增值稅最新稅率（16篇）

【第7篇】普通增值稅發(fā)票稅率

增值稅是以貨物以及服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。自2023年全面推行營改增后，增值稅已成為我國第一大稅種，基本上已涉及到我們的吃穿住行等方面。

一、增值稅發(fā)票有哪些稅點(diǎn)？

稅點(diǎn)即稅率，是由國家強(qiáng)制規(guī)定的，不同的納稅對象、不同的業(yè)務(wù)類型，將適用不同的稅率。其中增值稅涉及專用發(fā)票和普通發(fā)票，從發(fā)票的稅率來看，主要表現(xiàn)如下：

1.專用發(fā)票

專用發(fā)票主要適用于一般納稅人開具（小規(guī)模納稅人也可開具，但是稅率為3%），專用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類型。

（1）一般的銷售或者進(jìn)口貨物和提供勞務(wù)適用13%稅率。

（2）9%屬于優(yōu)惠稅率，包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)藥等農(nóng)用物資、生活用水、燃?xì)獾蠕N售；以及交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、不動產(chǎn)的銷售等部分營改增項(xiàng)目。

（3）6%稅率主要是營改增項(xiàng)目，包括金融服務(wù)、電信服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售等。

2.普通發(fā)票

普通發(fā)票適用于小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡易征收，征收率有5%和3%。

增值稅稅率

二、增值稅發(fā)票稅金如何計算？

稅金是根據(jù)稅率計算而來的，其中增值稅涉及含稅價和不含稅價，其中含稅價是包含增值稅在內(nèi)的計稅價格，由成本、利潤和稅金組成，即含稅價=不含稅價+增值稅。為此，我們在購買貨物時，要問清楚商家價格是含稅價還是不含稅價，即使報價一般多為含稅價。

增值稅具體計算公式如下：

（1）含增值稅的價格=不含增值稅的價格*（1+增值稅稅率）

（2）不含增值稅的價格＝含增值稅的價格/（1+增值稅稅率）

（3）增值稅=不含增值稅的價格*增值稅稅率

增值稅計算

案例分析

a企業(yè)為一家制造型企業(yè)，公司產(chǎn)品為空調(diào)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2023年1月，其發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）從b公司（一般納稅人）采購一批原材料，含稅價格100萬元，稅率為13%。

（2）從c公司（小規(guī)模納稅人）采購一批原材料，不含稅價款10萬元，稅率為3%。

（3）向d公司銷售產(chǎn)品，取得不含稅收入100萬元。

計算如下：

（1）增值稅（進(jìn)項(xiàng)）=100/（1+13%）*13%=11.5萬元

（2）增值稅（進(jìn)項(xiàng)）=10*3%=0.3萬元

（3）增值稅（銷項(xiàng)）=100*13%=13萬元

（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=13-11.5-0.3=1.2萬元

案例分析

【第8篇】增值稅附加稅稅率

附加稅指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。主要包括以下內(nèi)容：

一、附加稅的稅率

二、附加稅的稅額計算

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*企業(yè)對應(yīng)的城建稅稅率（7%/5%/1%）

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的教育費(fèi)附加＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*3%

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的地方教育費(fèi)附加＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*2%

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的水利建設(shè)教育費(fèi)附加＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*1%

【舉例】甲公司2023年6月份應(yīng)繳納增值稅9757.67元，計算其附加稅，并編制稅金及附加計提表。

三、稅收優(yōu)惠

（1）進(jìn)口不征；

（2）出口不退；

（3）因“兩稅”減免而退稅的，城建稅同時退還；

（4）對“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

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【第9篇】農(nóng)機(jī)增值稅稅率

「新農(nóng)業(yè)內(nèi)參」從事農(nóng)業(yè)十年有余了，可對農(nóng)產(chǎn)品增值稅仍是一知半解，碰到有人咨詢這個問題時，也不能給出滿意的解釋。而網(wǎng)上的介紹又支零破碎，不成體系，好像還沒有人就「農(nóng)產(chǎn)品增值稅」進(jìn)行系統(tǒng)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)厥崂怼⒎治?，所以本人近期做了一些案頭研究，想將有關(guān)心得與大家做個分享，如有錯漏之處，還請各位及時指正。碎片化閱讀時代，化零為整的知識干貨，更具有長尾價值！

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍有哪些？

1995年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了通知（財稅字[1995]52號），對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍進(jìn)行了注釋。

哪些屬于征稅范圍：

糧食類：稻谷、小麥、玉米、雜糧類；以及經(jīng)碾磨、脫殼加工后的糧食產(chǎn)品；還有切面、米粉等糧食復(fù)制品；

蔬菜類：各種新鮮蔬菜、菌類；干制、冷藏、冷凍、脫水、包裝、腌制、醬漬、鹽漬類蔬菜；

煙葉；

毛茶；

水果、干果、果干類；

中藥材；

油料、糖料、纖維作物；

原木、原竹、天然樹脂；

鮮活、干制水產(chǎn)品；

畜禽蛋奶類：鮮活畜禽；整塊、分割肉；動物內(nèi)臟；蠟制、熏制、腌制肉類；鮮蛋、咸蛋、松花蛋、腌制蛋；鮮奶；

天然蜂蜜。

哪些不屬于本貨物征稅范圍（注意，不是免征！只是不按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅率征稅，而是按照其他貨物稅率征收）：

以糧食為原料加工的速凍食品、副食品、熟食品；

蔬菜罐頭；

精制茶、茶飲料；

水果罐頭、果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果；

中成藥；

鋸材、竹筍罐頭。

熟制水產(chǎn)品、水產(chǎn)品罐頭；

熟制肉產(chǎn)品、肉類罐頭；

酸奶、奶酪、奶油。

哪些情況可以免征增值稅

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)民、合作社、農(nóng)業(yè)企業(yè)銷售自己生產(chǎn)的上述農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是免征增值稅的。

但是，銷售外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（轉(zhuǎn)一手），或購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品用以生產(chǎn)、加工后再進(jìn)行銷售，不屬于免征范圍。

舉例：某企業(yè)把自己種植基地出產(chǎn)的大米賣給客戶，免征增值稅。但該企業(yè)如在當(dāng)?shù)厥召徦?，再賣給客戶，則需要繳納增值稅。

蔬菜、肉蛋等鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)。

財稅[2011]137號、財稅[2012]75號規(guī)定，對從事蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人，免征增值稅。

批發(fā)商、零售商把蔬菜、肉蛋銷售給下游客戶（如終端商超、加工企業(yè)）時，免征增值稅（開具普通發(fā)票），則下游客戶不能以此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這兩個文件的政策導(dǎo)向也很明確，即鼓勵、推動發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)，讓終端渠道商、生產(chǎn)加工企業(yè)直接跟農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地合作，既減少了流通環(huán)節(jié)，也讓一線生產(chǎn)者分享到更多利益。

銷售或進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅率為10%

事實(shí)上，國家為了減輕企業(yè)稅負(fù)，一直在降低增值稅率（尤其是農(nóng)產(chǎn)品）。

最開始，《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售或進(jìn)口糧食、食用植物油等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜，稅率為13%。

2023年，《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜，稅率為11%。

2023年，財政部、稅務(wù)總局又下發(fā)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號），規(guī)定從2023年5月1日期，11%的稅率調(diào)整為10%。

也就是說，銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（詳見上述說明）、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等貨物，適用稅率為10%。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅怎么抵扣？

農(nóng)產(chǎn)品增值稅的抵扣情況比較復(fù)雜，相關(guān)條款也較多。

首先，我們要知道一個公式

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

如，餐飲企業(yè)甲從企業(yè)乙處購買了銷售額100元的原材料（稅率11%），共支付110元。甲經(jīng)過加工后，以200元的不含稅價（稅率6%）賣給了丙顧客，丙總共支付212元。

則：銷項(xiàng)稅額=200*6%=12元；

進(jìn)項(xiàng)稅額=100*11%=11元。

甲當(dāng)期應(yīng)納稅額=12-11=1元。

1、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率由之前的11%調(diào)整為10%（與增值稅率調(diào)整相對應(yīng)）。

舉例：生產(chǎn)企業(yè)a從批發(fā)商b處購買了價稅總額合計1100元的農(nóng)產(chǎn)品（銷售額1000元，增值稅額100元），則a企業(yè)在報稅時，可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票，抵扣100元的進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)檫@100元的稅額，由b批發(fā)商作為銷項(xiàng)稅額已經(jīng)繳納。

事實(shí)上，納稅人若從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，即便取得的是增值稅普通發(fā)票，仍可按10%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

家樂福農(nóng)民直供蔬菜開放市場

2、納稅人從批發(fā)、零售商處購進(jìn)蔬菜、鮮活肉蛋，可取得的增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可聯(lián)系上面提到的財稅[2011]137號、財稅[2012]75號文件加深了解。

結(jié)合1、2兩種情況，可以總結(jié)出來：

作為農(nóng)產(chǎn)品采購商，從中間環(huán)節(jié)購買不能抵扣，而從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購買可以抵扣10%。（這一點(diǎn)不是很確定）

3、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)過生產(chǎn)、委托加工方式處理后再銷售，如銷售貨物稅率為16%，則扣除率為12%。

這個規(guī)定不容易理解，我還是舉個例子來說明。

生產(chǎn)企業(yè)a從供應(yīng)商b處購買價稅總額為110元的水果（銷售額100元，增值稅額10元），加工成水果罐頭賣給超市c。則a可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為100*12%=12元，而不再是10元！也就是說，可以少繳2元的稅！

疑難點(diǎn)：如果企業(yè)a從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買，因生產(chǎn)者不用繳增值稅，a是否還可享受12%的抵扣？有懂稅務(wù)的可以一起探討。

增值稅

4、如開票人為小規(guī)模納稅人，且以3%計算繳納增值稅，則以專用票注明的金額，和扣除率10%進(jìn)行計算。

這個規(guī)定更難懂，沒學(xué)過稅法的看了肯定一頭霧水。

我的理解是：

小規(guī)模納稅人，是按簡易計稅法計算應(yīng)納稅額。即：

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（注意，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

而小規(guī)模納稅人的征收率分兩種：1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，征收率為6%；2）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，征收率為3%。

規(guī)定中提到的征收率為3%，則指銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)情況。

舉例說明。企業(yè)a從個體戶b（小規(guī)模納稅人）處租賃廠房生產(chǎn)水果罐頭，月租金1000元，總計1030元，當(dāng)月付清。在該月，a實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入5800元（銷售額5000元，16%的增值稅額800元），則a當(dāng)月應(yīng)納稅額為：

5000*16%-1000*10%=700元。

總結(jié)：農(nóng)產(chǎn)品增值稅的規(guī)定很多，但是記住幾個要點(diǎn)即可：1）銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，應(yīng)繳納10%稅額，買家相應(yīng)地可以抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額；2）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，免征增值稅，且給買家開具的普通發(fā)票，可以作為買家抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（10%）的憑證；3、從事蔬菜、鮮活肉蛋批發(fā)、零售的納稅人，免征增值稅，但開具的普通發(fā)票，不能作為買家抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證；4）如果納稅人買進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工后出售時稅率為16%，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣12%。

【第10篇】個人代開增值稅普票稅率

2023年個人要如何開發(fā)票？自然人代開，綜合稅率僅2%左右。在現(xiàn)實(shí)生活中，有存在很多個人要給公司開發(fā)票的情況，個人要開發(fā)票給公司，因?yàn)槭莻€人原因，因此不能自己給自己開發(fā)票，如要開發(fā)票，只有去地方稅務(wù)大廳，做臨時稅務(wù)登記，讓稅務(wù)大廳為其代開發(fā)票，但是這樣代開的發(fā)票，一般都是被按照勞務(wù)報酬所得，繳納20%—40%的個稅，稅率非常的高，很多人都不能接受，但是不開發(fā)票也不行，付款方不會同意，那么個人要如何開發(fā)票交的個稅才低？

個人要代開發(fā)票，可以選擇在能享受稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)代開發(fā)票，也就是稅收園區(qū)，在稅收園區(qū)代開發(fā)票，可以享受稅收優(yōu)惠政策，代開的發(fā)票可以以經(jīng)營所得繳納個稅，并享受核定，1.5%稅率核定個稅，增值稅1%，附加稅0.06%，綜合總稅率2.56%，代開100萬發(fā)票，只需要繳納2.56萬的稅，稅率相對按照勞務(wù)報酬所得繳納個稅低很多。

稅收園區(qū)代開發(fā)票，對于代開人沒有區(qū)域限制，且不需要本人到場，每位自然人年或單次，代開發(fā)票限額500萬。代開的發(fā)票，都是稅務(wù)大廳開出的票，發(fā)票網(wǎng)上都是可查的，并且在發(fā)票開出后，會出具納稅的完稅憑證，憑證里面包含了個人所得稅，因此不用擔(dān)心后期匯算清繳再補(bǔ)繳個稅。

稅收園區(qū)代開發(fā)票，對于開票品目基本不限制，服務(wù)類，咨詢費(fèi)，居間費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，工程款，材料費(fèi)，商品類，租賃費(fèi)等等品目都可代開。稅收園區(qū)代開發(fā)票，要求業(yè)務(wù)必須真實(shí)，且名下有公司的個人不能享受代開發(fā)票。稅收園區(qū)，稅收政策，以及更多稅籌疑難問題，詳情關(guān)注了解

【第11篇】房地產(chǎn)行業(yè)增值稅稅率

房地產(chǎn)開發(fā)涉及契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、增值稅、城面維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅諸多稅費(fèi)。對這些稅費(fèi)我們概述如下：

1.契稅

(1)納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人

(2)計稅依據(jù):市場價格或差額，計征契稅的成交價格不含增值稅。

(3)稅率:3%~5%。

(4)征收機(jī)構(gòu):土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):除農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移外，不論是國有土地使用權(quán)出讓還是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為土地受讓者時，要繳納契稅。

(6)涉稅階段:主要是土地取得環(huán)節(jié)。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅

(1)納稅人:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人

(2)計稅依據(jù):實(shí)際占用土地面積。

(3)適用定額:每平方米年稅額如下:①大城市1.5~30元;②中等城市

1.2~24元;③小城市0.9~18元;④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6~12元。

各市、縣人民政府要結(jié)合本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、土地利用狀況和地價水平等，合理劃分本地區(qū)的土地等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)制定每一等級土地的具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)發(fā)地區(qū)和城市中心區(qū)，原則上應(yīng)按稅額幅度的上限確定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)需突破稅額幅度上限進(jìn)一步提高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，須報經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地后繳納土地使用稅，要首先了解當(dāng)?shù)卣贫ǖ耐恋氐燃夁m用稅額標(biāo)準(zhǔn)及征收方式。

(4)征收機(jī)構(gòu):土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用土地，都要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(6)涉稅階段:建設(shè)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)。

3.耕地占用稅

(1)納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。

占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

(2)計稅依據(jù):耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額。

(3)適用定額:

①人均耕地不超過1畝的地區(qū)(以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同)每平方米為10~50元;

②人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8~40元;③人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6~30元;④人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5~25元。

各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表見表：

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模效型人可以在 50%的稅額度征地占用稅。

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地古用稅:其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)遷，新自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

耕地占用稅的的稅義務(wù)發(fā)生時間為的稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。

建納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

(4)征收機(jī)構(gòu):土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)占用耕地、林地牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)時，均要按照實(shí)際占用面積和規(guī)定的稅額繳納耕地占用稅。

(6)涉稅階段:主要是土地取得環(huán)節(jié)。

(7)稅務(wù)管理文件:《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)、《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》

4.印花稅

(1)納稅人:經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人。

(2)應(yīng)稅對象:現(xiàn)行印花稅只對《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《印花稅暫行條例》)列舉的憑證征稅，具體有五類:經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)賬簿，權(quán)利許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>

(3)計稅依據(jù):印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的種類，分別有以下幾種：

①合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

②營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，自2023年5月1日起，按實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計金額萬分之五減半征收印花稅;對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

③不記載金額的營業(yè)執(zhí)照、專利證、專利許可證照，按憑證的件數(shù)納稅

(4)征收方式:根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價計征和從量計征兩種征收方式各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅。

(5)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(6)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)流程中很多方面涉及印花稅。取得土地和銷售階段簽訂的房屋銷售合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同涉及“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)’稅目;開發(fā)階段涉及建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、貨物運(yùn)輸合同、加工承攬合同、財產(chǎn)保險合同、借款合同、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同等;財務(wù)核算和經(jīng)營管理中記載資金的賬簿和權(quán)利、許可證照也是印花稅征稅范圍。

①當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)商與金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同時，要根據(jù)“借款合同”稅目，按照合同所載借款金額的0.05%繳納印花稅。

②在設(shè)計階段，與設(shè)計單位簽訂設(shè)計合同，要根據(jù)“建設(shè)工程勘察設(shè)計合同”稅目的規(guī)定，按照收取費(fèi)用的0.5‰繳納印花稅。

③ 在建筑安裝階段，與建筑安裝單位簽訂建筑安裝工程承包合同，要根據(jù)“建筑安裝工程承包合同”稅目，按照承包金額的 0.3‰繳納印花稅。

④在房產(chǎn)銷售階段，房地產(chǎn)開發(fā)商與購買方簽訂合同，要根據(jù)“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按照合同所載金額的 0.5%繳納印花稅。

⑤當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)商將未銷售商品房出租時，要根據(jù)“財產(chǎn)租賃合同”稅目。按照合同所載租賃金額的1‰繳納印花稅。

⑥權(quán)利、許可證照(包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證)，按件貼花五元。

(7)涉稅階段:土地取得環(huán)節(jié)、建設(shè)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)。

(8)稅務(wù)管理文件:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行))的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第77號)。

附最新印花稅相關(guān)鏈接：國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站 -關(guān)于實(shí)施《中華人民共和國印花稅法》等有關(guān)事項(xiàng)的公告 https://henan.chinatax.gov.cn/henanchinatax/zcwj/zcfgk/2022063008452674588/index.html

5.增值稅

增值稅稅務(wù)處理的基本依據(jù)是《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱(增值稅暫行條例》)以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016]36號)。

(1)納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

(2)計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅力法計稅。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指:

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下:

銷售額=(全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)

一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

(3)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售特點(diǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。具體交付時間以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準(zhǔn);實(shí)際交房時間早于合同約定時間的，按實(shí)際交房時間為準(zhǔn)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生之前收取的款項(xiàng)應(yīng)作為預(yù)收款，按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。

涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)

6.城市維護(hù)建設(shè)稅

(1)納稅人:繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人。

(2)計稅依據(jù):納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

(3)計稅稅率:按照納稅人所在地不同，實(shí)行不同檔次的稅率:

①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%;

②納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%;

③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1%。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。

(4)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):自2023年5月1日起，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)。并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

(6)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)

7.教育費(fèi)附加

(1)納稅人:凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》(國發(fā)[1984]174號)的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，都是教育費(fèi)附加的繳納人

(2)計稅依據(jù):實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

(3)征收率3%。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費(fèi)附加。

(4)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。教育費(fèi)附加是政府性基金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，作為教育專項(xiàng)資金，納入預(yù)算管理。

(5)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)

8.地方教育附加

(1)納稅人:繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人。

(2)計稅依據(jù):實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額。

(3)征收率:2%。已經(jīng)財政部審批且征收標(biāo)準(zhǔn)低于2%的份，也調(diào)整為2%各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方教育費(fèi)附加。

(4)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(5)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)。

9.房產(chǎn)稅

(1)納稅人:房屋產(chǎn)權(quán)所有人

(2)計稅依據(jù):房屋的計稅余值或租金收入，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏理調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在.50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅

(3)征收機(jī)構(gòu):房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):無論內(nèi)、外資企業(yè)，均需要根據(jù)不同情況繳納房產(chǎn)稅。自用房屋，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計算繳納具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，適用稅率為1.2%。房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入和稅率12%計算繳納。對個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。

重慶市是首批個人住房房產(chǎn)稅征收試點(diǎn)城市，從2023年開始試行對部分個人住房征收房產(chǎn)稅。此前中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出“房子是用來住的，不是用來炒的”對土地融資限制、再融資從嚴(yán)、債券融資分級管理、房貸嚴(yán)管控等一系列措施的相繼實(shí)施說明了中央對控制房價泡沫的決心，2017 年重慶又收緊修改了房產(chǎn)稅政策修改后，獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價3倍以下的住房，稅率為0.5%;3倍(含3倍)至4倍的，率為1%;4倍(含4倍)以上的稅率為1.2%。在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的首套及以上的普通住房，稅率為 0.5%。

《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)(上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法〉的通知》(滬府發(fā)(2011]3號)規(guī)定:個人住房“房產(chǎn)稅計稅依據(jù)為參照應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場價格確定的評估值，評估值按規(guī)定周期進(jìn)行重估。試點(diǎn)初期暫以應(yīng)稅住房的市場交易價格作為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅暫按應(yīng)稅住房市場交易價格的70%計算繳納。適用稅率暫定為0.6%。應(yīng)稅住房每平方米市場交易價格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價格2倍(含2倍)的，稅率暫減為0.4%”

“房產(chǎn)稅不是萬能的，但回避房產(chǎn)稅萬萬不能!”

(6)涉稅階段:房屋持有環(huán)節(jié)。

10.土地增值稅

(1)納稅人:有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人。

(2)征收機(jī)構(gòu):房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地時，要按照其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時取得的收入減去允許扣除的項(xiàng)目金額后的余額，依照規(guī)定的稅率繳納土地增值稅。

(4)計依據(jù):對增值額征稅，增值額計算要素如下:

①計稅收入為房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收人+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入

②許扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用以及前述兩項(xiàng)20%加計扣除，還有與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營改增前實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加+營改增后允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

土地增值稅稅率見表：

應(yīng)納稅額=土地增值額x稅率-扣除項(xiàng)目金額x速算扣除系數(shù)

房地產(chǎn)開發(fā)商建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

征收方式:房地產(chǎn)開發(fā)工期較長，土地增值稅的計算又比較煩瑣，為了簡化計算，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取按期預(yù)征、項(xiàng)目完工清算的辦法。也就是按當(dāng)期取得的售房收人，依照預(yù)征率計算征收，項(xiàng)目完工后清算，多退少補(bǔ)。

根據(jù)2023年稅收調(diào)控政策，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1.5%，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%

對于無法查賬征收土地增值稅的企業(yè)，土地增值稅可以核定征收。根據(jù) 2023年稅收調(diào)控政策，核定征收率不低于5%

(6)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)、土地增值稅清算環(huán)節(jié)。

11.企業(yè)所得稅

除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例和配套法規(guī)外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅主要依據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號文件發(fā)布)計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的適用稅率為25%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收人的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，均應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收人;未納人開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他部門、單位收取、開具發(fā)票的?？勺鳛榇沾U款項(xiàng)進(jìn)行管理。

(1)征收方式:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅主要有核實(shí)征收和核定征收兩種征收方式，核定征收一般選擇核定應(yīng)稅所得率計算征收。

(2)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(3)涉稅階段:銷售環(huán)節(jié)。

12.個人所得稅

(1)征稅對象:工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;經(jīng)營所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得稱為綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得綜合所得，按月或者按次分項(xiàng)計算個人所得稅。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收人額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收人額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除，包括嬰幼兒照護(hù)費(fèi)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贈養(yǎng)老人等支出。

綜合所得，適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率表 ：

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù):個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報:

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

④ 取得境外所得;

⑤因移居境外注銷中國戶籍;

⑥非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

(3)征收機(jī)構(gòu):主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(4)涉稅階段:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)任一環(huán)節(jié)所支付的職工薪酬均應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。

在房地產(chǎn)開發(fā)涉及的上述12個基本稅種中，以增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅為主，這三個稅種應(yīng)納稅額會占到整體稅務(wù)成本的90%以上。在前期銷售中以增值稅為主，在項(xiàng)目清算階段，又以企業(yè)所得稅、土地增值稅為主。做好這三個稅種的納稅策劃與控制，可以有效降低稅務(wù)成本;其他稅種稅務(wù)成本雖低，但稅收風(fēng)險更高。因此，全方位全程洞悉房地產(chǎn)開發(fā)納稅實(shí)務(wù)問題，做好納稅策劃，防范稅收風(fēng)險，尤為必要。

【第12篇】房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅稅率

房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，根據(jù)相關(guān)規(guī)定要預(yù)繳增值稅和預(yù)征土地增值稅，但二者在政策和操作上存在較多差異。

?

預(yù)售時的差異

首先是預(yù)繳（征）計稅依據(jù)的差異。增值稅預(yù)繳方面，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，則預(yù)繳計稅依據(jù)=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）。

而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年70號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計算土地增值稅：土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

結(jié)合應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款的計算公式，對于簡易項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+5%）×3%=預(yù)收款÷（1+5%）×1.02，比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計稅依據(jù)比例大2%；對于一般項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+10%）×3%=預(yù)收款÷（1+10%）×1.07，比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計稅依據(jù)比例大7%。

例如， a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目取得了10.5億元的預(yù)收款，采用簡易計稅，此時增值稅預(yù)繳依據(jù)為10億元[10.5÷（1+5%）]，土地增值稅預(yù)征依據(jù)為10.2億元（10.5-0.3），相應(yīng)預(yù)繳增值稅0.3億元（10×3%），預(yù)征土地增值稅0.306億元（10.2×3%）。

其次是預(yù)繳（征）范圍的差異。增值稅方面，只要是采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，均需預(yù)繳增值稅。對于土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)，具體辦法由各地稅務(wù)部門根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。

最后是預(yù)繳（征）率的差異。采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳增值稅的預(yù)繳率一律為3%。土地增值稅預(yù)征率則并不唯一，存在地區(qū)和不同類型房地產(chǎn)之間的差異?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）要求科學(xué)合理制定預(yù)征率，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。

【第13篇】增值稅稅率調(diào)整時間

增值稅稅率調(diào)整從什么時候開始？相關(guān)文件可以在哪里查到？

答：從2023年5月1日起執(zhí)行?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)

相關(guān)文件已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布，網(wǎng)上查閱財政部、稅務(wù)總局發(fā)文調(diào)整增值稅稅率。最新稅率表請看新政實(shí)施后增值稅最新稅率表！

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知

增值稅稅率調(diào)整從什么時候開始？

【第14篇】增值稅三檔稅率是什么意思

原創(chuàng)：佰航財稅

稅務(wù)異常一直以來都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，隨著金三、金四的到來，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)再次加大了稽查的力度。如果企業(yè)平均稅負(fù)率上下浮動超過20%，可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)約去“喝茶”。那什么叫稅負(fù)率？增值稅是按照稅負(fù)率征收的嗎？今天佰航財稅小編就帶大家了解下增值稅稅率、征收率、稅負(fù)率、稅收預(yù)警指標(biāo)分別是什么？

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一、概念解析

增值稅稅率：是增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率，是計算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。我國實(shí)行比例稅率，根據(jù)應(yīng)稅行為增值稅稅率分三檔：13%，9%，6%。

征收率：是在納稅人因財務(wù)會計核算制度不健全、不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定計算應(yīng)納稅額的比例。在增值稅中，對小規(guī)模納稅人按3%的征收率計征增值稅。因疫情緣故，小規(guī)模納稅人，2023年繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅的政策。

稅負(fù)率：指企業(yè)在某個時期內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率：

1、增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額÷不含稅的實(shí)際銷售收入×100%

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額

-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

2、所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷售額（應(yīng)稅銷售收入）×100%

稅收指標(biāo)預(yù)警：指判斷企業(yè)稅收狀況是否正常的預(yù)警指標(biāo)。預(yù)警指標(biāo)有很多，比如稅負(fù)率預(yù)警，以往稅務(wù)局會根據(jù)不同行業(yè)、不同地區(qū)，設(shè)定一個稅負(fù)范圍，如今金稅系統(tǒng)可以直接完成異常掃描。如果企業(yè)低于或者高于這個稅負(fù)范圍，就會被預(yù)警。

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二、四大指標(biāo)的用處

稅率和征收率，用以計算稅款繳納數(shù)額。

稅負(fù)率和指標(biāo)預(yù)警，用以稅務(wù)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)若發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)變動異常，稅負(fù)過高或者過低，系統(tǒng)就會發(fā)出預(yù)警，這時稅局就會讓企業(yè)自查，甚至稽查。

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舉個例子，老王成立一個貿(mào)易公司，當(dāng)月銷售收入217萬，采購成本200萬，不考慮其他費(fèi)用，當(dāng)期的增值稅稅負(fù)率是多少？（注：均為不含稅收入，稅率13%）

增值稅稅額=（217-200）*13%=2.21萬

稅負(fù)率=2.21/217=1%

如果該地區(qū)應(yīng)稅銷售額為500億，應(yīng)納增值稅稅額是10億，那么同地區(qū)同行業(yè)的平均增值稅的稅負(fù)率是2%。而這家企業(yè)的稅負(fù)率只有1%，因此系統(tǒng)就會做出預(yù)警提示。

如果企業(yè)被一個預(yù)警指標(biāo)擊中，那很可能會帶出企業(yè)多項(xiàng)違規(guī)，可能防不勝防。所以佰航財稅小編在此有幾點(diǎn)要認(rèn)真提醒大家哦：

1.稅務(wù)預(yù)警不僅來自于國稅系統(tǒng)的預(yù)警，還來源于地稅系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、公檢法等。所以，在稅務(wù)稽查大數(shù)據(jù)分析的時代，這對我們會計人員提出了更高的要求。

2.即使預(yù)警稅負(fù)率超標(biāo)，不一定會被預(yù)警的，國家允許在稅負(fù)率指標(biāo)上允許有一定偏差。

3.企業(yè)正常報稅、交稅，但因?yàn)樯a(chǎn)因素比如產(chǎn)品更新?lián)Q代、滯銷跌價等等真實(shí)業(yè)務(wù)造成的稅負(fù)率低，遇到稅務(wù)檢查時，如實(shí)告知稅務(wù)部門即可，不用過于擔(dān)心。

不過從目前來看，的確有很多企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)比較高，或者是增值稅的負(fù)擔(dān)，或者是企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。佰航財稅小編認(rèn)為，只有真實(shí)、準(zhǔn)確地取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并同樣真實(shí)、準(zhǔn)確地開具銷項(xiàng)發(fā)票，才能根本解決企業(yè)稅負(fù)重的問題啊。

文章來源于：佰航財稅

【第15篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率

劉輝寧

廣聯(lián)達(dá)造價圈簽約作者、注冊造價工程師、廣聯(lián)達(dá)特聘專家講師

自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)也全面實(shí)行增值稅政策以來，增值稅稅率已經(jīng)經(jīng)歷三次調(diào)整，分別為：

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；

2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。

由于項(xiàng)目建設(shè)的周期持續(xù)性特點(diǎn)，在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實(shí)行營改增之初，國家對于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)制定了相應(yīng)的過渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺了關(guān)于特定行為的計稅規(guī)定。

主要包括：清包工項(xiàng)目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的；建筑工程老項(xiàng)目。凡上述項(xiàng)目的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

簡易計稅方法計稅的，建筑服務(wù)業(yè)適用征收率3%；房地產(chǎn)業(yè)適用征收率5%。

原營業(yè)稅時期，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率5%。

無論是營業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。對于營業(yè)稅、增值稅簡易計稅、增值稅一般計稅，附加稅究竟應(yīng)該如何計算呢？

*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨(dú)家來稿

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【第16篇】小微企業(yè)增值稅稅率是

最近有老板問我企業(yè)所得稅稅率有幾個？ 是不是還有2.5%稅率。針對疑問，我來回答這個問題：

我國法定的企業(yè)所得稅稅率是25%，小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率20%，高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅。除了以上稅率外，國家還出臺了稅收優(yōu)惠政策，針對小微企業(yè)優(yōu)惠政策如下：

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

——摘自“財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知”（財稅〔2019〕13號）

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

——摘自“財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告”（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號），進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：?

一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)

（一）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2023年第2號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

—— 摘自“國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告”（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

上面是政策原文，翻譯過來就是

1、當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額（利潤總額）低于100萬部分，稅率=20%*25%*50%=2.5%；

2、當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額（利潤總額）在100萬-300萬之間部分，稅率=20%*50%*50%=5%；

3、當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額（利潤總額）超過300萬，不享受小微企業(yè)稅收政策。

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