預(yù)交增值稅稅款表（10篇）

【第1篇】預(yù)交增值稅稅款表

增值稅最新稅率，學(xué)會(huì)了，老板再也不用擔(dān)心我的專業(yè)性了

最新更新增值稅稅率表，圖版+表格版都給大家整理好了，建議收藏備用：

記住這三大稅率，就妥妥的夠用了

13%的貨物（易與，農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆），進(jìn)項(xiàng)稅扣除率千萬(wàn)別計(jì)算錯(cuò)了

小規(guī)模公司財(cái)務(wù)千萬(wàn)別弄錯(cuò)了，稅收優(yōu)惠一定用起來(lái)，給老板節(jié)稅，說(shuō)不定就升職加薪，想想有點(diǎn)小激動(dòng)

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

注意：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

【第2篇】預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）文件相關(guān)規(guī)定預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理?！邦A(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi) — 預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，

借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi) — 預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”科目。

【第3篇】預(yù)交土地增值稅

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的的有關(guān)問(wèn)題，為了方便大家更好的學(xué)習(xí)，小編將預(yù)交土地增值稅的計(jì)算公式在下文中為大家整理出來(lái)了，感興趣的可以接著往下看看。

預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的?

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)：

1、一般計(jì)稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率

為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))：為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)是什么?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))規(guī)定：“三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！鳖A(yù)售期，土地增值稅和增值稅的計(jì)稅基數(shù)均為當(dāng)期預(yù)收帳款通過(guò)除以(1+適用稅率(或征收率))，預(yù)征計(jì)稅基礎(chǔ)相同，均可以不含增值稅的金額計(jì)算應(yīng)繳稅額，簡(jiǎn)潔方便。

然而，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))：“一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款?！?/p>

針對(duì)預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的的這一問(wèn)題，文中已作出詳細(xì)的解答，相關(guān)的計(jì)算公式小編已在文中為打擊列舉出來(lái)了，土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，詳情請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。

【第4篇】房地產(chǎn)預(yù)交增值稅

營(yíng)改增后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)收取誠(chéng)意金的問(wèn)題意見(jiàn)基本一致，一般不需要預(yù)交增值稅，但是如果誠(chéng)意金占房款的比例過(guò)高，是否需要預(yù)繳？請(qǐng)看有關(guān)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)。

一、安徽省稅務(wù)局

問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)在取得預(yù)售許可證之前，以和客戶已簽定合作建房意向書，收取客戶房屋總價(jià)款90%以上的合作建房誠(chéng)意金的形式收取的款項(xiàng)，是否屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年18號(hào)文規(guī)定的納稅人采取預(yù)售款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)收房款需要預(yù)繳增值稅的情況。國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前收取的誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局答復(fù)時(shí)間：2020-12-22二、河北省《河北營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答(之八)摘錄》第七條“關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取的訂金、意向金、誠(chéng)意金等款項(xiàng)繳納增值稅問(wèn)題”規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金等各種名目向購(gòu)房人收取的款項(xiàng)不同時(shí)符合下列條件的均屬于預(yù)收款性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅：（一）收取的款項(xiàng)金額不超過(guò)5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）；（二）收取的款項(xiàng)從收取之日起三個(gè)月內(nèi)退還給購(gòu)房人。對(duì)于位于河北的開(kāi)發(fā)企業(yè)，應(yīng)小心謹(jǐn)慎、避免觸雷。討論：誠(chéng)意金占比過(guò)高，會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？根據(jù)新頒布的《民法典》第586條規(guī)定：【定金合同；定金數(shù)額的確定】當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。定金合同自實(shí)際交付定金時(shí)成立。定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定；但是，不得超過(guò)主合同標(biāo)的額的20%。超過(guò)部分不產(chǎn)生定金的效力。實(shí)際交付的定金數(shù)額多于或少于約定數(shù)額的，視為變更約定的定金數(shù)額。

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【第5篇】預(yù)交增值稅

5種需要增值稅預(yù)繳的情形

是不是看到這么多類型就很煩？怕自己記不??？好！聽(tīng)哥的，這是咱的強(qiáng)項(xiàng)！哥讓你記一輩子！

來(lái)！跟我開(kāi)始想象!

一個(gè)叫阿東的普通的農(nóng)村青年（記住他的名字，以后三哥會(huì)一直講這個(gè)主人公的故事，順便教你學(xué)稅法?。?，他不安心就這么面朝黃土背朝天的在村子里過(guò)一輩子，決定走出農(nóng)村去打拼！他到了廣東，靠打工積攢了一筆錢，然后①成立了公司，②靠搞出租房子賺到第一桶金，③接著跟著一個(gè)大哥開(kāi)始搞建筑，④慢慢做成了房地產(chǎn)，⑤最后靠賣房子賺到了大錢！人生贏家了！羨慕么？記住了么？

三哥開(kāi)始插入稅法了：

（一）準(zhǔn)備搞！

輔導(dǎo)期一般納稅人在一個(gè)月內(nèi)需要多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票

輔導(dǎo)期納稅人每次專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量限定不能超過(guò)25份，再次領(lǐng)購(gòu)時(shí)其領(lǐng)購(gòu)份數(shù)不能超過(guò)核定每次領(lǐng)購(gòu)份數(shù)與結(jié)存未使用空白專用發(fā)票份數(shù)的差額數(shù)。

輔導(dǎo)期納稅人在一個(gè)月內(nèi)需要多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，從第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

（二）搞出租！

納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)

納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。具體預(yù)繳稅款計(jì)算方法如下：

1.單位納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%;

2.單位納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%;

3.個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。（非住房不用預(yù)繳）

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

注意：納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

（三）搞建筑！

1.納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;(注意適用一般計(jì)稅辦法正常申報(bào)應(yīng)納稅額時(shí)是不扣除支付的分包款)

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%的劃分進(jìn)行預(yù)繳增值稅。

這里三哥要解釋一下，很多人講建筑服務(wù)的增值稅預(yù)繳很少注意到除了跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)之外還有一個(gè)預(yù)繳項(xiàng)目，就是不管你是不是跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)只要提供建筑服務(wù)收到了預(yù)收款就得預(yù)繳增值稅，預(yù)征率跟跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的區(qū)分一致。

所以相關(guān)文件里會(huì)有這么一句話，請(qǐng)?bào)w會(huì)：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

（四）搞地產(chǎn)開(kāi)發(fā)！

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

（五）搞不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓！

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

應(yīng)預(yù)繳稅款=x÷(1+5%)×5%;

x是什么？x是銷售額！適用下面兩種情況：

轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

記住三哥一句話，不是自建就是差額，是自建就全額。

【第6篇】已交稅金和預(yù)交增值稅

交納增值稅

企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為525200元，增長(zhǎng)私會(huì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)為29900元，增長(zhǎng)私會(huì)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為195050元。甲公司當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司當(dāng)月實(shí)際交納的增值稅稅款為310050元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 310050

貸：銀行存款 310050

?月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于月末應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

例

甲公司將尚未交納的其余增值稅款50000元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 50000

7月份，甲公司交納6月份未交的增值稅50000元，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 50000

貸：銀行存款 50000

需要說(shuō)明的是，企業(yè)購(gòu)入材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”“在途物資”“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

注：

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”借方余額代表多交或預(yù)交增值稅。

【第7篇】應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅

本文以建筑業(yè)企業(yè)為例進(jìn)行分析，其他行業(yè)依然可以參考。

a建筑公司2023年11月10日收到一筆工程進(jìn)度款1090萬(wàn)，該工程是跨省工程（一般計(jì)稅），應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅（為表述方便，不考慮其他稅費(fèi)），當(dāng)日開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，未扣除的分包發(fā)票含稅金額545萬(wàn)元（票面稅率9%），a公司的做法是由項(xiàng)目上自行辦理預(yù)繳稅額手續(xù)，財(cái)務(wù)部門收到預(yù)繳增值稅完稅憑證后開(kāi)始記賬核算：

收到預(yù)繳完稅憑證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10（1090?545）/1.09×2%

貸：銀行存款 10

月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅到未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10

這里邊省去了計(jì)提預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)處理，對(duì)結(jié)果似乎沒(méi)有影響，但是，如果項(xiàng)目上沒(méi)有及時(shí)預(yù)繳，財(cái)務(wù)見(jiàn)不到完稅憑證，也就不能借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”，月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)交增值稅”到“未交增值稅”呢？又怎么去監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目上該預(yù)繳的增值稅沒(méi)有交呢？

因此，正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是這樣，

先計(jì)提預(yù)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10

收到完稅憑證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10

貸：銀行存款

如果月末“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”有貸方余額，說(shuō)明該預(yù)繳的增值稅沒(méi)有交，財(cái)務(wù)及時(shí)督促項(xiàng)目上去預(yù)繳，這樣會(huì)計(jì)處理也能起到監(jiān)督作用，也不會(huì)出現(xiàn)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)不一致的問(wèn)題。月末“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額與貸方余額相抵，實(shí)現(xiàn)了預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額，抵減不完的可以無(wú)限期向以后抵減。

我們?cè)俜治鲆幌虏挥?jì)提預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

不計(jì)提預(yù)繳增值稅，如果項(xiàng)目上及時(shí)繳納了預(yù)繳增值稅并且月底前將完稅憑證及時(shí)傳遞給了財(cái)務(wù)且財(cái)務(wù)也記賬了，基本沒(méi)什么風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果項(xiàng)目上沒(méi)有及時(shí)預(yù)繳，或預(yù)繳了沒(méi)有及時(shí)把完稅憑證傳遞給財(cái)務(wù)，或者財(cái)務(wù)忘記記賬了，就會(huì)出現(xiàn)賬載數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況。依據(jù)這樣的賬務(wù)處理申報(bào)自然是錯(cuò)的。就算是申報(bào)可以通過(guò)制作計(jì)算表格的形式單獨(dú)核算稅金，也不能確保沒(méi)有失誤甚至計(jì)算的表格損壞丟失等異常情況出現(xiàn)，最后可能導(dǎo)致申報(bào)錯(cuò)了都沒(méi)法查找原因。

所以，賬務(wù)處理一定要按照會(huì)計(jì)規(guī)范操作，不要圖省事自創(chuàng)規(guī)則，會(huì)計(jì)是研究稅法的基礎(chǔ)，這個(gè)基礎(chǔ)如果本身數(shù)據(jù)不可靠，還怎么去研究稅法呢？

來(lái)源：桃子講稅

【第8篇】增值稅預(yù)交稅款計(jì)算

自從2023年5月份實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，扣繳義務(wù)人支付的含稅勞務(wù)報(bào)酬的金額就含有增值稅，那勞務(wù)報(bào)酬如何計(jì)算預(yù)交個(gè)人所得稅呢（本文不考慮稅收優(yōu)惠問(wèn)題）？其步驟如下：

第一，將含有增值稅的勞務(wù)報(bào)酬換算成不含增值稅的勞務(wù)報(bào)酬。計(jì)算公式：不含增值稅勞務(wù)報(bào)酬=含增值稅勞務(wù)報(bào)酬/（1+增值稅征收率），

第二，計(jì)算增值稅。計(jì)算公式：增值稅=不含增值稅勞務(wù)報(bào)酬*增值稅征收率。

第三、根據(jù)增值稅計(jì)算城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

第四、根據(jù)不含增值稅勞務(wù)報(bào)酬金額確定扣除費(fèi)用800元還是扣除費(fèi)用20%。

第五、計(jì)算預(yù)交個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：（含增值稅勞務(wù)報(bào)酬—增值稅—城市建設(shè)維護(hù)稅—教育費(fèi)附加—地方教育費(fèi)附加—扣除費(fèi)用）*預(yù)交稅率—速算扣除數(shù)。

【第9篇】預(yù)交增值稅與已交稅金

預(yù)交增值稅主要核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等四項(xiàng)情形?，F(xiàn)將相關(guān)具體規(guī)定與賬務(wù)處理總結(jié)歸納如下，歡迎大家點(diǎn)評(píng)。

一、預(yù)交增值稅四種情形

1. 建筑業(yè): 跨地級(jí)市提供建筑服務(wù).

2. 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃: 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

3. 銷售不動(dòng)產(chǎn)：納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款（無(wú)論不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地是否在同一縣（市、區(qū)）。

4. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：收到預(yù)收款時(shí)。

二、賬務(wù)處理

1.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

預(yù)交稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

2. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

預(yù)交稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

等到對(duì)應(yīng)房產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

【第10篇】房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交增值稅

問(wèn)題一

我們房地產(chǎn)企業(yè)，平時(shí)預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售價(jià)款時(shí)，如何做賬？如何預(yù)交增值稅？

答復(fù)：

（1）收到預(yù)收款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款（2）預(yù)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）：

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

第十九條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

問(wèn)題二

我們房地產(chǎn)企業(yè)，平時(shí)在收到預(yù)收款時(shí)，如何開(kāi)票？

答復(fù)：

開(kāi)具不征稅發(fā)票，預(yù)收款所開(kāi)具的發(fā)票相當(dāng)于收據(jù)功能，應(yīng)當(dāng)在交房時(shí)直接開(kāi)具正式發(fā)票。此發(fā)票并不是辦理房產(chǎn)證的正式發(fā)票，開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)沒(méi)必要收回，也不必要沖紅。

不征稅發(fā)票規(guī)格、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)欄可暫不填寫，其他項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全，商品名稱為“房地產(chǎn)項(xiàng)目名稱-商品房預(yù)收款”，且備注欄注明預(yù)收款性質(zhì)、預(yù)售不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址和商品房預(yù)測(cè)面積，房號(hào)、業(yè)主信息等。

參考：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第九條第（十一）款規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。所以，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款開(kāi)具未發(fā)生銷售行為的不征稅增值稅普通發(fā)票，商品與服務(wù)稅收類別選擇“602-銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”。

問(wèn)題三

我們房地產(chǎn)企業(yè)，平時(shí)收取的誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金，如何做賬？是否需要預(yù)交增值稅？

答復(fù)：

會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

注意：

預(yù)收款包括分期取得的預(yù)收款(首付款+按揭+尾款)、全款取得的預(yù)收款，定金屬于預(yù)收款。

定金屬于預(yù)收款，因此收取的定金要預(yù)交增值稅，但誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款，不需要預(yù)繳增值稅。

誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款，但是合同成立且用于抵房款時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法預(yù)繳或者申報(bào)增值稅。

問(wèn)題四

我們房地產(chǎn)企業(yè)，平時(shí)收到預(yù)收款時(shí)，是否作為增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間？

答復(fù)：

房地產(chǎn)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。具體交房時(shí)間以《商品房買賣合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn)；若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的，按實(shí)際交房時(shí)間為準(zhǔn)。參考：

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;

二、先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

三、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

來(lái)源：稅庫(kù)山東