業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的區(qū)別（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：60

業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的區(qū)別

【第1篇】業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的區(qū)別

大部分企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時都十分注意廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費扣除的問題，扣除方法出現(xiàn)錯誤，可能直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，那么廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費扣除的這幾個方面,您要格外注意啦！

一、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費基數(shù)如何計算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函﹝2009﹞202號）第一條規(guī)定：

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

因此，企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的基數(shù)“銷售（營業(yè)）收入”包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

根據(jù)《關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告﹝2010﹞20號）第一條：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

對此，查補(bǔ)收入可以作為計提廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)。

二、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費有哪些扣除比例

15％。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

30%。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

0%。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的注意事項

關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)：

其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

籌建期間。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【第2篇】不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

我國企業(yè)所得稅法對某些支出項目采取稅前限額扣除的辦法，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費雖然可在稅前限額扣除，但基于其特殊性，實務(wù)處理中也存在著一些爭議。

關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

同時，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）規(guī)定：“對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！庇纱丝梢钥闯?，無論是實施條例還是財稅[2012]48號文件，對超過扣除限額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，均作出了“準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的規(guī)定，于是有的企業(yè)財務(wù)人員及稅務(wù)工作者認(rèn)為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除沒有年限的限制，即無限期結(jié)轉(zhuǎn)，肯定能全額在企業(yè)所得稅前得到扣除，只是扣除的期間遞延而已。

而另一種觀點則認(rèn)為只要實現(xiàn)銷售收入，當(dāng)企業(yè)盈利時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額可抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額從而少繳稅款；當(dāng)企業(yè)虧損時，其結(jié)轉(zhuǎn)扣除額并入了可稅前彌補(bǔ)的虧損額，該虧損額能否得到完全彌補(bǔ)取決于其后五個納稅年度是否有足額的所得，如隨后五個納稅年度所得不足以彌補(bǔ)“以前年度虧損”，則其中一部分遞延結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費也同樣無法實現(xiàn)“稅前扣除”。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過限額的部分究竟應(yīng)該如何在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？筆者現(xiàn)通過實例予以剖析。

一、實例分析

（一）觀點一：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均能實現(xiàn)全額稅前扣除

例1：假設(shè)甲公司2011-2023年各年的銷售（營業(yè)）收入均為1000萬元，會計利潤總額均為200萬元，2023年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除比例為銷售(營業(yè))收入的15%。假設(shè)該公司2012-2023年度實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均為50萬元，該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，2023年度以前無結(jié)轉(zhuǎn)扣除額。則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表1。

企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》各年度列示情況見表2。

從表1、表2分析可見，在年度納稅所得連續(xù)盈利（正數(shù)）的情況下，2023年度超過稅前扣除限額而在當(dāng)年所得額調(diào)增450萬元廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，均在以后年度稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)得以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，只是在“會計利潤總額”與“應(yīng)納稅所得額”兩者間金額變動（總額相等）和扣除時間上存在遞延而已。

（二）觀點二：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未必都能實現(xiàn)全額稅前扣除

例2：假設(shè)上例中甲公司2012-2023年各年度利潤總額均為-50萬元，其他數(shù)據(jù)與例1一致，則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表3。

從表3分析可見，2023年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過限額的450萬元，雖然在每年的稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)遞延到了以后年度（至2023年結(jié)轉(zhuǎn)完畢），看起來似乎實現(xiàn)了全額扣除，但實際上由于以后年度應(yīng)納稅所得額均為負(fù)數(shù)（包含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額），并未發(fā)生實質(zhì)性的抵扣?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年”。由于結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出并入了納稅年度虧損額中，因此其結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限受五年彌補(bǔ)期的限制。在本例中，甲企業(yè)在以后各年度所得連續(xù)虧損的情況下，實際上無法實現(xiàn)逐年彌補(bǔ)以前年度虧損，結(jié)轉(zhuǎn)的部分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費也沒有實現(xiàn)真正意義上的“稅前扣除”。

二、筆者觀點

筆者認(rèn)為，稅法明確規(guī)定“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，即只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，超額部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出遲早能夠?qū)崿F(xiàn)全額扣除。這應(yīng)該沒有異議，爭議的焦點在于企業(yè)在連續(xù)虧損情況下的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除問題。

觀點二認(rèn)為，在納稅所得連續(xù)虧損的情況下，結(jié)轉(zhuǎn)遞延扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費能否得到完全彌補(bǔ)，取決于法定的五個納稅年度內(nèi)是否有足額的所得。筆者認(rèn)為，按此觀點進(jìn)行的稅務(wù)處理損害了企業(yè)的利益，多交了企業(yè)所得稅，也有違稅法的立法意圖。超額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費屬于跨年度納稅調(diào)整事項，不應(yīng)該簡單地理解為稅前扣除項目，在企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中，“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”、“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”和“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”均有單獨列示。如對于與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費類似可于跨年度扣除的職工教育經(jīng)費支出，便不能不加分析地一概當(dāng)作以后納稅年度的一個納稅調(diào)減項目，如果在年度納稅所得連續(xù)虧損的情況下，不必在虧損年度填列“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”（因為事實上不能實現(xiàn)扣除），而應(yīng)該讓其繼續(xù)保留在“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”之中，這樣可以等待以后年度納稅所得盈利時再予以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，從而可以避免受五年虧損彌補(bǔ)期限制的納稅風(fēng)險。

作者：方飛虎，單位：浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，來源：財務(wù)與會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)2023

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除的比例是如何規(guī)定的？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第43號）第一條與第三條的規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)給予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅人所得額時扣除。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

綜上，企業(yè)在籌辦期間的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以據(jù)實扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的30%限額扣除；其他企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的15%限額扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得扣除。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表的舉例說明

例子：某汽車銷售公司2023年支出廣告費500萬元。業(yè)務(wù)宣傳費100萬元，當(dāng)年銷售收入為4000萬元，視同銷售收入為200萬元。假設(shè)企業(yè)未發(fā)生不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為80萬元，某汽車銷售公司2023年度的廣告費業(yè)務(wù)宣傳費如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表？

解析：某汽車銷售公司2023年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除金額計算與報表填列如下:

（1）可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出限額為（4000+200）*15%=630萬元；

（2）實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為500+100=600萬元，以前年度可轉(zhuǎn)結(jié)扣除的廣告宣傳費為80萬元，合計金額為680元；

（3）（1）和（2）之間取孰小值作為允許稅前扣除的金額，即2023年度允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的金額為630元，本年度需納稅調(diào)整減少630-600=30萬元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除限額為80-30=50萬元。

【第4篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議

“

嘿！你覺得誰家的廣告好

爺爺奶奶的年代，

信奉“酒香不怕巷子深”，

爸爸媽媽的年代，

有所謂賠本也要賺吆喝的說法，

而到了我們的年代，

不管新舊媒體，

鋪天蓋地的廣告，

讓我們驚訝企業(yè)對于廣告宣傳的重視。

有時候還驚訝，這么高的廣告宣傳成本，企業(yè)還能賺錢嗎？

別瞎操心了，俗話說，買的沒有賣的精，別說這廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費能帶來多大的效益，這費用人家繳企業(yè)所得稅時，還能稅前扣除呢！

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)

一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過15％

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三類企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至30％

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得扣除

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

關(guān)聯(lián)企業(yè)可按分?jǐn)倕f(xié)議扣除

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的計算基數(shù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)的規(guī)定：“五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。”

因此，企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額，計入企業(yè)籌辦費，按規(guī)定稅前扣除。

【第5篇】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費30%

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《延禧攻略》

今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。

電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？

一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

一般企業(yè)

計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%

政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)

計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%

政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

煙草制造業(yè)

注意：不得稅前扣除!

注意：

企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【第6篇】廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費

一般企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為：銷售（營業(yè)）收入*15%?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

由于有扣除限額，所以這個“符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”就需要大家重點關(guān)注，那么它具體包含哪些內(nèi)容呢？

一、怎么界定這個“符合條件”？

“符合條件”實際上就是符合廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的概念，是真實意義上的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，并取得能夠證明該支出確實已經(jīng)發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)。我找了很多相關(guān)的法律、法規(guī)，也沒有找到對其界定的文件，所以，建議大家先按會計核算和經(jīng)營常規(guī)掌握。

二、什么是廣告費？

根據(jù)已經(jīng)廢止的國稅發(fā)[2000]84號的規(guī)定，納稅人申報的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費必須符合以下條件:（1）廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已經(jīng)實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費”的理論基礎(chǔ)。

根據(jù)《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)活動。

綜合來看，廣告費應(yīng)該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。

三、什么是業(yè)務(wù)宣傳費？

業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)該是指除了廣告費之外，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。包括對外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、公關(guān)設(shè)計費、以及與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費、材料費、人工費，服裝費、場地租賃費，等等。

廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費都是為了達(dá)到營銷、宣傳的目的而發(fā)生的費用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于企業(yè)所得稅法對廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費實行合并限額扣除。因此企業(yè)無論是發(fā)布廣告，還是制作購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品進(jìn)行宣傳，所支付的費用均應(yīng)合并在廣告和業(yè)務(wù)宣傳費中按照限額扣除。

【第7篇】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費30%扣除

扣除比例一 0%

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

扣除比例二 15%

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例三 30%

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除的特殊情況

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策參考

1. 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；

2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。

來源：郝老師說會計

【第8篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費入什么科目

企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費記入銷售費用科目。

銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。而業(yè)務(wù)宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。

【第9篇】哪些屬于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

大部分企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時都十分注意廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費扣除的問題，扣除方法出現(xiàn)錯誤，可能直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，那么廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費扣除的這幾個方面,需要特別注意！

一、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費基數(shù)如何計算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函﹝2009﹞202號）第一條規(guī)定：

根據(jù)《關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告﹝2010﹞20號）第一條：

對此，查補(bǔ)收入可以作為計提廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)。

二、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費有哪些扣除比例

三、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的注意事項

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【第10篇】廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅扣除：稅法中對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定

一、會計核算計入“銷售費用”

二、稅法限額稅前扣除

1、一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準(zhǔn)予扣除；

2、、3 個行業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30％。化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）

三、超過限額標(biāo)準(zhǔn)部分， 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

四、特殊情況

1、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，按實際發(fā)生額計入籌辦費，按規(guī)定稅前扣除。

3、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)

一方：發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除；

另一方：在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 不計算在內(nèi)。

五、應(yīng)用

扣除最高額

銷售（營業(yè)）收入×15％（3 個行業(yè) 30％）

實際扣除額

扣除最高限額與實際發(fā)生數(shù)額孰低原則。

【例題·計算題】某食品生產(chǎn)企業(yè) 2021 年銷售收入 4000 萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除最高限額 4000×15％＝600（萬元）

（1）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 700 萬元：稅前可扣除 600 萬元，納稅調(diào)增 100 萬元

（2）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 500 萬元：稅前可扣除 500 萬元，納稅調(diào)整 0

超標(biāo)準(zhǔn)處理

結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

如：按上例（2）還有以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額 65 萬元，本年發(fā)生額 500 萬元，

扣除限額 600 萬元，納稅調(diào)減 65 萬元（稅前共扣除 565 萬元）

六、扣除限額依據(jù)

1、廣宣費、業(yè)務(wù)招待費計算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。

2、銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財產(chǎn)收入、特許權(quán)使用費收入、視同銷售收入等。即：會計“主營業(yè)務(wù)收入”＋“其他業(yè)務(wù)收入”＋會計不做收入的稅法視同銷售收入。

3、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照合計計算扣除標(biāo)準(zhǔn)。

4、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的 非廣告性質(zhì)的贊助費在所得稅前不得列支。

5、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除（無限期），與職工教育經(jīng)費處理一致。

例1：甲飲料生產(chǎn)企業(yè) 2021 年營業(yè)收入 80000 萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用 7300萬元，其中 300 萬元用于冠名的真人秀于 2021 年 2 月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。

解：企業(yè)發(fā)生支出，未取得相關(guān)發(fā)票，不得在稅前扣除。因此未取得發(fā)票的 300 萬元需要納稅調(diào)增。廣宣費的扣除限額＝80000×30％＝24000（萬元）＞7000（萬元），7000 萬元的廣宣費可以據(jù)實扣除。該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為 300 萬元。

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【第11篇】廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入百分之十五的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其中銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

2、對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入百分之三十的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【第12篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費可實行合并扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國家財政、稅收主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費都是為了達(dá)到促銷之目的而支付的費用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于現(xiàn)行稅法對廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費實行合并扣除，企業(yè)無論是取得廣告業(yè)專用發(fā)票通過廣告公司發(fā)布廣告，還是通過各類印刷、制作單位制作如購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品，所支付的費用均可合并在規(guī)定比例內(nèi)予以扣除。

【第13篇】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費

公司運營離不開對產(chǎn)品的宣傳，宣傳必定伴隨著花費，但在入賬時，很多財務(wù)人都不明白，對于宣傳費用到底是應(yīng)該記入業(yè)務(wù)宣傳費還是廣告費中。那么，今天小編就帶大家了解一下業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的區(qū)別，以及二者的稅前扣除該如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費二者的區(qū)別

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費用。

這兩種費用并不相同，其主要的區(qū)別在于廣告費可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)招待費則無法取得。但二者也存在共同點，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴(kuò)大影響等宣傳所付出的費用。

業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費稅前扣除的稅務(wù)處理

根據(jù)《國務(wù)院中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2007〕512號）規(guī)定：“第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

也就是說，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合并稅前扣除，其稅前扣除額為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分。為了讓大家更好的理解，小編這里舉例為大家說明。

【案例】

a公司今年的銷售收入為600 000元，支付廣告商廣告費60 000元，為產(chǎn)品做宣傳花費業(yè)務(wù)宣傳費20 000元。則，a公司可稅前扣除的金額計算如下：

廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費合計：60 000+20 000=80 000（元）；

按照規(guī)定廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費可合計扣除范圍為銷售收入的15%：

可稅前扣除最大金額=600 000×15%=90 000（元）；

由于80 000元＜90 000元，因此，a公司的廣告費用與業(yè)務(wù)宣傳費80 000元可全部稅前扣除。

溫馨提示：15%的稅率僅限一般企業(yè)，特殊企業(yè)請根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行計算。

以上是小編為大家整理的關(guān)于廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的相關(guān)問題，希望對大家有所幫助！

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）

【第14篇】煙草廣告費業(yè)務(wù)宣傳費

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除的4個關(guān)鍵點

來源：北京石景山稅務(wù)

一、一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)

不超過15%。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、特殊企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)

不超過30%。特殊企業(yè)包括：

1）化妝品制造或銷售企業(yè)；2）醫(yī)藥制造企業(yè)3飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)。

自2023年1月1日起至2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè)) 收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)稅前扣除

自2023年1月1日起至2025年12月31日，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)) 收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

四、不可扣除的企業(yè)

自2023年1月1日起至2025年12月31日，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除比例一樣嗎？

來源：稅庫山東

1、在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費限額一樣的。一般企業(yè)計算傭金和手續(xù)費限額的基數(shù)，是傭金手續(xù)費對應(yīng)的服務(wù)協(xié)議或合同所確認(rèn)的金額，以該收入金額的5%計算限額。

2、在企業(yè)所得稅上，鑒于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的類同性，稅法將廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合并在一起進(jìn)行稅前扣除，因此扣除比例都是一樣的，一般企業(yè)是營業(yè)收入的15%。

注意：

1、廣告費一般應(yīng)通過媒體傳播而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。

業(yè)務(wù)宣傳費也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

2、傭金和手續(xù)費是二者的含義有區(qū)別，手續(xù)費支出是委托他人代為辦理有關(guān)事項，所支付給他人的一種勞務(wù)報酬，體現(xiàn)的是為委托人提供了具體的服務(wù)：如證券交易手續(xù)費、代辦機(jī)票手續(xù)費、代購代銷手續(xù)費。傭金支出是具體獨立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動中為他人提供居間介紹、經(jīng)紀(jì)服務(wù)所得到的報酬。支付報酬的一方即為傭金支出，它的價值體現(xiàn)在中間人幫助交易雙方獲得了交易的商業(yè)機(jī)會，即促成交易。

參考：

1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

三、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用。

2、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財稅2023年第72號）規(guī)定：保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

4、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第43號)規(guī)定：“一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第15篇】虛報廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

廣告宣傳作為宣傳產(chǎn)品和企業(yè)形象的一種重要途徑，越來越受到企業(yè)的重視。政府為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，對不同的行業(yè)實行不同的廣告宣傳費稅前扣除政策。一般企業(yè)在每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入15%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

如果企業(yè)每年度的廣告費一直居高不下，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，我們要做的就是增加銷售收入，但是收入增加，廣告費又要增加，這就又不夠抵扣了。那么廣告費的籌劃該如何做呢，下面結(jié)合案例給大家介紹一下。

案例說明

現(xiàn)行稅法對廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費實行合并計算，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果企業(yè)每年列支的宣傳費用均超過限額，超額部分即使可以在以后年度扣除也無太大的意義。在這種情況下，企業(yè)可以設(shè)立單獨核算的銷售公司，將產(chǎn)品通過銷售給銷售公司再對外銷售的雙重銷售，來增加其企業(yè)集團(tuán)的銷售額，達(dá)到提高稅前扣除額度的目的。

稅負(fù)測算

設(shè)立單獨核算的銷售公司后，全年可準(zhǔn)予扣除的廣告費用為7500(萬元)，大于當(dāng)年實際列支金額，可全額扣除，不會調(diào)增應(yīng)納稅額。企業(yè)集團(tuán)當(dāng)年可節(jié)省稅收為350-0=350(萬元)。

以上就是今天的分享，如果您感覺公司稅負(fù)壓力過高，歡迎咨詢花生財稅李老師，將會給您提供免費的稅務(wù)咨詢。

【第16篇】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)2023

導(dǎo)讀：對于宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的的問題，《企業(yè)所得稅法實施條例》已作出相關(guān)規(guī)定，宣傳費是可以全額扣除的，但是不能超過當(dāng)年收入的15%，具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀全文。

宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

也就是說，廣告費和宣傳費可以全額扣除，只是當(dāng)年的扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過當(dāng)年收入的15%。

宣傳費如何做賬務(wù)處理?

宣傳費用屬于廣告費方面的，為營業(yè)而產(chǎn)生的費用，應(yīng)該入“營業(yè)費用”。

1、公司發(fā)生的宣傳費用計入“銷售費用”，如果公司還沒執(zhí)行新會計準(zhǔn)則就計入“營業(yè)費用-業(yè)務(wù)宣傳費”

借:銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費

貸:銀行存款

2、企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)

宣傳費不得超過年度銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得在稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。