【導語】2023增值稅預繳稅款怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023增值稅預繳稅款，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023增值稅預繳稅款
文|金穗源商學院 王皓鵬
有學員詢問，房地產(chǎn)企業(yè)簡易計稅項目預繳的增值稅是否可以抵減新項目應交的增值稅稅金？
要解決這個問題，我們通過具體的案例來說明
案例：某房地產(chǎn)企業(yè)同時存在增值稅新老項目，2023年1月份老項目預收賬款1000萬元；新項目開具預收款2000萬元，財務人員按期預繳了增值稅稅金。隨后，老項目在3月份交房，給業(yè)主開具增值稅發(fā)票1000萬元同時開具了增值稅專用發(fā)票。問：新項目預交的增值稅是否可以抵頂老項目應交增值稅？
解讀：
第一步：簡單計算增值稅稅金：
1月份：老項目預繳增值稅：1000/（1+5%）*3%=28.57萬元
新項目預繳增值稅2000/（1+11%）*3%=54.05萬元
3月份：老項目應交增值稅：1000/（1+5%）=47.62萬元
第二步：做會計分錄（分別新老項目）
1月份：
借：應交稅費----預繳增值稅---老項目28.57
貸：銀行存款28.57
借：應交稅費----預繳增值稅---新項目54.05
貸：銀行存款54.05
3月份：
借：應交稅費----未交增值稅---老項目47.62
貸：應交稅費----預繳增值稅---老項目28.57
---新項目19.05
期末，“應交稅費----預繳增值稅---新項目”尚有未抵扣的預繳增值稅35萬元
第三步：閱讀增值稅申報表主表填報說明
第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：
…….
3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
一樣的道理，如果房地產(chǎn)企業(yè)有多種經(jīng)營業(yè)務，比如出租房子租金收入應該繳納的增值稅稅金，項目開發(fā)所預繳的增值稅同樣可以抵頂“未交增值稅”
大家看到這里，估計已經(jīng)明白我想表達的意思了，不用在其他文件查找相關(guān)依據(jù)了。目前，最有效的文件是兩個：財會【2016】22號，總局2023年13公告
【第2篇】增值稅預繳稅款表怎么填
作為我國國民經(jīng)濟的支柱性行業(yè)之一，營改增之后的建筑業(yè)也受到了社會的廣泛關(guān)注。在實務工作中存在的問題及爭議也非常普遍，今天，我們就建筑業(yè)中施工企業(yè)如何預繳增值稅的問題進行詳細解析，今天我們就一起學習一下。
一、企業(yè)在什么情況下需要預交增值稅？
施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預繳增值稅：
第一種情況：收到預收款時
《財政部 國稅總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅【2017】58號文）中第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。
這里很多人容易混淆的地方有兩點：
1、什么是預收款？
文件中的預收款是指在施工之前業(yè)主或者發(fā)包方向施工企業(yè)預付的第一筆備料款，并非施工企業(yè)按照工程進度確認收入前賬務上做預收賬款處理的預收賬款。也就是說同一個項目有且僅有一筆預收款，那就是開始施工前的第一筆預收款。
2、施工企業(yè)在收到預收款時是否納稅義務已發(fā)生？
財稅【2016】36號文《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規(guī)定：“納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。但是時隔不久，財稅【2017】58號文《財政部 國稅總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》就對此條規(guī)定作了修改，將上述條款修改為：“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。去掉了“建筑服務”，也就是說自2023年7月1日起，建筑企業(yè)收到業(yè)主或者發(fā)包方的預收款時，沒有發(fā)生增值稅納稅義務，不用向業(yè)主或者發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，但是仍需要按照預征率，預繳增值稅，申報時需要填寫預交稅款表。
第二種情況：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務時
國稅【2016】年17號公告《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
即異地提供建筑服務的納稅人需要預交增值稅，但同時國稅公告【2017】年11號《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》中規(guī)定：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第17號印發(fā)）。
也就是說納稅人在同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，無需預繳增值稅。
二、企業(yè)如何預交增值稅？
因一般納稅人和小規(guī)模納稅人計稅方法有所不同，下面我們分別就一般納稅人和小規(guī)模納稅人如何預交增值稅進行分析。
一般納稅人
1、繳納辦法
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率計算應預繳稅款。
那么一般納稅人什么情況下適用簡易計稅方法？財稅〔2016〕36號文中也做了說明。即《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2023年4月30日之前的建筑工程項目屬于建筑工程老項目，可選擇簡易計稅方法?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，也屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
除此之外需要注意的是
①適用一般計稅方法的預征率為2%，而且是以納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為計算預繳稅款的基數(shù)。這一計算原則充分考慮了建筑業(yè)納稅人的稅負水平。既最大限度的保證建筑服務發(fā)生地的財政利益，又避免因在建筑服務地大量超繳造成機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵稅額的情況發(fā)生，占壓納稅人的資金。
②簡易計稅方法下的預征率是3%，而且是以納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為計算預繳稅款的基數(shù)。可以看出，對于適用簡易計稅方法的建筑服務來說，其預繳稅額的計算和應納稅額的計算一致，也就是說，適用簡易計稅方法的建筑服務所實現(xiàn)的增值稅已經(jīng)全部在建筑服務發(fā)生地繳納入庫，這最大限度的保障了建筑服務發(fā)生地的地方財政不受影響。
2、計算公式
適用一般計稅方法的：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%
適用簡易計稅方法的：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
小規(guī)模納稅人
1、繳納辦法
小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額按照3%的預征率計算應預繳稅款。
2、計算公式
應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
這里不難發(fā)現(xiàn)：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務和一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務適用簡易計稅方法下預繳稅款的預交方法及計算公式是相同的。
施工企業(yè)在預繳稅款的過程中需要注意以下幾點：
1、由于增值稅是價外稅，取得的含稅的價款和價外費用在預繳稅款計算時需要將含稅價格換算成不含稅價格。
2、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。這樣就保證了納稅人不會因為收入和支出取得時間不均衡造成多繳稅款。
3、納稅人如果同時為多個跨縣（市、區(qū)）的建筑項目提供建筑服務，需要按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別繳納。這樣就保證了所有預繳稅款與建筑工程項目一一對應和匹配，減少對建筑服務發(fā)生地收入實現(xiàn)的交叉影響。
4、納稅人按照文件規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上述合法有效的憑證是指：
①、從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票（在2023年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證）。
②、從分包方取得的2023年5月1日以后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。③、國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
三、企業(yè)預交稅款時需要提交什么資料？
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需提交以下資料：
（一）《增值稅預繳稅款表》；
（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；
（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；
（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。
這里需要注意的是：
①、如果納稅人有多個建筑工程項目同時需要預繳，應分項目填寫《增值稅預繳稅款表》。
②、如果無法提供分包方的發(fā)票，將不允許進行扣除。
四、關(guān)于預繳稅款的其他事項
1、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。此外，為避免納稅人在建筑服務發(fā)生地預繳稅款過多，機構(gòu)所在地大量留低，占壓納稅人資金的情況發(fā)生，財稅【2016】36號文件還做出了明確規(guī)定，一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地省級稅務機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。
2、由于納稅人跨區(qū)提供建筑服務需要分項目預交稅款并分別預繳，對納稅人的財務核算以及稅務機關(guān)的稅收征管均提出了新的要求，為便于企業(yè)分項目核算，準確計算預繳稅款以及應納稅額，對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預交稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>
3、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款而自應當預繳當月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
五、預繳申報表的填寫
納稅人在“預征項目和欄次”部分的第1欄 “建筑服務”行次填寫相關(guān)信息：
1．第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。
2．第2列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。
3．第3列“預征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率。
4．第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。
異地提供建筑安裝、銷售不動產(chǎn)、出租異地不動產(chǎn)服務，都需要在項目（或不動產(chǎn)）所在地預繳稅款，回到機構(gòu)所在地申報，申報時可扣除已在項目所在地預繳的稅款，填寫申報表：
填寫《附列資料（四）》和主表?！陡搅匈Y料（四）》應將異地提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租異地不動產(chǎn)已預繳的稅款分別填寫在第3欄“建筑服務預征繳納稅款”、第4欄“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款”、第5欄“出租不動產(chǎn)預征繳納稅款”中。其中，第4列“本期實際抵減稅額”填寫第3列“本期應抵減稅額”與主表中本期應納稅額相比較的較小者。
如果主表中應納稅額較小則填寫應納稅額，并將差額填寫在第5列“期末余額”中。在主表中，上述已預繳稅款會體現(xiàn)在第28欄“分次預繳稅款”中，根據(jù)報表邏輯關(guān)系計算，不會形成重復交稅。
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【第3篇】增值稅預繳稅款表案例
1、一般計稅的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預售去年開工尚未開發(fā)完畢的房地產(chǎn)項目收入1090萬元，請問需要預繳增值稅嗎？
需要。預售收入應按規(guī)定預繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。
參考：
根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：
應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
第十二條一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預繳稅款。
2、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出租，收取租金1090萬元，請問是否需要預繳增值稅？
需要在市南區(qū)稅務局預繳。租金收入應按規(guī)定預繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。
參考：
按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第三條規(guī)定，一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。
第七條 預繳稅款的計算
（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%
（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
3、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出售，收取賣房款1090萬元（原購買價545萬元），請問是否需要預繳增值稅？
需要在市南區(qū)稅務局預繳。買房收入減去買房成本后應按差額預繳增值稅=（1090-545）/（1+9%）*5%=25萬元。
參考：
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第三條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳的稅款：
(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
來源：郝老師說會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第4篇】增值稅預繳稅款流程
很多人學習了前幾天“營改增對土地增值稅影響”的文章，對其中“如何解決預繳土地增值稅的問題”仍感覺有些迷惑，那么，今天，我們就把“土地增值稅的預繳問題”再絮叨絮叨。
一、土地增值稅預征制度的建立
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號）第十六條規(guī)定：“納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定?！?/p>
以上規(guī)定是各省對于房地產(chǎn)企業(yè)沒有達到清算條件預征的綱領(lǐng)性文件。注意《細則》的措辭：“項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入”，強調(diào)的是“竣工結(jié)算前”！
房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋的兩種形式：期房和現(xiàn)房。限售期房的時候，由于符合以上條件，可以預征的，但是銷售現(xiàn)房，竣工決算報告出來之后，成本可以可靠計量，是否還得預征呢？就字面意思理解，顯然不需要預征土地增值稅的，僅就銷售期房預征土地增值稅！現(xiàn)實是殘酷的，盡管我們明白道理：法無明文不征稅。但是，實踐中，房地產(chǎn)企業(yè)在沒有進行“通知清算”或者“強制清算”之前，均是需要預征土地增值稅的。
因此，我們可以寬泛地理解為：房地產(chǎn)企業(yè)沒有達到清算條件之前取得的預售收入，均需要預征土地增值稅。
二、預征土地增值稅的計稅依據(jù)
營改增之前，我們是按照當期實現(xiàn)的預售收入作為計稅依據(jù)，適用當?shù)氐念A征率計算土地增值稅預繳稅款。即：當期“預收賬款”發(fā)生數(shù)×土地增值稅預征率。
《國家稅務總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年第70號）文件就關(guān)于營改增后土地增值稅應稅收入確認問題做如下規(guī)定：
營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。
為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：
土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款 - 應預繳增值稅稅款
文件強調(diào)“預收款方式銷售”，也就是說該文件適用的前提條件是銷售期房收入；如果房地產(chǎn)企業(yè)銷售的是“現(xiàn)房”，則可以不適用該文件，適用哪個文件呢？
《財政部 國家稅務總局 關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅 計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）文件第三條開宗明義：“土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入”。
納稅人犯難了？銷售房子取得預收款土地增值稅預繳的計稅依據(jù)哪個？不含稅收入？還是不含預繳增值稅的收入？
三、案例解讀
金穗源房地產(chǎn)公司一個立項（在此強調(diào)一個土地增值稅清算對象）開發(fā)兩幢樓，2023年11月份其中一幢銷售期房預售收入1000萬元，一幢銷售現(xiàn)房實現(xiàn)銷售收入800萬元。假設(shè)都屬于增值稅的老項目，按照5%的征收率計算增值稅。（土地增值稅預征率為2%）
（一）依據(jù)總局70號公告，11月份預征土地增值稅計算過程：
1、期房預繳土地增值稅
[1000-1000/（1+5%）×3%]×2%
≈971×2%≈19.42萬元。
2、現(xiàn)房預繳土地增值稅
（1）按照3%預征率計算的預繳增值稅為：800/（1+5%）×3%=22.86萬元。
（2）按照70公告計算的土地增值稅預交稅款：
（800-22.86）×2%=15.54萬元。
合計預繳土地增值稅：34.96萬元。
（二）依據(jù)財稅[2016]43文件計算預繳稅款：
由于均為不含稅收入，合并計算：
（1000+800）/（1+5%）*2%=34.29萬元。
最后呢，該何去何從？房地產(chǎn)企業(yè)需要咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)，尋找適合自己的方法。
【第5篇】房地產(chǎn)增值稅預繳稅款
一、房開項目增值稅所指的預收款范圍，包括定金、意向金嗎？未取得預售許可的情況收取的資金？
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。
實務中是以簽訂商品房銷售合同為時點。簽訂合同前的訂金、意向金、誠意金不需預繳；簽訂合同時，合同定金及之前收取的款項，一并作為預收款預繳。
未簽訂正式書面合同直接銷售（或長租）的停車位、儲藏間等而收取的定金，未交付之前，因其具有法律上的履約擔保效力，實務中按預收款預繳。
定金，是指為擔保合同債權(quán)的實現(xiàn)，雙方當事人通過書面約定，由一方當事人向?qū)Ψ筋A先支付一定數(shù)額的金錢作為擔保的方式。
定金具有法律上的擔保效力，擔保未來雙方將簽訂具體買賣合同，繳納定金，雙方已明確買賣標的物以及價格等。簽合同時，對定金必須以書面形式進行約定，同時還應約定定金的數(shù)額和交付期限。
訂金、意向金、誠意金、認籌金等，不是法律意義上的定金。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預售前收取的，并與搖號、認購等行為掛鉤，這種資金并不具有定金性質(zhì)。
未取得預售許可收取的一般是訂金、意向金等，客戶與房地產(chǎn)企業(yè)之間不存在固定合同關(guān)系，客戶支付誠意金購買的不是具體的實物或者服務，只是一種購房可能性，并沒有具體的標的物，也未確定價格。
二、房開項目增值稅納稅義務發(fā)生時間
財稅【2016】36號附件1第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
36號明確，銷售不動產(chǎn)過程中收到款項的，即為收訖銷售款項，并未要求實際交付或合同約定交付時間。
增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的“采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。”
營改增與貨物銷售的納稅義務時間確定原則基本一致。只是營改增相關(guān)政策并未詳細明確建造工期超12個月的處理問題。
至此，各地基本明確為：房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應稅行為發(fā)生的時間。
對于交付時間，以商品房銷售合同上約定的交房時間為準；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準。
實際交付遲于合同約定交房時間呢？還可再分：業(yè)主因未及時辦理交付原因、房企自身因工期延遲等原因。
這就涉及應該按應交付時間、或?qū)嶋H交付時間。如統(tǒng)一遵從實際交付時間，實務中難以把握，不利于征管。
顯然是推遲了納稅義務的確認，但未能考慮納稅必要資金問題，因此前置了一個預繳環(huán)節(jié)。
如果是棚改項目，尤其是土地招拍掛時所約定的，在項目外需配建還建房或廉租房的，稅負未達3%，預繳大于應納稅額的，能否允許房企在實際交付之前確認納稅義務發(fā)生而正常申報納稅？
筆者認為，合同簽訂后，銷售不動產(chǎn)過程中收到款項的，即可確認納稅義務發(fā)生。當然，這樣就會難以自圓其說，造成房開項目納稅義務發(fā)生時間確認的邏輯混亂。
三、房地產(chǎn)企業(yè)預繳截止時點？已竣工達到可交付的現(xiàn)房是否不需預繳？
一般認為，交付時點之后的繼續(xù)銷售，為現(xiàn)房銷售，不需預繳，收到銷售款項的、或合同約定已到付款時間的、或先開具發(fā)票的，都應以其銷售額按規(guī)定申報納稅。
交付時點以后的定金，即是應稅銷售額，不需預繳，而應申報納稅。
這又涉及應交付、可交付、實際交付的問題。如按實際交付，現(xiàn)房銷售的只要未實際交付業(yè)主，都可只預繳，而不需正常申報納稅，對于稅負高于3%的則是利好。
當然，預繳截止時點與納稅義務確認時點應是同一個原則，不考慮異地預繳情況下，不應對同一筆業(yè)務既有預繳又有正常計稅申報。
四、2023年5月29日實際交付，2023年5月1日預收款是否應預繳？
同一個項目不應同時存在預繳與正常計稅申報。
五、房地產(chǎn)企業(yè)兼有一般計稅、簡易計稅的多個項目，預繳稅款能否相互抵減？
（一）跨項目抵減，未說明各項目的計稅方式。
1、問：是抵減全部項目的預交稅款?還是只能抵減發(fā)生增值稅納稅義務項目中的預交稅款?
2021-02-04新疆納稅服務中心答復：根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅在確定納稅義務發(fā)生時間時，申報抵減已預繳稅款即可。
2、問：房地產(chǎn)企業(yè)申報時如何抵減已預繳的增值稅稅款?不同項目間預繳稅款能否互相抵減?
河南：房地產(chǎn)企業(yè)不同項目已經(jīng)預繳的稅款，可以在納稅申報時互相抵減。
3、福建：房地產(chǎn)企業(yè)不同項目已經(jīng)預繳的稅款，可以在納稅申報時抵減當期應繳稅款。
4、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳的增值稅可以跨項目抵減嗎?
北京2023年11月征期貨物和勞務稅熱點問題：可以跨項目抵減。
（二）跨項目抵減，分別有一般計稅和簡易計稅的。
河北：提供建筑服務和房地產(chǎn)開發(fā)的預繳稅款可以抵減應納稅款。應納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應納稅款。
例如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個項目，其中a項目適用簡易計稅方法，b、c項目適用一般計稅方法。2023年8月，三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元，分別預繳增值稅300萬元，共預繳增值稅900萬元。2023年8月，b項目達到了納稅義務發(fā)生時間，當月計算出應納稅額為1000萬元，此時抵減全部預繳增值稅后，應當補繳增值稅100萬元。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當在《增值稅申報表》主表第19行“應納稅額”欄次，填報1000萬元，第24行“應納稅額合計”填報1000萬元，第28行“分次預繳稅額”填報900萬元，第34行“本期應補(退)稅額”填報100萬元。
（三）跨項目抵減，均為一般計稅的。
問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有多少自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，均是新項目，一般計稅方法。其中a項目處于預售階段，按規(guī)定預繳增值稅款;b、c項目已經(jīng)開始交房，產(chǎn)生了增值稅納稅義務，當期有應納稅款。請問，a項目預繳的增值稅稅款可否抵當期b、c項目應納增值稅稅款?
2019-06-17安徽省稅務局貨物和勞務稅處：a預繳的增值稅可以抵減b、c項目應納增值稅稅款。
（四）部分省局認為：“納稅人當期抵減預繳稅款應按對應項目和已確認銷售收入對應面積的預繳稅款進行抵減。即：不同項目之間的預繳稅款，不能相互抵減應納稅額；同一項目，應以確認收入的銷售面積對應的預繳稅款，抵減當期應納稅額，不能以未確認收入面積對應的預繳稅款抵減應納稅額?！?/p>
（五）按稅務總局公告2023年第18號第十四、十五條規(guī)定，一般計稅或簡易計稅計算的當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。
以上并未限制其他抵減條件，房開企業(yè)產(chǎn)生了當期應納稅額均可抵減預繳。
六、房地產(chǎn)企業(yè)非開發(fā)項目形成的應納稅額能否抵減？
如房企同時兼營銷售貨物、或出租未售商品房等其他應稅服務的，其所產(chǎn)生的的應納稅額，不應抵減開發(fā)項目的預繳稅款。
因為稅務總局公告2023年第18號第十四、十五條規(guī)定的被抵減的應納稅額，是銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目按規(guī)定計算的當期應納稅額。
思考：停車位、地下車庫等非可售的配套設(shè)施，對外銷售或長租視為銷售的，其所形成的應納稅額能否抵減開發(fā)項目預繳稅款？
來源：稅白天下
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【第6篇】增值稅預繳稅款公式
關(guān)于建筑服務、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃何時需要預繳，很多同學分不清楚，咱們今天就來總結(jié)一下：
建筑服務：
提供建筑服務有兩種情況下需要預繳：異地預繳、預收款預繳。
很多同學只記住了異地預繳，因此看到同地預繳的情形時迷惑不解，其實納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款（無論是否異地）。
具體規(guī)定如下：
（1）異地預繳
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務。（納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用該政策）
向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
（2）預收款預繳
納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。
按照以下公式計算預繳稅款：
（1）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
（2）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時預繳增值稅。
應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)
只要非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，均需預繳增值稅，無論不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地是否同一縣（市、區(qū)）。（原來國地稅分開時的規(guī)定，尚未更新）
按照以下公式計算預繳稅款：
（1）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=（收入－購置原價或作價）÷（1＋5％）×5％
（2）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=收入÷（1＋5％）×5％
可能有同學好奇：為什么一般計稅預繳也用5%征收率計算呢？
這是因為營改增后，在地稅預繳，地稅不掌握主體是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，所以預繳時一律用5%征收率。盡管目前國地稅合并，但是計算方法沒有改變。
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
異地預繳。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
按照以下公式計算預繳稅款：
（1）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（2）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%
注意，以下兩種情形無需預繳稅款：
（1）小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款；
（2）其他個人出租住房，無需預繳稅款。
【第7篇】增值稅預繳稅款表計算
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)四項業(yè)務的預征率、稅率、征收率看似比較復雜，其實只要按照規(guī)律記憶，還是分分鐘可以解決的。小編對其進行了梳理，以幫助記憶。
一、預征率
（一）一般計稅
1.建筑服務：2%
2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%
3.銷售不動產(chǎn)：5%
（二）簡易計稅
1.個人出租住房：1.5%（減按1.5%計算）
2.建筑服務，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%
3.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（個人出租住房外），銷售不動產(chǎn)：5%
小規(guī)律：
1.預征率有2%、3%、5%三檔，還有個人出租住房減按1.5%計算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移。）
2.簡易計稅預征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預收款計算按3%）（理解：保證原有地方財政收入不受影響。）
3.銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預征率相同。
4.一般計稅的預征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)是5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務設(shè)的低是為了避免因在建筑服務地大量超繳，機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金。）
5.計算公式：一般情況下，應預繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預征率
例外情況：
（1）銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進行換算，即預繳時都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)過去由于是原地稅代征，代征時無法區(qū)分是不是一般納稅人，所以均按5%征收率進行換算。）
（2）房地產(chǎn)銷售的應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預收款后直接乘以3%計算應預繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）
（3）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。
（4）除其他個人外，應向不動產(chǎn)所在地/建筑服務稅務機關(guān)發(fā)生地預繳稅款，向機構(gòu)所在地稅務機關(guān)申報納稅。（理解：其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務機關(guān)申報納稅。）
（5）納稅人提供道路通行服務，在機構(gòu)所在地直接申報納稅即可，不需要預繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個縣（市、區(qū)）甚至跨省。）
6.預繳時可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：
（1）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除；
（2）個人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。
（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除。
二、稅率/征收率
（一）一般計稅 :四項業(yè)務稅率全部為10%；
（二）簡易計稅：四項業(yè)務中除了建筑服務，不動產(chǎn)經(jīng)營租賃中的試點前開工的高速公路的車輛通行費征收率為3%，其他征收率為5%；個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
小規(guī)律：
1.征收率大部分為5%（除建筑服務與車輛通行費）
2.簡易計稅時，四項業(yè)務除房地產(chǎn)銷售外，預繳稅款的計算和申報應納稅款的計算一致。（理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現(xiàn)的增值稅其實已經(jīng)在預繳地即建筑服務發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。）
3.申報時：應納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4.申報時可從含稅銷售額中扣除的：
（1）適用簡易計稅的不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額；一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計稅憑專用發(fā)票票抵扣）。
（2）建筑服務：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專用發(fā)票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。
三、本文政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
2.《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
3.《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
4.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）
5.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）
6.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
7.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）
【第8篇】增值稅預繳稅款表3
營改增后增值稅除了稅率和征收率，又出現(xiàn)一個新名詞“預征率”，全面推開營改增后，增值稅預繳稅款涉獵的范圍越來越廣，加之一部分業(yè)務由地稅機關(guān)委托代征，讓很多財務人員措手不及。
下面快學會計就為大家講講哪些情況需要進行增值稅預繳以及預繳稅款的計算：
一、房地產(chǎn)開企業(yè)取得預收款需要預繳稅款
[政策依據(jù)]：財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第八款：9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
按照計稅方法的選擇，對取得預收款按照如下公式計算：
預繳稅款=預收款/(1+稅率/征收率)*3%
[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕18號公告
第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：
應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算：
應預繳稅款=預收款÷(1+5%)×3%
二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款
[政策依據(jù)]：財稅〔2017〕58號 第三條：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。
《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第11號)第三條：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2023年第17號印發(fā))。
——稅總〔2016〕17號公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：
(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
對于取得的預收款和異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入，按計稅方法不同區(qū)分為：
適用一般計稅方法計稅的：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
適用簡易計稅方法計稅的：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕17號公告第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：
(一)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
財稅〔2017〕58號第三條納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。
適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務需要預繳稅款；
[政策依據(jù)]：
——財稅〔2016〕36號 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：(九)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。
1.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
——財稅〔2016〕68號：二、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目與其機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2023年5月1日后自行開發(fā)的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項目，應按照3%預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目與其機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
——財稅〔2016〕47號件第三條：
(二)納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
預繳稅款的計算：
ø 單位(個體出租住房除外)區(qū)分計稅方法：
一般計方法：預繳稅款=含稅銷售額/(1+11%)*3%
簡易計稅方法：預繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*5%
ø 個體出租住房預繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*1.5%
[政策依據(jù)]：
——稅總〔2016〕17號公告第七條 預繳稅款的計算
(一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
(二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(三)個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
四、對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務需要預繳稅款
[政策依據(jù)]：財稅〔2016〕36號 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：(十)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
預繳稅款的計算：
自建：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%
非自建：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
[政策依據(jù)]：
——稅總〔2016〕14號公告
第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳的稅款：
(一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：
應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%
(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
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【第9篇】國稅增值稅預繳稅款表
來源國家稅務總局、梅松講稅、貓叔說稅，侵權(quán)請聯(lián)系刪除
一、綜述
1、所得范圍
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（1）工資、薪金所得；
（2）勞務報酬所得；
（3）稿酬所得；
（4）特許權(quán)使用費所得；
（5）經(jīng)營所得；
（6）利息、股息、紅利所得；
（7）財產(chǎn)租賃所得；
（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（9）偶然所得。
居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。
2.適用稅率
（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
3.特殊情況
2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。
二、扣繳義務范圍
扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。
（一）扣繳義務人向個人支付下列所得時，應辦理個人所得稅全員全額扣繳申報
1、工資、薪金所得；
2、勞務報酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權(quán)使用費所得；
5、利息、股息、紅利所得；
6、財產(chǎn)租賃所得；
7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
8、偶然所得。
所得項目
扣繳方式
預扣/代扣稅率
工資薪金所得
綜合所得
預扣預繳
累計預扣法
3%-45%
勞務報酬所得
按月/按次
預扣預繳
20%-40%
稿酬所得
20%
特許權(quán)使用費所得
20%
利息、股息、紅利所得
代扣代繳
按次
20%
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得
經(jīng)營所得
自行預繳
（二）特殊情況的扣繳義務人
1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務人。以被投資企業(yè)所在地稅務機關(guān)為主管稅務機關(guān)。
2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務人，以證券機構(gòu)所在地稅務機關(guān)為主管稅務機關(guān)。
3、個人領(lǐng)取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。
4、個人財產(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。
（三）扣繳義務人的義務
1.辦理個人所得稅全員全額扣繳申報
（1）全員全額扣繳明細申報
全員全額扣繳明細申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送其支付所得的所有個人（包括無需繳納個人所得稅的個人）的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
扣繳義務人應按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時，依據(jù)居民個人提供的專項附加扣除信息，辦理稅前扣除。
納稅人在取得應稅所得時向扣繳義務人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。
扣繳義務人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應當于次月扣繳申報時向稅務機關(guān)報送。
扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關(guān)。
納稅人拒絕扣繳義務人依法履行代扣代繳義務的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關(guān)。
（2）匯總申報
上市公司向股東分紅，扣繳申報利息、股息、紅利個人所得稅時，可以選擇匯總申報方式。
2.向納稅人提供扣繳信息
支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務人應當提供。
支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務人，應當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
3.特殊扣繳
對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。
扣繳義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。
對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
三、稅款計算
（一）工資、薪金所得
1、居民納稅人
扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
（1）全年一次性獎金
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財政部稅務總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號 ）（以下簡稱164號文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
（2）中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵
中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務總局關(guān)于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。
（3）上市公司股權(quán)激勵
居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應合并按上述規(guī)定計算納稅。
2023年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。
（4）個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金
個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。
個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。
（5）解除勞動關(guān)系的一次性補償收入
個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
（6）提前退休的一次性補償收入
個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：
應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)
（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
（8）關(guān)于單位低價向職工售房的政策
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)
（9）關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策
2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部、國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
自2024年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。
2、非居民納稅人
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。
非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
（二）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得
1、居民納稅人
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。
特殊情況：保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入計算
保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照累計預扣法計算預扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計算方法）
【備注】居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的匯算清繳
上述三項所得年度匯算清繳稅款的計算方法和預扣預繳稅款的計算是有區(qū)別的。主要差別為：
一是收入額的計算方法不同。
年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額；預扣預繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算”。
二是可扣除的項目不同。
居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預扣預繳稅款時暫不減除專項附加扣除。
三是適用的稅率/預扣率不同。
年度匯算清繳時，各項所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；預扣預繳時，勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。
2、非居民納稅人
扣繳義務人向非居民個人支付勞務報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
非居民個人達到居民個人條件時，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得
扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下：
本期應扣繳稅額=應納稅所得額×稅率
（四）支付所得的計稅時間
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
【附個稅稅率表】
一、居民個人工資、薪金所得預扣率表
二、居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。
收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
（1）居民個人勞務報酬所得預扣率表
（2）居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
三、綜合所得稅率表
綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預扣率表見前述一、二）。
注：1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。
四、非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得稅率表
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
五、經(jīng)營所得稅率表
經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。
注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）
七、年終獎個人所得稅計算
居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
【第10篇】增值稅預繳稅款期間
提供建筑服務
（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務
1.具體情形
一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預征率或3%的征收率預繳增值稅。
注：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務不適用。
2.預繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.納稅地點
向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
（二）提供建筑服務取得預收款
1.具體情形
納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預征率預繳增值稅。
2.預繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=(取得的預收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=(取得的預收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.納稅地點
（1）按現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。
（2）按現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人在機構(gòu)所在地預繳增值稅。
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
1.具體情形
納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預征率預繳增值稅。
2.預繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法按照3％的預征率預繳：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%
（2）適用簡易計稅方法按照5％征收率預繳（除個人出租住房外）：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（3）個體工商戶出租住房征收率減按1.5%預繳：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
3.納稅地點
向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
1.具體情形
（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預征率預繳稅款。
（2）個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用。
2.預繳稅款計算
（1）以全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%
（2）以扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%
3.納稅地點
向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
銷售房地產(chǎn)
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目
1.具體情形
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
2.預繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=預收款÷（1+10%）×3%
（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%
3. 納稅地點
一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關(guān)預繳稅款；小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管稅務機關(guān)核定的納稅期限向主管稅務機關(guān)預繳稅款。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
1.具體情形
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率預繳稅款。
2.預繳稅款計算
應預繳稅款=（全部價款+價外費用）÷（1+10%）×3%
3.納稅地點
向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
文：周婷婷
【第11篇】增值稅為何要預繳稅款
提供建筑服務
（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務
1.具體情形
一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預征率或3%的征收率預繳增值稅。
注：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務不適用。
2.預繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.納稅地點
向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
（二）提供建筑服務取得預收款
1.具體情形
納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預征率預繳增值稅。
2.預繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=(取得的預收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=(取得的預收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.納稅地點
（1）按現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。
（2）按現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人在機構(gòu)所在地預繳增值稅。
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
1.具體情形
納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預征率預繳增值稅。
2.預繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法按照3％的預征率預繳：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%
（2）適用簡易計稅方法按照5％征收率預繳（除個人出租住房外）：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（3）個體工商戶出租住房征收率減按1.5%預繳：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
3.納稅地點
向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
1.具體情形
（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預征率預繳稅款。
（2）個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用。
2.預繳稅款計算
（1）以全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%
（2）以扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%
3.納稅地點
向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
銷售房地產(chǎn)
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目
1.具體情形
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
2.預繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=預收款÷（1+10%）×3%
（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%
3. 納稅地點
一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關(guān)預繳稅款；小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管稅務機關(guān)核定的納稅期限向主管稅務機關(guān)預繳稅款。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
1.具體情形
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率預繳稅款。
2.預繳稅款計算
應預繳稅款=（全部價款+價外費用）÷（1+10%）×3%
3.納稅地點
向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
文：周婷婷
【第12篇】增值稅預繳稅款表怎么填寫
不管是會計小白還是會計老手，只要你從事了會計的報稅工作，就一定會接觸到增值稅的納稅申報表！
報稅這個業(yè)務可是難倒了不少人，小編覺得納稅申報的一個關(guān)鍵點就在于要熟練掌握增值稅的核算內(nèi)容，只有先核算正確了，才會檢查我們在填寫的時候又沒有錯誤。
今天小編整理出來了一套最新一般納稅人申報表+填寫詳解，幫助大家掌握納稅申報的流程，以便大家輕松上陣！
《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》
增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）
增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）
增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）
增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）
增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）
增值稅減免稅申報明細表
增值稅增值稅預繳稅款表
增值稅納稅申報表主表（小規(guī)模納稅人適用）
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料
增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）填寫說明
增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）填寫說明
......
增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）填寫說明增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明《增值稅預繳稅款表》填寫說明
文章篇幅有限，內(nèi)容較多，需要完整版的小伙伴請看下方領(lǐng)取方式步驟：
【第13篇】建筑業(yè)增值稅預繳稅款表怎么填
1、一般計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務;
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。
什么情況下要預繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款;
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務需要預繳稅款;
四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務需要預繳稅款;
以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。
【第14篇】增值稅預繳稅款在哪報
（一）適用范圍
如果您發(fā)生跨區(qū)“建筑服務”業(yè)務，需辦理跨區(qū)稅源登記。其中，“建筑服務”類業(yè)務包括“工程服務”、“安裝服務”、“修繕服務”、“裝飾服務”和“其他建筑服務”業(yè)務。
如您存在多項上述業(yè)務，需逐筆通過電子稅務局提交申請。
（二）流程介紹
請您登錄電子稅務局主頁，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報告”選項。
在左側(cè)列表中點擊“身份信息報告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項。
在彈出的頁面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。
選擇“我要提報一個新申請”。
再點擊“填表”。
請您按經(jīng)營項目實際情況填寫跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫須知：
1.淺綠色項目為必填項。
2.經(jīng)營項目詳細地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號”中的至少一個。
3.如您需要填寫多個經(jīng)營項目詳細地址，可點擊增加一行按鈕。
4.如您曾經(jīng)辦理過本業(yè)務，表格會自動帶出所有已通過審核的經(jīng)營項目詳細地址，以便您查看。
填寫完成后，請點擊“保存”。
保存成功后，頁面將自動跳轉(zhuǎn)，請點擊“提交申請”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務。
（三）查看受理結(jié)果
提交成功后，您可以回到電子稅務局主頁，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”選項。
在左側(cè)列表中點擊“事項進度管理”，查看已提交業(yè)務的受理結(jié)果。
【第15篇】增值稅預繳稅款表是否取消
取消預繳稅款，這個省邁出全國第一步！
納稅人在本行政區(qū)域內(nèi)提供建筑服務是否預繳稅款，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，只有四個直轄市（京津滬渝）和五個計劃單列市（大連、青島、寧波、廈門、深圳）有權(quán)限決定，截至今日，四個直轄市仍然要求本市跨區(qū)預繳，五個計劃單列市已經(jīng)取消了預繳的要求。
在海南自貿(mào)港建設(shè)的號角剛剛吹響之際，海南省在財稅改革方面邁出了堅實的一步，海南省的建筑企業(yè)在海南省內(nèi)施工，合同小于500萬的，無需辦理跨區(qū)域報驗登記，也無需預繳，盡管步伐不大，但意義不可低估。
國家稅務總局海南省稅務局通告
2023年第8號
國家稅務總局海南省稅務局關(guān)于調(diào)整省內(nèi)跨區(qū)域涉稅事項管理的通告
為深入貫徹落實“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化我省稅收營商環(huán)境，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)和《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號)有關(guān)規(guī)定，國家稅務總局海南省稅務局決定從2023年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨市(縣)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，且經(jīng)營項目合同小于500萬(不含)的，可不需向機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，也不需在經(jīng)營地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項的報告、報驗、延期反饋等相關(guān)事宜。
【第16篇】增值稅預繳稅款需要什么資料
預繳稅款是保證稅款均衡入庫的一種手段，同時發(fā)揮了調(diào)節(jié)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)稅收分配的功能。全面推開營改增后，增值稅預繳稅款的情形也越來越多，那么，增值稅預繳稅款到底有哪些情形？不同情形的預征率是多少？預繳稅款如何計算？應納稅額又如何計算呢？下面就為大家梳理下增值稅預繳稅款的4種情形及涉稅處理。
一、 非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（八）銷售不動產(chǎn)第一至六項規(guī)定
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第14號）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對于非房地產(chǎn)企業(yè)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務預繳稅款及應納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>
二、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（八）銷售不動產(chǎn)第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品預繳稅款及應納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>
三、 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（七）建筑服務第四至六項規(guī)定
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款及應納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>
四、 跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營租賃服務
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（九）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務第一至四項規(guī)定
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對于跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營租賃服務預繳稅款及應納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>
以上四點就是需要預繳增值稅的情形了，大家學會了嗎？
