關(guān)于增值稅的稅率（16篇）

【第1篇】關(guān)于增值稅的稅率

增值稅是我國第一大稅種，在財務(wù)工作中接觸最多的就是增值稅，政策多、稅率多、計算復(fù)雜，尤其稅率和計算是最讓大家頭疼的，也因為經(jīng)常發(fā)生變動，常常稅率就容易記混或者忘記。

為了方便大家記憶，給大家分享一份增值稅稅率表，希望能夠幫助到大家?。?/p>

今天起，這是我最新最全的稅率表！

增值稅稅率

以下13%稅率的貨物易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

增值稅征收稅率

（一）5%征收率：

（二）3%征收率減按2%征收

（三）減按0.5%征收

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

（五）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計稅：

本文素材來源：濤哥說稅

以上就是今天的內(nèi)容，希望今天的分享能夠幫助大家更好的記憶增值稅的稅率，想要了解更多財會知識，就請關(guān)注我吧，每天都會更新會計新知識！

【第2篇】降低增值稅稅率

增值稅是貫穿整個流通領(lǐng)域的一項稅種，是我國稅收制度中最重要、最基本的稅種。作為國內(nèi)第一大稅種，合理的稅籌也可以為企業(yè)減輕不少負擔(dān)。那么如何降低增值稅呢？以下是總結(jié)出來的十種降低增值稅的方法。

1、由于有限責(zé)任公司、一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個體戶稅率不同。

小規(guī)模納稅人可以去做只開3%發(fā)票的小規(guī)模業(yè)務(wù)，或無成本咨詢服務(wù)。一般納稅人可以去做需要我們提供13%、9%、6%這些發(fā)票的大客戶。最終將這兩個公司的一部分業(yè)務(wù)交給個人獨資企業(yè)做，每個個人獨資企業(yè)可合法合理地拿走475萬元。

2、假如你名下有4家公司，一家賺了3000萬，而另外三家各虧損1000萬。那么盈利公司需繳納25%的企業(yè)所得稅，即750萬元，而虧損的企業(yè)則不用補稅。但是如果成立一個集團去控股這4家公司，合并報表，集團公司利潤剛好為0，這樣就可以合法合理節(jié)稅750萬了。

3、我們收到的普票，大多數(shù)都是小規(guī)模企業(yè)開出來的，小規(guī)模企業(yè)其實可以去稅務(wù)局代開專用發(fā)票。

4、按照稅務(wù)局的規(guī)定，有些過路費、過橋費、火車票、飛機票、行程單等都可以作為進項稅抵扣。

5、假設(shè)公司利潤為400萬，那么需要繳納25%的企業(yè)所得稅，也就是100萬元。這時候老板花了100萬買了一輛車，加上車輛購置稅、附加稅和保險費共計20萬，那么公司的利潤就變成了280萬。此時，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為100萬5%+180萬*10%共計23萬。100萬買車也可以扣除13萬的增值稅，這就相當(dāng)于節(jié)省了90萬的稅費。此外，汽車的加油費和維護費可以在企業(yè)所得稅前扣除，這就相當(dāng)于免費開百萬豪車。

6、許多洼地都有稅收扶持政策扶持，增值稅可以享受高額退稅。我們可以直接或間接獲得。例如，實際繳納100萬增值稅根據(jù)稅收扶持政策，退稅可達20萬。對于高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)費用加計扣除100%。

7、把不同的業(yè)務(wù)分開計算，稅率也會不同。例如空調(diào)業(yè)務(wù)，將銷售與安裝分開算，銷售稅率為13%，服務(wù)稅率為6%，兩個單獨開票可省7個點。

8、多招收一個員工，就可以少交3%或4%的增值稅。

9、重塑、縮短或者延長供應(yīng)鏈。

10、老板并非財務(wù)，可以不用干財務(wù)的活，但必須懂得利用財務(wù)手段來制定戰(zhàn)略，進行稅收籌劃，避免風(fēng)險。

很多人認為只有那些優(yōu)秀的財務(wù)才會知道避稅問題。事實上，老板也應(yīng)該了解一定的節(jié)稅知識，以便合理地幫助公司節(jié)省開支，最大限度地提高你的收益。

【第3篇】安裝服務(wù)費增值稅稅率

增值稅的稅率一直在變化，主要變化的方向也是很明確的，那就是降低稅率。當(dāng)然，由于增值稅稅率的變化，會涉及很多方面，稅率的減少也需要慢慢來。

技術(shù)服務(wù)費的增值稅稅率是多少？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》相關(guān)規(guī)定可知，技術(shù)服務(wù)費的增值稅稅率是6%或3%。

具體來說，當(dāng)企業(yè)是一般納稅人時，適用的技術(shù)服務(wù)費增值稅稅率是6%；當(dāng)企業(yè)是小規(guī)模納稅人時，適用的技術(shù)服務(wù)費增值稅稅率是3%。當(dāng)然對于小規(guī)模納稅人來說，使用的稅率更加準確的說法是增值稅的征稅率。

當(dāng)然，增值稅的稅率和征收率還是有差別的。具體來說，現(xiàn)行的增值稅稅率有四檔：13%、9%、6%和零稅率；而增值稅的征收率有2檔，即5%和3%。

另外，技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)在服務(wù)的范圍。對于一般納稅人來說，現(xiàn)代服務(wù)的增值稅稅率是6%。

在增值稅的稅率逐漸降低的過程中，對于一般納稅人來說，6%的稅率一直沒有變化。畢竟，6%的稅率，對于一般納稅人來說，也是屬于最低的稅率了。

現(xiàn)代服務(wù)包括的項目有哪些？

現(xiàn)代服務(wù)本來屬于征收營業(yè)稅的部分，在營改增以后，這部分的增值稅稅率就是6%。

具體來說，現(xiàn)代服務(wù)包括：信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、廣播影視服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

需要注意的是，有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率畢竟特殊。這兩種服務(wù)的稅率不是6%，也不統(tǒng)一。

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是13%，而不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是9%?？梢哉f和不動產(chǎn)有關(guān)的增值稅稅率基本都是9%。

另外一個需要特殊注意的是，企業(yè)作為一般納稅人在銷售電梯。安裝電梯和電梯維護可以適用不同的增值稅計算方法。

在企業(yè)銷售電梯并提供安裝服務(wù)時，安裝服務(wù)可以單獨按照簡易計稅的方法計算增值稅。即可以享受3%的優(yōu)惠稅率。

而企業(yè)在電梯正常運行期間，提供的維保服務(wù)，需要按照現(xiàn)代服務(wù)里面的“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。即維保服務(wù)適用的增值稅稅率是6%。

【第4篇】增值稅混合銷售稅率

混合銷售行為的銷售額

一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

上述所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，財稅〔2016〕36 號)

納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）

一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）

因為混合銷售行為屬于一項銷售行為，不能分割，所以要將全部銷售額按照一個稅目，采用一種方法征稅。這樣可以避免納稅人壓低適用高稅率項目的銷售額、抬高低稅率項目的銷售額，從而進行所謂的避稅。到底適用哪種稅目呢？根據(jù)納稅人經(jīng)營的主業(yè)，主業(yè)是銷售貨物的納稅人，混合銷售行為的銷售額全部按貨物征收增值稅，主業(yè)是提供服務(wù)的，混合銷售行為的全部銷售額按服務(wù)征收增值稅。如餐飲業(yè)在提供餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒，應(yīng)就全部銷售額按餐飲住宿稅目征收增值稅，鋼材廠銷售鋼材并負責(zé)運輸，應(yīng)就全部銷售額按銷售貨物稅目征收增值稅。需要說明的是混合銷售行為的銷售額到底按照哪個稅目征收增值稅，是由納稅人整體經(jīng)營業(yè)務(wù)的主業(yè)判斷的，而不是按照該項混合銷售行為中貨物的銷售額與服務(wù)的銷售額孰多孰少判定。如餐飲企業(yè)在為某桌顧客提供餐飲服務(wù)時，收取的飯費為700元、酒水費為5000元，此時也應(yīng)將收取的5700元全部按餐飲住宿稅目繳納增值稅。

混合銷售行為是一項行為，因此，應(yīng)作為一個整體征稅，而不能像兼營行為那樣分別核算分別按照各自的適用稅率征稅。也就是說，不能因為納稅人把貨物的銷售額與服務(wù)的銷售額分別核算了，就分別按照兩個稅目征收增值稅。

實務(wù)解析：企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為，可以分別核算分別按不同稅目繳納增值稅嗎

建材商店主要經(jīng)營建材和電纜的銷售，在工商營業(yè)執(zhí)照上注明兼營電纜的安裝業(yè)務(wù)。2023年5月建材商店建材不含稅銷售額為18萬元，電纜不含稅銷售額為7萬元，其中5萬元電纜同時為客戶安裝，收取不含稅安裝費1.5萬元（單獨記賬核算）。建材商店將貨物的銷售額共25萬元，按銷售貨物稅目申報繳納增值稅，安裝費1.5萬元，按建筑業(yè)稅目申報繳納增值稅。請問建材商店的做法對嗎

答∶不對。建材商店銷售電纜并負責(zé)安裝的行為屬于混合銷售行為。因為建材商店屬于以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的單位，其混合銷售行為應(yīng)當(dāng)按銷售貨物稅目征收增值稅。因此，建材商店應(yīng)將電纜銷售額7萬元及安裝費1.5萬元全部按銷售貨物稅目申報繳納增值稅。

建材商店會計處理為：

借：銀行存款等299 450

貸：主營業(yè)務(wù)收入————建材180000

主營業(yè)務(wù)收入———電纜70000

其他業(yè)務(wù)收入————安裝15000

應(yīng)交稅費————應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34450

【第5篇】增值稅稅率、扣除率和退稅率，你分得清嗎

深化增值稅改革后，增值稅稅率、扣除率和退稅率有了很多改變，13%？9%？8%？10%？6%？面對品目繁多的征稅事項，傻傻分不清楚？別怕，小編整理了一套對比表格！一睹為快吧~

希望這些表格能讓大家理清思路，

幫助您正確申報哦~

來源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張越 (010)61930078

【第6篇】建筑業(yè)服務(wù)增值稅稅率

建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。

9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。

2023年，建筑業(yè)也加入了“營改增”的大軍，3年來，實現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率

3%稅率：小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡易計稅方法計稅。

不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個普適性的規(guī)則。

但對于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易征收。

最典型的幾個簡易征收是：

1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

3.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；

4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅；

企業(yè)需要注意的是：簡易征收是針對每一個項目的，有的項目符合簡易計稅方法，可以選擇簡易計稅，有的不符合，就要選擇一般計稅。但是，同一個施工項目，不可以同時選擇一般計稅和簡易計稅！此外，簡易計稅一經(jīng)選擇，原則上就36個月不得變更了。

6%稅率：提供的服務(wù)大類不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。

在提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類別。因為從2023年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設(shè)計，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*設(shè)計服務(wù)*工程設(shè)計，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。

又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。

再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。

因此，分清服務(wù)的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率

13%：銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)

現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷售或者進口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，是17%的稅率降檔而來，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。但是建筑行業(yè)在采購材料，或者混合銷售時，也是有可能出現(xiàn)這個稅率的。

所以，需要區(qū)分情況來處理。

還有一個比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，可能會用到2%的征收率。

舉個例子

一般納稅人建筑企業(yè)a公司，簽訂了一個1000萬的建筑工程合同。其中，需要自行采購材料，進行設(shè)備租賃等。向一般納稅人購進金額為500萬，向小規(guī)模納稅人購進材料等的金額為100萬，a公司對該工程選擇一般計稅方法，那么a公司可能會涉及到的稅率有：

1. 建筑業(yè)的銷項稅，稅率10%：1000*10%=100萬，

2. 從一般納稅人處采購材料，機械設(shè)備租賃，進項稅率13%：500*13%=65萬，

3. 從小規(guī)模納稅人處采購，進項稅率為3%：100*3%=3萬元。

增值稅=100-65-3=32萬

那么這里就涉及到了10%，13%和3%的稅率。

綜上，建筑業(yè)企業(yè)在具體的工程項目中，要根據(jù)不同的事項，來選擇不同的稅率。一般納稅人還要考慮項目是適用一般納稅還是簡易征收。

【第7篇】水果的增值稅稅率

水果、糧油副食調(diào)料等農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)的增值稅優(yōu)惠

為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，國家對農(nóng)產(chǎn)品（含初加工產(chǎn)品，下同）適用13%低稅率，并對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。近年來，我國持續(xù)深化增值稅改革，助力農(nóng)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，2023年7月1日起，將農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率從13%降至11%；2023年5月1日起，將農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率從11%降至10%；2023年4月1日起，進一步將農(nóng)產(chǎn)品適用稅率下調(diào)至9%。

一年多時間，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率由13%大幅下調(diào)至9%，降幅高達31%，這是對農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的重大政策利好。同時，貨物運輸、房租、購置不動產(chǎn)、旅客運輸?shù)炔粩嗉{入增值稅進項稅抵扣范圍，農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)增值稅納稅人充分享受減稅的改革紅利。

為進一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，2023年5月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人年銷售額標準由原商業(yè)企業(yè)80萬元/年，提高到年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元，小規(guī)模納稅人可選擇適用簡易計稅方式，按照3%征收率計算繳納增值稅。2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。符合條件的農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)，均可按規(guī)定適用上述政策。

為促進鮮活農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和流通，國家對蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品實行了免征流通環(huán)節(jié)增值稅政策，對于降低相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品流通成本發(fā)揮了積極作用。

【第8篇】2023年新增值稅稅率表

最新！5月起，新政策正式執(zhí)行增值稅稅率表，打印出來學(xué)習(xí)！

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。

五月已經(jīng)開始，新政策正式執(zhí)行。五月起，最新最全的增值稅稅率表如下，果斷收藏、轉(zhuǎn)發(fā)！

2023年最新增值稅稅率表

一

稅率

（一）關(guān)鍵字記憶

1. 增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2. 銷售交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；

3. 加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9%）為6%，出口貨物稅率為0；

4. 除2、3項外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。

（二）分稅目記憶

序號

稅目

稅率

1銷售或者進口貨物（除9-12項外）13%

2加工、修理修配勞務(wù)13%

3有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%

4不動產(chǎn)租賃服務(wù)9%

5銷售不動產(chǎn)9%

6建筑服務(wù)9%

7運輸服務(wù)9%

8轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%

9飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜9%

10糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽9%

11自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品9%

12圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物9%

13郵政服務(wù)9%

14基礎(chǔ)電信服務(wù)9%

15增值電信服務(wù)6%

16金融服務(wù)6%

17現(xiàn)代服務(wù)（除租賃服務(wù)外）6%

18生活服務(wù)6%

19銷售無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)外）6%

20出口貨物0%

21跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)0%

（三）圖片記憶

（四）歷史沿革記憶

二

征收率

增值稅征收率一共有3檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1. 1%：自2023年3月1日至5月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

2. 5%：主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。

3. 征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：

建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實際上是3%。

4. 三個減按：

（1）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

（3）自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

5. 小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。

序號

稅目

征收率

1銷售貨物3%

2加工、修理修配勞務(wù)3%

3銷售服務(wù)（除另有規(guī)定外）3%

4銷售無形資產(chǎn)3%

5銷售不動產(chǎn)5%

其中四項業(yè)務(wù)征收率：

序號

稅目

征收率

1建筑服務(wù)3%

2試點前開工的高速公路車輛通行費3%

3不動產(chǎn)經(jīng)營租賃5%

4銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)5%

5銷售不動產(chǎn)5%

理解記憶：

1. 征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費）

2. 簡易計稅時，四項業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計算和申報應(yīng)納稅款的計算一致。（理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現(xiàn)的增值稅其實已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。）

3. 申報時：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

4. 申報時可從含稅銷售額中扣除的：

（1）適用簡易計稅的不動產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額；一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計稅憑專票抵扣）。

（2）建筑服務(wù)：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專票抵扣）。

（3）房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。

三

預(yù)征率

預(yù)征率共有4檔，1%，2%，3%和5%。

序號稅目

預(yù)征率

一般計稅

簡易計稅

1

銷售建筑服務(wù)

2%

3%

2

銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)

3%

3%

3

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算）

3%

5%

4

銷售不動產(chǎn)

5%

5%

5

自2023年3月1日至5月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

/

1%

理解記憶：

1. 預(yù)征率有2%、3%、5%、1%四檔，還有個人出租住房減按1.5%計算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移）。

2. 簡易計稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計算按3%）（理解：保證原有地方財政收入不受影響）

3. 銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預(yù)征率相同。

4. 一般計稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金）

5. 計算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×預(yù)征率

例外情況：

（1）銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進行換算，即預(yù)繳時都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)由于當(dāng)時是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人）

（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%；（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

（3）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額：含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他個人外，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（理解：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。）

（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機構(gòu)所在地直接申報納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

（6）自2023年3月1日至5月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。銷售額=含稅銷售額/（1+1%），應(yīng)預(yù)繳增值稅款=銷售額×1%。

6. 預(yù)繳時可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：

（1）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除；

（2）個人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。

（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除。

四

扣除率

序號

稅目

扣除率

1

購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第2項外）

9%

2

購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

10%

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，計算進項稅額適用扣除率的情形：

1. 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；

2. 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

3. 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅率。

4. 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

5. 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。（2）購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。

附件１

以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：

1. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2. 各種蔬菜罐頭。

3. 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

4. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5. 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6. 中成藥。

7. 鋸材，竹筍罐頭。

8. 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9. 各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10. 各種蛋類的罐頭。

11. 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12. 洗凈毛、洗凈絨。

13. 飼料添加劑。

14. 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

附件2

一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅

（一）5%征收率：

1. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1999〕114號）

2. 銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目。包括但不限于：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目。

（總局公告2023年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）

4. 2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號 ）

5. 以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕47號 ）

6. 轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財稅〔2016〕47號）

7. 提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)（含提供武裝守護押運服務(wù)）選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）

8. 收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（財稅〔2016〕47號 ）

9. 提供人力資源外包服務(wù)。（財稅〔2016〕47號）

（二）3%征收率：

1. 銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

2. 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

3. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4. 銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5. 銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

6. 銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

7. 銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

8. 銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

9. 單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）

10. 藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

11. 光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）

12. 獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）

13. 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

14. 公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15. 經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16. 電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件2）

18. 納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19. 公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20. 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21. 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號 ）

22. 對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23. 提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財稅〔2016〕68號）

24. 提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

25. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）

26. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

27. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

28. 以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

29. 納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

30. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

31. 銷售自產(chǎn)、外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）

32. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

33. 自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

34. 自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件)取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

35. 一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。（財稅〔2019〕17號）

36. 自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）

（三）3%征收率減按2%征收：

1. 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2. 2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3. 銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4. 納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5. 納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

6. 發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

7. 銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）按照3%征收率減按0.5%征收：

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收：

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）

（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計稅：

1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5. 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

6. 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）;

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

增值稅發(fā)票開具指南

另外，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局根據(jù)最新政策更新了《增值稅發(fā)票開具指南》。

本指南適用通過增值稅發(fā)票開票軟件開具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

通用機打發(fā)票、定額發(fā)票、門票、客運票等發(fā)票的開具，及其他未盡事項，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

為了讓大家更方便地理解最新版增值稅發(fā)票開具指南，我們做了一個導(dǎo)圖。

增值稅的前世今生

來源：稅政第一線，每日言稅、高頓財經(jīng)、中稅答疑、小穎言稅等。由知稅微信公眾號整理發(fā)布，轉(zhuǎn)發(fā)請注明出處。

【第9篇】增值稅稅率和征收率的區(qū)別

01

銷售貨物無5%的稅率

看貨物和應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱一欄，很明顯是銷售貨物，銷售貨物無5%的稅率，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。

所以，從稅率、征收率的適用范圍來看，5%很顯然不適用于貨物。

02

小規(guī)模納稅人征收率范圍

銷售方是名稱帶經(jīng)營部，大概率是一家小規(guī)模納稅人，我們可以查詢一下。

未查到一般納稅人資格證明，說明企業(yè)不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人目前階段發(fā)票的征收率是有5%的，但是絕對不是這張發(fā)票的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔？很多人以為小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，但是有沒有其他征收率呢，一起學(xué)習(xí)吧！

03

兩檔征收率

1、征收率為3%（一般適用）

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

這是小規(guī)模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)的過程中，最常用的一種征收率，

計稅時：

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×3%

2023年4月1日到2023年12月31日，3%征收率的免稅！

2、征收率為5%（特定范圍）

一般來說，小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)時選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。

計稅時:

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×5%

04

兩項減征規(guī)則

1、征收率3%減按2%征收

1、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人（包括小規(guī)模）銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

2、征收率5%減按1.5%征收

根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告）規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1、個體工商戶（小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2、其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

3、

住房租賃企業(yè)的小規(guī)模納稅人向個人出租住房，減按1.5%納稅。開1.5%的發(fā)票。

所以，你說這張發(fā)票稅率欄是不是亂開的。

按發(fā)票管理辦法規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，納稅人有權(quán)拒收！！

【第10篇】5%稅率增值稅能抵扣嗎

一般的理解，進項稅額抵扣就是在繳納增值稅時，用銷項稅額減去進項稅額，只按差額交稅，進項稅額抵扣可以獲得一種類似于“減稅”的效果。

這是種樸實、直觀、外行的觀點。

作為會計人員，應(yīng)該更深地認識到，進項稅額抵扣是一個價稅分離的過程，將稅金從價格中分離的結(jié)果是：成本與費用下降，從而利潤提高。

比如，營改增對餐廳的影響，要這樣計算一家餐廳的月收入為100萬元，以前每月按5%的稅率交5萬元營業(yè)稅，稅后收入為95萬元。

同樣的收入，營改增后，因為增值稅稅率為6%，100萬元的銷售收入變成了100÷(1+6%)=94.34萬元，即稅后收入為94.34萬元。

營改增后稅后收入下降了0.66萬元。

但是，由于其進項稅額也可以抵扣了。100萬元收入如果對應(yīng)30萬元的農(nóng)產(chǎn)品食材成本，那么操作正確的話，其進項稅額約有3.9萬元，相當(dāng)于食材成本下降了3.9萬元，其結(jié)果是成本下降了3.9萬元。如果再加上水電、房租上面因為抵扣進項稅額所節(jié)約的成本，成本將下降4萬多元。

結(jié)論出來了，雖然營改增后100萬元收入的不含稅收入相比營業(yè)稅時的“不含營業(yè)稅收入”下降了0.66萬元，但成本費用下降得更多，下降了約4萬元，則利潤將上升約3.34萬元。

這是大大的利好!

我們評價一家企業(yè)在營改增后利潤的變化情況，一是看其收入在價稅分離后下降多少，二是看其成本費用在價稅分離后下降多少，如果收入降幅比成本降幅大，顯然是利潤下降，反之利潤上升。

一般來說，考慮到隨征的附加稅，每抵扣100元的進項稅額，相當(dāng)于增加約110元的利潤。所以，做好增值稅會計，就是做好進項稅額的抵扣。

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來源：房老師講財稅

【第11篇】增值稅稅率有幾檔

習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會（稅法-稅率與征收率）

一、增值稅稅率有幾檔？

增值稅稅率，僅限于一般納稅人使用

2019 年 4 月 1 日起，現(xiàn)行三檔稅率如下（除零稅率外）

一般納稅人增值稅稅率表

稅率

適用范圍

13%

銷售或進口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)； 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

9%

提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)； 不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

銷售或進口指定貨物

6%

增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

零稅率

納稅人出口貨物；列舉的跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)

二、增值稅征收稅率有哪些？

小規(guī)模納稅人適用征收率計稅，一般納稅人在簡易計稅辦法下適用征收率計稅?，F(xiàn)行增值稅的征收率：

（1）一般情況 3%；

（2）營改增后新增 5%——主要與不動產(chǎn)租售、差額計稅的勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)有關(guān)；

（3）減按 2%、1.5%等計稅。

適用范圍

征收率

小規(guī)模納稅人繳納增值稅（不動產(chǎn)業(yè)務(wù)除外）

3%

一般納稅人采用簡易辦法繳納增值稅（列舉貨物、應(yīng)稅服務(wù)）

一般納稅人收取試點前開工的高速公路通行費，選擇適用簡易計稅方法的按 3%征收

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額

一般納稅人銷售、出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，房企銷售的老項目，選擇適用簡易計稅方法的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

5%

小規(guī)模納稅人銷售、出租取得的不動產(chǎn)。

一般納稅人、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)也可以選擇差額征稅

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計稅方法

一般納稅人收取試點前開工一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇簡易計稅

個人出租住房

5%的征收率減按 1.5%

一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（開具增值稅普通發(fā)票）

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售 自己使用過的固定資產(chǎn)

納稅人銷售 舊貨（不包括二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)）

3%征收率減按 2%征收增值稅

對從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日減按

0.5%征收率征收增值稅

征收率減按 0.5%征收

【例題·單選題】納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過（）沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

a12個月

b9個月

c3個月

d6個月

『答案解析』納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%增值稅稅率的有（）

a橄欖油

b調(diào)制乳

c二甲醚

d鮮奶

『答案解析』調(diào)制乳不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按13%稅率征收增值稅。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注聯(lián)興財稅cfopub，習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！

【第12篇】汽車租賃增值稅稅率

a房地產(chǎn)公司因銷售開發(fā)樓盤接待客戶看房的需要，計劃租賃一輛7座沃爾沃的商務(wù)面包車，經(jīng)汽車租賃公司客服人員介紹，有兩種方式：一是直接租賃汽車，二是租賃汽車另配備專業(yè)司機一名。租賃公司提供給a房地產(chǎn)公司兩種租車方式的制式合同，a房地產(chǎn)公司在內(nèi)部審核合同流程中，財務(wù)人員提出應(yīng)明確發(fā)票的相關(guān)條款。

請問：該公司租車業(yè)務(wù)應(yīng)取得的發(fā)票和增值稅稅率有什么不同？

答復(fù)：首先要區(qū)分汽車租賃公司取得汽車的時間，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）款計稅方法規(guī)定，以納入營改增試點之前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法，適用3%征收率計算增值稅。其中“納入營改增試點之前”應(yīng)理解為，有形動產(chǎn)購入時間為2023年10月1日之前。一般納稅人在2023年10月1日之后取得的資產(chǎn)應(yīng)按一般計稅方式13%有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅并開具發(fā)票。而小規(guī)模納稅人按有形動產(chǎn)租賃3%稅率繳納增值稅。

其次，如果出租汽車并配備司機在一定期限內(nèi)收取固定費用，通常稱為濕租。出租方是一般納稅人應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”9%繳納增值稅。出租方是小規(guī)模納稅人則按3%稅率繳納增值稅。

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【第13篇】煙絲的增值稅稅率

編者按：卷煙企業(yè)因涉及稅種多，綜合性強，是歷年注會、稅務(wù)師考試?？嫉念愋?，筆者摘錄卷煙企業(yè)貨物和勞務(wù)稅案例一則，希望能給大家?guī)椭?/strong>

1、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2023年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）甲企業(yè)從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬元，煙絲的消費稅稅率為30%。入關(guān)后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元、稅額0.6萬元。

（2）甲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，實際支付的價款總額為880萬元；支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫。

（3）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，加工廠收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運回甲公司，支付價稅合計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。

（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80%，生產(chǎn)卷煙1100標準箱（每標準條200支，調(diào)撥價格均大于70元）。

（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅192萬元，由于貨款收回及時給了批發(fā)企業(yè)2%的現(xiàn)金折扣；批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。

（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運輸費用15萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入23.4萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11%、定額稅率250元/箱；相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

<1> 、計算甲企業(yè)進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。

<2> 、計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅。

<3> 、計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計數(shù)。

<4> 、計算甲企業(yè)可抵扣的進項稅額。

<5> 、計算甲企業(yè)銷售卷煙的銷項稅額。

<6> 、計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

<7> 、計算甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

<8> 、計算甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計數(shù)。

<9> 、計算批發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

<10> 、計算批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額。

<11> 、計算批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計數(shù)。

<1> 、計算甲企業(yè)進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。

自2023年5月1日，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（萬元）

應(yīng)繳納消費稅稅額＝300×30%＝90（萬元）

應(yīng)繳納增值稅稅額＝300×16%＝48（萬元）

<2> 、計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅。

乙企業(yè)代收代繳的消費稅=[880×（1+20%）×88%+10+50]÷（1-30%）×30%＝423.98（萬元）

<3> 、計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計數(shù)。

乙企業(yè)代收代繳的城建稅和教育費附加合計＝423.98×（5%＋3%）＝33.92（萬元）

<4> 、計算甲企業(yè)可抵扣的進項稅額。

納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。自2023年7月1日起，煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以20%的稅率計算。納稅人購進煙葉準予抵扣的進項稅額＝（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。

甲企業(yè)可抵扣的進項稅額＝0.6＋48＋880×（1+20%）×12%＋10×10%＋50×16%＋15×10%＝185.82（萬元）

<5> 、計算甲企業(yè)銷售卷煙的銷項稅額。

自2023年5月1日，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

甲企業(yè)銷售卷煙的銷項稅額＝192＋900×16%＋23.4÷（1＋16%）×16%＝339.23（萬元）

<6> 、計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝339.23－185.82＝153.41（萬元）

<7> 、計算甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅＝1200×56%＋400×0.015＋900×56%＋300×0.015＋23.4÷（1＋16%）×56%－90－423.98×80%＝768.61（萬元）

<8> 、計算甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計數(shù)。

甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計數(shù)＝（153.41＋768.61）×（7%＋3%）＝92.20（萬元）

<9> 、計算批發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

批發(fā)企業(yè)當(dāng)月出售卷煙，應(yīng)納增值稅＝1000×16%－192＝－32（萬元），所以當(dāng)月應(yīng)納增值稅為0，留抵稅額為32萬元。

<10> 、計算批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額。

批發(fā)企業(yè)當(dāng)月出售卷煙，應(yīng)納消費稅＝1000×11%＋280×0.025＝117（萬元）

<11> 、計算批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計數(shù)。

批發(fā)企業(yè)當(dāng)月出售卷煙，應(yīng)納城建稅和教育費附加合計數(shù)＝117×（7%＋3%）＝11.7（萬元）