【導(dǎo)語】普通增值稅發(fā)票稅點怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的普通增值稅發(fā)票稅點，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】普通增值稅發(fā)票稅點
大家在日常經(jīng)濟(jì)生活中想必都對稅收有一定的了解，個人收入到到一定額度的征收點就需要繳納個人所得稅，商品屬于應(yīng)納稅范圍則需要繳納商品稅，如日常購買的化妝品、首飾珠寶等。那么在中國一共有到少個稅種卻很少有人去全面了解，對稅種的征收調(diào)節(jié)不夠了解時，通常就會出現(xiàn)少繳稅、漏繳、忘繳等情況。如果經(jīng)常出現(xiàn)這些類情況難免會有偷稅漏稅的嫌疑，對個人征信也會有不小的影響。那么我在下面為大家做個總結(jié)。
我國目前現(xiàn)行的稅種共有18種，首先給大家介紹的是個人所需要繳納的稅種：
1.個人所得稅。這是與個人有著緊密關(guān)系的稅種，俗話說，只要是在我國國內(nèi)取得收入的自然人，都要繳納個人所得稅。征稅內(nèi)容包括:工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得。
不同的征收稅種內(nèi)容也有不同的稅率，其中綜合所得(工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得)適用3%－45%的超額累進(jìn)稅率;此外還有經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得；
2.增值稅。很多人在日常生活中都覺得自己沒有碰到過這個稅，認(rèn)為自己不需要繳納，其實增值稅是我國第一大稅種，存在我們生活中的方方面面，比如在超市購買商品獲得的發(fā)票里面就包含有，發(fā)票上的稅自然不是我們直接交，都是已經(jīng)包含在商品的價格中，通常由銷售方（商家）繳納，如果商家在價款中沒有增加稅點都是屬于違法行為，是不被允許的。
3.消費稅。也是跟增值稅相似的稅種，包含在商品內(nèi)，不需要消費者直接繳納而是商家代繳。
4.車輛購置稅。已經(jīng)買車或者有購車想法的朋友一定是比較熟悉的了，畢竟買車都是要繳納車購稅的，稅率一般為車價的10%。
了解了個人稅種再來看以后，對于企業(yè)來說需要重點關(guān)注的稅種：
1.增值稅。增值稅是中國第一大稅種，對企業(yè)來說是在熟悉不過了。增值稅的意思是對貨物增值的部分征稅，也就是對銷售價扣除進(jìn)價的差額征稅，稅率有13%，9%，6%三個檔。 也有其他特殊情況，之前公司有十年工作經(jīng)驗的財稅規(guī)劃師替客戶處理過很多這類業(yè)務(wù)。對此類做了一個企業(yè)稅種詳細(xì)版的電子書，由于敏感字眼不方便在本文中展示，可在主頁私信給我發(fā)“企業(yè)稅”領(lǐng)取稅種詳細(xì)版電子書。如果有什么問題也可以在評論區(qū)留言隨時為大家解答。
2.企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是專門針對企業(yè)的稅種，。企業(yè)所得稅稅率是25%的基本稅率和20%的低稅率。
3.關(guān)稅。主要針對進(jìn)出口企業(yè)，關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。
4.消費稅。消費稅跟增值稅同屬于貨物和勞務(wù)稅，但是增值稅具有普遍性，消費稅具有選擇性，消費稅僅對15種貨物征稅，主要而且主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，少數(shù)在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征稅。
5.附加稅。一般包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。附加在增值稅和消費稅上征收。
6.煙葉稅。收購煙葉的納稅人需要繳納。
7.資源稅。簡單的說，開采資源的企業(yè)才需要繳納資源稅，僅限于家里有礦的企業(yè)喲。
8.土地增值稅。以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象，實行30%－60%四級超率累進(jìn)稅率。
9.環(huán)境保護(hù)稅。在中國領(lǐng)域內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)保稅。包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。隨著環(huán)保力度加大，環(huán)保稅也越來越受到國家重視。
10.印花稅。印花稅是經(jīng)濟(jì)交往中立書所需要繳納的（如合同、賬簿、證件等）、使用、領(lǐng)受時應(yīng)繳納征收的一種稅。
11.房產(chǎn)稅。正如字面意思有房子且房子的所有權(quán)屬于你則需要增收，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收。
12.車船稅。這個主要是對車輛、船舶征收的稅，一般由從事機(jī)動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)代征。
13.契稅。契稅是針對所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)征收的一種財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財產(chǎn)承受人繳納。
14.城鎮(zhèn)土地使用稅。征稅范偉是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工業(yè)區(qū)。農(nóng)村的土地不征收該稅種。
15.耕地占用稅。占用耕地的建筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人需要繳納耕地占用稅。
16.船舶噸稅。對從中國境外入境港口的船舶征收。
17.車輛購置稅。企業(yè)需要使用、購買車輛同樣繳納車輛購置稅
仔細(xì)列出才發(fā)現(xiàn)原來我國有這么多稅種，但和修改之前對比，稅種已經(jīng)修減了大半。關(guān)于稅的征收都是取之為民，用之利于民的，我們?nèi)粘Ｉ钪锌吹降穆窡簟Ⅲw育館、公園等公共設(shè)施和公共娛樂場所都是稅收用武之地。
今天知識科普就到這里了，關(guān)注我每天了解不一樣的財稅知識。
【第2篇】普通增值稅發(fā)票
首先要明白，不管是普通發(fā)票，還是專用發(fā)票，其實都是增值稅發(fā)票，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩者之間到底有什么區(qū)別？
第一，增值稅發(fā)票一般適用于小規(guī)模納稅人，因為小規(guī)模納稅人一般不能開具增值稅專用發(fā)票，開具也不能抵扣。對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以用抵扣聯(lián)依法進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣，但是普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進(jìn)項稅額，這里可以給大家舉個例子。
比如說a企業(yè)是一般納稅人，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售的物品，價值5000元，增值稅稅率16%。開具的增值稅發(fā)票不含稅金額為4300元，稅額為700元，所以價稅是5000元，所以a企業(yè)應(yīng)該繳納700元的銷項稅額。
但是對于購買該批貨物的企業(yè)來說，如果購貨方是小規(guī)模納稅人，企業(yè)取得的價稅合計為5000元，那這5800元全部算作自己的成本里，無法進(jìn)行進(jìn)項的抵扣。
但是對于購買該批貨物的企業(yè)來說，如果購買該批貨物的企業(yè)是一般納稅人，企業(yè)取得的價稅合計為5000元，那這5800元全部算作自己的成本里，但是這400元應(yīng)該繳納增值稅進(jìn)行抵扣。
第二，對于增值稅專用發(fā)票有兩個作用，不僅可以抵扣增值稅，也可以省企業(yè)所得稅，可以用專用發(fā)票來抵扣增值稅的，只有一般納稅人企業(yè)，一般的小規(guī)模納稅人和個人獨資企業(yè)，就算拿到了專用發(fā)票，也僅作為記帳憑證，普通發(fā)票的作用只有一個，只能作為成本和費用省企業(yè)所得稅。
第三，如果是小規(guī)模公司，普票每個季度有45萬的免征增值稅的銷售額，專票不管開具多少都是不能免稅的。
第四，開普通發(fā)票只能報公司的抬頭和稅號，當(dāng)場就可以開出來，開專票手續(xù)特別多，需要提供詳細(xì)的信息，包括電話地址銀行賬號等各種信息。
第五，普票反應(yīng)的是含稅價，專票反應(yīng)的不是含稅價，所以二者的反應(yīng)的稅價也不同。
最后給大家補充一點，小規(guī)模納稅人不要收增值稅專用發(fā)票，因為這樣的發(fā)票開不好，很容易惹火燒身，一個沒注意，可能就會涉及虛開增值稅專用發(fā)票，或者是有失控發(fā)票的嫌疑，給企業(yè)和個人帶來重大的風(fēng)險，就得不償失了。
關(guān)于增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別，您聽明白了嗎？
更多閱讀：
【第3篇】普通增值稅發(fā)票查詢
如何查詢增值稅發(fā)票真?zhèn)危?/p>
發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。
銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有虛開發(fā)票行為。
同時，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
經(jīng)常有網(wǎng)友在我公眾號留言詢問如何查驗發(fā)票的真?zhèn)?/strong>。在此，一并告知：
取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)，對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗。單位和個人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時，應(yīng)下載安裝根目錄證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明。
具體種類包括：
(1)增值稅專用發(fā)票;
(2)增值稅普通發(fā)票(折疊票)、增值稅普通發(fā)票(卷票);
(3)增值稅電子普通發(fā)票(含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票);
(4)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;(5)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
除上述發(fā)票類型以外的其他發(fā)票的查驗途徑可咨詢開具發(fā)票所在地各省12366核實具體查詢途徑。
【第4篇】普通增值稅發(fā)票稅率
增值稅是以貨物以及服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。自2023年全面推行營改增后，增值稅已成為我國第一大稅種，基本上已涉及到我們的吃穿住行等方面。
一、增值稅發(fā)票有哪些稅點？
稅點即稅率，是由國家強制規(guī)定的，不同的納稅對象、不同的業(yè)務(wù)類型，將適用不同的稅率。其中增值稅涉及專用發(fā)票和普通發(fā)票，從發(fā)票的稅率來看，主要表現(xiàn)如下：
1.專用發(fā)票
專用發(fā)票主要適用于一般納稅人開具（小規(guī)模納稅人也可開具，但是稅率為3%），專用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類型。
（1）一般的銷售或者進(jìn)口貨物和提供勞務(wù)適用13%稅率。
（2）9%屬于優(yōu)惠稅率，包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)藥等農(nóng)用物資、生活用水、燃?xì)獾蠕N售；以及交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、不動產(chǎn)的銷售等部分營改增項目。
（3）6%稅率主要是營改增項目，包括金融服務(wù)、電信服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售等。
2.普通發(fā)票
普通發(fā)票適用于小規(guī)模納稅人，實行簡易征收，征收率有5%和3%。
增值稅稅率
二、增值稅發(fā)票稅金如何計算？
稅金是根據(jù)稅率計算而來的，其中增值稅涉及含稅價和不含稅價，其中含稅價是包含增值稅在內(nèi)的計稅價格，由成本、利潤和稅金組成，即含稅價=不含稅價+增值稅。為此，我們在購買貨物時，要問清楚商家價格是含稅價還是不含稅價，即使報價一般多為含稅價。
增值稅具體計算公式如下：
（1）含增值稅的價格=不含增值稅的價格*（1+增值稅稅率）
（2）不含增值稅的價格＝含增值稅的價格/（1+增值稅稅率）
（3）增值稅=不含增值稅的價格*增值稅稅率
增值稅計算
案例分析
a企業(yè)為一家制造型企業(yè)，公司產(chǎn)品為空調(diào)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2023年1月，其發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：
（1）從b公司（一般納稅人）采購一批原材料，含稅價格100萬元，稅率為13%。
（2）從c公司（小規(guī)模納稅人）采購一批原材料，不含稅價款10萬元，稅率為3%。
（3）向d公司銷售產(chǎn)品，取得不含稅收入100萬元。
計算如下：
（1）增值稅（進(jìn)項）=100/（1+13%）*13%=11.5萬元
（2）增值稅（進(jìn)項）=10*3%=0.3萬元
（3）增值稅（銷項）=100*13%=13萬元
（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=13-11.5-0.3=1.2萬元
案例分析
【第5篇】普通增值稅發(fā)票幾個點
生活中會遇到很多種發(fā)票，發(fā)票不一樣，稅點也不一樣，那稅點應(yīng)該怎么來算呢？
增值稅是銷售收入的13%和3%(分別適用于普通增值稅納稅人和小規(guī)模納稅人)。增值稅：一般納稅人需要繳納銷售收入的17%，即：應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額；而小規(guī)模納稅人一般需要繳納銷售收入的3%，即：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。未達(dá)到起征點的，不予征收；達(dá)到或超過起征點的，按照規(guī)定的稅率即起征點以下部分全額征收。
城市建設(shè)稅按照不同地區(qū)納稅人的不同稅率繳納：一般為增值稅的7%，如果納稅人所在地是郊區(qū)縣、鎮(zhèn)的，為增值稅的5%。若只是對征稅對象的價值量指定一些范圍當(dāng)作征稅起點，那么就稱作幅度臨界值；若是對征稅對象的價值量和金額指定規(guī)定的數(shù)額當(dāng)作征稅起點，則被稱作定額臨界值。
由于起征點對象的差異，將起征點劃分為起征金額和起征數(shù)額。如果把征稅對象的價值量當(dāng)作征稅起點金額的，就被稱為起價金額；把應(yīng)納稅額當(dāng)作征稅起點的，就被稱為征稅金額。因數(shù)額上的差別，起征點可以分為幅度起征點和定額起征點。
【第6篇】普通增值稅發(fā)票的稅率是多少
增值稅，又有一些新變化！
近日，財政部發(fā)布最新公告，詳細(xì)明確了10萬元以下免征，且2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人不免稅！小規(guī)模按1%征收率征收增值稅！
小編今天特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！
各行業(yè)增值稅稅率一覽表
一般納稅人
13%
銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)
13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
銷售勞務(wù)
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）
9%
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品
國務(wù)院固定的其他貨物
不動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）
交通運輸服務(wù)（陸路、水路、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)）
銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）
建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）
基礎(chǔ)電信服務(wù)
6%
銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）
增值電信服務(wù)
金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）
現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）
生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）
零稅率
0%
納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)
銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率
9%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%
10%
購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額
小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
3%
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)
1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號 關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）
3%減按1%
自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據(jù)：財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號財政部稅務(wù)總局公告2023年第24號
財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號 關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
3%減按2%
小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財稅[2009]9號
納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財稅[2009]9號財稅[2014]57號
3%減按0.5%
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號、財政部稅務(wù)總局公告2023年第17號）
5%
銷售不動產(chǎn)財稅[2016]36號注意：（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)財稅[2016]36號第15條
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目財稅[2016]368號財稅[2016]68號
符合條件的不動產(chǎn)融資租賃財稅[2016]47號
一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財稅[2016]47號
選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財稅[2016]47號）
5%減按1.5%
1.個人出租住房個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）
2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號
允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
選擇簡易計稅方法后36個月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
可選擇按征收率5%計稅的應(yīng)稅行為
1、銷售不動產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。（財稅〔2016〕47號）
4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）
5、不動產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財稅〔2016〕47號）
6、人力資源外包服務(wù)（財稅〔2016〕47號）
7、公路收費一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）
8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
可選擇按征收率3%計稅的應(yīng)稅行為
1、公路收費（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財稅[2016]36號附件2（2）公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應(yīng)納稅額；財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。財稅[2017]58號
3、物業(yè)收取自來水費提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第54號
4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。財稅[2016]68號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知
5、公共交通運輸服務(wù)財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
6、動漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2016]140號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知
9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。財稅[2016]68號
10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財稅[2017]56號 財政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號）
11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第20號 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務(wù)總局公告2023年第32號
14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號
22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號
23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）
24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
26、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
27、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）
28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號國家稅務(wù)總局公告2023年第36號六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%
納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號
納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
按照5%的征收率減按1.5%計算的應(yīng)稅行為
1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
2、2021增值稅進(jìn)項抵扣手冊辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、通訊費、物業(yè)費等
1.辦公用品
一般納稅人稅率為13%
注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人稅率為3%
2.水費
自來水廠3%
注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項稅。
其他水廠9%
3.電費
稅率13%
注:一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費進(jìn)項稅額可以抵扣。
4.修理費
有形動產(chǎn)13%
注:修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機(jī)械設(shè)備的修理費13%;而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。注意，如果對機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。
不動產(chǎn)9%
5、飲用桶裝水
稅率13%
注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。
6.宣傳用品
一般納稅人稅率6%
注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。
小規(guī)模納稅人稅率3%
7.差旅費
航空旅客運輸9%
注:差旅費中交通費和住宿費，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項稅額的;餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進(jìn)項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）x9%
鐵路旅客運輸9%
鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額/（1+9%）x9%
收費站（過路費）3%
公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額/（1+3%）x3%
橋（過橋費）5%
橋、閘通行費進(jìn)項稅額=票面金額/（1+5%）x5%
高速公路通行費
高速公路通行費進(jìn)項稅額=票面金額/（1+5%）x5%
旅店服務(wù)（住宿費）6%
——
8.咨詢費
6%
注:聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進(jìn)項，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。
9.通訊費（電話費）
9%
注:購進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項抵扣6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
10.郵遞費
9%
注:快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%
11.培訓(xùn)費
6%
注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)
12.會議費
6%
法:會議費可以抵扣進(jìn)項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。
13.物業(yè)費
6%
注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。
14.銀行手續(xù)費
6%
注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
15.保安服務(wù)費
6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。
注:保安服務(wù)費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:
1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;
2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。
3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務(wù)，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。
16.租賃費
不動產(chǎn)租賃9%
注:租賃費用是可以抵扣進(jìn)項的，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。
【第7篇】普通增值稅發(fā)票怎么開
近期發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號），明確自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅相關(guān)事項，今天分4種情形一起了解下政策出臺后，小規(guī)模納稅人如何開具增值稅發(fā)票。
01
開具增值稅普通發(fā)票
1.小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率。
2.對于銷售自己使用過的物品減按2%征收、二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等減征前征收率為3%的業(yè)務(wù)，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發(fā)票，也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開具增值稅專用發(fā)票。
02
開具增值稅專用發(fā)票
小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，要分時間段：
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日之后的業(yè)務(wù)，應(yīng)開具3%征收率的專用發(fā)票；
2.納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日之前的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照當(dāng)時規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。
03
部分開具專票或普票
小規(guī)模納稅人可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可部分開具免稅普通發(fā)票，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
舉例說明
舉例：一家制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷售額均為銷售貨物，適用3%征收率。預(yù)計2023年5月份銷售額80萬元，其中30萬元下游企業(yè)要求開具專用發(fā)票，其他的50萬元下游企業(yè)無特殊要求。
該公司可以針對30萬元收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計算繳納0.9萬元增值稅；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發(fā)票。
04
開具紅字發(fā)票
納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;
開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
舉例說明
舉例：一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年12月1日的應(yīng)稅銷售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票。但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，4月1日之后，需要重新開具發(fā)票。
該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
【第8篇】普通增值稅發(fā)票可以抵扣嗎
增值稅哪些情況下可以抵扣？
哪些不能抵扣？
可以抵扣的如何抵扣，是憑票還是計算抵扣？
不可抵扣的情況具體又有哪些情形呢？
今天小編就給大家分享增值稅可抵扣、不可抵扣、憑票抵扣、計算折扣各種情形如何判別。在工作中簡直太實用了！
進(jìn)項稅額抵扣問題匯總
如何分辨進(jìn)項稅抵扣
不得抵扣情形
實訓(xùn)-旅客運輸服務(wù)進(jìn)項抵扣
（1）抵扣憑證范圍
可以抵扣的旅客運輸憑證
增值稅電子普通發(fā)票
航空運輸電子客票行程單
鐵路車票
公路、水路客票
“旅客運輸服務(wù)進(jìn)項抵扣”怎么做會計分錄
納稅申報案例-旅客運輸服務(wù)進(jìn)項抵扣
.......
篇幅有限篇幅有限，今天小編就給大家分享到這里啦??！
1、關(guān)注，轉(zhuǎn)發(fā)，評論區(qū)：學(xué)習(xí)
2、點擊小編頭像，私信發(fā)送：資料。即可領(lǐng)取完整資料
