企業(yè)增值稅稅率查詢（16篇）

【第1篇】企業(yè)增值稅稅率查詢

給大家發(fā)一份新的增值稅稅率表，讓各位考試工作兩不誤，抓緊時間學習到位。

2019最新最全增值稅稅率表

記住口訣

增值稅一點也不難！6+10=16，2+3=5？

有人說增值稅好難，政策多、稅率多、計算也不簡單，背起來還是有點小痛的~

嗯！好像知識點是有點多哦。那咋辦呢？稅政君凝思苦想，決定發(fā)一篇文章，讓大家在歡快中學好增值稅基礎知識，有興趣嗎？

那么我們趕緊開始吧~~

一、首先我們得認識啥是增值稅？

增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會講到）

再簡單點，全面營改增后，一般來講除了公司內部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來是不是簡單啦~

二、我們要認識啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人用一個簡單的比喻吧，小戶人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。

第一種：只要你想，并且會計核算健全、能夠提供準確稅務資料，就可以成為一般納稅人，填個表、備個案，分分鐘搞定。

第二種：你發(fā)展得好，已經成為大戶人家（年應征增值稅銷售額達到標準）。

這種情況，您可以自己來備案。如果不想來，呵呵，也必須來。假如超過期限不來，那么就應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

當然也有特殊情況：

1. 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人可不認定為一般納稅人。

2.年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

剛剛提到，一般納稅人是大戶人家，稅率相比小戶人家來說，肯定要高一點。

但是！購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，符合條件的，可以抵減當期稅款哦。

當然你也可以選擇另外一種方式，成為中產階級——簡易辦法征收的一般納稅人。

那我不想當大戶人家了，想變成小戶人家怎么辦？

按照相關規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶口終身制。

但是，機會來了！現在！你有次“改戶口”的機會！詳見《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）

三、最后一點，稅率！

想記住稅率（征收率），只用記住2個算式！

6+10=16

2+3=5

6+10=16，怎么理解？

常見的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）

咋區(qū)分呢？

6%：一般來說，吃喝玩樂住加金融服務！

現代服務，圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

10%：你搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上國內到處跑的。

提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權等。

16%：剩下的，都屬于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

針對小規(guī)模納稅人和簡易辦法征收的一般納稅人

5%：搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上人力資源派遣。個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

3%：剩下的都是它。

最后，還有一個2%的獨行俠，往下看~

1.一般納稅人銷售自已使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購入的固定資產，特殊情況除外）

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率，征收增值稅。

3.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過的物品）

增值稅明細科目全家福

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【第2篇】服務型企業(yè)增值稅稅率

案例概況

a公司為物流業(yè)增值稅一般納稅人，2003年12月3日成立，主營貨物裝卸、國內貨運代理。有一天，a公司的財務負責人王小姐接到稅務機關的電話，通知她帶上營業(yè)執(zhí)照等資料到稅務局核實情況，王小姐趕緊準備好資料趕往稅務局。稅務機關工作人員告訴王小姐，經過稅務機關調查，a公司可能存在稅率適用錯誤風險。

稅務機關工作人員查看了企業(yè)提供的合同后告訴王小姐，公司業(yè)務屬于無車承運，依照稅收相關規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務，應按照交通運輸服務繳納增值稅，目前適用9%的稅率。

為幫助企業(yè)更好地判別適用稅率，讓我們一起來看看這兩者區(qū)別吧。

政策鏈接

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

“無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

無運輸工具承運業(yè)務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動?！?/p>

2.《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第30號)

“納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務；

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現行規(guī)定。

【第3篇】房地產開發(fā)企業(yè)增值稅稅率是多少合適

關于不動產出售問題，稅務規(guī)定繁瑣復雜，本文將房地產開發(fā)企業(yè)出售不動產的增值稅問題作匯總與梳理。后期還會對房地產開發(fā)企業(yè)以外的其他企業(yè)、個人出售不動產問題進行總結，請持續(xù)關注。

首先，需明確一般計稅與簡易征收的適用問題。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出售房地產新項目適用一般計稅，無選擇權。房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人出售房地產適用簡易征收，無選擇權。

稅款征收及計算方法如下：

1.一般計稅方法：稅率為9%，預征率為3%

（1）適用：①房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售房地產新項目

②房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，選擇一般計稅的

（2）預繳：收到預收款時，在項目所在地預繳稅款，預征率為3%

預繳稅款額=預收款/（1+9%）*3%

（3）申報：納稅申報期內，在機構所在地完成納稅申報，稅率為9%

申報稅款=（銷售額-支付的土地價款+價外收入）/（1+9%）*9%-進項稅額-已預繳稅款

2.簡易征收：征收率為5%，預征率為3%

（1）適用：①小規(guī)模納稅人出售不動產

②房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，選擇簡易征收的

（2）預繳：收到預收款時，在項目所在地預繳稅款，預征率為3%

預繳稅款額=預收款/（1+5%）*3%

（3）申報：納稅申報期內，在機構所在地完成納稅申報，征收率為5%

申報稅款=（銷售額+價外收入）/（1+5%）*5%-已預繳稅款

房地產開發(fā)企業(yè)銷售商品房增值稅問題總結

【第4篇】農業(yè)企業(yè)增值稅稅率

【導讀】：農業(yè)產品開具增值稅發(fā)票稅率是多少？根據稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的農產業(yè)商品出售一般按照3%的稅率，一般納稅人可以按照11%的稅率進行征收。具體的介紹資料都可以參考下文文章。

農業(yè)產品開具增值稅發(fā)票稅率

農產品稅率11%。經銷農產品的一般納稅人按照11%稅率征收增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%征收率征收增值稅。納稅人開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票，只能按照其適用的11%稅率或3%征收率開具。

納稅人經銷蔬菜免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。農業(yè)生產者銷售自產農產品、農民專業(yè)合作社銷售其成員自產的農產品免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅稅率調整后，農產品發(fā)票如何開具？

財稅32號文件中，有兩條對此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調整，納稅人購進農產品扣除率同步從11%調整為10%。

還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

也就是說，稅率調整前，購進農產品可以按照11%、13%扣除，稅率調整后，按照10%、12%扣除?？傮w來說，農產品抵扣問題，總的思路和精神還是參考去年簡并稅率下發(fā)的財稅〔2017〕37號文件執(zhí)行。

可以享受加計扣除政策的票據有三種類型：

一是農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，這里的銷售發(fā)票必須是農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；

二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書；

三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。

農業(yè)產品開具增值稅發(fā)票稅率是多少？整體上來說，通過上文資料的學習，小編老師相信大家對于企業(yè)農業(yè)產品出售開具發(fā)票的稅率應該都已經知道了。小編老師給大家總結一下，小規(guī)模納稅人按照3%或一般納稅人按照11%的稅率計稅，并且企業(yè)出售農產品不能開具增值稅專票只能開具普票。

【第5篇】軟件企業(yè)增值稅稅率6%

一．增值稅

1.增值稅 稅率為9%

(1) 銷售或進口貨物

①糧食等農產品、食用植物油（包含花生油、豆油、菜油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等，不包含肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油）、食用鹽。

②自來水（指經過一定工序加工后、通過供水系統(tǒng)向用戶供應的水，不包含農業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水）、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品（包含煤球、蜂窩煤和引火炭，不包含工業(yè)煤炭）。

③圖書、報紙、雜志、影像制品、電子出版物。

④飼料（包含單一大宗飼料、混合飼料、復合預混料、濃縮飼料，不包含飼料添加劑）、化肥、農藥、農機（包含拖拉機、農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列產品、養(yǎng)豬設備系列產品等，不包含農用汽車、農機零部件等）、農膜等。

(2) 服務、不動產、無形資產

土地使用權、銷售不動產（轉讓建筑物、構筑物等不動產產權）、交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務。

注：銷售不動產，是指有償轉讓不動產，是轉讓不動產所有權的業(yè)務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。

2.增值稅 稅率為13%

(1) 銷售或者進口貨物（稅法規(guī)定適用較低稅率的除外）。

(2) 銷售勞務（加工、修理修配勞務）。

(3) 有形動產的租賃服務。

3.增值稅 稅率為6%

(1) 屬于銷售無形資產的轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產所有權或使用權。

(2) 增值電信服務。

(3) 金融服務：貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓。

(4) 生活服務：文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務。

注：無形資產，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

4. 增值稅 稅率為0%

(1) 出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）。

(2) 跨境銷售國務院規(guī)定范圍內服務、無形資產。

(3) 銷售貨物、勞務，提供跨境應稅行為，符合免稅條件。

注：銷售使用增值稅零稅費的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅稅率。

5. 增值稅農產品 扣除率

(1) 購進農產品，按9%的扣除率計算進項稅額。

(2) 納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

二．企業(yè)所得稅

1. 基本稅率

(1) 居民企業(yè)

在中國境內成立或依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

(2) 非居民企業(yè)

在境內有機構、場所的非居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

在境內未設立機構、場所，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設立機構、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的企業(yè)所得稅稅率。

2. 適用于20%稅率的小型微利企業(yè)

(1) 適用條件

·年度應繳納所得稅不超過300萬元

·從業(yè)人數不超過300人

·資產總額不超過5000萬元

·非限制和禁止行業(yè)

·查賬征收或核定征收均可享受優(yōu)惠

(2) 期限

2023年1月1日至2023年12月31日

(3) 優(yōu)惠具體規(guī)定

①年納稅所得額不超過100萬元，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負5%。

②年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負10%。

3. 減按15%征收

(1) 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

(2) 技術先進型服務企業(yè)

(3) 現代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)

(4) 西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)

(5) 集成電路生產企業(yè)

(6) 從事污染防止的第三方企業(yè)

4. 減按10%征收

(1) 重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)

(2) 非居民企業(yè)：有來源于中國境內的所得

注：本文相關數據來源于國家稅務總局，僅供參考學習，具體以國家稅務總局官網為準。

國家稅務總局：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/index.html

【第6篇】建筑勞務企業(yè)增值稅稅率

增值稅按全部銷售額計算稅款，但只對貨物流通或勞務逐環(huán)節(jié)轉移價值中新增價值部分征稅。增值稅應納稅額=銷售額*增值稅稅率-當期進項稅額-上期留抵稅，大于零交稅，小于零下期留抵

目前我國現行增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率。

1、增值稅稅率13%：銷售或進口貨物（列舉的 9％稅率除外）；加工、修理、修配勞務；提供有形動產租賃服務。

2、增值稅稅率9%：銷售或進口列舉的 9％稅率貨物（涉農、初級農產品、精神食糧、生活能源）；提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務；轉讓土地使用權、建筑服務、銷售不動產，不動產租賃服務。口訣：交郵基礎電信以及土地的一生（轉讓土地建筑后銷售或者出租不動產）。

3、增值稅稅率6%：提供現代服務（租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）

4、增值稅零稅率：出口貨物、勞務或者境內單位和個人發(fā)生的特定跨境應稅行為（國際運輸、航天運輸服務等）

【第7篇】企業(yè)增值稅發(fā)票稅率是多少

2023年，增值稅變化太大了！今天給大家系統(tǒng)的總結一下，包括2022最新政策、最新最全稅率表、抵扣等等，文章比較長，上個目錄：

1、增值稅又雙叒變了！2023年最新增值稅政策總結全了！

2、2023年起，這是最新最全稅率表！

3、2022最新增值稅進項抵扣手冊！

1

增值稅又雙叒變了！新政出臺！

增值稅2023年來八大變化請收好：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。2023年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

3、生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日

4、對制造業(yè)中小微企業(yè)緩交增值稅

根據國家稅務總局 財政部公告2023年第2號規(guī)定，對制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳以下稅費：

所稱的制造業(yè)中小微企業(yè)：

2023年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎上，繼續(xù)延長六個月。對2023年第一季度、第二季度部分稅費延緩繳納6個月。具體繳納時間如下：

5、小規(guī)模納稅人，4月1日起全部免征增值稅！稅務局重磅通知！

1).關于免稅：業(yè)務為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過500萬需轉為一般納稅人）；業(yè)務為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅的規(guī)定；2).關于開票：業(yè)務為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。3).關于申報：業(yè)務為3%征收率的小規(guī)模納稅人進行增值稅申報，需要分為兩種情況：①合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；

②合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

那免稅了，銷售額還受15/45萬的限制嗎？，詳細解答與政策解讀請戳鏈接：《官宣！取消45萬限制，4月1日起，不超過500萬，免稅！》

6、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅

1)、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

2)、加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

3)、留抵退稅的納稅人需同時符合以下條件

4)、退稅計算

5)、本公告自2023年4月1日施行

更多詳情請點擊這里閱讀：重磅！增值稅又變了！稅務局剛剛通知！4月1日起執(zhí)行！

7、增值稅發(fā)票勾選認證平臺大更新，新增四大功能！

2

增值稅最新最全稅率表

（上下滑動查看）

3

增值稅稅率

1

稅率13%

納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

2

稅率9%

納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

① 糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

③ 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④ 飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

⑤ 國務院規(guī)定的其他貨物。

3

稅率6%

納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

4

稅率0

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

5

稅率0

境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整由國務院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

4

以下13%稅率貨物

易與農產品等9%稅率貨物混淆

① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

② 各種蔬菜罐頭。

③ 專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

④ 農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥ 中成藥。

⑦ 鋸材，竹筍罐頭。

⑧ 熟制的水產品和各類水產品的罐頭。

⑨ 各種肉類罐頭、肉類熟制品。

⑩ 各種蛋類的罐頭。

? 酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

? 洗凈毛、洗凈絨。

? 飼料添加劑。

? 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。

? 以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

5

增值稅征收稅率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

一、小規(guī)模納稅人

（一）、5%征收率

（二）、3%征收率

（三）3%征收率減1%征收

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

2、自2023年4月1日-2023年3月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

（四）、3%征收率減按0.5%征收

從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（五）、3%征收率減按2%征收

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

二、一般納稅人

（一）、5%征收率：

（二）3%征收率

1、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

3、典當業(yè)銷售死當物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

4、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

5、銷售自產的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

6、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

7、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

8、銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號）

10、藥品經營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品。（總局公告2023年第32號）

12、獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）

13、銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

14、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15、經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。（財稅〔2016〕36號附件2）

18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19、公路經營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20、中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號 ）

22、對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23、提供非學歷教育服務。（財稅〔2016〕68號）

24、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產。（財稅〔2016〕140號）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（財稅〔2016〕140號）

27、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

29、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

31、銷售自產、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）

32、資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）

37、自2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財政部 稅務總局公告2023年第40號）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）

7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財政部 稅務總局公告2023年第17號，國家稅務總局公告2023年第9號）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

1、個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號 ）

（六）應當適用（非可選擇）簡易計稅：

1. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內) ；

（2）典當業(yè)銷售死當物品；

（2）典當業(yè)銷售死當物品；

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2021增值稅進項抵扣手冊

除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進項稅：

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機動車發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標識。

注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。

3、海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）、橋、閘通行費發(fā)票

如何申報抵扣？

6、國內旅客運輸的普通發(fā)票

以下4類票據可以抵扣進項稅

如何申報抵扣？

注意：

根據國家稅務總局公告2023年第31號、財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號

文規(guī)定，以上票據可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）、報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

2）、屬于國內旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以；

3）、用于生產經營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農產品收購發(fā)票

農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業(yè)產品，由收購方向農業(yè)生產者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農產品銷售發(fā)票

農產品銷售發(fā)票是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅務師，財務經理人，稅臺整理發(fā)布

【第8篇】動漫企業(yè)增值稅稅率

近年來，《大魚海棠》《大圣歸來》《白蛇：緣起》等國產動漫影片票房口碑雙豐收，備受矚目。根據艾瑞咨詢發(fā)布的《2023年中國動漫行業(yè)研究報告》，2023年，我國動漫產業(yè)總產值突破1500億元，在線內容市場規(guī)模近150億元；用戶規(guī)模也獲得較大增長，泛二次元用戶規(guī)模近3.5億人次，在線動漫用戶量達2.19億人次。從數據上看，相對于龐大的受眾規(guī)模以及市場需求，我國動漫產業(yè)還有很大的增長空間，基于此，不少創(chuàng)客瞄準了動漫市場，并十分關注如何借力稅收優(yōu)惠做大做強。

創(chuàng)客問題

陜西鳴達鑫雨科技發(fā)展有限公司（以下簡稱鳴達鑫雨）以原創(chuàng)動畫開發(fā)為核心，集動畫制作發(fā)行、動漫影視制作開發(fā)、游戲制作開發(fā)與運營、創(chuàng)新型動漫衍生產品開發(fā)、制造為一體，業(yè)務范圍較廣。目前，公司正處在發(fā)展上升期，財務人員對相關稅收政策了解得不夠全面。公司副總經理沈潛十分關注：動漫企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠？享受優(yōu)惠需要滿足哪些條件？動漫企業(yè)又應如何做好稅務管理？

專家答疑

國家稅務總局西安市碑林區(qū)稅務局貨物和勞務稅科科長 趙晉東：

動漫企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策較多，主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。

增值稅方面，鳴達鑫雨可享受增值稅即征即退優(yōu)惠。根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號，以下簡稱38號文件）第二條規(guī)定，自2023年5月1日～2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按照16%（2023年4月1日后稅率降至13%）的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

與此同時，《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）中規(guī)定，2023年4月1日～2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（簡稱加計抵減政策）。動漫設計服務屬于現代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務，符合條件的情況下，可享受加計抵減的稅收優(yōu)惠政策。

在進出口環(huán)節(jié)，38號文件第三條規(guī)定，動漫軟件出口免征增值稅。同時，動漫企業(yè)還可享受免繳進口關稅優(yōu)惠。根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于動漫企業(yè)進口動漫開發(fā)生產用品稅收政策的通知》（財關稅〔2016〕36號）規(guī)定，2023年1月1日～2023年12月31日，經國務院有關部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅方面，根據《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）的規(guī)定，經認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，例如企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠。符合條件的實際稅負超3%部分即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

此外，鳴達鑫雨享受軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠期滿后，還可通過申請高新技術企業(yè)認定或適用西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的方式，繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

陜西中興稅務師事務所所長 楊麗：

稅務管理中，鳴達鑫雨在享受稅收優(yōu)惠的同時，需做好資料留存?zhèn)洳楣ぷ?。例如，公司銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，享受增值稅實際稅負超3%部分即征即退優(yōu)惠時，除需通過動漫企業(yè)認定外，還需要取得經省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；同時，還要取得軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

如果后續(xù)鳴達鑫雨準備申請高新技術企業(yè)認定，需提前進行知識產權的申請和保護。建議公司相關人員，逐一對標高新技術企業(yè)的認定條件進行管理，例如：企業(yè)技術人員占職工總數的比例、知識產權的數量、企業(yè)科技成果轉化能力、研究開發(fā)組織管理水平以及近3年凈資產與銷售收入的增長率等指標，要做到底數清楚、數值達標。

總之，盡管有諸多稅收優(yōu)惠政策，但是優(yōu)惠都是有條件的，納稅人在日常經營過程中，一定要隨時監(jiān)控各種指標是否滿足條件。尤其要在年度結束前，及時預估年度考核指標，避免因某個指標不滿足條件，喪失享受稅收優(yōu)惠的資格，更要避免在已喪失優(yōu)惠資格的情況下，還繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年12月13日b2版

本報記者 楊麗 通訊員 王隆 胡敏榮

來源：中國稅務報

責任編輯：張瑜 (010)61930079

【第9篇】勞務企業(yè)增值稅稅率

一、勞務發(fā)票稅率

1、以個人名義去稅務局開勞務費發(fā)票：

去稅務局開個人勞務發(fā)票，只繳納個人所得稅。稅率20%。不足4000元的，扣減800的免征額，超過4000的，扣減20%的免征額。

對勞務報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過20000元)的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額(即應納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應納稅額，加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。

2、以個體工商戶、勞務公司的名義開勞務費發(fā)票，則繳納營業(yè)稅帶附征是5.65%，具體為：

·應交營業(yè)稅=勞務費×5%應交城建稅=營業(yè)稅金額×7%教育費附加=營業(yè)稅金額×3%

·地方教育費附加=營業(yè)稅金額×2%

·水利基金=營業(yè)稅金額×1%

另外，企業(yè)所得稅25%或個體工商戶的個人所得稅。

二、注意事項

營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務，開具其結存的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報時，對應銷售額應填寫到《增值稅納稅申報表附列資料(一)》“開具其他發(fā)票”欄。

納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機關申請領用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。

在國稅機關已領用發(fā)票的納稅人，其結存的原營業(yè)稅發(fā)票應繳銷不再使用。

【第10篇】工程企業(yè)增值稅稅率是多少

增值稅，又有一些新變化！在這迎新之際，柏圖財稅特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！

no.1 增值稅稅率表

no.2 各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2022）

一般納稅人

13%

銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農產品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。4、農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。15、以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

銷售勞務

有形動產租賃服務（屬于現代服務）

9%

糧食等農產品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農藥、農機、 農膜

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務院固定的其他貨物

不動產租賃服務（屬于現代服務）

交通運輸服務（陸路、水路、航空運輸服務和管道運輸服務）

銷售不動產（建筑物、構建物等）

建筑服務（工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務）

轉讓土地使用權

郵政服務（郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務）

基礎電信服務

6%

銷售無形資產（轉讓補充耕地指標、技術、商標、著作權、商譽、自然資源、其他權益性無形資產使用權或所有權）

增值電信服務

金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓）

現代服務（研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現代服務）

生活服務（文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外)

境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產

銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進農產品進項稅額扣除率

9%

購進農產品原適用10%扣除的，扣除率調整為9%

10%

購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%扣除率計算進項稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（政策依據：財政部 稅務總局公告2023年第15號 關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）

3%減按1%

自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據：財政部稅務總局公告2023年第13號財政部稅務總局公告2023年第24號財政部稅務總局公告2023年第7號財政部 稅務總局公告2023年第15號 關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產財稅[2009]9號

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財稅[2009]9號財稅[2014]57號

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務總局公告2023年第9號、財政部稅務總局公告2023年第17號）

5%

銷售不動產財稅[2016]36號注意：（國家稅務總局公告2023年第5號 國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現行規(guī)定征免增值稅。

轉讓營改增前取得的土地使用權財稅[2016]36號第15條

房地產開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產老項目財稅[2016]368號財稅[2016]68號

符合條件的不動產融資租賃財稅[2016]47號

一般納稅人提供的人力資源外包服務財稅[2016]47號

選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務（財稅[2016]47號）

5%減按1.5%

1.個人出租住房個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。（國家稅務總局公告2023年第5號 國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號

允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

選擇簡易計稅方法后36個月內不得變更一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇,36個月內不得變更。應納稅額=銷售額x征收率應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計稅的應稅行為

1、銷售不動產(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。(3)房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、不動產經營租賃服務(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。(2)房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產老項目。

3、轉讓土地使用權一般納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。（財稅〔2016〕47號）

4、勞務派遣服務提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。納稅人提供安全保護服務比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護押運服務按照”安全保護服務'繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）

5、不動產融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務（財稅〔2016〕47號）

6、人力資源外包服務（財稅〔2016〕47號）

7、公路收費一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號

可選擇按征收率3%計稅的應稅行為

1、公路收費（1）公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅，稅率為11%。公路經營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財稅[2016]36號附件2（2）公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、建筑服務(1)以清包工方式提供的建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；為甲供工程提供的建筑服務以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應納稅額；財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。財稅[2017]58號

3、物業(yè)收取自來水費提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第54號

4、非學歷教育服務一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號 財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知

5、公共交通運輸服務財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

6、動漫企業(yè)、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2016]140號 財政部 國家稅務總局關于明確金融房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知

9、非學歷教育服務一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號

10、金融服務（1）資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財稅[2017]56號 財政部稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知（2）農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第20號 國家稅務總局關于藥品經營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第8號 國家稅務總局關于獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品有關增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產品光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品，按照稅法規(guī)定應繳納增值稅的，可由國家電網公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務總局關于國家電網公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產品發(fā)票...國家稅務總局公告2023年第32號

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

15、典當業(yè)銷售死當物品典當業(yè)銷售死當物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號

22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

26、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

27、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，應區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號國家稅務總局公告2023年第36號六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%

納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號

納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

按照5%的征收率減按1.5%計算的應稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

2、2021增值稅進項抵扣手冊辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、通訊費、物業(yè)費等

1.辦公用品

一般納稅人稅率為13%

注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人稅率為3%

2.水費

自來水廠3%

注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。

其他水廠9%

3.電費

稅率13%

注:一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣。

4.修理費

有形動產13%

注:修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費13%;而對于不動產的修理費稅率是9%。注意，如果對機器設備提供維護保養(yǎng)服務，可按照“其他現代服務”繳納增值稅，即6%。

不動產9%

5、飲用桶裝水

稅率13%

注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。

6.宣傳用品

一般納稅人稅率6%

注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。

小規(guī)模納稅人稅率3%

7.差旅費

航空旅客運輸9%

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）x9%

鐵路旅客運輸9%

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+9%）x9%

收費站（過路費）3%

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）x3%

橋（過橋費）5%

橋、閘通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%

高速公路通行費

高速公路通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%

旅店服務（住宿費）6%

——

注:差旅費中交通費和住宿費，在取得相關憑證后,是可以抵扣進項稅額的;餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關憑證。

8.咨詢費

6%

注:聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。

9.通訊費（電話費）

9%

注:購進基礎電信服務，進項稅抵扣稅率9%，購進增值電信服務，進項抵扣6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10.郵遞費

9%

注:快遞費可以抵扣進項稅，購進郵政服務，進項抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%

11.培訓費

6%

注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產經營相關的培訓費用，均可以抵扣，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓機構是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓機構是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12.會議費

6%

法:會議費可以抵扣進項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。

13.物業(yè)費

6%

注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務，屬于現代服務業(yè)中的企業(yè)管理服務，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14.銀行手續(xù)費

6%

注:辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進項。但是如果辦理和貸款有關業(yè)務手續(xù)費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15.保安服務費

6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。

1.如果是保安服務業(yè)提供安保服務，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;

2.如果是一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。

3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。

注:保安服務費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據情況來定:

16.租賃費

不動產租賃9%

注:租賃費用是可以抵扣進項的，提供有形動產租賃服務稅率是13%、不動產租賃服務稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。

有形動產租賃13%

no.3 以下憑證類型也可以抵扣進項稅

除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進項稅：

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機動車發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標識。

注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。

3、海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發(fā)票

如何申報抵扣？

6、國內旅客運輸的普通發(fā)票

以下4類票據可以抵扣進項稅

如何申報抵扣？

注意：

根據國家稅務總局公告2023年第31號、財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號文規(guī)定，以上票據可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

屬于國內旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以；

用于生產經營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農產品收購發(fā)票

農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業(yè)產品，由收購方向農業(yè)生產者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農產品銷售發(fā)票

農產品銷售發(fā)票是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

【第11篇】房地產開發(fā)企業(yè)增值稅稅率

一、前言1、定義

是指國家對我國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅 ，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。

2、特點

企業(yè)所得稅的特點

備注：不同于增值稅、土增稅，所得稅在計算上存在“五年虧損彌補期”，即一個項目公司在上一年度發(fā)生了一定金額的虧損，在本年度的所得稅為正數的情況下，會考慮上一年度虧損值對本年度所得稅的抵消效果，使得實際繳納稅基數降低，但是有效虧損彌補期為五年；

二、企業(yè)所得稅的計算邏輯

企業(yè)所得稅=（銷售收入-準予扣除的金額）×所得稅稅率

1、銷售收入

需要剔除不征收收入和免稅收入。涉及到回遷物業(yè)時，在銷售收入時需加入回遷物業(yè)視同銷售收入的處理；

企業(yè)所得稅不征稅收入有財政撥款（針對事業(yè)單位和社團）；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（實施公共管理過程中向特定對象收取并納入財政管理）；國務院規(guī)定的其他不征稅收入（針對企業(yè)）；專項用途財政性資金。

2、準予扣除的金額

計稅口徑上是不含增值稅。準予扣除金額=已銷開發(fā)產品計稅成本+期間費用+稅金附加

其中：

2.1 計稅成本指的是土地成本（包括土地出讓金、拆遷補償款、契稅、市政配套費）以及工程成本，也就是常說的常規(guī)七項；

2.2 期間費用指的是：管理費用、營銷費用和財務費用；

2.3 稅金附加包括：土增稅、增值稅附加、印花稅；在標準的所得稅計算體系中，收入端與抵扣端均在不含稅的口徑下進行，因此只能扣減增值稅附加；

企業(yè)所得稅交稅主體是公司，對于財務費用來說，必須核對其開票主體是否為同一主體公司；

3、所得稅稅率

除特殊政策優(yōu)惠外，所得稅稅率一般是25%。國家規(guī)定的部分享受所得稅稅率存在政策優(yōu)惠的地區(qū)，也常常被作為企業(yè)所得稅籌劃的一個突破點；

三、企業(yè)所得稅的計算階段1、預繳階段

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先預計按計稅毛利率分季度（月度）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

計稅毛利率，是指計征所得稅額的企業(yè)預計毛利率水平。國稅【2019】31號文，規(guī)定了各類開發(fā)項目的計稅毛利率范圍，通常在不明確地區(qū)收費標準的情況下，默認按照15%進行計算；

法律依據

第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規(guī)定進行確定：

1.1 開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

1.2 開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

1.3 開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

1.4 屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

損益口徑：所得稅預繳金額=（當期銷售收入×計稅毛利率-當期發(fā)生期間費用-預繳增值稅附加-預繳土增稅）×25%；

現金流口徑：（預售房款×計稅毛利率-預繳增值稅-預繳增值稅附加-預繳土增稅-當期發(fā)生含稅期間費用）×25%；

2、清繳階段

企業(yè)所得稅的清繳實行的是按年匯算清繳，即每年匯算一次；項目公司層面年度發(fā)生的所有業(yè)務統(tǒng)一進行匯算清繳。根據預繳值，對交付后產生的實際值進行多退少補。

企業(yè)所得稅清繳額=（銷售收入總額-準予扣除的金額）×所得稅稅率；

如果收入端采用的是含稅口徑，則扣除的成本項也應該調整為含增值稅的口徑；

如果各公司在項目公司層面收取的特定管理費、自有資金占用費等不能開具增值稅專用發(fā)票，則不能計入準予扣除的金額中，那么無票成本費用越高，應繳納所得稅就越高；

對于財務費用，需要確認是在項目公司層面支付還是在股東層面支付。因此開具的發(fā)票必須是項目公司方可進行扣除。

所得稅抵扣成本項總結

企業(yè)所得稅

土

地

成

本

土地出讓金

?

拆遷補償款

?

市政配套費

?

契稅、印花稅

?

溢價

?

工程成本

?

期間費用

?

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【第12篇】肉類企業(yè)增值稅稅率

增值稅有4種稅率:13%,9%,6%和0%。銷售貨物、加工修理服務、有形動產租賃服務和進口稅稅率為13%。銷售勞務、無形資產（不含土地使用權）為6%，出口貨物稅率為0。其中,9%的稅率是比較難記住，如下:

一、農產品

（一）植物類別。

1.食物

包括：小麥、大米、玉米、高粱、小米、大麥、燕麥、面粉、大米和玉米粉、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、干姜、姜黃、玉米胚芽等。。

注：冷凍食品、方便面、副食品以及以糧食為原料加工的各類熟食品，稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。

2. 蔬菜

包括：蔬菜、菌類、少數可作副食的木本植物、經干燥、冷藏、冷凍、包裝、脫水加工的蔬菜、醬菜、腌菜、咸菜。

注：各類蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于貨物范圍。

3. 煙草

包括：曬曬煙、風干煙和初烤煙。

注：在專業(yè)復烤廠烘烤的復烤煙葉，稅率為13%，不屬于本品范圍。

4.茶

包括：鮮葉和芽（綠茶），經過干燥、揉捏、發(fā)酵、干燥等工序的茶葉，如紅茶、綠茶、烏龍茶、白茶、紅茶等。

備注：精制茶、邊茶和摻有各種藥品的茶飲料的稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。

5. 園藝植物

包括：水果、干果（如荔枝干、經冷凍、冷藏、包裝等工藝加工而成的干果、堅果、瓜果（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等）、辣椒、花椒、八角、咖啡豆、園藝植物。

備注：各類水果罐頭、果脯、蜜餞、油炸堅果、堅果類、園林植物地面（如辣椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。

6. 藥用植物

包括根、莖、皮、葉、花、果等。用作中藥原藥的各種植物，以及中藥飲片，如片、絲、塊、片等。用藥用植物加工而成。

注：中成藥處方，稅率13%，不屬于本商品范圍。

7. 油廠

包括：油菜籽（含芥子）、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、亞麻籽、茶籽、桐籽、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及從芳香油植物中提取的芳香油。

8. 纖維廠

包括：棉（含籽棉、皮棉、絮棉）、麻、黃麻、紅麻、苧麻、阿布特隆、亞麻、羅布麻、阿布提、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維脫膠后的貧（洗）麻。

9. 糖廠

包括：甘蔗、甜菜等。

10. 林業(yè)產品

包括：原木（喬木、灌木、木材）、原竹（竹類植物、竹段）、天然樹脂（漆、松脂、桃膠、櫻桃膠、金合歡膠、古巴膠、天然橡膠（含乳膠、干膠）、竹筍、筍干、棕竹、棕外衣、枝、葉、皮、藤、鹵筍等。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于貨物范圍。

11. 其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉、草、麥秸、豆類、馬鈴薯、藻類、干花、干草、干塊莖、干藻類、農產品廢料等。

二、動物

1. 水產品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮動物、軟體動物、腔腸動物、海洋動物、魚苗（蛋）、蝦蟹、貝（苗）、經冷凍、冷藏、腌制保存包裝的水產品，魚干、蝦、蟹、貝類、棘皮動物、軟體動物、腔腸動物等，以及未經加工成工藝品的貝殼、珍珠。

注：熟制水產品和水產罐頭的稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。

2. 畜產品

包括牛、馬、豬、羊、雞、鴨、肉制品，包括整肉或分割肉、冰鮮肉或冷凍肉、咸肉、動物、鳥類、爬行動物的內臟、頭、尾、蹄及其他組織，以及臘肉、臘肉等肉制品。

注：各種肉類罐頭、熟肉制品，稅率為13%，不屬于本商品范圍。

3. 蛋制品

包括：新鮮雞蛋、冷凍雞蛋、加工咸蛋、皮蛋和皮蛋。

備注:各種罐頭雞蛋，稅率為13%，不屬于本商品范圍。

4. 牛奶

包括：牛奶，按照《食品安全國家標準——巴氏殺菌奶》（gb19645—2010）生產的巴氏滅菌奶，按照gb25190—2010生產的滅菌奶。

注:酸奶、奶酪、奶油、牛奶，稅率為13%，不屬于貨物范圍。

5. 動物皮

包括未鞣制的生皮和皮，以及在清水、鹽水或防腐劑溶液中浸泡，經刮除、脫毛、干燥或煙熏，未鞣。

6. 動物毛絨

包括：未洗過的毛發(fā)，各種動物的毛發(fā)和羽毛。

注：洗羊毛、洗羊絨，稅率13%，不屬于貨物范圍。

7. 其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠、動物骨、殼、動物角、動物血、動物分泌物、蠶卵、動物骨頭等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚芽油、茶油、亞麻油，以及以上述油為原料生產的混合物。棕櫚油、棉籽油、八角油、椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄油、牡丹油。

三、自來水

注：農業(yè)灌溉用水、調水工程調水等不征稅，不屬于貨物范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內統(tǒng)一刊號（cn）的雜志；以及中小學課本配套產品（包括各種紙制品或圖片）、國內印刷企業(yè)承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

十二、飼料

包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品。

備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學氮肥，磷肥，鉀肥，復合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農藥

包括農藥原藥和農藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調節(jié)劑、植物性農藥、微生物農藥、衛(wèi)生用藥、其他農藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農機

包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農田基本建設機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農副產品加工機械、農業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農具，以及農用水泵、農用柴油機、密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。

備注：以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運輸服務

包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）、管道運輸服務、無運輸工具承運業(yè)務。

二十、郵政服務

包括：郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。

二十一、基礎電信服務

備注：增值電信服務，稅率為6%，不在此范圍內。

二十二、建筑服務

包括：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

二十三、銷售不動產

包括：轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權。

二十四、不動產租賃服務

包括：不動產融資租賃、不動產經營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內。

二十五、轉讓土地使用權

備注：轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權，稅率為6%，不在此范圍內。

上述低稅率項目注意與免稅項目相區(qū)別：低稅率和免稅是不同的概念，低稅率是對特殊征稅對象所適用的優(yōu)惠性措施；免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應納稅的一項權利，納稅人可以選擇接受或者不接受。

【第13篇】運輸企業(yè)增值稅稅率

一文搞懂租賃服務方式的選擇對增值稅的影響，合同內容 不一樣，用工方式不一樣，適用稅率不一樣。

案例

甲建筑公司為增值稅一般納稅人，建筑施工總承包特級資質，經營范圍包括各類建筑工程的總承包以及建筑材料的技術研發(fā)、推廣、生產、銷售和施工設備租賃；2023年8月乙建筑公司希望租賃其塔式起重機2臺，租賃期限6個月，由甲公司負責對其操作人員進行培訓，共計費用100萬元（不含稅），合同簽訂日一次性付款。試分析甲公司該如何繳納增值稅？有無籌劃空間。

案例解析

甲公司取得的收入100萬元中包括塔式起重機6個月的租賃費用以及操作人員的培訓費用，但未分別核算，則從高適用稅率，按照有形動產租賃服務，適用13%的稅率申報繳納增值稅。

應計銷項稅額=100/（1+13%）×13%=11.50 萬元

籌劃方案

配備兩名操作人員，租賃費用提高至105萬元，則按照“建筑服務”申報繳納增值稅，因甲公司不提供任何建筑材料，屬于清包工服務，可以選擇簡易計稅方法。

一般計稅方法銷項稅額=105/（1+9%）×9%=8.67 萬元

【第14篇】金融企業(yè)增值稅稅率

分子公司因業(yè)務需要向總公司借款比較常見，這種企業(yè)間借款業(yè)務，分子公司和總公司各自如何賬務處理？各自涉及什么稅費？有節(jié)稅方法嗎？小編給大家分享共享會計師 “一對一清單”欄目里李偉會計師問答的1個案例，希望對你有所幫助。

問：

我們廣州總公司，有一家佛山全資子公司，因子公司業(yè)務需要，要向總公司借款100萬元，雙方協(xié)議規(guī)定，借款期限一年，年利率12％，子公司于在到期時一次性還本付息112萬元。子公司實收資本總額200萬元。已知同期同類銀行貸款利率為8％，金融保險業(yè)增值稅稅率6％，城市維護建設稅稅率按7％，教育費附加征收率按3％。請問對于上面的借款業(yè)務，總公司及子公司要作哪些會計處理？總公司及子公司分別要交哪些稅費？有哪些辦法可以合理合法地節(jié)約稅費？

答：

中級會計師、注冊會計師、稅務師李偉回答道：

1. 借款業(yè)務，總公司及子公司要做哪些會計處理？

a.總公司會計處理

(1)發(fā)放貸款時

借：其他應收款――子公司100

貸：銀行存款100

（2）收回貸款時

借：銀行存款112

貸：其他他應收款――子公司100

應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）0.6792

財務費用――利息收入11.3208

（注：利息可以按季計提）

b．子公司會計處理

（1）收到借款時

借；銀行存款100

貸：其他應付款（或短期借款）――總公司100

（2）還款時

借：其他應付款（或短期借款）――總公司100

財務費用――利息 12

貸：銀行存款112

（注：利息可以按季計提）

2.借款業(yè)務，總公司及子公司分別要交哪些稅費？

a.總公司需交納稅費

增值稅＝12÷(1+6%)×6%=0.6792

城建稅＝0.6792×7%＝0.0475

教育費附加＝0.6792×3%＝0.0204

地方教育費附加＝0.6792×2%＝0.0136

印花稅＝100×0.005%＝50元（借款合同）

收取利息后如果有利潤的還涉及到企業(yè)所得稅。

b．子公司涉及稅費

印花稅＝100×0.005%＝50元（借款合同）

3. 有哪些辦法可以合理合法地節(jié)約稅費？

這個要根據總公司、子公司的具體情況，主要考慮以下兩方面。

a.是否為小微企業(yè)、分期收取利息（降低月營業(yè)額）。

b.是否可以無息借款，另外單獨收取服務費12w（不受超過按照金融企業(yè)同類同期貸款利率扣除限制）。無息，單獨收取服務費12w，子公司的進項可以全額抵扣（利息進項是不能抵扣的）。無息借款總公司與子公司除印花稅外，不涉及其他稅費。

上述李偉會計師的回答僅代表個人觀點。

原創(chuàng)：共享會計師，專注于財稅問題咨詢解答。

【第15篇】煤炭企業(yè)增值稅稅率為13%是哪年確定的

2019 年 4 月 1 日起，現行增值稅稅率分為13%、9%、6%、零稅率。

一般納稅人增值稅稅率表:（基本稅率）

稅率

適用范圍

13％

銷售或進口貨物；提供應稅勞務； 提供有形動產租賃服務

9％

提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務； 不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權；

銷售或進口指定貨物

6％

增值電信服務、金融服務、提供現代服務（租賃除外）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）

零稅率

納稅人出口貨物；列舉的跨境銷售服務、無形資產

需要注意的是特殊情形：

一、貨物稅率基本是13%但也有 9％的稅率比如：

1. 糧食等 農產品、食用植物油、食用鹽；----稅率9%

a、農產品如果加工一般是13% 的稅率

b、 一些列舉貨物的差別，如：

（1）9％稅率：玉米胚芽、動物骨粒、滅菌乳等；

（2）13％稅率：調制乳、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油等。

2. 暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；----稅率9%

3. 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；----稅率9%

4. 飼料、化肥、農藥、農機（ 不含農機零部件）、農膜；----稅率9%

二、服務和無形資產、不動產稅率：特別提示以下內容：

1.服務適用三檔稅率：13％、9％、6％

a、 9%：交通運輸、郵政、建筑、基礎電信

b、6%：金融、現代服務、生活服務、增值電信

2. 租賃業(yè)務：

租賃

一般計稅：稅率

簡易計稅：征稅率

不動產租賃

9％

5％

動產租賃

（經營租賃＋融資租賃）

13％

3％

3. 無形資產中：

a、 大部分無形資產是 6％

b、 土地使用權 9％

c、納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅，稅率為 6％。

4. 不動產中：轉讓、租賃稅率均為 9％。

三、零稅率 零稅率不同于免稅。

1.出口貨物。

2. 境內單位和個人提供的國際運輸服務。

國際運輸服務包括：在境內載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物。

3. 航天運輸服務。

4. 向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務，包括：

① 研發(fā)服務。②合同能源管理服務。③ 設計服務。④ 廣播影視節(jié)目(作品 )的制作和發(fā)行服務。⑤軟件服務。⑥電路設計及測試服務。⑦信息系統(tǒng)服務。⑧業(yè)務流程管理服務。⑨離岸服務外包業(yè)務。⑩ 轉讓技術。

5. 境內單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

四、思維擴展、稅率具體應用

企業(yè)受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物采取填埋、焚燒進行專業(yè)化處理，增值稅稅率確定：

a、 專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用 13％的稅率。

b、 專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用 6％的稅率。受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

c、 專業(yè)化處理后未產生貨物，受托方屬于提供“現代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用 6％的稅率。

【第16篇】施工企業(yè)增值稅稅率

一、稅率

1、年不含稅營業(yè)額500萬以上為一般納稅人，一般計稅情況下增值稅稅率9％，簡易計稅情況下3%。

2、年不含稅營業(yè)額500萬元以下為小規(guī)模納稅人，稅率3％，2016.5月起。營改增前營業(yè)稅稅率3％

一般計稅方法:應征增值稅稅額＝銷項稅-進項稅

簡易計稅方法:應征增值稅稅額＝不含稅銷售額＊3％。

二、簡易計稅方法的規(guī)定

根據《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和附件《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，根據簡易計稅有如下幾種情況：

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅

2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇話用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

建筑工程老項目，是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更

三、一般計稅方法下不得從銷項稅額中抵扣的規(guī)定

財稅2016第36號文

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

第二十七條、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征増值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常提失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

四、財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生増值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16％稅率的，稅率調整為13％;原適用10％稅率的，稅率調整為9％

六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣

(一)納稅人未取得増值稅專用發(fā)要的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額＝(票價+燃油附加費)÷(1+9％)x9％

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷(1+9％)x9％

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷(1+3％)x3％

（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔201636號印發(fā))第二十七條第(六)項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016)36號印發(fā))第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”