增值稅抵扣（16篇）

【第1篇】增值稅抵扣

1、一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅嗎？

增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣增值稅有什么要求？

限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

3、公司購(gòu)買酒水取得專票可以抵扣增值稅嗎？

商業(yè)企業(yè)零售的酒水不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。即使開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)方不論是用于業(yè)務(wù)招待還是自行集體福利也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于不需要抵扣的專用發(fā)票，企業(yè)只取得了專用發(fā)票，需要先進(jìn)行認(rèn)證，然后進(jìn)行轉(zhuǎn)出。一個(gè)是可以避免出現(xiàn)“滯留票”的情況；另一個(gè)是可以在后期進(jìn)行靈活處理，避免出現(xiàn)喪失抵扣權(quán)力的損失。

4、單位購(gòu)買小貨車給食堂買菜用，取得車輛取得發(fā)票可以抵扣增值稅嗎？

汽車系專門用于食堂買菜用，屬于專用于集體福利的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。所以專門用于集體福利項(xiàng)目的固定資產(chǎn)而取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。

5、單位購(gòu)買電腦獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，取得發(fā)票可以抵扣增值稅嗎？

由于用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣增值稅，同時(shí)還要按照“工資薪金”所得并入員工當(dāng)月所得來(lái)依法代扣優(yōu)秀員工的個(gè)人所得稅。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。員工在本單位取得的各項(xiàng)獎(jiǎng)金，實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)均應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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【第2篇】車票抵扣增值稅

車票抵扣變了！10月1日長(zhǎng)假要來(lái)了，財(cái)務(wù)注意，車票抵扣、報(bào)銷和入賬以后都按這個(gè)來(lái)！

車票都可以抵扣嗎？車票應(yīng)該如何入賬？報(bào)銷車票還用交個(gè)稅嗎？

- 01 -

定了！車票抵扣新標(biāo)準(zhǔn)！

以后都按這個(gè)來(lái)！

車票從2023年4月1日起就可以抵扣了，但并不是所有的車票都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這里存在一定的誤區(qū)，下面我們總結(jié)了車票不能抵扣的10種情形：

只有以下4種車票符合抵扣：

總結(jié)：車票可以抵扣，必須同時(shí)滿足：

1. 報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；

2. 屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；

3. 用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需。

附：一圖了解車票抵扣申報(bào)問(wèn)題

- 02 -

車票入差旅費(fèi)，還是福利費(fèi)？

千萬(wàn)別搞錯(cuò)，損失會(huì)計(jì)自己承擔(dān)！

關(guān)于車票入賬問(wèn)題，一說(shuō)大家馬上會(huì)想到“差旅費(fèi)”。但，并非所有的車票都入差旅費(fèi)，實(shí)務(wù)中還是要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)來(lái)劃分。

稅前扣除問(wèn)題

政策依據(jù)：國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)、財(cái)行〔2013〕531號(hào)、企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例。

另外需要注意的是：上述車票如果屬于福利費(fèi)，除了增值稅不能抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除有限制外，還需要并入工資、薪金，代繳代扣個(gè)人所得稅。

附：一圖了解車票入職工福利費(fèi)和差旅費(fèi)的稅務(wù)差異

- 03 -

車票入賬，常見(jiàn)的6大誤區(qū)

現(xiàn)在仍有很多會(huì)計(jì)對(duì)車票入賬存在一定的誤區(qū)，下面我們總結(jié)了6點(diǎn)，供大家學(xué)習(xí)~~~

案例1：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費(fèi)用1000元；

誤區(qū)一 ：車票都入“差旅費(fèi)”

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 917.43

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）82.57 （1000÷1.09）

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000

錯(cuò)誤：應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣

誤區(qū)二：進(jìn)項(xiàng)稅=按票面金額稅率

假設(shè)：上述案例屬于出差期間產(chǎn)生的差旅費(fèi)

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）90（=1000×9%）

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1090

錯(cuò)誤：其進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

誤區(qū)三：車票入“福利費(fèi)”可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 917.43

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）82.57

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000

結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 917.43

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 917.43

錯(cuò)誤：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣作轉(zhuǎn)出處理 。

案例2：公司為客戶報(bào)銷來(lái)往機(jī)票，金額1470元（票價(jià)1320元、燃油附加費(fèi)（yq）100元和民航發(fā)展基金（cn）50元）

誤區(qū)四：給客戶報(bào)銷的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1352.75

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）117.25（1420÷1.09）

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470

錯(cuò)誤：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)文規(guī)定，只有是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

誤區(qū)五：飛機(jī)票的進(jìn)項(xiàng)稅=票面金額÷(1+9%)×9%

假設(shè)，案例2的機(jī)票是本公司員工出差產(chǎn)生的

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1348.62

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）121.38（1470÷1.09）

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470

錯(cuò)誤：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，不包含民航發(fā)展基金。

誤區(qū)六：國(guó)內(nèi)國(guó)際機(jī)票都可以抵扣

假設(shè)，案例2是本公司員工去境外所產(chǎn)生的

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1352.75

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）117.25（1420÷1.09）

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470

錯(cuò)誤：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)文規(guī)定，屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。所以，國(guó)際機(jī)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

- 04 -

提醒！車票“無(wú)紙化”后

報(bào)銷憑證只能打印一次

一

如何取得報(bào)銷憑證

二

報(bào)銷憑證只能打印一次，丟失了如何處理？

雖然車票實(shí)行電子化，但報(bào)銷憑證只能打印一次。如果不慎丟失了建議按以下處理

本文來(lái)源：稅務(wù)大講堂、財(cái)務(wù)第一教室、梅松講稅、稅臺(tái)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人

【第3篇】進(jìn)口增值稅可以抵扣嗎

今天,我的同學(xué)跟我說(shuō)，他去了一家一般納稅人公司做財(cái)務(wù)主管，那公司的向國(guó)外購(gòu)進(jìn)很多的農(nóng)產(chǎn)品，那公司交了很多關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，他看到增值稅申報(bào)了十多萬(wàn)的增值稅。他對(duì)此產(chǎn)生疑問(wèn)。他打電話咨詢深圳稅務(wù)局,公司交了很多關(guān)稅、進(jìn)口增值稅,進(jìn)口增值稅能抵扣銷項(xiàng)稅額？ 【深圳市稅務(wù)局】您咨詢的問(wèn)題：

單抬頭海關(guān)繳款書怎么抵扣？

現(xiàn)答復(fù)如下：

單抬頭海關(guān)繳款書的抵扣和退稅主體明確，自2023年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照海關(guān)繳款書上注明的納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼將海關(guān)繳款書電子信息通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“綜合服務(wù)平臺(tái)”）直接推送給納稅人。納稅人只需在綜合服務(wù)平臺(tái)上對(duì)查詢到的單抬頭海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)。

企業(yè)進(jìn)口貨物需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，由海關(guān)代收，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，簡(jiǎn)稱完稅憑證，完稅憑證可以作為有效的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，抵扣增值稅。但是具體能不能抵扣，還要看業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，如果企業(yè)進(jìn)口貨物用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形，則進(jìn)口增值稅不得抵稅；除了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其他均可以抵扣增值稅。

對(duì)于一般納稅人而言，企業(yè)需要繳納的增值稅稅額為企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為取得的銷項(xiàng)稅額扣除可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額，即應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

企業(yè)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，屬于有效的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，所以憑證沒(méi)有問(wèn)題，主要看企業(yè)進(jìn)口貨物的用途。

如果企業(yè)進(jìn)口相關(guān)商品、勞務(wù)、服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目（增值稅抵扣鏈條中斷）、免征增值稅項(xiàng)目（對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額為0，進(jìn)項(xiàng)稅額再抵扣三：相當(dāng)于國(guó)家承擔(dān)了稅款）、集體福利或則個(gè)人銷售（企業(yè)屬于最終消費(fèi)者，需要承擔(dān)以上環(huán)節(jié)的增值稅）以及非正常損失的，則進(jìn)口增值稅不得抵扣。如果企業(yè)賬務(wù)上已經(jīng)抵扣認(rèn)證，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

【第4篇】代扣代繳增值稅可以抵扣嗎

問(wèn)題描述

我是一家外貿(mào)公司，因出口業(yè)務(wù)需要，與境外中介簽訂傭金合同，并在付款時(shí)代扣代繳了增值稅及附加稅金。我公司還有一部分內(nèi)銷業(yè)務(wù)，我想問(wèn)一下，我們代扣代繳的增值稅可否作為進(jìn)項(xiàng)，抵頂內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金？

專家回復(fù)

可以抵扣。代扣代繳增值稅，屬于境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進(jìn)行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個(gè)人購(gòu)買勞務(wù)、服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件，按照《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：

附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

來(lái)源：中稅網(wǎng)

【第5篇】固定資產(chǎn)抵扣增值稅

購(gòu)買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎？

浙江省適用

除了固定資產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的情形外，可以抵扣。 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【第6篇】飛機(jī)票抵扣增值稅

2023年4月份公司財(cái)務(wù)部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元，請(qǐng)問(wèn)能否抵扣增值稅？

答 復(fù)

可以計(jì)算抵扣，無(wú)需認(rèn)證。

火車票允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元

賬 務(wù)

報(bào)銷火車票

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 200元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 218元

注 意

1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

2. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

4. 對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計(jì)算抵扣；

5. 旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過(guò)陸路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。

政 策

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（二）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條第（六）項(xiàng)和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二條第（一）項(xiàng)第5點(diǎn)中“購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”修改為“購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”。

【第7篇】農(nóng)業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得相應(yīng)的發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣的問(wèn)題，涉及的情況比較多，相信有些會(huì)計(jì)朋友比較頭痛，別著急，攻略來(lái)了，我們來(lái)了解一下。

01

首先，我們看下購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品涉及的幾種主要扣稅憑證：

（1）從農(nóng)民處收購(gòu)其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)民不開(kāi)發(fā)票，由收購(gòu)人向農(nóng)民開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。（部分地區(qū)不提供此類發(fā)票）

（2）農(nóng)民個(gè)人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)免稅的普票。

（3）從農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)業(yè)合作社等購(gòu)入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)業(yè)合作社等開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

注意：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，所以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上均只有“買價(jià)”，沒(méi)有稅額。

（4）從一般納稅人處采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時(shí)，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 9%

（5）從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時(shí)，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 3%

02

其次，關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告，財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)：

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以根據(jù)用途不同，我們分兩種情況分析一下抵扣方法和可以抵扣的金額。

1、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、用于餐飲服務(wù)等。比如購(gòu)進(jìn)大米直接銷售。

a取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（票面金額× 9%稅率）為進(jìn)項(xiàng)稅額。

b從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依據(jù) 3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，需要計(jì)算抵扣，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和 9% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

c取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票，需要計(jì)算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和的9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13% 稅率的貨物，比如購(gòu)進(jìn)大米，用于生產(chǎn)雪餅。這種情況取得上述幾種憑證，需要計(jì)算抵扣，按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

除此以外，還需要注意的是，農(nóng)民個(gè)人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，雖然不能自開(kāi)發(fā)票，但是可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)免稅的普票，這種情況下，一般納稅人取得發(fā)票，可以按照買價(jià)的9%計(jì)算抵扣。

綜上，我們用一張表匯總說(shuō)明：

03

了解了憑證和如何抵扣后，增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的報(bào)表如何填寫呢？

1、一般情形下，針對(duì)上述a，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，直接認(rèn)證抵扣，體現(xiàn)在行次2里面。取得的海關(guān)繳款書，在發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選認(rèn)證后，體現(xiàn)在行次5里面。

針對(duì)b，取得了小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，直接手工填寫在行次6里面。

思考：那你覺(jué)得該增值稅專用發(fā)票是否需要認(rèn)證嗎？評(píng)論區(qū)留言吧。

針對(duì)c，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票，需要先在電子稅務(wù)局進(jìn)入增值稅一般納稅人月度申報(bào)后，點(diǎn)擊左側(cè)“通用功能”—農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票采集，然后在附表2的行次6體現(xiàn)。取得代開(kāi)的免稅普票，填寫行次6。

2、特殊情形處理，取得上述所列的發(fā)票，只要購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是9%

這種情況下，取得上述發(fā)票參考上面正常填寫，只是加計(jì)1%填在行次8a里面。比如取得9%專票，抵扣10%，認(rèn)證抵扣后填寫第2行+8a行；取得3%專票，抵扣10%，不認(rèn)證不采集，填寫第6行+8a行；取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣10%，采集，填寫第6行+8a行。

好了，這樣梳理過(guò)后，是不是清晰了很多呢，需要注意的是下面兩種票據(jù)不能作為一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證哦！（上述匯總表也有體現(xiàn)哦！）

1）小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票；

2）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票。

【第8篇】增值稅防偽稅控抵扣

導(dǎo)讀：防偽控稅設(shè)備對(duì)于企業(yè)開(kāi)票來(lái)說(shuō)是非常便利的軟件系統(tǒng)，雖然沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定購(gòu)買，但是一般企業(yè)都會(huì)準(zhǔn)備的。防偽稅控設(shè)備全額抵扣怎么做賬?

防偽稅控設(shè)備全額抵扣怎么做賬?

答：一、購(gòu)買稅控專用設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn)或管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

二、在有增值稅的月份抵扣時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-減免稅額

借：管理費(fèi)用(紅字)

企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備費(fèi)用可以抵扣嗎?

企業(yè)初次購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備費(fèi)用不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但可全額(價(jià)稅合計(jì))抵減應(yīng)納增值稅稅額。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]15號(hào))：

增值稅納稅人2023年12月1日(含，下同)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

三、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

希望各位的新手會(huì)計(jì)對(duì)于“防偽稅控設(shè)備全額抵扣怎么做賬?”這個(gè)內(nèi)容的解答一定要了解清楚，因?yàn)榉浅Ｖ匾敲總€(gè)新手必備的新知識(shí)，歡迎大家閱讀!

【第9篇】增值稅可以抵扣是什么意思

相信很多人在買車的時(shí)候經(jīng)常會(huì)聽(tīng)到“抵稅”這個(gè)詞，而且都覺(jué)得“抵稅”能便宜，那到底啥是“抵稅”呢？到底是不是真便宜呢。跟大家嘮嘮我個(gè)人對(duì)“抵稅”的見(jiàn)解，畢竟對(duì)于稅務(wù)方面也并非專精，如有錯(cuò)位，大家海涵，也請(qǐng)大家給予更正。

“抵稅”抵的到底是啥稅，這里有兩個(gè)稅務(wù)名稱，一個(gè)是購(gòu)置稅，一個(gè)是增值稅。購(gòu)置稅就是在您買車的時(shí)候需要交納的車輛購(gòu)置稅，購(gòu)置稅大約是車價(jià)的10%，也就是10萬(wàn)的車交1萬(wàn)購(gòu)置稅，一般的單位和個(gè)人都是要交納的?！暗侄悺钡值木褪窃鲋刀?。啥是增值稅呢，簡(jiǎn)單來(lái)講，甲方有個(gè)東西，以一塊賣給了乙方，甲方需要這1塊交稅。乙方又以一塊五，賣給了丙方，其中增值了五毛。乙方只需要為這五毛交稅就可以了。丙方如果以一塊八賣給丁方，丙方只給這三毛交稅，這叫增值稅。

怎么“抵稅”呢？這里得說(shuō)個(gè)名詞叫“進(jìn)銷平衡”。比如你花十塊買了東西，別人給你開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，這是進(jìn)項(xiàng)。你再賣出去十塊的東西，這叫銷項(xiàng)?；ㄊ畨K賣十塊，就是進(jìn)銷平衡，等于你沒(méi)有增值，就不用交稅。同理，你花10萬(wàn)買的車，就能賣10萬(wàn)你自己的產(chǎn)品，相當(dāng)于這10萬(wàn)的東西不用交稅，這就是“抵稅”。

“抵稅”對(duì)公司是有要求的。首先公司的資質(zhì)要是“一般納稅人”，其次要有增值稅專用發(fā)票，第三360日內(nèi)完成發(fā)票認(rèn)證。

那有啥好處和壞處呢？好處就是相當(dāng)于你的車子沒(méi)交購(gòu)置稅，而且之后車子的折舊、維修、保養(yǎng)、油費(fèi)都可以當(dāng)做公司花的錢，抵扣公司的所得稅。壞處就是車子屬于公司的固定資產(chǎn)，有任何糾紛都會(huì)跟這個(gè)車子有關(guān)。

最后，“抵稅”聽(tīng)上去很誘人，也確實(shí)能省下不少錢。但是對(duì)于沒(méi)有公司可“抵稅”的，建議您別頂風(fēng)作案，一不小心車子再讓人查封了就真得不償失了。

【第10篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

不是所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣

2023年04月22日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：07 作者：楊小燕

一般納稅人企業(yè)對(duì)外發(fā)生捐贈(zèng)事項(xiàng)，按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定應(yīng)按捐贈(zèng)額計(jì)算繳納增值稅。為了鼓勵(lì)企業(yè)參與脫貧攻堅(jiān)，國(guó)家出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策。其中一項(xiàng)稅收優(yōu)惠是，對(duì)特定地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)免征增值稅。實(shí)際工作中，一些企業(yè)在享受免稅紅利的同時(shí)，忽略了免稅收入對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，給企業(yè)造成了不必要的麻煩。

案例

2023年9月，a公司根據(jù)縣級(jí)人民政府的統(tǒng)一安排，通過(guò)同級(jí)紅十字會(huì)向陜西省某地捐贈(zèng)了一批市價(jià)100萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品。該捐贈(zèng)符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號(hào)）的規(guī)定，屬于免征增值稅范疇。

企業(yè)當(dāng)期共實(shí)現(xiàn)收入1900萬(wàn)元。其中，一般計(jì)稅方法項(xiàng)目收入1800萬(wàn)元（含稅，適用增值稅稅率為9%），免稅收入（對(duì)外捐贈(zèng)）100萬(wàn)元；本期銷項(xiàng)稅額148.62萬(wàn)元，本期已認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額126.52萬(wàn)元。

在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員借記“應(yīng)收賬款”1800萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)”100萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”1651.38萬(wàn)元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”148.62萬(wàn)元，“免稅業(yè)務(wù)收入”100萬(wàn)元。期末，企業(yè)申報(bào)繳納增值稅148.62-126.52=22.1（萬(wàn)元）。

2023年10月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)認(rèn)為，a公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理存在錯(cuò)誤，未按規(guī)定將對(duì)外扶貧捐贈(zèng)額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，作出補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)，并加收滯納金的處理決定。

經(jīng)過(guò)輔導(dǎo)講解，企業(yè)財(cái)務(wù)人員明白了錯(cuò)誤根源，按規(guī)定繳納了稅款和滯納金。

政策規(guī)定

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。同時(shí)，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則明確，所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目），也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“免稅”）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。可見(jiàn)，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)享受免征增值稅，購(gòu)進(jìn)原材料等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生增值稅暫行條例第十條規(guī)定情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

正確處理

按上述規(guī)定，a公司當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（萬(wàn)元）。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣，并在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）》第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出——免稅項(xiàng)目用”中填列7.22萬(wàn)元。

賬務(wù)處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“原材料”7.22萬(wàn)元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”7.22萬(wàn)元。

當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納增值稅=148.62-（126.52-7.22）=29.32（萬(wàn)元）。

總結(jié)思考

最近幾年，減稅降費(fèi)政策接連推出，為企業(yè)發(fā)展提供助力。企業(yè)在享受稅收紅利的同時(shí)，更要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)和對(duì)政策的研讀，認(rèn)真研判、準(zhǔn)確界定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，切不可認(rèn)為凡是進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，對(duì)企業(yè)就越有利”的僵化思維。這很有可能適得其反，導(dǎo)致企業(yè)違反政策規(guī)定，超范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，給企業(yè)造成不必要的損失。

對(duì)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，更要謹(jǐn)慎嚴(yán)密，切不可斷章取義，更不可只取對(duì)企業(yè)有利的權(quán)益，而對(duì)自身不利的責(zé)任和義務(wù)置之不理。增值稅政策體系不僅是一個(gè)龐大而又復(fù)雜的系統(tǒng)，更是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的稅收鏈條體系。所有涉稅事項(xiàng)不是一個(gè)或幾個(gè)文件就能規(guī)定清晰的，而是要結(jié)合若干個(gè)子文件、補(bǔ)充文件等規(guī)定來(lái)理解和判斷，且在不同的時(shí)期還會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)改革、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要作出調(diào)整。作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)對(duì)所有與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的財(cái)稅文件進(jìn)行認(rèn)真而系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，避免在政策適用時(shí)“斷章取義”。

（作者單位：東臺(tái)永勝盈華游艇有限公司）

【第11篇】營(yíng)改增后哪些費(fèi)用可以抵扣增值稅

一、增值稅抵扣憑證的種類

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》）第八條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

（4）自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

具體增值稅抵扣憑證見(jiàn)表1-1。

表1-1 增值稅抵扣憑證表

應(yīng)當(dāng)注意的是，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二、納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)的抵扣

《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七條規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷ （1+5%）×5%

（2）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（3）本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號(hào)）自2023年1月1日起停止執(zhí)行。

三、接受小規(guī)模納稅人提供服務(wù)增值稅專用發(fā)票的取得

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第五十四條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)?！?/p>

國(guó)家稅務(wù)總局2023年11月起在全國(guó)推行住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專票）試點(diǎn)，簡(jiǎn)化開(kāi)具過(guò)程，節(jié)約辦稅時(shí)間成本，之后陸續(xù)擴(kuò)大到鑒證咨詢等行業(yè)。

（一）哪些納稅人可自開(kāi)專票

截至2023年2月，以下小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

1.住宿業(yè)（自2023年11月4日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）。

2.鑒證咨詢業(yè)（自2023年3月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）。

3.建筑業(yè)（自2023年6月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）。

4.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（自2023年2月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）。

5.國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)（以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告）規(guī)定：自2023年3月1日起，將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

（二）自開(kāi)專票應(yīng)具備哪些條件

試點(diǎn)小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元。

（三）哪些應(yīng)稅行為可自開(kāi)專票

試點(diǎn)小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

1.住宿業(yè)：提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為。

2.鑒證咨詢業(yè)：提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為。

3.建筑業(yè)：提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

4.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)：發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。

（四）其他事項(xiàng)

1.試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

2.在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

四、增值稅發(fā)票丟失如何補(bǔ)救

國(guó)家稅務(wù)總局2023年第19號(hào)公告第四條規(guī)定，一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下簡(jiǎn)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

《證明單》如何開(kāi)具？銷售方（一般納稅人）登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，點(diǎn)擊【我要辦事】—【證明辦理】—【丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單開(kāi)具】，即可以獲取。購(gòu)買方憑借發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件以及《證明單》就可以正常進(jìn)行認(rèn)證抵扣。丟失小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，可參照一般納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《證明單》的處理方式，由銷售方登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳自行申請(qǐng)辦理。丟失小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)用發(fā)票，申請(qǐng)開(kāi)具《證明單》需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具。

*部分信息來(lái)源網(wǎng)絡(luò)，如侵刪。

【第12篇】進(jìn)口商品增值稅抵扣

英國(guó)申報(bào)增值稅vat的時(shí)候可以抵扣，用來(lái)抵扣的文件叫c79，c79 是指定 vat 賬戶擁有者一個(gè)月進(jìn)口 vat 金額的匯總， 記錄當(dāng)月每一筆進(jìn)口 vat 產(chǎn)生的金額。只要賣家用自己的 vat(eori)清關(guān)， 海關(guān)會(huì)把數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉惥?，稅局每個(gè)月整理出 c79。當(dāng)月產(chǎn)生的稅金單上的 vat 金額就會(huì)顯示在當(dāng)月 c79 上面。申報(bào)時(shí)以 c79 作為抵扣銷售稅的依據(jù)， 是稅務(wù)申報(bào)性文件。

c79：

稅局會(huì)把這票貨的c79文件寄到注冊(cè)vat時(shí)所留的地址上(一般都是國(guó)外幫做賬的稅務(wù)師地址)，通常當(dāng)月的c79會(huì)在下個(gè)月的下旬收到，其記錄的金額是當(dāng)月的進(jìn)口增值稅的總和。如果客戶想作申報(bào)的時(shí)候作抵扣，就得提供這樣的一份文件以證明抵扣是合法合規(guī)的。c79和c88才是正規(guī)的，如果客戶用其他發(fā)票來(lái)抵扣如果被稅局查到可能會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。

c88：

c79需要以客戶自己的eori號(hào)和vat號(hào)碼清關(guān)，c79上面會(huì)顯示公司名和vat稅號(hào)，以及時(shí)間等等，賣家可以通過(guò)核對(duì)c88文件跟c79文件的數(shù)據(jù)，檢查是否申報(bào)錯(cuò)誤或是vat稅號(hào)是否被人盜用濫用。如果兩者數(shù)據(jù)一致，申報(bào)的數(shù)據(jù)就沒(méi)有問(wèn)題，反之，如果你的vat稅號(hào)被人盜用或?yàn)E用的情況，兩者之間的數(shù)據(jù)就不一致了。

一份c79文件只能被抵扣一次，還沒(méi)有用過(guò)來(lái)抵扣的話，下個(gè)月份還是可以用來(lái)抵扣的。但是絕不可以重復(fù)使用。抵扣時(shí)也需要注意盡量當(dāng)期使用，可以超出一兩期，比如申報(bào)3-5月的數(shù)據(jù)時(shí)要盡量使用3-5月開(kāi)出的c79文件，超出一年的c79最好就不要使用了，這樣可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。抵扣時(shí)需要用有自己稅號(hào)和公司名的c79，不能使用別人的。

收到的c79等文件最好都保存好，因?yàn)橛?guó)稅局會(huì)隨機(jī)進(jìn)行抽查，稽查時(shí)如果發(fā)現(xiàn)賣家有申報(bào)進(jìn)口稅，會(huì)要求提供c79，c88等文件來(lái)證明這些進(jìn)口稅是真的，合法合規(guī)的。為了避免稽查時(shí)提供不了，所以這些文件都得保存好以備不時(shí)之需。

【第13篇】增值稅專用發(fā)票抵扣期限

由于發(fā)票管理不當(dāng)遺失了或者企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過(guò)認(rèn)證期限180天，但并沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證抵扣，應(yīng)該怎么處理呢？企業(yè)有特殊原因的話可以申請(qǐng)延期抵扣嗎？南昌注冊(cè)公司相信很多企業(yè)都會(huì)碰到類似的問(wèn)題，這些辦法不能錯(cuò)過(guò)！

01增值稅發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定：

一、只要增值稅一般納稅人的交易真實(shí)，但由于某些客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào);由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，不存在虛假則允許納稅人繼續(xù)進(jìn)行抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅掃稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

二、客觀原因包括如下類型:

(一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期:

(三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，金口押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅掃稅憑證逾期;

(四)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他清形。

三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的;可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。

告訴你企業(yè)專用發(fā)票逾期未認(rèn)證滿足上述文件規(guī)定的客觀原因的話，是可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣的，若沒(méi)有證據(jù)支撐，則不可抵扣，切勿虛開(kāi)發(fā)票，違反營(yíng)改增的相關(guān)政策，會(huì)得不償失，有任何關(guān)于代理記賬的問(wèn)題，歡迎關(guān)注咨詢了解江西小二財(cái)稅。

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【第14篇】運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

增值稅一般納稅人實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。在正常情況下，一般納稅人購(gòu)買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買方支付的增值稅額，以及納稅人進(jìn)口貨物時(shí)向海關(guān)繳納的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在特殊情況下，一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，購(gòu)買或銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)，未向?qū)Ψ街Ц对鲋刀?，也可按一定比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體規(guī)定如下：

我們先來(lái)給大家介紹準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；（以上是有票可以抵扣的情況，下面是無(wú)票抵扣的情況）

3、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除；納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

4、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

那不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額又有哪些呢：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

例：一般納稅人可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷售貨物行為：自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料；以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）；自產(chǎn)的自來(lái)水（桶裝飲用水13%）；自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。

例：以下建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%征收率計(jì)稅：（財(cái)稅（2016）36號(hào)）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

免征增值稅項(xiàng)目，例如根據(jù)【財(cái)稅2016（36號(hào)）】，有40項(xiàng)試點(diǎn)過(guò)渡的營(yíng)改增項(xiàng)目免稅。

集體福利，指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等；個(gè)人消費(fèi)，指以福利、獎(jiǎng)勵(lì)、津貼等形式發(fā)放給職工個(gè)人的物品，特別強(qiáng)調(diào)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

達(dá)豐財(cái)務(wù)溫馨提示：如果想對(duì)公司進(jìn)行準(zhǔn)確高效的稅務(wù)籌劃，還是需要專業(yè)的人為您解答，如果大家對(duì)文章有什么問(wèn)題，或稅務(wù)籌劃相關(guān)方面的問(wèn)題，歡迎大家在評(píng)論區(qū)積極探討吖！小編還有更多有意思的稅法小知識(shí)為大家科普！每天了解一個(gè)稅務(wù)籌劃小知識(shí)，為公司高效運(yùn)行打基礎(chǔ)ヽ(￣▽￣)?！

【第15篇】企業(yè)增值稅抵扣期限

答:代扣代繳增值稅,有代扣時(shí)限,也有代繳時(shí)限.

《增值稅暫行條例》第十八條 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人. 代扣增值稅的時(shí)間,為增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間.

根據(jù)(財(cái)稅〔2011〕111號(hào))的規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng).取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天.(二)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天.因此,增值稅扣繳義務(wù)人應(yīng)依照上述規(guī)定確定增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間,并按照增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間代扣代繳增值稅

增值稅發(fā)票明細(xì)太多怎么辦?

因?yàn)楝F(xiàn)在合規(guī)的銷貨清單要求必須從稅務(wù)系統(tǒng)中開(kāi)具,對(duì)于清單太多的情況,手工錄入的確非常麻煩,可以借助相關(guān)開(kāi)票清單助手進(jìn)行導(dǎo)入,如果商品稅收分類編碼比較多,這個(gè)助手也可以智能編碼的,比較方便.

一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以匯總開(kāi)具專用發(fā)票.匯總時(shí)按稅率分別匯總,匯總開(kāi)具專用發(fā)票時(shí),'商品或勞務(wù)名稱''計(jì)量單位'''數(shù)量''單價(jià)'等欄可以不填寫.匯總開(kāi)具的專用發(fā)票后面必須附一張清單,清單也是防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的'銷售貨物或者提供勞務(wù)清單',清單加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章.清單附在匯總開(kāi)具的專用發(fā)票后面,稅率統(tǒng)一,金額一致.

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅.

【第16篇】增值稅發(fā)票抵扣

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)將企業(yè)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。而能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是一般納稅人。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有三種方式，第一種憑票抵扣、第二種計(jì)算抵扣、第三種按比例分次抵扣或折算抵扣。我們分別來(lái)說(shuō)一下這幾種抵扣方法

第一種憑票抵扣：可以抵扣的憑證主要有專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票、自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的。這結(jié)票據(jù)抵扣都是以發(fā)票或繳款書上面有注明的金額進(jìn)行抵扣就可以。

第二種計(jì)算抵扣： 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品和通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這兩種票據(jù)需要計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算主要講一下一般計(jì)算方法，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、批發(fā)零食農(nóng)產(chǎn)品未享受免稅的、國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食和大豆的企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票的，按發(fā)票上注明的金額以9%計(jì)算扣除，如果是用于生產(chǎn)適用稅率為13%的貨物，還可以再加計(jì)扣除1%（即按照專票上注明金額的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。需要注意的是，對(duì)于從小規(guī)模納稅人那里取得的專票必須是以適用稅率3%開(kāi)具的專票，以目前小規(guī)模納稅人優(yōu)惠稅率1%開(kāi)具的專票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外對(duì)于特殊行業(yè)（以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人）采用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除。具體計(jì)算的方法有四種：生產(chǎn)銷售企業(yè)有投入產(chǎn)出法、成本法、參照法（具體每種方法的計(jì)算過(guò)程這里不贅述了，想了解的可以s我）；對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品銷售的企業(yè)通過(guò)損耗率來(lái)計(jì)算扣除稅額。

第三種按比例分次抵扣或折算抵扣：按比例頒獎(jiǎng)抵扣（主要是營(yíng)改增后取得的不動(dòng)產(chǎn)或在建工程取得的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩次抵扣）自2023年4月1日就不再執(zhí)行。折算抵扣方法是對(duì)于在購(gòu)入時(shí)用于不可抵扣項(xiàng)目上的不動(dòng)產(chǎn)，后來(lái)改變用途到可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目上，那么就按不動(dòng)產(chǎn)凈值率來(lái)確認(rèn)未來(lái)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。同樣如果已經(jīng)用于抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，改變用途，用于不能抵扣的項(xiàng)目，那么同樣的用不動(dòng)產(chǎn)凈值率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅客轉(zhuǎn)出金額。

另外一種進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣就是稅收優(yōu)惠政策。疫情的原因，針對(duì)受到重創(chuàng)的行業(yè)，總局出臺(tái)了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，即截止2023年12月31日 ，對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。

以上是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的各種方法及適用條件，現(xiàn)在你對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了解了嗎？最后附上一張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的思維導(dǎo)圖，希望對(duì)你理解增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有所幫助。