【第1篇】什么時候確認收入
企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，而財務朋友們在一年之初大多遇到過處理跨年收入的情況，這其中確認收入時間很重要。今天，以六種情形為您說一說，收入確認時間的這些事兒。
情形1：取得利息收入
政策解析
利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條
情形2：取得租金收入
政策解析
企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條
3.《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條
情形3：取得會員費收入
政策解析
申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。
申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條
情形4：取得特許權使用費收入
政策解析
企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條
3.《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條
情形5：取得勞務收入
政策解析
提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。其中，提供的下列勞務應按規(guī)定確認收入：
（1）安裝費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
（2）宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
（3）軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
（4）服務費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
（5）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
（6）勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條
3.《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條
情形6：取得銷售商品收入
政策解析
除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：
（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計量；
（4）已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條
3.《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條
來源：中國稅務報
【第2篇】賒銷商品什么時候確認收入
導讀：分期賒銷商品什么時候確認收入?等相關內(nèi)容一直是財務人員關注的熱門話題之一，為了幫助新手們快速的掌握這方面的知識點，小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚，歡迎大家的閱讀。
分期賒銷商品什么時候確認收入?
如果70%以賒銷方式出售，在合同里有明確的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天; 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)的規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間： (3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天
企業(yè)以分期收款方式銷售商品，什么時間確認收入?
企業(yè)以分期收款方式銷售貨物，如果書面合同約定了收款日期，則為書面合同約定的收款日期的當天，確認收入的實現(xiàn)，應該開具發(fā)票，計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
分期確認收入和結轉成本，即企業(yè)應按照合同約定的收款日期確認銷售收入;同時按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應結轉的銷售成本。此時的具體會計處理為：發(fā)出商品時，借：發(fā)出商品;貸：庫存商品。實際分次收取貨款時，借：銀行存款;貸：主營業(yè)務收入，應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)。同時結轉銷售成本，借：主營業(yè)務成本;貸：發(fā)出商品。
在新會計準則中，分期收款銷售是按公允價值即分期收款總額的現(xiàn)值一次性確認收入金額，在銷售額與增值稅計稅基礎不相同的情況下，就會出現(xiàn)不知如何開具增值稅專用發(fā)票等問題，從而可見分期收款銷售的稅務處理和會計準則的規(guī)定存在較大差異。
在不同的學習階段完成不同的學習內(nèi)容，以上就是小編為大家整理的關于分期賒銷商品什么時候確認收入，會計分錄應該怎么做若還有不懂的地方，歡迎關注。
【第3篇】預收貨款什么時候確認收入
收入確認原則-滿足收入確認的條件即可確認收入，新的收入準則，以控制權作為標準，2023年，公司將實施新會計準則，屆時，會計科目將做變更。
目前很多公司財務，還以開票確認收入，當然這樣也是有好處的，納稅義務和收入確認保持一致。同時也存在弊端，比如滿足確認條件了，但是對方遲遲不需要發(fā)票，這樣就導致納稅義務延遲。
所以收入確認應和納稅義務分開，各自分開確認。
xky公司，開票會記錄憑證，這一點比較好
借：應交稅費-待轉銷項稅
貸：應交稅費-減免稅（科委備案研發(fā)項目，免增值稅稅）
待滿足收入確認條件時，
借：應收賬款/合同資產(chǎn)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-待轉銷項稅
借：應交稅費-減免稅
貸：主營業(yè)務收入
由于是免稅項目，目前公司的主要原則是，確認收入一定開票，但是開票了未必確認收入。
同時，新收入準則對xky公司影響較大，目前我們遇到一些困難，由于啟用了應收模塊，很多科目需要受控，如果不受控，無法從模塊推憑證，如果受控了，同樣有無法解決同時受控的問題。
合同資產(chǎn)或者合同結算科目，無法和應收賬款同時受控。
但是如果適用新準則，不滿足結算條件時，不能轉入應收賬款，需要計入合同資產(chǎn)，當滿足結算條件后，需將合同資產(chǎn)轉入應收賬款，這一步將無法通過應收模塊實現(xiàn)，目前用友軟件無法解決，如果有解決辦法的朋友可以告知一下哦！
目前，如果不考慮受控問題，分錄如下：
兩個版本，一個啟用合同結算，一個合同資產(chǎn)、合同負債。
一、合同結算科目模板：
1.收到預收款
借：銀行存款
貸：合同結算-預收款（收款額）全額含稅
轉換成不含稅金額（免稅項目將不需要這一步）
借：合同結算-預收款（收款額）
貸：合同結算-預收款（稅額）稅額
2.開票
借：應交稅費-待轉銷項稅
貸：應交稅費-減免稅
3.確認收入
借：合同結算-收入結轉（不含稅）
貸：主營業(yè)務收入
借：應交稅費-減免稅
貸：主營業(yè)務收入
4.滿足結算條件
借：應收賬款
貸：合同結算-收入結轉（不含稅）
應交稅費-待轉銷項稅
二、合同資產(chǎn)、合同負債模板
1.收到預收款
借：銀行存款
貸：合同負債-收款額 全額含稅
轉換成不含稅金額（免稅項目將不需要這一步）
借：合同負債-收款額
貸：合同負債-稅額 稅額
2.開票
借：應交稅費-待轉銷項稅
貸：應交稅費-減免稅
3.確認收入
借：合同資產(chǎn)（不含稅）
貸：主營業(yè)務收入
借：應交稅費-減免稅
貸：主營業(yè)務收入
4.滿足結算條件
借：應收賬款
貸：合同資產(chǎn)（不含稅）
應交稅費-待轉銷項稅
【第4篇】預收款什么時候確認收入
①預期有權收取的對價
1.一般情況
（1）固定金額
2.特殊情況：
（1）可變對價
（2）重大融資成分
（3）應付客戶對價
（4）非現(xiàn)金對價
～
②可變對價
1.主收＝最佳估計數(shù)
（1）最大概率
（2）加權平均數(shù)
2.例子
現(xiàn)金折扣、積分、退貨權、銷售返利、激勵、績效獎、業(yè)績獎、索賠
3.會計處理
（1）未收錢
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
（2）已收錢，有退款
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
預計負債
（3）預收款
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
合同負債
～
③重大融資成分
1.主收＝假定客戶取得控制權時以現(xiàn)金支付的金額＝現(xiàn)銷價格
2.會計處理
（1）購買方融資，先貨后款
借：長期應收款/合同資產(chǎn)
貸：主營業(yè)務收入
未實現(xiàn)融資收益
（2）銷售方融資，先款后貨
借：銀行存款
未確認融資費用
貸：合同負債
～
④應付客戶對價
1.沖減主收
（互相買賣按一購一銷處理，不能沖減主收）
沖減收入的時間＝孰晚（確認收入時間、支付客戶對價時間）
2.例子
回扣、折扣券、禮品券、貨架展位費
3.會計處理
借：預付賬款
貸：銀行存款
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
預付賬款
～
⑤非現(xiàn)金對價
1.主收＝客戶非現(xiàn)金對價的公允價值
（注意不是出售商品的公允價值）
（1）客戶非現(xiàn)金對價的公允價值
不能合理估計，用（2）
（2）企業(yè)轉讓商品的單獨售價
無法直接觀察，用（3）
（3）估計單獨售價
市場調(diào)整法（類似商品）
成本加成法（預計成本）
余值法（倒擠＝合同價-其他可觀察商品）
2.例子
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、服務
3.會計處理
借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存商品
長期股權投資
交易性金融資產(chǎn)
銷售費用、管理費用
貸：主營業(yè)務收入
