【導(dǎo)語(yǔ)】最新的增值稅稅率怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的最新的增值稅稅率，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】最新的增值稅稅率
截止到今天這是2023年最新完整版稅率表，excel格式，打印直接用！
今年變化較大的就是印花稅了，印花稅稅目稅率略有變化！為了方便更多財(cái)務(wù)人員處理好日常的稅務(wù)工作，下面就給大家匯總了截止到目前，2023年現(xiàn)行稅種的最新稅率表了！對(duì)于各種稅種的應(yīng)納稅額不會(huì)計(jì)算的，也給大家?guī)?lái)了全自動(dòng)的18稅種的應(yīng)納稅額計(jì)算模板，日常報(bào)稅之前，可以直接套用的！
財(cái)務(wù)人員必備：現(xiàn)行各個(gè)稅種的稅目稅率表
一、稅種一：個(gè)人所得稅稅率表
處理個(gè)人所得稅是需要區(qū)分年終一次性獎(jiǎng)金和工資個(gè)稅是有一點(diǎn)小小區(qū)別的，大家也要根據(jù)具體情況選擇合適的計(jì)算方法，這樣才能做到節(jié)稅！
二、稅種二：企業(yè)所得稅稅率表
三、稅種三：增值稅稅率表
四、稅種四：消費(fèi)稅稅率表
五、稅種五：、房產(chǎn)稅稅率表
六、稅種六：城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表
七、稅種七：印花稅稅率表
其他稅種稅率表
各個(gè)稅種的應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板（可套用）
關(guān)于各個(gè)稅種的稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算器，就給大家展示到這里了。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，對(duì)稅率弄不清楚的，記不住的，收藏備用吧！
【第2篇】裝飾公司增值稅稅率
作者|方菲
排版|唯石
來(lái)源|公眾號(hào) 問(wèn)稅有道
分享|有技財(cái)稅測(cè)評(píng) 有技財(cái)稅
關(guān)注【本】更多納稅籌劃內(nèi)容與你分享！私信或評(píng)論區(qū)留言“您所在行業(yè)+方案”送您行業(yè)稅籌方案。
精彩回顧
【編者按】有技財(cái)稅交流學(xué)習(xí)群是專門為財(cái)會(huì)人員提供學(xué)習(xí)交流而建立的群，大家財(cái)稅工作中遇到的疑難雜癥，都可以在群里提問(wèn)，我們會(huì)有老師和群友為你答疑解惑。
本期[有技]財(cái)務(wù)交流群整理了 12 個(gè)問(wèn)題及參考答案，其中涉及預(yù)算、發(fā)票查驗(yàn)及開具、工商變更等問(wèn)題和處理方法，再次感謝林老師、oliver、沫寶、sun等群友的答疑解惑，現(xiàn)分享出來(lái)供大家借鑒學(xué)習(xí)，提升職業(yè)能力。
1. 【問(wèn)】請(qǐng)問(wèn)下大家，各個(gè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算總和超過(guò)了預(yù)算總費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員該怎么辦？（1群）
【參考解答】財(cái)務(wù)落實(shí)，預(yù)算超標(biāo)的原因；實(shí)際操作中的確要超預(yù)算，那就得寫報(bào)告申請(qǐng)加大預(yù)算開支，經(jīng)批準(zhǔn)后才可能多給錢。(解答者:oliver、林）
2. 【問(wèn)】請(qǐng)問(wèn)一下有人知道增值稅普票在哪查驗(yàn)嗎？（1群）
【參考解答】國(guó)稅網(wǎng)發(fā)票查驗(yàn)、電子稅務(wù)局里面發(fā)票查詢。(解答者:沫寶、八戒）
3. 【問(wèn)】請(qǐng)問(wèn)小規(guī)模是開1個(gè)點(diǎn)的專票還是3個(gè)點(diǎn)的專票？（1群）
【參考解答】都可以開的，開3%的就相當(dāng)于你們放棄了1%優(yōu)惠政策。(解答者：sun）
4. 【問(wèn)】請(qǐng)教一下各位大神，個(gè)體注冊(cè)的電話號(hào)碼留錯(cuò)了，在那里可以改？（1群）
【參考解答】網(wǎng)上申請(qǐng)變更試試，工商注冊(cè)的網(wǎng)站或者電子稅務(wù)局，工商和稅務(wù)留錯(cuò)哪個(gè)改哪個(gè)。(解答者:oliver、林、sun）
5. 【問(wèn)】現(xiàn)在深圳注冊(cè)公司還需要本人去現(xiàn)場(chǎng)辦ca嗎？（1群）
【參考解答】法人授權(quán)委托，辦理人去就可以了，帶上營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和公章、辦理人身份證。(解答者:林、暖梔）
6. 【問(wèn)】電子發(fā)票都是普通發(fā)票嗎？可以抵稅嗎？這張是專票還是普票？（1群）
聊天過(guò)程中了解到的案例背景:
【參考解答】這張是普票，專票會(huì)注明的，電子專票在個(gè)別地區(qū)推廣中，電子普票也是分行業(yè)才能抵扣，比如農(nóng)業(yè)公司銷售農(nóng)產(chǎn)品的電子普票計(jì)算抵扣。(解答者：林）
7. 【問(wèn)】廣州社保這么高？（1群）
聊天過(guò)程中了解到的案例背景:
【參考解答】是啊，到手的工資變少了好多，公司用工成本高了很多。(解答者:念卿）
8. 【問(wèn)】營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更怎么查？（1群）
【參考解答】工商網(wǎng)站
(解答者:sun）
9. 【問(wèn)】請(qǐng)問(wèn)績(jī)效和餐費(fèi)補(bǔ)貼算入工資總額交個(gè)稅嗎？（3群）
【參考解答】要計(jì)入個(gè)稅，誤餐補(bǔ)貼才不計(jì)入，餐補(bǔ)是每個(gè)人都有，計(jì)入工資個(gè)稅核算范圍。出差餐補(bǔ)最好不要在工資里補(bǔ)，出差報(bào)銷單上直接補(bǔ)就好了。(解答者：oliver）
10. 【問(wèn)】請(qǐng)教一下，老板要開一張裝潢服務(wù)的發(fā)票，我是選裝飾服務(wù)還是建筑服務(wù)，平時(shí)開的都是6% 的會(huì)展服務(wù)*展覽展示？（3群）
聊天過(guò)程中了解到的案例背景:我問(wèn)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)意思就是純裝修是9，搭建附帶就6 。
【參考解答】裝潢就是裝修稅率9%。如果的確就是裝修那就是九個(gè)點(diǎn)，合同為依據(jù)，做財(cái)務(wù)的要堅(jiān)持底線，合理避稅。(解答者:oliver）
11. 【問(wèn)】我這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍是可以開裝修的嗎？（3群）
聊天過(guò)程中了解到的案例背景:
【參考解答】可以啊。(解答者:林）
12. 【問(wèn)】各位老師，請(qǐng)教一個(gè)問(wèn)題：要怎樣變更工商聯(lián)系人呢？一定要法人實(shí)名認(rèn)證才能變更嗎？我將營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的信用代碼復(fù)制去登錄電子稅務(wù)局都沒(méi)問(wèn)題，就是這個(gè)老顯示代碼有誤，是不是應(yīng)該輸入其他號(hào)嗎呢？（3群）
聊天過(guò)程中了解到的案例背景:
【參考解答】國(guó)家企業(yè)信用信息網(wǎng)可以變的；不用，要之前的聯(lián)系人驗(yàn)證碼；五證沒(méi)有合一的嗎？現(xiàn)在都是一個(gè)碼了。(解答者：惠惠萍）
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【第3篇】增值稅調(diào)減稅率
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，現(xiàn)將2023年增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
2023年6月30日前（含2023年4月1日前）,納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。
出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
四、適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。
2023年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。
退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。
五、自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
（二）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條第（六）項(xiàng)和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二條第（一）項(xiàng)第5點(diǎn)中“購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”修改為“購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”。
七、自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。
納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
（二）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
（三）納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：
1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；
2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；
3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（四）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算：
不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
（五）納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
（六）加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。
八、自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
（一）同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
1.自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；
2.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
（三）納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
（四）納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。
（五）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
（六）納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額，但本條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算。
（七）以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
（八）退還的增量留抵稅額中央、地方分擔(dān)機(jī)制另行通知。
九、本公告自2023年4月1日起執(zhí)行。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署
2023年3月20日
來(lái)源:財(cái)政部網(wǎng)站
監(jiān)制:王祎
編輯:黃品超
流程編輯：王宏偉
【第4篇】增值稅稅率怎么計(jì)算
導(dǎo)讀：增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算?關(guān)于增值稅發(fā)票,能引發(fā)一系列熱門話題.那么增值稅發(fā)票的稅率要怎么計(jì)算,小伙伴們學(xué)會(huì)了嗎?還不會(huì)的朋友,快跟著小編一起去會(huì)計(jì)學(xué)堂看一看吧!
增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算?
1.金額(含稅)/1.17=金額(不含稅)*0.17=稅額.
2.稅額/0.17=金額(不含稅)*1.17=金額(含稅)
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問(wèn):本月我司開具17%銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票含稅金額為:30000元.本月需要3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要多少金額?(因供應(yīng)商開具17%發(fā)票有限,3%增值稅專用發(fā)票也可以抵扣).請(qǐng)教各位大俠,并附上核算工式.萬(wàn)分感謝!!!
補(bǔ)充一下.只是需要少量的3%增值稅專用發(fā)票,沒(méi)有全部都要3%的增值稅專用發(fā)票.
再補(bǔ)充一下吧,現(xiàn)在開出30000元的銷項(xiàng)發(fā)票,已經(jīng)有了18000元的17%進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票,剩下需要多少3%的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票呢?
答:增值稅是按照不同稅率的貨物來(lái)抵扣的.征稅是17%的貨物,那么只能是抵扣按照17%征稅的貨物的增值稅.3%的票只能作為征稅3%的貨物的增值稅.
根據(jù)提問(wèn)的例子得出的結(jié)算答案:
30000/(1+17%)*17%=4358.974359.
如果要3%的進(jìn)項(xiàng)稅票的話,那就是含稅金額[4359/0.03]*1.03=149659.
拓展:
小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率.
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率).
【第5篇】2023年土地增值稅稅率
編者按
土地增值稅經(jīng)常引發(fā)稅企爭(zhēng)議，被戲稱“土地爭(zhēng)執(zhí)稅”。土地增值稅之所以會(huì)引起如此多的爭(zhēng)議，主要原因有以下四大原因：一是土地增值稅稅率超率累進(jìn)，并且稅率太高；二是土地增值稅稅收法律法規(guī)簡(jiǎn)單而滯后；三是土地增值稅計(jì)稅依據(jù)中收入和扣除項(xiàng)目的認(rèn)定非常復(fù)雜；四是計(jì)算增值額的方法、成本費(fèi)用的分?jǐn)偡椒◤?fù)雜。本文擬對(duì)裁判文書網(wǎng)公開的涉土地增值稅爭(zhēng)議案件進(jìn)行分析，并對(duì)土地增值稅的稅法責(zé)任進(jìn)行提示，供讀者參考！
一、房地產(chǎn)業(yè)涉土地增值稅案件數(shù)據(jù)匯總
以“土地增值稅”、“房地產(chǎn)業(yè)”為關(guān)鍵詞進(jìn)行司法裁判文書搜索，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：
1、從案件數(shù)量上分析，民事案件數(shù)量居首
2、民事案件中各類合同糾紛占比超過(guò)90%
3、行政案件總體數(shù)量不多，但其中行政復(fù)議及行政處罰合計(jì)占比超三成
雖然從案件數(shù)量上看，房地產(chǎn)業(yè)涉土地增值稅糾紛中，稅企糾紛數(shù)量不多，但是仔細(xì)分析各類案件的案情，尤其是民事案件的案情，會(huì)發(fā)現(xiàn)不少案例中合同各方對(duì)土地增值稅稅款、滯納金/罰款的承擔(dān)比例等問(wèn)題的分歧直接引發(fā)了合同糾紛。因此，行政案件的數(shù)量不能全面反映土地增值稅的法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)看到相當(dāng)多民事案件背后也是土地增值稅引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。
4、刑事案件以逃稅罪與虛開發(fā)票罪為主
從案件數(shù)量上看，房地產(chǎn)業(yè)涉及土地增值稅的刑事案件數(shù)量只有11件，其中五件屬于危害稅收征管罪，其中逃稅罪、虛開發(fā)票罪都涉及。
二、房地產(chǎn)業(yè)須警惕土地增值稅四大法律責(zé)任
（一）未及時(shí)進(jìn)行土地增值稅清算，會(huì)被要求限期清算，視情形，可能加收滯納金
由于土地增值稅相關(guān)規(guī)定的簡(jiǎn)單、滯后，土地增值稅清算分為應(yīng)清算、可清算兩種情形。以《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）規(guī)定第九條、第十條為例，“納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。”
對(duì)于“應(yīng)清算”未清算的情況，納稅人應(yīng)主動(dòng)進(jìn)行土地增值稅清算，如果未能及時(shí)進(jìn)行清算申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在查實(shí)的前提下，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》進(jìn)行土地增值稅清算，這種情形下，納稅人會(huì)被追征滯納金。對(duì)于“可清算”的情況，應(yīng)先由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知清算，納稅人再進(jìn)行土地增值稅清算，此時(shí)只需繳納稅款。
（二）收入、費(fèi)用、成本等確認(rèn)不合法，追征少繳的土地增值稅和滯納金
土地增值稅的計(jì)算依賴于增值額的計(jì)算，而增值額的計(jì)算則是由收入減去費(fèi)用、成本等各法定扣除項(xiàng)。相對(duì)于扣除項(xiàng)，收入的確認(rèn)還是比較簡(jiǎn)單的，目前有分歧的情況常見于特殊情形下的收入確認(rèn)，例如：回遷安置房確認(rèn)的金額標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)確認(rèn)收入的視同銷售行為、合作建房的轉(zhuǎn)讓收入是否應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)繳土地增值稅的收入等。
根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，扣除項(xiàng)包括取得土地的使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。但是實(shí)際上企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用是遠(yuǎn)遠(yuǎn)比《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中列舉的種類要多。那對(duì)于費(fèi)用、成本的性質(zhì)判定不同，直接影響了土地增值稅的計(jì)算。例如，對(duì)于項(xiàng)目部發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是否屬于開發(fā)間接費(fèi)用，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在分歧，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往認(rèn)為是屬于期間費(fèi)用而非開發(fā)間接費(fèi)用。
對(duì)于收入、費(fèi)用、成本等確認(rèn)不合法的情形，如果只是法規(guī)、政策理解、適用錯(cuò)誤，而不存在《稅收征收管理法》第六十三、六十四條規(guī)定的偷稅等情況時(shí)，納稅人面臨的是追征土地增值稅及滯納金的責(zé)任。（參見：《龍巖和鑫房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、龍巖市地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政管理(稅務(wù))二審行政裁定書》（2017）閩08行終147號(hào)）。
（三）在賬簿上少列收入、多列支出，造成少繳土地增值稅，構(gòu)成偷稅
以《山西金宏澤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司訴山西省聞喜縣地方稅務(wù)局稽查局要求撤銷稅務(wù)處罰決定一審行政判決書》（（2017）晉0828行初51號(hào)）為例，金宏澤房地產(chǎn)開發(fā)公司通過(guò)自制收據(jù)收取房款不入帳，少記預(yù)收收入造成少繳稅款。構(gòu)成偷稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以追征稅款、滯納金、少繳稅款50%的罰款。
以《四川綿竹三益房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司不服四川省德陽(yáng)市地方稅務(wù)局行政處罰一案一審行政判決書》（（2014）旌行初字第51號(hào)）為例，三益房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司以假發(fā)票、虛構(gòu)交易事實(shí)等方式在賬簿上多列支出3711150.00元，造成少繳土地增值稅196027.73元，構(gòu)成偷稅，被稅務(wù) 機(jī)關(guān)處以追征稅款、滯納金及罰款。
為了減少土地增值稅的增值額，從而降低土地增值稅稅負(fù)，減少收入、增加扣除項(xiàng)往往是籌劃重點(diǎn)。但是籌劃不當(dāng)，容易構(gòu)成稅務(wù)行政法中的”偷稅“行為，而被要求繳納稅款、滯納金及罰款。同時(shí)，提醒讀者注意，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第四十一條的規(guī)定：“違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款”，取得不合規(guī)的發(fā)票還會(huì)面臨處罰罰款的行政責(zé)任。（參見《申請(qǐng)執(zhí)行人四川省通江縣地方稅務(wù)稽查局申請(qǐng)執(zhí)行被執(zhí)行人巴中宏霞房地產(chǎn)公司稅務(wù)行政處罰一案行政裁定書》（2016）川1921行審27號(hào)）。
（四）土地增值稅不當(dāng)“籌劃”，擔(dān)刑責(zé)——逃稅罪、虛開發(fā)票罪
從前述對(duì)公開的審判案例分析看，逃稅罪、虛開發(fā)票罪是土地增值稅稅收違法行為的刑事處罰常見罪名。根據(jù)刑法第201條規(guī)定“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的處三年以下尤其圖形或者拘役，并處罰金”，但是“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。” 因此，一般來(lái)說(shuō)，如果初次被稅務(wù)機(jī)關(guān)按照偷稅進(jìn)行處罰，并足額上繳稅款、罰款的，不會(huì)按照逃稅罪進(jìn)行刑事處罰。但是對(duì)于提供足額擔(dān)保是否屬于“已接受行政處罰”而豁免追究刑事責(zé)任，目前司法審判結(jié)果則并不明確。根據(jù)立法意圖分析，筆者傾向于認(rèn)為提供足額納稅擔(dān)保時(shí)，應(yīng)認(rèn)定滿足豁免條件，不予追究逃稅罪的責(zé)任。
而虛開發(fā)票罪往往是因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)為了多列成本、費(fèi)用。以《鹽城市富園房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、江蘇富園建設(shè)有限公司等虛開發(fā)票罪二審刑事判決書》（（2018）蘇09刑終668號(hào)）為例，2023年至2023年，富園房地產(chǎn)公司在開發(fā)鹽城市大豐區(qū)“朝陽(yáng)景都”項(xiàng)目過(guò)程中，為了少繳稅款，公司財(cái)務(wù)主管被告人田培軍經(jīng)與姜某計(jì)議后，先后安排并指使該公司副總經(jīng)理被告人姜道聰、公司會(huì)計(jì)被告人許巧紅、徐玉會(huì)及被告人徐茂炎等人通過(guò)偽造工程施工合同、付款證明、工程竣工決算書、工程造價(jià)審核報(bào)告書等開票資料，虛列、虛增鹽城市大豐區(qū)“朝陽(yáng)景都”項(xiàng)目實(shí)際工程量，讓富園建設(shè)公司、富園園林公司及冒用他人名義，為富園房地產(chǎn)公司從稅務(wù)機(jī)關(guān)開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票8張。從而觸犯了刑法規(guī)定，以至于要承擔(dān)虛開發(fā)票的刑事責(zé)任。
【第6篇】麥芽增值稅稅率
作為一個(gè)地道的北方人，而且還是一個(gè)在南方生活了十幾年的北方人，對(duì)于兒時(shí)常吃的饅頭和現(xiàn)如今常見的年糕，還是不陌生的，但沒(méi)想到的是，這兩種常吃的食物，其增值稅的稅率卻是最高的13%
饅頭
年糕
筆者也學(xué)習(xí)了好長(zhǎng)時(shí)間的稅法知識(shí)，也清楚農(nóng)產(chǎn)品的稅率一般就是低稅率的9%，饅頭和年糕無(wú)非就是稍微加工了一下，怎么就變成了13%？這難道就是深加工，我知道農(nóng)產(chǎn)品深加工后的產(chǎn)品是13%，比如牛肉罐頭、香腸，不起眼的饅頭、年糕居然也在農(nóng)產(chǎn)品深加工行列里
這兩年，國(guó)家大力推行減稅降費(fèi)，饅頭和年糕的稅率也從17%降到16%，今年4月開始又降到了13%，降稅力度不可謂不大，再加上小微企業(yè)擴(kuò)圍、小規(guī)模納稅人免征額度提高，所以饅頭、年糕的稅率對(duì)于普通人的影響其實(shí)微乎其微，因?yàn)槿粘ｄN售饅頭、年糕的小店基本上是不用繳納稅款的，所以你要說(shuō)吃的饅頭、年糕里含了13%的增值稅純粹是瞎扯
再提一個(gè)你想不到的，那就是麥芽，麥芽也是按照增值稅最高稅率13%來(lái)計(jì)稅的，小時(shí)候都吃過(guò)麥芽糖吧，當(dāng)然了，麥芽和麥芽糖不是完全一回事
麥芽糖
還以為麥芽就是麥子發(fā)的芽呢
再談一個(gè)，巴士殺菌乳，聽起來(lái)很不一般，還殺過(guò)菌，結(jié)果卻是按照低稅率9%來(lái)計(jì)稅
而酸奶的稅率卻是13%
【第7篇】增值稅發(fā)票稅率顯示*
人人都說(shuō)增值稅好難，政策多、稅率多、計(jì)算也不簡(jiǎn)單，背起來(lái)還是有點(diǎn)小痛苦的~增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，下面悅報(bào)銷小編為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。
增值稅稅率計(jì)算是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或其他具體情況，對(duì)其應(yīng)稅事項(xiàng)，按照國(guó)家規(guī)定的稅率，采取一定的計(jì)算方法，計(jì)算出納稅人的應(yīng)納稅率。每種稅都明確規(guī)定了應(yīng)納稅率的具體計(jì)算公式，但其基本計(jì)算方法相同，即
應(yīng)納稅率=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率
公式中的“計(jì)稅依據(jù)”在具體運(yùn)用時(shí)，又涉及兩個(gè)概念：
1)計(jì)稅單位，亦稱計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、課稅單位。它是課稅對(duì)象的計(jì)量單位和繳納標(biāo)準(zhǔn)，是課稅對(duì)象的量化。計(jì)稅單位分為從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅和混合計(jì)稅三種。
2)計(jì)稅價(jià)格。對(duì)從價(jià)計(jì)征的稅種，稅率一經(jīng)確定，應(yīng)納稅率的多少就取決于計(jì)稅價(jià)格。按計(jì)稅價(jià)格是否包含稅款劃分，計(jì)稅價(jià)格又分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格兩種。
如有疑問(wèn)，點(diǎn)擊咨詢：http://p.qiao.baidu.com/cps/chat?siteid=11812174&userid=25283953&sitetoken=d952a94a218005c0072222b102f76dd1
增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算？
1、金額(含稅)/1.17=金額(不含稅)*0.17=稅額。
2、稅額/0.17=金額(不含稅)*1.17=金額(含稅)
特別記憶：
銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口“正列舉”的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；
加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%；銷售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)為9% ），稅率為6%； 出口貨物，稅率為0；
納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)業(yè)務(wù)），稅率全部為9%；
相關(guān)案例：
問(wèn)：本月我司開具17%銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票含稅金額為：30000元。本月需要3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要多少金額？(因供應(yīng)商開具17%發(fā)票有限，3%增值稅專用發(fā)票也可以抵扣)。
補(bǔ)充一下。只是需要少量的3%增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有全部都要3%的增值稅專用發(fā)票。
再補(bǔ)充一下吧，現(xiàn)在開出30000元的銷項(xiàng)發(fā)票，已經(jīng)有了18000元的17%進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，剩下需要多少3%的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票呢？
答：增值稅是按照不同稅率的貨物來(lái)抵扣的。征稅是17%的貨物，那么只能是抵扣按照17%征稅的貨物的增值稅。3%的票只能作為征稅3%的貨物的增值稅。
根據(jù)提問(wèn)的例子得出的結(jié)算答案：
30000/(1+17%)*17%=4358.974359
如果要3%的進(jìn)項(xiàng)稅票的話，那就是含稅金額[4359/0.03]*1。03=149659
原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1245087.html
以上就是今天小編給大家介紹的增值稅發(fā)票稅率的計(jì)算公式和相關(guān)案例分析，希望能夠幫助到大家，想要了解更多發(fā)票知識(shí)，歡迎關(guān)注悅報(bào)銷網(wǎng)站！
【第8篇】土地增值稅預(yù)征稅率是多少
導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的的有關(guān)問(wèn)題，為了方便大家更好的學(xué)習(xí)，小編將預(yù)交土地增值稅的計(jì)算公式在下文中為大家整理出來(lái)了，感興趣的可以接著往下看看。
預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的?
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)：
1、一般計(jì)稅方法下：
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下：
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率
為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))：為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)是什么?
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))規(guī)定：“三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。”預(yù)售期，土地增值稅和增值稅的計(jì)稅基數(shù)均為當(dāng)期預(yù)收帳款通過(guò)除以(1+適用稅率(或征收率))，預(yù)征計(jì)稅基礎(chǔ)相同，均可以不含增值稅的金額計(jì)算應(yīng)繳稅額，簡(jiǎn)潔方便。
然而，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))：“一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。”
針對(duì)預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的的這一問(wèn)題，文中已作出詳細(xì)的解答，相關(guān)的計(jì)算公式小編已在文中為打擊列舉出來(lái)了，土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，詳情請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。
【第9篇】軟件產(chǎn)品增值稅稅率
《稅曉通》專注于園區(qū)招商，利用地方性稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策幫助企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅避稅！
近年來(lái)，我國(guó)軟件行業(yè)收入和效益保持較快增長(zhǎng)，產(chǎn)業(yè)向高質(zhì)量方向發(fā)展步伐加快，結(jié)構(gòu)持續(xù)調(diào)整優(yōu)化，新的增長(zhǎng)點(diǎn)不斷涌現(xiàn)，服務(wù)和支撐兩個(gè)強(qiáng)國(guó)建設(shè)能力顯著增強(qiáng)，正在成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展、智慧社會(huì)演進(jìn)的重要驅(qū)動(dòng)力量。
信息技術(shù)已逐漸成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)全社會(huì)生產(chǎn)效率提升的強(qiáng)大動(dòng)力，信息產(chǎn)業(yè)作為關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)受到了越來(lái)越多國(guó)家和地區(qū)的重視。軟件行業(yè)分析，中國(guó)政府自上世紀(jì)90年代中期以來(lái)就高度重視軟件行業(yè)的發(fā)展，相繼出臺(tái)一系列鼓勵(lì)、支持軟件行業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)，從制度層面提供了保障行業(yè)蓬勃發(fā)展的良好環(huán)境。
軟件行業(yè)主要的就是創(chuàng)新和研發(fā)，這兩大塊是企業(yè)是核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)主要的成本支出也是在于企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新，很多軟件企業(yè)在前期開發(fā)的階段可能企業(yè)是根本沒(méi)有賺錢的，企業(yè)的利潤(rùn)基本上沒(méi)有，其實(shí)軟件企業(yè)還是有很多能享受的稅收優(yōu)惠政策的。像國(guó)家層面出臺(tái)的“雙軟政策”、“高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%”來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)
軟件企業(yè)還可以通過(guò)地方性稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)，優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的實(shí)際收入，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。
地方性稅收優(yōu)惠政策主要是為了鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大在生產(chǎn)發(fā)展，可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
具體政策：
針對(duì)企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅在地方財(cái)政留存的基礎(chǔ)上進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)扶持，企業(yè)當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持次月到賬，具體的扶持比例根據(jù)企業(yè)的實(shí)際納稅情況而定，企業(yè)納稅越多，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)比例越高。
增值稅地方財(cái)政留存50%，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)75%-90%，企業(yè)繳納100萬(wàn)的增值稅，地方財(cái)政留存50萬(wàn)，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)37.5萬(wàn)到45萬(wàn)
企業(yè)所得稅地方財(cái)政留存40%，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)75%-90%，企業(yè)繳納100萬(wàn)的企業(yè)所得稅，地方財(cái)政留存40萬(wàn)，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)30萬(wàn)到36萬(wàn)
企業(yè)還可以在園區(qū)利用核定征收來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，核定征收是針對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，核定后企業(yè)的綜合稅率不超過(guò)3.16%，企業(yè)完稅后賬戶上的錢可以自由自配。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案，可關(guān)注公眾號(hào)了解
【第10篇】運(yùn)輸行業(yè)增值稅稅率
對(duì)于缺進(jìn)項(xiàng)，缺成本票，利潤(rùn)虛高對(duì)于運(yùn)輸行業(yè)來(lái)說(shuō)也是老大難的問(wèn)題了。
常見的幾個(gè)問(wèn)題就有，車輛維修，駕駛員的工資，折舊費(fèi)，各種物料等，基本都是屬于對(duì)個(gè)人成本上的支出，但個(gè)人是無(wú)法開具發(fā)票的，這就導(dǎo)致了利潤(rùn)虛高，一大筆應(yīng)稅款就出去了。這也就是導(dǎo)致運(yùn)輸行業(yè)對(duì)于應(yīng)稅納稅頭疼的原因。
在今年稅務(wù)局發(fā)布的公告中表明了2023年預(yù)計(jì)退稅減稅2.5萬(wàn)億（例：前段時(shí)間的個(gè)稅退稅），所以在這段時(shí)間也頒布了不少關(guān)于稅收優(yōu)惠的政策。
現(xiàn)在的政策中有兩種比較適合解決運(yùn)輸行業(yè)的問(wèn)題。
1.自然人代開。
自然人代開目前可代開的地區(qū)有湖北，重慶，山東，云南。現(xiàn)目前自然人代開應(yīng)政策免征增值稅及附加稅，物流行業(yè)個(gè)稅核定僅0.3%。當(dāng)然有人也會(huì)問(wèn)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳不能開發(fā)票嗎？ 當(dāng)然是可以的。 在當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳開票，屬于個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，按20%—40%稅率征收。其中差距就很清晰了。自然人代開的優(yōu)勢(shì)也很符合目前疫情管制，是不需要本人到場(chǎng)的，線上提交資料就可以辦理了，一票一完稅附完稅證明，稅務(wù)官網(wǎng)可查。
例：某運(yùn)輸公司請(qǐng)一位車輛維修顧問(wèn)周師傅，每年支付報(bào)酬100萬(wàn)，公司讓周老師去稅收?qǐng)@區(qū)代開發(fā)票，需要繳納個(gè)稅100*0.3%=0.3萬(wàn)。到當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳代開發(fā)票，需要繳納勞務(wù)報(bào)酬稅100*40%=40萬(wàn)。（孰優(yōu)孰劣就很清晰了）。
運(yùn)輸公司表明替周師傅支付0.3萬(wàn)的稅務(wù)，也就是說(shuō)公司花0.3萬(wàn)就可以節(jié)省100*25%=25萬(wàn)的企業(yè)所得稅。
2.注冊(cè)小規(guī)模個(gè)體戶 。
自然人代開的方式需要自然人配合，但不是每個(gè)人都愿意配合。
所以也可以在園區(qū)成立一家小規(guī)模的個(gè)體戶，與小規(guī)模個(gè)體戶進(jìn)行合作，由小規(guī)模個(gè)體戶代招自然人合作，由小規(guī)模個(gè)體開票給運(yùn)輸公司。目前小規(guī)模個(gè)體戶應(yīng)政策免征增值稅及附加稅，個(gè)稅核定0.6%-1.2%(行業(yè)不同，納稅稅率不同)，只需繳納個(gè)稅就完稅了。因小規(guī)模年?duì)I業(yè)額限500萬(wàn)，如果業(yè)務(wù)開辦得比較大的可以多注冊(cè)幾家。這樣的話業(yè)務(wù)是真實(shí)的，不屬于虛開發(fā)票。
注：不管任何的稅務(wù)籌劃，政策紅利，都得保證業(yè)務(wù)真實(shí)這一點(diǎn)。
更多稅收優(yōu)惠政策詳解關(guān)注——《輕稅小?！?/strong>
【第11篇】一般納稅人增值稅稅率表2023
2023年最新最全的增值稅稅率表，最新最全的稅收優(yōu)惠都總結(jié)全了，全部打印出來(lái)學(xué)習(xí)，先看重點(diǎn)：
1、2023年最新最全稅率表來(lái)了！
2、增值稅13%→9%，9%→6%，老會(huì)計(jì)是這樣稅籌的！
3、最新三大稅種12個(gè)“稅收洼地”，考慮稅籌的不要錯(cuò)過(guò)！
4、最全優(yōu)惠！增值稅,免征!今天起,這43種情況都不交增值稅了!
5、增值稅減免稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理！會(huì)計(jì)不知道，沒(méi)法干活！
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2023年最新最全稅率表
1、增值稅稅率
一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來(lái)看：
2、扣除率
扣除率是指增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。
一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來(lái)看：
1、從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
2、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。
4、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：
（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。
（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。
3、征收率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
我們具體來(lái)看：
提醒：開票軟件重大升級(jí)，目前小規(guī)模納稅人暫繼續(xù)執(zhí)行財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)文件的優(yōu)惠政策，待正式文件公布后以正式文件為準(zhǔn)。
4、預(yù)征率
目前主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。預(yù)征增值稅是一種出于稅款均衡入庫(kù)需要的預(yù)交方法，需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定稅率或者征收率重新進(jìn)行計(jì)算和申報(bào)。
注：自2023年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。目前該優(yōu)惠暫時(shí)繼續(xù)執(zhí)行，待正式文件公布后以正式文件為準(zhǔn)。
5、退稅率
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)的規(guī)定，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
目前出口退稅率為13%、10%、9%、6%、0%五檔。
舉個(gè)例子
【案例】外貿(mào)企業(yè)a于2023年3月15日購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得國(guó)內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為16%的增值稅專用發(fā)票；4月15日，又購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得國(guó)內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；4月30日，a將上述兩批貨物出口，出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為4月30日。對(duì)于這種情況，應(yīng)如何確定兩批出口貨物退稅率？
答：3月15日購(gòu)進(jìn)的出口貨物，已按調(diào)整前16%的稅率征收增值稅，應(yīng)執(zhí)行調(diào)整前16%的退稅率。
4月15日購(gòu)進(jìn)的出口貨物，按照調(diào)整后13%的稅率征收增值稅，應(yīng)執(zhí)行調(diào)整后13%的退稅率。
出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：
①報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；
②保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)；
③非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)。
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增值稅13%→9%，9%→6%
老會(huì)計(jì)是這樣稅籌的！
增值稅稅率13%能變9%？9%能變6%？其實(shí)并不神奇，很多老會(huì)計(jì)，都是通過(guò)改變業(yè)務(wù)操作形式，來(lái)實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的！今天就帶大家具體看一看！
注：導(dǎo)圖中內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)務(wù)依據(jù)。
除了可以通過(guò)改變業(yè)務(wù)操作形式來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的，還可以利用納稅人身份、稅收優(yōu)惠、稅收洼地等方式進(jìn)行節(jié)稅。下面就講講三大稅種的12個(gè)稅收洼地！
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最新三大稅種12個(gè)“稅收洼地”
考慮稅籌的不要錯(cuò)過(guò)！
三大稅種的“稅收洼地”都有哪些？我們總結(jié)了12條特定地區(qū)的優(yōu)惠政策，詳見下圖：
注：導(dǎo)圖中內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)務(wù)依據(jù)。
1、提醒1
利用稅收洼地籌劃的4點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)不可不知！
1、結(jié)合企業(yè)自身情況，考慮當(dāng)?shù)貭I(yíng)商環(huán)境和稅收政策，更有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2、要衡量地方政策與稅收征管是否有沖突，衡量政策的可持續(xù)性。
3、通常稅收地方留成返還的前提是繳納的稅款要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，需結(jié)合自身情況考慮是否能夠達(dá)標(biāo)。
4、合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)，“空殼”公司風(fēng)險(xiǎn)大。
2、提醒2
財(cái)稅[2017]36號(hào)，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)新疆國(guó)際大巴扎物業(yè)服務(wù)有限公司和新疆國(guó)際大巴扎文化旅游產(chǎn)業(yè)有限公司從事與新疆國(guó)際大巴扎項(xiàng)目有關(guān)的營(yíng)改增應(yīng)稅行為取得的收入，免征增值稅。已經(jīng)到期，暫時(shí)沒(méi)有延續(xù)政策。
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增值稅,免征!
今天起,這43種情況都不交增值稅了!
1、會(huì)計(jì)必須知道，這些人免征增值稅
個(gè)人和個(gè)體戶發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。
注：雖然目前沒(méi)等來(lái)稅局延長(zhǎng)稅率時(shí)間的文件，但是開票軟件軟件于2023年12月31日更新了！更新內(nèi)容1%稅率延長(zhǎng)至2023年12月31號(hào)?。?！
疫情期間，為了支持新型冠狀病毒疫情防控以及支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)免征政策，雖然文件規(guī)定到2023年12月31日，但目前的答復(fù)口徑是暫時(shí)繼續(xù)執(zhí)行，需要等正式文件公布后以正式文件為準(zhǔn)：
2、會(huì)計(jì)必須知道，這18種情形免征增值稅
幾點(diǎn)提醒：
1、免征增值稅，只能開普票不能開專票哦。
2、直接減免不需要計(jì)提減免的增值稅，應(yīng)全部計(jì)入收入。
3、同時(shí)符合小微企業(yè)免征增值稅政策和其他免征增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征增值稅政策填寫申報(bào)表。
3、會(huì)計(jì)必須知道，這17種情形不征增值稅
4、會(huì)計(jì)必須知道，其他增值稅稅收優(yōu)惠
1、直接減征
是指增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，符合國(guó)際政策規(guī)定的，在銷售時(shí)對(duì)其計(jì)算的應(yīng)納稅額，直接給與減征。
2、加計(jì)抵減
增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠政策適用兩個(gè)行業(yè)：
從應(yīng)納稅額中抵減加計(jì)抵減額的方法如下：
3、即征即退
根據(jù)規(guī)定，對(duì)于按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款且符合規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)，按規(guī)定全額或部分予以退還。主要有全額退稅、限額退稅、超稅負(fù)退稅以及按比例退稅四種方式，詳見圖。
4、先征后退
按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠
5、先征后返
按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠。
了解了增值稅的各種優(yōu)惠政策，那么如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？請(qǐng)往下看。
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增值稅減免稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理！
會(huì)計(jì)不知道，沒(méi)法干活！
來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，梅松講稅，稅臺(tái)等
【第12篇】房屋維修增值稅稅率
翅兒每天接觸到學(xué)員們的好多問(wèn)題，總能有所發(fā)現(xiàn)：
這不，在遇到好幾位同學(xué)有類似的困惑之后，知道咱們很多同學(xué)一遇到帶“修”字的詞，就犯迷糊了。
來(lái)，跟翅兒一起看看，這個(gè)問(wèn)題你明白嗎？
到底是屬于銷售勞務(wù)的“修理修配”？還是屬于建筑服務(wù)的“修繕”呢？
作為會(huì)計(jì)，實(shí)在會(huì)因?yàn)槎惸坎煌⒍惵什煌?，?duì)咱們要交的稅也將產(chǎn)生影響，如果不能明確分辨，很可能帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
所以今天，就針對(duì)這個(gè)“修”字，翅兒一次性給大家念叨清楚。
說(shuō)起“修”，對(duì)象包羅萬(wàn)象。
對(duì)象是人，有修身養(yǎng)性；對(duì)象是物品，有修理修配；對(duì)象是建筑物，有修整修繕；等等諸如此類的太多了。
不過(guò)咱們不說(shuō)別的，務(wù)必先來(lái)搞清楚稅法里的“修”都有哪些內(nèi)容？
來(lái)～咱們看《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條提到“修理修配勞務(wù)”
而《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中第一條修理修配做了解釋，說(shuō)明了所指的對(duì)象是貨物。
現(xiàn)在咱們從以上兩份文件的截圖內(nèi)容就可以明白：為“貨物”提供“加工修理修配（簡(jiǎn)稱“銷售勞務(wù)）”時(shí)，要抓住“貨物”的本質(zhì)：
稅目：銷售勞務(wù)*修理修配
稅率/征收率：
一般納稅人——13%
小規(guī)模納稅人——適用當(dāng)下增值稅優(yōu)惠政策，開具增值稅普通發(fā)票免增值稅，開具增值稅專用發(fā)票3%
如果大家實(shí)在不好區(qū)分，可以簡(jiǎn)單粗暴的記一下：“修”的是能移動(dòng)的物體，移動(dòng)了它也壞不了的物體。這樣去理解，有助于加深記憶。
還是來(lái)舉些例子：比如修車、修電腦、修手機(jī)、修冰箱等等，都是能動(dòng)的貨物。這樣能理解了哈？
再來(lái)看容易混淆的另一個(gè)“修”。也是在《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條提到的“銷售服務(wù)”中隱藏的內(nèi)容，翅兒帶大家一塊來(lái)看。
我們開啟剝洋蔥的模式：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條提到的“銷售服務(wù)”在《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào))》文件的附件：
1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 ”中有解釋：
這個(gè)截圖呢，是附件中的一部分內(nèi)容，也就是指建筑服務(wù)是銷售服務(wù)的其中一部分。
這個(gè)截圖則同樣是附件1的內(nèi)容，其中單獨(dú)對(duì)“修繕?lè)?wù)”做了解釋，修繕的對(duì)象是“建筑物、構(gòu)筑物”，本質(zhì)是什么呀？
稅目：建筑服務(wù)*修繕?lè)?wù)
稅率/征收率：
一般納稅人——9%
小規(guī)模納稅人——適用當(dāng)下增值稅優(yōu)惠政策，開具增值稅普通發(fā)票免增值稅，開具增值稅專用發(fā)票3%
輔助理解記憶一下，修繕，“修”的是不能動(dòng)的，移動(dòng)了它就壞了。
還是舉一些例子：如修房頂、修樓梯、修游泳池、修豬圈、修路修橋等等，想象一下，是不是好理解了？
世上無(wú)難事只怕有心人，用心去理解，也就通了。
這里呢翅兒只是拿了一位學(xué)員的疑問(wèn)做了解答，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，大家思路清晰了嗎？
其實(shí)在咱們稅法知識(shí)里面還有不少一字之差，卻讓咱們財(cái)會(huì)小伙伴尤其為難的名詞。看到這個(gè)翅兒這篇之后，希望能幫助啟發(fā)到你～
【第13篇】原木的增值稅稅率
按照2023年4月19日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定的簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)政策，從今年7月1日起，增值稅稅率將由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。
經(jīng)過(guò)確認(rèn)，原木屬于本次增值稅稅率從13%降至11%的產(chǎn)品范圍，即從7月1日起，向中國(guó)海關(guān)申報(bào)的進(jìn)口原木，其進(jìn)口增值稅率將由13%降至11%。
我們溫馨提醒您，請(qǐng)合理安排貴司將于本月底到港原木的報(bào)關(guān)時(shí)間，盡量將進(jìn)口申報(bào)日期安排在7月1日或之后進(jìn)行。
【第14篇】辦公用品增值稅稅率
在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，中小企業(yè)普遍都不重視印花稅的繳納，雖然印花稅繳納金額很少，但是企業(yè)不懂稅法，導(dǎo)致漏報(bào)出現(xiàn)涉稅問(wèn)題，那后果就嚴(yán)重了。
按照規(guī)定，在買賣合同中，需要買賣雙方繳納“印花稅”，也就是說(shuō)，購(gòu)入產(chǎn)品或原材料是需要繳納印花稅的。
如果企業(yè)購(gòu)入的不是原材料、不是庫(kù)存商品，而是打印機(jī)、打印紙等辦公用品，還需要繳納印花稅嗎？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第一條?在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
第二條?本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，買賣合同，指動(dòng)產(chǎn)買賣合同(不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。
這個(gè)時(shí)候很多企業(yè)就說(shuō)了，我們購(gòu)買的辦公用品是沒(méi)有買賣合同的。
實(shí)際中，也很少有企業(yè)為了購(gòu)買打印紙專門書立一個(gè)合同，甚至買辦公電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)都不會(huì)去書立合同，但是不簽訂狹義的書面合同，就不算有合同了嗎？
并不是這樣的！
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）規(guī)定：
關(guān)于應(yīng)稅憑證的具體情形：企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
也就是說(shuō)，當(dāng)企業(yè)購(gòu)買辦公用品時(shí)，雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)都是屬于印花稅應(yīng)稅憑證的。
所以，公司購(gòu)買辦公用品實(shí)質(zhì)就是買賣合同，和公司購(gòu)買其他商品并無(wú)而異，理應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的。
▲▲▲需要注意的是，當(dāng)企業(yè)與個(gè)人書立買賣合同時(shí)是不需要繳納印花稅。除此之外，咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、保潔費(fèi)等服務(wù)類合同也不是印花稅征收范圍。
關(guān)于印花稅如果大家還有不理解的地方，可以隨時(shí)咨詢廣源信得~
我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財(cái)稅知識(shí)，讓大家能及時(shí)了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財(cái)稅工作~
【第15篇】增值稅專用發(fā)票的稅率
增值稅發(fā)票包括專用發(fā)票和普通發(fā)票，他們之間存在較多區(qū)別，從發(fā)票的稅率來(lái)看，一般而言，普通發(fā)票的稅率有5%和3%，而專用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類型，具體如下：
一、增值稅專用發(fā)票13%稅率
1.一般的銷售或者進(jìn)口貨物和提供勞務(wù)適用該稅率，“一般的”主要指政策文件未具體說(shuō)明適用于9%和6%稅率的業(yè)務(wù)。
2.營(yíng)改增項(xiàng)目——有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
二、增值稅專用發(fā)票9%稅率
1.銷售或者進(jìn)口特殊貨物，具體包括：
（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用油
（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品
（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
2.營(yíng)改增項(xiàng)目有適用6%和9%的稅率，其中稅率9%具體包括：
（1）交通運(yùn)輸服務(wù)（陸、水、空運(yùn)輸和管道服務(wù)等）
（2）郵政服務(wù)
（3）電信服務(wù)中的基礎(chǔ)服務(wù)
（4）建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)等）
（5）銷售不動(dòng)產(chǎn)
（6）不動(dòng)產(chǎn)租賃
（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
三、增值稅專用發(fā)票6%稅率
6%稅率主要是營(yíng)改增項(xiàng)目，具體包括：
（1）金融服務(wù)（貸款、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓）
（2）電信服務(wù)中的增值服務(wù)
（3）現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等）
（4）生活服務(wù)（文化服務(wù)、教育醫(yī)療、旅游娛樂(lè)、餐飲住宿、居民日常等）
（5）銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）
總結(jié)
由此可見，增值稅專用發(fā)票的稅點(diǎn)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不同，對(duì)于一般的貨物銷售和服務(wù)適用13%的稅率；對(duì)于一些特殊貨物適用9%的稅率；對(duì)于營(yíng)改增項(xiàng)目，適用9%或者6%的稅率。
【第16篇】土地增值稅稅率表2023
增值稅最新稅率表、最新政策及要點(diǎn)（近幾年增值稅變化）
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局）
目錄
一、降低增值稅稅率
【政策要點(diǎn)】
【享受主體】
【享受條件】
【執(zhí)行時(shí)間】
【注意事項(xiàng)】
【政策依據(jù)】
二、調(diào)整農(nóng)產(chǎn)口扣除率
【政策要點(diǎn)】
【享受主體】
【享受條件】
【執(zhí)行時(shí)間】
【注意事項(xiàng)】
【政策依據(jù)】
三、調(diào)整出口退稅率
【政策要點(diǎn)】
【適用對(duì)象】
【適用條件】
【執(zhí)行時(shí)間】
【注意事項(xiàng)】
【政策依據(jù)】
四、調(diào)整離境退稅率
【政策要點(diǎn)】
【適用對(duì)象】
【適用條件】
【執(zhí)行時(shí)間】
【注意事項(xiàng)】
【政策依據(jù)】
五、調(diào)整不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣期限
【政策要點(diǎn)】
【享受主體】
【享受條件】
【執(zhí)行時(shí)間】
【注意事項(xiàng)】
【政策依據(jù)】
六、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍
【政策要點(diǎn)】
【享受主體】
【享受條件】
【執(zhí)行時(shí)間】
【注意事項(xiàng)】
【政策依據(jù)】
七、特定行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減
【政策要點(diǎn)】
【享受主體】
【享受條件】
【執(zhí)行時(shí)間】
【注意事項(xiàng)】
【政策依據(jù)】
八、試行留抵退稅制度
【政策要點(diǎn)】
【享受主體】
【享受條件】
【執(zhí)行時(shí)間】
【注意事項(xiàng)】
【政策依據(jù)】
附錄--營(yíng)改增以來(lái)增值稅改革歷程
具體內(nèi)容
一、降低增值稅稅率
【政策要點(diǎn)】
增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【享受條件】
增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為、進(jìn)口貨，原適用16%稅率，或原適用10%稅率的。
【執(zhí)行時(shí)間】
2023年4月1日起。
【注意事項(xiàng)】
1.將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。
2.增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
——自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
——圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
——國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
3.增值稅一般納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)），稅率為6%。
4.增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
5.納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，可以按照原適用稅率補(bǔ)開。購(gòu)買方取得銷售方補(bǔ)開的調(diào)整前稅率的增值稅專用發(fā)票，可以按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人在增值稅率調(diào)整之后補(bǔ)開原16%稅率的增值稅發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將金額、稅額填入增值稅率調(diào)整之后稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”的“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷售額已經(jīng)在前期按照未開具發(fā)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”的“未開具發(fā)票”相關(guān)列次填寫相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))
3.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）
5.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》
二、調(diào)整農(nóng)產(chǎn)口扣除率
【政策要點(diǎn)】
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【享受條件】
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的
購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
【執(zhí)行時(shí)間】
2023年4月1日起。
【注意事項(xiàng)】
1.對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2023年4月1日以后，納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣，不再區(qū)分所購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后。
2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法），可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜，鮮活肉、禽、蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。適用一般計(jì)稅方法的納稅人，在2023年4月1日以后，如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。
5.未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，符合上述規(guī)定的，可以根據(jù)規(guī)定程序，按照10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他稅率貨物服務(wù)的，需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))
3.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）
4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）
三、調(diào)整出口退稅率
【政策要點(diǎn)】
1.原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%
2.原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%
3.退稅率調(diào)整設(shè)置了3個(gè)月的過(guò)渡期。
【適用對(duì)象】
出口企業(yè)
【適用條件】
符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定
【執(zhí)行時(shí)間】
2023年4月1日起
【注意事項(xiàng)】
1.適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2023年6月30日前（含2023年4月1日前）出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。
2.適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2023年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。
3.過(guò)渡期內(nèi)適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。
4.調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）
2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
3.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
四、調(diào)整離境退稅率
【政策要點(diǎn)】
1.適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率調(diào)整為11%
2.適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率調(diào)整為8%
3.退稅率調(diào)整設(shè)置了3個(gè)月的過(guò)渡期。
【適用對(duì)象】
境外旅客
【適用條件】
1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣
2.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)
3.離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)90天
4.所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境
【執(zhí)行時(shí)間】
2023年4月1日起
【注意事項(xiàng)】
1.“境外旅客”，是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞?！半x境口岸”，是指實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)正式對(duì)外開放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸，包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸地口岸?！巴硕愇锲贰?，是指由境外旅客本人在退稅商店購(gòu)買且符合退稅條件的個(gè)人物品。
2.境外旅客購(gòu)物離境退稅的辦理流程可分為旅客購(gòu)物申請(qǐng)開單開票、海關(guān)驗(yàn)核確認(rèn)、代理機(jī)構(gòu)審核退稅三個(gè)環(huán)節(jié)。
3.2023年6月30日前，境外旅客購(gòu)買的退稅物品，如果已經(jīng)按照調(diào)整前稅率征收增值稅的，仍然按照調(diào)整前11%的退稅率計(jì)算退稅。
4.退稅物品退稅率執(zhí)行時(shí)間，以境外旅客購(gòu)買退稅物品取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第3號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<境外旅客購(gòu)物離境退稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）
3.《重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（重慶市國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
4.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
五、調(diào)整不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣期限
【政策要點(diǎn)】
自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率，不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率。
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【享受條件】
增值稅一般納稅人按照之前規(guī)定存在尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或新取得不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【執(zhí)行時(shí)間】
2023年4月1日起
【注意事項(xiàng)】
1.自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣，而是在購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得有效扣稅憑證并認(rèn)證抵扣的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人在2023年3月31日前尚未抵扣完的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，自2023年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
2023年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期，計(jì)算加計(jì)抵減額；在當(dāng)期形成留抵稅額的，可用于計(jì)算增量留抵稅額。
2.自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額，此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起通過(guò)填寫《附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列從銷項(xiàng)稅額中抵扣。需要注意的是，由于這筆不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的，因此不應(yīng)計(jì)入第９欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”中。
自2023年4月1日起，納稅人當(dāng)期取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的扣稅憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，納稅人在辦理當(dāng)期稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票份數(shù)，以及專用發(fā)票上注明的金額、稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對(duì)應(yīng)欄次；同時(shí)，還需將上述內(nèi)容填入本表第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”的對(duì)應(yīng)欄次。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
3.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
六、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍
【政策要點(diǎn)】
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【享受條件】
1.與企業(yè)建立合法用工關(guān)系的職工
2.2023年4月1日后發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)
3.符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定，未用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅等項(xiàng)目
4.取得合法有效的扣稅憑證
【執(zhí)行時(shí)間】
2023年4月1日起
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購(gòu)買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.增值稅一般納稅人取得的2023年4月1日及之后發(fā)生并開具的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證，可直接抵扣或計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得在此之前發(fā)生的則不能計(jì)算抵扣。
3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票（手寫無(wú)效），不包括增值稅普通發(fā)票，未注明旅客身份信息的其他票證。因此納稅人不能憑長(zhǎng)途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)外籍員工因公出差取得注明護(hù)照信息的國(guó)內(nèi)鐵路車票以及公路、水路等其他客票，按照規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅額允許其從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4.增值稅一般納稅人取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單，依照票面注明的票價(jià)和燃油附加費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但民航發(fā)展基金不能計(jì)算抵扣。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。企業(yè)因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
5.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與企業(yè)建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。例如，企業(yè)因業(yè)務(wù)需要為其嘉賓或客戶支付的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣
需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
6.現(xiàn)行政策未對(duì)除增值稅專用發(fā)票以外的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限。
7.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
8.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
同時(shí)，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其取得的專用發(fā)票或電子普通發(fā)票等，除需要填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”，以及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”欄次中外，還需將相關(guān)內(nèi)容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)”中。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
2.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
3.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）
七、特定行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減
【政策要點(diǎn)】
自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
【享受主體】
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的增值稅一般納稅人
【享受條件】
1.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人，是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的增值稅一般納稅人。
2.適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
【執(zhí)行時(shí)間】
自2023年4月1日至2023年12月31日，這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。
【注意事項(xiàng)】
1.按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，提供生產(chǎn)、生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人，可以適用加計(jì)抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。
2.郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
3.加計(jì)抵減政策是按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算的，只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計(jì)抵減政策，增值稅小規(guī)模納稅人不能享受增值稅加計(jì)抵減政策。
4.增值稅一般納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，一個(gè)自然年度內(nèi)不再調(diào)整。下一個(gè)自然年度，再按照上一年的實(shí)際情況重新計(jì)算確定是否適用加計(jì)抵減政策。
5.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以計(jì)提加計(jì)抵減額，只有當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額才能計(jì)提加計(jì)抵減額。已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，如果發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則納稅人應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
6.當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
7.增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時(shí)，就可以用加計(jì)抵減額抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，當(dāng)期未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅一般納稅人如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零，則當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。加計(jì)抵減額不會(huì)對(duì)期末留抵稅額造成影響。
8.增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。加計(jì)抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，用于抵減納稅人的應(yīng)納稅額。但加計(jì)抵減額并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，從加計(jì)抵減額的形成機(jī)制來(lái)看，加計(jì)抵減不會(huì)形成留抵稅額，因而也不能申請(qǐng)留抵退稅。
9.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額均可以加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，不僅限于提供四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。若同時(shí)兼營(yíng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。
10.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人，這里的“比重超過(guò)50%”不含本數(shù)。也就是說(shuō)，四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重小于或者正好等于50%的納稅人，不屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，不能享受加計(jì)抵減政策。
11.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，全部銷售額包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額，既包括一般項(xiàng)目的銷售額，也包括即征即退項(xiàng)目的銷售額，不需要剔除免稅銷售額、出口免稅銷售額、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額。若納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，按照規(guī)定即可以享受加計(jì)抵減政策。但需要說(shuō)明的是，按照39號(hào)公告規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
12.增值稅一般納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
13.享受差額計(jì)稅的生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)該以差額后的銷售額參與計(jì)算能否適用加計(jì)抵減政策。
“納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提”，為簡(jiǎn)化核算，納稅人應(yīng)在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期一次性將可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額一并計(jì)提，不再調(diào)整以前的申報(bào)表。舉例而言，新設(shè)立的符合條件的納稅人可能會(huì)存在這種情況，如某納稅人2023年4月設(shè)立，2023年5月登記為一般納稅人，2023年6月若符合條件，可以確定適用加計(jì)抵減政策，6月份一并計(jì)提5-6月份的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
14.2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，根據(jù)自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額判斷當(dāng)年是否適用加計(jì)抵減政策。如果納稅人前3個(gè)月的銷售額均為0，則應(yīng)自該納稅人形成銷售額的當(dāng)月起計(jì)算3個(gè)月來(lái)判斷是否適用加計(jì)抵減政策。假設(shè)某納稅人2023年5月設(shè)立，但其5月、7月均無(wú)銷售額，其6月四項(xiàng)服務(wù)銷售額為100萬(wàn)，貨物銷售額為30萬(wàn)元。在該例中，應(yīng)按照5-7月累計(jì)銷售情況進(jìn)行判斷，即以100/（100+30）計(jì)算。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。
15.如果某納稅人2023年適用加計(jì)抵減政策，2023年不再適用加計(jì)抵減政策，則2023年該納稅人不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。但是，其2023年未抵減完的20萬(wàn)元，是可以在2023年至2023年度繼續(xù)抵減的。若加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，則納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期前納稅人注銷，結(jié)余的加計(jì)抵減額同樣不再進(jìn)行相應(yīng)處理。需要說(shuō)明的是，此處加計(jì)抵減額的結(jié)余，包括正數(shù)也包括負(fù)數(shù)。
16.享受加計(jì)抵減政策的一般納稅人，在4月1日后，認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的操作流程沒(méi)有任何變化，可以按照現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)。
17.適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
18.適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，在轉(zhuǎn)出當(dāng)期按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過(guò)表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
八、試行留抵退稅制度
【政策要點(diǎn)】
自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合條件的增值稅一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
增量留抵稅額，是指與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額。納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【享受條件】
同時(shí)符合以下條件：
1.自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；
2.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
【執(zhí)行時(shí)間】
2023年4月1日起
【注意事項(xiàng)】
1.全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額。
2.2023年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2023年3月底的留抵稅額為0，因此其增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額。
3.退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)，納稅信用等級(jí)為m級(jí)的納稅人不符合《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定的申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件。
4.公司目前的信用等級(jí)為m級(jí)，再過(guò)六個(gè)月可能調(diào)整至b級(jí)，如果滿足其他留抵退稅條件，公司在六個(gè)月后調(diào)整為b級(jí)時(shí)即可申請(qǐng)留抵退稅，不需要等到成為b級(jí)納稅人后再連續(xù)六個(gè)月滿足條件時(shí)申請(qǐng)留抵退稅。
5.限定申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的原因是：《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第四款規(guī)定：“有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”，也就是說(shuō)偷稅行為“首罰不刑”、“兩罰入刑”，留抵退稅按照刑法標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)范。
6.退稅流程方面，必須要在申報(bào)期內(nèi)提出申請(qǐng)，因?yàn)榱舻侄愵~是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請(qǐng)必須在申報(bào)期完成，以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。
7.增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額，也就是說(shuō)要按照“先免抵退稅，后留抵退稅”的原則進(jìn)行判斷；同時(shí)，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
8.增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映。增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，要重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷。特別要注意的是，“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個(gè)月”是不可重復(fù)計(jì)算的，即此前已申請(qǐng)退稅“連續(xù)六個(gè)月”的計(jì)算期間，不能再次計(jì)算，也就是納稅人一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，申請(qǐng)退稅最多兩次。
9.留抵退稅對(duì)應(yīng)的發(fā)票應(yīng)為增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證，也就是說(shuō)部分旅客運(yùn)輸服務(wù)（計(jì)算抵扣、電子發(fā)票）進(jìn)項(xiàng)稅額并不在退稅的范圍之內(nèi)，但由于退稅采用公式計(jì)算，因而上述進(jìn)項(xiàng)稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外，而是通過(guò)增加分母比重的形式進(jìn)行了排除。
10.此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）規(guī)定，即對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
附錄--營(yíng)改增以來(lái)增值稅改革歷程
1.在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革
【時(shí)間】
自2023年1月1日起
【內(nèi)容】
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年8月1日起，上海市原交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）
2.在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革
【時(shí)間】
自2023年8月1日起
【內(nèi)容】
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京等8個(gè)省(直轄市)，試點(diǎn)地區(qū)：北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省(含寧波市)、福建省(含廈門市)、湖北省、廣東省(含深圳市)。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2012]71號(hào)）
3.在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革
【時(shí)間】
自2023年8月1日起
【內(nèi)容】
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）
4.將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革
【時(shí)間】
自2023年1月1日起
【內(nèi)容】
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）
5.將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革
【時(shí)間】
自2023年6月1日起
【內(nèi)容】
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕43號(hào)）
6.全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革
【時(shí)間】
自2023年5月1日起
【內(nèi)容】
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
7.簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率
【時(shí)間】
自2023年7月1日起
【內(nèi)容】
自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）
8.修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
【時(shí)間】
自2023年11月19日起
【內(nèi)容】
國(guó)務(wù)院對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》作了相應(yīng)修改并對(duì)條文序號(hào)作相應(yīng)調(diào)整后，于2023年11月19日重新公布條例全文，自公布之日起施行。同時(shí)，廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》。
【政策依據(jù)】
《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）
9.增值稅稅率調(diào)整，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%
【時(shí)間】
自2023年5月1日起
【內(nèi)容】
自2023年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）
10.降低增值稅稅率，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%
【時(shí)間】
自2023年4月1日起
【內(nèi)容】
原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)稅〔2019〕39號(hào)）
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