電費的增值稅稅率（9篇）

【第1篇】電費的增值稅稅率

最新更新增值稅稅率表，圖版+表格版都給大家整理好了，建議收藏備用：

各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2022）

一般納稅人

13%

銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

銷售勞務(wù)

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務(wù)院固定的其他貨物

不動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運輸服務(wù)（陸路、水路、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)）

銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率

9%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號 關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）

3%減按1%

自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據(jù)：財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號財政部稅務(wù)總局公告2023年第24號

財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號 關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財稅[2009]9號

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財稅[2009]9號財稅[2014]57號

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號、財政部稅務(wù)總局公告2023年第17號）

5%

銷售不動產(chǎn)財稅[2016]36號注意：（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)財稅[2016]36號第15條

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目財稅[2016]368號財稅[2016]68號

符合條件的不動產(chǎn)融資租賃財稅[2016]47號

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財稅[2016]47號

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財稅[2016]47號）

5%減按1.5%

1.個人出租住房個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號

允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

選擇簡易計稅方法后36個月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計稅的應(yīng)稅行為

1、銷售不動產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。（財稅〔2016〕47號）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）

5、不動產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財稅〔2016〕47號）

6、人力資源外包服務(wù)（財稅〔2016〕47號）

7、公路收費一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

可選擇按征收率3%計稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財稅[2016]36號附件2（2）公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應(yīng)納稅額；財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。財稅[2017]58號

3、物業(yè)收取自來水費提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第54號

4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。財稅[2016]68號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運輸服務(wù)財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

6、動漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2016]140號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。財稅[2016]68號

10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財稅[2017]56號 財政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第20號 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務(wù)總局公告2023年第32號

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號

22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

26、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號國家稅務(wù)總局公告2023年第36號六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號

納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

按照5%的征收率減按1.5%計算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

2、2021增值稅進(jìn)項抵扣手冊辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、通訊費、物業(yè)費等

1.辦公用品

一般納稅人稅率為13%

注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人稅率為3%

2.水費

自來水廠3%

注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項稅。

其他水廠9%

3.電費

稅率13%

注:一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費進(jìn)項稅額可以抵扣。

4.修理費

有形動產(chǎn)13%

注:修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機(jī)械設(shè)備的修理費13%;而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。注意，如果對機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。

不動產(chǎn)9%

5、飲用桶裝水

稅率13%

注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。

6.宣傳用品

一般納稅人稅率6%

注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。

小規(guī)模納稅人稅率3%

7.差旅費

航空旅客運輸9%

注:差旅費中交通費和住宿費，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項稅額的;餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進(jìn)項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）x9%

鐵路旅客運輸9%

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額/（1+9%）x9%

收費站（過路費）3%

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額/（1+3%）x3%

橋（過橋費）5%

橋、閘通行費進(jìn)項稅額=票面金額/（1+5%）x5%

高速公路通行費

高速公路通行費進(jìn)項稅額=票面金額/（1+5%）x5%

旅店服務(wù)（住宿費）6%

——

8.咨詢費

6%

注:聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進(jìn)項，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。

9.通訊費（電話費）

9%

注:購進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項抵扣6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10.郵遞費

9%

注:快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%

11.培訓(xùn)費

6%

注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12.會議費

6%

法:會議費可以抵扣進(jìn)項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。

13.物業(yè)費

6%

注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14.銀行手續(xù)費

6%

注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15.保安服務(wù)費

6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。

注:保安服務(wù)費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:

1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;

2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。

3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務(wù)，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。

16.租賃費

不動產(chǎn)租賃9%

注:租賃費用是可以抵扣進(jìn)項的，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。

有行動產(chǎn)租賃13%

來源：老陳在線說稅、思維導(dǎo)圖學(xué)稅法。

為中小企業(yè)提供專業(yè)的稅法咨詢與納稅方案咨詢，幫助納稅人在現(xiàn)行法律框架內(nèi)，完成稅務(wù)合規(guī)、社保合規(guī)。喜歡的請關(guān)注我們，謝謝！

【第2篇】電費增值稅稅率是多少

01

房屋租賃收取水電費

※處理方式一：

提供房屋租賃服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算水電費屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照水、電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，收取水費按照9%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的水、電費進(jìn)項稅額可以抵扣；

增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

※處理方式二：

提供房屋租賃的納稅人，出租時采用水電全包的方式，即租金中包含水電費的，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票。

其中，增值稅一般納稅人按照9%計算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時間是在2023年4月30日之前的，則可按照簡易計稅辦法依5%的征收率計算繳納增值稅；

增值稅小規(guī)模納稅人按5%計算繳納增值稅。

※出租房屋，租金收入中包含的水電費、電話費、煤氣費等，能否從房產(chǎn)稅計稅依據(jù)中扣除？

出租房屋的租金應(yīng)包括出租的房屋及其他不可分割、不單獨計價的各種附屬設(shè)施及配套設(shè)施的租金收入。

對租金收入中包含的水電費、電話費、煤氣費等，凡單獨計價的可予以扣除;凡不能單獨計價或者計價明顯偏高及劃分不清的，由稅務(wù)部門核定扣除。

02

物業(yè)管理服務(wù)收取水電費

※水費

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

※電費

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算電費屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費進(jìn)項稅額可以抵扣；

增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

03

企業(yè)所得稅扣除憑證

※ 小貼士：

代收容易出票難，上家代收水電費很方便，但實務(wù)操作中如無法實現(xiàn)將發(fā)票開給業(yè)主或者租戶，主要是因為水表或者電表的登記人與實際使用水電的消費主體不一定一致，而且還有不少電表水表按照門牌號碼登記。

※下家如果不能取得發(fā)票，還能稅前扣除嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

※ 補充說明 ：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

發(fā)票處理是每個財務(wù)人的日常工作之一，這些工作中的涉稅事項若不注意可能會引起混淆，從而引起不必要的涉稅風(fēng)險。

因此，如何正確理解并執(zhí)行好常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，是每個財務(wù)人員必須認(rèn)真對待的重要問題

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第3篇】電費發(fā)票稅率是多少錢

今天在國網(wǎng)電網(wǎng)上看到可以打印發(fā)票我就試了一下 可是看到發(fā)票后很不理解 正常用了多少電交多少錢沒有問題 可是 我看到又收了13%的稅 老百姓用電購電是正常的 可是稅費的問題應(yīng)該是你企業(yè)繳稅呀 不應(yīng)該轉(zhuǎn)嫁到老百姓身上呀 企業(yè)所得稅應(yīng)該是企業(yè)交稅 怎么讓老百姓繳稅呀 你賣電 老百姓買電 你盈利 你交稅 這是天經(jīng)地義的 不能你賺錢 不交稅讓老百姓給你繳稅呀

【第4篇】水電費的增值稅稅率

公司（一般納稅人）有一間閑置房屋租賃給其他公司使用。

對于房屋的水電費可以如何結(jié)算？

不同結(jié)算方式下，稅務(wù)有什么問題？

01#

把水電費并入房屋租金，統(tǒng)一以租金方式結(jié)算。

這種方式就是把水電費考慮到房租，統(tǒng)一以房租的方式和承租方結(jié)算，合同是簽訂租賃合同，具體結(jié)算房租時候把使用的水電費考慮到房租中去（相當(dāng)于變相增加房租），然后統(tǒng)一按房租的稅率開票結(jié)算。

優(yōu)點：不用考慮單獨轉(zhuǎn)開水電費發(fā)票的問題，承租方也有發(fā)票入賬

缺點：

1、每個月都要單獨地把水電費考慮進(jìn)房租，比較繁瑣。

2、水電費作為房租收入，出租房還是涉及12%的房產(chǎn)稅，成本較高。

3、如果出租方是適用簡易計稅（5%）的話，出租方在增值稅存在重復(fù)納稅，是吃虧的。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購價和承租方結(jié)算，不就水電費加價。

項目

采購價（含稅）

進(jìn)項稅

稅率

水

103.00

3.00

3%

電

226.00

26.00

13%

合計

329.00

29.00

如果采取水電費并入房租的方式結(jié)算，那么單看水電費結(jié)算對增值稅及利潤的影響就是下面這樣：

計稅方式

銷項

進(jìn)項

增值稅

稅率/征收率

收入

成本

利潤

購買方可抵扣

簡易計稅（5%）

15.67

15.67

5%

313.33

329

-15.67

15.67

一般計稅（9%）

27.17

29.00

-1.83

9%

301.83

300

1.83

27.17

簡易計稅下，水電統(tǒng)一按房租的征收率5%計稅，進(jìn)項稅不得抵扣，這種情況下，企業(yè)多負(fù)擔(dān)增值稅15.67，相應(yīng)這個結(jié)算行為讓企業(yè)利潤也少了15.67。

一般計稅下，情況稍微好點，因為一般計稅按9%結(jié)算，電費的購進(jìn)是13%，所以這里要占點便宜，整體來說增值稅少交1.83，相應(yīng)利潤多了1.83。

但是整體來考慮，因為水電費計入房租，還涉及房租收入12%的房產(chǎn)稅，這個是出租方承擔(dān)的，所以這種方式實際上是不利于出租方的，而且每個月算出水電用度又開成租金發(fā)票，其實也有點奇怪，所以一般出租方也不輕易采取這種方式結(jié)算水電費。

02#

采取轉(zhuǎn)售水電方式結(jié)算

這種方式就是直接出租方按結(jié)算價格向承租方開具水電轉(zhuǎn)售發(fā)票。

優(yōu)點：水電單獨結(jié)算，清晰，購買方也能取得相應(yīng)的抵扣憑證，扣除憑證。

缺點：

1、需要考慮是否當(dāng)?shù)厥欠衲艹?jīng)營范圍開具水電轉(zhuǎn)售發(fā)票的問題

2、水費涉及稅率差，可能會導(dǎo)致出租房多承擔(dān)增值稅，倒而影響企業(yè)利潤，倒逼影響上下游結(jié)算價格。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購價和承租方結(jié)算，不就水電費加價。

項目

采購價（含稅）

進(jìn)項稅

稅率

水

103.00

3.00

3%

電

226.00

26.00

13%

合計

329.00

29.00

那么在轉(zhuǎn)售情況下，出租方的增值稅，利潤情況如下：

計稅方式

銷項

進(jìn)項

增值稅

稅率/征收率

收入

成本

利潤

購買方可抵扣

水（9%）

8.5

3

5.5

9%

94.5

100

-5.5

8.5

電 （13%）

26

26

13%

200

200

26

合計

34.5

29

5.5

294.5

300

-5.5

34.5

電費平進(jìn)平出，實際上對增值稅和利潤并無影響，水費因為出租方不適用自產(chǎn)自來水3%簡易政策，只能按9%計稅，所以這一點上要多交5.5的增值稅，相應(yīng)的利潤少5.5。

這種方式下購買方是占了點便宜的，但是對銷售方有點影響，如果銷售方強勢，是可以通過影響價格的方式把這部分損失彌補回來的。

03#

采取分割單的方式結(jié)算

這種方式下，出租方不轉(zhuǎn)開發(fā)票，直接用供電局，水務(wù)局開的發(fā)票復(fù)印件加水電分割單給承租方結(jié)算。

優(yōu)點：出租方不涉及處理這塊水電的收入成本，實際承租方用多少就結(jié)算多少。

缺點：承租方無法取得抵扣憑證，會損失這部分進(jìn)項稅。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購價和承租方結(jié)算，不就水電費加價。

項目

采購價（含稅）

進(jìn)項稅

稅率

水

103.00

3.00

3%

電

226.00

26.00

13%

合計

329.00

29.00

在開具分割單的情況下

水電費出租方不用計稅，發(fā)票進(jìn)項稅也不得抵扣，全部開分割單按采購價和承租方結(jié)算，承租方可抵扣的進(jìn)項稅也是0，因為沒有合法的抵扣憑證。

縱觀上述三種方式，其實第一種嚴(yán)重不利于出租方，第三種嚴(yán)重不利于承租方，都不是最佳的方案。

而第二種轉(zhuǎn)售，顯然是相對合適的方式，對于銷售方因為水的轉(zhuǎn)售帶來的增值稅的增加，這點可以通過略微加點價格的方式轉(zhuǎn)嫁給承租方（提供物業(yè)服務(wù)的公司可以適用簡易計稅+差額征稅來解決）。

所以實際上選擇第二種方式相對較優(yōu)，也不難操作。

稅貓：稅前測、稅平安、安心稅

【第5篇】水電費增值稅稅率

房屋租賃收取水電費

處理方式一

提供房屋租賃服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算水電費屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照水、電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，收取水費按照9%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的水、電費進(jìn)項稅額可以抵扣；

增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

處理方式二

提供房屋租賃的納稅人，出租時采用水電全包的方式，即租金中包含水電費的，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票。

其中，增值稅一般納稅人按照9%計算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時間是在2023年4月30日之前的，則可按照簡易計稅辦法依5%的征收率計算繳納增值稅；

增值稅小規(guī)模納稅人按5%計算繳納增值稅。

出租房屋，租金收入中包含的水電費、電話費、煤氣費等，能否從房產(chǎn)稅計稅依據(jù)中扣除？

出租房屋的租金應(yīng)包括出租的房屋及其他不可分割、不單獨計價的各種附屬設(shè)施及配套設(shè)施的租金收入。對租金收入中包含的水電費、電話費、煤氣費等，凡單獨計價的可予以扣除;凡不能單獨計價或者計價明顯偏高及劃分不清的，由稅務(wù)部門核定扣除。

物業(yè)管理服務(wù)收取水電費

水費

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

電費

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算電費屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費進(jìn)項稅額可以抵扣；

增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

企業(yè)所得稅扣除憑證

小貼士：

代收容易出票難，上家代收水電費很方便，但實務(wù)操作中如無法實現(xiàn)將發(fā)票開給業(yè)主或者租戶，主要是因為水表或者電表的登記人與實際使用水電的消費主體不一定一致，而且還有不少電表水表按照門牌號碼登記。下家如果不能取得發(fā)票，還能稅前扣除嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

補充說明

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

【第6篇】代收電費增值稅稅率

1.請問物業(yè)公司代收水費，如何計算繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。因此，您公司可以按照上述規(guī)定計算繳納增值稅。

2.提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人代收轉(zhuǎn)付自來水水費，開具發(fā)票時是否選用軟件中的差額開票功能？

答：提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人轉(zhuǎn)收代付自來水水費（不包括污水處理費及水資源費），可全額開具增值稅專用發(fā)票，開具時不需要選擇“差額征稅”功能。

3.提供物業(yè)服務(wù)納稅人代自來水公司收取的污水處理費、水資源費，按照什么稅目繳納增值稅？應(yīng)如何開具發(fā)票？

答：提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人轉(zhuǎn)收代付污水處理費及水資源費按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，可開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

4.提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人代收電費、暖氣費，如何計算繳納增值稅？

答：提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人轉(zhuǎn)收代付代收電費、暖氣費，沒有特殊簡易計稅方法，按照適用的稅率或征收率繳納增值稅，一般納稅人采用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，可全額開具增值稅專用發(fā)票。

本文由高頓財稅學(xué)院首席講師陳志堅老師原創(chuàng)

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【第7篇】物業(yè)代收水電費稅率

實務(wù)中，水電廠不大可能給每一個業(yè)務(wù)分別開票。

所以，一般都是物業(yè)公司開具發(fā)票給實際用水用電的企業(yè)，也就是屬于轉(zhuǎn)售！

物業(yè)公司在收取水電費時，企業(yè)會收到什么樣的發(fā)票，我們這里根據(jù)業(yè)務(wù)情況，處理方式，分別開具水費、電費發(fā)票舉例說明。

水電費

物業(yè)公司收取水電費如何開票？？

根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《物業(yè)管理條例》，物業(yè)管理，是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定，對房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場地進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)、管理，維護(hù)物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動。

1.物業(yè)公司收取水電費如何開票？

處理方式一：水電費按實際用量結(jié)算

水費

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

提醒：“扣除其對外支付的自來水水費”需要依據(jù)合法有限的憑證，包括增值稅發(fā)票和省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。

可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。未規(guī)定采用差額開票，當(dāng)然可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

有上述政策可以看出轉(zhuǎn)售水的物業(yè)公司無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人均按照征收率為3%來進(jìn)行處理增值稅，那么轉(zhuǎn)售電呢?

電費

和轉(zhuǎn)售水的處理截然不同，其增值稅的計稅依據(jù)為全額計稅而非差額！

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算電費屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中：

（1）增值稅一般納稅人：收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費進(jìn)項稅額可以抵扣。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人：收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

【案例1】

a企業(yè)是物業(yè)管理公司，為增值稅一般納稅人。2023年5月收取業(yè)主物業(yè)費的同時收取自來水費電費。共收取業(yè)主費用水費113萬元，電費70萬元，均沒有開具發(fā)票，其業(yè)務(wù)類型也不符合代收代付原則。支付自來水公司自來水費價款合計103萬元，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅額3萬元，并認(rèn)證相符。支付電廠價款合計67.8萬元，取得電廠開具的增值稅專用發(fā)票1份注明稅額7.8萬元。

a企業(yè)賬務(wù)處理：

1.支付自來水公司水費時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 100

應(yīng)交稅費——簡易計稅 3 （如果是小規(guī)模納稅人其科目應(yīng)該為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”）

貸：銀行存款 103

2.收取業(yè)主自來水費時（3%征收率）：

借：銀行存款 113

貸：主營業(yè)務(wù)收入 109.71

應(yīng)交稅費——簡易計稅 3.29

3.支付電廠電費時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 60

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 7.8 （如果是小規(guī)模納稅人增值稅都算進(jìn)主營業(yè)務(wù)成本里）

貸：銀行存款 67.8

4.收取業(yè)主電費時（13%稅率）：

借：銀行存款 70

貸：主營業(yè)務(wù)收入 61.95

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.05

處理方式二：水電全包

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，服務(wù)時采用水電全包的方式，即物業(yè)費中包含水電費的，按照物業(yè)管理服務(wù)開具增值稅發(fā)票。其中：

（1）增值稅一般納稅人按照6%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項稅額可以抵扣。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項稅額不得抵扣。

2.水電費專票能否抵扣進(jìn)項？

如果你的企業(yè)是一般納稅人,只要是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出,都是可以列支成本費用,取得增值稅專用發(fā)票的水電費，稅額是可以抵扣進(jìn)項稅的。不能抵扣的是水電費支出項目用于了簡易計稅方法計稅項目和企業(yè)集體福利等。

因此,一般情況下，只要收到的是增值稅專用發(fā)票的,完全是可以認(rèn)證抵扣的.

增值稅專用發(fā)票不能抵扣的具體內(nèi)容：

一般情況下,對納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

但是,涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的情況,對屬于兼用于允許抵扣項目和上述不允許抵扣項目情況的,其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣.

水電費

共同分?jǐn)偹娰M，企業(yè)如何稅前扣除？

截圖：

很多企業(yè)，尤其是一線城市，存在共享辦公室的情況，兩家或者多個公司租用同一辦公室，水電費共同分?jǐn)偂?/p>

1.共攤水電費稅前扣除憑證

大部分企業(yè)是無法取得發(fā)票的，針對這種特殊情況，根據(jù)（稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

其中，其他憑證包括但不限于出租方支付水電費取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費的憑證及房租協(xié)議等。

【案例2】

貓叔將公司租賃的一層空置辦公室，租賃給了b公司辦公使用，貓叔公司采用公用水電表方式，與b公司分?jǐn)偲渥赓U合約期內(nèi)發(fā)生的水電費用（均為一般納稅人）。

2023年6月份，貓叔公司收到自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票，征收率3%，價稅合計10300元。其中，自用水費含稅價格6180元，承租方使用水費含稅價格4120元。

取得電力公司按13%稅率開具的增值稅專用發(fā)票，價稅合計22600元。其中，自用電費含稅價格13560元，承租方使用電費含稅價格9040元。

那么，辦公用房在2023年6月發(fā)生的水電費支出，貓叔公司應(yīng)如何向b公司收?。縝公司又該取得什么樣的憑證做賬務(wù)處理以及稅前扣除的依據(jù)？

貓叔公司采取分?jǐn)偡绞绞杖∷娰M，b公司以貓叔公司開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證。

此時，貓叔公司按照代收代付進(jìn)行會計處理：

1.代收代付水費時，貓叔公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計算抵扣進(jìn)項稅額。

借：管理費用等成本費用科目 6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 300

其他應(yīng)收款 4120

貸：銀行存款 10300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 120

2.向b公司收取水費，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 4120

貸：其他應(yīng)收款 4120

3.代收代付電費時，貓叔公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計算抵扣進(jìn)項稅額。

借：管理費用等成本科目 12000

其他應(yīng)收款 9040

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 2600

貸：銀行存款 22600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1040

4.向b公司收取水費，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 9040

貸：其他應(yīng)收款 9040

b公司以貓叔公司公司開具的其他外部憑證（水電費分割單），可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，并以此進(jìn)行財務(wù)和稅務(wù)處理。

此時，b公司的會計處理如下：

1.取得水費支出的其他外部憑證（不能抵扣進(jìn)項稅額）。

借：管理費用等成本科目 4120

貸：銀行存款 4120

2.取得電費支出的其他外部憑證（不能抵扣進(jìn)項稅額）。

借：管理費用等成本科目 9040

貸：銀行存款 9040

注：對于承租方b公司來說，按規(guī)定取得的其他外部憑證，僅僅只能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，并不能作為計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額的依據(jù)；

提醒：實務(wù)中，以分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在不同的執(zhí)行口徑，需要企業(yè)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)后再做相應(yīng)處理。

2.分割單模板：

分割單簡化模板：

【第8篇】電費增值稅稅率2023

降價啦！降價啦！

今年的7月1日開始

鄂爾多斯市迎來

第二次一般工商業(yè)電價降價！

下面是鄂爾多斯電業(yè)局

送給您的一封信

請查收~

尊敬的電力用戶：

您好!

為認(rèn)真貫徹落實《政府工作報告》關(guān)于一般工商業(yè)平均電價再降低10%的任務(wù)、進(jìn)一步給中小微企業(yè)減負(fù)、優(yōu)化營商環(huán)境，按照《內(nèi)蒙古自治區(qū)發(fā)展和改革委員會關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)增值稅稅率調(diào)整相應(yīng)降低我區(qū)一般工商業(yè)電價的通知》（內(nèi)發(fā)改價字〔2019〕423號）和《內(nèi)蒙古自治區(qū)發(fā)展和改革委員會關(guān)于降低蒙西地區(qū)一般工商業(yè)電價有關(guān)事項的通知》（內(nèi)發(fā)改價字〔2019〕465號）文件精神，鄂爾多斯電業(yè)局已于4月1日平均降低一般工商業(yè)電價4.24分/千瓦時，7月1日平均降低一般工商業(yè)電價4.86分/千瓦時，合計每千瓦時平均降低9.1分，涉及一般工商業(yè)用電類別的輸配電價也相應(yīng)降低。

鄂爾多斯電業(yè)局宣

對信里的內(nèi)容不完全理解？

別著急

往下看

↓↓↓

1

一般工商業(yè)電價降低主要惠及哪些電力客戶？

一般工商業(yè)電價降低惠及鄂爾多斯電業(yè)局管轄范圍內(nèi)約10.6萬戶的一般工商業(yè)客戶。一般工商業(yè)用電主要包括以下用電：

1.普通工業(yè)用電：以電為原動力,或以電冶煉、烘焙、熔焊、電解、電化的一切工業(yè)生產(chǎn)，且受電變壓器容量在315千伏安(含不通過受電變壓器的高壓電動機(jī))以下或低壓受電的用電，以及符合上訴容量規(guī)定的自來水廠用電、污水處理廠及其泵站用電、船舶修理廠用電。

2.商業(yè)用電：指從事商品交換、提供有償服務(wù)等非公益場所的用電，主要包括：(1)服務(wù)業(yè)：如賓館、飯店、旅社、酒店、咖啡廳、茶座、美容美發(fā)廳、浴室、洗染店、彩擴(kuò)、攝影等;(2)商品銷售業(yè)：如商場、商店、交易中心(市場)、超市、加油站、房產(chǎn)銷售經(jīng)營場所等；(3)文化娛樂、健身、休閑業(yè)：如收費的旅游點、影劇院、錄像放映廳、游藝機(jī)室、網(wǎng)吧、健身房、保齡球館、游泳館池歌舞廳、卡拉ok廳、高爾夫球場等場所；(4)金融交易業(yè)：如證券、信托、租賃、典當(dāng)、期貨、保險和銀行、信用社等;(5)商務(wù)服務(wù)業(yè)：如法律服務(wù)、咨詢與調(diào)査服務(wù)、廣告服務(wù)、中介服務(wù)、旅行社、會議及展覽服務(wù)、其他經(jīng)營性的商務(wù)服務(wù)等；(6)其他服務(wù)業(yè)：如修理維護(hù)業(yè)、清潔服務(wù)業(yè)等。

3. 政府機(jī)關(guān)、醫(yī)院、市政路燈等用電。

2

現(xiàn)行一般工商業(yè)目錄電價標(biāo)準(zhǔn)是多少？

自2023年7月1日起，一般工商業(yè)及其它用電與大工業(yè)用電歸并為工商業(yè)及其它類別，執(zhí)行方式分為單一制和兩部制。受電變壓器容量在315千伏安（千瓦）及以上的一般工商業(yè)及其它客戶可自愿選擇執(zhí)行單一制電價或者兩部制電價，受電變壓器容量在315千伏安（千瓦）以下的一般工商業(yè)及其它客戶仍執(zhí)行單一制電價。具體銷售電價如下：

3

轉(zhuǎn)供電單位該如何收取商戶電費？

對于不具備直接供電條件，繼續(xù)實行轉(zhuǎn)供電的商業(yè)綜合體、物業(yè)服務(wù)企業(yè)、寫字樓經(jīng)營者等應(yīng)按照國家和自治區(qū)規(guī)定銷售電價向租戶收取電費，相關(guān)共用設(shè)施及損耗通過租金、物業(yè)費、服務(wù)費等方式解決，或者按照國家和自治區(qū)規(guī)定銷售電價向電網(wǎng)企業(yè)繳納電費，由所有用戶按各分表電量公平分?jǐn)?，轉(zhuǎn)供電單位向各終端用戶收取電費的總和，不得超過其向電網(wǎng)企業(yè)繳納的電費。轉(zhuǎn)供電單位對終端用戶各分表電量抄表時間、電費收繳周期應(yīng)與總表保持一致。轉(zhuǎn)供電單位應(yīng)定期向全體終端用戶公開向電網(wǎng)繳納電費憑證的復(fù)印件，以及同期向終端用戶收費的清單，接受終端用戶的監(jiān)督。

4

被轉(zhuǎn)供電商戶該如何維護(hù)自己的權(quán)益？

一般工商業(yè)終端用戶可充分利用12358價格監(jiān)管平臺對轉(zhuǎn)供電不合理加價行為進(jìn)行舉報投訴。

來源/內(nèi)蒙古電力鄂爾多斯電業(yè)局

【第9篇】電費增值稅稅率

導(dǎo)讀：物業(yè)公司轉(zhuǎn)售電費如何計稅？國家稅務(wù)總局已作出了相關(guān)的規(guī)定，可以按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，相關(guān)的稅務(wù)處理文中已作出詳細(xì)的說明，具體內(nèi)容請閱讀全文。

物業(yè)公司轉(zhuǎn)售電費如何計稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅的問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第54號)規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

如果自來水增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證，則轉(zhuǎn)售部分應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出)

只是轉(zhuǎn)售部分的進(jìn)行轉(zhuǎn)出，并不是全部。如果是物業(yè)管理公司自用的，且是一般納稅人，則是可以抵扣的。

物業(yè)公司收取電費差額納稅稅率為多少?

物業(yè)代收水電費差額部分，差額繳稅。

代收的收入減去代業(yè)主支付給供電公司后的余額作為增值稅的計稅根據(jù)。

如果物業(yè)公司是增值稅一般納稅人稅率為為17%，小規(guī)模納稅人則為3%。

以上就是會計學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于物業(yè)公司轉(zhuǎn)售電費如何計稅的全部內(nèi)容了，物業(yè)公司收取電費差額納稅稅率為多少?