【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅預(yù)繳稅款表3怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅預(yù)繳稅款表3,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】增值稅預(yù)繳稅款表3
營(yíng)改增后增值稅除了稅率和征收率,又出現(xiàn)一個(gè)新名詞“預(yù)征率”,全面推開營(yíng)改增后,增值稅預(yù)繳稅款涉獵的范圍越來(lái)越廣,加之一部分業(yè)務(wù)由地稅機(jī)關(guān)委托代征,讓很多財(cái)務(wù)人員措手不及。
下面快學(xué)會(huì)計(jì)就為大家講講哪些情況需要進(jìn)行增值稅預(yù)繳以及預(yù)繳稅款的計(jì)算:
一、房地產(chǎn)開企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款
[政策依據(jù)]:財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第八款:9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照計(jì)稅方法的選擇,對(duì)取得預(yù)收款按照如下公式計(jì)算:
預(yù)繳稅款=預(yù)收款/(1+稅率/征收率)*3%
[政策依據(jù)]:稅總〔2016〕18號(hào)公告
第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算。
第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款
[政策依據(jù)]:財(cái)稅〔2017〕58號(hào) 第三條:納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào))第三條:納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)印發(fā))。
——稅總〔2016〕17號(hào)公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:
(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
對(duì)于取得的預(yù)收款和異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入,按計(jì)稅方法不同區(qū)分為:
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
[政策依據(jù)]:稅總〔2016〕17號(hào)公告第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳。
財(cái)稅〔2017〕58號(hào)第三條納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
[政策依據(jù)]:
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》:(九)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
1.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕68號(hào):二、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的,應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,出租其2023年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的,應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕47號(hào)件第三條:
(二)納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
預(yù)繳稅款的計(jì)算:
ø 單位(個(gè)體出租住房除外)區(qū)分計(jì)稅方法:
一般計(jì)方法:預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+11%)*3%
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*5%
ø 個(gè)體出租住房預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*1.5%
[政策依據(jù)]:
——稅總〔2016〕17號(hào)公告第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算
(一)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
(二)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,除個(gè)人出租住房外,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(三)個(gè)體工商戶出租住房,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
四、對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款
[政策依據(jù)]:財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》:(十)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
預(yù)繳稅款的計(jì)算:
自建:應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%
非自建:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%
[政策依據(jù)]:
——稅總〔2016〕14號(hào)公告
第六條 其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款:
(一)以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的,計(jì)算公式為:
應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%
(二)以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的,計(jì)算公式為:
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%
看完本文,如對(duì)增值稅預(yù)繳稅款還有疑問(wèn),歡迎關(guān)注公眾號(hào)會(huì)計(jì)學(xué)堂「微信號(hào)acc5com」,與答疑老師在線互動(dòng)吧!
【第2篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填
1、一般計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類:應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括:
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人,預(yù)繳增值稅時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸:銀行存款
在增值稅申報(bào)表中,“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人,預(yù)繳增值稅時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
在增值稅申報(bào)表主表中,“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;
三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第3篇】國(guó)稅增值稅預(yù)繳稅款表
來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局、梅松講稅、貓叔說(shuō)稅,侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除
一、綜述
1、所得范圍
依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅:
(1)工資、薪金所得;
(2)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(3)稿酬所得;
(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(5)經(jīng)營(yíng)所得;
(6)利息、股息、紅利所得;
(7)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(9)偶然所得。
居民個(gè)人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個(gè)人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅,不辦理匯算清繳。
2.適用稅率
(1)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(2)經(jīng)營(yíng)所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(3)利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
3.特殊情況
2023年1月1日至2023年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得,年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的,或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的,居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
二、扣繳義務(wù)范圍
扣繳義務(wù)人,是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。
(一)扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得時(shí),應(yīng)辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)
1、工資、薪金所得;
2、勞務(wù)報(bào)酬所得;
3、稿酬所得;
4、特許權(quán)使用費(fèi)所得;
5、利息、股息、紅利所得;
6、財(cái)產(chǎn)租賃所得;
7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
8、偶然所得。
所得項(xiàng)目
扣繳方式
預(yù)扣/代扣稅率
工資薪金所得
綜合所得
預(yù)扣預(yù)繳
累計(jì)預(yù)扣法
3%-45%
勞務(wù)報(bào)酬所得
按月/按次
預(yù)扣預(yù)繳
20%-40%
稿酬所得
20%
特許權(quán)使用費(fèi)所得
20%
利息、股息、紅利所得
代扣代繳
按次
20%
財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得
經(jīng)營(yíng)所得
自行預(yù)繳
(二)特殊情況的扣繳義務(wù)人
1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,以個(gè)人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人,以證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3、個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí),由年金托管人代扣代繳個(gè)人所得稅。
4、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款,由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳,并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
(三)扣繳義務(wù)人的義務(wù)
1.辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)
(1)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)
全員全額扣繳明細(xì)申報(bào),是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人(包括無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人)的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定,在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),依據(jù)居民個(gè)人提供的專項(xiàng)附加扣除信息,辦理稅前扣除。
納稅人在取得應(yīng)稅所得時(shí)向扣繳義務(wù)人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的,并提交相關(guān)信息、資料,扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。
扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況,應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的,可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(2)匯總申報(bào)
上市公司向股東分紅,扣繳申報(bào)利息、股息、紅利個(gè)人所得稅時(shí),可以選擇匯總申報(bào)方式。
2.向納稅人提供扣繳信息
支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi),向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。
支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后,及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。
3.特殊扣繳
對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人,扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí),累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即,在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份,暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份,再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣。
對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人,扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
三、稅款計(jì)算
(一)工資、薪金所得
1、居民納稅人
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報(bào)。
累計(jì)預(yù)扣法,是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(見附件),計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí),暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí),由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。
具體計(jì)算公式如下:
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中:累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
(1)全年一次性獎(jiǎng)金
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的,在2023年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào) )(以下簡(jiǎn)稱164號(hào)文)所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2024年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(2)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)
中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì),符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕118號(hào))規(guī)定的,在2023年12月31日前,參照全年一次性獎(jiǎng)金執(zhí)行;2024年1月1日之后的政策另行明確。
(3)上市公司股權(quán)激勵(lì)
居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)),符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))第四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的,在2023年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的,應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅。
2023年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。
(4)個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金
個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡,領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))規(guī)定的,不并入綜合所得,全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的,適用月度稅率表計(jì)算納稅;按季領(lǐng)取的,平均分?jǐn)傆?jì)入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅;按年領(lǐng)取的,適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金,或個(gè)人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額,適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的,適用月度稅率表計(jì)算納稅。
(5)解除勞動(dòng)關(guān)系的一次性補(bǔ)償收入
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)),在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。
(6)提前退休的一次性補(bǔ)償收入
個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
(7)內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入
個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入,應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均,并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以余額為基數(shù)確定適用稅率,再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
(8)關(guān)于單位低價(jià)向職工售房的政策
單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工,職工因此而少支出的差價(jià)部分,符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2007〕13號(hào))第二條規(guī)定的,不并入當(dāng)年綜合所得,以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(9)關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策
2023年1月1日至2023年12月31日期間,外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的,可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,也可以選擇按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔1994〕20號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào))和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅〔2004〕29號(hào))規(guī)定,享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策,但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇,在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
自2024年1月1日起,外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策,應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。
2、非居民納稅人
非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;適用個(gè)人所得稅稅率表三(見附件)計(jì)算應(yīng)納稅額。
非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變,達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí),應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況,年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得
1、居民納稅人
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(見附件),稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ)。
特殊情況:保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入計(jì)算
保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后,并入當(dāng)年綜合所得,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí),應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。(見居民納稅人工資、薪金所得計(jì)算方法)
【備注】居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的匯算清繳
上述三項(xiàng)所得年度匯算清繳稅款的計(jì)算方法和預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算是有區(qū)別的。主要差別為:
一是收入額的計(jì)算方法不同。
年度匯算清繳時(shí),收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額;預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額,其中,“收入不超過(guò)四千元的,費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”。
二是可扣除的項(xiàng)目不同。
居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得,年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定,上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除專項(xiàng)附加扣除。
三是適用的稅率/預(yù)扣率不同。
年度匯算清繳時(shí),各項(xiàng)所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率;預(yù)扣預(yù)繳時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息,減除專項(xiàng)附加扣除。
2、非居民納稅人
扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款:
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用個(gè)人所得稅稅率表三(見附件)計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
非居民個(gè)人達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí),年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
(三)利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得
扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí),應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。計(jì)算公式如下:
本期應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
(四)支付所得的計(jì)稅時(shí)間
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
財(cái)產(chǎn)租賃所得,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
偶然所得,以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
【附個(gè)稅稅率表】
一、居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表
二、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
收入額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
(1)居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表
(2)居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
三、綜合所得稅率表
綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(預(yù)扣率表見前述一、二)。
注:1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定,居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。
四、非居民個(gè)人工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表
非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
五、經(jīng)營(yíng)所得稅率表
經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
六、利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。(該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人)
七、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的,在2023年12月31日前,可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
【第4篇】增值稅預(yù)繳稅款表是否取消
取消預(yù)繳稅款,這個(gè)省邁出全國(guó)第一步!
納稅人在本行政區(qū)域內(nèi)提供建筑服務(wù)是否預(yù)繳稅款,根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,只有四個(gè)直轄市(京津滬渝)和五個(gè)計(jì)劃單列市(大連、青島、寧波、廈門、深圳)有權(quán)限決定,截至今日,四個(gè)直轄市仍然要求本市跨區(qū)預(yù)繳,五個(gè)計(jì)劃單列市已經(jīng)取消了預(yù)繳的要求。
在海南自貿(mào)港建設(shè)的號(hào)角剛剛吹響之際,海南省在財(cái)稅改革方面邁出了堅(jiān)實(shí)的一步,海南省的建筑企業(yè)在海南省內(nèi)施工,合同小于500萬(wàn)的,無(wú)需辦理跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)登記,也無(wú)需預(yù)繳,盡管步伐不大,但意義不可低估。
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局通告
2023年第8號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整省內(nèi)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)管理的通告
為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革,持續(xù)優(yōu)化我省稅收營(yíng)商環(huán)境,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號(hào))有關(guān)規(guī)定,國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定從2023年6月1日起,我省納稅人在省內(nèi)跨市(縣)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目合同小于500萬(wàn)(不含)的,可不需向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》,也不需在經(jīng)營(yíng)地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期反饋等相關(guān)事宜。
【第5篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表
第一步:
進(jìn)入“我要辦稅” -> “增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)” ->“增值稅預(yù)繳申報(bào)”
第二步:
輸入申報(bào)年度
第三步:
選擇計(jì)稅方式
第四步:
填寫增值稅預(yù)繳稅款表相應(yīng)欄次
第五步:
填寫附加稅申報(bào)表相應(yīng)欄次
第六步:
點(diǎn)擊“申報(bào)”,查看申報(bào)結(jié)果
【第6篇】增值稅預(yù)繳稅款表填范本
粉 絲 提 問(wèn)
答:納稅人預(yù)繳增值稅都要填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》嗎?
專 家 提 問(wèn)
答: 增值稅一般納稅人預(yù)繳稅款有兩種情形:
一
需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形:
1.納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù);
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;
3.納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)。
這三種情形預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。申報(bào)時(shí)還應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)(稅額抵減情 況表)》。該表第 4 列“本期實(shí)際抵減稅額”第 2、3、4、5 行之和應(yīng)小于等于當(dāng)期申報(bào)表主表第 24 欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”,“本期實(shí)際抵減稅額”應(yīng)同時(shí)在申報(bào)表主表第 28 欄“①分次預(yù)繳稅額”欄次反映,當(dāng)期不足抵減的部分應(yīng)填入附列資料(四)《稅額抵減情況表》第 5 列“期末余額”欄次,即當(dāng)期“應(yīng)抵減稅額”大于“應(yīng)納稅額”時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。
二
不需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形:
納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購(gòu)票預(yù)繳增值稅等不需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。此種情形預(yù)繳的稅款,申報(bào)時(shí)直接填寫在申報(bào)表主表第 28 欄“①分次預(yù)繳稅額”欄次,大于當(dāng)期“應(yīng)納稅額”時(shí),可申請(qǐng)辦理退稅或抵減下期稅款。
【第7篇】增值稅票預(yù)繳稅款表
增值稅預(yù)繳稅款表--外地預(yù)繳稅用
稅款所屬時(shí)間: 年 月 日 至 年 月 日
納稅人識(shí)別號(hào) :□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
是否適用一般計(jì)稅方法
是 □ 否 □
納稅人名稱:(公章)
金額單位:元(列至角分)
項(xiàng)目編號(hào)
項(xiàng)目名稱
項(xiàng)目地址
一、預(yù)征項(xiàng)目
預(yù)征項(xiàng)目和欄次
銷售額
扣除金額
預(yù)征率
預(yù)征稅額
1
2
3
4
建筑服務(wù)
1
銷售不動(dòng)產(chǎn)
2
出租不動(dòng)產(chǎn)
3
4
5
合計(jì)
6
授權(quán)聲明
如果你已委托代理人填報(bào),請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料:為代理一切稅務(wù)事宜,現(xiàn)授權(quán) (地址) 為本次納稅人的代理填報(bào)人,任何與本表有關(guān)的往來(lái)文件,都可寄予此人。授權(quán)人簽字:
填表人申明
以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人簽字:
【第8篇】增值稅預(yù)繳稅款表計(jì)算
納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)四項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)征率、稅率、征收率看似比較復(fù)雜,其實(shí)只要按照規(guī)律記憶,還是分分鐘可以解決的。小編對(duì)其進(jìn)行了梳理,以幫助記憶。
一、預(yù)征率
(一)一般計(jì)稅
1.建筑服務(wù):2%
2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn):3%
3.銷售不動(dòng)產(chǎn):5%
(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅
1.個(gè)人出租住房:1.5%(減按1.5%計(jì)算)
2.建筑服務(wù),銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn):3%
3.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃(個(gè)人出租住房外),銷售不動(dòng)產(chǎn):5%
小規(guī)律:
1.預(yù)征率有2%、3%、5%三檔,還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算(征收率仍是5%,理解:營(yíng)業(yè)稅政策平移。)
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致(除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%)(理解:保證原有地方財(cái)政收入不受影響。)
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。
4.一般計(jì)稅的預(yù)征率,除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是5%,其余的是3%和2%(理解:建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳,機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵,占?jí)杭{稅人資金。)
5.計(jì)算公式:一般情況下,應(yīng)預(yù)繳稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×預(yù)征率
例外情況:
(1)銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅,均按5%征收率進(jìn)行換算,即預(yù)繳時(shí)都是:(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×5%。(理解:轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)過(guò)去由于是原地稅代征,代征時(shí)無(wú)法區(qū)分是不是一般納稅人,所以均按5%征收率進(jìn)行換算。)
(2)房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率/征收率)×3%;(理解:延續(xù)營(yíng)業(yè)稅的操作方法,收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià),減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。)
(3)個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額:(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×1.5%。
(4)除其他個(gè)人外,應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(理解:其他個(gè)人提供建筑服務(wù),銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。)
(5)納稅人提供道路通行服務(wù),在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可,不需要預(yù)繳稅款。(理解:公路很長(zhǎng),可能跨好幾個(gè)縣(市、區(qū))甚至跨省。)
6.預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的(公式中簡(jiǎn)稱可扣除):
(1)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn):不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓,可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,只要不是自建,一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除;
(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房:北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房可扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款,其他地區(qū)免征增值稅。
(3)跨縣市建筑:可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。
二、稅率/征收率
(一)一般計(jì)稅 :四項(xiàng)業(yè)務(wù)稅率全部為10%;
(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅:四項(xiàng)業(yè)務(wù)中除了建筑服務(wù),不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃中的試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)征收率為3%,其他征收率為5%;個(gè)人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
小規(guī)律:
1.征收率大部分為5%(除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi))
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí),四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外,預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。(理解:這意味著適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫(kù)。)
3.申報(bào)時(shí):應(yīng)納稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×稅率/征收率/1.5%。
4.申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的:
(1)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓:可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額;一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除(理解:一般計(jì)稅憑專用發(fā)票票抵扣)。
(2)建筑服務(wù):簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款,一般計(jì)稅不得扣除。(理解:繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定,一般計(jì)稅憑專用發(fā)票抵扣)。
(3)房地產(chǎn)銷售:一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款,簡(jiǎn)易計(jì)稅不得扣除。
三、本文政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))
7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))
【第9篇】增值稅預(yù)繳稅款表2
企業(yè)未開業(yè)預(yù)繳稅款表怎么填?
《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說(shuō)明:
一、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫。
(一)納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
(三)納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)。
二、基礎(chǔ)信息填寫說(shuō)明:
(一)“稅款所屬時(shí)間”:指納稅人申報(bào)的增值稅預(yù)繳稅額的所屬時(shí)間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
(二)“納稅人識(shí)別號(hào)”:填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼;納稅人為未辦理過(guò)稅務(wù)登記證的非企業(yè)性單位的,填寫其組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)碼。
(三)“納稅人名稱”:填寫納稅人名稱全稱。
(四)“是否適用一般計(jì)稅方法”:該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“□”中打“√”,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“□”中打“×”。
(五)“項(xiàng)目編號(hào)”:由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào),根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,不需要填寫。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)需填寫。
(六)“項(xiàng)目名稱”:填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項(xiàng)目的名稱。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫。
(七)“項(xiàng)目地址”:填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目、房地產(chǎn)項(xiàng)目或出租不動(dòng)產(chǎn)的具體地址。
異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款表怎么填?
納稅人異地提供建筑服務(wù)
納稅人在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息:
1.第1列“銷售額”:填寫納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。
2.第2列“扣除金額”:填寫跨縣(市)提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)。
3.第3列“預(yù)征率”:填寫跨縣(市)提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。
4.第4列“預(yù)征稅額”:填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。
企業(yè)未開業(yè)預(yù)繳稅款表的填寫和異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款表的填寫,都在上文中給大家把要求說(shuō)明的很詳細(xì)了。看到這里,小伙伴們對(duì)于企業(yè)未開業(yè)預(yù)繳稅款表怎么填都了解清楚了嗎?
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編頭條號(hào),私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天!
【第10篇】增值稅預(yù)繳稅款表案例
1、一般計(jì)稅的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,預(yù)售去年開工尚未開發(fā)完畢的房地產(chǎn)項(xiàng)目收入1090萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)需要預(yù)繳增值稅嗎?
需要。預(yù)售收入應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅=1090/(1+9%)*3%=30萬(wàn)元。
參考:
根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))第十條規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算。
第十二條一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
2、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊(cè)地為市中區(qū),將位于市南區(qū)的新購(gòu)自有辦公樓對(duì)外出租,收取租金1090萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)是否需要預(yù)繳增值稅?
需要在市南區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳。租金收入應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅=1090/(1+9%)*3%=30萬(wàn)元。
參考:
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))第三條規(guī)定,一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。
第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算
(一)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%
(二)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,除個(gè)人出租住房外,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
3、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊(cè)地為市中區(qū),將位于市南區(qū)的新購(gòu)自有辦公樓對(duì)外出售,收取賣房款1090萬(wàn)元(原購(gòu)買價(jià)545萬(wàn)元),請(qǐng)問(wèn)是否需要預(yù)繳增值稅?
需要在市南區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳。買房收入減去買房成本后應(yīng)按差額預(yù)繳增值稅=(1090-545)/(1+9%)*5%=25萬(wàn)元。
參考:
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第三條規(guī)定,一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第六條 其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款:
(二)以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的,計(jì)算公式為:
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%
來(lái)源:郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)。本文內(nèi)容僅供一般參考用,均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議,我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有,我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們,謝謝!
【第11篇】附5增值稅預(yù)繳稅款表
自2023年起,適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)免征增值稅的優(yōu)惠政策。
一
先看增值稅科目表
二、最新!現(xiàn)行增值稅27個(gè)差額征稅項(xiàng)目
注:營(yíng)改增后27項(xiàng)差額征稅項(xiàng)目 (截止2023年3月6日)
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人),向服務(wù)接收方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2. 勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。
(1)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
3. 安全保護(hù)服務(wù),是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全,維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。
(1)一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
4.納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
5. 一般納稅人提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時(shí),納稅人應(yīng)以取得的預(yù)收款(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)扣除支付的分包款后的余額,適用2%的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款,向建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
6. 納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供建筑服務(wù),按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時(shí),以取得的預(yù)收款(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)扣除支付的分包款后的余額,按照3%的預(yù)征率(征收率)計(jì)算預(yù)繳稅款,向建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
(2)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目,是指:
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
③未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
(3)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,適用3%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
所述“向政府部門支付的土地價(jià)款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí),應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
8. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
9. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適應(yīng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
10. 一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
11. 小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
12. 其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5% 的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
13. 北京市、上海市、廣州市和深圳市,個(gè)體工商戶和個(gè)人銷售購(gòu)買的住房,將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的,以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征增值稅。
14. 金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
15. 中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額,不包括以下資金項(xiàng)目:按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金;代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息;結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。
16. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
17. 納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
18. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
(1)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。
(2)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
(3)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的,根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額:
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金,以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
以上(1)至(3)所稱“經(jīng)批準(zhǔn)”,系指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn),包括經(jīng)上述部門備案從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人。
(4)經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)(包括經(jīng)該部門備案)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的,從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行;2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的,在2023年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行,2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。
19. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
20. 一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
21.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款,不得開具增值稅專用發(fā)票。
22. 納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
23.境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試,教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù),以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額,按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
24.納稅人提供簽證代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
25.代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物,銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
26.自2023年1月1日起,航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中,支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票或行程單為合法有效憑證;支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
27.自2023年7月25日起,航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中,支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng),以國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)(iata)開賬與結(jié)算計(jì)劃(bsp)對(duì)賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證;支付給其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的款項(xiàng),以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。
三、附:最新增值稅政策
附件1:
以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆:
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。
6、中成藥。
7、鋸材,竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油,調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
附件2:
(一)一般納稅人可選擇5%征收率的有
1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
2、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。
3、收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。
4、提供人力資源外包服務(wù)。
5、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額。
6、2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。
7、以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
(二)一般納稅人可選擇3%征收率的有
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
2、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
4、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
5、銷售自產(chǎn)的自來(lái)水。
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品,獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品,銷售抗癌罕見病藥品
11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
除以上1-11項(xiàng)為銷售貨物,以下為銷售服務(wù)。
12、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。
13、提供城市電影放映服務(wù)。
14、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。
15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。
16、提供教育輔助服務(wù)。
17、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。
18、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。
19、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
20、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。
22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(不是可選擇)
23、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
24、 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。
25、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。
26、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。
27、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。
28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。
29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
(三)按照3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
3、銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
4、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
5、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。
以上銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
6、納稅人銷售舊貨。
(四)按照5%征收率減按1.5%征收
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
本文部分整理自:稅海濤聲。
【第12篇】增值稅預(yù)繳稅款表預(yù)征項(xiàng)目
內(nèi)容提要:“預(yù)征”與“預(yù)繳”一字只差,但是在土地增值稅領(lǐng)域卻又很多區(qū)別。本文對(duì)預(yù)征增值稅與預(yù)繳增值稅的區(qū)別進(jìn)行了詳細(xì)的分析,希望能幫組讀者理清兩者之間的區(qū)別。
房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,根據(jù)相關(guān)規(guī)定要預(yù)繳增值稅和預(yù)征土地增值稅,但二者在政策和操作上存在較多差異。
預(yù)售時(shí)的差異
首先是預(yù)繳(征)計(jì)稅依據(jù)的差異。增值稅預(yù)繳方面,根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%,則預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)。
而根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年70號(hào))規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的,可按照以下方法計(jì)算土地增值稅:土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。
結(jié)合應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款的計(jì)算公式,對(duì)于簡(jiǎn)易項(xiàng)目,土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷(1+5%)×3%=預(yù)收款÷(1+5%)×1.02,比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)比例大2%;對(duì)于一般項(xiàng)目,土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷(1+10%)×3%=預(yù)收款÷(1+10%)×1.07,比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)比例大7%。
例如,a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目取得了10.5億元的預(yù)收款,采用簡(jiǎn)易計(jì)稅,此時(shí)增值稅預(yù)繳依據(jù)為10億元[10.5÷(1+5%)],土地增值稅預(yù)征依據(jù)為10.2億元(10.5-0.3),相應(yīng)預(yù)繳增值稅0.3億元(10×3%),預(yù)征土地增值稅0.306億元(10.2×3%)。
其次是預(yù)繳(征)范圍的差異。增值稅方面,只要是采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,均需預(yù)繳增值稅。對(duì)于土地增值稅,根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定,納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ),具體辦法由各地稅務(wù)部門根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。
最后是預(yù)繳(征)率的差異。采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,預(yù)繳增值稅的預(yù)繳率一律為3%。土地增值稅預(yù)征率則并不唯一,存在地區(qū)和不同類型房地產(chǎn)之間的差異?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào))要求科學(xué)合理制定預(yù)征率,除保障性住房外,東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%,中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%,西部地區(qū)省份不得低于1%,各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。
交房時(shí)的差異
預(yù)繳增值稅的房地產(chǎn)應(yīng)按適用稅率或征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后申報(bào)納稅,此時(shí)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)與預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)是一致的。
如上例,在交房時(shí)增值稅應(yīng)納稅額0.5億元[10.5÷(1+5%)×5%],抵減預(yù)繳增值稅0.3億元,補(bǔ)繳應(yīng)納稅額0.2億元(0.5-0.3),計(jì)稅依據(jù)和預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)均為10億元。
因增值稅已經(jīng)確認(rèn)收入,故此時(shí)原先的預(yù)收款10.5億元中,已經(jīng)含了0.5億元的增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))及國(guó)家稅務(wù)總局2023年70號(hào)公告文件規(guī)定,營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。就上例而言,在交房時(shí)點(diǎn),原土地增值稅預(yù)征依據(jù)含了0.2億元的增值稅,理應(yīng)把此部分增值稅從預(yù)征依據(jù)中剔除,也就是說(shuō)要對(duì)土地增值稅預(yù)征收入進(jìn)行調(diào)整或進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)。當(dāng)然在稅務(wù)部門未對(duì)此予以明確之前,納稅人應(yīng)謹(jǐn)慎合規(guī)操作。
清算后的差異
土地增值稅實(shí)行先預(yù)征后清算的制度,清算后預(yù)繳增值稅與預(yù)征土地增值稅的差異主要有兩方面:
第一,“多退少補(bǔ)”規(guī)定不同?!锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》明確,清算后多退少補(bǔ),即預(yù)征土地增值稅超過(guò)清算應(yīng)納稅額的,可以退稅。對(duì)于增值稅預(yù)繳稅款,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)僅是規(guī)定未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,但沒有規(guī)定可以退稅。對(duì)于預(yù)繳(征)性質(zhì)的稅款,從原理來(lái)講更多的屬于納稅人在最終應(yīng)納稅額不確定的情況下考慮稅款入庫(kù)均衡預(yù)先繳納的稅款,應(yīng)允許納稅人“多退”,在存在預(yù)繳(征)稅款的稅種中如土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅種中也是采用這種“多退少補(bǔ)”的方式,建議稅務(wù)部門應(yīng)允許納稅人“多退”。
第二,預(yù)繳(征)截止期限不同。對(duì)于增值稅,是否預(yù)繳與采取的銷售形式有關(guān),只要采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,就需要預(yù)繳,與房地產(chǎn)是期房還是現(xiàn)房無(wú)關(guān)。土地增值稅清算后由于成本等已經(jīng)確定,已不存在預(yù)征的基礎(chǔ),所以清算后的收入一般都要求直接納稅申報(bào),不再預(yù)征土地增值稅。
(作者:徐允標(biāo) 李素芬 )
(來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào))
【第13篇】增值稅預(yù)繳稅款表什么時(shí)候填寫
2月份預(yù)繳的增值稅稅款,可以在2月份申報(bào)的時(shí)候扣除嗎?
解答:
依照財(cái)稅(2016)36號(hào)附件1第四十七條規(guī)定:“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。”
增值稅的納稅期限有短于1個(gè)月的規(guī)定,對(duì)于這部分就涉及到當(dāng)月會(huì)預(yù)繳增值稅,然后在次月申報(bào)上月應(yīng)納稅時(shí)就可以扣除。
同時(shí),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))第八條規(guī)定:“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?!?/p>
依照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))規(guī)定,會(huì)計(jì)處理如下:
1.當(dāng)月預(yù)繳增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
2.月末:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
說(shuō)明:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
3.月末轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
說(shuō)明:當(dāng)月預(yù)交的在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的借方,當(dāng)月未交的在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方,這樣就自動(dòng)實(shí)現(xiàn)抵減(扣除),然后如果余額是貸方金額就是次月申報(bào)應(yīng)繳納的稅金,如果余額是借方金額就是下期抵減的稅金。
【第14篇】增值稅預(yù)繳稅款表稅額怎么算
今天我們來(lái)學(xué)習(xí)一個(gè)重要的內(nèi)容,作為會(huì)計(jì),我們這都知道增值稅是有預(yù)繳的,當(dāng)我們申報(bào)的時(shí)候,底減額就是需要我們會(huì)計(jì)特別注重哦!你知道要怎么處理嗎?快來(lái)學(xué)習(xí)吧!
政策原文
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))規(guī)定,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
政策理解
關(guān)鍵詞:當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額
當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額含不含一般計(jì)稅的項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的呢?
答案是肯定的。
實(shí)務(wù)問(wèn)題
建筑服務(wù)一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅可以抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目嗎?建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅能不能跨項(xiàng)目抵減呢?
答案是:可以的
【第15篇】增值稅預(yù)繳稅款表怎么繳稅
“營(yíng)改增”之后增值稅政策中出現(xiàn)許多需要預(yù)繳增值稅的事項(xiàng),“預(yù)征率”這個(gè)詞也就很自然的出現(xiàn)在大家眼前。究竟哪些業(yè)務(wù)需要按預(yù)征率交稅?哪些按征收率交稅?如何計(jì)算?財(cái)稅通為大家梳理一下。
一
建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
(一)跨地區(qū)提供建筑服務(wù)按工程進(jìn)度結(jié)算的工程款
(二)提供建筑服務(wù)收到的預(yù)收款
二
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳增值稅
三
非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
注:上述表中不含個(gè)體工商戶銷售外購(gòu)的住房和自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。個(gè)體工商戶銷售外購(gòu)的住房符合條件的可以免稅,自然不需要預(yù)繳;自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)直接在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅,不需要預(yù)繳。
四
出租不動(dòng)產(chǎn)(含土地使用權(quán))預(yù)繳增值稅
(一)非房地產(chǎn)企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)
注:不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅,不需要預(yù)繳。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣(市、區(qū))的,由直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
(二)房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)
注:非房地產(chǎn)企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)除個(gè)體工商戶出租住房能夠減按1.5%來(lái)征收外,其余與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳,申報(bào)的方法、計(jì)算以及預(yù)繳、申報(bào)地點(diǎn)都一致。
【第16篇】增值稅預(yù)繳稅款表怎么填寫
不管是會(huì)計(jì)小白還是會(huì)計(jì)老手,只要你從事了會(huì)計(jì)的報(bào)稅工作,就一定會(huì)接觸到增值稅的納稅申報(bào)表!
報(bào)稅這個(gè)業(yè)務(wù)可是難倒了不少人,小編覺得納稅申報(bào)的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)就在于要熟練掌握增值稅的核算內(nèi)容,只有先核算正確了,才會(huì)檢查我們?cè)谔顚懙臅r(shí)候又沒有錯(cuò)誤。
今天小編整理出來(lái)了一套最新一般納稅人申報(bào)表+填寫詳解,幫助大家掌握納稅申報(bào)的流程,以便大家輕松上陣!
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》
增值稅納稅申報(bào)表主表(一般納稅人適用)
增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))
增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))
增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))
增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)(稅額抵減情況表)
增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表
增值稅增值稅預(yù)繳稅款表
增值稅納稅申報(bào)表主表(小規(guī)模納稅人適用)
增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料
增值稅納稅申報(bào)表主表(一般納稅人適用)填寫說(shuō)明
增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))填寫說(shuō)明
......
增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫說(shuō)明增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))填寫說(shuō)明《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說(shuō)明
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