【第1篇】廣告費業(yè)務宣傳費
公司運營離不開對產(chǎn)品的宣傳，宣傳必定伴隨著花費，但在入賬時，很多財務人都不明白，對于宣傳費用到底是應該記入業(yè)務宣傳費還是廣告費中。那么，今天小編就帶大家了解一下業(yè)務宣傳費和廣告費的區(qū)別，以及二者的稅前扣除該如何進行稅務處理。
業(yè)務宣傳費與廣告費二者的區(qū)別
業(yè)務招待費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。
廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。
這兩種費用并不相同，其主要的區(qū)別在于廣告費可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務招待費則無法取得。但二者也存在共同點，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴大影響等宣傳所付出的費用。
業(yè)務宣傳費與廣告費稅前扣除的稅務處理
根據(jù)《國務院 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令〔2007〕512號）規(guī)定：“第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！?/p>
也就是說，廣告費和業(yè)務宣傳費合并稅前扣除，其稅前扣除額為不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分。為了讓大家更好的理解，小編這里舉例為大家說明。
【案例】
a公司今年的銷售收入為600 000元，支付廣告商廣告費60 000元，為產(chǎn)品做宣傳花費業(yè)務宣傳費20 000元。則，a公司可稅前扣除的金額計算如下：
廣告費與業(yè)務宣傳費合計：60 000+20 000=80 000（元）；
按照規(guī)定廣告費與業(yè)務宣傳費可合計扣除范圍為銷售收入的15%：
可稅前扣除最大金額=600 000×15%=90 000（元）；
由于80 000元＜90 000元，因此，a公司的廣告費用與業(yè)務宣傳費80 000元可全部稅前扣除。
溫馨提示：15%的稅率僅限一般企業(yè)，特殊企業(yè)請根據(jù)國家規(guī)定進行計算。
以上是小編為大家整理的關于廣告費與業(yè)務宣傳費的相關問題，希望對大家有所幫助！
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
【第2篇】煙草廣告費業(yè)務宣傳費
廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除的4個關鍵點
來源：北京石景山稅務
一、一般企業(yè)扣除標準
不超過15%。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售 (營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、特殊企業(yè)扣除標準
不超過30%。特殊企業(yè)包括：
1）化妝品制造或銷售企業(yè)；2）醫(yī)藥制造企業(yè)3飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)。
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售 (營業(yè)) 收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
三、關聯(lián)企業(yè)稅前扣除
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè)) 收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。
四、不可扣除的企業(yè)
自2023年1月1日起至2025年12月31日，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除比例一樣嗎？
來源：稅庫山東
1、在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費限額一樣的。一般企業(yè)計算傭金和手續(xù)費限額的基數(shù)，是傭金手續(xù)費對應的服務協(xié)議或合同所確認的金額，以該收入金額的5%計算限額。
2、在企業(yè)所得稅上，鑒于廣告費和業(yè)務宣傳費的類同性，稅法將廣告費和業(yè)務宣傳費合并在一起進行稅前扣除，因此扣除比例都是一樣的，一般企業(yè)是營業(yè)收入的15%。
注意：
1、廣告費一般應通過媒體傳播而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。
業(yè)務宣傳費也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。
2、傭金和手續(xù)費是二者的含義有區(qū)別，手續(xù)費支出是委托他人代為辦理有關事項，所支付給他人的一種勞務報酬，體現(xiàn)的是為委托人提供了具體的服務：如證券交易手續(xù)費、代辦機票手續(xù)費、代購代銷手續(xù)費。傭金支出是具體獨立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動中為他人提供居間介紹、經(jīng)紀服務所得到的報酬。支付報酬的一方即為傭金支出，它的價值體現(xiàn)在中間人幫助交易雙方獲得了交易的商業(yè)機會，即促成交易。
參考：
1、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
三、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。
2、《財政部稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財稅2023年第72號）規(guī)定：保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！?/p>
4、根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第43號)規(guī)定：“一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
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【第3篇】廣告費業(yè)務宣傳費30%扣除
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除比例三 30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；
2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
來源：郝老師說會計
【第4篇】廣告費業(yè)務宣傳費30%
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《延禧攻略》
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
一般企業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
煙草制造業(yè)
注意：不得稅前扣除!
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
【第5篇】廣告費業(yè)務宣傳費扣除標準2023
導讀：對于宣傳費稅前扣除標準是如何規(guī)定的的問題，《企業(yè)所得稅法實施條例》已作出相關規(guī)定，宣傳費是可以全額扣除的，但是不能超過當年收入的15%，具體內(nèi)容請仔細閱讀全文。
宣傳費稅前扣除標準是如何規(guī)定的?
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
也就是說，廣告費和宣傳費可以全額扣除，只是當年的扣除標準不超過當年收入的15%。
宣傳費如何做賬務處理?
宣傳費用屬于廣告費方面的，為營業(yè)而產(chǎn)生的費用，應該入“營業(yè)費用”。
1、公司發(fā)生的宣傳費用計入“銷售費用”，如果公司還沒執(zhí)行新會計準則就計入“營業(yè)費用-業(yè)務宣傳費”
借:銷售費用-業(yè)務宣傳費
貸:銀行存款
2、企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務
宣傳費不得超過年度銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得在稅前扣除，應作納稅調(diào)整。
