免征增值稅（16篇）

【第1篇】免征增值稅

《稅壹點》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

最近幾年由于疫情的反復(fù)肆虐，國內(nèi)各行各業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動愈發(fā)困難，特別是一些中小微型企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營活動，更是舉步維艱！很多中小微型企業(yè)更是由于經(jīng)受不住疫情的反反復(fù)復(fù)，直接倒閉。

國家為了減輕中小微型企業(yè)的經(jīng)營壓力，為了降低疫情對中小微型企業(yè)的壓力，最近幾年陸續(xù)出臺了很多利好中小微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，比如：疫情剛開始爆發(fā)的時候，稅務(wù)總局直接針對湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人免征增值稅及附加稅直接免征，在疫情的影響下，針對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度也越來越好！

今年四月一日起，稅務(wù)總局聯(lián)合財政部出臺了針對全國小規(guī)模納稅人的增值稅及附加稅免征政策，對于小規(guī)模的納稅人來講這無疑可以大大的緩解小規(guī)模的經(jīng)營壓力！

對于小型微利企業(yè)來講，除了應(yīng)享盡享國家出臺的各種利好政策以外，還可以申請地方產(chǎn)業(yè)園區(qū)的相關(guān)利好稅收優(yōu)惠政策 ，小編平臺對接的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，針對小型微利企業(yè)有各種利好稅收優(yōu)惠政策。

一、針對小規(guī)模個人獨資企業(yè)和個體工商戶在免征其增值稅及附加稅的同時，其所得稅可以核定征收，核定征收后其所得稅僅需：0.72% 減半征收后可以降低至：0.36% 核定后對于其進(jìn)項票和成本發(fā)票沒有硬性的要求，按照核定的稅率繳稅即可。免征增值稅及附加稅后，綜合稅率僅：0.36%

二、產(chǎn)業(yè)園區(qū)針對有限公司的高額稅收返還政策

注冊到產(chǎn)業(yè)園區(qū)，不用實地入駐，不改變企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營模式和經(jīng)營地址，可享受高額的產(chǎn)業(yè)稅收扶持獎勵。

1、增值稅可以產(chǎn)業(yè)稅收扶持：70%-90%

2、企業(yè)所得稅可以產(chǎn)業(yè)稅收扶持：70%-90%

3、個人所得稅可以產(chǎn)業(yè)稅收扶持：70%-90%

入駐園區(qū)并正常生產(chǎn)經(jīng)營后，當(dāng)月繳稅，次月獎勵扶持兌現(xiàn)到賬。

三、產(chǎn)業(yè)園區(qū)自然人代開政策，不用設(shè)立各種類型的組織形式，憑合同和個人身份信息即可代開，同樣免征增值稅及附加稅，綜合稅率：2%左右 辦理流程一般2-3個工作日。一票一完稅，方便快捷。

基本上各種品目都可代開,比如：各種服務(wù)類，各種材料類，各種設(shè)備類，以及研發(fā)類，信息類發(fā)票都可以申請自然人代開。

疫情影響各行各業(yè)經(jīng)營都不容易，通過享受各種利好稅收優(yōu)惠政策，可以幫助企業(yè)合規(guī)的開源節(jié)流，節(jié)省運營相關(guān)費用的支出。幫助企業(yè)度過疫情影響難關(guān)！

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅壹點》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步至《稅壹點》詳細(xì)了解

【第2篇】自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅免征

我公司是重慶市的一家有限責(zé)任公司，從事樹苗種植和銷售業(yè)務(wù)，主要向園林綠化工程公司和景觀工程公司等公司銷售。請問我公司銷售自產(chǎn)的樹苗能否適用增值稅免稅優(yōu)惠政策？

答：《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第 691 號）第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅:（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

《財政部關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則>的決定》（財政部國家稅務(wù)總局令第 50 號，財政部令第 65 號于 2011 年 10 月 28 日修改）第三十五條第（一）項規(guī)定，條例第十五條規(guī)定所稱農(nóng)業(yè)，是指種植

業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52 號)第一條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的‘農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品’，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》第一條第（十一）項規(guī)定，其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

重慶市國稅發(fā)布的《20120 年 6 月 12366 熱點和難點問題集》第11 題“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是否要求必須是農(nóng)戶或農(nóng)民專業(yè)合作社？”解答中明確，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52 號)第一條規(guī)定：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注稅項目的第一項所稱的‘農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品’，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。”因此，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者沒有要求必須是農(nóng)戶或農(nóng)民專業(yè)合作社，其他類型的單位符合上述文件規(guī)定的條件，也屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品可以免征增值稅。

綜上，你公司銷售自產(chǎn)的樹苗，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅免稅優(yōu)惠政策。

【第3篇】網(wǎng)傳，2023年規(guī)模納稅人增值稅不再免征，消息是否屬實？

《稅曉通》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

近兩天有傳言說，今年小規(guī)模納稅人增值稅不再免征，也就是說現(xiàn)在小規(guī)模納稅人開票需要按照3%預(yù)繳增值稅，這一傳言是否屬實呢？

如果增值稅恢復(fù)3%，對于小規(guī)模企業(yè)來說企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)又有所增加，小規(guī)模納稅人的增值稅減免政策是從20年的3月份開始實施的，小規(guī)模納稅人的增值稅減按1%征收，企業(yè)季度開票不超30萬免征增值稅。

緊接著22年3月份又頒布公告，增值稅小規(guī)模納稅人開具專票按照3%征收，開具普票則免稅，政策執(zhí)行到22年12月31日。這一政策減輕了很多小規(guī)模企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，單開具專票則需按照3%預(yù)繳增值稅。

23年具體的政策文件還沒出，到底是延續(xù)免征還是恢復(fù)3%都說不準(zhǔn)，所以現(xiàn)在建議小規(guī)模納稅人企業(yè)暫不要開具發(fā)票，等具體政策文件出來再開票，現(xiàn)在開票按照3%預(yù)繳增值稅。

目前各地方園區(qū)個獨、個體的政策也沒有具體通知，但個人所得稅大概率還是延續(xù)之前的核定征收，需重現(xiàn)遞交核定申請。但有限公司產(chǎn)業(yè)扶持政策依舊，受政策影響不大，具體政策如下：

增值稅：地方留存比例為50%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

企業(yè)所得稅：地方留存比例為40%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵及時，當(dāng)月納稅，次月扶持企業(yè)；

企業(yè)可通過各種稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的綜合稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)知識，可關(guān)注《稅曉通》了解~

【第4篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。目前正值7月征期，不少小規(guī)模納稅人正在申報享受免征增值稅優(yōu)惠政策，在此，提醒大家要注意申報要求和發(fā)票管理規(guī)定。

申報要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2023年第22號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

詳細(xì)政策內(nèi)容請查看以下文件↓

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

【第5篇】跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅文件

一、可以辦理跨境服務(wù)免征增值稅的跨境服務(wù)有哪些？

根據(jù)《財稅〔2016〕36號》附件4和《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）規(guī)定，以下跨境服務(wù)可以辦理跨境服務(wù)免征增值稅。

1、工程項目在境外的建筑服務(wù)。

2、工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

4、會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。5、存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。

6、標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

7、在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。8、在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。9、為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。

10、向境外單位銷售的完全在境外消費的電信服務(wù)。

11、向境外單位銷售的完全在境外消費的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

12、向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。13、向境外單位銷售的完全在境外消費的鑒證咨詢服務(wù)。

14、向境外單位銷售的完全在境外消費的專業(yè)技術(shù)服務(wù)。15、向境外單位銷售的完全在境外消費的商務(wù)輔助服務(wù)。

16、向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。17、向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)（技術(shù)除外）。18、為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。19、國際運輸服務(wù)

辦理跨境應(yīng)稅服務(wù)設(shè)立流程

設(shè)立公司

辦理對外經(jīng)營者備案登記

辦理電子口岸key

辦理外匯局備案

銀行開立外幣結(jié)算賬戶

辦理跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案流程

實名登錄電子稅務(wù)局--【我要辦稅】--【稅收減免】--【稅收減免備案】--【稅收減免優(yōu)惠備案】填寫相關(guān)信息。

實名登錄電子稅務(wù)局--【我要辦稅】--【稅收減免】--【跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告】填寫相關(guān)信息。

辦理跨境應(yīng)稅服務(wù)提供資料

《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》

放棄適用增值稅零稅率聲明

跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件

服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機(jī)構(gòu)所在地境外的證明材料

注意事項：未辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，不得享受增值稅免稅政策。跨境應(yīng)稅應(yīng)根據(jù)服務(wù)合同辦理備案手續(xù)。

【第6篇】流通環(huán)節(jié)免征增值稅

近年來，國家出臺了一系列助力小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，對于小規(guī)模納稅人來說，有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以享受呢？享受過程中有哪些要點需要注意？小編幫您整理如下，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

一、月銷售額15萬元以下免征增值稅政策

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第11號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號），自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（季銷售額45萬元以下，含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

注意

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

二、疫情期間增值稅1%征收率政策

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號），截至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

注意

1.此項政策僅適用“適用3%征收率”項目；比如出租不動產(chǎn)等5%征收率項目，則不適用此項政策。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號），單位和個體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

了解了政策之后，在運用中您是否也有以下疑問，一起來看看下面這些熱點問答吧。

1.怎樣準(zhǔn)確判斷月銷售額是否達(dá)到15萬元免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)？

小規(guī)模納稅人月銷售額是否達(dá)到15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，判斷依據(jù)有兩個層次。

第一個層次，合并計算得到的銷售額，包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)在內(nèi)的所有應(yīng)稅銷售行為的銷售額，是否達(dá)到月銷售額15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。如果在15萬元以下，則可以享受免稅優(yōu)惠。

第二個層次，如果合并計算的月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策；銷售不動產(chǎn)則按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅，這樣就可以剔除納稅人偶然發(fā)生的銷售不動產(chǎn)大額交易的情況，使小規(guī)模納稅人日常業(yè)務(wù)盡量享受免稅優(yōu)惠。

2.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額包括哪些？

銷售額是指開展屬于增值稅應(yīng)稅范圍業(yè)務(wù)取得的銷售額，包括免稅銷售額、出口免稅銷售額等等。

舉個例子：一家小型超市屬于按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，除了賣日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。該超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額，按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時，免稅銷售額也應(yīng)計算在總銷售額內(nèi)，以判斷月銷售額是否在15萬元以下。如果這家超市8月份銷售日用百貨取得銷售收入12萬元，銷售蔬菜取得收入4萬元，因合計銷售額16萬元，超過15萬元，因此其銷售日用百貨取得的12萬元收入，不能享受免稅政策。

3.月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？

政策規(guī)定：已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

稅務(wù)總局自2023年10月起，在全國范圍內(nèi)推行增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，納稅人領(lǐng)取稅務(wù)ukey可以開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。之后，稅務(wù)ukey支持開具的增值稅發(fā)票票種范圍不斷擴(kuò)大，目前已經(jīng)覆蓋到各類增值稅發(fā)票票種（增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。

為有效降低納稅人負(fù)擔(dān)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）延續(xù)了原月銷售額10萬元免稅政策中納稅人可以使用已有設(shè)備開具發(fā)票的規(guī)定，并根據(jù)發(fā)票電子化改革最新進(jìn)展，明確月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

來源：國家稅務(wù)總局、上海稅務(wù)|綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅范圍

春天萬物生長

一年之計在于春，

又到一年耕耘播種時

春種秋收，要想收獲就要開始下功夫！

稅收優(yōu)惠用得好，也能收獲不少哦

一起來學(xué)習(xí)

農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和進(jìn)項稅額抵扣政策

農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的情形

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

注意：納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

（二）對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

注意：從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售上述部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

（三）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

注意：納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣環(huán)節(jié)有關(guān)政策（核定扣除除外）

一、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

政策依據(jù)：自2023年5月1日起，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票等扣稅憑證的，根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，“納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額?！?/p>

例1：a公司為一般納稅人，2023年6月購進(jìn)一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。因生產(chǎn)菠蘿罐頭屬于生產(chǎn)16%稅率的貨物，按照12%的扣除率，則a公司可以抵扣的進(jìn)項稅額=10*12%=1.2萬元。

二、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售稅率10%、6%貨物、服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售稅率10%、6%貨物、服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品需要區(qū)分不同情況加以分析。

1?取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額?！?/p>

例2：a公司為一般納稅人，2023年6月購進(jìn)一批菠蘿用于餐飲服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。因用于餐飲服務(wù)屬于銷售稅率為6%的服務(wù)，則a公司可以抵扣的進(jìn)項稅額為1萬元。

2?從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額?！?根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%?！奔匆栽鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

例3: a公司為一般納稅人，2023年6月向小規(guī)模納稅人b購進(jìn)一批菠蘿用于餐飲服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.3萬元。則a公司可以抵扣的進(jìn)項稅額=10*10%=1萬元。

3?取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額?！?根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。”即以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

例4：a公司為一般納稅人，2023年6月購進(jìn)一批菠蘿用于餐飲服務(wù)，取得免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，金額10萬元。則a公司可以抵扣的進(jìn)項稅額=10*10%=1萬元。

三、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)未分別核算

政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額?！备鶕?jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。”、“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。”

例5：a公司為一般納稅人，2023年6月購進(jìn)一批菠蘿既用于生產(chǎn)菠蘿罐頭又用于餐飲服務(wù)未分別核算，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。則a公司可以抵扣的進(jìn)項稅額為1萬元。

同時，小編要特別提醒大家！

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證”~所以在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的時候，要特別注意取得的憑證是否符合扣稅憑證的條件哦~

【第8篇】企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)免征增值稅

獨占許可是指被許可方不僅取得在規(guī)定的時間和地域內(nèi)實施某項專利技術(shù)的權(quán)利，而且有權(quán)拒絕任何第三者，包括許可方在內(nèi)的一切其他人在規(guī)定的時間、地域內(nèi)實施該項技術(shù)。在獨占許可中，被許可人對知識產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)是壟斷性的，即使是知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人本人也不得在合同約定的地域范圍內(nèi)享有該使用權(quán)。非獨占許可是指技術(shù)受方在合同有效期內(nèi)，在合同區(qū)域內(nèi)對合同技術(shù)不享有獨占的使用權(quán)利。

自2023年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。所稱技術(shù)包括專利（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；國防專利由總裝備部確定權(quán)屬；計算機(jī)軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。

符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關(guān)稅費-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。無形資產(chǎn)攤銷費用是指該無形資產(chǎn)按稅法規(guī)定當(dāng)年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應(yīng)按照受益原則合理劃分。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用。應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用（不含無形資產(chǎn)攤銷費用和相關(guān)稅費）是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓按照當(dāng)年銷售收入占比分?jǐn)偟钠陂g費用。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，如果公司將自主開發(fā)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其直接控股的全資子公司而取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不能享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。另外，直接控制雖然未超過100%，但直接與間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%，也同樣不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如此規(guī)定旨在防止納稅人通過關(guān)聯(lián)交易以規(guī)避國家稅收。

作者：黃時光，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第9篇】3萬以下免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

——《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）

圍繞這個政策

小編提醒大家注意這幾個點

一、政策適用主體

第一，不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用政策。

第二，一般納稅人不能適用此政策，無論是免稅政策還是暫停預(yù)繳政策，一般納稅人均不適用。

二、2023年小規(guī)模納稅人增值稅政策

1月1日至3月31日執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

4月1日至12月31日執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

1月1日至12月31日執(zhí)行的政策是：對月銷售額15萬元以下(季度銷售額不超過45萬)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

三、開具增值稅專用發(fā)票部分，不能享受免稅

發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，開具專票的部分需要繳納增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票，開票時稅率欄次選擇“免稅”。

四、出租或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)適用5%稅率，不適用此政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。出租或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，適用5%的征收率，不符合3%征收率免征增值稅政策，不能享受免征增值稅優(yōu)惠。

但符合對月銷售額15萬元以下(季度銷售額不超過45萬)的增值稅小規(guī)模納稅人，在2023年4月1日至2023年12月31日期間仍可享受免征增值稅。

五、小規(guī)模納稅人零售機(jī)動車開票問題

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機(jī)動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購買方納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額;如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進(jìn)項稅額。

【第10篇】免征增值稅會計處理

疫情期間很多財務(wù)人員咨詢：免征增值稅了，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

疫情期間國家出臺了相關(guān)行業(yè)免征增值稅政策，很給力！可是對于免征增值稅的賬務(wù)處理很多人卻一頭霧水，下面我們將結(jié)合稅收優(yōu)惠政策來分析一般納稅人的賬務(wù)處理。

這是一個財務(wù)人員的咨詢，對于“一般納稅人提供公共交通服務(wù)（9%）1月份已開具普票”的理解，符合《財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號》第五條規(guī)定：對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

接下來我們來看一個案例：

a客運有限公司(以下簡稱a公司)系一般納稅人，實行按月納稅，2023年元月取得客運運輸收入1090萬元 ，全部開具普通發(fā)票，當(dāng)期進(jìn)項稅額為60萬元，不存在期初留抵稅額，a公司應(yīng)如何進(jìn)行會計核算？

由于我們不知是按申報表減免稅金額做免稅賬務(wù)處理，還是按應(yīng)交增值稅金額做免稅賬務(wù)處理，那我們分別按這兩個方案來處理，并分析利弊。

方案一：按價稅分離進(jìn)行賬務(wù)處理

1、價稅合計收款1090萬元

借：銀行存款 1090萬元

貸: 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90萬元

（計算：1090÷（1+9%）×9%=90萬元）

主營業(yè)務(wù)收入 1000萬元

2、借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）90萬元

貸：其他收益 90萬元

如果當(dāng)期進(jìn)項稅全部與當(dāng)期銷售收入有關(guān)，則應(yīng)該將其進(jìn)行轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本60萬元

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）60萬元

方案二：按價稅合計金額記賬

1、價稅合計收款1090萬元

借：銀行存款 1090萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1090萬元

2、如果當(dāng)期進(jìn)項稅全部與當(dāng)期銷售收入有關(guān)，則應(yīng)該將其進(jìn)行轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本 60萬元

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）60萬元

應(yīng)該選擇哪個方案，我們來分析一下：

一、方案一收入按增值稅原理進(jìn)行了價稅分離，但存在以下問題：

1、方案一減免的是銷項稅，若該公司同時存在應(yīng)稅項目、免稅項目，如果企業(yè)核算不規(guī)范的話，可能存在免稅項目進(jìn)項稅額虛抵的風(fēng)險；

2、方案一將減免增值稅計入“其他收益”科目后，這將影響“招待費”、“廣告費”、“手續(xù)費及傭金支出”的扣除基數(shù)；同時影響“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”收入金額基數(shù)；

二、方案二收入雖然按含稅價進(jìn)行賬務(wù)處理，但在以下方面較為有利：

1、減免稅金額可以通過增值稅申報表反映；

2、方案二增加了“招待費”、“廣告費”、“手續(xù)費及傭金支出”的扣除基數(shù)；同時對“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”認(rèn)定有利；

3、方案二核算簡潔，看到主營業(yè)務(wù)收入未進(jìn)行價稅分離就會想到相關(guān)進(jìn)項稅額要作轉(zhuǎn)出的處理，避免增值稅風(fēng)險。

三、方案一和方案二應(yīng)納稅所得稅額的比較（不考慮其他收入、成本費用的情況）：

方案一：應(yīng)納稅所得額=1000+90-60=1030萬元

方案二：應(yīng)納稅所得額=1090-60=1030萬元

方案一和方案二應(yīng)納稅所得額一致。

綜上所述，我們建議對于免征增值稅收入，同時開具“價稅合計”的免稅普通發(fā)票賬務(wù)處理，選擇方案二：

1） 按發(fā)票金額記主營業(yè)務(wù)收入；

2） 對轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；

3）同時符合企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助規(guī)定：第五條 下列各項適用其他相關(guān)會計準(zhǔn)則：（一） 企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號——收入》等相關(guān)會計準(zhǔn)則。

【第11篇】小微企業(yè)增值稅專票免征

1.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策從2023年1月1日開始執(zhí)行，我公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，1季度貨物銷售收入9萬，服務(wù)銷售收入25萬，能否分別享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

您1季度合計增值稅銷售額超過30萬元，應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅。

2.我公司是一家旅游公司，增值稅小規(guī)模納稅人，1季度取得全部價款和價外費用50萬元，支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)旅游費30萬，1季度可以免征增值稅嗎？

答：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受公告規(guī)定的免征增值稅政策。

您為按季申報的小規(guī)模納稅人，適用按季30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，您差額后的銷售額未超過30萬元，可以免征增值稅。

3.我公司是一家從事勞務(wù)派遣的公司，增值稅小規(guī)模納稅人，1季度取得全部價款和價外費用80萬元，支付的工資福利60萬，如何填寫一季度的增值稅申報表？

答：適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，是以差額后的余額為銷售額，確定是否可享受免稅政策。

您在填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表的“免稅銷售額”相關(guān)欄次時，應(yīng)填寫差額后的銷售額，同時將可以扣除的差額部分填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》對應(yīng)欄次中。

4.國家稅務(wù)總局公告2023年第4號第二條規(guī)定：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。請問一般納稅人500萬元的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，也是按照差額后的銷售額計算嗎?

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

因此，一般納稅人500萬元的銷售額標(biāo)準(zhǔn)仍然按差額扣除的銷售額計算。

5.我公司為按季申報小規(guī)模納稅人，2023年1季度銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售地下車庫20萬元。我公司銷售地下車庫的銷售額是否繳納增值稅？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

您1季度合計銷售額為27（=4+3+20）萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，您銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售地下車庫部分無需繳納增值稅。

6.我公司為按季申報小規(guī)模納稅人，2023年1季度銷售貨物14萬元，提供服務(wù)10萬元，銷售地下車庫20萬元，1季度能否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？銷售地下車庫是否繳納增值稅？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（按季納稅30萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的（按季納稅30萬元），其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

您1季度合計銷售額為44（=14+10+20）萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為24(=14+10)萬元，因此，您銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額24萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)20萬元應(yīng)照章納稅。

7.小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策從2023年1月1日開始執(zhí)行，我公司1月份銷售收入28萬，可以免征增值稅嗎？還是按季進(jìn)行納稅申報嗎？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

您公司一月份銷售收入28萬元，如果選擇按月納稅，則一月份需要繳納增值稅；如果選擇按季納稅，季節(jié)銷售額未超過30萬元，可以免征增值稅。納稅期限不同，會直接影響到您公司享受免稅政策的效果，因此，請根據(jù)實際情況謹(jǐn)慎選擇實行按月納稅或按季納稅。一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

8.我公司為商貿(mào)企業(yè)，是按季申報的小規(guī)模納稅人，1季度免稅產(chǎn)品銷售額20萬，應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額20萬，一季度能否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

這里的合計銷售額既包括應(yīng)征增值稅銷售額，也包括免征增值稅銷售額和出口免稅銷售額。您1季度合計季度銷售額超過30萬元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠。您銷售免稅產(chǎn)品的銷售額可按其他優(yōu)惠政策規(guī)定享受增值稅減免稅。

9.一般納稅人，月銷售額未達(dá)到10萬元的免不免征增值稅呢？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

此處的免征增值稅政策的適用主體為小規(guī)模納稅人，而非一般納稅人。

若您符合政策規(guī)定的轉(zhuǎn)登記條件，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

10.國家稅務(wù)總局公告2023年第4號第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請問，營改增納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

答：按照公告規(guī)定，一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元，即可在2023年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受小微企業(yè)免稅政策。因此，營改增納稅人滿足上述條件的也可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

11.我公司為建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，2023年1月取得建筑服務(wù)收入20萬元，2月和3月無應(yīng)稅收入，是否需要預(yù)繳增值稅？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年4號的規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

若您為實行按季納稅的小規(guī)模納稅人，1季度銷售額未超過30萬元。因此，您取得的20萬元，無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，也無需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》。公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。如果您實行按月納稅，1月份銷售額已超過10萬元，因此，應(yīng)就20萬元在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

12.4號公告第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款?！睂崉?wù)中，很多企業(yè)是按項目分別核算的，第一個項目銷售額沒達(dá)到10萬，不預(yù)繳。當(dāng)月又有第二個項目銷售額也沒達(dá)到10萬，但累計銷售額超過10萬元，這種情況是否預(yù)繳？

答：按照規(guī)定，只要在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（按季納稅30萬元的），就無需預(yù)繳稅款。如果在同一預(yù)繳地的銷售額累計超過10萬元（按季納稅30萬元的），則需要預(yù)繳稅款。

13.我公司為小規(guī)模納稅人，增值稅按月申報，1月自行開具增值稅普通發(fā)票銷售額5萬元，當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票銷售額3萬，是否開具了增值稅專用發(fā)票就無法享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠了？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

您1月應(yīng)稅行為銷售額合計8萬元，合計月銷售額未超過10萬元，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。代開增值稅專用發(fā)票銷售額3萬元，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

14.小規(guī)模納稅人月銷售額未到10萬，但屬于前期已經(jīng)納入自行開具專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人，通過開票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票的部分，需要繳稅嗎？

答：根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。若您自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，未將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，即使月銷售額未超過10萬元，開具的增值稅專用發(fā)票金額也需要繳納增值稅。

15.某自然人對外出租商鋪，一次性收取2023年年租金96萬元，是否需要繳納增值稅？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

該自然人對外出租不動產(chǎn)，分?jǐn)偤笤伦饨馂?萬元，免征增值稅。

16.我公司成立至今未滿一年，成立時申請認(rèn)定為一般納稅人，現(xiàn)想轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，請問轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)我們?nèi)绾闻袛啵?/strong>

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第18號文規(guī)定：轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。

17.已使用稅控設(shè)備自開專票的小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，是否可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第4號第十條規(guī)定：已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

18.我公司是2023年新成立的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人，月銷售額超過3萬元，但未超過10萬元，可否自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：自2023年8月開始，總局陸續(xù)開展了小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點工作。目前，將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

若您在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整前未申請自開專票，免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至10萬后，小規(guī)模納稅人的月度銷售額超過10萬元或季度銷售額超過30萬元，才能申請自開專票。您屬于2023年新成立的鑒證咨詢業(yè)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季30萬元），不得自行開具增值稅專用發(fā)票。

19.我公司是轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，一般納稅人時可以自己開專票，轉(zhuǎn)登記成小規(guī)模后還能自開專票嗎？

答：根據(jù)政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，且轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的小規(guī)模納稅人，可繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票。

您屬于轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，可繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票。

20.已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，是否需要繳銷稅控設(shè)備？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第4號第十條規(guī)定：已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票。

21.本次享受地方稅種和相關(guān)附加減征政策稅收優(yōu)惠的納稅人包括哪些？

答：本次享受地方稅種和相關(guān)附加減征政策稅收優(yōu)惠的納稅人是指所有增值稅小規(guī)模納稅人。

22．本次增值稅小規(guī)模納稅人減征的地方稅種和相關(guān)附加包括哪些？

答：包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

23．本次地方稅種和相關(guān)附加減征政策減征比例是多少？

答：按照財政部和國家稅務(wù)局的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方稅種和相關(guān)附加，我市執(zhí)行的減征比例由山東省政府制定。

24．關(guān)于納稅人類別變化時減征政策適用時間如何規(guī)定的？

答：繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

25．增值稅小規(guī)模納稅人已經(jīng)享受其他優(yōu)惠政策的，是否可以繼續(xù)享受本次減征政策？

答：增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他稅收優(yōu)惠的，可以疊加享受本次減征政策。

26．納稅人享受減征優(yōu)惠，是否需要提交其它資料？

答：納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

27．納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的，是否可以辦理退稅？

答：納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。

28．本次地方稅種和相關(guān)附加減征政策施行時間是如何規(guī)定的？

答：本政策自2023年1月1日起施行。