【第1篇】廣告費和業(yè)務宣傳費入什么科目
企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費記入銷售費用科目。
銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶期末結轉后無余額。 而業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務宣傳資料等。
【第2篇】業(yè)務宣傳費屬于廣告費嗎
會計人員要知道：業(yè)務宣傳費和廣告費一樣嗎？
廣告費?
廣告費是指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務，激發(fā)消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的，而支付給廣告經營者、發(fā)布者的費用。
業(yè)務宣傳費?
業(yè)務宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。
區(qū)別點
二者的根本性區(qū)別為是否取得廣告業(yè)專用發(fā)票。
相同點
1、廣告費與業(yè)務宣傳費都是為了達到促銷之目的進行宣傳而支付的費用。
2、在企業(yè)所得稅上對廣告費與業(yè)務宣傳費均規(guī)定實行合并扣除，因此再從屬性上對二者進行區(qū)分已沒有任何實質意義，企業(yè)無論是取得廣告業(yè)專用發(fā)票通過廣告公司發(fā)布廣告，還是通過各類印刷、制作單位制作如購物袋、遮陽傘、各類紀念品等印有企業(yè)標志的宣傳物品，所支付的費用均可合并在規(guī)定比例內予以扣除。
提醒
企業(yè)年度發(fā)生的業(yè)務招待費的40%需直接調增企業(yè)所得稅應納稅所得額，余下的60%若超過主營業(yè)務收入的0.5%扣除限額的部分仍應調增，因此一部分企業(yè)利用業(yè)務宣傳費與業(yè)務招待費概念上的相近，會把一些本應屬于招待方面的支出并入業(yè)務宣傳費，達到偷逃企業(yè)所得稅的目的。
因此提醒大家：
1、商場或購物中心的禮品費發(fā)票屬于業(yè)務招待費;
2、向客戶送禮還應按“其他所得”代扣代繳個人所得稅;
3、會計人員要正確區(qū)分業(yè)務招待費與業(yè)務宣傳費，不可因混淆概念而違反稅法。
政策
1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條做了原則性規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！?/p>
2、財稅〔2017〕41號《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》：
一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。
【第3篇】廣告費業(yè)務宣傳費30%扣除
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除比例三 30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；
2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
來源：郝老師說會計
【第4篇】廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除比例三 30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；
2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
【第5篇】廣告費和業(yè)務宣傳費
要注意，廣告費和業(yè)務宣傳費的區(qū)別還是很大的
一是稅前扣除比例不同，前者最低15%，而且可以延續(xù)到以后年度扣除，后者只有5%。
二是確認廣告費必須滿足以下三個條件
（1）廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的。
（2）已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票。
（3）通過一定的媒體傳播。
業(yè)務宣傳費的條件則是指，企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務宣傳費，指未通過媒體的與其生產經營活動相關的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據。
企業(yè)的廣告費怎么做賬?
企業(yè)的廣告費應該記入銷售費用——廣告費。
銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶期末結轉后無余額。
企業(yè)的業(yè)務宣傳費怎么做賬？
而業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)/票。
業(yè)務宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據方面，要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務宣傳費。
廣告和業(yè)務宣傳費怎么扣除？
一般來說是15%可以扣除
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
下面這些行業(yè)是30%
對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
煙草不得扣除
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
會計上將廣告費和業(yè)務宣傳費全部計入當期“銷售費用”科目核算，期末轉入“本年利潤”科目借方，作為會計利潤的抵減額。由于稅法上允許廣告費和業(yè)務費的余額無限期向后結轉，由此產生的暫時性差異，應按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》規(guī)定進行相應的所得稅會計處理。
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【第6篇】廣告費及業(yè)務宣傳費
一般企業(yè)在進行企業(yè)所得稅稅前扣除時，廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額為：銷售（營業(yè)）收入*15%?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
由于有扣除限額，所以這個“符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費”就需要大家重點關注，那么它具體包含哪些內容呢？
一、怎么界定這個“符合條件”？
“符合條件”實際上就是符合廣告費和業(yè)務宣傳費的概念，是真實意義上的廣告費和業(yè)務宣傳費，并取得能夠證明該支出確實已經發(fā)生的合規(guī)憑據。我找了很多相關的法律、法規(guī)，也沒有找到對其界定的文件，所以，建議大家先按會計核算和經營常規(guī)掌握。
二、什么是廣告費？
根據已經廢止的國稅發(fā)[2000]84號的規(guī)定，納稅人申報的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費必須符合以下條件:（1）廣告是經過工商部門批準的專門機構制作的；（2）已經實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費”的理論基礎。
根據《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經營者或者服務提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務的商業(yè)活動。
綜合來看，廣告費應該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務，而支付給廣告經營者、發(fā)布者的費用。
三、什么是業(yè)務宣傳費？
業(yè)務宣傳費應該是指除了廣告費之外，企業(yè)為開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。包括對外發(fā)放宣傳品、業(yè)務宣傳資料、展會支出、印有企業(yè)標志的禮品、紀念品、公關設計費、以及與產品宣傳相關的食宿費、材料費、人工費，服裝費、場地租賃費，等等。
廣告費與業(yè)務宣傳費都是為了達到營銷、宣傳的目的而發(fā)生的費用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于企業(yè)所得稅法對廣告費與業(yè)務宣傳費實行合并限額扣除。因此企業(yè)無論是發(fā)布廣告，還是制作購物袋、遮陽傘、各類紀念品等印有企業(yè)標志的宣傳物品進行宣傳，所支付的費用均應合并在廣告和業(yè)務宣傳費中按照限額扣除。
【第7篇】煙草廣告費業(yè)務宣傳費
廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除的4個關鍵點
來源：北京石景山稅務
一、一般企業(yè)扣除標準
不超過15%。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售 (營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、特殊企業(yè)扣除標準
不超過30%。特殊企業(yè)包括：
1）化妝品制造或銷售企業(yè)；2）醫(yī)藥制造企業(yè)3飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)。
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售 (營業(yè)) 收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
三、關聯企業(yè)稅前扣除
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè)) 收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
四、不可扣除的企業(yè)
自2023年1月1日起至2025年12月31日，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除比例一樣嗎？
來源：稅庫山東
1、在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費限額一樣的。一般企業(yè)計算傭金和手續(xù)費限額的基數，是傭金手續(xù)費對應的服務協議或合同所確認的金額，以該收入金額的5%計算限額。
2、在企業(yè)所得稅上，鑒于廣告費和業(yè)務宣傳費的類同性，稅法將廣告費和業(yè)務宣傳費合并在一起進行稅前扣除，因此扣除比例都是一樣的，一般企業(yè)是營業(yè)收入的15%。
注意：
1、廣告費一般應通過媒體傳播而支付給廣告經營者、發(fā)布者的費用。
業(yè)務宣傳費也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。
2、傭金和手續(xù)費是二者的含義有區(qū)別，手續(xù)費支出是委托他人代為辦理有關事項，所支付給他人的一種勞務報酬，體現的是為委托人提供了具體的服務：如證券交易手續(xù)費、代辦機票手續(xù)費、代購代銷手續(xù)費。傭金支出是具體獨立地位和經營資格的中間人在商業(yè)活動中為他人提供居間介紹、經紀服務所得到的報酬。支付報酬的一方即為傭金支出，它的價值體現在中間人幫助交易雙方獲得了交易的商業(yè)機會，即促成交易。
參考：
1、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
三、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。
2、《財政部稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財稅2023年第72號）規(guī)定：保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
3、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！?/p>
4、根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第43號)規(guī)定：“一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯系我們，謝謝！
【第8篇】哪些屬于廣告費和業(yè)務宣傳費
大部分企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時都十分注意廣告費與業(yè)務宣傳費扣除的問題，扣除方法出現錯誤，可能直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，那么廣告費與業(yè)務宣傳費扣除的這幾個方面,需要特別注意！
一、廣告費和業(yè)務宣傳費基數如何計算
根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函﹝2009﹞202號）第一條規(guī)定：
企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
因此，企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數“銷售（營業(yè)）收入”包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。
根據《關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告﹝2010﹞20號）第一條：
稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
對此，查補收入可以作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數。
二、廣告費和業(yè)務宣傳費有哪些扣除比例
15％。根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
30%。根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
0%。根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
三、廣告費和業(yè)務宣傳費的注意事項
關聯企業(yè)。根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業(yè)：
其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。
另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
籌建期間。根據《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
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【第9篇】廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準
1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入百分之十五的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。其中銷售收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。
2、對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入百分之三十的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【第10篇】廣告費及業(yè)務宣傳費扣除標準2023
廣告和業(yè)務宣傳費稅前扣除的比例是如何規(guī)定的？
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費用支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）第一條與第三條的規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準給予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅人所得額時扣除。
根據《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
綜上，企業(yè)在籌辦期間的廣告費和業(yè)務宣傳費可以據實扣除；企業(yè)在生產經營期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準如下：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的30%限額扣除；其他企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的15%限額扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除。
廣告費和業(yè)務宣傳如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表的舉例說明
例子：某汽車銷售公司2023年支出廣告費500萬元。業(yè)務宣傳費100萬元，當年銷售收入為4000萬元，視同銷售收入為200萬元。假設企業(yè)未發(fā)生不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費，以前年度可結轉扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為80萬元，某汽車銷售公司2023年度的廣告費業(yè)務宣傳費如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表？
解析：某汽車銷售公司2023年度廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除金額計算與報表填列如下:
（1）可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出限額為（4000+200）*15%=630萬元；
（2）實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為500+100=600萬元，以前年度可轉結扣除的廣告宣傳費為80萬元，合計金額為680元；
（3）（1）和（2）之間取孰小值作為允許稅前扣除的金額，即2023年度允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費的金額為630元，本年度需納稅調整減少630-600=30萬元，累計結轉以后年度扣除限額為80-30=50萬元。
【第11篇】廣告費和業(yè)務宣傳費表
導讀：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，一般企業(yè)不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)不超過 30% 的部分， 可在企業(yè)所得稅前扣除， 超過部分可無限期結轉，對稅收是絕對的利好。
在實務中，其列支的范圍到底的界限到底邊際在哪，在操作層面到底有哪些需清晰或模糊的地方，對廣大財務人員來說，存在許多盲區(qū)及誤區(qū)，筆者作為近三十年從前一線企業(yè)財務稅務及綜合管理的從業(yè)者，對此有著自已獨特的見解，現將這些分享給各位，希望能對大家能有所幫助。
一、廣告費和業(yè)務宣傳費的準確的定義
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
“符合條件”具體應具備什么條件？參考國家稅務總局的釋義，“符合條件”的廣告費和業(yè)務宣傳費支出將從廣告的制定主體、播放渠道、相應票據依據等多方面予以明確。因此，企業(yè)可以從上述三個方面進行判斷。
第一、納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：
第一、廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；
第二、已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；
第三、通過一定的媒體傳播；
第二、企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務宣傳費，指未通過媒體的與其生產經營活動相關的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據。
二、具體費用的判斷是什么？
根據上述規(guī)定，廣告費一般應通過媒體傳播，例如利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式，并且是為介紹本企業(yè)的商品、經營服務項目、文體節(jié)目或通告、聲明等進行宣傳。
業(yè)務宣傳費也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括：
第一、企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品；
第二、新產品上市新聞發(fā)布會；
第三、企業(yè)印刷的各種產品宣傳冊（不包括說明書）
第四、一些活動的冠名費用
第 五、在一些內部刊物上刊登的廣告
第六、為推廣產品召開宣講會而發(fā)放的會議用品；
第七、為展覽會消耗的宣傳資料、參展樣品；
第八、為宣傳公司產品而發(fā)生的群發(fā)短信費用等。
第九，對部分大型活動的贊助費
第十、部分帶著公益性質活動中，企業(yè)負責人進行的電視或電話采訪或接受媒體的專訪，將企業(yè)的產品、服務，品牌、形象進行軟弄包裝。
第十一，用自已的產品或形象為準備扶貧進行慰問
第十二、用自已的產品及形象，或外購的產品對貧困地區(qū)的教育進行幫扶，本質也是一種業(yè)務宣傳活動。
三、廣告及業(yè)務宣傳費財涉稅及財務處理問需清晰了解的十大問題
第一、廣告費、業(yè)務宣傳費的計算基數為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計數”而非企業(yè)的的主營業(yè)務收入及其他業(yè)務收入
第二、如企業(yè)有自產或外購及委托加工的商品作為業(yè)務宣傳活動的紀念品，禮品，則該增值稅進項稅額需要轉出，如果沒有轉出，作應按照購進價值在出庫或領用時，作視同銷售處理，如某企業(yè)用外購的產品一批，價格為10000萬，額為1300萬，已取得增值稅專用發(fā)票作為紀念品用于公司的新產品發(fā)布會上，則財務處理為借記庫存商品10000，應交稅費-應交增值稅<進項稅額>1300,貨銀行存款,在領用時,借銷售費用---廣告及業(yè)務宣傳費11300,貸庫存商品,應交稅費-應交增值稅<銷項稅額>1300.在后續(xù)企業(yè)所得稅匯算清繳時,調增視同銷售收入10000元,調增視同銷售成本10000元,對企業(yè)所得稅沒有影響,但因調增了1萬元的收入,使業(yè)務招待待費的扣除金額增加了50元,廣告及業(yè)務宣傳費的基數擴大了1500元.
第三、由于廣告及業(yè)務宣傳費在當年抵扣不完，可以結轉到下年繼續(xù)扣除，且沒有時間限制這一規(guī)定，使其成為企業(yè)的“黃金費用’,對企業(yè)所得稅費用的減少，對利潤的正影響是長久的，企業(yè)完全可以對企業(yè)折業(yè)務宣傳計劃作到長遠的規(guī)劃，從而能更大限度的可從廣告合作伙伴那爭取優(yōu)惠條件，反過來，又能使企業(yè)的成本費用有了明顯的下降，對其凈利潤的實現具有非常明顯的作用。
第四、當然，企業(yè)的廣告及業(yè)務宣傳也應本著量入為出的原則，得評估收益與成本，當企業(yè)的廣告及業(yè)務支出，達到銷售費用的一半，或金額超出了企業(yè)的凈利潤時，應臨近支出的最高臨界點，需從來控制。
第五，企業(yè)需每年對廣告及業(yè)務宣傳的效果及投放方式進行綜合合評估，特別當企業(yè)毛利潤的增加額不及廣告及宣傳費的支出時，需對廣告及業(yè)務宣傳費的方式及結構進行調整或控制。
第六，對廣告及業(yè)務宣傳費的支出，應盡量找一般納稅人企業(yè)合作，并應通過公開招標4）廣告費、業(yè)務宣傳費的計算基數為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計數”的方式進行，在日常經應盡量取得增值稅專用發(fā)票，這樣由于有進項稅額可以抵扣，相應的降低了費用的總金額。
第七，廣告及業(yè)務宣傳支出，也屬于企業(yè)真實的交易，所以其采用票據方式結算的合理不過的事，所以那種認為，只有購銷產品才叫交易的觀點是錯誤及狹隘的。這樣對企業(yè)經營現金流的改善是有好處的。
第八、企業(yè)的廣告及業(yè)務宣傳費支出，與其他服務類的合同一樣，應提供相應的評估報告，執(zhí)行情況報總，作為后續(xù)付款及合作延續(xù)的重要依據，這一點需有清楚的認識。
第九，對利用外購或企業(yè)委托加工方式購加公司標示及l(fā)oge的宣傳品支出需有兩條底線需遵守，首先是該商品需入庫，再出庫，二是盡量從一般納稅人那取得專票，因為它被認為是視同銷售，如從小規(guī)模納稅人采購，而稅務機關在無法溝通時，存在著補稅的可能。
第十、對企業(yè)的列入資料費中的印刷費支出，一定是不含企業(yè)產品的說明書的，說明書在工業(yè)企業(yè)應作為產品生產成本中的直接材料列支，而在其他企業(yè)應列入銷售費用的其他，不能隨意擴大范圍。
四、稅務籌劃的重點
第一，用足政策，額度用足，支付可采用非現金式，如票據，如交換
第二，擴大企業(yè)營業(yè)收入的金額，如果說企業(yè)的利潤難以輕易操控的話，那收入就簡單得多，利用關聯方借款方式供應鏈化一批，利用直線，環(huán)線方式選換一批，為實務中是兩種最主要的方法，在此不再詳述
黃振實務財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)的財務、稅務、金融、資本運作、運營管理、業(yè)財融合等各方面的實務事，只是分享自已獨特的觀察及理解，僅代表自己的觀點，不代表所有的觀點正確，謝謝大家的關注，更感謝大家的的分享！
【第12篇】廣告費及業(yè)務宣傳費的計稅基數
大部分企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時都十分注意廣告費與業(yè)務宣傳費扣除的問題，扣除方法出現錯誤，可能直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，那么廣告費與業(yè)務宣傳費扣除的這幾個方面,您要格外注意啦！
一
廣告費和業(yè)務宣傳費基數如何計算
01
根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函﹝2009﹞202號）第一條規(guī)定：
企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
因此，企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數“銷售（營業(yè)）收入”包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。
02
根據《關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告﹝2010﹞20號）第一條：
稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
對此，查補收入可以作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數。
二
廣告費和業(yè)務宣傳費有哪些扣除比例
01
15％。根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
02
30%。根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
03
0%。根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
三
廣告費和業(yè)務宣傳費的注意事項
01
關聯企業(yè)。根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業(yè)：
其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。
另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
02
籌建期間。根據《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
【第13篇】廣告費業(yè)務宣傳費30%
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《延禧攻略》
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
一般企業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據：《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
煙草制造業(yè)
注意：不得稅前扣除!
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
【第14篇】廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議
“
嘿！你覺得誰家的廣告好
爺爺奶奶的年代，
信奉“酒香不怕巷子深”，
爸爸媽媽的年代，
有所謂賠本也要賺吆喝的說法，
而到了我們的年代，
不管新舊媒體，
鋪天蓋地的廣告，
讓我們驚訝企業(yè)對于廣告宣傳的重視。
有時候還驚訝，這么高的廣告宣傳成本，企業(yè)還能賺錢嗎？
別瞎操心了，俗話說，買的沒有賣的精，別說這廣告費和業(yè)務宣傳費能帶來多大的效益，這費用人家繳企業(yè)所得稅時，還能稅前扣除呢！
廣告費和業(yè)務宣傳費支出的扣除標準
1
一般企業(yè)扣除標準不超過15％
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
2
三類企業(yè)扣除標準提高至30％
根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
3
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除
根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
4
關聯企業(yè)可按分攤協議扣除
根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的計算基數
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
因此，企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數“銷售（營業(yè)）收入”包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。
籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費如何扣除
根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)的規(guī)定：“五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除?！?/p>
因此，企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額，計入企業(yè)籌辦費，按規(guī)定稅前扣除。
【第15篇】廣告及業(yè)務宣傳費扣除標準
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現就廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項公告如下:
一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！敦斦?稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）自2023年1月1日起廢止。
【第16篇】廣告費和業(yè)務宣傳費扣除比例
廣告費和業(yè)務宣傳費，幾乎每家企業(yè)都會涉及，但這些費用的稅前扣除你都了解嗎？今天e企君就和大家聊一下。
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除比例三 30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
政策依據1. 《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
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