查人員要重點(diǎn)關(guān)注一般納稅人簡易計(jì)稅的情形。
1.既可以簡易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅
清包工、甲供料、老項(xiàng)目三種情形，是既可以簡易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅，其中清包工是指的乙方承包范圍內(nèi)不能包含主要材料和大型設(shè)備，可以包含輔助材料和小型機(jī)具、周轉(zhuǎn)材料等，同時(shí)，以清包工方式提供建筑服務(wù)通常是勞務(wù)公司的勞務(wù)分包工作，但是沒有勞務(wù)資質(zhì)只要簽訂的合同內(nèi)容符合政策規(guī)定也算清包工。甲供工程重點(diǎn)看定義，全部或部分說的是甲供沒有比例和數(shù)量的限制，設(shè)備材料和動(dòng)力說的是甲供的對象，工程發(fā)包方應(yīng)當(dāng)做廣義理解，既包括建設(shè)單位，也包括總包單位，誰是甲方誰就是工程發(fā)包方，自行采購說的是材料設(shè)備動(dòng)力的發(fā)票要開給發(fā)包方。
老項(xiàng)目的界定需要注意把握一個(gè)要點(diǎn)，說的是開工日期在2023年4月30日之前，開工日期如何界定？36號文給了兩個(gè)方式，有開工證的按照開工證上注明的開工日期，沒開工證的按照工程承包合同上注明的開工日期。請注意，從來沒有文件說過以合同簽訂日期或者開工證頒發(fā)日期為準(zhǔn)。
后來我們發(fā)現(xiàn)另外一種情況，有些項(xiàng)目有開工證，但開工證上沒注明開工日期，這是因?yàn)?023年下半年住建部將開工證改版了，新版開工證上“開工日期”這一欄被取消，后來我們把問題反映上去以后，總局在17號公告里面打了個(gè)補(bǔ)丁，由于17號公告是一個(gè)預(yù)繳文件，所以這個(gè)規(guī)定比較隱蔽，很多人不知道，我們看看第三條：
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
對老項(xiàng)目的檢查還要注意另外一個(gè)問題，就是總包單位開工日期在2023年4月30日之前，屬于老項(xiàng)目，但是分包單位開工日期比較晚，比如說在2023年6月才開工，那這個(gè)分包單位能否對這個(gè)項(xiàng)目按照老項(xiàng)目選擇適用簡易計(jì)稅呢？
答案是肯定的，36號文說的是一般納稅人為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)可以簡易，那么當(dāng)總包的開工日期在430之前時(shí)這個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)被鎖定為老項(xiàng)目了，分包在5.1之后為其提供建筑服務(wù)，也屬于為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，因此可以簡易。只不過分包為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)的時(shí)間晚一點(diǎn)而已。
2.只能簡易計(jì)稅不能一般計(jì)稅
36號文明確甲供工程可以簡易的初衷在于，甲方取得了高抵扣率的進(jìn)項(xiàng)，施工企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)相應(yīng)減少，因此給了施工企業(yè)可以選擇簡易計(jì)稅的選擇權(quán)。但在執(zhí)行中我們發(fā)現(xiàn)，很多甲方，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，利用政策規(guī)定的“可以選擇簡易計(jì)稅”這一“漏洞”和強(qiáng)勢競爭地位，剝奪了施工企業(yè)的簡易計(jì)稅的選擇權(quán)。也就是說，很多甲方既將材料設(shè)備動(dòng)力自行采購，同時(shí)有要求建筑企業(yè)不得選擇簡易計(jì)稅，這就相當(dāng)于懸空了36號文。
為了解決這個(gè)問題，2023年，兩部門出臺了財(cái)稅〔2017〕58號文，提出了“特定甲供只能簡易計(jì)稅不能一般計(jì)稅”，這個(gè)我們在稽查的時(shí)候也要注意對照文件規(guī)定，因?yàn)椴慌懦胁糠质┕て髽I(yè)迫于業(yè)主的壓力，本應(yīng)適用簡易計(jì)稅卻適用了一般計(jì)稅。
有一個(gè)文件《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步做好建筑行業(yè)營改增試點(diǎn)工作的意見》（稅總發(fā)〔2017〕99號），這是一個(gè)不公開的文件，第一條第（三）項(xiàng)就是說的這件事兒：
(三)切實(shí)保證政策措施落地。各地稅務(wù)部門要深刻領(lǐng)會現(xiàn)行建筑行業(yè)各項(xiàng)政策措施出臺的意圖，盯緊抓牢已出臺各項(xiàng)政策措施的落地工作，稅收減免、簡易計(jì)稅等各類政策安排必須嚴(yán)格落實(shí)到位。特別是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]58號)規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡易計(jì)稅的政策，必須通知到每一個(gè)建筑企業(yè)和相關(guān)建設(shè)單位，確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”，充分釋放政策紅利。
3.關(guān)于簡易計(jì)稅備案管理
一般納稅人適用或者選擇適用簡易計(jì)稅，在備案管理上有一個(gè)變化過程，可以分為三個(gè)階段：
第一階段，2023年5月1日至2023年12月31日，這個(gè)階段是逐個(gè)項(xiàng)目去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，當(dāng)時(shí)我們都是開著貨車?yán)贤ザ悇?wù)所辦理備案。
第二階段，2023年1月1日至2023年9月30日，2023年43號公告采取一次備案制，即，只要某一類型的簡易計(jì)稅你備過案了，比如清包工選擇簡易已經(jīng)有一個(gè)項(xiàng)目備過案了，以后再有類似的項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅就不用再去備案了。
第三結(jié)算，2023年10月1日至現(xiàn)在，根據(jù)2023年31號公告，取消簡易計(jì)稅備案制度。
上述三個(gè)時(shí)間階段如何對應(yīng)納稅人的項(xiàng)目時(shí)間呢？是按照開工時(shí)間？還是按照合同簽訂時(shí)間？還是按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？借鑒2023年43號公告第二條，我認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)目發(fā)生納稅義務(wù)首次進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)為準(zhǔn)。
比如，a甲供工程項(xiàng)目合同簽訂于2023年5月，開工日期為2023年7月，但到2023年12月15日才收到工程款，則2023年12月15日發(fā)生納稅義務(wù)，2023年1月15日之前為首次申報(bào)時(shí)間，則這個(gè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)對應(yīng)于第二階段，適用于第二階段的管理措施，即，適用一次備案制。如果這個(gè)公司其他的甲供項(xiàng)目已經(jīng)備過案了，a項(xiàng)目未備案不算違規(guī)。
4.計(jì)稅方法的風(fēng)險(xiǎn)識別
計(jì)稅方法最大的風(fēng)險(xiǎn)可能就是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不當(dāng)問題，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣原則是：專用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，全部可以抵；專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，全不可以抵；如果是兼用于不同項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以抵扣又要區(qū)分兩種情形：
如果是購進(jìn)或租入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣，其中租入的三類資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣的文件依據(jù)是財(cái)稅〔2017〕90號，適用時(shí)間是自2023年1月1日起。
如果是購進(jìn)的流動(dòng)資產(chǎn)（存貨類）或者勞務(wù)、服務(wù)，則對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)根據(jù)36號文附件一第29條的規(guī)定進(jìn)行劃分抵扣。關(guān)于劃分抵扣，29條第三款提到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)年度數(shù)據(jù)進(jìn)行清算，我個(gè)人認(rèn)為，這一規(guī)定是為了保護(hù)納稅人的利益，因?yàn)榘凑漳甓葦?shù)據(jù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額一定比按照月度數(shù)據(jù)計(jì)算的轉(zhuǎn)出額小。如果納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額按照年度數(shù)據(jù)計(jì)算沒有少轉(zhuǎn)，就不算違規(guī)。
稽查實(shí)務(wù)中，要重點(diǎn)關(guān)注建筑企業(yè)購進(jìn)業(yè)務(wù)對應(yīng)的用途，不排除有部分建筑企業(yè)渾水摸魚，比較常見的一種情況是，公司總部集中采購材料10000噸，一般計(jì)稅項(xiàng)目用6000噸，簡易計(jì)稅項(xiàng)目用4000噸，正確的做法是，取得10000噸對應(yīng)的專票時(shí)不知道具體用途，先勾選抵扣，其中的4000噸再實(shí)際移送到簡易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，需要將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但實(shí)際上企業(yè)有可能并未轉(zhuǎn)出這4000噸對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
具體檢查方法可以借鑒審計(jì)業(yè)務(wù)中的分析性復(fù)核手段，比如，同樣的項(xiàng)目，主要材料使用量相差巨大，可能意味著把材料從簡易計(jì)稅項(xiàng)目人為的挪到了簡易計(jì)稅項(xiàng)目，以獲取不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗?/p>
對建筑施工企業(yè)材料的收發(fā)存也要高度關(guān)注，尤其是發(fā)出材料要看用于什么項(xiàng)目了，有沒有該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的沒有轉(zhuǎn)出。
來源：何博士說稅
【第5篇】未交增值稅計(jì)算公式
我們?nèi)粘．?dāng)中繳納的稅種有增值稅，附加稅，印花稅，水利基金，車船稅，車輛購置稅，所得稅，環(huán)境資源稅等，那我們今天主要講一下常用的稅種。
1.小規(guī)模納稅人增值稅如何計(jì)算？
應(yīng)納稅額（銷項(xiàng)稅額）=不含稅銷售額?征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）
小規(guī)模納稅人從4月份到12月份，增值稅普通發(fā)票不用繳納增值稅（適用5%征收率的除外），增值稅專用發(fā)票按照以上計(jì)算公式繳納增值稅。
2.一般納稅人增值稅如何計(jì)算？
增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額—留抵稅額
一般納稅人涉及到進(jìn)項(xiàng)抵扣以及留抵稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是將供應(yīng)商開給我們的增值稅專用發(fā)票在發(fā)票認(rèn)證平臺勾選認(rèn)證后的稅額。留抵稅額是指進(jìn)項(xiàng)稅額>銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額—銷項(xiàng)稅額的差額，留抵稅額可以用于下月抵扣。
3.附加稅包含城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加稅，地方教育費(fèi)附加稅。附加稅是根據(jù)增值稅來繳納的，有增值稅就有附加稅，沒有增值稅就沒有附加稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅?7%（有些是5%，也有減半征收的）
教育費(fèi)附加稅=增值稅?3%
地方教育費(fèi)附加稅=增值稅?2%
4.印花稅=不含稅銷售額?核定比例?征收率（貨物運(yùn)輸合同按照含稅銷售額?核定比例?征收率），印花稅的征收率根據(jù)不同的稅目不同，常見的有0.1%，0.03%，0.05%
5.水利基金=不含稅銷售額?0.06%（月銷售額不超過10萬，不用繳納）
6.企業(yè)所得稅=利潤總額?征收率（小型微利企業(yè)利潤總額100萬以下的征收率5%，減半征收，100萬-300萬之間為10%，300萬以上為25%）
常用的稅種是以上這些，其他稅種可以私聊咨詢我。
我是奴力的夢夢，一名平凡的會計(jì)。
【第6篇】土地增值稅的計(jì)算方法
導(dǎo)讀：對于土地增值稅利息支出扣除規(guī)定說明，本篇文章給您帶來的是土地增值稅和企業(yè)所得稅稅前扣除的差異。同時(shí)，關(guān)于土地增值稅的計(jì)算方法，共有四種情況您也需要學(xué)習(xí)一下。
土地增值稅計(jì)算方法及利息支出扣除規(guī)定說明
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號）規(guī)定：“ 八、關(guān)于扣除項(xiàng)目金額中的利息支出如何計(jì)算問題
（一）利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；
（二）對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。”
企業(yè)所得稅可以據(jù)實(shí)扣除期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用），而作為土地增值稅扣除項(xiàng)目的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用不是按納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行扣除。
比如：銀行罰息、超過貸款期限的利息、上浮利率產(chǎn)生的利息在土地增值稅扣除項(xiàng)目中是不允許扣除的，而企業(yè)所得稅可以在稅前扣除。
而對于土地增值稅計(jì)算方法，主要是以下幾點(diǎn)：
1、按照土地增值稅稅率表，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50%的部分，稅率為 30%。
2、增值額超過扣除項(xiàng)目金額 50%、未超過扣除項(xiàng)目金額 100%的部分，土地增值稅稅率為 40%。
3、增值額超過扣除項(xiàng)目金額 100%、 未超過扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，土地增值稅稅率為 50%。
4、按照土地增值稅稅率表，增值額超過扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，稅率為 60%。
看完了上述分析，對于土地增值稅的利息支出扣除規(guī)定，相信您應(yīng)該有一定的了解了。歡迎關(guān)注。
【第7篇】增值稅稅額計(jì)算公式
增值稅=含稅金額/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率
應(yīng)交增值稅稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
城建稅=應(yīng)交增值稅稅額*7%（市7%/縣5%）
教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅稅額*3%
地方教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅稅額*2%
水利基金=不含稅銷售額*萬分之6
應(yīng)納稅所得稅額=營業(yè)收入-營業(yè)成本+調(diào)增-調(diào)減
應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得稅額*25%（高新15%）
【第8篇】計(jì)算土地增值稅
大家好，我是henry老師。
承接上文，今天和大家一塊接著聊土地增值稅的計(jì)算。
上回講到土地增值稅納稅人和征稅范圍的一般規(guī)定，簡單回顧一下相關(guān)內(nèi)容。
判斷是否是土地增值稅納稅人的關(guān)鍵就在于以下這兩點(diǎn)：1.房地產(chǎn)權(quán)屬是否轉(zhuǎn)移；2.轉(zhuǎn)讓方是否取得相關(guān)收益。
土地增值稅的征稅范圍的一般規(guī)定主要包括：
1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅。
2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。
3. 土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
針對第三點(diǎn)，如果是贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人或者通過中國境內(nèi)非營利或者政府機(jī)關(guān)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，是可以免征的。
現(xiàn)在言歸正傳，土地增值稅應(yīng)該如何計(jì)算呢？
我們先來看看土地增值稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
從這條公式出發(fā)，分別確定公式中的項(xiàng)目。
第一步，從題目中找出“扣除項(xiàng)目金額”
第二步，根據(jù)以下這個(gè)公式計(jì)算確定增值額：增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額
因?yàn)檫m用比率是需要根據(jù)“土地增值稅4級超率累進(jìn)稅率表”確定的。具體是依據(jù)“增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率”來確定的。因此第三步需要根據(jù)“增值額”和“扣除項(xiàng)目金額”計(jì)算兩者的比率。
第三步，根據(jù)以下這個(gè)公式計(jì)算確定增值率：增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%
第四步，根據(jù)以下表格確定確定“適用稅率”和“速算扣除系數(shù)”。
第五步，回歸原始公式，套公式計(jì)算。
補(bǔ)充說明一下，在“增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額”公式中的“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”是不含增值稅收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。
henry老師舉個(gè)例子，幫助大家鞏固并掌握土地增值稅計(jì)算方法。
2023年11月，a公司銷售某辦公大樓，取得不含增值稅收入20000萬元，已知準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項(xiàng)目金額12000萬元。請問a公司需要繳納土地增值稅的金額是多少呢？
第一步：確定“扣除項(xiàng)目金額”。從題目的已知條件可得扣除項(xiàng)目金額=12000萬元
第二步：根據(jù)“增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額”計(jì)算，即增值額＝20000-12000=8000萬元
第三步：根據(jù)“增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%”計(jì)算，增值率＝8000萬元÷12000萬元=66.67%
第四步：查“土地增值稅4級超率累進(jìn)稅率表”可得，增值率范圍是：50%<66.67%<100%。對應(yīng)的適用稅率是“40%”，速算扣除數(shù)是“5%”。
第五步：套公式計(jì)算。應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=
8000×40%—12000×5%=2600萬元
土地增值稅的計(jì)算方法，你掌握了么？
以上內(nèi)容僅供參考。
今天就聊到這里。關(guān)注henry老師，備考不迷路！
【第9篇】建筑業(yè)增值稅抵扣計(jì)算
一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
1、分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
2、工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、16%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。
5、水費(fèi)
水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。
6、電費(fèi)
電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
7、勘察勘探費(fèi)用
勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
8、工程設(shè)計(jì)費(fèi)
工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
9、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。
10、電話費(fèi)
電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11、郵遞費(fèi)
郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報(bào)刊雜志
報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費(fèi)、柴油費(fèi)
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費(fèi)用
供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
16、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。
17、會議費(fèi)
會議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
18、培訓(xùn)費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
公司根據(jù)勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。
21、物業(yè)費(fèi)
物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。
22、綠化費(fèi)
綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
23、房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。
24、利息支出及貸款費(fèi)用
利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。
25、銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26、保險(xiǎn)費(fèi)
1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。
2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
27、維修費(fèi)
維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。
修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為16%；而對于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是10%。
二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。
1、稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)
（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
2、稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
3、稅率6%
金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；
提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；
信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；
鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；
其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；
旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；
其他生活服務(wù)。
4、零稅率
國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；
財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、稅率5%
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。
4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：本文根據(jù)最新財(cái)稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請批評指正！）
【第10篇】增值稅簡易計(jì)算方法
增值稅怎么交？增值稅是如何計(jì)算的？
有老板搞不懂增值稅到底應(yīng)該怎么交，
那我們來看看增值稅，它的基本原理。
增值稅到底應(yīng)該怎么繳納的呢？
現(xiàn)在舉例說明：
如果公司銷售了一批貨物，
取得了貨款226萬，
從做生意的角度來講，
這226萬就是，我的貨給他了，
他給了我226萬塊錢，
也就是說，我這批貨就賣了226萬。
但事實(shí)上，
把稅收加進(jìn)去，它的原理不是這樣。
這個(gè)原理是什么呢？
假如我們這批貨賣了226萬，
其實(shí)我們這批貨沒有賣到226萬，
我們賣了多少錢呢？
把226萬除上1+13%的增值稅稅率，
等于200萬。
也就是說，我的貨只賣了200萬，
但是別人明明給了我226萬塊錢，
那這26萬是什么呢？
是我們的購買方，
在購買我們200萬貨物的同時(shí)，
也向國家交了13%的增值稅，
這樣加起來才是226萬。
也就是說，
我們出售的這批貨物，
我們收到的226萬貨款當(dāng)中，
其中200萬是我們的貨款，
另外的26萬是他要交給國家的稅款，
只不過是國家委托我們收到而已。
那么這個(gè)26萬的貨款，我們就應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
但是要把這26萬全部交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，
也不對，
為什么呀？
因?yàn)檫@批貨本來也是我買來的，
我買這批貨花了113萬，
按照稅收原理，他的貨沒有113萬，
他同樣是把這113萬除上1+13%，等于100萬，
也就是說，我們買貨只花了100萬，
另外我還付了13萬的增值稅，
他們也替國家向我們收了13萬的增值稅，
這樣一來，
假如我這個(gè)月只做了這兩筆業(yè)務(wù)，
在我買貨的時(shí)候我交了13萬增值稅，
那如何證明自己交了13萬呢？
這就需要用增值稅專用發(fā)票來證明，
就是在向?qū)Ψ劫徹浀臅r(shí)候，
對方要給你開一張專用發(fā)票，
稅款是13萬，這就叫進(jìn)項(xiàng)稅額。
另外，
銷貨時(shí)，我們替國家收了26萬稅款，
這個(gè)叫做銷項(xiàng)稅額。
那么這個(gè)月要繳納的稅tkm額是多少呢？
把26萬減去增值發(fā)票上的13萬，
然后你還要給稅務(wù)局交13萬，
因?yàn)檫@13萬是你代表稅務(wù)局收的，
所以你要把這13萬交給稅務(wù)局。
這就是增值稅征收的一個(gè)基本原理。
所以說，如果有增值稅不交，那就是偷稅，
為什么？
因?yàn)檫@26萬從一開始就不是你的，
就是你代表國家收的，
你應(yīng)該把它足額的交給國家，
這就是增值稅征收的一個(gè)基本原則。
【第11篇】增值稅一般計(jì)算和簡易計(jì)算方法
增值稅是中國的最大的稅種，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入的50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
那么增值稅是怎么計(jì)算的呢？我們舉個(gè)例子。假設(shè)貴州茅臺有一個(gè)品種的酒出廠賣1130元一瓶（假設(shè)只賣了一瓶酒），在上述的截圖中我們已經(jīng)知道稅率為13%，增值稅即為1130÷（1+13%）*13%=130元。
那么應(yīng)納稅額是多少呢？130元？不是！
茅臺企業(yè)在采購的時(shí)候已經(jīng)支付了一筆增值稅了。我們假設(shè)采購成本為500元，也就是支付增值稅為500*13%=65元
應(yīng)納稅額為130元-65元=65元。
好了，今天的分享就到這里，你知道增值稅了嗎？
您的點(diǎn)贊和分享，是我堅(jiān)持的動(dòng)力，感恩~
【第12篇】增值稅的計(jì)算公式
一、關(guān)稅計(jì)算公式：
進(jìn)出口貨物的關(guān)稅，征收方式為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者國家規(guī)定的其他方式。海關(guān)征收關(guān)稅、滯納金等，按人民幣計(jì)征。
從價(jià)計(jì)征的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額＝完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
從量計(jì)征的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量×單位關(guān)稅稅額
復(fù)合計(jì)征的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量×從量關(guān)稅稅率＋關(guān)稅完稅價(jià)格×從價(jià)關(guān)稅稅率
【關(guān)稅價(jià)格計(jì)算方法案例】
對配額外進(jìn)口的一定數(shù)量棉花，適用滑準(zhǔn)稅形式暫定關(guān)稅，具體方式為：
1．當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元/公斤時(shí)，按0.570元/公斤計(jì)征從量稅；
2．當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/公斤時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按下式計(jì)算；
ri＝8.686/pi＋2.526%×pi－1
對上式計(jì)算結(jié)果四舍五入保留3位小數(shù)。其中：ri為暫定關(guān)稅稅率，當(dāng)按上式計(jì)算值高于40%時(shí)，ri取值40%；pi為關(guān)稅完稅價(jià)格，單位為元/公斤。
二、增值稅計(jì)算公式：
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。
計(jì)算公式：增值稅稅額=（完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額＋實(shí)征消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率
三、消費(fèi)稅計(jì)算公式：
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。
1．從價(jià)征收的消費(fèi)稅公式：
消費(fèi)稅稅額＝（完稅價(jià)格＋實(shí)征關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率
2．從量征收的消費(fèi)稅公式：
消費(fèi)稅稅額＝貨物數(shù)量×單位消費(fèi)稅稅額
3．同時(shí)實(shí)行從價(jià)、從量征收的消費(fèi)稅公式：
消費(fèi)稅稅額＝商品進(jìn)口數(shù)量×從量消費(fèi)稅率＋（進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×從價(jià)消費(fèi)稅率
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第13篇】營改增下土地增值稅收入計(jì)算方法
文|金穗源商學(xué)院 劉玉章
問題十六：轉(zhuǎn)讓“營改增”后購置房地產(chǎn)土地增值稅的計(jì)算方法
問：自2023年5月1日開始，增值稅覆蓋了不動(dòng)產(chǎn)。企業(yè)購置不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票帶來的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，“營改增”之后取得的不動(dòng)產(chǎn)成本為不含稅價(jià)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓“營改增”之后購置的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)怎樣計(jì)算繳納土地增值稅?
答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號附件2)規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩年抵扣，如果納稅人將沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理，財(cái)稅[2016]43號規(guī)定，《土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目；不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
溫馨提示：
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定：自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
[案例]：n科技有限公司2023年4月購置一座科研樓，購置價(jià)(含稅)2 220萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，增值稅額220萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％，已繳契稅60萬元，取得了完稅憑證?？蒲袠亲鳛楣潭ㄙY產(chǎn)核算。2023年5月，n公司將該樓轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)(含稅)2664萬元，請計(jì)算如何納土地增值稅。
[案例分析]
(1)2023年4月購置科研樓，取得增值稅專用發(fā)票，增值額220萬元分兩年抵扣，第一年抵扣60％計(jì)132萬元，留抵40％計(jì)88萬元待第二年抵扣。契稅60萬元計(jì)入固定資產(chǎn)原值。
借：固定資產(chǎn)——科研樓 20 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 320 000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 880 000
貸：銀行存款 22 200 000
借：固定資產(chǎn)一一科研樓 600 000
貸：銀行存款 600 000
(2)2023年5月轉(zhuǎn)讓科研樓，將“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。
借：固定資產(chǎn)——科研樓 880 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 880 000
科研樓原價(jià)＝20 600 000+880 000=21 480 000(元)
(3)轉(zhuǎn)讓收入:
銷售額＝26 640 000÷1.09＝24 440 367(元)
銷項(xiàng)稅額＝24 440 367×9％＝2 199 633(元)
(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝城建稅+教育費(fèi)附加+印花稅
城建稅的7％＝2 199 633x7％＝153 974(元)
教育費(fèi)附加的3％＝2 199 633x3％＝65 989(元)
印花稅的0.05％＝26640 000×0.05％＝13 320(元);
有關(guān)的稅金＝153 974+65 989+13 320＝233 283(元)。
(5)根據(jù)國稅函[2016]309號文件的規(guī)定，“提供購房發(fā)票金額”包括購樓發(fā)票金額2 000萬元；轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額88萬元；科研樓持有1年，加計(jì)5％扣除；契稅60萬元，加除項(xiàng)目金額＝[20 000 000×(1+5％)+880 000+600 000+233 283＝22713283(元)
(6)增值額＝24 440 367-22 713 283＝1 727 084(元)。
(7)增值率＝(1727084÷22713283)x100％＝7.6%
(8)適用稅率30%，速算扣除率為0，應(yīng)繳土地增值稅＝1727084×30％＝518 125(元)
好了，今天的問題學(xué)完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問題，歡迎下方留言。更多土增實(shí)務(wù)問題，穗友們也可以關(guān)注“土地增值稅金穗源”公眾號，持續(xù)學(xué)習(xí)、提升！
下期我們學(xué)習(xí)“銷售保障性住房是否預(yù)繳土地增值稅”，您也可以思考一下，下期再見！
【第14篇】增值稅預(yù)繳稅款表計(jì)算
納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)四項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)征率、稅率、征收率看似比較復(fù)雜，其實(shí)只要按照規(guī)律記憶，還是分分鐘可以解決的。小編對其進(jìn)行了梳理，以幫助記憶。
一、預(yù)征率
（一）一般計(jì)稅
1.建筑服務(wù)：2%
2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%
（二）簡易計(jì)稅
1.個(gè)人出租住房：1.5%（減按1.5%計(jì)算）
2.建筑服務(wù)，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%
3.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃（個(gè)人出租住房外），銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%
小規(guī)律：
1.預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移。）
2.簡易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響。）
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。
4.一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金。）
5.計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率
例外情況：
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)過去由于是原地稅代征，代征時(shí)無法區(qū)分是不是一般納稅人，所以均按5%征收率進(jìn)行換算。）
（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）
（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。
（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）
（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）
6.預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：
（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；
（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。
（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。
二、稅率/征收率
（一）一般計(jì)稅 :四項(xiàng)業(yè)務(wù)稅率全部為10%；
（二）簡易計(jì)稅：四項(xiàng)業(yè)務(wù)中除了建筑服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃中的試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)征收率為3%，其他征收率為5%；個(gè)人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
小規(guī)律：
1.征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）
2.簡易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫。）
3.申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4.申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：
（1）適用簡易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專用發(fā)票票抵扣）。
（2）建筑服務(wù)：簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專用發(fā)票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡易計(jì)稅不得扣除。
三、本文政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）
7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）
【第15篇】運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣計(jì)算
隨著增值稅“營改增”的深入推進(jìn)，公司發(fā)生的差旅費(fèi)中的大部分費(fèi)用都可以抵扣增值稅了，不過在實(shí)務(wù)操作中還是有很多小伙伴存在很多疑問，下面就差費(fèi)抵扣增值稅的問題進(jìn)行整理，希望對大家有所幫助。
差旅費(fèi)主要包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)及差旅補(bǔ)助，下面逐一分析。
1、交通費(fèi)
交通費(fèi)主要有飛機(jī)票、火車票、輪船、汽車票、通行費(fèi)發(fā)票及公共交通費(fèi)發(fā)票等。
1）飛機(jī)票：取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，這里要注意民航發(fā)展基金不能計(jì)算在內(nèi)。
2）火車票：取得的注明旅客身份信息的鐵路車票，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。
3）公路、水路客票：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，這里需要注意只有注明旅客信息的客票才可以，已限定金額的手撕發(fā)票不可以抵扣。
4）通行費(fèi)電子普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票：取得的通行費(fèi)電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票可以憑發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這里需要注意僅電子發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)普通發(fā)票不可以抵扣。
5）公共交通發(fā)票：公共交通發(fā)票目前基本都不可以抵扣。
劃重點(diǎn)：1） 可以抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)限于與本單位簽訂勞動(dòng)合同的員工以及本單位作為用人單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，企業(yè)報(bào)銷的不屬于本單位員工的差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如審計(jì)咨詢?nèi)藛T的差旅費(fèi)。
2） 可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)限于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
2、住宿費(fèi)
出差住宿取得的公司抬頭的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在增值稅綜合服務(wù)平臺直接勾選認(rèn)證抵扣即可，如果是一般納稅人開具的增值稅發(fā)票，稅率為6%，小規(guī)模納稅人開具的稅率為3%。
需要注意的是，可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)及住宿費(fèi)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，比如公司組織的集體旅游。
（此處已添加書籍卡片，請到今日頭條客戶端查看）
3、餐飲費(fèi)
根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、差旅補(bǔ)助
差旅補(bǔ)助不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。
以上就是關(guān)于差旅費(fèi)增值稅抵扣個(gè)人整理的一些見解，歡迎交流探討。
【第16篇】以契稅票計(jì)算扣除增值稅
土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個(gè)人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入。那么，土地增值稅扣除項(xiàng)目有哪些？怎么計(jì)算？
一、土地增值稅扣除項(xiàng)目有哪些？
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條規(guī)定：計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：
1、取得土地使用權(quán)所支付的金額；
2、開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
3、新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價(jià)格；
4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：
1、取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
2、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。
土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等。
前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。
建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。
基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
3、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，
二、土地增值稅扣除項(xiàng)目金額怎么算？
1、按本條1、2項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。
2、凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條1、2扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
3、舊房及建筑物的評估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。
根據(jù)條例第六條(五)項(xiàng)規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除?！?/p>
5、第三，根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號）第三條第二款規(guī)定：“《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目?！?/p>
第六條規(guī)定：“在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。
