【導(dǎo)語】不動產(chǎn)的增值稅稅率怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的不動產(chǎn)的增值稅稅率，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】不動產(chǎn)的增值稅稅率
首先明確一下增值稅稅率是針對一般納稅人采用一般計(jì)稅方法而言，現(xiàn)行增值稅稅率有13%，9%，6%，0%四檔。
至于5%，3%是小規(guī)模納稅人采用的，以及一般納稅人發(fā)生特殊業(yè)務(wù)時選用的，簡易計(jì)稅方法，稱之為征收率。和稅率是兩碼事哦，不要弄混了！
分別按稅率來把相應(yīng)的業(yè)務(wù)匯集一下：
13%稅率
關(guān)鍵詞：銷售、進(jìn)口、加工、修理修配、有形動產(chǎn)租賃
增值稅一般納稅人發(fā)生的銷售、進(jìn)口貨物，提供加工修理修配服務(wù)，除了明確規(guī)定適用9%低稅率的情形外，均適用13%稅率。
單獨(dú)記憶有形動產(chǎn)租賃稅率為13%。
需要再額外提一下的是，進(jìn)口貨物無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在海關(guān)那里都適用稅率而不是征收率。
9%稅率
列舉類貨物及服務(wù)。
貨物關(guān)鍵詞：初級農(nóng)產(chǎn)品、生活必需品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、文藝傳播品
初級農(nóng)產(chǎn)品：掛面、干姜、玉米胚芽、動物骨粒等簡單加工產(chǎn)品。
生活必需品：糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等居民日常生活必需。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者：飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜等。
文藝傳播品：圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物等。
服務(wù)關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（簡記：交郵基電建、租售不動產(chǎn)）
交通運(yùn)輸服務(wù)：航空、陸路、水路、管道運(yùn)輸，包括程租期租濕租、未消費(fèi)的逾期票證收入等。
郵政服務(wù)服務(wù)：郵政集團(tuán)提供的郵件寄遞、郵政匯兌以及郵品銷售、郵政代理等。
基礎(chǔ)電信服務(wù)：語音通話、寬帶等。
建筑服務(wù)：建筑、裝修、修繕、平整土地、園林綠化等。
不動產(chǎn)租賃：出租標(biāo)的物為不動產(chǎn)，如房屋、土地等。
銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：土地使用權(quán)為無形資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按照9%稅率。
6%稅率
關(guān)鍵詞：增值電信、銷售無形資產(chǎn)、金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡記：增電無形、金現(xiàn)（諧音：先）生）
6%稅率其實(shí)是由營改增平移過來，且不屬于9%稅率的服務(wù)。
增值電信服務(wù)：短信彩信、互聯(lián)網(wǎng)接入、衛(wèi)星電視轉(zhuǎn)接等。
銷售無形資產(chǎn)：商標(biāo)、商譽(yù)、專利、非專利技術(shù)、著作權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等。
金融服務(wù)：貸款，保險，金融商品持有期間取得的保本收益，金融商品轉(zhuǎn)讓，融資性售后回租等。
現(xiàn)代服務(wù)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)
生活服務(wù)：生活服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)最主要的區(qū)別就是生活服務(wù)是為滿足居民日常生活需求，包括文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)等。
0%稅率
關(guān)鍵詞：出口、跨境
除另有規(guī)定外，出口貨物適用零稅率。
國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列明服務(wù)，適用零稅率。
列明的完全在境外的服務(wù)有：研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計(jì)、廣播影視制作和發(fā)行、軟件、電路設(shè)計(jì)及測試、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸外包、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。共十項(xiàng)。（簡記：研發(fā)能源（需要）設(shè)計(jì)軟件（并）發(fā)行電路（和）管理信息（最后）離岸轉(zhuǎn)讓）
一入稅會深似海，希望對同路人能有所幫助。如有不當(dāng)之處，歡迎批評指正，謝謝！
【第2篇】構(gòu)建不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅率
資質(zhì)管家根據(jù)財政部國稅總局最新政策，對分包工程、工程物資、機(jī)械使用、臨時設(shè)施、水費(fèi)、電費(fèi)、勘探設(shè)計(jì)、辦公用品、利息支出等涉及施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣進(jìn)行了全面總結(jié)歸納，僅供參考！如有資質(zhì)辦理或買賣需求，歡迎后臺私信！
分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
臨時設(shè)施費(fèi)
臨時設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費(fèi)
水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。
電費(fèi)
電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
勘察勘探費(fèi)用
勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
工程設(shè)計(jì)費(fèi)
工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。
電話費(fèi)
電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費(fèi)
郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報刊雜志
報刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
供氣供熱費(fèi)
供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
廣告宣傳費(fèi)用
廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。
會議費(fèi)
會議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
培訓(xùn)費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
辦公用品
辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
勞動保護(hù)費(fèi)用
勞動保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。
物業(yè)費(fèi)
物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。
綠化費(fèi)
綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。
房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。
取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。
在2023年5月1日到2023年3月31日取得的，適用稅率為10%（2023年5月1日-2023年4月30日稅率為11%），公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；
在2023年4月1日之后取得的，適用稅率為9%，不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；
在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，具體適用稅率方法同上。
利息支出及貸款費(fèi)用
利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
保險費(fèi)
1、勞動保險費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費(fèi)外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
維修費(fèi)
維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。
修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對于不動產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。
總體來說，雖然目前建筑行業(yè)面臨著一些波動，其在國民經(jīng)濟(jì)中的地位依然穩(wěn)固，相關(guān)部門也為建筑企業(yè)的發(fā)展提供了很多利好扶持。想投身建筑行業(yè)的企業(yè)，趕緊把資質(zhì)辦下來吧！
【第3篇】一般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅率
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。如果選擇了簡易計(jì)稅，那么應(yīng)該如何進(jìn)行會計(jì)處理呢？
我們通過一個案例來看一下：
a公司是符合條件的住房租賃企業(yè)，10月份向個人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入開戶銀行，對于取得的租賃收入選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。a公司注冊地與所出租的房產(chǎn)在同一個區(qū)。
會計(jì)處理參考如下：
1、收到租金時
借：銀行存款 507500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 7500
2、繳納增值稅時
借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 7500
貸：銀行存款 7500
如果不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的
預(yù)交增值稅時
借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 7500
貸：銀行存款 7500
月末將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 7500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 7500
增值稅方面需要注意的問題：
1、如果承租方需要發(fā)票，應(yīng)該開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。
2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時的填報
在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時將按銷售額的3.5%計(jì)算的應(yīng)納稅額減征額1.75萬元，計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
3、自2023年10月1日起，符合條件的住房租賃企業(yè)向個人或者個體戶出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計(jì)稅政策。
4、不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
在按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的情況下，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款。
【第4篇】動產(chǎn)不動產(chǎn)的增值稅稅率
原創(chuàng) hjh 老忽說會計(jì) 3月31日
本文是截止到本文發(fā)布，2023年最新的增值稅征稅范圍（稅目）及稅率大全，簡單明了，一定收藏！
增值稅條例及減稅政策
增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為征稅對象而征稅的一種流轉(zhuǎn)稅。我國現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范是2023年11月19日國務(wù)院令第691號公布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）。
2023年4月4日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布財稅【2018】32號文件，決定自2023年5月1日開始，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物時，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
2023年3月20日，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布 2019 年第 39 號公告，規(guī)定：為實(shí)施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2023年4月1日起，國務(wù)院決定將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。
為應(yīng)對2023年初的新冠肺炎疫情，財政部、稅務(wù)總局又發(fā)出公告，對小規(guī)模納稅人在2023年3月1日至5月31日的增值稅征收率作出調(diào)整，規(guī)定對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
以上兩次降低增值稅稅率后，國務(wù)院并沒有對增值稅條例進(jìn)行相應(yīng)修改，所以我國的增值稅基本法規(guī)依然是2023年的《中華人民共和國增值稅暫行條例》。根據(jù)最新消息，按照財政部發(fā)布的2023年財政部立法工作安排，增值稅立法起草工作將力爭在2023年內(nèi)完成，并及時上報國務(wù)院。
《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定了增值稅的征稅范圍，但是沒有明確規(guī)定稅目。在本文中，我之所以使用了稅目這個概念，是基于這樣一種認(rèn)識：首先，稅目本身也就是征稅范圍，用稅目表示征稅范圍無可厚非，實(shí)務(wù)中也有這種說法；其次，增值稅形式上沒有稅目，實(shí)質(zhì)上是有稅目的，這些稅目在稅法中表述為征稅范圍。本文使用稅目概念，等同于條例和細(xì)則中的征稅范圍概念。
增值稅稅目
增值稅一級稅目一共有5個，包括銷售或者進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。
銷售或者進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)為“營改增”之前的增值稅征稅范圍。其中銷售勞務(wù)即為原增值稅條例所說的“加工、修理修配勞務(wù)”。銷售服務(wù)，本質(zhì)上也是銷售勞務(wù)，之所以另取名目，主要是為了和營改增之前的“加工、修理修配勞務(wù)”相區(qū)別。至于銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，屬于內(nèi)容比較單一的稅目。
銷售或者進(jìn)口貨物及其子稅目
釋義：
銷售或者進(jìn)口貨物，一直是增值稅的傳統(tǒng)領(lǐng)地。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！坝袃敗辈粌H指從購買方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。進(jìn)口貨物則是指從境外輸入有形動產(chǎn)。
稅目及子稅目：
銷售或者進(jìn)口貨物，子稅目有2個，分別為銷售貨物和進(jìn)口貨物。
稅率：
銷售勞務(wù)及其子稅目
釋義：
銷售勞務(wù)是指納稅人提供加工和修理修配勞務(wù)。加工是指納稅人受托加工貨物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。銷售勞務(wù)指的是有償提供加工和修理修配勞務(wù)，單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)。
稅目及子稅目：
銷售勞務(wù)稅目下，可以分解為提供加工勞務(wù)和提供修理修配勞務(wù)2個子稅目。
稅率：
納稅提供加工和修理修配勞務(wù)，稅率為13%。
銷售服務(wù)及其子稅目
銷售服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)7個服務(wù)類型，可以理解為就是銷售服務(wù)的7個子稅目。
（一）交通運(yùn)輸服務(wù)
交通運(yùn)輸服務(wù)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)4個二級子稅目。
（二）郵政服務(wù)
郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
（三）電信服務(wù)
電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
（四）建筑服務(wù)
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
（五）金融服務(wù)
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
（六）現(xiàn)代服務(wù)
現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
（七）生活服務(wù)
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
銷售無形資產(chǎn)及其子稅目
釋義：
銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。
子稅目：
銷售不動產(chǎn)稅目不存在子稅目。
稅率：
銷售無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）稅率為9%，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率為9%。
銷售不動產(chǎn)及其子稅目
釋義：
銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動的建造物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
稅目：
銷售不動產(chǎn)稅目不存在子稅目。
稅率：
銷售不動產(chǎn)稅率為9%。
增值稅稅目思維導(dǎo)圖
總結(jié)一下，增值稅一共有五大稅目（征稅范圍）、十三個子稅目和更多的二級、三級子稅目，我們把這些稅目（征稅范圍）總結(jié)為如下的思維導(dǎo)圖。
增值稅稅率總結(jié)
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%，具體適用情況如下其中：
【第5篇】一般納稅人不動產(chǎn)租賃稅率
在房地產(chǎn)異?；鸨慕裉?，企業(yè)出租不動產(chǎn)獲取收益是一項(xiàng)非常普遍的商業(yè)投資行為。租金的收取，一般有兩種方式：一次性收取和分期收取。企業(yè)在確定租金收取方式的時候，一般出于現(xiàn)金流的考慮，可能并未從稅務(wù)角度進(jìn)行籌劃。實(shí)際上，不同收租方式對企業(yè)的稅負(fù)是有影響的。
接下來，小編將通過一個案例，給大家詳細(xì)解說一下不同收租方式下的稅負(fù)差異。
案例：某企業(yè)為從事不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，2023年1月出租了一套房產(chǎn)，約定每月租金10萬元，全年租金120萬元?，F(xiàn)在有兩種收租方式可以選擇，第一種是2023年1月一次性收取全年租金120萬元，第二種是每月月末收取當(dāng)月租金10萬元。兩種收租方式下分別應(yīng)繳納多少增值稅？
解析：
小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，增值稅征收率為5%，其納稅義務(wù)發(fā)生時間的判斷原則如下：
（1）租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；
（2）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；
（3）除上述兩種情況外，發(fā)生出租行為且收訖款項(xiàng)的當(dāng)天為納稅義務(wù)時間，沒有收訖款項(xiàng)，在發(fā)生出租行為且取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)時間。
因此，選擇在2023年1月一次性收取全年租金的情況下，增值稅納稅義務(wù)時間為2023年1月，2023年一季度增值稅應(yīng)稅銷售額120萬，超過了小規(guī)模納稅人增值稅免征額，需繳納增值稅=120/1.05*0.05=5.71萬元。
如果該企業(yè)選擇每月月末收取當(dāng)月租金10萬元，則納稅義務(wù)時間為每月收取租金的當(dāng)天，由于每個季度的應(yīng)稅銷售額不超過30萬元，無需繳納增值稅。
選擇按月收取租金比一次性收取租金節(jié)省增值稅5.71萬元。
通過以上分析，我們可以看到，對于未超免征額的小規(guī)模納稅人來說，選擇分期收取租金稅負(fù)更輕。
需要說明的是，以上測算僅針對小規(guī)模納稅人，而且是按月/按季未超過免征額的小規(guī)模納稅人。如果是一般納稅人或超出免征額的小規(guī)模納稅人，兩種收租方式下增值稅的稅負(fù)并無區(qū)別，只是納稅義務(wù)時間有所不同。
企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，不僅需要考慮稅負(fù)的差異，還需要考慮納稅時點(diǎn)，現(xiàn)金流的影響。
此外，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第4號第四條的規(guī)定，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。有些財務(wù)人員認(rèn)為該政策同樣適用于小規(guī)模納稅人，從而將一次性收取的租金進(jìn)行分?jǐn)偺幚砹耍@種做法是不正確的。
該規(guī)定僅適用于自然人，如果是企業(yè)或個體工商戶，不能將一次性收取的租金分?jǐn)偤髞泶_定是否超出免征額。
企業(yè)出租不動產(chǎn)，除了需要繳納增值稅，還需要繳納其他一系列稅種，包括城建稅、附加稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。
具體各項(xiàng)稅種如何計(jì)算，小編列了一個表格：
稅種
計(jì)算方法
增值稅
一般納稅人出租不動產(chǎn)一般計(jì)稅適用9%，簡易計(jì)稅稅率5%；小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納增值稅；個體工商戶或其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
城建稅
根據(jù)實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅計(jì)算相應(yīng)的城建稅，稅率分別為7%、5%、1%。
附加稅
根據(jù)實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅計(jì)算，教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%。
企業(yè)所得稅
收入并到企業(yè)利潤中按照適用稅率繳納企業(yè)所得稅。
房產(chǎn)稅
按租金收入的12%計(jì)算繳納。如果是個人出租住房，則按租金收入的4%繳納房產(chǎn)稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅
根據(jù)出租不動產(chǎn)的面積乘以定額稅率計(jì)算
印花稅
按照財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，稅率為0.1%；稅額不足1元，按1元貼花。
注意，如果是小規(guī)模納稅人，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城建稅、附加稅、印花稅、房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。
此外，2023年疫情期間，很多地區(qū)對于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均有發(fā)布減免優(yōu)惠，大家可留意當(dāng)?shù)卣摺?/p>
今天的內(nèi)容就分享到這里~~
【第6篇】不動產(chǎn)經(jīng)營租賃增值稅稅率
房產(chǎn)稅的計(jì)征方式有兩種，一是從價計(jì)征，二是從租計(jì)征。從價計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，即按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值的1.2%計(jì)征。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。
從上面兩種計(jì)算方式可以看出，我們進(jìn)行稅收籌劃主要思路就是從價計(jì)征的要降低房產(chǎn)原值，從租計(jì)征的要盡量降低租金收入。同時，由于兩種計(jì)征的存在，我們也可以根據(jù)測算比較兩種方式稅負(fù)的大小，根據(jù)實(shí)際情況選擇稅負(fù)低的計(jì)征方式，另外我們還要充分利用稅收優(yōu)惠政策以達(dá)到節(jié)稅的目的。
1. 自持物業(yè)房產(chǎn)稅稅收的常見困惑
1、出租標(biāo)的不僅包括房屋，還通常包括房屋內(nèi)外部附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi)、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、附屬用品、其他服務(wù)等，合同簽署不當(dāng)會導(dǎo)致房產(chǎn)稅稅基加大。
2、低于1年的免租期，合同簽署不當(dāng)會增加房產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)。
3、空租期是否按照從價計(jì)征征收房產(chǎn)稅？
4、在物業(yè)處于“冷商”階段，通常會有免租金或低租金運(yùn)營情況，無收入或低收入還要繳納房產(chǎn)稅。
2. 常用的稅收籌劃方法
一、從價計(jì)征降低房產(chǎn)原值
房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房產(chǎn)稅征收范圍中的房產(chǎn)是指有屋面和維護(hù)機(jī)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，但獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等，則不屬于房產(chǎn)。
如果將不符合上述有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)的建筑物在會計(jì)賬簿中單獨(dú)核算，則這部分建筑物的造價不計(jì)入房產(chǎn)原值，不繳納房產(chǎn)稅。
例：甲企業(yè)有一廠房，工程造價500萬元，其中廠房建筑成本400萬元，廠區(qū)圍墻、護(hù)欄、煙囪等建筑成本100萬元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。
方案一：將所有的建筑物都作為房產(chǎn)計(jì)入房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%=4.2萬元。
方案二：將廠區(qū)圍墻、護(hù)欄、煙囪等建筑成本100萬元在會計(jì)賬簿中單獨(dú)核算，應(yīng)納房產(chǎn)稅=(500-100)×(1-30%)×1.2=3.36萬元。
方案二節(jié)省支出0.84萬元。
二、從租計(jì)征降低租金收入
（一）把租金拆分為“房租+服務(wù)費(fèi)”或“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”
企業(yè)租賃房產(chǎn)要按租金收入的12%交納房產(chǎn)稅。但大多數(shù)企業(yè)出租的不僅只是房屋設(shè)施，還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施，比如機(jī)器設(shè)備、辦公家具、附屬用品等，現(xiàn)行稅法對這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅；有些企業(yè)出租房產(chǎn)的同時提供物業(yè)服務(wù)等。如：房屋＋家具；房屋＋露天游泳池；房租+服務(wù)費(fèi)等。
因?yàn)榉慨a(chǎn)稅只針對房屋租金征收，所以準(zhǔn)確區(qū)分房產(chǎn)稅征收范圍，可以采用分設(shè)關(guān)聯(lián)公司，將租金收入合理拆分為“房租+服務(wù)費(fèi)”或“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”，分別簽訂合同、分別開具發(fā)票，可以達(dá)到降低稅基而降低房產(chǎn)稅的效果。同時一般納稅人服務(wù)業(yè)增值稅稅率6%，比不動產(chǎn)租賃增值稅稅率10%要低，也就是說將租金拆分為“租金+服務(wù)費(fèi)”在降低房產(chǎn)稅同時還有降低增值稅的效果。如果相關(guān)聯(lián)的公司符合規(guī)定的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，還可以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。
例：a公司將其位于市區(qū)一寫字樓對外出租，年租金200萬元。
方案一：雙方簽訂房屋租賃合同，此時甲應(yīng)繳房產(chǎn)稅=200萬*12%=24萬元，繳納增值稅=200*9%=18萬元，附加稅費(fèi)=18*（7%+3%+2%）=2.16萬元，共計(jì)支出44.16萬元。
方案二：年租金仍為200萬元，但對寫字樓內(nèi)的辦公家具、家電等附屬用品進(jìn)行合理分拆，簽訂兩份租賃合同，一份為房屋租賃合同150萬元，一份為附屬設(shè)施租賃合同金額50萬元。此時甲應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=150*12%=18萬元，應(yīng)繳納增值稅=150*9%+50*13%=20萬元，附加稅費(fèi)=20*（7%+3%+2%）=2.4萬元，共計(jì)支出40.4萬元。
方案二節(jié)省支出3.76萬元。
注意：
“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”模式，因?yàn)橐话慵{稅人不動產(chǎn)租賃增值稅稅率為9%，動產(chǎn)租賃增值稅稅率為13%，有可能出現(xiàn)增加的增值稅大于降低的房產(chǎn)稅情況，要結(jié)合具體情況處理。
（二）“租兩手”
因?yàn)榉慨a(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，對于一宗財產(chǎn)原則上只征一道稅。由于轉(zhuǎn)租方不是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，因此轉(zhuǎn)租方轉(zhuǎn)租房屋時，不需要繳納房產(chǎn)稅。所以，在不改變最終租賃收入的前提下，中間設(shè)置轉(zhuǎn)租環(huán)節(jié)，降低房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，從而降低房產(chǎn)稅。
通常的籌劃方法是，先按照“批發(fā)價”“整租”給運(yùn)管公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)），然后運(yùn)管公司再按照“零售價”“散租”給租戶，即通過降低第一道租金達(dá)到降低稅基而降低房產(chǎn)的目的。
例：假設(shè)a公司手上有10000平方米自持商業(yè)用于出租，每年租金160萬元，則a公司每年需要繳納房產(chǎn)稅19.2萬（160*12%=19.2萬）。
如果a公司先將房產(chǎn)以100萬一年的租金打包出租給關(guān)聯(lián)物業(yè)公司b，然后由b再以160萬一年的價格進(jìn)行轉(zhuǎn)租，根據(jù)房產(chǎn)稅只由產(chǎn)權(quán)所有人單一環(huán)節(jié)交稅特點(diǎn)，a公司需要繳納房產(chǎn)稅12萬（100*12%=12萬）。
通過出租形式的轉(zhuǎn)換，組合模式（直租+轉(zhuǎn)租）較單一模式（直租）少交稅7.2萬（19.2-12=7.2萬）。
注意：
（1）這種方法對于少數(shù)對“轉(zhuǎn)租”環(huán)節(jié)按照“差額”征收房產(chǎn)稅的地區(qū)無效。
（2）第一道租金的“合理程度”是能否被稅局調(diào)整的關(guān)鍵。
三、避免兩種方式同時計(jì)稅，規(guī)避無效支出
租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
對低于1年免租期情況，改變租金約定方式。
例：假設(shè)a公司將價值1000萬房產(chǎn)出租給b公司，合同約定前三個月為免租期，往后每月按照10萬元收取租金。a公司需要繳納的房產(chǎn)稅將分為免租期按照自用從價計(jì)征，三個月后按照從租計(jì)征兩部分分別計(jì)算，因此a公司第一年總共需要繳納房產(chǎn)稅12.9萬（1000*(1-30%)*1.2%*3/12+10*9*12%=12.9萬）。如果將免租合同條款修改為第一年租金90萬，往后每年租金按照120萬收取，則a公司第一年總共需要繳納房產(chǎn)稅10.8萬元（90*12%=10.8萬）?！叭ッ庾馄凇狈绞较?，房產(chǎn)稅可以少交2.1萬（12.9-10.8=2.1萬）。
四、改變業(yè)務(wù)，選擇最優(yōu)計(jì)征方式（一）將自用性質(zhì)轉(zhuǎn)租賃性質(zhì)
例：假設(shè)a公司手上有10000平方米自持商業(yè)用房，房產(chǎn)價值為1億元，減除比例按30%計(jì)算，按照從價計(jì)征原則a公司每年需要繳納房產(chǎn)稅84萬元（10000*70%*1.2%=84萬）。
如果a公司把10000萬商業(yè)用房以白坯房的性質(zhì)整體打包出租給關(guān)聯(lián)商管公司b，年租金按照250萬計(jì)算（租金約為房屋折舊金額：10000/40=250萬，殘值率按照0計(jì)算，如果使用年限更長、有殘值，則租金還可以適當(dāng)降低），b商管公司對租入的房產(chǎn)進(jìn)行裝修，裝修后再由b商管公司對外招商引資進(jìn)行分割轉(zhuǎn)租，則a公司按照從租計(jì)征每年需要繳納房產(chǎn)稅30萬（250*12%=30萬）。
通過持有性質(zhì)轉(zhuǎn)換，出租模式較自用模式少交稅54萬（84-30=54萬）。
對于租入房屋的裝修支出，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法有關(guān)精神，如由承租人承擔(dān)有關(guān)裝修費(fèi)用，作為承租企業(yè)的“長期待攤費(fèi)用”，未計(jì)入出租方的房屋原值，所發(fā)生的裝修支出可以不繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)上述規(guī)定，如果由a房地產(chǎn)公司自行裝修，按規(guī)定，自有房產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，按規(guī)定計(jì)提折舊，該部分裝修費(fèi)也應(yīng)作為自用房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
實(shí)際操作中，收取的租金抵減成本費(fèi)用后略有盈余應(yīng)為最佳方案，可以最大限度少交企業(yè)所得稅，否則可能會出現(xiàn)a公司虧損，b公司盈利多交企業(yè)所得稅的情況。按上述價格收取租金也可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定租金收入偏低的情況。
（二）出租合同變?yōu)閭}儲合同
房屋出租：臨時讓渡房屋的使用權(quán)，因此按租金繳納房產(chǎn)稅。
倉儲：存放、保管服務(wù)，按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
當(dāng)按房產(chǎn)余值計(jì)稅比按租金計(jì)稅金額小時，可以考慮將出租合同變?yōu)閭}儲合同。
例：甲企業(yè)有一閑置庫房，房產(chǎn)原值1000萬元，乙企業(yè)由于倉儲能力不足擬使用該倉庫，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值的扣除比例為30%。
方案一：甲將該庫房出租收取租賃費(fèi)，年租金100萬元
應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12萬元，應(yīng)納增值稅=100×9%=9萬元，不考慮其他稅費(fèi)共計(jì)支出21萬元。
方案二：配備保管人員將庫房改為倉庫，為客戶提供倉儲服務(wù)，收取倉儲費(fèi)，年倉儲收入為100萬元。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4萬元，應(yīng)納增值稅=100×6%=6萬元，不考慮其他稅費(fèi)共支出14.4萬元。
方案二比方案一少支出6.6萬元。
五、利用免稅政策及稅收優(yōu)惠
根據(jù)規(guī)定，房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。因此企業(yè)如存在上述情況要充分利用該政策。
房產(chǎn)稅是以城鎮(zhèn)中的房產(chǎn)為課稅對象，可以考慮將一些不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的建筑物建在城郊附近的農(nóng)村。如公司倉庫，若建在城鎮(zhèn)每年都要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；如果建在農(nóng)村就可以節(jié)省這筆費(fèi)用，當(dāng)然企業(yè)要考慮運(yùn)輸?shù)瘸杀镜脑黾印?/p>
根據(jù)規(guī)定，對于修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上，或修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，我們在房產(chǎn)修理時，將房產(chǎn)的資本性大修理支出分解成多次收益性小修理支出，使每次修理費(fèi)低于限額，這樣每次修理費(fèi)可以直接從損益中扣除，不須增加房產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，從而相應(yīng)減少房產(chǎn)稅稅負(fù)。
六、空租期的解決方法
處于空租期的房屋，只要納稅人未轉(zhuǎn)為自用用途，仍舊處于待租、招租狀態(tài)，則不應(yīng)轉(zhuǎn)為從價征稅房屋征稅，仍應(yīng)作從租征稅房屋管理。所以，空租期的解決方法就是不要轉(zhuǎn)為自用，而是保持待租、招租狀態(tài)。
七、特殊時期考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅人可能是產(chǎn)權(quán)人，也可能是經(jīng)營管理單位、房產(chǎn)代管人或使用人、承典人等，這為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了可行依據(jù)。開發(fā)商在免租金或低租金運(yùn)營時期（冷商期），可以在合同中約定由承租人承擔(dān)房產(chǎn)稅，達(dá)到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁目的。
總結(jié)：上述方法只是常用的稅收安排，具體項(xiàng)目的籌劃要根據(jù)項(xiàng)目自身特點(diǎn)、當(dāng)?shù)囟愂窄h(huán)境、企業(yè)自身資源等條件，與專業(yè)公司合作“量身定做”適合籌劃方案。
在實(shí)務(wù)操作過程中，需要掌握和拿捏好租賃價格的公允性和合理性，要結(jié)合同類市場行情和自身商業(yè)住宅特點(diǎn)確定合理的價格區(qū)間，否則，在價格過低又無合理理由的情況下，會存在稅務(wù)局不不予認(rèn)可的風(fēng)險。因此，不論是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間協(xié)同作戰(zhàn)進(jìn)行稅籌設(shè)計(jì)，還是非關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間謀求雙方稅負(fù)最小化、利益最大化的合同安排，一定要擺正心態(tài)，兼顧收益和風(fēng)險，保證在真實(shí)性、合理性、合法性的前提下不交冤枉稅，而非一心想著如何實(shí)現(xiàn)不交稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅！
【第7篇】不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)增值稅稅率
。那么對小規(guī)模納稅人有什么福利呢？
一、租賃新政對除個體戶外小規(guī)模納稅人享受增值稅優(yōu)惠的限制
我們先看看之前的政策，在國家稅務(wù)總局公告2023年第16號第四條規(guī)定， 對小規(guī)模納稅人的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但對個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。一直以來許多人都覺得所有的小規(guī)模納稅人都能適用個體工商戶的待遇就好了，現(xiàn)在大家看新聞，經(jīng)常會看到大標(biāo)題有“小規(guī)模納稅人將按照5%的征收率減1.5%繳納增值稅”類似的表述，那么是否現(xiàn)在其他小規(guī)模納稅人出租住房可以享受和個體工商戶一樣的待遇了呢？
可能答案會讓許多人失望，我們先看24號公告第一條的規(guī)定：“住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅?！币簿褪钦f對于除個體戶外的小規(guī)模納稅人，如果希望享受住房租賃的增值稅減征優(yōu)惠，比個體戶還是多了兩個條件。
1、小規(guī)模納稅人必須是住房租賃企業(yè)，24號公告第四條明確：“本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)?！?，所以如果企業(yè)沒做備案是沒法享受優(yōu)惠的。
2、小規(guī)模納稅人必須是向個人出租住房，例如出租住房給企事業(yè)單位做宿舍是不可以享受優(yōu)惠的。
這兩條限制一出，可能許多小規(guī)模納稅人還是挺失望，但是我個人理解這是為了規(guī)范住房租賃市場，所以要求必須要有住房租賃業(yè)務(wù)的備案才可以享受優(yōu)惠，同時本來這也是為了解決個人住房問題出的一個政策，當(dāng)然是要限定出租給個人。
二、租賃新政中對小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅的優(yōu)惠
我們再來看看24號公告里其他小規(guī)模納稅人可以用到的優(yōu)惠。保障性住房的優(yōu)惠一般還是適用于規(guī)模較大的企業(yè)，可能小規(guī)模納稅人也用不到。不過按文件的第二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房，還是可以減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，從12%一下降到4%，還是個利好的消息。
三、個人的疑問
其實(shí)從我個人來說，一直是有個疑問，為什么文件不規(guī)定住房租賃企業(yè)間互相租賃住房，也可以適用“按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅”的優(yōu)惠？反正最后目的都是給個人？難道是怕增加租賃流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)嗎？還有是不是可以理解為 “直接或間接向個人出租住房”都符合公告中規(guī)定的“向個人出租住房”的優(yōu)惠前提呢？還是有點(diǎn)小期待…
本文相關(guān)政策
《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告）第四條
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0901-0915
【第8篇】納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅稅率
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計(jì)算銷售額。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個月內(nèi)不得變更。
一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
注：老項(xiàng)目與新項(xiàng)目以2023年5月1日為分界線
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
01
一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年5月1日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法，也可以選擇一般計(jì)稅方法。
選擇簡易計(jì)稅方法的，轉(zhuǎn)讓取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額（簡稱差額，下同）為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用（簡稱全額，下同）為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
選擇一般計(jì)稅方法的，轉(zhuǎn)讓取得（含自建）的不動產(chǎn)，以全額為銷售額，按照9%的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，只能適用一般計(jì)稅方法。以全額為銷售額，按照9%的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
02
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
小規(guī)模納稅人（不含個人）轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以差額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
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【第9篇】出租不動產(chǎn)增值稅稅率
各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點(diǎn)是：個人出租房產(chǎn)稅收
我們經(jīng)常說，今天爆出個房哥，明天又爆出個房姐，現(xiàn)在有房的人還真是挺多的，但對于這些有房一族，國家是怎么征稅的，我們今天來探討一下。
1. 個人出租房會涉及哪些稅種？
講到個人出租房子，很多人第一反應(yīng)就是要交個人所得稅，因?yàn)槭枪べY等收入，額外的。確實(shí)，個人所得稅肯定要交的，但其實(shí)還涉及很多稅種。
個人出租房產(chǎn)主要涉及增值稅及其附加、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、個人所得稅。
有些稅在一些情況下是免的，一般來說，你的月租金在15萬以下，增值稅及其附加、城建稅等都是免征的，也算是一個大優(yōu)惠吧。這樣來說，一般個人出租都很少有超15萬的吧。
這個15萬的劃線怎么來的？
主要依據(jù)的是增值稅的免稅規(guī)定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。
另外，這里要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，個人住房和商鋪出租還是有區(qū)別的。畢竟一個是一個是個人行為，一個是經(jīng)營行為。有什么區(qū)別呢？對照如下面兩個表：
普通住房：
商鋪等其他住房：
2. 那怎么計(jì)算呢？
要交多少，我們來算一算就知道了。我們拿最常見的普通住房15萬以下算一下，商鋪15萬算一下，因?yàn)閭€人很少有超15萬的。
（1）普通住房，月租金6000
①增值稅=0,
不動產(chǎn)租賃稅率9%
月租金換成不含稅收入
6000÷（1+9%）=5504.59
小于15萬，免。
②城建、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加均免，這些都是依附于增值稅，增值稅為0，這些自然為0。
③房產(chǎn)稅
(按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。疫情期間，房產(chǎn)稅減半征收）
=（收入-實(shí)繳增值稅）*4%/2
=6000*4%/2=120
④土地使用稅=0，免。
⑤印花稅=0，免。
⑥個人所得稅，據(jù)實(shí)征收
財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（收入-實(shí)繳增值稅-各項(xiàng)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用）
=6000-0-120-0
=5880>4000
所以，個人所得稅
=5880*（1-20%）*10%
=470.4
共計(jì)交稅：470.4（個稅）+120（房產(chǎn)稅）=590.4
（2）商鋪，月租金50000，20平米
①增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加免
②房產(chǎn)稅
=（收入-實(shí)繳增值稅）*12%/2
=50000*12%/2=3000
③土地使用稅
每平米土地年稅額：
大城市1.5元至30元;
中等城市1.2元至24元;
小城市0.9元至18元;
縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
假設(shè)為中等城市24元
=每平米土地年稅額*面積/2
24*20/2=240
④印花稅
50000*0.001*2=25
⑤個人所得稅
（收入-實(shí)繳增值稅-各項(xiàng)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用）
50000-3000-240-25-0=46735>4000
46735*（1-20%）*20%=7477.6
共計(jì)交稅：7477.6（個稅）+3000（房產(chǎn)稅）+240（土地使用稅）+25（印花稅）=10742.6
從計(jì)算可以看出，個人出租基本上個稅和房產(chǎn)稅都是難免的，大頭也是這兩個稅。商鋪還涉及少量的土地使用稅和印花稅。
每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天講課就講到這里。
【第10篇】不動產(chǎn)抵扣稅率11
最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣手冊大全，了解一下：
分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：
機(jī)械使用費(fèi)
工程設(shè)計(jì)費(fèi)
工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。聘請專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。
房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。
利息支出及貸款費(fèi)用
利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
保險費(fèi)
1、勞動保險費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費(fèi)外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
各行業(yè)稅率及征收率一覽表
1、稅率
稅率（4種）：13%；9%；6%；0%。
1、稅率13%
（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)
（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
2、稅率9%
3、稅率6%
4、零稅率
國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；
財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
2、征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%；
納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人（不含其他個人）以及符合規(guī)定的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。
2、稅率5%
（1）銷售不動產(chǎn)：
（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
【第11篇】個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅稅率
一、房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)
情形1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：
銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+適用稅率）
情形2.適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
小景提醒
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）
二、房地產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%
小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）
三、一般納稅人（不含房地產(chǎn)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)
一般納稅人（不含房地產(chǎn)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
情形1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)
納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
情形2.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)
納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
情形3.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)
納稅人選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
情形4.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)
納稅人選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
情形5.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)
納稅人適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
情形6.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后自建的不動產(chǎn)
納稅人適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）
四、小規(guī)模納稅人（不含房地產(chǎn)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
情形1.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)
納稅人以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
情形2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)
納稅人以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
小景提醒
除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；其他個人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）
五、個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
政策依據(jù)
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）
六、資產(chǎn)重組過程中涉及的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。
政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）
七、金融機(jī)構(gòu)處置抵債不動產(chǎn)
自2023年8月1日至2023年7月31日，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅。
按照上述規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除抵債不動產(chǎn)的作價，應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置抵債不動產(chǎn)時，抵債不動產(chǎn)作價的部分不得向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第31號）
來源：北京石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第12篇】停車費(fèi)用是按出租不動產(chǎn)稅率
停車費(fèi)稅率是9個點(diǎn)，我們需要明確一個點(diǎn)，停車費(fèi)屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。因此，不管是租賃露天停車場還是地下停車場、地上停車場，均屬于對不動產(chǎn)的租賃。
舉個例子，在生活當(dāng)中，物業(yè)在繳納停車費(fèi)增值稅稅率時，兩種真實(shí)情況：
第一種是公司已將車位賣給業(yè)主，車位的產(chǎn)權(quán)歸屬業(yè)主，而物業(yè)只是負(fù)責(zé)管理維護(hù)，打掃衛(wèi)生等服務(wù)性工作時，則物業(yè)收取的是服務(wù)費(fèi)，按服務(wù)費(fèi)相關(guān)規(guī)定納稅。
第二種是業(yè)主將車輛停放車位，但車位的產(chǎn)權(quán)歸屬物業(yè)名下，業(yè)主繳納停車費(fèi)并由物業(yè)提供保管服務(wù)，存放服務(wù)在本質(zhì)上可以理解為租賃了一塊停車的場地。此時就應(yīng)該按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，這個稅率為9%。
對此，建議各位車主跟物業(yè)，將停車整個服務(wù)流程重新梳理一遍，重新進(jìn)行自查納稅申報，如果發(fā)現(xiàn)有漏稅情況，應(yīng)盡早將滯納金補(bǔ)齊，避免日后稽查出現(xiàn)問題。
【第13篇】不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)營改增稅率
營改增后各行各業(yè)的稅率大概情況網(wǎng)上說了很多，但不夠細(xì)致，我們最關(guān)心的物業(yè)行業(yè)的更是還沒有。所以，我們對物業(yè)行業(yè)的稅率進(jìn)行了整理，希望能對大家有所幫助。下面我們以一般納稅人舉例，最后簡單說一下小規(guī)模納稅人的區(qū)別，供大家參考。
類別
收入名稱
稅率/征收率
物業(yè)管理收入
住宅/商業(yè)物業(yè)服務(wù)費(fèi)
6%
車位物業(yè)服務(wù)費(fèi)
6%
裝修服務(wù)費(fèi)
6%
門禁卡銷售/管理費(fèi)
6%
裝修垃圾清運(yùn)費(fèi)
6%
滅火器租賃
17%
入戶維修
17%
商鋪、寫字樓消防/強(qiáng)弱電改造收費(fèi)
17%
多種經(jīng)營收入
產(chǎn)品銷售
17%
提供平臺，收取居間費(fèi)
6%
房屋租售中介
6%
業(yè)主委托經(jīng)營
電梯轎廂、電梯等候處、滅繩燈箱廣告代理
6%
電梯轎廂、電梯等候處、滅繩燈箱廣告位出租、小區(qū)場地擺展
11%或5%
全體業(yè)主共有的車位出租或臨停
11%或5%
開發(fā)委托經(jīng)營
開發(fā)商產(chǎn)權(quán)車位出租或臨停
11%或5%
物業(yè)項(xiàng)目前期啟動費(fèi)
6%
營銷案場管理
6%
代收代墊款項(xiàng)
代收水費(fèi)
0%
代收電費(fèi)/電梯能耗費(fèi)/公區(qū)電費(fèi)
0%
代收城市生活垃圾處置費(fèi)
0%
押金、保證金
裝修押金、物管費(fèi)押金、投標(biāo)保證金、履約保證金等
0%
特別說明：
1、門禁卡銷售/安全管理費(fèi)，屬于物業(yè)安全服務(wù)從屬業(yè)務(wù)，應(yīng)為混合銷售，適用主營業(yè)務(wù)的6%稅率。裝修垃圾清運(yùn)費(fèi)亦屬于裝修管理從屬業(yè)務(wù)，屬于混合銷售，適用6%稅率。
2、滅火器租賃，業(yè)主可租可不租，非從屬業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售，屬于有形動產(chǎn)租賃，適用17%稅率。物業(yè)公司需調(diào)整價格。
3、入戶維修/商鋪、寫字樓消防/強(qiáng)弱電改造收費(fèi)，屬于提供修理修配修配勞務(wù)，適用17%稅率。物業(yè)公司需調(diào)整價格。
4、關(guān)于水電代收，我們認(rèn)為不應(yīng)交增值稅。根據(jù)財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括以下項(xiàng)目：（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
物業(yè)公司代收水電費(fèi)可以滿足上述條件：
（1）物業(yè)公司接受水電公司委托收取水電費(fèi)，法規(guī)明確規(guī)定不得加價，不屬于轉(zhuǎn)售，屬于代收。
（2）物業(yè)不向小業(yè)主開發(fā)票，小業(yè)主如需發(fā)票，可以請委托方（即水電公司）開具發(fā)票（當(dāng)然，委托方肯定不會開）。這條滿足上述“以委托方名義開具發(fā)票”，只是委托方不愿意開發(fā)票而已。
（3）所收的款項(xiàng)都是給了水電公司，物業(yè)公司不截留一分錢，符合上面所說的“代委托方收取的款項(xiàng)”。
但是記得：想不交稅的前提是不加價不開發(fā)票以及處處體現(xiàn)是委托代收。
5、代收城市生活垃圾處置費(fèi)，與代收水電費(fèi)同理。
6、上述“11%或5%”，如果小區(qū)在2023年5月1日前交付，則由物業(yè)公司自行選擇11%還是5%。如果小區(qū)在5月1日后交付，則全部按照11%。但對于全體業(yè)主共有的，因?yàn)闆]有產(chǎn)權(quán)，在稅務(wù)局申請簡易征收較困難甚至無法申請到，還需要等待政策明朗。
7、電梯轎廂、電梯等候處、滅繩燈箱廣告位提供業(yè)務(wù)，建議將合同修訂為“廣告代理服務(wù)”，這樣可以適用現(xiàn)代服務(wù)中的廣告服務(wù)，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%稅率。
小規(guī)模納稅人則很簡單，上述不為0%的需要交稅的內(nèi)容，除了不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)（即電梯轎廂、電梯等候處、滅繩燈箱廣告位出租、小區(qū)場地擺展和業(yè)主、開發(fā)商產(chǎn)權(quán)車位出租臨停）外，全部適用3%的征收率。對于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，一律按照5%征收率，無論什么時候取得不動產(chǎn)。
【第14篇】一般納稅人銷售不動產(chǎn)稅率
一、國家稅務(wù)總局2023年第18號，國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告，第四條：
第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：
銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）
（注：2023年4月1日起，銷售不動產(chǎn)稅率降低至9%）
二、因土地成本可抵減收入，增值稅確認(rèn)收入的會計(jì)處理：
舉例，一般納稅人預(yù)售房產(chǎn)1000萬元（含增值稅），假設(shè)對應(yīng)允許扣除的土地成本為400萬元，則：
增值稅銷售收入=（1000-400）/（1+9%）=550.46萬元
銷項(xiàng)稅額=（1000-400）/（1+9%）*9%=49.54萬元
1、確認(rèn)收入
借：預(yù)收賬款 1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 917.43 （1000/1.09）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 82.57
2、土地成本抵減
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）33.03
貸：主營業(yè)務(wù)成本 33.03 （400/1.09*0.09）
根據(jù)以上1和2，實(shí)際銷項(xiàng)稅額=82.57-33.03=49.54萬元
三、但是，土地增值稅清算收入與增值稅收入口徑不一致
增值稅銷售收入=（1000-400）/1.09=550.46萬元
土地增值稅清算收入=1000/1.09=917.43萬元
四、總結(jié)
1、房地產(chǎn)企業(yè)一般計(jì)稅方法下，增值稅計(jì)稅收入與土地增值稅清算收入并不相等，增值稅上土地價款對應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額，在會計(jì)處理中，沖減了主營業(yè)務(wù)成本。
2、對于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，無需考慮土地價款；一般計(jì)稅方法的，土地價款作為銷售收入的口扣除項(xiàng)。
3、企業(yè)應(yīng)建立臺賬登記土地價款扣除的情況（增值稅），某項(xiàng)目某期扣除的土地價款，不得超過該項(xiàng)目該期應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟目煽鄢恋貎r款。
【第15篇】銷售不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅稅率
會員：
我公司是湖北的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般納稅人，請問銷售現(xiàn)房是否需要預(yù)繳增值稅？
大成方略：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（八）項(xiàng)第9目規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第十一條規(guī)定，應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率（注：11%的稅率已調(diào)整為9%）計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。第十二條規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
《湖北省營改增問題集》對于第41問“現(xiàn)房銷售是否要按3%預(yù)繳增值稅？”答復(fù)如下，現(xiàn)房銷售是指，在不動產(chǎn)達(dá)到交付條件后進(jìn)行的銷售?，F(xiàn)房銷售應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間計(jì)算繳納增值稅?，F(xiàn)房銷售收取的銷售款項(xiàng)不同于預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)所收取的預(yù)收款，不應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，應(yīng)按適用稅率征稅。
因此，你公司銷售現(xiàn)房無需預(yù)繳增值稅，應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間計(jì)算繳納增值稅。
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【第16篇】租賃不動產(chǎn)增值稅稅率
出租稅費(fèi)概算
序號
數(shù)量（㎡）
單價（元）
項(xiàng)目
稅率
年應(yīng)納稅額
含稅收入
不含稅收入
1
300,000.00
285,714.29
2
增值稅
一般納稅人
9%
3
簡易征收
5%
14,285.71
4
小規(guī)模
3%
5
城市維護(hù)建設(shè)稅
7%
1,000.00
6
教育費(fèi)附加
3%
428.57
7
地方教育費(fèi)附加
2%
285.71
8
印花稅
0.10%
285.71
9
房產(chǎn)稅
12%
34,285.71
10
6050
土地使用稅
5
2,520.83
11
企業(yè)所得稅
25%
61,726.93
合計(jì)繳稅
114,819.20
12
綜合稅率
38.27%
不動產(chǎn)租賃交什么稅？
不動產(chǎn)租賃主要涉及的稅種有增值稅、房產(chǎn)稅、附加稅、印花稅。
增值稅：
增值稅一般納稅人出租
1、2023年4月30日之前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅的方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納應(yīng)納稅額。
2、2023年4月30日以后取得了的不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照3%的預(yù)征率。
增值稅小規(guī)模納稅人出租(不含個人)
1、小規(guī)模單位是按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2、個體工商戶按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
其他個人(自然人)
1、住房外的不動產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2、住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
房產(chǎn)稅：
房產(chǎn)稅是向產(chǎn)權(quán)所有人征收的，以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)。
納稅人出租不動產(chǎn)的，應(yīng)于出租房產(chǎn)的次月起，繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=月租金×12%。
附加稅：
教育費(fèi)附加為3%，地方教育費(fèi)2%，城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同分為7%、5%、1%。
印花稅：
個人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)在簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花。
