增值稅發(fā)票大?。?6篇）

【第1篇】增值稅發(fā)票大小

電子發(fā)票十分常見，可是要打印出來要比普通的發(fā)票更大，所以就需要進(jìn)行一些調(diào)整，現(xiàn)在就教大家如何對電子發(fā)票進(jìn)行調(diào)整然后打印出來。

第一步：把商家發(fā)給自己的電子發(fā)票鏈接打開，把發(fā)票原件下載下來

第二步：首先在電腦上新建一個word文檔，然后把下載下來的電子發(fā)票粘貼進(jìn)去

第三步：調(diào)整高度為13.97cm，點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵選擇“其他布局選項(xiàng)”選擇“大小”設(shè)置高度。保持縱橫比不變。

第四步：然后設(shè)置線條為黑色，打印后方便裁剪，點(diǎn)擊“設(shè)置對象格式”在右方選擇“填充與線條”設(shè)置線條為實(shí)線，并設(shè)置為黑色。然后打印即可

把電子發(fā)票打印出來，就可以拿給會計人員報銷了，會計通過電子發(fā)票查重工具，對發(fā)票掃碼審核，沒有問題就可以提交，提交或的記錄就可以后臺自動生成的臺賬里面看見了。

【第2篇】增值稅發(fā)票稅票號

《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，納稅人取得不合法的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

案例解析：公司取得的失控增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

某建筑公司購進(jìn)建筑材料取得一張增值稅專用發(fā)票，在認(rèn)證時提示為失控專用發(fā)票。請問建筑公司這張增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？

政策解析∶失控增值稅專用發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的專用發(fā)票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請防偽稅控報稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)的逾期報稅功能受理報稅。購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。因此，對建筑公司取得的該張失控專用發(fā)票，需要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過協(xié)查，確認(rèn)銷售方已經(jīng)申報納稅并取得銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的書面證明及協(xié)查回復(fù)后，才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

案例解析：一般納稅人取得匯總開具的專用發(fā)票，但是沒附清單，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

某建筑公司向零售商店購買辦公用品時，取得商店開具的增值稅專用發(fā)票，注明辦公用品一批。請問建筑公司取得的這張增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

政策解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。因此，建筑公司取得的這張增值稅專用發(fā)票，如果沒附有銷售清單，則屬于不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的發(fā)票，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第3篇】3個點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票

從4月1日開始，如果你是小規(guī)模納稅人，我們都知道一個最新的政策。

那就是增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

按照征管規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3％的增值稅專用發(fā)票。

也就是從4月1日開始，你享受免稅要開具上面這樣的免稅發(fā)票。

代開的發(fā)票是這樣的。

這個事情也就非常清晰明了了。

1、4月1日開始，2023年2季度，稅稅念公司開了40萬的免稅發(fā)票。

稅稅念公司2季度一分錢增值稅不用交。

2、4月1日開始，2023年2季度，稅稅念公司開了100萬的免稅發(fā)票。

稅稅念公司2季度也是一分錢增值稅不用交。

3、4月1日開始，2023年2季度，稅稅念公司開了80萬的免稅發(fā)票，還放棄免稅并開了20.6萬的3％的專票。

那么，稅稅念公司2.季度只交專票的稅，也就是6000元。

是不是很清晰？很明白嘛。

但是現(xiàn)實(shí)之中總有人不安分，非要開3％的普通發(fā)票。

我就不明白了，稅務(wù)局讓你開免稅發(fā)票，你就老老實(shí)實(shí)開免稅發(fā)票唄，非要開3％普通發(fā)票，你說3％的普通發(fā)票上游又不能抵扣，你開了有啥用處呢？不是給自己找不痛快嘛。

但是你想不明白也沒辦法，現(xiàn)實(shí)之中肯定就有人這么開，我就不去細(xì)究為什么開了，可能是開錯了，可能是其他各種原因。

我們現(xiàn)在我們就是討論如果小規(guī)模真的開了3％的普通發(fā)票怎么交稅？

是按3％交稅，還是免稅？

說實(shí)話，這個問題說實(shí)話，還真的有爭議。

包括稅務(wù)局官方網(wǎng)站的口徑都有不同的解答。

深圳市稅務(wù)局的回復(fù)是，開了3％的普通發(fā)票，可以申報時候按免稅申報。

而廈門稅務(wù)局的回復(fù)是開具3％的普通發(fā)票屬于錯誤方式開具，需要作廢重開。

也就是說，要么你開免稅的普通發(fā)票，要么你放棄免稅開3％專票，你別開3％普通發(fā)票，開了你收回作廢重開。

稅務(wù)局就是超過的口徑，可能其他稅務(wù)局又有不同的答疑口徑。

從我的角度理解，我也說了，我個人也是不贊同大家開3％的普通發(fā)票的，因?yàn)楹翢o意義。

你想啊，你如果想免稅，你就直接開免稅普通發(fā)票就是了，如果你的上游要抵扣，那你就開3％專票，你交稅，對方抵扣。

你開一張3％的普通發(fā)票對你的上游其實(shí)沒有任何意義，它又不能抵扣，也就是一張記賬憑證而已，對你來說，你還面臨各地因?yàn)榭趶降臓幾h可能給你帶來的納稅風(fēng)險（萬一讓你按3％納稅或者讓你收回發(fā)票作廢，你不是很被動嘛）。

當(dāng)然，如果有一天你確實(shí)手誤開了一些3％的普通發(fā)票出去，也沒辦法收回作廢了，那么當(dāng)你做納稅申報時候如何交稅，站在納稅人的角度，我還是比較佩服深圳稅務(wù)的擔(dān)當(dāng)，也就是直接讓你按免稅申報了，非常有擔(dān)當(dāng)，親民。

唯一一點(diǎn)，二哥比較疑惑的就是，深圳稅局的意思是開了3％的普通發(fā)票，你做免稅申報的時候是按照發(fā)票的票面的銷售額填免稅欄次。

在這點(diǎn)之上我其實(shí)有點(diǎn)不認(rèn)可。

我覺得按免稅申報，也應(yīng)該按發(fā)票的價稅合計，也就是整個發(fā)票的合計價格作為銷售額申報。

什么意思呢？二哥舉個例子。

比如，二哥稅稅念是一家酒店，小規(guī)模，同樣是收到客戶住宿費(fèi)6000，正常開具了增值稅免稅發(fā)票，如圖：

還有一種情況開成了3％的普通發(fā)票，如圖：

深圳稅務(wù)局的意思就是，按免稅申報的時候，銷售額就填5825.24，而二哥個人覺得就算你按免稅申報，你銷售額也要填寫6000。

因?yàn)閲?yán)格按照增值稅價外稅的原理，企業(yè)銷售商品（提供服務(wù)）的報價應(yīng)該分為兩部分：不含稅價和增值稅。但是，如果國家規(guī)定某類商品或服務(wù)就是免稅的，此時在我的增值稅就是0。

此時，不含稅價就應(yīng)該是我的主營業(yè)務(wù)收入（銷售額），同時也對應(yīng)我向客戶收取的價款總額。

你收了客戶6000元，不免稅時候，你自然要分離一個增值稅繳納，但是直接免稅了，這個不用繳納了，自然就構(gòu)成了你收入（也就是銷售額）的一部分。

你如果開具了免稅的普通發(fā)票，系統(tǒng)是自動按照發(fā)票的金額帶入到銷售額欄次的。

現(xiàn)在你開了3％普通發(fā)票，銷售額就降低了，那不是明擺了鼓勵大家都開3％嘛。

畢竟按照小規(guī)模銷售額500萬的標(biāo)準(zhǔn)，我開免稅發(fā)票就只能開500萬，但是如果我都開3％，我還能多開15萬出來，也就是開515萬。

所以說這點(diǎn)之上我覺得也是對開免稅發(fā)票的納稅人的一種變相的不公平。

當(dāng)然如果稅務(wù)局默許你這樣做，那自然對納稅人肯定是利好的，我想對于這種利好，也沒有那個會主動去說我多填點(diǎn)銷售額，畢竟填多了是不利的，涉及到500萬轉(zhuǎn)一般納稅人的臨界點(diǎn)。

【第4篇】開增值稅專用發(fā)票

第一步：打開電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅，點(diǎn)擊發(fā)票使用模塊，點(diǎn)發(fā)票票種核定（增值稅發(fā)票）

第二步：點(diǎn)擊增加，選擇申請的票種，填上每月最高領(lǐng)票的數(shù)量，單份最好限額不讓填寫是灰色的，這個不用填寫；如果不是首次申領(lǐng)，點(diǎn)擊修改，修改最高領(lǐng)票數(shù)量；

第三步：填寫經(jīng)辦人、資料采集、然后保存提交就可以了，等待稅務(wù)人員審核；

保存提交

審核通過，登錄電子稅務(wù)局查詢?nèi)缦聢D：已經(jīng)審批通過了；

增值稅專票申請成功

注意事項(xiàng)：首次申請批復(fù)的是千元版的專票、如果版本小不能夠滿足公司發(fā)展需要，還可以申請改版；

改版步驟如下：

第一步：點(diǎn)擊稅務(wù)行政許可，找到增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額；

第二步：選擇發(fā)票種類、選擇最高開票限額、填上申請理由；

第三步：點(diǎn)左下角稅務(wù)行政許可申請表，填寫經(jīng)辦人、聯(lián)系電話如圖保存提交等待審批就可以了；

第四步： 登錄電子稅務(wù)局，登錄后點(diǎn)擊我要查詢、看改版審批成功了。

審批成功了

是不是很簡單啊！你學(xué)會了嗎？不會的小伙伴可以私聊我哦。

【第5篇】全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)

問：納稅人如何通過電子發(fā)票服務(wù)平臺對取得、開具的發(fā)票信息進(jìn)行查詢？

答：試點(diǎn)納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶后，可通過“全量發(fā)票查詢”模塊查詢其開具和取得的發(fā)票。

【第6篇】遼寧省增值稅發(fā)票查詢

【錦小稅※圍觀】

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：

辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內(nèi)辦稅事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項(xiàng)如不符合法定受理?xiàng)l件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。

目前，遼寧省稅務(wù)局辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”有191項(xiàng)，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網(wǎng)上辦稅渠道辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費(fèi)服務(wù)場所辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將積極引導(dǎo)和輔導(dǎo)您優(yōu)先通過“電子稅務(wù)局自助辦稅區(qū)”辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。

今天我們?yōu)榇蠹医榻B遼寧省稅務(wù)局“最多跑一次”高頻事項(xiàng)辦事系列（八）

增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批（10萬元及以下）

一、申請條件

納稅人在初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批。

二、辦理材料

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《稅務(wù)行政許可申請表》

1份

2

《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》（十萬元及以下）

2份

3

經(jīng)辦人身份證件原件

1份

查驗(yàn)后退回

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料

適用情形

材料名稱

數(shù)量

備注

委托代理人提出申請

代理委托書

1份

代理人身份證件原件

1份

查驗(yàn)后退回

三、辦理渠道

1.遼寧省稅務(wù)局各縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳

地點(diǎn)詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/

2.國家稅務(wù)總局遼寧省電子稅務(wù)局

網(wǎng)址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事項(xiàng)

1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在遼寧省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.辦理該事項(xiàng)的納稅人，需事先辦理發(fā)票票種核定事項(xiàng)。

5.該事項(xiàng)辦結(jié)后，納稅人還需辦理增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的初始發(fā)行或變更發(fā)行。

6.符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）中規(guī)定的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)。遼寧承諾自受理申請之日起0.5個工作日內(nèi)辦結(jié)。

新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票主要包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)。

自2023年8月1日起，首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份;增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。

7.對于實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票實(shí)行按次限量控制，可以根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)放專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定，一般納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

9.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)ukey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù)。電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。（國家稅務(wù)總局公告〔2020〕年第22號）

五、文件依據(jù)

1.《國務(wù)院對確需保留的行政審批項(xiàng)目設(shè)定行政許可的決定》附件第236項(xiàng)

2.《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批有關(guān)問題的公告》（遼寧省國家稅務(wù)局公告2023年第4號，遼寧省國家稅務(wù)局公告2023年第1號第一次修改，國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局公告2023年第3號第二次修改）

3.《國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局公告2023年第9號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）

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來源：遼寧稅務(wù)、錦州稅務(wù)

【第7篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限

好消息！增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣的期限取消啦！

2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，無論什么原因?qū)е掠馄诘?，?strong>2023年3月1日起都可以申報抵扣！

關(guān)于這項(xiàng)政策，你還需要掌握這些問題：逾期發(fā)票如何抵扣？怎么做賬？涉及的企業(yè)所得稅如何處理？本篇文章幫你捋清楚！

一

稅法規(guī)定

總局2023年第45號公告第一條規(guī)定如下，該規(guī)定自2023年3月1日起施行。

二

公司四類逾期發(fā)票抵扣方法

便于理解記憶，先來看思維導(dǎo)圖:

1、2023年1月1日后開具的未認(rèn)證發(fā)票。

取消專用發(fā)票認(rèn)證期限后，納稅人取得開票日期2023年1月1日后的未認(rèn)證發(fā)票，在本省的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上勾選認(rèn)證。不同地區(qū)勾選的方法可能不同，如青島地區(qū)，自3月1日起，可以查詢到2023年1月1日至今的發(fā)票，采用正常方法勾選認(rèn)證即可。

另一些地區(qū)可能較麻煩，如上海地區(qū)，需要逾期勾選并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件復(fù)印件、情況說明等資料。

發(fā)票認(rèn)證成功后，增值稅申報表會自動更新數(shù)據(jù)，同其他正常的發(fā)票一樣顯示在申報表附列資料（表二）中的第2行，納稅人確認(rèn)無誤后申報即可。

2、2023年1月1日后開具的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票

納稅人取得開票日期2023年1月1日后，已認(rèn)證未抵扣的發(fā)票，本期申報時將稅額填入附列資料（表二）中的第3行即可。

3、2023年1月1日前開具，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票

開票日期2023年1月1日前，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證。這種情形下，納稅人需申請辦理逾期抵扣手續(xù)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許抵扣稅額的，納稅人可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通申報表的填列。

4、2023年1月1日前開具，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票

開票日期2023年1月1日前，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符，但未按規(guī)定期限申報抵扣。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報抵扣。

三

逾期發(fā)票抵扣的會計處理

會計收到了逾期的增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計入成本費(fèi)用?，F(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅又允許抵扣了，相當(dāng)于前期的成本費(fèi)用多計了，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，理論上通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：以前年度損益調(diào)整

這筆分錄做到2023年，但是不影響當(dāng)年的利潤，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。

但在實(shí)務(wù)中，金額不大的，一般會計處理上就直接計入了當(dāng)期：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：成本費(fèi)用類科目。

這種操作不太規(guī)范，但確實(shí)是目前的普遍做法。

也有人說，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，對于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。

四

逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理

有些人提出問題：逾期發(fā)票再認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。確實(shí)是這樣，但我們要注意對企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅來說更少，當(dāng)然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來考慮究竟要不要認(rèn)證。

無論會計上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應(yīng)該調(diào)整前期的報表，這就需要去稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實(shí)務(wù)中很多稅務(wù)局也是默認(rèn)直接放在當(dāng)期，不去調(diào)整前期報表，企業(yè)可結(jié)合具體情況來處理。

【第8篇】增值稅發(fā)票驗(yàn)證查詢系統(tǒng)

紀(jì)檢監(jiān)察案件查賬主要針對涉嫌違紀(jì)違法的檢查對象和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，查賬的目的是查清違紀(jì)違法事實(shí)。通過查賬，掌握足以說明違紀(jì)違法的事實(shí)材料，查清是運(yùn)用什么手段、通過何種途徑、采取什么方式來進(jìn)行違紀(jì)違法的，并獲取有關(guān)證據(jù)，這是查賬的重中之重。

一、查賬的基本方法

（一）順查法

1.定義：根據(jù)會計業(yè)務(wù)處理的先后程序進(jìn)行檢查的方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時序逐一進(jìn)行檢查。

以原始憑證為依據(jù)，核對并檢查記賬憑證，根據(jù)記賬憑證核對檢查日記賬、明細(xì)賬、總分類賬，最后以賬簿來核對會計報表。

2.檢查程序：憑證→賬簿→會計報表。

3.適用對象：存在內(nèi)部控制制度不健全、賬實(shí)不符、業(yè)務(wù)量少的小型企事業(yè)和行政單位。

4.優(yōu)缺點(diǎn)：可以詳細(xì)把握本單位賬務(wù)信息，但必須對每張憑證、每本賬簿逐一審查，費(fèi)時費(fèi)力，難以抓住重點(diǎn)。

（二）逆查法

1.定義：按照會計業(yè)務(wù)處理程序的相反方向檢查的一種方法。

從檢查會計報表開始，對可疑賬項(xiàng)和重要項(xiàng)目逐項(xiàng)核對總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬，并有目的地審查記賬憑證和原始憑證，找出問題的原因和結(jié)果。

2.檢查程序：會計報表→賬簿→憑證。

3.適用對象：已掌握一定問題線索或業(yè)務(wù)量大的單位。

4.優(yōu)缺點(diǎn)：簡捷省力，易于快速發(fā)現(xiàn)問題，但對查賬人員的個人經(jīng)驗(yàn)要求更高。

（三）詳查法

1.定義：對查賬期間的全部憑證、賬簿、報表及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面審查。

詳查法既要對憑證、賬簿、報表審查，又要審查有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料（工程立項(xiàng)、合同協(xié)議等）并加以分析。

2.適用對象：業(yè)務(wù)量較少、會計核算簡單或?yàn)榱私衣吨卮髥栴}而進(jìn)行的專案審查。

3.優(yōu)缺點(diǎn)：審查內(nèi)容全面，結(jié)論和評價準(zhǔn)確、科學(xué)，但工作業(yè)務(wù)量大。

（四）抽查法

1.定義：查賬期間從全部憑證、賬簿、報表等有關(guān)資料中抽取部分項(xiàng)目進(jìn)行審查并據(jù)以推斷全體情況的一種審查方法。

2.優(yōu)缺點(diǎn)：節(jié)省時間和人力，但抽查具有很大的隨意性，因此審查的結(jié)論和評價準(zhǔn)確性較差。

（五）核對法

1.定義：通過對兩種或兩種以上會計記錄間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，確定其內(nèi)容是否一致、計算是否準(zhǔn)確的一種方法。

可分為原始憑證和記賬憑證的核對、憑證與賬簿的核對、總賬與明細(xì)分類賬的核對、總賬與會計報表間的核對。

2.優(yōu)缺點(diǎn)：容易發(fā)現(xiàn)問題，但比較費(fèi)時。

（六）鑒定法

1.定義：超出查賬人員的能力，邀請有關(guān)專業(yè)人員對書面資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行鑒別的方法。

2.內(nèi)容：如對資料真?zhèn)蔚蔫b定，字跡真?zhèn)蔚蔫b定，質(zhì)量、價格的鑒定，經(jīng)濟(jì)活動合理性、有效性的鑒定等。

（七）審閱法

1.定義：對憑證、賬簿、報表、計劃、預(yù)算與合同等文件資料進(jìn)行仔細(xì)的閱讀審查。

2.目的：通過有關(guān)資料的仔細(xì)觀察和閱讀，借以發(fā)現(xiàn)一些疑點(diǎn)和線索，以抓住重點(diǎn)，縮小檢查范圍。

（八）查詢法

1.定義：通過詢問單位內(nèi)外的相關(guān)人員取得口頭或書面證據(jù)，以證實(shí)某些書面資料和客觀事實(shí)的一種調(diào)查方法，可分為面詢法和函詢法。

面詢法是指由查賬人員向被查單位有關(guān)人員當(dāng)面征詢意見、核實(shí)情況的一種查賬方法。

函詢法是指查賬人員根據(jù)查賬的具體需要，設(shè)計出已定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員，根據(jù)對方的回答來獲取有關(guān)資料，或?qū)δ承﹩栴}予以證實(shí)的一種查詢方法。

2.適用范圍：對所發(fā)現(xiàn)的可疑賬項(xiàng)或異常情況，對內(nèi)部控制的調(diào)查，以及對經(jīng)濟(jì)效益的審查都可向有關(guān)人員查詢，收集真實(shí)可靠的證據(jù)。

3.重點(diǎn)：在采用查詢法時，事先應(yīng)明確查詢什么問題，找什么人查詢，如何查詢，要講求方式方法。

（九）盤存法

1.定義：對各項(xiàng)物資進(jìn)行實(shí)地盤存，查證實(shí)物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實(shí)際狀況，確定賬、實(shí)是否相符的一種檢查方法。盤存法有直接盤存和監(jiān)督盤存兩種。

2.適用范圍：用于各種實(shí)物的檢查，如現(xiàn)金、有價證券、材料、庫存商品、在產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等。

（十）計算機(jī)審查法

1.定義：運(yùn)用excel、sql2008數(shù)據(jù)庫、財務(wù)審計專用軟件等幫助審計人員計算、復(fù)算、復(fù)核、分析審計數(shù)據(jù)，查閱分析會計賬簿、憑證等數(shù)據(jù)的一種方法。

2.適用對象：已實(shí)行會計電算化記賬單位。

3.優(yōu)缺點(diǎn)：節(jié)約時間、提高效率、增加準(zhǔn)確性、減輕勞動量。

二、重點(diǎn)賬戶檢查方法

（一）資金賬戶

1.銀行存款、零余額賬戶用款額度

通過翻閱銀行存款、零余額用款額度明細(xì)賬，抽取大額支出銀行轉(zhuǎn)賬單進(jìn)行核對，查看對方單位與本單位是否有正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，著力發(fā)現(xiàn)有無挪用公款行為。

2.現(xiàn)金

檢查現(xiàn)金賬戶，主要是對出納人員保管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查辦法，對現(xiàn)金實(shí)物進(jìn)行盤查，著力發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金賬與總賬不相符、現(xiàn)金余額超標(biāo)準(zhǔn)、白條抵庫、漲庫虧庫（現(xiàn)金長款短款）等現(xiàn)象，并查明原因，特別是對壓庫存里沒處理的條子要逐個檢查分析，弄清楚頂現(xiàn)金的白條子是什么條子，為什么沒有處理。

白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務(wù)制度和會計憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù)，挪用庫存現(xiàn)金的行為。

定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給與警告或處以罰款：（三）用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。

（二）往來賬戶

1.應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款

有些單位將本應(yīng)計入收入的款項(xiàng)虛列“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”科目，意圖坐收坐支。

無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

2.應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款

對那些長期掛賬未歸還的款項(xiàng)要進(jìn)行重點(diǎn)審查，看對方是否與本單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是否存在利用職務(wù)之便借用公款、假借他單位（人）名義虛列應(yīng)收款項(xiàng)以掩蓋其使用公款的目的、已收回款項(xiàng)未交回財務(wù)或者先挪用后交回等現(xiàn)象，需要核對相應(yīng)的業(yè)務(wù)是否合理，可以找對方對賬。

逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收到所購物資和服務(wù)，且無法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（三）收入

1.收入分類：

（1）行政單位

包括財政撥款收入和其他收入。

財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預(yù)算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的出財政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。

（2）事業(yè)單位

包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。

財政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。

事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。

上級補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。

附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。

其他收入是指財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。

政府非稅收入管理范圍主要包括：、政府性基金、彩票公益金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集 中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。

2.查賬要點(diǎn)

（1）從非稅收入票據(jù)入手掌握收入收款票據(jù)的管理領(lǐng)用情況；

（2）檢查票據(jù)使用情況，發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)中作廢的發(fā)票一式各聯(lián)票據(jù)是否齊全，是否有大頭小尾票據(jù)，是否有被涂改、缺號等情況。

（四）費(fèi)用

行政事業(yè)單位很多違紀(jì)違法資金都是通過費(fèi)用報銷當(dāng)時完成的，我們要仔細(xì)看每一明細(xì)科目的累計發(fā)生額度，與其實(shí)際業(yè)務(wù)對照分析，查看支出的合理性，對有異議的明細(xì)科目，要分筆核實(shí)票據(jù)，查驗(yàn)票據(jù)的真實(shí)性。重點(diǎn)查看在費(fèi)用報銷時是否存在“虛列支出”“借殼報銷”“搭車報銷”“重復(fù)報銷”“擅自提高報銷范圍和報銷標(biāo)準(zhǔn)”等問題。

三、異常事項(xiàng)檢查方法

（一）異常數(shù)字

每一類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在一定時期內(nèi)都有一個正常的變動范圍，根據(jù)檢查對象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的變化，從中發(fā)現(xiàn)超過這一范圍之外的特殊業(yè)務(wù)，作為檢查的重點(diǎn)。

1.從數(shù)值的大小變化發(fā)現(xiàn)問題

前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的界限，如本單位當(dāng)月的燃油費(fèi)超過上月的一倍或數(shù)倍就是奇異數(shù)字，需要進(jìn)一步調(diào)查，以便弄清疑點(diǎn)。

2.從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)問題

前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的正負(fù)性，如庫存現(xiàn)金科目，一般來說為正數(shù)，如出現(xiàn)負(fù)數(shù)（紅字表示）則為奇異數(shù)字，需進(jìn)一步詳細(xì)查明。

3.從數(shù)字的精準(zhǔn)度發(fā)現(xiàn)問題

會計核算的數(shù)字一般要比財務(wù)預(yù)算的數(shù)字要精確，在會計核算中，該精確地不精確，不該精確地而精確到脫離實(shí)際的程度，均可認(rèn)定為奇異數(shù)字。如單位購買一批煤，發(fā)票價稅合計10000元，散貨買賣一般很難出現(xiàn)這樣精確的數(shù)字，是否為虛假發(fā)票或虛假事項(xiàng)需進(jìn)一步調(diào)查。

4.從數(shù)字與單位實(shí)際業(yè)務(wù)不相符發(fā)現(xiàn)問題

會計數(shù)字可以反映一個單位的業(yè)務(wù)情況，如果會計數(shù)字中有明顯與單位實(shí)際情況不符的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該引起重視，需進(jìn)一步調(diào)查了解。如某一單位自公務(wù)用車改革后已無公務(wù)用車，但發(fā)現(xiàn)在賬務(wù)中出現(xiàn)車輛修理費(fèi)、燃油費(fèi)等公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用報銷票據(jù)。

（二）異常銷貨單位

1.從業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位

任何一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體都有一定的業(yè)務(wù)范圍，如果發(fā)現(xiàn)有的原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與出具憑證單位的業(yè)務(wù)范圍明顯不符，則應(yīng)引起重視進(jìn)一步調(diào)查。如一個車輛維修廠開具了一份出售辦公用品的正規(guī)發(fā)票。

2.從購銷單位、收款單位的矛盾發(fā)現(xiàn)問題

在正常的經(jīng)濟(jì)往來中，購貨單位是付款方，銷貨單位是收款方，如果發(fā)現(xiàn)購貨單位是a，而付款單位是b，或者供貨單位是c，而收款單位是d。

3.從結(jié)算的期限長短發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位

一般正常的單位開支中其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生具有一定規(guī)律，辦公用品、車輛維修等都有定點(diǎn)單位，如果發(fā)現(xiàn)有的銷貨單位名稱陌生、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)稀少、交易金額較大，則應(yīng)引起注意，需進(jìn)一步查明是否是虛列銷貨單位，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

4.從關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個人的往來中發(fā)現(xiàn)問題

對關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個人之間的資金往來要特別引起重視，尤其是掛賬時間較長、金額較大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。必須要弄清一個單位的內(nèi)部情況，包括機(jī)構(gòu)構(gòu)成、人員情況、資金使用情況、社會聯(lián)系情況等。如某學(xué)校資金運(yùn)行情況良好，又有國家政策扶持項(xiàng)目，但在財務(wù)資料中發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款科目掛有教育局某領(lǐng)導(dǎo)的款項(xiàng)，且掛賬時間較長。

（三）異常銀行賬戶

自實(shí)行國庫集中支付制度以來，行政事業(yè)單位支付方式已轉(zhuǎn)為授權(quán)支付和直接支付兩種支付方式，基本戶已全部撤銷或不再使用。在授權(quán)支付過程中，某單位會將資金從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬到單位會計、出納或本單位其他人員銀行賬戶中，形成體外循環(huán)，逃避資金監(jiān)管，形成“小金庫”。

（四）異常時間

從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間發(fā)現(xiàn)奇異時間。如果原始憑證單據(jù)中沒有反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的特定時間或所反映的特定時間與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容有明顯矛盾，都視為奇異時間。如部分單位存在節(jié)假日燃油費(fèi)發(fā)票、原始單據(jù)中無經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時間。

（五）異常地點(diǎn)

1.從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)奇異地點(diǎn)

在單位的采購事項(xiàng)中，同一商品、物資可以從多渠道、多地點(diǎn)采購，在價格、質(zhì)量相同的情況下，一般應(yīng)就近采購，如舍近求遠(yuǎn)、又無質(zhì)量等特殊原因，應(yīng)視為奇異地點(diǎn)，需進(jìn)一步調(diào)查原因。

2.從物資運(yùn)動流向發(fā)現(xiàn)奇異地點(diǎn)

物資運(yùn)動流向決定了購銷業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的地點(diǎn)的規(guī)律性，如果地點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容無關(guān)或者與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容相矛盾，則視為奇異地點(diǎn)。

（六）異常結(jié)算方式

行政事業(yè)單位目前的結(jié)算方式主要以零余額賬戶、銀行存款、現(xiàn)金等進(jìn)行結(jié)算，在檢查財務(wù)資料時如發(fā)現(xiàn)大額提現(xiàn)、大額現(xiàn)金支出應(yīng)引起重視，重點(diǎn)查看現(xiàn)金支出的原始憑證是否合理，附件是否充分，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)有無超過1000元，報銷內(nèi)容是否在現(xiàn)金結(jié)算報銷范圍內(nèi)。

《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條：

開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個人勞務(wù)報酬；

（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

（四）各種勞保，福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。

四、重點(diǎn)問題檢查方法

（一）收入不入賬、多收少記

1.對于有行政事業(yè)性收費(fèi)的單位，可以檢查其所開具的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、收據(jù)等資料，檢查號碼是否連續(xù)、有無缺號現(xiàn)象，重點(diǎn)查看作廢的票據(jù)、收據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)聯(lián)是否都粘貼完好，將票據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)與入賬數(shù)進(jìn)行核對，確定票、賬是否相符。

2.將單位收款人員和繳款人員保存的單據(jù)進(jìn)行相互核對，驗(yàn)證是否存在差額，若有則需進(jìn)一步調(diào)查，追查資金流向。

3.通過網(wǎng)絡(luò)、走訪等方法收集相關(guān)資料，查清單位收入項(xiàng)目和規(guī)模，再與賬務(wù)資料進(jìn)行核對，進(jìn)行綜合分析，以確定是否存在亂收費(fèi)、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題。

《全縣行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單》《全縣涉企行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單》《全縣政府基金目錄清單》。

（二）虛報冒領(lǐng)費(fèi)用

主要舞弊手段有：偽造、盜用、涂改、重報、虛開或購買假發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。

1.重點(diǎn)審查報銷的原始憑證的合理性，查看報銷票據(jù)是單位還是個人出具的，票據(jù)中有無單位印章或個人手印，特別是代開發(fā)票方為本單位個人的發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，若沒有印章且無明細(xì)資料則可能存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、套取資金問題。

2.針對賬務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題疑點(diǎn)，找領(lǐng)款人或收款單位進(jìn)行核對，查看其手中的發(fā)票記賬聯(lián)、收據(jù)與報銷的附件項(xiàng)目、金額是否一致，以獲取虛報冒領(lǐng)證據(jù)。

3.對已獲取的證據(jù)采用鑒定法進(jìn)行進(jìn)一步審查，如對筆跡、手印、印章等進(jìn)行專業(yè)鑒別，以驗(yàn)證真?zhèn)涡浴?/p>

（三）票據(jù)真?zhèn)涡?/strong>

目前單位虛假發(fā)票開具內(nèi)容主要有辦公用品、燃油費(fèi)、維修費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等。如果這幾方面的支出奇高，就有可能存在開具虛假發(fā)票的問題。應(yīng)重點(diǎn)審查每年的春節(jié)和中秋節(jié)所在的月份，是否存在開具虛假發(fā)票掩蓋其濫發(fā)福利和公款送禮的事實(shí)。

1.審查發(fā)票的填寫內(nèi)容?？窗l(fā)票報銷聯(lián)的抬頭、時間、數(shù)量、單價、金額是否填寫齊全；看發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚，如果寫的諸如辦公用品等類名稱且金額較大，對這種情況不論付款用現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬，都可能存在問題。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2023年第16號）規(guī)定，自2023年7月1日起，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。如果開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章，否則取得的發(fā)票將不得作為報銷憑證。

2.審查物品名稱是否為開票單位的經(jīng)銷范圍。如家電維修部開具的發(fā)票，物品名稱卻是書。

3.審查開票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱是否相符，可登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺進(jìn)行查詢，可以查出發(fā)票領(lǐng)購方、詳細(xì)開票信息等，進(jìn)而驗(yàn)證是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問題。

4.審查發(fā)票中印章是否存在模糊不清、蓋有已倒閉經(jīng)營企業(yè)的公章或稅務(wù)專用章等現(xiàn)象，稅務(wù)部門代開發(fā)票只蓋代開發(fā)票專用章，而沒有經(jīng)營單位的財務(wù)專用章或個體經(jīng)營者私章。

5.對于賬務(wù)中頻繁出現(xiàn)且金額較大的某企業(yè)或個體戶開具的發(fā)票，應(yīng)到稅務(wù)大廳實(shí)地調(diào)取其開具發(fā)票詳細(xì)信息，確定其是否具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

6.在檢查票據(jù)時注意票據(jù)正面或背面是否有特殊標(biāo)記或手寫字樣，有無刮、擦、涂、改等“痕跡”，發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡并加以判斷。

7.注重查看發(fā)票票號與開票日期的邏輯關(guān)系，如某一銷貨單位開具的發(fā)票，票號是連續(xù)的，但日期卻相差甚遠(yuǎn)；同一天從某一銷貨單位開具購貨內(nèi)容相同發(fā)票，但發(fā)票票號相差甚遠(yuǎn)。

8.運(yùn)用盤存法，對于發(fā)票中記載的品名、規(guī)格、數(shù)量與實(shí)物進(jìn)行實(shí)地核對，以確定有無實(shí)物入庫，是否存在虛列支出套取財政資金等問題。

（四）“小金庫”

1.資金來源（13個）

財政撥款、政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、資產(chǎn)處置收入、資產(chǎn)出租收入、經(jīng)營收入、利息收入、捐贈收入、附屬單位上繳收入等。

2.主要表現(xiàn)形式（8個）

違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派等不入賬；資產(chǎn)處置、出租、經(jīng)營等收入不入賬；代收款項(xiàng)返還的提成或手續(xù)費(fèi)不入賬；以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、維修費(fèi)等名義，代開發(fā)票轉(zhuǎn)出資金；以假發(fā)票等非法票據(jù)轉(zhuǎn)出資金；虛列支出轉(zhuǎn)出資金；上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金；采取其他形式設(shè)立“小金庫”。

3.查處方法

（1）核實(shí)收入。摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能，收入項(xiàng)目及收取方式，所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)，以利于我們確認(rèn)是否所有收費(fèi)都已入賬。如被查單位有無門面房等租賃事實(shí)。

（2）盤點(diǎn)現(xiàn)金。盤點(diǎn)時保險柜、抽屜等要全部打開，將清理借條、收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料相結(jié)合，與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。

（3）審查支出。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況，查看有無異?，F(xiàn)象，如有的單位自某個月開始加班費(fèi)、值班費(fèi)、招待費(fèi)等不合理支出沒有了，而辦公費(fèi)、維修費(fèi)等卻突然增加了。其次要審查會計憑證后所附的原始單據(jù)，考究其真?zhèn)巍Ｗ詈箨P(guān)注賬面上違反常規(guī)的奇異收支事項(xiàng)，如發(fā)現(xiàn)支付汽車保險費(fèi)的車輛總數(shù)超過固定資產(chǎn)中的車輛總數(shù)。

（4）抽查票據(jù)。審查各種收費(fèi)票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，抽查提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí)、完整，開出的收據(jù)是否及時、全額入賬。

（5）核查往來。重點(diǎn)了解被查單位的下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況，選擇一定比例的下屬單位進(jìn)行延伸調(diào)查，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。如用普通收據(jù)收取下屬單位管理費(fèi)和水電費(fèi)，但該單位賬上卻沒有發(fā)現(xiàn)此類收入。

（五）重復(fù)報銷

1.定義：將一張單據(jù)報銷兩次或記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)各報銷一次，把已經(jīng)掛失或作廢的單據(jù)又私自報銷，把前一個年度已入賬的單據(jù)抽出在下個年度報銷。

2.查賬方法：一是重點(diǎn)審查入賬的票據(jù)是記賬聯(lián)還是發(fā)票聯(lián)，記賬聯(lián)為銷售方做銷售收入的記賬憑證。二是審查票據(jù)發(fā)生時間，查看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生，對于跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要重點(diǎn)審查。三是賬據(jù)核對，查驗(yàn)是否重復(fù)報銷。四是全面檢查時要注意在不同科目之間或“小金庫”中是否有相同的報銷業(yè)務(wù)。

五、常見費(fèi)用檢查方法

（一）辦公費(fèi)

1.主要特征

（1）一般為整數(shù)，發(fā)票后無具體采購明細(xì)；

（2）發(fā)票開具日期一般為2月或9月等（春節(jié)、中秋等節(jié)假日）；

（3）售貨單位一般為綜合性商場、超市、名店等。如**百貨大樓、**購物廣場、**商務(wù)中心等。

2.問題表現(xiàn)：

（1）若發(fā)票無經(jīng)手人簽字確認(rèn)，僅有領(lǐng)導(dǎo)批字，則可能存在虛假開票、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)問題；

（2）通過分析財務(wù)資料，要確認(rèn)本單位經(jīng)常在何處開具發(fā)票，該單位是否銷售發(fā)票中開具的物品，如果該物品不在其經(jīng)營范圍內(nèi)，則有可能是通過虛開發(fā)票報銷其他費(fèi)用；

（二）差旅費(fèi)

差旅費(fèi)是指各單位工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)（不含城關(guān)鎮(zhèn)）公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

1.主要特征：

（1）無實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動。表現(xiàn)為：差旅費(fèi)報銷單據(jù)僅填寫伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等費(fèi)用，每月報銷人數(shù)、金額基本相同，其后無其他附件；

（2）虛構(gòu)差旅活動。差旅費(fèi)報銷單據(jù)中填寫出差地與實(shí)際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合；

（3）變相旅游。以任何名義和方式變相旅游，進(jìn)行異地間無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。

2.問題表現(xiàn)：

（1）虛構(gòu)差旅活動，變相發(fā)放補(bǔ)助。主要表現(xiàn)為：差旅費(fèi)報銷單據(jù)僅填寫伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等費(fèi)用，每月報銷人數(shù)、金額基本相同，其后無其他附件；差旅費(fèi)報銷單據(jù)中填寫出差地與實(shí)際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合；

（2）變相旅游。根據(jù)《***縣級機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（以下簡稱《辦法》）相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁以任何形式變相旅游，嚴(yán)禁異地間無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。為此，需要查看本單位有無具體的學(xué)習(xí)交流、考察活動實(shí)施方案，有無詳細(xì)預(yù)算、接洽函，可以通過向相關(guān)單位發(fā)函等形式印證本次活動是否屬實(shí)，是否按方案組織實(shí)施，是否存在變相旅游等問題。

（3）擅自擴(kuò)大報銷范圍或提高報銷標(biāo)準(zhǔn)。主要表現(xiàn)為：出差人員未嚴(yán)格執(zhí)行“所有出差人員統(tǒng)一住標(biāo)準(zhǔn)間（單間），不得住套間”之規(guī)定，住宿費(fèi)超限額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；報銷人未按規(guī)定等級乘坐交通工具，本單位將原應(yīng)由個人承擔(dān)的超支部分予以報銷；報銷出租小汽車費(fèi)用等；

（4）轉(zhuǎn)嫁報銷差旅費(fèi)。主要表現(xiàn)為：被查單位未能嚴(yán)格按照規(guī)定開支差旅費(fèi)，將應(yīng)由所在單位負(fù)擔(dān)的差旅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁到下級單位、企業(yè)或其他單位；

（5）使用公務(wù)車輛出差的，仍報銷城市間交通費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

（三）公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)

公務(wù)用車運(yùn)行費(fèi)用包括公務(wù)用車燃料費(fèi)、維修費(fèi)、保險費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)和其他相關(guān)支出，主要存在以下問題：（1）預(yù)算編制是否完整、細(xì)化；（2）是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出；是否嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車、執(zhí)法執(zhí)勤用車配置和使用管理規(guī)定；（3）有無超編制、超標(biāo)準(zhǔn)配備公務(wù)用車；（4）有無為公務(wù)用車增加高檔配置、豪華內(nèi)飾；（5）有無超標(biāo)準(zhǔn)租用車輛、借用、占用下級單位和其他單位車輛；（6）接受企事業(yè)單位和個人捐贈車輛；（7）違反規(guī)定公車私用等。

下面著重介紹燃油費(fèi)和維修費(fèi)的主要特征和問題表現(xiàn)。

1.燃油費(fèi)

近年來，部分單位用燃油費(fèi)發(fā)票抵頂一些沒有發(fā)票的業(yè)務(wù)，并呈劇增態(tài)勢。要重點(diǎn)審查燃油費(fèi)的合規(guī)性、合理性等，通過了解被巡察單位公車數(shù)量、燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)、當(dāng)年實(shí)際發(fā)生數(shù)，查看燃油費(fèi)發(fā)票抬頭是否正確、發(fā)票日期是否為節(jié)假日等，以估算本單位燃油消耗是否符合實(shí)際，是否存在私車公養(yǎng)、公車私用等問題

（1）主要特征：

1）年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)相差較大。通過將燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比，查看二者數(shù)據(jù)差距規(guī)模；

2）發(fā)票日期為節(jié)假日；

3）發(fā)票抬頭不合規(guī)（抬頭為個人、單位簡稱或其他單位等）；

4）發(fā)票日期集中，無加油車牌號，并存在故意涂改日期現(xiàn)象。

（2）問題表現(xiàn)：

1）私車公養(yǎng)。若發(fā)票抬頭為個人，則需記下其姓名，進(jìn)一步核實(shí)是否存在私車公養(yǎng)問題；若發(fā)票抬頭為車號，則需將其與被巡察單位公車車牌號進(jìn)行對比，確定是否為單位公車，防止私車公養(yǎng)問題；

2）公車私用。通過查看發(fā)票日期，結(jié)合當(dāng)年日歷，審查有無節(jié)假日加油情況，是否存在公車私用問題；

3）超預(yù)算支出。通過將燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比分析，確定超預(yù)算支出數(shù)量及比例；

4）燃油費(fèi)消耗過大。通過將被查單位當(dāng)年燃油費(fèi)消耗總量與公車數(shù)量進(jìn)行對比分析，計算出每輛車每天燃油費(fèi)消耗值，與理論值相對比，確定燃油費(fèi)是否存在消耗過大問題。

2.維修費(fèi)

（1）主要特征：

1）維修費(fèi)發(fā)票報銷頻繁，且金額較大，后僅附維修清單；

2）維修發(fā)票為同一個汽車修理廠或公司，資金來往頻繁。

（2）問題表現(xiàn)：

1）維修頻繁，汽車零部件的維修更換頻繁、重復(fù)修理，涉及金額較大；

2）維修汽車零部件與公務(wù)用車所需零部件不符，存在私車公養(yǎng)現(xiàn)象；

3）車輛超標(biāo)準(zhǔn)裝修，或維修車輛不在本單位公車車輛信息表內(nèi)。

（四）會議費(fèi)

行政事業(yè)單位的會議費(fèi)，一般是指行政機(jī)關(guān)或事業(yè)單位召開會議（或舉辦活動）所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

會議經(jīng)費(fèi)主要包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用含會議室租金、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。

1.主要特征：

（1）原始憑證僅附由**會議中心、**賓館等單位開具的會議費(fèi)發(fā)票，無會議通知、預(yù)決算表、簽到冊等資料；

（2）會議方案所安排時間、人數(shù)等與實(shí)際簽到冊時間、人數(shù)不一致，人數(shù)相差較大；

（3）會議費(fèi)中涉及到的場地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、餐費(fèi)等費(fèi)用與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相差較大。

2.問題表現(xiàn)：

（1）會議費(fèi)預(yù)算未細(xì)化到具體會議項(xiàng)目，超預(yù)算支出；

（2）一、二、三、四類會議會期超過限定天數(shù)，參會人員超過限定參會人員數(shù)量，工作人員超過會議代表人數(shù)限定比例；

（3）會議費(fèi)超過綜合定額標(biāo)準(zhǔn)；

（4）會議費(fèi)中超范圍列支不屬于會議費(fèi)范疇的費(fèi)用；

（5）會議費(fèi)是否向參會人員收取，是否向下屬機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或攤派；

（6）會議費(fèi)報銷時未提供會議審批文件、會議通知及實(shí)際參會人員簽到表、定點(diǎn)飯店等會議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

（7）會議費(fèi)是否以銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算，有無存在以現(xiàn)金方式結(jié)算，縣級機(jī)關(guān)在定點(diǎn)飯店召開會議，是否按照協(xié)議價格結(jié)算；

（8）會議費(fèi)報銷了違反規(guī)定或者超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用（《***機(jī)關(guān)會議經(jīng)費(fèi)管理辦法》第十七條）。

未經(jīng)批準(zhǔn)或備案召開的會議；會議安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；借會議名義組織會餐或安排宴請，提供高檔菜肴、

煙酒、水果；會場擺放花草，制作背景板；組織會議代表旅游、與會議無關(guān)的參觀，高消費(fèi)娛樂、健身活動；使用會議經(jīng)費(fèi)購置電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)等固定資產(chǎn)，發(fā)放紀(jì)念品。

（9）查看會議簽到冊、文件等資料，并進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，確定實(shí)際參會人數(shù)，確定是否存在報銷時故意虛增參會人數(shù)，以會議費(fèi)掩蓋其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問題。

（五）培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)是指縣級機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國公務(wù)員法》、《干部教育培訓(xùn)工作條例（試行）》、《公務(wù)員培訓(xùn)規(guī)定（試行）》，使用財政資金舉辦的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)等直接發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場地費(fèi)、講課費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、其他費(fèi)用。

1.主要特征：

（1）培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票一般為整數(shù)，且發(fā)票抬頭為**旅游公司、**酒店或**風(fēng)景名勝區(qū)；

（2）憑證后僅附培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票，無培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

2.問題表現(xiàn)：

（1）未建立培訓(xùn)計劃編報和審批制度；

（2）各單位年度培訓(xùn)計劃是否于每年3月1日前同時報**委組織部、**人社局、**財政局備案；

（3）培訓(xùn)費(fèi)超過綜合定額標(biāo)準(zhǔn)（綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是培訓(xùn)費(fèi)開支的上限）；

單位：元/人、天

住宿費(fèi)

伙食費(fèi)

場地費(fèi)和講課費(fèi)

資料費(fèi)、交通費(fèi)和其他費(fèi)用

合計

90

70

70

50

280

（4）培訓(xùn)費(fèi)未按照15天以內(nèi)、超過15天、超過30天等綜合定額標(biāo)準(zhǔn)控制（《***機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》第八條第三款）；

15天以內(nèi)的培訓(xùn)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)控制；超過15天的培訓(xùn)，超過天數(shù)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的80%控制；超過30填的培訓(xùn)，超過天數(shù)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的70%控制。上述天數(shù)含報到和撤離時間，報到和撤離時間分別不得超過1天。

（5）講課費(fèi)（稅后）超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（《***機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》第九條）；

副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每半天最高不超過1000元；正高級技術(shù)支撐專業(yè)人員每半天最高不超過2000元；院士、全國知名專家每半天一般不超過3000元。其他人員講課參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（6）以培訓(xùn)費(fèi)名義安排公款旅游；組織會餐或安排宴請；組織高消費(fèi)娛樂、健身活動；使用培訓(xùn)費(fèi)購置電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等固定資產(chǎn)以及開支與培訓(xùn)無關(guān)的其他費(fèi)用；培訓(xùn)費(fèi)中列支公務(wù)接待費(fèi)、會議費(fèi)；以培訓(xùn)費(fèi)套取資金設(shè)立“小金庫”；安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；培訓(xùn)用餐上高檔菜肴、并提供煙酒；

（7）報銷費(fèi)用時未提供培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

（8）報銷未履行審批備案程序的培訓(xùn)費(fèi)用，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)報銷費(fèi)用；

（9）講課費(fèi)、小額零星開支以外的培訓(xùn)費(fèi)用，未采用銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算，而是以現(xiàn)金方式支付。

（10）如培訓(xùn)已取消，但仍然報銷，存在開票單位與培訓(xùn)地不一致現(xiàn)象，有“借殼報賬”嫌疑。

（六）宣傳費(fèi)

宣傳費(fèi)是指部門單位通過發(fā)布廣告、分發(fā)印刷資料、發(fā)放雨傘等實(shí)物以達(dá)到擴(kuò)大影響層面目的而產(chǎn)生的費(fèi)用。

1.主要特征：

（1）宣傳費(fèi)憑證后僅附發(fā)票（一般為本單位干部代開發(fā)票），再無其他明細(xì)資料；

（2）為達(dá)到宣傳目的而購買的雨傘等實(shí)物遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過市場價格。

2.問題表現(xiàn)：

（1）通過新聞媒體、鋼架構(gòu)宣傳墻等方式發(fā)布廣告，費(fèi)用明顯高于市場價，存在以宣傳費(fèi)名義報銷其他費(fèi)用問題；

（2）將免費(fèi)讀物當(dāng)有價商品列支（須調(diào)查書籍等是否為免費(fèi)配發(fā)讀本）；

（3）無中生有套取費(fèi)用（需實(shí)地調(diào)查發(fā)票開具內(nèi)容是否在發(fā)票開具單位經(jīng)營范圍內(nèi)）；

（4）報銷時僅附發(fā)票，無任何培訓(xùn)費(fèi)明細(xì)附件，是否存在開具發(fā)票單位與轉(zhuǎn)賬方不一致等問題；

（七）大額建設(shè)支出

1.主要特征：

（1）憑證后僅附工程結(jié)算發(fā)票，沒有工程價款結(jié)算單等詳細(xì)資料；

（2）工程項(xiàng)目無預(yù)決算資料、未履行招投標(biāo)手續(xù)等。

2.問題表現(xiàn)：

（1）項(xiàng)目可研報告、發(fā)改批復(fù)文件、招投標(biāo)資料、施工合同、竣工驗(yàn)收等資料缺失；

（2）針對大額建設(shè)支出無任何會議記錄，或者有會議記錄但參會人員為黨委（黨組）部分成員，民主集中制未得到有效實(shí)施；

（3）合同簽訂方、發(fā)票出具方、工程款收取方三方名稱不一致；

（4）無工程價款結(jié)算書，沒有工程明細(xì)等資料。

（八）現(xiàn)金支出

1.主要特征：

（1）大額現(xiàn)金支出頻繁；

（2）超過1000元結(jié)算起點(diǎn)的單筆支出均以現(xiàn)金方式支付；

（3）以現(xiàn)金方式支出時，憑證后僅附有收據(jù)或收條。

2.問題表現(xiàn)：

（1）大額資金以現(xiàn)金方式支出，現(xiàn)金管理混亂；

（2）未嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算起點(diǎn)相關(guān)規(guī)定；

（3）支付現(xiàn)金時，僅有收據(jù)或收條，再無其他任何資料；

（4）白條抵庫。

（九）固定資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)較低，部分單位未按要求設(shè)立固定資產(chǎn)科目，有的雖然設(shè)立了，但沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

1.主要特征：

（1）固定資產(chǎn)科目未設(shè)置，或已設(shè)置但沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬；

（2）未建立固定資產(chǎn)報廢、銷賬制度。

2.問題表現(xiàn)：

（1）未設(shè)立固定資產(chǎn)科目，或雖設(shè)立但沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬；

（2）應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理的而未納入；

（3）未建立固定資產(chǎn)報廢、銷賬等管理制度；

（4）固定資產(chǎn)報廢處置未履行嚴(yán)格公開拍賣等手續(xù)，隨心所欲，致使國有資產(chǎn)流失；

（5）固定資產(chǎn)處理的殘值收入未計入賬內(nèi)。