增值稅發(fā)票格式（16篇）

【第1篇】增值稅發(fā)票格式

增值稅普通發(fā)票（卷票）分為兩種規(guī)格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯(lián)。

增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄目、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全相同。根據(jù)發(fā)票分為兩張發(fā)票和五張發(fā)票?；镜陌l(fā)票是兩張發(fā)票。

第一聯(lián)為會計聯(lián)，賣方作為會計憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，買方作為會計憑證。另外，為了滿足部分納稅人的需要，在企業(yè)選擇和使用基本三倍票后，又增加了三倍票，即五張票。

增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機多票”。

擴展資料

推行歷史——增值稅電子普通發(fā)票

2023年07月20日，國家稅務總局決定，自2023年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳開展增值稅電子發(fā)票試運行工作 ，試點地區(qū)納稅人已實現(xiàn)使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票

國家稅務總局2023年11月26日發(fā)布《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第84號），決定自2023年12月1日起在全國范圍推行。

非試點地區(qū)，2023年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票，其他開具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時停止使用。

【第2篇】增值稅專用發(fā)票作廢率

增值稅普通發(fā)票作廢比例異常，這個指標是什么意思？

答 復

該指標屬于發(fā)票風控監(jiān)控指標。

作廢普票份數(shù)10份，比例占當期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當期全部正數(shù)普票金額50%以上，開具金額10萬以上；

滿足任意一個條件，容易作為異常企業(yè)預警。

處 理

稅局一般會對納稅人進行約談，查實納稅人是否為不會開票、作廢發(fā)票聯(lián)次是否在，是否存在虛開風險等等。

參 考

稅總發(fā)〔2017〕51號國家稅務總局《關(guān)于進一步加強增值稅發(fā)票管理的通知》：

四、規(guī)范增值稅普通發(fā)票開具

進一步規(guī)范增值稅普通發(fā)票開具，為稅務機關(guān)開展增值稅普通發(fā)票數(shù)據(jù)分析應用工作奠定基礎(chǔ)。自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人名稱及納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

五、細化申報數(shù)據(jù)比對

稅務總局進一步完善增值稅納稅申報比對機制，針對管理工作中發(fā)現(xiàn)的虛開增值稅專用發(fā)票后，利用虛填納稅申報表特定項目降低稅負等問題，增加相應比對規(guī)則，防范稅收風險。要逐步將申報比對范圍擴大至增值稅小規(guī)模納稅人，強化對普通發(fā)票虛開風險的防范。各地國稅機關(guān)要結(jié)合本地實際，重點監(jiān)控異常申報指標，如：納稅人當期申報是否存在未開具發(fā)票（或開具其他發(fā)票）欄次填報負數(shù)；有免稅銷售額但無免稅備案手續(xù)；應納稅額減征額填報金額較大；進項稅額轉(zhuǎn)出填報負數(shù)；當期海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項占總進項比例較大且與實際經(jīng)營情況不符；前期認證相符且本期申報抵扣、代扣代繳稅收繳款憑證、外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明、其他等欄填報數(shù)額異常等。

六、實行發(fā)票異常數(shù)據(jù)監(jiān)控

各地國稅機關(guān)要積極利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）功能優(yōu)勢，以信息比對為抓手，探索建立信息數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，通過設(shè)置風險分析指標觸發(fā)重點監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票風險并通過管理和執(zhí)法手段進行有效應對。各地國稅機關(guān)要結(jié)合本地實際，通過購銷貨物勞務品名比對、發(fā)票開具特點分析等方法，對納稅人開票數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控分析預警，重點監(jiān)控發(fā)票開具異常指標，如：納稅人是否存在購銷不匹配、銷售成品油消費稅應稅產(chǎn)品、進銷項明顯異常、大部分發(fā)票頂額開具、發(fā)票開具后大量作廢紅沖、發(fā)票開具金額突增等異常情形。對系統(tǒng)預警的風險納稅人，主管國稅機關(guān)應及時約談其法定代表人（業(yè)主、負責人）、財務負責人及其他相關(guān)人員。因地址、電話等稅務登記信息與實際情況不符無法聯(lián)系，或者經(jīng)稅務機關(guān)兩次約談不到的，以及經(jīng)過約談發(fā)現(xiàn)納稅人存在虛開發(fā)票嫌疑的，主管國稅機關(guān)暫停其開具發(fā)票。排除疑點后，主管國稅機關(guān)應及時處理，允許其正常開具發(fā)票。

七、建立快速反應機制

各地稅務機關(guān)要依托新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，加強增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票風險管理，推進稅收風險分析、識別、推送及應對工作，規(guī)范稅收秩序。建立稅務總局、省局兩級快速反應機制，加強發(fā)票管理隊伍建設(shè)，組成專門的風險應對工作團隊，貨物勞務稅、征管科技、電子稅務管理、稽查等部門要密切配合，做好風險指標設(shè)定、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐與分析、風險數(shù)據(jù)推送與應對等工作，形成發(fā)票監(jiān)控、風險識別、等級排序、風險應對、重點打擊，多部門聯(lián)動的快速反應機制。

【第3篇】湖南增值稅發(fā)票查詢

發(fā)票驗舊是指稅務機關(guān)對已開具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進行查驗，檢查發(fā)票的開具是否符合有關(guān)規(guī)定，這個通常當公司及個體工商戶需要進行新發(fā)票申購的時候才會需要進行驗舊。隨著稅務互聯(lián)網(wǎng)制度的不斷發(fā)展進步，發(fā)票驗舊也轉(zhuǎn)移到了網(wǎng)上進行辦理。

首先登陸當?shù)氐亩悇展倬W(wǎng)，輸入密碼賬號后進行登錄。然后選擇發(fā)票管理中的發(fā)票驗舊選項，準確地選填發(fā)票代碼，發(fā)票種類以及發(fā)票的起止號。填寫無誤后點擊查詢，會出現(xiàn)需要驗舊的發(fā)票。最后點擊提交驗舊，很快就會有“發(fā)票開具信息驗舊成功”的消息提示，此刻就說明已開具的發(fā)票驗舊成功了。

湖南省內(nèi)公司及個體工商戶納稅人使用卷式票,紙質(zhì)普通發(fā)票,紙質(zhì)專用發(fā)票,機動車票,電子發(fā)票（普票,專票），登陸并使用湖南省電子稅務局進行發(fā)票驗舊。從最近一次領(lǐng)購發(fā)票時間開始需按月驗舊。如有作廢發(fā)票需要找齊作廢發(fā)票聯(lián)次拍照并上傳發(fā)票。

簡易流程指引：登錄湖南省電子稅務局---我要辦稅---發(fā)票使用---發(fā)票驗（交）舊---升級版發(fā)票驗舊。

瀏覽器登陸湖南省電子稅務局

選擇發(fā)票驗（交）舊

升級版發(fā)票驗舊

查詢驗舊信息

上傳作廢發(fā)票

驗舊操作成功

升級版發(fā)票包括（增值稅專用發(fā)票,增值稅普通發(fā)票,機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,增值稅普通發(fā)票（卷式），增值稅電子普通發(fā)票，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。

【第4篇】增值稅專用發(fā)票代碼

紅字專票指引分四部分：什么情況下開具紅字發(fā)票、紅字發(fā)票在開票系統(tǒng)如何開具、開具紅字發(fā)票的會計處理、特殊情況下的紅字發(fā)票增值稅申報表填列。

一、什么情況下開具紅字發(fā)票？

開具紅字發(fā)票一般分為購貨方開具與銷售方開具，那么什么情況下購貨方開具，什么情況下銷售方開具呢？

二、紅字發(fā)票在稅控開票軟件中如何開具？

紅字發(fā)票開具分為兩步：第一步，申請?zhí)顚懶畔⒈?；第二步，稅務機關(guān)審核通過后，銷售方開票軟件中填開紅字專票。

第一步，進入開票軟件，打開“發(fā)票管理”菜單下面的“紅字發(fā)票信息表”里面的“紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開”

第二步：分為購貨方與銷貨方申請紅字信息兩種。

這里注意：由于是購買方申請且是已抵扣，所以最下面的發(fā)票代碼與發(fā)票號碼為灰色，輸入不了，也不需要輸入，只需要在發(fā)票種類里選擇增值稅專用發(fā)票即可。

如果是購買方申請且是未抵扣，則最下面的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼都需要錄入。

上傳后，等稅局審核通過，就能正式開具紅字專票了。

第三步：開具紅字專票

可以直接填開，或者導入紅字發(fā)票信息表、導入網(wǎng)絡(luò)下載的紅字發(fā)票信息表填開，這里注意，第一種方式適用于購買方或銷售方申請紅字信息單兩種情況，后兩種填開方式只適用于銷售方申請紅字信息單這一種情況下開具紅字專票。

三、紅字發(fā)票開具的會計處理

【案例】

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問題，退貨。

【案例分析】

現(xiàn)階段一般有兩種會計處理，一種是直接作紅字會計分錄，另一種是做反沖分錄。一般來說，按現(xiàn)階段的會計準則來說，雖然退貨并不是作紅字會計分錄的情況要求，但由于習慣原因，作紅字分錄也不算錯誤，具體兩種分錄如下（注意，這里的沖減收入是指沖減四月份收入，而不是二月份收入）：

第一種：紅字分錄

借：應收賬款 11 700.00

貸：主營業(yè)務收入 10 000.00

應交稅費-應交增值稅 1 700.00

借：主營業(yè)務成本 8 000.00

貸：庫存商品 8 000.00

第二種：直接作相反分錄反沖

借：主營業(yè)務收入 10 000.00

應交稅費-應交增值稅 1 700.00

貸：應收賬款 11 700.00

借：庫存商品 8 000.00

貸：主營業(yè)務成本 8 000.00

四、存在紅字發(fā)票情況下的增值稅申報表填列

一般來說，填寫增值稅申報表時，直接把當月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時，要對應相關(guān)收入項目，例如紅字是貨物銷售（17%稅率），則只能是沖減當月銷售貨物17%稅率的收入，具體如下例：

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問題，退貨，同時已知四月銷售貨物收入61 000元，銷售服務收入5 000元。

其中的51 000＝61 000－10 000（紅字反沖收入）

注意：當月收入不足沖減的處理！

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問題，退貨，同時已知四月銷售貨物收入8 000元，銷售服務收入50 000元。

這時候，只能沖減貨物的8 000元，申報表銷售貨物欄填零，余下的2 000元需結(jié)轉(zhuǎn)到下月沖減（填寫申報表后可能會申報比對不符，可直接找當?shù)刂鞴芫?，人工強行比對通過。）

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【第5篇】增值稅發(fā)票開票資料

使用稅控盤開具發(fā)票大概是會計人員必備的技能，但是有些小伙伴不會操作這個稅控盤，也不會使用這個軟件開票，今天我們就先來看看開票的流程~

發(fā)票開具流程

一、登錄開票系統(tǒng)

二、系統(tǒng)左上角的“發(fā)票管理”模塊內(nèi)，點擊“發(fā)票填開”：

根據(jù)您的需要選擇增值稅專用發(fā)票填開或者增值稅普通發(fā)票填開：

三、雙擊選擇發(fā)票卷：

四、認真核對即將填開發(fā)票的發(fā)票號碼：

同時，拿出與其號碼一致的紙質(zhì)發(fā)票準備打印。

五、發(fā)票開具頁面內(nèi)，顯示如下：

請依次填寫發(fā)票相關(guān)內(nèi)容。

購買方信息填寫

1.第一次開具時，建議上方設(shè)置“客戶—自動保存”：

2.購買方信息第一次錄入，直接輸入相關(guān)內(nèi)容：

小提示：

如果客戶信息如果已經(jīng)輸入客戶編碼，只需輸入名稱部分內(nèi)容既可帶出，也可以點擊后方圖標選擇：

3.填寫完成：

票面內(nèi)容填寫

1.根據(jù)需要，輸入需要開具的發(fā)票票面內(nèi)容，例如，貨物或應稅勞務、服務名稱、不含稅金額等相關(guān)信息：

規(guī)格型號、單位、數(shù)量，根據(jù)您開票的內(nèi)容，按需要填寫。（規(guī)格型號沒有可以不填寫）

一般情況下，建議先輸入不含稅金額，再輸入數(shù)量，系統(tǒng)自動推算單價。

2.假設(shè)開具內(nèi)容為“生菜”，已經(jīng)輸入過商品編碼的直接選擇即可。

3.上面一行點擊“價格”，轉(zhuǎn)換含稅、不含稅標志：

注意金額顯示含稅、不含稅！建議多在不含稅顯示的界面下開具。（按個人習慣選擇，兩種均可。）

免稅特殊舉例：

4.一張發(fā)票開具較多內(nèi)容，可以點擊上方清單，跳轉(zhuǎn)“清單填開”界面：

清單填寫完成，返回發(fā)票界面：

5.如果您的開票行次較少不需要清單，填寫完成顯示如下：

注意稅率和內(nèi)容的匹配！

備注欄：根據(jù)您的需要自行填寫。

收款人、復核信息填入：

據(jù)實填入即可。

全部內(nèi)容填寫完成。

六、發(fā)票內(nèi)容再次核對，選擇發(fā)票號碼一致的紙質(zhì)發(fā)票進行打印，點擊左上角的“打印”：

點擊“打印”，打印紙質(zhì)發(fā)票：

打印發(fā)票即可。

發(fā)票按票號順序使用，發(fā)票開具后，紙質(zhì)發(fā)票一定要打印出來！

紙質(zhì)發(fā)票上，記得加蓋發(fā)票專用章！

這些就是是的使用金稅盤開具增值稅發(fā)票的圖文詳解了，記得電子發(fā)票不需要加蓋專用章，但是紙質(zhì)版的需要！

【第6篇】增值稅普通發(fā)票樣本

【身為財務不會發(fā)票管理，熬夜整理了一套excel發(fā)票管理報表模板】

公司來的實習小會計，搞不定發(fā)票管理，昨天加班到半夜，實在是心疼她，就熬夜幫她整理了這份excel發(fā)票管理報表模板，函數(shù)公式都已設(shè)置好，錄入數(shù)據(jù)即可直接生成，希望能幫到她吧！

發(fā)票管理統(tǒng)計表

合同發(fā)票管理報表

公司發(fā)票管理登記表

應付賬款管理明細表

增值稅專用發(fā)票管理

發(fā)票管理統(tǒng)計表

進項發(fā)票信息匯總

發(fā)票登記管理明細表—查詢發(fā)票

發(fā)票簽收回執(zhí)

專用發(fā)票抵扣明細表

應收及發(fā)票統(tǒng)計表

篇幅有限，不能一一展示完全！

【第7篇】現(xiàn)在增值稅發(fā)票幾個點

小規(guī)模連續(xù)12個月開票超500萬后就要強制升級一般納稅人，按13%繳納增值稅。怎么辦？

我們都知道，當小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過500萬的情況下，會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

小規(guī)模增值稅是按照1%計算，而一般納稅人則是按照13%！怎么辦？

抓好時間點！

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第八條：

納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；

未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

假設(shè)某家企業(yè)在在2023年3季度開了501萬的發(fā)票，已經(jīng)達到了一般納稅人的標準。

那么這個公司應該在2023年10月申報期結(jié)束后15日內(nèi)納稅人向主管稅務機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》，申報登記為一般納稅人。

那么這第三季度開的501萬發(fā)票是按小規(guī)模還是一般納稅人計算呢？

按照我國規(guī)定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

而生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

所以看懂了么？強制升為一般納稅人，不會在開到500萬的時候當月立刻就升，而是會等到下個月才會認定為一般納稅人！

就算稅局來稽查，也可以理直氣壯地說：“不好意思，下個月我們才是一般納稅人！”

什么情況下小規(guī)模必須轉(zhuǎn)一般納稅人？

有人說了，我覺得小規(guī)模挺好的，能不能不升成一般納稅人？這就要分成兩部分來說了：

應當辦理的情形（強制）

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）（以下簡稱《辦法》）：

第二條 增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

也就是說，連續(xù)12個月或在12個月期間應稅銷售額累計達到500萬以上，小規(guī)模就必須申請成為一般納稅人。

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

可以轉(zhuǎn)為一般納稅人的情形（主動）

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。

（會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。）

納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務登記證件；

（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關(guān)當場登記；

（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關(guān)應當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

小慧說

當小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，除非國家稅務總局另有規(guī)定。

轉(zhuǎn)為一般納稅人后附加稅優(yōu)惠怎么辦？

其中，有兩點值得我們注意：

1.當小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，次月生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策；

2.如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策。

過期未辦理會怎樣？

假設(shè)，慧小美公司為小規(guī)模納稅人，2023年9月，增值稅年應稅銷售額累計超過小規(guī)模納稅人標準但一直沒有去辦理。

在2023年11月，稅務機關(guān)通知慧小美公司應當在31日前登記為一般納稅人。但是財務把這事兒給忘了，直到2023年1月16日，仍然沒有去辦理登記。

那么，根據(jù)國家稅務總局公告2023年5號文件規(guī)定，慧小美公司就應該自2023年12月起，不再享受小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠，而不是登記為一般納稅人后才停止享受地方稅種和相關(guān)附加減征減征優(yōu)惠。

轉(zhuǎn)為一般納稅人之前的專票能否抵扣？

如果慧小美公司之前是小規(guī)模納稅人，在此期間公司進行了裝修，同時也購進部分辦公用品。這部分取得的專票，在登記為一般納稅人后是否可以抵扣？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號）：

“納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額?！?/p>

也就是說，如果取得專用發(fā)票期間同時滿足以下兩個條件：

1.沒有取得生產(chǎn)經(jīng)營收入；

2.沒有按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。

那么，轉(zhuǎn)為一般納稅人后可以抵扣；否則，不能抵扣。

小規(guī)模？一般納稅人？新企業(yè)怎么選？

新辦企業(yè)應該是選擇小規(guī)模還是一般納稅人？需要綜合考慮以下的因素再決定：

1.規(guī)模

公司的投資規(guī)模大，年應稅銷售額很快會超過500萬的，建議直接按照一般納稅人認定。

2.客戶

企業(yè)所面向的客戶是大客戶，那么對方一般會需要稅率更大的專票用于抵扣，小規(guī)模3%的征收率不足以滿足對方要求，長久以往會影響企業(yè)的業(yè)務發(fā)展。

3.抵扣項

企業(yè)成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高的話，通過測算估計增值稅稅負低于3%，建議選擇一般納稅人。

4.稅收優(yōu)惠

看所在行業(yè)是否具有增值稅的優(yōu)惠政策，比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能夠享受，建議選擇一般納稅人。

【第8篇】青島增值稅發(fā)票查詢平臺

發(fā)布時間: ： 2021-06-30 來源: 青島市稅務局

國家稅務總局青島市稅務局第一稽查局

《稅務處理決定書》送達公告

2023年第149號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條規(guī)定，決定對山東×××能源有限公司（納稅人識別號：913702110572×××70h）的《稅務處理決定書》（青稅稽一處〔2021〕363號）予以公告送達?！抖悇仗幚頉Q定書》內(nèi)容如下：

我局于2023年10月23日至2023年6月7日對你單位2023年1月1日至2023年12月31日納稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

（一）取得的相關(guān)證據(jù)資料

1.檢查組電話聯(lián)系你單位稅務登記留存的法定代表人電話，無法取得聯(lián)系。到你單位的注冊經(jīng)營地址查找，查找不到你單位。2023年10月24日檢查組已將《稅務檢查通知書》公告送達，國家稅務總局青島經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務局2023年5月12日出具了《走逃（失聯(lián)）企業(yè)失聯(lián)證明》。

2.你單位2023年1月1日至2023年12月31日取得進項發(fā)票105份，認證了105份。認證金額36477167.75元，稅額6110547.73元，價稅合計42587715.48元。2023年9月認證并申報抵扣“中芯(浙江)實業(yè)有限公司”開具的增值稅專用發(fā)票2份，發(fā)票代碼3300162130,發(fā)票號碼02290290-02290291,金額合計15384680.34元，稅額合計2615395.66元，價稅合計18000076.00元。

3.根據(jù)銀行賬戶報告表提供的賬戶信息，對你單位對公賬戶進行了查詢，根據(jù)轉(zhuǎn)賬記錄，發(fā)現(xiàn)你單位與上游企業(yè)中芯(浙江)實業(yè)有限公司沒有發(fā)生資金往來，與下游部分企業(yè)存在資金往來，未發(fā)現(xiàn)及判定有資金回流。

二、處理決定

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條、《國家稅務總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）、《國家稅務總局轉(zhuǎn)發(fā)最高人民法院關(guān)于適用全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋》(國稅發(fā)〔1996〕210號)規(guī)定，你單位2023年9月取得并認證中芯(浙江)實業(yè)有限公司開具的增值稅專用發(fā)票2份，發(fā)票代碼3300162130,發(fā)票號碼02290290-02290291,金額合計15384680.34元，稅額合計2615395.66元，價稅合計18000076元。上述進項稅不得抵扣銷項稅，應做進項稅額轉(zhuǎn)出2615395.66元，抵頂留抵稅額109926.19元，應補繳增值稅2023年9月增值稅2505469.47元。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二、三條規(guī)定，應補繳2023年9月城市維護建設(shè)稅175382.86元。

根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條、《國務院關(guān)于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》第一條和國務院發(fā)明電（1994）2號《關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知》第一條規(guī)定，應補繳2023年9月教育費附加75164.08 元。

根據(jù)《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財綜[2010]98號）第一條、第二條和《關(guān)于印發(fā)〈山東省地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》（魯財綜[2010]162號）第三條第一款規(guī)定的規(guī)定，應補繳2023年9月地方教育附加50109.39 元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

你單位若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局青島市稅務局申請行政復議。

限你單位自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務總局青島市稅務局第一稽查局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關(guān)賬務調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

自公告之日起滿30日，上述《稅務處理決定書》即依法視為送達。

特此公告

國家稅務總局青島市稅務局第一稽查局

二〇二一年六月二十八日

【第9篇】山東省增值稅發(fā)票查詢

現(xiàn)在電子發(fā)票越來越多了，紙質(zhì)發(fā)票越來越少了，以前用來辨別紙質(zhì)發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒?，在電子發(fā)票上就沒用了，那么該怎么辨別電子發(fā)票真?zhèn)文?？真發(fā)票和假發(fā)票查詢后分別是什么樣的？下面就從頭到尾詳細地告訴你↓

首先，我們先登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(官網(wǎng)地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)

第一步、打開增值稅發(fā)票查驗平臺后，首頁顯示如圖所示。首次登錄平臺時，要點擊下載下圖紅框那里，在電腦安裝了根目錄證書文件后再進行發(fā)票查驗哦！

第二步、依據(jù)發(fā)票信息，在頁面中根據(jù)要求輸入相關(guān)的查驗項目信息。每個項目后面都打鉤了，并且按照提示輸入正確的驗證碼后，點擊【查驗】。

根據(jù)納稅人查驗的票種，其輸入的發(fā)票項目也不相同：

不過這些不用擔心，記不住也沒關(guān)系，因為當輸入發(fā)票號碼后，系統(tǒng)會自動根據(jù)發(fā)票情況顯示你需要輸入哪些數(shù)據(jù)。

ps：不過查一張差不多需要幾分鐘，發(fā)票多的話也太浪費時間了！可以使用《電子發(fā)票查重工具》，這個工具調(diào)用的國稅商用接口，配置完善功能后，既能夠解決發(fā)票重復報銷的問題，同時也可以解決發(fā)票真?zhèn)螁栴}。只需要掃一下發(fā)票二維碼，系統(tǒng)自動查重并且驗證真?zhèn)?，幾秒搞定?/p>

第三步、確認輸入的信息無誤后，點擊查驗按鈕，系統(tǒng)自動彈出查驗結(jié)果。

若查詢不到，則顯示如下兩種情況，如下圖所示。

ps：同樣，查詢不到的發(fā)票在《電子發(fā)票查重工具》里面，掃一下二維碼，系統(tǒng)會彈出警示！

當然，也不是所有發(fā)票都可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)查詢，可在此查詢的發(fā)票包括：

增值稅專用發(fā)票；增值稅電子專用發(fā)票；增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）；增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

不在上述范圍之內(nèi)的發(fā)票，請按照原查驗渠道進行查驗。

最后，提醒大家，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。付款方取得發(fā)票后應及時核對發(fā)票開具內(nèi)容是否真實、項目填寫是否齊全、加蓋的發(fā)票專用章是否與收款方一致。對于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人有權(quán)向稅務機關(guān)舉報。

【第10篇】四川增值稅發(fā)票查詢平臺

成都蒲江縣發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ砸趺床樵鲋刀惏l(fā)票真假呢，網(wǎng)上直接查詢的方法是在我們?nèi)サ脑鲋刀惏l(fā)票的時候，需要進入國家稅務總局官網(wǎng)后，點擊進入答按照步驟進行查詢。首先進入國家稅務總局官網(wǎng)，進入國家稅務總局官網(wǎng)后，在納稅服務平臺項下找到發(fā)票查詢一項，然后點擊進入，進入到稅務總局官網(wǎng)平臺后，在左下角能看到相關(guān)的說明，如果是首次查詢的話一定要安裝根證書，另外最快要到次日查詢，需要注意的是每天最多查詢5次，先要點擊安裝根證書，一般選擇自動安裝，只要按照說明進行操作就可以了，最后再根據(jù)發(fā)票上的信息全部填寫好，輸入驗證碼，然后點擊查驗就出來了，特別要注意的是在網(wǎng)上查詢增值稅發(fā)票真?zhèn)蔚臅r候，一定要注意保證賬戶和密碼的安全，不要泄露，以免造成不必要的損失。雖然此方法比較常用，但還是不夠方便，最近支付寶上也可以直接線上查驗增值稅發(fā)票真?zhèn)螁栴}了，操作步驟分享給大家：

現(xiàn)在我們可以在手機支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機支付寶搜票大俠

二：進入小程序點擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復報銷的情況，系統(tǒng)會第一時間顯示出來

五：發(fā)票欄右上角的導出，可以導出發(fā)票查詢的excel表格，就是財務的電子臺賬

【第11篇】增值稅專用發(fā)票抵扣時間

納稅人取得跨年增值稅專用發(fā)票可以使用，用于抵扣增值稅以及作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第45號)文規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

納稅人上年度發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務，在本年度采取的增值稅專用發(fā)票的，在本年度進行增值稅勾選認證抵扣即可。

納稅人上年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，由于沒有取得發(fā)票，涉及到暫估入賬的問題。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本暫估入賬。

納稅人購進勞務、服務等，也需要按照權(quán)責發(fā)生制的原則，在未取得發(fā)票的月末進行暫估入賬。同時需要注意，暫估時，無需暫估進項稅額，按照不含稅口徑暫估。

借：原材料/庫存商品/管理費用等——暫估款

貸：應付賬款——暫估款

若購進的是貨物，隨著商品的對外銷售，尚未取得進項發(fā)票的，需要按照暫估的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品——暫估款

跨年收到專票時：

紅沖原入賬分錄：

借：原材料/庫存商品等(紅字)

貸：應付賬款——暫估款(紅字)

按照發(fā)票金額稅額重新入賬：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

暫估款和實際發(fā)票金額存在差異的，若暫估款上年度已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至損益類科目的，則涉及到調(diào)整上年度損益(一般相差比較大的情況)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫存商品等(或相反分錄)

以前年度損益調(diào)整屬于過渡科目，需要進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

企業(yè)所得稅方面，若取得發(fā)票時間在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，則相關(guān)成本費用準予在企業(yè)所得稅前扣除，取得的跨年專票屬于有效扣除憑證。

若取得發(fā)票時間在匯算清繳之后，匯算清繳時，對于尚未取得發(fā)票的成本費用需要做納稅調(diào)增處理。匯算清繳之后，取得發(fā)票的，屬于《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)規(guī)定的，按照稅法規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)在做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

【第12篇】增值稅發(fā)票驗證查詢系統(tǒng)

紀檢監(jiān)察案件查賬主要針對涉嫌違紀違法的檢查對象和黨員領(lǐng)導干部，查賬的目的是查清違紀違法事實。通過查賬，掌握足以說明違紀違法的事實材料，查清是運用什么手段、通過何種途徑、采取什么方式來進行違紀違法的，并獲取有關(guān)證據(jù)，這是查賬的重中之重。

一、查賬的基本方法

（一）順查法

1.定義：根據(jù)會計業(yè)務處理的先后程序進行檢查的方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時序逐一進行檢查。

以原始憑證為依據(jù)，核對并檢查記賬憑證，根據(jù)記賬憑證核對檢查日記賬、明細賬、總分類賬，最后以賬簿來核對會計報表。

2.檢查程序：憑證→賬簿→會計報表。

3.適用對象：存在內(nèi)部控制制度不健全、賬實不符、業(yè)務量少的小型企事業(yè)和行政單位。

4.優(yōu)缺點：可以詳細把握本單位賬務信息，但必須對每張憑證、每本賬簿逐一審查，費時費力，難以抓住重點。

（二）逆查法

1.定義：按照會計業(yè)務處理程序的相反方向檢查的一種方法。

從檢查會計報表開始，對可疑賬項和重要項目逐項核對總分類賬、明細分類賬和日記賬，并有目的地審查記賬憑證和原始憑證，找出問題的原因和結(jié)果。

2.檢查程序：會計報表→賬簿→憑證。

3.適用對象：已掌握一定問題線索或業(yè)務量大的單位。

4.優(yōu)缺點：簡捷省力，易于快速發(fā)現(xiàn)問題，但對查賬人員的個人經(jīng)驗要求更高。

（三）詳查法

1.定義：對查賬期間的全部憑證、賬簿、報表及其他經(jīng)濟活動進行全面審查。

詳查法既要對憑證、賬簿、報表審查，又要審查有關(guān)的經(jīng)濟資料（工程立項、合同協(xié)議等）并加以分析。

2.適用對象：業(yè)務量較少、會計核算簡單或為了揭露重大問題而進行的專案審查。

3.優(yōu)缺點：審查內(nèi)容全面，結(jié)論和評價準確、科學，但工作業(yè)務量大。

（四）抽查法

1.定義：查賬期間從全部憑證、賬簿、報表等有關(guān)資料中抽取部分項目進行審查并據(jù)以推斷全體情況的一種審查方法。

2.優(yōu)缺點：節(jié)省時間和人力，但抽查具有很大的隨意性，因此審查的結(jié)論和評價準確性較差。

（五）核對法

1.定義：通過對兩種或兩種以上會計記錄間的有關(guān)數(shù)據(jù)進行核對，確定其內(nèi)容是否一致、計算是否準確的一種方法。

可分為原始憑證和記賬憑證的核對、憑證與賬簿的核對、總賬與明細分類賬的核對、總賬與會計報表間的核對。

2.優(yōu)缺點：容易發(fā)現(xiàn)問題，但比較費時。

（六）鑒定法

1.定義：超出查賬人員的能力，邀請有關(guān)專業(yè)人員對書面資料和有關(guān)經(jīng)濟活動進行鑒別的方法。

2.內(nèi)容：如對資料真?zhèn)蔚蔫b定，字跡真?zhèn)蔚蔫b定，質(zhì)量、價格的鑒定，經(jīng)濟活動合理性、有效性的鑒定等。

（七）審閱法

1.定義：對憑證、賬簿、報表、計劃、預算與合同等文件資料進行仔細的閱讀審查。

2.目的：通過有關(guān)資料的仔細觀察和閱讀，借以發(fā)現(xiàn)一些疑點和線索，以抓住重點，縮小檢查范圍。

（八）查詢法

1.定義：通過詢問單位內(nèi)外的相關(guān)人員取得口頭或書面證據(jù)，以證實某些書面資料和客觀事實的一種調(diào)查方法，可分為面詢法和函詢法。

面詢法是指由查賬人員向被查單位有關(guān)人員當面征詢意見、核實情況的一種查賬方法。

函詢法是指查賬人員根據(jù)查賬的具體需要，設(shè)計出已定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員，根據(jù)對方的回答來獲取有關(guān)資料，或?qū)δ承﹩栴}予以證實的一種查詢方法。

2.適用范圍：對所發(fā)現(xiàn)的可疑賬項或異常情況，對內(nèi)部控制的調(diào)查，以及對經(jīng)濟效益的審查都可向有關(guān)人員查詢，收集真實可靠的證據(jù)。

3.重點：在采用查詢法時，事先應明確查詢什么問題，找什么人查詢，如何查詢，要講求方式方法。

（九）盤存法

1.定義：對各項物資進行實地盤存，查證實物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實際狀況，確定賬、實是否相符的一種檢查方法。盤存法有直接盤存和監(jiān)督盤存兩種。

2.適用范圍：用于各種實物的檢查，如現(xiàn)金、有價證券、材料、庫存商品、在產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等。

（十）計算機審查法

1.定義：運用excel、sql2008數(shù)據(jù)庫、財務審計專用軟件等幫助審計人員計算、復算、復核、分析審計數(shù)據(jù)，查閱分析會計賬簿、憑證等數(shù)據(jù)的一種方法。

2.適用對象：已實行會計電算化記賬單位。

3.優(yōu)缺點：節(jié)約時間、提高效率、增加準確性、減輕勞動量。

二、重點賬戶檢查方法

（一）資金賬戶

1.銀行存款、零余額賬戶用款額度

通過翻閱銀行存款、零余額用款額度明細賬，抽取大額支出銀行轉(zhuǎn)賬單進行核對，查看對方單位與本單位是否有正常的經(jīng)濟業(yè)務事項，著力發(fā)現(xiàn)有無挪用公款行為。

2.現(xiàn)金

檢查現(xiàn)金賬戶，主要是對出納人員保管的庫存現(xiàn)金進行突擊檢查辦法，對現(xiàn)金實物進行盤查，著力發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金賬與總賬不相符、現(xiàn)金余額超標準、白條抵庫、漲庫虧庫（現(xiàn)金長款短款）等現(xiàn)象，并查明原因，特別是對壓庫存里沒處理的條子要逐個檢查分析，弄清楚頂現(xiàn)金的白條子是什么條子，為什么沒有處理。

白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù)，挪用庫存現(xiàn)金的行為。

定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給與警告或處以罰款：（三）用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。

（二）往來賬戶

1.應付賬款、預收賬款、其他應付款

有些單位將本應計入收入的款項虛列“應付賬款”“其他應付款”科目，意圖坐收坐支。

無法償付或債權(quán)人豁免償還的應付賬款，應當按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理。核銷的應付賬款應在備查簿中保留登記。

2.應收賬款、預付賬款、其他應收款

對那些長期掛賬未歸還的款項要進行重點審查，看對方是否與本單位有經(jīng)濟業(yè)務事項，是否存在利用職務之便借用公款、假借他單位（人）名義虛列應收款項以掩蓋其使用公款的目的、已收回款項未交回財務或者先挪用后交回等現(xiàn)象，需要核對相應的業(yè)務是否合理，可以找對方對賬。

逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收到所購物資和服務，且無法收回的應收賬款、預付賬款、其他應收款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的預付賬款應在備查簿中保留登記。

（三）收入

1.收入分類：

（1）行政單位

包括財政撥款收入和其他收入。

財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的出財政撥款收入以外的各項收入。

（2）事業(yè)單位

包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。

財政補助收入是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。

事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。

上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

其他收入是指財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。

政府非稅收入管理范圍主要包括：、政府性基金、彩票公益金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集 中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。

2.查賬要點

（1）從非稅收入票據(jù)入手掌握收入收款票據(jù)的管理領(lǐng)用情況；

（2）檢查票據(jù)使用情況，發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)中作廢的發(fā)票一式各聯(lián)票據(jù)是否齊全，是否有大頭小尾票據(jù)，是否有被涂改、缺號等情況。

（四）費用

行政事業(yè)單位很多違紀違法資金都是通過費用報銷當時完成的，我們要仔細看每一明細科目的累計發(fā)生額度，與其實際業(yè)務對照分析，查看支出的合理性，對有異議的明細科目，要分筆核實票據(jù)，查驗票據(jù)的真實性。重點查看在費用報銷時是否存在“虛列支出”“借殼報銷”“搭車報銷”“重復報銷”“擅自提高報銷范圍和報銷標準”等問題。

三、異常事項檢查方法

（一）異常數(shù)字

每一類經(jīng)濟事項在一定時期內(nèi)都有一個正常的變動范圍，根據(jù)檢查對象經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量的變化，從中發(fā)現(xiàn)超過這一范圍之外的特殊業(yè)務，作為檢查的重點。

1.從數(shù)值的大小變化發(fā)現(xiàn)問題

前提是要掌握經(jīng)濟事項本身的界限，如本單位當月的燃油費超過上月的一倍或數(shù)倍就是奇異數(shù)字，需要進一步調(diào)查，以便弄清疑點。

2.從數(shù)字的正負方向發(fā)現(xiàn)問題

前提是要掌握經(jīng)濟事項本身的正負性，如庫存現(xiàn)金科目，一般來說為正數(shù)，如出現(xiàn)負數(shù)（紅字表示）則為奇異數(shù)字，需進一步詳細查明。

3.從數(shù)字的精準度發(fā)現(xiàn)問題

會計核算的數(shù)字一般要比財務預算的數(shù)字要精確，在會計核算中，該精確地不精確，不該精確地而精確到脫離實際的程度，均可認定為奇異數(shù)字。如單位購買一批煤，發(fā)票價稅合計10000元，散貨買賣一般很難出現(xiàn)這樣精確的數(shù)字，是否為虛假發(fā)票或虛假事項需進一步調(diào)查。

4.從數(shù)字與單位實際業(yè)務不相符發(fā)現(xiàn)問題

會計數(shù)字可以反映一個單位的業(yè)務情況，如果會計數(shù)字中有明顯與單位實際情況不符的經(jīng)濟事項，應該引起重視，需進一步調(diào)查了解。如某一單位自公務用車改革后已無公務用車，但發(fā)現(xiàn)在賬務中出現(xiàn)車輛修理費、燃油費等公車運行維護費用報銷票據(jù)。

（二）異常銷貨單位

1.從業(yè)務范圍發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位

任何一個經(jīng)濟實體都有一定的業(yè)務范圍，如果發(fā)現(xiàn)有的原始憑證反映的經(jīng)濟事項與出具憑證單位的業(yè)務范圍明顯不符，則應引起重視進一步調(diào)查。如一個車輛維修廠開具了一份出售辦公用品的正規(guī)發(fā)票。

2.從購銷單位、收款單位的矛盾發(fā)現(xiàn)問題

在正常的經(jīng)濟往來中，購貨單位是付款方，銷貨單位是收款方，如果發(fā)現(xiàn)購貨單位是a，而付款單位是b，或者供貨單位是c，而收款單位是d。

3.從結(jié)算的期限長短發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位

一般正常的單位開支中其經(jīng)濟事項發(fā)生具有一定規(guī)律，辦公用品、車輛維修等都有定點單位，如果發(fā)現(xiàn)有的銷貨單位名稱陌生、經(jīng)濟事項稀少、交易金額較大，則應引起注意，需進一步查明是否是虛列銷貨單位，虛構(gòu)經(jīng)濟事項。

4.從關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個人的往來中發(fā)現(xiàn)問題

對關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個人之間的資金往來要特別引起重視，尤其是掛賬時間較長、金額較大的經(jīng)濟事項。必須要弄清一個單位的內(nèi)部情況，包括機構(gòu)構(gòu)成、人員情況、資金使用情況、社會聯(lián)系情況等。如某學校資金運行情況良好，又有國家政策扶持項目，但在財務資料中發(fā)現(xiàn)其他應收款科目掛有教育局某領(lǐng)導的款項，且掛賬時間較長。

（三）異常銀行賬戶

自實行國庫集中支付制度以來，行政事業(yè)單位支付方式已轉(zhuǎn)為授權(quán)支付和直接支付兩種支付方式，基本戶已全部撤銷或不再使用。在授權(quán)支付過程中，某單位會將資金從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬到單位會計、出納或本單位其他人員銀行賬戶中，形成體外循環(huán)，逃避資金監(jiān)管，形成“小金庫”。

（四）異常時間

從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的特定時間發(fā)現(xiàn)奇異時間。如果原始憑證單據(jù)中沒有反映經(jīng)濟事項發(fā)生的特定時間或所反映的特定時間與經(jīng)濟事項的內(nèi)容有明顯矛盾，都視為奇異時間。如部分單位存在節(jié)假日燃油費發(fā)票、原始單據(jù)中無經(jīng)濟事項發(fā)生時間。

（五）異常地點

1.從距離的遠近發(fā)現(xiàn)奇異地點

在單位的采購事項中，同一商品、物資可以從多渠道、多地點采購，在價格、質(zhì)量相同的情況下，一般應就近采購，如舍近求遠、又無質(zhì)量等特殊原因，應視為奇異地點，需進一步調(diào)查原因。

2.從物資運動流向發(fā)現(xiàn)奇異地點

物資運動流向決定了購銷業(yè)務事項所涉及的地點的規(guī)律性，如果地點與經(jīng)濟事項的內(nèi)容無關(guān)或者與經(jīng)濟事項的內(nèi)容相矛盾，則視為奇異地點。

（六）異常結(jié)算方式

行政事業(yè)單位目前的結(jié)算方式主要以零余額賬戶、銀行存款、現(xiàn)金等進行結(jié)算，在檢查財務資料時如發(fā)現(xiàn)大額提現(xiàn)、大額現(xiàn)金支出應引起重視，重點查看現(xiàn)金支出的原始憑證是否合理，附件是否充分，現(xiàn)金結(jié)算起點有無超過1000元，報銷內(nèi)容是否在現(xiàn)金結(jié)算報銷范圍內(nèi)。

《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條：

開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個人勞務報酬；

（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

（四）各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（七）結(jié)算起點以下的零星支出；

（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

前款結(jié)算起點定為1000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。

四、重點問題檢查方法

（一）收入不入賬、多收少記

1.對于有行政事業(yè)性收費的單位，可以檢查其所開具的行政事業(yè)性收費票據(jù)、收據(jù)等資料，檢查號碼是否連續(xù)、有無缺號現(xiàn)象，重點查看作廢的票據(jù)、收據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)聯(lián)是否都粘貼完好，將票據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)與入賬數(shù)進行核對，確定票、賬是否相符。

2.將單位收款人員和繳款人員保存的單據(jù)進行相互核對，驗證是否存在差額，若有則需進一步調(diào)查，追查資金流向。

3.通過網(wǎng)絡(luò)、走訪等方法收集相關(guān)資料，查清單位收入項目和規(guī)模，再與賬務資料進行核對，進行綜合分析，以確定是否存在亂收費、擅自提高收費標準等問題。

《全縣行政事業(yè)性收費目錄清單》《全縣涉企行政事業(yè)性收費目錄清單》《全縣政府基金目錄清單》。

（二）虛報冒領(lǐng)費用

主要舞弊手段有：偽造、盜用、涂改、重報、虛開或購買假發(fā)票和費用單據(jù)。

1.重點審查報銷的原始憑證的合理性，查看報銷票據(jù)是單位還是個人出具的，票據(jù)中有無單位印章或個人手印，特別是代開發(fā)票方為本單位個人的發(fā)票應重點關(guān)注，若沒有印章且無明細資料則可能存在虛構(gòu)經(jīng)濟事項、套取資金問題。

2.針對賬務中發(fā)現(xiàn)的問題疑點，找領(lǐng)款人或收款單位進行核對，查看其手中的發(fā)票記賬聯(lián)、收據(jù)與報銷的附件項目、金額是否一致，以獲取虛報冒領(lǐng)證據(jù)。

3.對已獲取的證據(jù)采用鑒定法進行進一步審查，如對筆跡、手印、印章等進行專業(yè)鑒別，以驗證真?zhèn)涡浴?/p>

（三）票據(jù)真?zhèn)涡?/strong>

目前單位虛假發(fā)票開具內(nèi)容主要有辦公用品、燃油費、維修費、廣告宣傳費等。如果這幾方面的支出奇高，就有可能存在開具虛假發(fā)票的問題。應重點審查每年的春節(jié)和中秋節(jié)所在的月份，是否存在開具虛假發(fā)票掩蓋其濫發(fā)福利和公款送禮的事實。

1.審查發(fā)票的填寫內(nèi)容?？窗l(fā)票報銷聯(lián)的抬頭、時間、數(shù)量、單價、金額是否填寫齊全；看發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚，如果寫的諸如辦公用品等類名稱且金額較大，對這種情況不論付款用現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬，都可能存在問題。

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2023年第16號）規(guī)定，自2023年7月1日起，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。如果開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章，否則取得的發(fā)票將不得作為報銷憑證。

2.審查物品名稱是否為開票單位的經(jīng)銷范圍。如家電維修部開具的發(fā)票，物品名稱卻是書。

3.審查開票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱是否相符，可登錄國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查詢，可以查出發(fā)票領(lǐng)購方、詳細開票信息等，進而驗證是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟事項等問題。

4.審查發(fā)票中印章是否存在模糊不清、蓋有已倒閉經(jīng)營企業(yè)的公章或稅務專用章等現(xiàn)象，稅務部門代開發(fā)票只蓋代開發(fā)票專用章，而沒有經(jīng)營單位的財務專用章或個體經(jīng)營者私章。

5.對于賬務中頻繁出現(xiàn)且金額較大的某企業(yè)或個體戶開具的發(fā)票，應到稅務大廳實地調(diào)取其開具發(fā)票詳細信息，確定其是否具有真實經(jīng)濟事項。

6.在檢查票據(jù)時注意票據(jù)正面或背面是否有特殊標記或手寫字樣，有無刮、擦、涂、改等“痕跡”，發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡并加以判斷。

7.注重查看發(fā)票票號與開票日期的邏輯關(guān)系，如某一銷貨單位開具的發(fā)票，票號是連續(xù)的，但日期卻相差甚遠；同一天從某一銷貨單位開具購貨內(nèi)容相同發(fā)票，但發(fā)票票號相差甚遠。

8.運用盤存法，對于發(fā)票中記載的品名、規(guī)格、數(shù)量與實物進行實地核對，以確定有無實物入庫，是否存在虛列支出套取財政資金等問題。

（四）“小金庫”

1.資金來源（13個）

財政撥款、政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、資產(chǎn)處置收入、資產(chǎn)出租收入、經(jīng)營收入、利息收入、捐贈收入、附屬單位上繳收入等。

2.主要表現(xiàn)形式（8個）

違規(guī)收費、罰款及攤派等不入賬；資產(chǎn)處置、出租、經(jīng)營等收入不入賬；代收款項返還的提成或手續(xù)費不入賬；以會議費、勞務費、培訓費、咨詢費、維修費等名義，代開發(fā)票轉(zhuǎn)出資金；以假發(fā)票等非法票據(jù)轉(zhuǎn)出資金；虛列支出轉(zhuǎn)出資金；上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金；采取其他形式設(shè)立“小金庫”。

3.查處方法

（1）核實收入。摸清被查單位機構(gòu)設(shè)置及職能，收入項目及收取方式，所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)，以利于我們確認是否所有收費都已入賬。如被查單位有無門面房等租賃事實。

（2）盤點現(xiàn)金。盤點時保險柜、抽屜等要全部打開，將清理借條、收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料相結(jié)合，與保管的實物資料相結(jié)合。

（3）審查支出。首先分析支出項目增減變化情況，查看有無異?，F(xiàn)象，如有的單位自某個月開始加班費、值班費、招待費等不合理支出沒有了，而辦公費、維修費等卻突然增加了。其次要審查會計憑證后所附的原始單據(jù)，考究其真?zhèn)?。最后關(guān)注賬面上違反常規(guī)的奇異收支事項，如發(fā)現(xiàn)支付汽車保險費的車輛總數(shù)超過固定資產(chǎn)中的車輛總數(shù)。

（4）抽查票據(jù)。審查各種收費票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，抽查提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實、完整，開出的收據(jù)是否及時、全額入賬。

（5）核查往來。重點了解被查單位的下屬機構(gòu)設(shè)置、管理體制、財務體制、經(jīng)濟業(yè)務往來等情況，選擇一定比例的下屬單位進行延伸調(diào)查，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。如用普通收據(jù)收取下屬單位管理費和水電費，但該單位賬上卻沒有發(fā)現(xiàn)此類收入。

（五）重復報銷

1.定義：將一張單據(jù)報銷兩次或記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)各報銷一次，把已經(jīng)掛失或作廢的單據(jù)又私自報銷，把前一個年度已入賬的單據(jù)抽出在下個年度報銷。

2.查賬方法：一是重點審查入賬的票據(jù)是記賬聯(lián)還是發(fā)票聯(lián)，記賬聯(lián)為銷售方做銷售收入的記賬憑證。二是審查票據(jù)發(fā)生時間，查看是否是當年當月發(fā)生，對于跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要重點審查。三是賬據(jù)核對，查驗是否重復報銷。四是全面檢查時要注意在不同科目之間或“小金庫”中是否有相同的報銷業(yè)務。

五、常見費用檢查方法

（一）辦公費

1.主要特征

（1）一般為整數(shù)，發(fā)票后無具體采購明細；

（2）發(fā)票開具日期一般為2月或9月等（春節(jié)、中秋等節(jié)假日）；

（3）售貨單位一般為綜合性商場、超市、名店等。如**百貨大樓、**購物廣場、**商務中心等。

2.問題表現(xiàn)：

（1）若發(fā)票無經(jīng)手人簽字確認，僅有領(lǐng)導批字，則可能存在虛假開票、虛構(gòu)經(jīng)濟事項問題；

（2）通過分析財務資料，要確認本單位經(jīng)常在何處開具發(fā)票，該單位是否銷售發(fā)票中開具的物品，如果該物品不在其經(jīng)營范圍內(nèi)，則有可能是通過虛開發(fā)票報銷其他費用；

（二）差旅費

差旅費是指各單位工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)（不含城關(guān)鎮(zhèn)）公務出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

1.主要特征：

（1）無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務目的的差旅活動。表現(xiàn)為：差旅費報銷單據(jù)僅填寫伙食補助、交通補貼等費用，每月報銷人數(shù)、金額基本相同，其后無其他附件；

（2）虛構(gòu)差旅活動。差旅費報銷單據(jù)中填寫出差地與實際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合；

（3）變相旅游。以任何名義和方式變相旅游，進行異地間無實質(zhì)內(nèi)容的學習交流和考察調(diào)研。

2.問題表現(xiàn)：

（1）虛構(gòu)差旅活動，變相發(fā)放補助。主要表現(xiàn)為：差旅費報銷單據(jù)僅填寫伙食補助、交通補貼等費用，每月報銷人數(shù)、金額基本相同，其后無其他附件；差旅費報銷單據(jù)中填寫出差地與實際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合；

（2）變相旅游。根據(jù)《***縣級機關(guān)差旅費管理辦法》（以下簡稱《辦法》）相關(guān)規(guī)定，嚴禁以任何形式變相旅游，嚴禁異地間無實質(zhì)內(nèi)容的學習交流和考察調(diào)研。為此，需要查看本單位有無具體的學習交流、考察活動實施方案，有無詳細預算、接洽函，可以通過向相關(guān)單位發(fā)函等形式印證本次活動是否屬實，是否按方案組織實施，是否存在變相旅游等問題。

（3）擅自擴大報銷范圍或提高報銷標準。主要表現(xiàn)為：出差人員未嚴格執(zhí)行“所有出差人員統(tǒng)一住標準間（單間），不得住套間”之規(guī)定，住宿費超限額標準執(zhí)行；報銷人未按規(guī)定等級乘坐交通工具，本單位將原應由個人承擔的超支部分予以報銷；報銷出租小汽車費用等；

（4）轉(zhuǎn)嫁報銷差旅費。主要表現(xiàn)為：被查單位未能嚴格按照規(guī)定開支差旅費，將應由所在單位負擔的差旅費轉(zhuǎn)嫁到下級單位、企業(yè)或其他單位；

（5）使用公務車輛出差的，仍報銷城市間交通費和市內(nèi)交通費。

（三）公車運行維護費

公務用車運行費用包括公務用車燃料費、維修費、保險費、過路過橋費、停車費和其他相關(guān)支出，主要存在以下問題：（1）預算編制是否完整、細化；（2）是否存在無預算、超預算支出；是否嚴格執(zhí)行公務用車、執(zhí)法執(zhí)勤用車配置和使用管理規(guī)定；（3）有無超編制、超標準配備公務用車；（4）有無為公務用車增加高檔配置、豪華內(nèi)飾；（5）有無超標準租用車輛、借用、占用下級單位和其他單位車輛；（6）接受企事業(yè)單位和個人捐贈車輛；（7）違反規(guī)定公車私用等。

下面著重介紹燃油費和維修費的主要特征和問題表現(xiàn)。

1.燃油費

近年來，部分單位用燃油費發(fā)票抵頂一些沒有發(fā)票的業(yè)務，并呈劇增態(tài)勢。要重點審查燃油費的合規(guī)性、合理性等，通過了解被巡察單位公車數(shù)量、燃油費年初預算數(shù)、當年實際發(fā)生數(shù)，查看燃油費發(fā)票抬頭是否正確、發(fā)票日期是否為節(jié)假日等，以估算本單位燃油消耗是否符合實際，是否存在私車公養(yǎng)、公車私用等問題

（1）主要特征：

1）年初預算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)相差較大。通過將燃油費年初預算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)進行對比，查看二者數(shù)據(jù)差距規(guī)模；

2）發(fā)票日期為節(jié)假日；

3）發(fā)票抬頭不合規(guī)（抬頭為個人、單位簡稱或其他單位等）；

4）發(fā)票日期集中，無加油車牌號，并存在故意涂改日期現(xiàn)象。

（2）問題表現(xiàn)：

1）私車公養(yǎng)。若發(fā)票抬頭為個人，則需記下其姓名，進一步核實是否存在私車公養(yǎng)問題；若發(fā)票抬頭為車號，則需將其與被巡察單位公車車牌號進行對比，確定是否為單位公車，防止私車公養(yǎng)問題；

2）公車私用。通過查看發(fā)票日期，結(jié)合當年日歷，審查有無節(jié)假日加油情況，是否存在公車私用問題；

3）超預算支出。通過將燃油費年初預算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)進行對比分析，確定超預算支出數(shù)量及比例；

4）燃油費消耗過大。通過將被查單位當年燃油費消耗總量與公車數(shù)量進行對比分析，計算出每輛車每天燃油費消耗值，與理論值相對比，確定燃油費是否存在消耗過大問題。

2.維修費

（1）主要特征：

1）維修費發(fā)票報銷頻繁，且金額較大，后僅附維修清單；

2）維修發(fā)票為同一個汽車修理廠或公司，資金來往頻繁。

（2）問題表現(xiàn)：

1）維修頻繁，汽車零部件的維修更換頻繁、重復修理，涉及金額較大；

2）維修汽車零部件與公務用車所需零部件不符，存在私車公養(yǎng)現(xiàn)象；

3）車輛超標準裝修，或維修車輛不在本單位公車車輛信息表內(nèi)。

（四）會議費

行政事業(yè)單位的會議費，一般是指行政機關(guān)或事業(yè)單位召開會議（或舉辦活動）所發(fā)生的相關(guān)費用。

會議經(jīng)費主要包括住宿費、伙食費和其他費用。其他費用含會議室租金、設(shè)備租賃費、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。

1.主要特征：

（1）原始憑證僅附由**會議中心、**賓館等單位開具的會議費發(fā)票，無會議通知、預決算表、簽到冊等資料；

（2）會議方案所安排時間、人數(shù)等與實際簽到冊時間、人數(shù)不一致，人數(shù)相差較大；

（3）會議費中涉及到的場地租賃費、設(shè)備租賃費、餐費等費用與規(guī)定標準相差較大。

2.問題表現(xiàn)：

（1）會議費預算未細化到具體會議項目，超預算支出；

（2）一、二、三、四類會議會期超過限定天數(shù)，參會人員超過限定參會人員數(shù)量，工作人員超過會議代表人數(shù)限定比例；

（3）會議費超過綜合定額標準；

（4）會議費中超范圍列支不屬于會議費范疇的費用；

（5）會議費是否向參會人員收取，是否向下屬機構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或攤派；

（6）會議費報銷時未提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、定點飯店等會議服務單位提供的費用原始明細單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

（7）會議費是否以銀行轉(zhuǎn)賬或公務卡方式結(jié)算，有無存在以現(xiàn)金方式結(jié)算，縣級機關(guān)在定點飯店召開會議，是否按照協(xié)議價格結(jié)算；

（8）會議費報銷了違反規(guī)定或者超標準開支的費用（《***機關(guān)會議經(jīng)費管理辦法》第十七條）。

未經(jīng)批準或備案召開的會議；會議安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；借會議名義組織會餐或安排宴請，提供高檔菜肴、

煙酒、水果；會場擺放花草，制作背景板；組織會議代表旅游、與會議無關(guān)的參觀，高消費娛樂、健身活動；使用會議經(jīng)費購置電腦、復印機、打印機、傳真機等固定資產(chǎn)，發(fā)放紀念品。

（9）查看會議簽到冊、文件等資料，并進行實地調(diào)查，確定實際參會人數(shù)，確定是否存在報銷時故意虛增參會人數(shù)，以會議費掩蓋其他經(jīng)濟事項等問題。

（五）培訓費

培訓費是指縣級機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國公務員法》、《干部教育培訓工作條例（試行）》、《公務員培訓規(guī)定（試行）》，使用財政資金舉辦的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓等直接發(fā)生的各項費用支出，包括住宿費、伙食費、培訓場地費、講課費、培訓資料費、其他費用。

1.主要特征：

（1）培訓費發(fā)票一般為整數(shù)，且發(fā)票抬頭為**旅游公司、**酒店或**風景名勝區(qū)；

（2）憑證后僅附培訓費發(fā)票，無培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓機構(gòu)出具的原始明細單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

2.問題表現(xiàn)：

（1）未建立培訓計劃編報和審批制度；

（2）各單位年度培訓計劃是否于每年3月1日前同時報**委組織部、**人社局、**財政局備案；

（3）培訓費超過綜合定額標準（綜合定額標準是培訓費開支的上限）；

單位：元/人、天

住宿費

伙食費

場地費和講課費

資料費、交通費和其他費用

合計

90

70

70

50

280

（4）培訓費未按照15天以內(nèi)、超過15天、超過30天等綜合定額標準控制（《***機關(guān)培訓費管理辦法》第八條第三款）；

15天以內(nèi)的培訓按照綜合定額標準控制；超過15天的培訓，超過天數(shù)按照綜合定額標準的80%控制；超過30填的培訓，超過天數(shù)按照綜合定額標準的70%控制。上述天數(shù)含報到和撤離時間，報到和撤離時間分別不得超過1天。

（5）講課費（稅后）超標準執(zhí)行（《***機關(guān)培訓費管理辦法》第九條）；

副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每半天最高不超過1000元；正高級技術(shù)支撐專業(yè)人員每半天最高不超過2000元；院士、全國知名專家每半天一般不超過3000元。其他人員講課參照上述標準執(zhí)行。

（6）以培訓費名義安排公款旅游；組織會餐或安排宴請；組織高消費娛樂、健身活動；使用培訓費購置電腦、復印機、打印機等固定資產(chǎn)以及開支與培訓無關(guān)的其他費用；培訓費中列支公務接待費、會議費；以培訓費套取資金設(shè)立“小金庫”；安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；培訓用餐上高檔菜肴、并提供煙酒；

（7）報銷費用時未提供培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓機構(gòu)出具的原始明細單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

（8）報銷未履行審批備案程序的培訓費用，超范圍、超標準報銷費用；

（9）講課費、小額零星開支以外的培訓費用，未采用銀行轉(zhuǎn)賬或公務卡方式結(jié)算，而是以現(xiàn)金方式支付。

（10）如培訓已取消，但仍然報銷，存在開票單位與培訓地不一致現(xiàn)象，有“借殼報賬”嫌疑。

（六）宣傳費

宣傳費是指部門單位通過發(fā)布廣告、分發(fā)印刷資料、發(fā)放雨傘等實物以達到擴大影響層面目的而產(chǎn)生的費用。

1.主要特征：

（1）宣傳費憑證后僅附發(fā)票（一般為本單位干部代開發(fā)票），再無其他明細資料；

（2）為達到宣傳目的而購買的雨傘等實物遠遠超過市場價格。

2.問題表現(xiàn)：

（1）通過新聞媒體、鋼架構(gòu)宣傳墻等方式發(fā)布廣告，費用明顯高于市場價，存在以宣傳費名義報銷其他費用問題；

（2）將免費讀物當有價商品列支（須調(diào)查書籍等是否為免費配發(fā)讀本）；

（3）無中生有套取費用（需實地調(diào)查發(fā)票開具內(nèi)容是否在發(fā)票開具單位經(jīng)營范圍內(nèi)）；

（4）報銷時僅附發(fā)票，無任何培訓費明細附件，是否存在開具發(fā)票單位與轉(zhuǎn)賬方不一致等問題；

（七）大額建設(shè)支出

1.主要特征：

（1）憑證后僅附工程結(jié)算發(fā)票，沒有工程價款結(jié)算單等詳細資料；

（2）工程項目無預決算資料、未履行招投標手續(xù)等。

2.問題表現(xiàn)：

（1）項目可研報告、發(fā)改批復文件、招投標資料、施工合同、竣工驗收等資料缺失；

（2）針對大額建設(shè)支出無任何會議記錄，或者有會議記錄但參會人員為黨委（黨組）部分成員，民主集中制未得到有效實施；

（3）合同簽訂方、發(fā)票出具方、工程款收取方三方名稱不一致；

（4）無工程價款結(jié)算書，沒有工程明細等資料。

（八）現(xiàn)金支出

1.主要特征：

（1）大額現(xiàn)金支出頻繁；

（2）超過1000元結(jié)算起點的單筆支出均以現(xiàn)金方式支付；

（3）以現(xiàn)金方式支出時，憑證后僅附有收據(jù)或收條。

2.問題表現(xiàn)：

（1）大額資金以現(xiàn)金方式支出，現(xiàn)金管理混亂；

（2）未嚴格執(zhí)行結(jié)算起點相關(guān)規(guī)定；

（3）支付現(xiàn)金時，僅有收據(jù)或收條，再無其他任何資料；

（4）白條抵庫。

（九）固定資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)標準較低，部分單位未按要求設(shè)立固定資產(chǎn)科目，有的雖然設(shè)立了，但沒有固定資產(chǎn)明細賬。

1.主要特征：

（1）固定資產(chǎn)科目未設(shè)置，或已設(shè)置但沒有固定資產(chǎn)明細賬；

（2）未建立固定資產(chǎn)報廢、銷賬制度。

2.問題表現(xiàn)：

（1）未設(shè)立固定資產(chǎn)科目，或雖設(shè)立但沒有固定資產(chǎn)明細賬；

（2）應納入固定資產(chǎn)管理的而未納入；

（3）未建立固定資產(chǎn)報廢、銷賬等管理制度；

（4）固定資產(chǎn)報廢處置未履行嚴格公開拍賣等手續(xù)，隨心所欲，致使國有資產(chǎn)流失；

（5）固定資產(chǎn)處理的殘值收入未計入賬內(nèi)。