【導(dǎo)語】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填
1、一般計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;
三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第2篇】建筑業(yè)分包工程增值稅
所謂承包工程，一般是可以有兩個(gè)以上的承包單位聯(lián)合共同承包。共同承包的各方需要對(duì)承包合同的履行承擔(dān)。而建筑工程往往涉及到許多的稅務(wù)問題，根據(jù)不同的情況稅率也是不一樣的，那么承包建筑工程要交哪些稅呢？接下來就來為大家解答。
承包建筑工程要交哪些稅
稅收一直以來都是政府收繳，政府是為了賺錢嗎?并非如此，取之于民用之于民才是真正的用途。每個(gè)公民都應(yīng)該自覺的繳納稅，不僅是為國家謀福利，更是為了自己。并不是所有人繳納的稅種類都一樣，繳納的多少都一樣，都是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的。
1、營業(yè)稅：稅率3％。營業(yè)稅按照工程收入的3％計(jì)算繳納營業(yè)稅。
2、城建稅：按營業(yè)稅的5％計(jì)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7％（城區(qū)），5％（郊區(qū)）、1％（農(nóng)村）。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率。
3、教育費(fèi)附加：按營業(yè)稅的3％計(jì)稅。教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納。稅率為3％。計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額＝營業(yè)稅稅額×費(fèi)率。
4、企業(yè)所得稅：按調(diào)整后利潤總額計(jì)算納稅額。稅率：3萬元（含3萬元）以下稅率18％，3萬－－10萬元（含10萬元）稅率27％，10萬元以上33％。所得稅所得稅是按利潤的25％。但是好多單位都做假賬，賬面都是虧損。所以出臺(tái)了一項(xiàng)規(guī)定必須交合同金額的2％。
個(gè)人承包建筑工程要交哪些稅
個(gè)人承包工程需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。
例子：個(gè)人承包不含稅總價(jià)格100萬的工程，到稅務(wù)局代開100萬的發(fā)票，需要繳納以下稅款：
增值稅100＊3％＝3萬元；
城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加3＊（7％＋3％＋2％）＝0.36萬元；
個(gè)人所得稅預(yù)繳1％（每個(gè)地區(qū)略有差異）；
100＊1％＝1萬元；
總計(jì)繳納稅款4.36萬元。
法律依據(jù)
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照.％的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
【第3篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅
建筑行業(yè)涉及到的增值稅業(yè)務(wù)是比較難處理的，這個(gè)也是很多建筑會(huì)計(jì)較為“頭疼”的一件事情。預(yù)繳增值稅的處理，建筑業(yè)涉及的稅目稅率以及進(jìn)項(xiàng)抵扣等等，這些都是需要建筑會(huì)計(jì)搞明白的！今天就是主要在這里跟大家分享一下：2023年最新建筑業(yè)增值稅操作手冊(cè)，剛上崗的建筑業(yè)會(huì)計(jì)存有疑問的，希望下面的內(nèi)容可以對(duì)大家處理日常的業(yè)務(wù)稅務(wù)處理有幫助！
2022建筑業(yè)涉及的增值稅操作手冊(cè)
第一：建筑業(yè)涉及的增值稅稅目稅率表
第二：建筑服務(wù)涉及的稅率和征收率情況明細(xì)匯總
第三：建筑業(yè)增值稅涉及的計(jì)稅方法
第四：建筑業(yè)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
第五：建筑業(yè)涉及到的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理規(guī)定和方法
第六：建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的處理方法
第七：建筑業(yè)涉及繳納的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題
發(fā)票開具
免征增值稅
增值稅留抵退稅
……建筑業(yè)涉及的增值稅處理操作手冊(cè)的內(nèi)容就先介紹到這里，篇幅限制，就不詳細(xì)展示了。
【第4篇】建筑業(yè)增值稅零稅率
增值稅按照現(xiàn)行政策規(guī)定需要預(yù)繳的事項(xiàng)如下表所示：
上述事項(xiàng)之所以規(guī)定要預(yù)繳稅款，一方面為了平衡稅款入庫的時(shí)間性差異，另一方面是為了平衡稅款入庫的地域差異，建筑業(yè)也是如此，本文從預(yù)繳地點(diǎn)、預(yù)繳時(shí)間、預(yù)繳填報(bào)、預(yù)繳計(jì)算、發(fā)票開具、法律責(zé)任、會(huì)計(jì)處理七方面對(duì)建筑業(yè)增值稅預(yù)繳進(jìn)行梳理。
一、預(yù)繳地點(diǎn)
（一）異地預(yù)繳
異地預(yù)繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱異地項(xiàng)目），應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
根據(jù)規(guī)定異地跨省項(xiàng)目，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。跨區(qū)域經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》。由經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》后將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。報(bào)驗(yàn)管理按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。有條件的省稅務(wù)機(jī)關(guān)試點(diǎn)通過電子稅務(wù)局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、反饋以及增值稅預(yù)繳申報(bào)等服務(wù)。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）
（二）預(yù)收款預(yù)繳
預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫的時(shí)間性差異的，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指異地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)項(xiàng)目，以下簡(jiǎn)稱本地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
依據(jù)：《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
小結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)異地項(xiàng)目，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。而本地項(xiàng)目，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)；
收到預(yù)收款時(shí)，所有項(xiàng)目都需要預(yù)繳，本地項(xiàng)目在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳，異地項(xiàng)目發(fā)生地預(yù)繳。
例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2023年2月收到歙縣項(xiàng)目的預(yù)收款時(shí)，需要在機(jī)構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款。5月收到歙縣項(xiàng)目進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，由于屬于本地項(xiàng)目，在機(jī)構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局申報(bào)納稅。
例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2023年6月收到合肥項(xiàng)目的預(yù)收款，需要在合肥項(xiàng)目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款；2023年8月收到合肥項(xiàng)目的工程進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，需要在合肥項(xiàng)目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務(wù)局納稅申報(bào)。
二、預(yù)繳時(shí)間
（一）異地項(xiàng)目
1. 收到預(yù)收款在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳
2. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行預(yù)繳
建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為：
（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天。
依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第四十五條、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）。
（二）本地項(xiàng)目
1. 收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行預(yù)繳；
2. 預(yù)繳時(shí)間：次月申報(bào)期前。
三、預(yù)繳計(jì)算
（一）計(jì)算公式
1. 一般計(jì)稅
預(yù)征率：2%
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%
2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅
預(yù)征率：3%
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),即應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；
3.建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)；
（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：
（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；
（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)；
（3）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項(xiàng)目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目；
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
（4）銷售自產(chǎn)或外購機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（5）納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
（二）注意事項(xiàng)
1. 納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除；
2. 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳；
3. 可以扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：
（1）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（2） 從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。
（3） 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
4. 凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（季度銷售額未超過30萬元的）小規(guī)模納稅人，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。
例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷售額60萬元，其中在b市的建筑項(xiàng)目銷售額40萬元，在c市的建筑項(xiàng)目銷售額20萬元，我應(yīng)如何繳納增值稅？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地a市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地b市實(shí)現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地c市實(shí)現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預(yù)繳增值稅。
5. 納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
例4：a省某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給b省乙建筑公司，工程造價(jià)1030000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，把其中建筑勞務(wù)分包給丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的預(yù)收款515000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開具的普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)309000元。
解：乙公司在a省施工，屬于異地項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)在建筑勞務(wù)發(fā)生地a省預(yù)繳稅款，但由于2023年1季度，乙公司在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額為差額后的銷售額515000-309000=206000元，未超過30萬元，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
假設(shè)乙公司是一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，則不能享受增值稅小微優(yōu)惠，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)在a省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。
依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）
四、預(yù)繳申報(bào)
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：
1. 《增值稅預(yù)繳稅款表》；
2. 與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
3. 與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
4. 從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
五、發(fā)票開具
（一）分類編碼簡(jiǎn)稱
1. 納稅人收取建筑服務(wù)預(yù)收款時(shí)，開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”
2. 建筑業(yè)的分類編碼簡(jiǎn)稱是建筑服務(wù)，以提供工程服務(wù)為例，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫*建筑服務(wù)*工程服務(wù)，其中第一個(gè)*后面是分類編碼簡(jiǎn)稱“建筑服務(wù)”；第二個(gè)*后面是輸入的商品或服務(wù)名稱。
（1）提供工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*工程進(jìn)度款、*建筑服務(wù)*勞務(wù)費(fèi)、*建筑服務(wù)*裝飾服務(wù)等；
（2）工程設(shè)計(jì)，編碼簡(jiǎn)稱：設(shè)計(jì)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)；票面顯示：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)；
（3）建筑圖紙審核，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*圖審費(fèi)；
（4）工程勘察勘探服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；票面顯示：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；
（5）工程造價(jià)鑒證，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證；
（6）工程監(jiān)理，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程監(jiān)理；
（7）委托代建，編碼簡(jiǎn)稱：商務(wù)輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)；票面顯示：*商務(wù)輔助服務(wù)*委托代建；
（8）航道疏浚服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：物流輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)；票面顯示：*物流輔助服務(wù)*航道疏浚；
（9）植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：生活服務(wù)，稅目：生活服務(wù)中的其他生活服務(wù)；票面顯示：*生活服務(wù)*植物養(yǎng)護(hù)；
（10）電梯維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：現(xiàn)代服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的其他現(xiàn)代服務(wù)；票面顯示：*現(xiàn)代服務(wù)*保養(yǎng)費(fèi)。
（11）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，是屬于建筑服務(wù)下的安裝服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，票面顯示*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)；
（12）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)屬于建筑服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*裝修費(fèi)；
（13）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*租賃費(fèi)。
（14）納稅人銷售自產(chǎn)或外購機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，設(shè)備和建筑服務(wù)編碼分開選，分兩行開，其中安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)。
依據(jù)：2023年12月21日，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）；2023年12月18日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）。
（二）稅率、征收率
一般計(jì)稅稅率：9%
簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率：3%
（三）差額開票
建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目可扣除支付的分包款，政策并未規(guī)定差額部分不得開具專票，因此可以全額開票，差額納稅。
注意建筑服務(wù)預(yù)繳時(shí)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅都可以差額納稅；但申報(bào)時(shí)只有簡(jiǎn)易計(jì)稅才可以差額納稅，一般計(jì)稅需憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。
（四）備注欄
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）
（五）第三方提供建筑服務(wù)開具發(fā)票的特殊規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
六、法律責(zé)任
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
七、會(huì)計(jì)處理
（一）一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（預(yù)繳）
貸：銀行存款
（二）一般納稅人采用一般計(jì)稅：
1. 預(yù)繳時(shí)：
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
2. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
【第5篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅流程
國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告的處理：
1、《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》填報(bào)
具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，并出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人只需填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
2、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)
跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)由納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。納稅人報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本）。
3、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋
納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》（附件2）。
提示：
① 跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)，按照合同金額填開，結(jié)算金額大于合同提供決算重新開具，結(jié)算金額小于合同提供決算向預(yù)繳稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，預(yù)繳稅款的依據(jù)是實(shí)際開票金額；
②正常核銷時(shí)，在云廳就可以辦理，逾期的要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理；
③納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告是根據(jù)項(xiàng)目分別辦理的。
④如果工程完工，但質(zhì)保金發(fā)票還未開具，需辦理延期，開完質(zhì)保金發(fā)票后再進(jìn)行核銷。
二、增值稅預(yù)繳表的填寫：
在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時(shí)，首先要填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，這是一張單獨(dú)的報(bào)表，發(fā)生一次預(yù)繳義務(wù)，就需要填報(bào)一次，預(yù)繳一次。
實(shí)務(wù)中，預(yù)繳的具體時(shí)間把握至關(guān)重要，逾期不預(yù)繳將會(huì)面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)。建筑業(yè)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)支付分包單位款項(xiàng)并取得分包發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他憑證（實(shí)際工作中，總包方預(yù)繳稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求提供分包方已在本稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款）。
項(xiàng)目編號(hào)：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目不需要填寫。
項(xiàng)目名稱：填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目的名稱。
項(xiàng)目地址：填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目的具體地址。
納稅人提供建筑服務(wù)在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：第1列“銷售額”，填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)或收到的預(yù)收款金額；第2列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額（含稅)；第3列“預(yù)征率”，提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率（一般計(jì)稅預(yù)征率2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率3%）；第4列“預(yù)征稅額”，填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。
三、異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的計(jì)算：
1、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+3%）×3%
2、一般計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+9%）×2%
3、其他稅種：計(jì)算出預(yù)繳的增值稅后，按照應(yīng)繳的增值稅，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，以項(xiàng)目所在地標(biāo)準(zhǔn)繳納（無預(yù)繳一說），印花稅如果在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)繳納，回機(jī)構(gòu)所在地就不再申報(bào)。企業(yè)所得稅，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。有些地方還會(huì)要求申報(bào)個(gè)稅，如果實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
四、異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅/（或者是“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)）
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
五、機(jī)構(gòu)所在地的納稅申報(bào)
納稅人預(yù)繳稅款的時(shí)候會(huì)填寫預(yù)繳的稅款所屬期，納稅申報(bào)時(shí)可以抵減本期已經(jīng)預(yù)繳的稅款。一般納稅人首先應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》第三行第二列本期發(fā)生額，如果當(dāng)期不需要繳稅，那么在稅局預(yù)繳的這部分只需要填寫在附表四對(duì)應(yīng)的第2列就可以了，其他不填寫；如果當(dāng)期需要繳稅，在《附表四》第2列填寫當(dāng)期全部的預(yù)繳稅款（包括本地及異地預(yù)繳），第4列填寫實(shí)際需要扣除的預(yù)繳稅額（需要小于等于主表24欄），然后再將可抵減稅額帶入主表的第28欄“分次預(yù)繳稅額”。
提示：跨省預(yù)繳的稅款，有可能在稅務(wù)系統(tǒng)中提取不到預(yù)繳稅款的數(shù)據(jù)，需要攜帶相關(guān)完稅憑證明細(xì)等資料到主管稅局做下信息核實(shí)。
今天的內(nèi)容就分享到這里~~~
【第6篇】建筑業(yè)增值稅計(jì)算公式
在分享知識(shí)點(diǎn)前，先把公式匯總一遍，便于后續(xù)使用，包括：各費(fèi)用構(gòu)成要素計(jì)算方法、建筑安裝工程計(jì)價(jià)公式、建筑業(yè)增值稅計(jì)算辦法、材料消耗定額的編制方法、施工機(jī)械臺(tái)班使用定額的編制方法、施工機(jī)械臺(tái)班使用定額的形式、工程量清單計(jì)價(jià)的方法、價(jià)格指數(shù)調(diào)整法、措施項(xiàng)目費(fèi)的調(diào)整、贏得值法的三個(gè)基本參數(shù)、贏得值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)、預(yù)測(cè)項(xiàng)目完工時(shí)的費(fèi)用偏差、資金成本分析、雙代號(hào)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃時(shí)間參數(shù)的計(jì)算、單代號(hào)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃時(shí)間參數(shù)的計(jì)算。
因?yàn)楹枚喙皆谖恼吕锩娌荒茱@示，所以采用圖片的形式進(jìn)行分享，大家可以打印，也可以直接問我要，我是有要必給的。話不多說，直接上圖了。
還是那句話，希望能對(duì)大家有用，一起分享，一起學(xué)習(xí)，要原版請(qǐng)私信我。
【第7篇】建筑業(yè)增值稅如何計(jì)算
案例
某房地產(chǎn)企業(yè)某個(gè)普通住宅項(xiàng)目總計(jì)銷售16億元；其中土地出讓金為3億元，拆遷補(bǔ)償5000萬元，契稅1050萬元；2023年8月項(xiàng)目竣工，一次性支付給施工方2000萬前期成本，3億元剩余工程價(jià)款(包括建安工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)、不可預(yù)見費(fèi))，計(jì)算應(yīng)繳增值稅。（例題來源于網(wǎng)絡(luò)）
計(jì)算過程
第一步：判斷納稅規(guī)模
項(xiàng)目總計(jì)銷售16億元，可以判斷出納稅主體是一般納稅人，采用一般計(jì)稅法。
第二步：判斷新老項(xiàng)目
根據(jù)第一步結(jié)論，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；
1、銷售收入和當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款為：
1.1、銷售收入16億元；
1.2、允許扣除的土地價(jià)款=土地價(jià)款（不含契稅）+拆遷補(bǔ)償款=30000+5000=35000萬元；
2、計(jì)算抵扣稅額
前期成本2000/（1+6%）*6%+剩余工程價(jià)款30000/（1+9%）*9%=2590萬元；
第三步、增值稅預(yù)繳
【銷售收入】160000/（1+9%）*3%=4404萬元；
第四步、增值稅的清繳
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+9%）×9%
-抵扣稅額-預(yù)繳稅款
=（160000-35000）/(1+9%)*9%-2590-4404
=3327萬元
即應(yīng)繳納增值稅額7731萬元，其中預(yù)繳4404萬元，清繳3327萬元；
【第8篇】建筑業(yè)外出經(jīng)營增值稅
增值稅有關(guān)建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的特殊規(guī)定
（一）建筑服務(wù)
（二）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
1、一般納稅人出租其2023年4月
30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率計(jì)算繳納應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
2、一般納稅人出租其2023年5月
1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)
應(yīng)當(dāng)按照 3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%
3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng) 產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）
按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
4、其他個(gè)人（指自然人）出租其取 得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）
應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
5、個(gè)人出租住房
應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
6、一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高 速公路的車輛通行費(fèi)
可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額
（三）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第9篇】建筑業(yè)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，明確從今年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
同時(shí)，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局積極采取多項(xiàng)工作措施，對(duì)納稅人普遍關(guān)心的問題，提供了專業(yè)的解答，幫助大家更好理解，充分享受政策紅利。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面
問：本次政策和之前有何不同？
答：本次政策放寬了小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大小型微利企業(yè)的覆蓋面。政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人（其他企業(yè)80人）和工業(yè)企業(yè)3000萬元（其他企業(yè)1000萬元）。此次調(diào)整明確將上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。
問：怎樣才能享受小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？
答：小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策方面
問：小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下享受免征增值稅政策（以下簡(jiǎn)稱“免稅政策”），應(yīng)辦理什么手續(xù)？
答：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，納稅人直接在申報(bào)表主表填寫相關(guān)免稅欄次即可享受，無需辦理任何備案手續(xù)，申報(bào)即享受。
問：月（季）銷售額的執(zhí)行口徑是怎樣的？
答：小規(guī)模納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。
比如：a小規(guī)模納稅人按季申報(bào)增值稅，2023年二季度銷售貨物取得收入22萬元（均指不含稅銷售額，下同），提供服務(wù)取得收入5萬元，該納稅人可以享受免稅政策嗎？按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為合并計(jì)算銷售額判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)，該納稅人當(dāng)季合計(jì)銷售收入為27萬元，可以享受免稅政策。
問：小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，如何確定是否可以享受免征政策？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
比如：a小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，2023年一季度出售商鋪取得收入20萬元，銷售貨物取得收入25萬元，該季度可以享受免稅政策嗎？該納稅人扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)后，季度銷售額為25萬元，未超過30萬元，則此銷售貨物取得收入25萬元可享受免征增值稅優(yōu)惠，而商鋪銷售收入20萬元應(yīng)照章納稅。
又比如：b小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，在2023年二季度出售不動(dòng)產(chǎn)取得收入20萬元，提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入8萬元，該季度納稅人應(yīng)如何享受免稅政策？小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅，該納稅人二季度合計(jì)銷售額未超過30萬元，可全部享受免征增值稅優(yōu)惠，不動(dòng)產(chǎn)的銷售收入也無需繳納增值稅。
問：適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人如何確定自己是否可以享受免稅政策？
答：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
比如：a為建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年一季度取得建筑服務(wù)收入50萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款27萬元。該納稅人一季度能否享受免稅政策？
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。該納稅人一季度差額后的銷售額未超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此當(dāng)季可享受免稅政策。
問：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)如何適用政策？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
比如：張先生在廣州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60萬元，是否可以享受免稅政策？該納稅人的房屋一次性租金60萬元分?jǐn)偟皆聻槊吭?萬元租金收入，未超過10萬元，可享受免稅政策。
問：小規(guī)模納稅人納稅期的如何選擇？
答：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
不過，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。針對(duì)部分小規(guī)模納稅人可能有些月份銷售額超過10萬元，但按季計(jì)算可能未超過30萬元的情況，允許納稅人在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)根據(jù)自身實(shí)際在按月或按季申報(bào)納稅方式上變更1次。
比如：a小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，28萬元全部能享受免稅。在這種情況下，該小規(guī)模納稅人更愿意實(shí)行按季納稅。
又比如：b小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，31萬元均無法享受免稅。在這種情況下，該小規(guī)模納稅人更愿意實(shí)行按月納稅。
問：預(yù)繳增值稅政策如何適用？
答：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
比如：a公司為廣州市的小規(guī)模納稅人，在2023年6月轉(zhuǎn)讓一處位于佛山市南海區(qū)的房屋，取得轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)收入28萬元，是否要在南海區(qū)預(yù)繳稅款？
如果該納稅人為按月納稅小規(guī)模納稅人，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則該納稅人應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地南海區(qū)預(yù)繳稅款。
如果該納稅人為按季納稅小規(guī)模納稅人，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地南海區(qū)預(yù)繳稅款，也無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。
問：小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)如何開具發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
問：已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票嗎？
答：可以。
問：已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，是否可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票？
答：可以。
問：月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，自行開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？
答：月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，自行開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。
比如：a小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，當(dāng)月開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元，因月銷售額未超過10萬元，因此該納稅人只需繳納開具增值稅專用發(fā)票2萬元的增值稅稅款，即應(yīng)繳納20000×0.03=600元，開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元免征增值稅。
又比如：b小規(guī)模納稅人當(dāng)月開具增值稅普通發(fā)票8.1萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元，因月銷售額超過10萬元，因此該小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票共10.1萬元的增值稅稅款，即應(yīng)繳納101000×0.03=3030元。
問：哪些納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
答：自2023年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
比如：a納稅人提供咨詢服務(wù)，2023年7月因年應(yīng)稅銷售額超過500萬元而登記為一般納稅人，2023年2月-2023年1月累計(jì)銷售額為400萬元，2023年2月能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？該納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額未超過500萬元，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
問：轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人如何辦理？
答：第一步，準(zhǔn)備好以下兩份資料：1.正確、完整填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》；2.稅務(wù)登記證件（已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無需提供）。
第二步，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起轉(zhuǎn)登記辦理程序，納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦理。
問：轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人可以在哪里辦理？
答：納稅人可前往辦稅服務(wù)廳辦理，也可以選擇在電子稅務(wù)局線上辦理。
網(wǎng)上辦理申請(qǐng)路徑：廣東省電子稅務(wù)局-我要辦稅-事項(xiàng)辦理-登記-增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第10篇】建筑業(yè)增值稅計(jì)算
不考慮小規(guī)模納稅人只能簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形，一般納稅人提供建筑服務(wù)的計(jì)稅方法一共有三種情形：只能簡(jiǎn)易計(jì)稅，既可以簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅，只能一般計(jì)稅。
稽查人員要重點(diǎn)關(guān)注一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形。
1.既可以簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅
清包工、甲供料、老項(xiàng)目三種情形，是既可以簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅，其中清包工是指的乙方承包范圍內(nèi)不能包含主要材料和大型設(shè)備，可以包含輔助材料和小型機(jī)具、周轉(zhuǎn)材料等，同時(shí)，以清包工方式提供建筑服務(wù)通常是勞務(wù)公司的勞務(wù)分包工作，但是沒有勞務(wù)資質(zhì)只要簽訂的合同內(nèi)容符合政策規(guī)定也算清包工。甲供工程重點(diǎn)看定義，全部或部分說的是甲供沒有比例和數(shù)量的限制，設(shè)備材料和動(dòng)力說的是甲供的對(duì)象，工程發(fā)包方應(yīng)當(dāng)做廣義理解，既包括建設(shè)單位，也包括總包單位，誰是甲方誰就是工程發(fā)包方，自行采購說的是材料設(shè)備動(dòng)力的發(fā)票要開給發(fā)包方。
老項(xiàng)目的界定需要注意把握一個(gè)要點(diǎn)，說的是開工日期在2023年4月30日之前，開工日期如何界定？36號(hào)文給了兩個(gè)方式，有開工證的按照開工證上注明的開工日期，沒開工證的按照工程承包合同上注明的開工日期。請(qǐng)注意，從來沒有文件說過以合同簽訂日期或者開工證頒發(fā)日期為準(zhǔn)。
后來我們發(fā)現(xiàn)另外一種情況，有些項(xiàng)目有開工證，但開工證上沒注明開工日期，這是因?yàn)?023年下半年住建部將開工證改版了，新版開工證上“開工日期”這一欄被取消，后來我們把問題反映上去以后，總局在17號(hào)公告里面打了個(gè)補(bǔ)丁，由于17號(hào)公告是一個(gè)預(yù)繳文件，所以這個(gè)規(guī)定比較隱蔽，很多人不知道，我們看看第三條：
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
對(duì)老項(xiàng)目的檢查還要注意另外一個(gè)問題，就是總包單位開工日期在2023年4月30日之前，屬于老項(xiàng)目，但是分包單位開工日期比較晚，比如說在2023年6月才開工，那這個(gè)分包單位能否對(duì)這個(gè)項(xiàng)目按照老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅呢？
答案是肯定的，36號(hào)文說的是一般納稅人為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)可以簡(jiǎn)易，那么當(dāng)總包的開工日期在430之前時(shí)這個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)被鎖定為老項(xiàng)目了，分包在5.1之后為其提供建筑服務(wù)，也屬于為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，因此可以簡(jiǎn)易。只不過分包為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)的時(shí)間晚一點(diǎn)而已。
2.只能簡(jiǎn)易計(jì)稅不能一般計(jì)稅
36號(hào)文明確甲供工程可以簡(jiǎn)易的初衷在于，甲方取得了高抵扣率的進(jìn)項(xiàng)，施工企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)相應(yīng)減少，因此給了施工企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的選擇權(quán)。但在執(zhí)行中我們發(fā)現(xiàn)，很多甲方，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，利用政策規(guī)定的“可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅”這一“漏洞”和強(qiáng)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位，剝奪了施工企業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅的選擇權(quán)。也就是說，很多甲方既將材料設(shè)備動(dòng)力自行采購，同時(shí)有要求建筑企業(yè)不得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，這就相當(dāng)于懸空了36號(hào)文。
為了解決這個(gè)問題，2023年，兩部門出臺(tái)了財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文，提出了“特定甲供只能簡(jiǎn)易計(jì)稅不能一般計(jì)稅”，這個(gè)我們?cè)诨榈臅r(shí)候也要注意對(duì)照文件規(guī)定，因?yàn)椴慌懦胁糠质┕て髽I(yè)迫于業(yè)主的壓力，本應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅卻適用了一般計(jì)稅。
有一個(gè)文件《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步做好建筑行業(yè)營改增試點(diǎn)工作的意見》（稅總發(fā)〔2017〕99號(hào)），這是一個(gè)不公開的文件，第一條第（三）項(xiàng)就是說的這件事兒：
(三)切實(shí)保證政策措施落地。各地稅務(wù)部門要深刻領(lǐng)會(huì)現(xiàn)行建筑行業(yè)各項(xiàng)政策措施出臺(tái)的意圖，盯緊抓牢已出臺(tái)各項(xiàng)政策措施的落地工作，稅收減免、簡(jiǎn)易計(jì)稅等各類政策安排必須嚴(yán)格落實(shí)到位。特別是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]58號(hào))規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策，必須通知到每一個(gè)建筑企業(yè)和相關(guān)建設(shè)單位，確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”，充分釋放政策紅利。
3.關(guān)于簡(jiǎn)易計(jì)稅備案管理
一般納稅人適用或者選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，在備案管理上有一個(gè)變化過程，可以分為三個(gè)階段：
第一階段，2023年5月1日至2023年12月31日，這個(gè)階段是逐個(gè)項(xiàng)目去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，當(dāng)時(shí)我們都是開著貨車?yán)贤ザ悇?wù)所辦理備案。
第二階段，2023年1月1日至2023年9月30日，2023年43號(hào)公告采取一次備案制，即，只要某一類型的簡(jiǎn)易計(jì)稅你備過案了，比如清包工選擇簡(jiǎn)易已經(jīng)有一個(gè)項(xiàng)目備過案了，以后再有類似的項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅就不用再去備案了。
第三結(jié)算，2023年10月1日至現(xiàn)在，根據(jù)2023年31號(hào)公告，取消簡(jiǎn)易計(jì)稅備案制度。
上述三個(gè)時(shí)間階段如何對(duì)應(yīng)納稅人的項(xiàng)目時(shí)間呢？是按照開工時(shí)間？還是按照合同簽訂時(shí)間？還是按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？借鑒2023年43號(hào)公告第二條，我認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)目發(fā)生納稅義務(wù)首次進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)為準(zhǔn)。
比如，a甲供工程項(xiàng)目合同簽訂于2023年5月，開工日期為2023年7月，但到2023年12月15日才收到工程款，則2023年12月15日發(fā)生納稅義務(wù)，2023年1月15日之前為首次申報(bào)時(shí)間，則這個(gè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)于第二階段，適用于第二階段的管理措施，即，適用一次備案制。如果這個(gè)公司其他的甲供項(xiàng)目已經(jīng)備過案了，a項(xiàng)目未備案不算違規(guī)。
4.計(jì)稅方法的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
計(jì)稅方法最大的風(fēng)險(xiǎn)可能就是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不當(dāng)問題，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣原則是：專用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，全部可以抵；專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，全不可以抵；如果是兼用于不同項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以抵扣又要區(qū)分兩種情形：
如果是購進(jìn)或租入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣，其中租入的三類資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣的文件依據(jù)是財(cái)稅〔2017〕90號(hào)，適用時(shí)間是自2023年1月1日起。
如果是購進(jìn)的流動(dòng)資產(chǎn)（存貨類）或者勞務(wù)、服務(wù)，則對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)根據(jù)36號(hào)文附件一第29條的規(guī)定進(jìn)行劃分抵扣。關(guān)于劃分抵扣，29條第三款提到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)年度數(shù)據(jù)進(jìn)行清算，我個(gè)人認(rèn)為，這一規(guī)定是為了保護(hù)納稅人的利益，因?yàn)榘凑漳甓葦?shù)據(jù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額一定比按照月度數(shù)據(jù)計(jì)算的轉(zhuǎn)出額小。如果納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額按照年度數(shù)據(jù)計(jì)算沒有少轉(zhuǎn)，就不算違規(guī)。
稽查實(shí)務(wù)中，要重點(diǎn)關(guān)注建筑企業(yè)購進(jìn)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的用途，不排除有部分建筑企業(yè)渾水摸魚，比較常見的一種情況是，公司總部集中采購材料10000噸，一般計(jì)稅項(xiàng)目用6000噸，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目用4000噸，正確的做法是，取得10000噸對(duì)應(yīng)的專票時(shí)不知道具體用途，先勾選抵扣，其中的4000噸再實(shí)際移送到簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，需要將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但實(shí)際上企業(yè)有可能并未轉(zhuǎn)出這4000噸對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
具體檢查方法可以借鑒審計(jì)業(yè)務(wù)中的分析性復(fù)核手段，比如，同樣的項(xiàng)目，主要材料使用量相差巨大，可能意味著把材料從簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目人為的挪到了簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，以獲取不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗?/p>
對(duì)建筑施工企業(yè)材料的收發(fā)存也要高度關(guān)注，尤其是發(fā)出材料要看用于什么項(xiàng)目了，有沒有該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的沒有轉(zhuǎn)出。
來源：何博士說稅
【第11篇】建筑業(yè)增值稅抵扣計(jì)算
一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
1、分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
2、工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、16%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。
3、機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。
5、水費(fèi)
水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。
6、電費(fèi)
電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
7、勘察勘探費(fèi)用
勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
8、工程設(shè)計(jì)費(fèi)
工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
9、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。
10、電話費(fèi)
電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11、郵遞費(fèi)
郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報(bào)刊雜志
報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費(fèi)、柴油費(fèi)
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費(fèi)用
供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
16、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。
17、會(huì)議費(fèi)
會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
18、培訓(xùn)費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。
公司根據(jù)勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。
21、物業(yè)費(fèi)
物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。
22、綠化費(fèi)
綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
23、房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。
24、利息支出及貸款費(fèi)用
利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。
25、銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26、保險(xiǎn)費(fèi)
1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。
2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
27、維修費(fèi)
維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。
修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為16%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是10%。
二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。
1、稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)
（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
2、稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
3、稅率6%
金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；
提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；
信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；
鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；
其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；
旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；
其他生活服務(wù)。
4、零稅率
國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；
財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、稅率5%
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。
4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：本文根據(jù)最新財(cái)稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正?。?/p>
【第12篇】建筑業(yè)增值稅
一提到建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算或者是稅務(wù)處理，多數(shù)的會(huì)計(jì)都會(huì)認(rèn)為“太難搞”了。特別是增值稅的涉及的內(nèi)容，什么異地預(yù)繳、混合銷售、兼營銷售以及簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況……等等，凡是和增值稅有關(guān)的，就令建筑會(huì)計(jì)“頭大”！
本文接下來的主要內(nèi)容就是詳細(xì)展示：建筑業(yè)增值稅操作手冊(cè)完整版，本行業(yè)增值稅涉及的內(nèi)容這里全有了[看]
最新建筑業(yè)增值稅操作手冊(cè)完整版
一、建筑行業(yè)增值稅稅稅目
二、建筑服務(wù)適用稅率和征收率
三、建筑行業(yè)增值稅計(jì)稅方法
四、建筑行業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
五、建筑行業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
六、建筑業(yè)預(yù)繳增值稅
七、建筑業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
八、建筑業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)
九、增值稅發(fā)票開具
十、建筑業(yè)跨境應(yīng)稅行為免征增值稅
十一、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人免征增值稅
十二、建筑業(yè)增值稅留抵退稅制度
十三、建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算涉及的賬務(wù)處理實(shí)際應(yīng)用案例解析
……
篇幅內(nèi)容太長(zhǎng)，內(nèi)容限制，以上有關(guān)建筑業(yè)增值稅操作手冊(cè)的內(nèi)容就到這里了。對(duì)于建筑行業(yè)會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)處理有疑問的，上圖有關(guān)建筑業(yè)財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)都可參考哦！
【第13篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳
1、一般計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;
三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第14篇】建筑業(yè)增值稅稅率2023
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。
機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備 操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費(fèi)
水 費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。
電費(fèi)
電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
勘察勘探費(fèi)用
勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
工程設(shè)計(jì)費(fèi)
工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。
電話費(fèi)
電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費(fèi)
郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報(bào)刊雜志
報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
供氣供熱費(fèi)用
供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
廣告宣傳費(fèi)用
廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。
會(huì)議費(fèi)
會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
培訓(xùn)費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
辦公用品
辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購買， 能取得增值稅專用發(fā)票。
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
公司根據(jù)勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。
物業(yè)費(fèi)
物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。
綠化費(fèi)
綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。
房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。
自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
利息支出及貸款費(fèi)用
利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
保險(xiǎn)費(fèi)
1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。
2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
維修費(fèi)
維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。
修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。
附 2023年最新增值稅稅率表，5月1日起執(zhí)行！
【第15篇】建筑業(yè)預(yù)收款增值稅
一、增值稅處理
（一）預(yù)收款沒有開具發(fā)票
依據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào)，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
1、預(yù)繳地點(diǎn)
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)及財(cái)稅[2017]58號(hào)相關(guān)規(guī)定，同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。同一地級(jí)行政區(qū)范圍外跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
2、預(yù)繳稅款計(jì)算
（1）一般計(jì)稅方式
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方式
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3、預(yù)繳時(shí)間
國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。
4、預(yù)繳報(bào)送資料
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)規(guī)定，在預(yù)計(jì)稅款時(shí)需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：
（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。
（二）預(yù)收款開具發(fā)票
按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定，收到預(yù)收款開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。
在預(yù)收款開具發(fā)票的情況下，除了按上述預(yù)交增值稅之外，應(yīng)該在規(guī)定的征期內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
二、會(huì)計(jì)處理
（一）預(yù)收款沒有開具發(fā)票
1、收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 （一般計(jì)稅方式）
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 （簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）
2、預(yù)交稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 （一般計(jì)稅方式）
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 （簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）
貸：銀行存款
3、就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
依據(jù)財(cái)稅[2016]74號(hào)規(guī)定，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
-教育附加
-地方教育附加
貸：銀行存款
（二）預(yù)收款開具發(fā)票
1、收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （一般計(jì)稅方式）
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 （簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）
2、預(yù)交稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 （一般計(jì)稅方式）
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 （簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）
貸：銀行存款
3、就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
-教育附加
-地方教育附加
貸：銀行存款
4、實(shí)際繳納應(yīng)納稅額時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
對(duì)預(yù)交增值稅時(shí)就地繳納的和在機(jī)構(gòu)所在地繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加進(jìn)行賬務(wù)處理。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
-教育附加
-地方教育附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
-教育附加
-地方教育附加
貸：銀行存款
【第16篇】建筑業(yè)服務(wù)增值稅稅率
建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡(jiǎn)易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項(xiàng)目，也可能有適用簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。
9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。
2023年，建筑業(yè)也加入了“營改增”的大軍，3年來，實(shí)現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。對(duì)于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個(gè)范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率
3%稅率：小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個(gè)普適性的規(guī)則。
但對(duì)于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡(jiǎn)易征收。
最典型的幾個(gè)簡(jiǎn)易征收是：
1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)；
2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)；
3.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；
4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；
企業(yè)需要注意的是：簡(jiǎn)易征收是針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的，有的項(xiàng)目符合簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，有的不符合，就要選擇一般計(jì)稅。但是，同一個(gè)施工項(xiàng)目，不可以同時(shí)選擇一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅！此外，簡(jiǎn)易計(jì)稅一經(jīng)選擇，原則上就36個(gè)月不得變更了。
6%稅率：提供的服務(wù)大類不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。
在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往還會(huì)涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計(jì)、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類別。因?yàn)閺?023年1月1日開始，納稅人開票的時(shí)候，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。
比如，工程設(shè)計(jì)，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)；開發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。
又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。
再如，工程造價(jià)鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。
因此，分清服務(wù)的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率
13%：銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)
現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是17%的稅率降檔而來，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。但是建筑行業(yè)在采購材料，或者混合銷售時(shí)，也是有可能出現(xiàn)這個(gè)稅率的。
所以，需要區(qū)分情況來處理。
還有一個(gè)比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，可能會(huì)用到2%的征收率。
舉個(gè)例子
一般納稅人建筑企業(yè)a公司，簽訂了一個(gè)1000萬的建筑工程合同。其中，需要自行采購材料，進(jìn)行設(shè)備租賃等。向一般納稅人購進(jìn)金額為500萬，向小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料等的金額為100萬，a公司對(duì)該工程選擇一般計(jì)稅方法，那么a公司可能會(huì)涉及到的稅率有：
1. 建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅，稅率10%：1000*10%=100萬，
2. 從一般納稅人處采購材料，機(jī)械設(shè)備租賃，進(jìn)項(xiàng)稅率13%：500*13%=65萬，
3. 從小規(guī)模納稅人處采購，進(jìn)項(xiàng)稅率為3%：100*3%=3萬元。
增值稅=100-65-3=32萬
那么這里就涉及到了10%，13%和3%的稅率。
綜上，建筑業(yè)企業(yè)在具體的工程項(xiàng)目中，要根據(jù)不同的事項(xiàng)，來選擇不同的稅率。一般納稅人還要考慮項(xiàng)目是適用一般納稅還是簡(jiǎn)易征收。
