【導語】運費增值稅稅率怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的運費增值稅稅率，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】運費增值稅稅率
你了解6%、9%的稅率包括哪些嗎？
今天小編就給大家整理一下關(guān)于這方面的一些知識，希望可以幫到大家。
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
一、適用6%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？
答：增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)），稅率為6%。
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二、適用9%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？
答：自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：
——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
——圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
——國務院規(guī)定的其他貨物。
近日，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號），加大對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。明確從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)升級。
政策要點：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
·制造業(yè)企業(yè)發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費用，可以按照100%比例加計扣除嗎？
對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計扣除的政策。
具體為：
企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%比例計算加計扣除；
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
來源：國家稅務總局
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【第2篇】運費增值稅稅率是多少
先問個問題，中國稅收收入中，哪個稅的收入占比最高？
答案是：增值稅。
中國2023年稅收收入17萬億，其中，增值稅收入名列第一，7.7萬億，占比45%，企業(yè)所得稅次之，3.7萬億，占比22%。（以上數(shù)據(jù)來自《中國稅務年鑒2020》）
很明顯，增值稅一家獨大，占了稅收收入近半壁江山。企業(yè)所得稅連增值稅一半都不到。
但是，普通老百姓卻不太懂增值稅。你說所得稅，誰都懂，收入扣掉成本費用得到利潤，乘以25%交稅，符合大眾的日常認知；你說增值稅，很多人就蒙圈了，什么銷項稅抵扣進項稅，不做財務、不搞企業(yè)的人就不太明白。
甚至可以說，哪怕是做財稅的，天天面對增值稅，也未必真就搞懂了它。
不揣冒昧，今天就以本人淺薄的經(jīng)驗，給大家聊聊增值稅的基本法。
一、層層抵扣
根據(jù)我個人總結(jié)，增值稅有四大特性：
1、層層抵扣
2、毛利稅
3、價外稅
4、半轉(zhuǎn)嫁性
咱們挨個來講。
增值稅，首創(chuàng)于法國，顧名思義，對增值的部分課稅。我買進來一堆鋼材和其他原材料，花了100萬，打造出一批小汽車，賣了300萬，從原材料到賣出的成品，增值了200萬，這200萬就是增值稅的計稅依據(jù)。
假設增值稅稅率是13%，這家企業(yè)需要交的增值稅就是：
（300-100）×13%=26萬
但是，賬面上到底增值多少，企業(yè)是有操縱空間的，為了和逃稅行為作斗爭，法國人發(fā)明了“購進抵扣法”。
大意是，企業(yè)都以銷售額乘以稅率交增值稅，所謂銷項稅，但是，買進來的貨物已經(jīng)負擔過的增值稅可以扣除，所謂進項稅。
我們把剛才例子中的算式括號拆掉，變成：
300×13%-100×13%=26萬
300萬乘以13%得到的39萬就是銷項稅，100萬乘以13%得到的13萬就是進項稅，銷項稅39萬減去進項稅13萬等于應該交的增值稅26萬。
你要問了，這不就拆了個括號，怎么就能保證企業(yè)不逃稅呢？
增值稅最關(guān)鍵的一條來了，進項稅要憑借特殊憑證來抵扣，如果買的東西來自國內(nèi)，一般就是增值稅專用發(fā)票；如果來自進口，就是海關(guān)進口增值稅專用繳款書。所以，公司財務才會告訴你，出差住宿必須開具專票，開普票不給你報銷。普票是不允許抵扣進項稅的。
還是上面的例子，咱們按上下游拆成三家公司：鋼材公司、零部件公司、汽車公司。
鋼材公司賣一批鋼材給零部件公司，100萬元；
零部件公司用這批鋼材制造出了小汽車所需的全部零部件，賣給汽車公司，200萬元；
汽車公司用這些零部件造出了小汽車，售價300萬元。
現(xiàn)實中汽車行業(yè)不是這么簡單，只是為了方便理解，我們用最簡單的模型。
鋼材公司（100萬）→零部件公司（200萬）→汽車公司（300萬）。
鋼材公司的銷項稅是100萬×13%=13萬；
零部件公司的銷項稅是200萬×13%=26萬。零部件公司的進項稅則來自鋼材公司的銷項稅，100萬×13%=13萬，要抵扣這部分進項稅，就要取得鋼材公司開具的增值稅專票。零部件公司最后交增值稅26萬-13萬=13萬。
汽車公司的銷項稅是300萬×13%=39萬。汽車公司的進項稅來自零部件公司的銷項稅，200萬×13%=26萬，要抵扣這部分進項稅，就要在購進零部件的時候獲取零部件公司開具的增值稅專票。汽車公司最后交稅39萬-26萬=13萬。
所以，看到了吧？
當我們要求以票抵扣之后，各個環(huán)節(jié)的納稅人，為了能夠抵扣進項稅，都會主動向上游索要增值稅專票，于是，增值稅的抵扣鏈條就形成了，層層抵扣疊加下去，直到最終消費者為止。
對個人消費者而言，你買小汽車時，價款里包括了進項稅，可是，你不再有下游了，沒有銷項稅，增值稅抵扣鏈條停止，所以，你的進項稅也就無從抵扣了。也就是說，理論上，層層加碼的增值稅最終由消費者承擔了。
這就是我們常說的，間接稅有更強的轉(zhuǎn)嫁性，增值稅層層轉(zhuǎn)嫁，最后轉(zhuǎn)嫁給了終端消費者。
不過，在真實的經(jīng)濟活動中，這種轉(zhuǎn)嫁往往不是百分之百，這點我放到第四節(jié)“半轉(zhuǎn)嫁性”詳談。
現(xiàn)在我們總結(jié)一下增值稅的第一條特性：
以票控稅為基本流轉(zhuǎn)特征，更難避稅，層層抵扣，更容易轉(zhuǎn)嫁。
二、毛利稅
前面說增值稅原理的時候，大家應該已經(jīng)感覺出來了，增值稅的計稅依據(jù)似乎和所得稅差不多啊。
所得稅是：（收入-成本費用）×稅率
增值稅是：銷項稅-進項稅
增值稅不就是把所得稅的括號給拆開了嘛。
單從算式上來看，確實如此。
但是，兩大體系長期各自發(fā)展，已經(jīng)有了千般不同。
最核心的區(qū)別就是增值稅要憑借專票購進抵扣。而現(xiàn)實中，你會發(fā)現(xiàn)，許多成本和費用是無法取得增值稅專票的。
最典型的，工資。
你不妨想想，單位給你發(fā)工資的時候，你何曾給單位開過發(fā)票？工資在計算企業(yè)所得稅的時候，肯定是作為成本費用扣掉的，不需要發(fā)票。但是，在計算增值稅的時候，工資作為成本費用，能提供進項稅么？
不能。
對很多公司來講，人力可是成本費用的大頭。
再比如，公司貸款要支付利息，維護客戶關(guān)系要胡吃海喝，偶爾再一起按個腳搞點文體活動，可稅法規(guī)定，利息、餐飲、娛樂費用的進項稅不能抵扣。再比如，公司購買了一批《由韁小記》的書，給員工每人發(fā)一本作為新年福利，這種用于集體福利的進項稅也不能抵扣。
除了這種完全不能抵扣的，還有一些部分抵扣的項目。
胖友們知道，增值稅現(xiàn)在主要有三檔稅率，13%、9%、6%；簡易計稅方式有兩檔征收率，5%、3%（3%疫情期間暫時按1%執(zhí)行）。
如果嫌棄稅率太多記不住，記一個13%就行了。一般納稅人銷售商品就是13%，這個稅率最常見。
交通運輸一般是9%；
找人給我公司拍個廣告、做個稅務咨詢，這種現(xiàn)代服務是6%；大家出差住酒店，酒店給開的票也是6%。
于是，問題來了。
如果我是個賣汽車的公司，銷項稅率是13%，除了購進原材料進項稅率是13%以外，其他的，運費、廣告費、咨詢費、出差時的住宿費等等，你會發(fā)現(xiàn)，進項稅率都比13%要低，銷項與進項并不匹配。
直白點說，進項扣得少了。
可以這么說，對一個企業(yè)而言，成本類進項稅還算齊全，而費用類許多都沒有進項稅，或是不能抵扣，或者是不能完全抵扣。
所以，回到之前說的算式。從計稅依據(jù)來看，企業(yè)所得稅是凈利稅，而增值稅近似于毛利稅。
這一點又會導出三個推論：
第一，再次告訴我們，增值稅比所得稅更難規(guī)避。想少交企業(yè)所得稅，可以把費用做高，把凈利潤做沒；但是，很少有哪家企業(yè)連毛利潤都是負的，那意味著，它在虧本賣東西，真要這樣，這企業(yè)離破產(chǎn)也不遠了。
而增值稅近似毛利稅，如果毛利還是正的，銷項稅減去進項稅大概率也是正數(shù)，增值稅就還得繼續(xù)交。這就是為什么，很多企業(yè)明明連年虧損，還在源源不斷交稅，主要交的就是增值稅和消費稅。
第二，鑒于增值稅與所得稅之間這種牽連關(guān)系，稅務機關(guān)的大數(shù)據(jù)會對你公司的增值稅、所得稅納稅情況進行結(jié)構(gòu)比對，當兩稅之間申報的收入、成本有很大差異的時候，恭喜你，你的企業(yè)將受到額外關(guān)注。
第三，因為增值稅許多項目都無法抵扣，增值稅的計稅依據(jù)通常比企業(yè)所得稅要大很多，單從算式上來看，增值稅相當于在企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上，對企業(yè)利潤重復課征的一道稅。
所以，對一個生產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)利潤的實際稅率不是25%，而是25%+13%=38%，鑒于增值稅許多項目不能扣除，總和稅率應該在40%以上。
當然了，這只是一種純數(shù)學計算。我們之前說了，增值稅層層轉(zhuǎn)嫁，如果增值稅百分百轉(zhuǎn)嫁出去了，那企業(yè)的實際稅率就還是25%。
現(xiàn)實中的情況是，往往是轉(zhuǎn)嫁了，但又沒完全轉(zhuǎn)嫁，企業(yè)利潤的實際稅率在25%~40%之間。
這個問題先不急著討論，我們留待第四節(jié)半轉(zhuǎn)嫁性中詳說。
三、價外稅
我們說增值稅相對容易轉(zhuǎn)嫁，有三個原因：
第一，單從銷項來看，直接對銷售額課稅，稅與價的關(guān)系簡單、直接、明顯，要想轉(zhuǎn)嫁的話，直接在價格上加稅額即可。不像所得稅，是收入扣了成本費用得到利潤再課稅，稅與價之間的關(guān)系隔了好多層。所得稅如果要轉(zhuǎn)嫁，很難說清應該有多少分攤到價格上。
第二，增值稅層層抵扣；
第三，增值稅價稅分離。
大家簽合同時，經(jīng)?？吹竭@兩個詞——含稅價、不含稅價。這里的“稅”特指增值稅。
在中國，超市商品標價時只標一個含稅價，所以，普通老百姓對增值稅完全沒概念。到國外旅游的話，你會發(fā)現(xiàn)，很多國家超市貨柜上會標兩個價格，一個是含稅價，一個是不含稅價。這么一比，你就知道你掏的錢，多少是付給了商品，多少是交給了財政。
日本比較典型，去玩的話就會發(fā)現(xiàn)，貨架或者菜單標兩個價，一個寫著“稅込”，一個寫著“稅抜”，顧名思義，前者就是含稅價，后者就是不含稅價。有時候只有一個不含稅價，結(jié)賬時，你會發(fā)現(xiàn)突然多了一筆費用，那就是額外加上的稅錢。
只是，日本管這個叫消費稅，其實就是我們的增值稅，對商品和服務普遍征收的。如果我沒記錯，日本現(xiàn)在的消費稅稅率有兩檔，10%和8%。
而在中國，消費稅完全是另外一個稅，類似奢侈品稅，主要對那些國家不太希望你過多消費的貨物征收，比如煙、酒、成品油、高檔手表、貴重首飾、游艇、木制一次性筷子、實木地板等等。
你會發(fā)現(xiàn)，標不標稅錢，對消費者的心理影響是很大的。
不標，多數(shù)人才不會去算商品價格里含了多少稅；
標了，消費時會明顯感覺到肉疼。
個人消費時很少遇到含稅價和不含稅價的區(qū)別，企業(yè)日常經(jīng)營則天天遇到，簽合同時通常會明確，含稅價是多少，其中增值稅多少，并以稅控系統(tǒng)開出的金額為準。
正因為價稅分離，所以，企業(yè)明白交易金額中有多少是收入，有多少是稅，在做商品定價時，會考慮稅額的因素，把稅轉(zhuǎn)嫁出去。增值稅的價外性，是易于轉(zhuǎn)嫁的重要因素。
接著我們問個問題，企業(yè)算利潤的時候，要不要扣增值稅？
在券商工作時，隔壁團隊有個同事做某家企業(yè)的盈利預測，搞了個模擬利潤表，把增值稅列進去了。它沒學過財務，所以不知道，增值稅只體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上，不體現(xiàn)在利潤表中。
這一點上，增值稅和其他的稅很不一樣，消費稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅，都體現(xiàn)在利潤中。
這和增值稅的價外稅設計有關(guān)。
還用前面的例子，汽車制造企業(yè)，增值稅稅率13%，買進一堆鋼材，不含稅價是100萬，進項稅13萬；造出了一批汽車，賣了300萬（不含稅價），銷項稅39萬。這企業(yè)是這么記賬的：
兩個不含稅價分別計入成本和收入，企業(yè)的利潤是300萬減去100萬等于200萬。（咱們先不考慮各種費用以及附加稅，用最簡單的模型。）增值稅往哪記呢？
進項稅13萬計入資產(chǎn)（其實是會計上的借方），就像你到按摩店充了張卡，這是你的資產(chǎn)，以后每次消費可以從卡里面抵扣；銷項稅39萬計入負債，這個好理解，類似于你實際按摩消費需要繳付的賬單。
銷項減去進項，就是應交增值稅。（暫時不考慮其他明細科目。）
如果是正數(shù)，意味著你充值卡用完了，要額外結(jié)賬；
如果是負數(shù)，意味著你的充值卡還有額度，不需要額外付款，以后還能抵扣。
在這個過程中，只涉及資產(chǎn)負債表科目，不涉及費用。所以，在會計制度設計上，增值稅是不影響利潤的。
如果我不這么設計，把增值稅還原到價格里，作為費用的一部分，利潤會不會受影響？
還是前面的例子，如果把稅加進價格里，那么，購進的鋼材成本就是113萬，賣出的小汽車收入就是339萬，增值稅費用另算，是39萬減去13萬等于26萬。企業(yè)利潤為：
339-113-26=200萬
和之前的結(jié)果一樣。
所以，我們說，增值稅是不影響利潤的。
這一點，對搞財務的人來講，是基礎(chǔ)得不能再基礎(chǔ)的常識。
但、是！對非財務專業(yè)的人來講，你一定感覺到了，似乎哪里不太對勁。
很簡單一個問題：如果增值稅根本不影響利潤，那為什么還會存在虛開增值稅發(fā)票、偷逃增值稅的行為呢？
因為增值稅的設計存在欺騙性。
增值稅的理論與實務之間存在一個巨大的鴻溝。
此時就必須要談到增值稅的半轉(zhuǎn)嫁性了。
四、半轉(zhuǎn)嫁性
前面我們說了，因為銷項稅的計稅依據(jù)直接來自銷售額，且層層抵扣、價稅分離，所以增值稅易于轉(zhuǎn)嫁。
但這個轉(zhuǎn)嫁只是相對而言。
如果能做到百分之百轉(zhuǎn)嫁，理論上，每一家企業(yè)都是先掏錢負擔了進項稅，而后通過銷項轉(zhuǎn)嫁到下一家，從上游到下游，層層流轉(zhuǎn)，一直轉(zhuǎn)嫁到終端消費者。最終消費者只有進項，不再有銷項，負擔了累加到最后的所有增值稅。
很多稅法制度設計，都來自這個理論。
胖友們知道，出口退稅退的是增值稅和消費稅。
其中，增值稅出口退稅退的是進項稅，還是銷項稅？
進項稅。
為了增強出口產(chǎn)品的競爭力，對出口產(chǎn)品，銷項稅本來就是免掉的，除此之外，我們還把它負擔的進項稅給退掉，讓出口產(chǎn)品以無稅或者低稅狀態(tài)打入國際市場，這就是出口退稅的稅法理論。
實際操作中，對生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行的叫“免抵退稅”政策，對外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的叫“免退稅”政策。
所以，除非是限制類出口產(chǎn)品，多數(shù)出口產(chǎn)品的增值稅是不會轉(zhuǎn)嫁到外國人頭上的。
可以看到，出口退稅這種設計，其理論基礎(chǔ)就是我剛才說的增值稅完全轉(zhuǎn)嫁。
增值稅不進利潤表，這種設計也基于完全轉(zhuǎn)嫁理論。
但現(xiàn)實情況是，增值稅并不完全轉(zhuǎn)嫁。
舉兩個例子。
先看一個完全轉(zhuǎn)嫁的例子：之前我們遇到一家生產(chǎn)企業(yè)，因為疫情現(xiàn)金流出了點小狀況，想融資續(xù)命，大家考察一番，發(fā)現(xiàn)他家的幾套機器設備挺值錢，可以搞個售后回租那種融資租賃。
胖友們知道，金融機構(gòu)經(jīng)常接觸各行各業(yè)，但這些人不可能對每個行業(yè)都了解，你這些機器到底值不值錢，值多少錢，他們又不是專家，根本拿不準。所以，這種時候，他們只認一個東西——專票。
你買機器設備的時候不是有發(fā)票嗎？他們以發(fā)票上的金額為基礎(chǔ)給你批融資額度。
然后問題來了。企業(yè)買這批機器設備的時候，和廠家之間做了點溝通。廠家說了，如果你不要發(fā)票，稅點就不用給了。假如設備的不含稅售價是5000萬，稅額是650萬。廠家的意思是，你要發(fā)票，那我就賣你5650萬，如果你不要發(fā)票，我就賣你5000萬。
于是，企業(yè)選擇不要票。
當時確實省錢了，可是，沒發(fā)票，融資的時候就出了問題。這也算是貪小便宜吃大虧吧。
在這個例子中，設備供應商對這家企業(yè)的增值稅是100%轉(zhuǎn)嫁的。這種情況現(xiàn)實中很常見，大家應該也都遇到過，在網(wǎng)上買東西，本來是500塊錢，你要求開票，對方說，那得額外算稅點。
再看另一個例子：之前《避稅的基本法》中講到一個事兒，我們遇到的一家技術(shù)服務公司，它服務的客戶要求把技術(shù)服務開成加工修理修配勞務，前者稅率是6%，后者是13%，這樣，客戶能抵扣的進項稅就變多了。
后來就有許多胖友發(fā)私信問我，不管開多少，那不都是客戶掏錢么，自己掏了錢，自己再抵扣，沒賺啊。
這些胖友就是被增值稅完全轉(zhuǎn)嫁理論荼毒太深。
在這個事例中，當然是雙方本來就談好了一個含稅價，比如100萬，如果正常按6%稅率開票，不含稅收入就是94.34萬，增值稅是5.66萬；結(jié)果，甲方爸爸開口了，你給我按13%開票，乙方怕失去這個客戶，只能讓利，總價是沒變的，這時，不含稅收入就變成了88.50萬，增值稅11.5萬。
客戶能抵扣的進項稅從5.66萬變成了11.5萬，可以少交5.84萬的增值稅。
但是，細心的胖友應該想到了，進項稅抵扣變多的同時，企業(yè)所得稅可以扣除的成本費用卻減少了，從94.34變成了88.50，利潤增加了5.84萬，此消彼長，與進項稅的增加是等額的。
這導致客戶要多交5.84乘以25%等于1.46萬企業(yè)所得稅。
綜合下來，客戶一共可以少交5.84減去1.46等于4.38萬的稅。再算細致點，還可以把城建稅及附加的影響考慮進去?？偠灾蛻羰琴嵉?。
在這個例子中，技術(shù)服務企業(yè)的增值稅就是不完全轉(zhuǎn)嫁，如果當初雙方談好的100萬是考慮了增值稅的話，那么，技術(shù)服務企業(yè)最多只轉(zhuǎn)嫁了6%的那部分，后來增加的差額部分沒能轉(zhuǎn)嫁。
正如這個例子所見，在現(xiàn)實生活中，增值稅到底能轉(zhuǎn)嫁多少，取決于交易雙方的議價能力。
前國稅總局局長有過一句總結(jié)：“我贊成間接稅是由購買者和銷售者分別承擔的。分擔比例取決于需求和供給彈性。”
談完半轉(zhuǎn)嫁性，我們再回頭看之前說的毛利稅性質(zhì)和價外稅性質(zhì)。
毛利稅視角的理論基礎(chǔ)是增值稅100%不轉(zhuǎn)嫁；
認為增值稅不影響利潤的理論基礎(chǔ)則是增值稅100%轉(zhuǎn)嫁。
而實際上，從整體經(jīng)濟活動來看，增值稅是半轉(zhuǎn)嫁的。
所以，才會有之前的結(jié)論，考慮到增值稅，企業(yè)整體的所得稅率其實是在25%~40%之間，真實稅率取決于增值稅轉(zhuǎn)嫁程度；增值稅雖然受制于會計制度設計，不在利潤表中體現(xiàn)，但實際上是影響利潤的，影響程度取決于增值稅的轉(zhuǎn)嫁程度。
五、結(jié)語
最后做個總結(jié)，增值稅以抵扣鏈條為形式特征，屬于流轉(zhuǎn)稅、間接稅；以票控稅是征收關(guān)鍵，更難避稅；從課稅對象來看，近似于毛利稅；從會計角度來說，屬于價外稅，不影響利潤表，但實際上根據(jù)企業(yè)的議價能力大小，增值稅轉(zhuǎn)嫁程度有所區(qū)別，會內(nèi)化為企業(yè)成本費用的一部分。
以上整個講解過程都采用了簡化模式，說的都是增值稅一般納稅人情況，小規(guī)模納稅人不包括在內(nèi)。汽車企業(yè)的案例也不用深究，真正的汽車企業(yè)不可能買了一堆鋼材就造出小汽車來。此外，進項稅轉(zhuǎn)出、進口環(huán)節(jié)增值稅等等，都不在考慮之列。
說完增值稅，再回頭聊幾句稅改。
好多人有個誤解，認為開直接稅，就不要間接稅了，有點非此即彼的意思。
不是這樣。
如果蛋糕可以永遠保持做大的速度，那么，可以永遠只征間接稅。
但能不能做到，稍微有點疑問。其實，當大家感覺卷生卷死的時候，其實就已經(jīng)在證明，蛋糕增速在放緩了。
間接稅有賴于可持續(xù)性的消費。當?shù)案庾龃笏俣确啪?，一部分人又蛋糕分得太多，而富人的消費占收入比例向來偏低，社會整體的消費能力就會受到影響，間接稅的稅基就會萎縮。
接下來當然就要影響到稅收，影響財政。
那么，這部分稅收的缺口應該怎么辦呢？
【第3篇】運輸公司運費增值稅稅率
運輸行業(yè)某公司運費為500000元，稅率17%，怎么稅收籌劃合理節(jié)稅
在我國，大多數(shù)企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策多多少少都了解一些，但他們總是猶猶豫豫不敢輕易下決定，生怕一步走錯使得企業(yè)進退兩難，所以寧愿舍棄好的政策不用繼續(xù)循規(guī)蹈矩。一等到政策出現(xiàn)改變就會想自己當初沒有做這個是多么明智，殊不知享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)早已解決了很大一部分的稅收壓力。仁者見仁智者見智，總會有很多企業(yè)覺得地方性的稅收優(yōu)惠政策不合規(guī)，不具有安全性更加不穩(wěn)定。但是，他們不知道的是地方稅收優(yōu)惠政策也是根據(jù)國家政策稅法衍生出來，最基本的前提就是合法!會根據(jù)國家政策的改動而做出修改，但會盡可能地不影響主體優(yōu)惠，保證園區(qū)招商進程，給予企業(yè)穩(wěn)定的投資環(huán)境及最大力度的扶持(132+7193+5807 甜）。
例：xx貨運公司是新開業(yè)的公司，該公司經(jīng)理接到一項業(yè)務，為一家工廠運輸貨物到客戶處，運費為500000元，預計加油275000元(取得17%的增值稅專用發(fā)票)，花費高速公路過橋路費50000元，司機工資40000元，修車費10000元(取得3%的增值稅專用發(fā)票)。用以下的四種方案，算算各自要交的增值稅有多少?
方案1：
購進貨運汽車500000元，取得機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票，稅率為17%，進項稅額為72649.57元.
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進=72649.57+{275000/(1+17%)}*17%
+{10000/(1+3%)}*3%+50000/(1+3%)*3%
=72649.57+39957.26+291.26+1456.31
=114354.4元
進項大于銷項,當月不用交稅.
留抵進項金額=49549.55- 114354.4 =-64804.85元
應納稅所得：
450450.45-235042.73-48543.69-40000-9708.74-8903=108252.29元
應交所得稅= 108252.29元×25%=27063.07元
注:汽車折舊=427350.42/4/12=8903元
方案2:
本業(yè)務轉(zhuǎn)給個人掛靠車輛運輸，運輸完畢后該車主交回公司275000元的柴油增值稅發(fā)票，50000元的高速公路過橋路費，向財務支取50000元的勞務費，掛靠車輛到稅務局代開了租賃費發(fā)票。
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進項={275000/(1+17%)}*17%+ 50000/(1+3%)*3%
=41413.57元
因為該公司沒有車輛,此車進項稅不可以抵扣.
本月應交增值稅=49549.55元- 41413.57 =8135.98元
應納稅所得：
450450.45-235042.73-48543.69-50000=116864.03元
應納所得稅：
116864.03×25%=29216元
方案3:
xx公司以375000萬的將業(yè)務轉(zhuǎn)包給中通公司,運輸完畢后,中通公司開具11%的增值稅專用發(fā)票給xx公司,并收取了運輸費.
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進項={375000/(1+11%)}*11%=37162.16元
當月應交增值稅=49549.55-37162.16=12387.39元
應納稅所得：
450450.45-337837.84=112612.61元
應納所得稅：
112612.61×25%=28153.15元
方案4:
xx公司向中通公司租用了其汽車和司機，租金為100000元，開具11%的運輸增值稅發(fā)票，xx公司提供油費275000元，其他費用由中通公司自行解決。
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進項={100000/(1+11%)}*11%+{275000/(1+17%)}*17%
=9909.91+39957.26
=49867.17元
當月應交增值稅=49549.55-49867.17=-317.62元
應納稅所得：
450450.45-90090.09-235042.74=125317.62元
應納所得稅：
125317.62×25%=31329.4
四個方案中應交的增值稅如下:
方案1:留抵-64804.85元
方案2: 8135.98 元
方案3: 28153.15元
方案4: -317.62元
四個方案中，方案1和方案4最省稅.，方案2中等，方案3
交得最多。
四個方案所得稅如下：
方案1： 27063.07元
方案2: 29216元
方案3: 28153.15元
方案4: 31329元
方案1所得稅最少，方案4最多，方案2和3差不多持平。
企業(yè)在成立運營開始之后便要伴隨著稅收與發(fā)票他，稅收優(yōu)惠便成為了大多數(shù)企業(yè)關(guān)注的重點。按照稅法稅率納稅當然是最基本的前提，不過學會正確納稅，進行合理的稅收籌劃可以保證更多的企業(yè)利益!那為什么使用率卻不到1%?國家統(tǒng)一頒布的稅收優(yōu)惠政策是依據(jù)宏觀經(jīng)濟及行業(yè)類型統(tǒng)一實行，這個暫且不論。極少數(shù)地區(qū)擁有稅收優(yōu)惠政策，加上國家大力支持，當?shù)卦O立經(jīng)濟開發(fā)區(qū)用以招商企業(yè)。但很多企業(yè)都是抱著觀望的態(tài)度，而等幾年政策稍有一變動就覺得這個政策不穩(wěn)定，可能會對主體公司造成影響。
到這里可能有人會問，這樣的稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)有要求嗎?任何行業(yè)都可以享受嗎?其實園區(qū)對于招商企業(yè)也確實有一定的要求，為了維護園區(qū)的環(huán)境和政策的穩(wěn)定性，當?shù)貧g迎優(yōu)質(zhì)的企業(yè)入駐，對行業(yè)基本沒有限制，遵守園區(qū)制度，堅決杜絕偷稅漏稅和虛開發(fā)票的企業(yè)。除此之外，當?shù)貫榱朔奖闫髽I(yè)從而采取總部經(jīng)濟模式，不需要企業(yè)在當?shù)貙嶓w辦公，注冊辦理及后續(xù)工商稅務等問題均有專員代辦。注冊地址由園區(qū)免費提供，企業(yè)只需正常進行開展業(yè)務和納稅即可享受當?shù)氐呢斦龀帧?/strong>
【第4篇】運費增值稅6%稅率
1. 增值稅
1.1. 稅率和征收率（一）
1.1.1. 增值稅稅率
1.1.1.1. 基本稅率13%
1.1.1.1.1. 銷售或者進口貨物（除適用較低稅率、征收率的外）
1.1.1.1.2. 提供加工、修理修配勞務
1.1.1.1.3. 有形動產(chǎn)租賃服務
1.1.1.1.3.1. 包括有形動產(chǎn)融資性租賃和經(jīng)營性租賃。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
1.1.1.2. 較低稅率9%
1.1.1.2.1. 貨物類
1.1.1.2.1.1. 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽
1.1.1.2.1.2. 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚
1.1.1.2.1.3. 圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物
1.1.1.2.1.4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜
1.1.1.2.1.5. 不屬于較低稅率9%的范圍
1.1.1.2.1.5.1. 農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品—植物類
1.1.1.2.1.5.1.1. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉；玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱“噴漿玉米皮”）和玉米蛋白粉；各種蔬菜罐頭；精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料；各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）；中成藥；鋸材、竹筍罐頭。
1.1.1.2.1.5.2. 農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品—動物類
1.1.1.2.1.5.2.1. 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭；各種肉類罐頭、肉類熟制品；各種蛋類的罐頭；用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油；按規(guī)定生產(chǎn)的調(diào)制乳。
1.1.1.2.1.5.3. 食用植物油
1.1.1.2.1.5.3.1. 皂腳；肉桂油、桉油、香茅油；環(huán)氧大豆油、氫化植物油
1.1.1.2.1.5.4. 自來水
1.1.1.2.1.5.4.1. 農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水
1.1.1.2.1.5.5. 居民用煤炭制品
1.1.1.2.1.5.5.1. 工業(yè)煤炭
1.1.1.2.1.5.6. 飼料
1.1.1.2.1.5.6.1. 飼料添加劑
1.1.1.2.1.5.7. 農(nóng)藥
1.1.1.2.1.5.7.1. 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、蚊香、消毒劑等）
1.1.1.2.1.5.8. 農(nóng)機
1.1.1.2.1.5.8.1. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械；農(nóng)用汽車；機動漁船；森林砍伐機械、集材機械；農(nóng)機零部件
1.1.1.2.1.5.9. 食用鹽
1.1.1.2.1.5.9.1. 食用鹽以外的其他鹽
1.1.1.2.2. 服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類
1.1.1.2.2.1. 交通運輸服務
1.1.1.2.2.2. 郵政服務
1.1.1.2.2.3. 基礎(chǔ)電信服務
1.1.1.2.2.4. 建筑服務
1.1.1.2.2.5. 不動產(chǎn)租賃服務
1.1.1.2.2.6. 銷售不動產(chǎn)
1.1.1.2.2.7. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
1.1.1.3. 低稅率6%
1.1.1.3.1. 現(xiàn)代服務（租賃服務除外）
1.1.1.3.2. 增值電信服務
1.1.1.3.3. 金融服務
1.1.1.3.4. 生活服務
1.1.1.3.5. 銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）
1.1.1.4. 零稅率
1.1.1.4.1. 納稅人出口貨物、勞務，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。
1.1.1.4.2. 境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括：國際運輸服務；航天運輸服務；向境外單位提供的完全在境外消費的：研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
1.1.1.4.3. 按照國家有關(guān)規(guī)定應取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
1.1.1.4.4. 境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
1.1.1.4.5. 適用零稅率的租賃業(yè)務辨析
1.1.1.4.5.1. 租賃類型：境內(nèi)的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺地區(qū)運輸服務。增值稅零稅率的申請方：出租方
1.1.1.4.5.2. 租賃類型：境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務。增值稅零稅率的申請方：承租方
1.1.1.4.5.3. 租賃類型：境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務增值稅零稅率的申請方：出租方
1.1.1.4.6. 境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
1.1.1.5. 易錯易混
1.1.1.5.1. 增值稅的應稅勞務的稅率不會涉及低稅率，只可能是基本稅率或征收率。
1.1.1.5.2. 小規(guī)模納稅人通常不適用稅率而適用征收率。
1.1.1.5.3. 除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)增值稅適用貨物的適用稅率，非征收率。
1.1.1.5.4. 增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。
1.1.1.5.5. 納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理適用的增值稅稅率，視具體情況有所差異：（1）專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物：受托方屬于提供“現(xiàn)代服務—專業(yè)技術(shù)服務”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；（2）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬委托方的：受托方屬于提供“加工勞務”，收取的處理費用適用13%的增值稅稅率；（3）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬受托方的：受托方屬于提供“現(xiàn)代服務—專業(yè)技術(shù)服務”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。
增值稅—稅率和征收率（一）
【第5篇】貨物運費增值稅稅率
一般納稅人
13%
銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)
13%的貨物（易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。
銷售勞務
有形動產(chǎn)租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）
9%
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、 農(nóng)膜
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品
國務院固定的其他貨物
不動產(chǎn)租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）
交通運輸服務（陸路、水路、航空運輸服務和管道運輸服務）
銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）
建筑服務（工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務）
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
郵政服務（郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務）
基礎(chǔ)電信服務
6%
銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補充耕地指標、技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）
增值電信服務
金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓）
現(xiàn)代服務（研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務）
生活服務
（文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務）
零稅率
0%
納稅人出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外)
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)
銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅;
境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
一般般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率
9%
購進農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%
10%
購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額
小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
3%
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產(chǎn)
1、一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外
2、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。
3、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部稅務總局公告2023年第15號關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）
3%減按1%
自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）
政策依據(jù)：
財政部稅務總局公告2023年第13號
財政部稅務總局公告2023年第24號
財政部稅務總局公告2023年第7號
3%減按2%
小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
財稅[2009]9號
納稅人銷售舊貨
(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)
財稅[2009]9號
財稅[2014]57號
3%減按0.5%
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車
銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務總局公告2023年第9號、財政部稅務總局公告2023年第17號）
5%
銷售不動產(chǎn)
財稅[2016]36號
注意：（國家稅務總局公告2023年第5號國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）
小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)
財稅[2016]36號第15條
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
財稅[2016]368號
財稅[2016]68號
符合條件的不動產(chǎn)融資租賃
財稅[2016]47號
一般納稅人提供的人力資源外包服務
財稅[2016]47號
選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務（財稅[2016]47號）
5%減按1.5%
1、個人出租住房
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)
注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。
（國家稅務總局公告2023年第5號國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）
2、住房租賃企業(yè)
（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入
財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號
（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房
財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號
允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
選擇簡易計稅方法后36個月內(nèi)不得變更
一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
應納稅額=銷售額x征收率
應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
可選擇按征收率5%計稅的應稅行為
1、銷售不動產(chǎn)
(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。（財稅〔2016〕47號）
4、勞務派遣服務
提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
納稅人提供安全保護服務比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。
納稅人提供武裝守護押運服務按照”安全保護服務'繳納增值稅。
（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）
5、不動產(chǎn)融資租賃
2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務（財稅〔2016〕47號）
6、人力資源外包服務（財稅〔2016〕47號）
7、公路收費
一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）
8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
可選擇按征收率3%計稅的應稅行為
1、公路收費
（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應納稅額。
試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。
財稅[2016]36號附件2
（2）公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、建筑服務
(1)以清包工方式提供的建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；
(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；
為甲供工程提供的建筑服務以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應納稅額；
財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
財稅[2017]58號
3、物業(yè)收取自來水費
提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
國家稅務總局公告2023年第54號
4、非學歷教育服務
一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
財稅[2016]68號 財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知
5、公共交通運輸服務
財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
6、動漫企業(yè)、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）
財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。
在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
8、非企業(yè)性單位
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
財稅[2016]140號 財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知
9、非學歷教育服務
一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
財稅[2016]68號
10、金融服務
（1）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
財稅[2017]56號 財政部稅務總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知
（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號）
11、銷售生物制品
屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
國家稅務總局公告2023年第20號 國家稅務總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
12、銷售獸用生物制品
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
國家稅務總局公告2023年第8號 國家稅務總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品
光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。
國家稅務總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票...
國家稅務總局公告2023年第32號
14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)
一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
15、典當業(yè)銷售死當物品
典當業(yè)銷售死當物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。
財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
20、自來水。
21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
財稅[2009]9號財稅[2014]57號
22、銷售非臨床用人體血液
國和函[2009]456號
23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）
24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）
中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
26、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
27、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）
28、再生資源回收
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
3%征收率減按2%的應稅行為
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。
財稅[2014]57號3、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅:
(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;
(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:
(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率
征收增值稅。
財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號
國家稅務總局公告2023年第36號
六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號
納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
按照5%的征收率減按1.5%計算的應稅行為
1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房
（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）
免征增值稅
1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
增值稅即征即退
2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
2、2021增值稅進項抵扣手冊
辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、通訊費、物業(yè)費等
1.辦公用品
一般納稅人稅率為13%
注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人稅率為3%
2.水費
自來水廠3%
注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。
其他水廠9%
3.電費
稅率13%
注:一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣。
4.修理費
有形動產(chǎn)13%
注:修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費13%;而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。注意，如果對機器設備提供維護保養(yǎng)服務，可按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅，即6%。
不動產(chǎn)9%
5、飲用桶裝水
稅率13%
注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。
6.宣傳用品
一般納稅人稅率6%
注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率
征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。
小規(guī)模納稅人稅率3%
7.差旅費
航空旅客運輸9%
注:差旅費中交通費和住宿費，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進項稅額的;餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）x9%
鐵路旅客運輸9%
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+9%）x9%
收費站（過路費）3%
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）x3%
橋（過橋費）5%
橋、閘通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%
高速公路通行費
高速公路通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%
旅店服務（住宿費）6%
——
8.咨詢費
6%
注:聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。
9.通訊費（電話費）
9%
注:購進基礎(chǔ)電信服務，進項稅抵扣稅率9%，購進增值電信服務，進項抵扣6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
10.郵遞費
9%
注:快遞費可以抵扣進項稅，購進郵政服務，進項抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%
11.培訓費
6%
注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓費用，均可以抵扣，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓機構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓機構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)
12.會議費
6%
法:會議費可以抵扣進項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。
13.物業(yè)費
6%
注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務，屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的企業(yè)管理服務，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。
14.銀行手續(xù)費
6%
注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進項。
但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務手續(xù)費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
15.保安服務費
6%
注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。
注:保安服務費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:
1.如果是保安服務業(yè)提供安保服務，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;
2.如果是一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。
3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。
16.租賃費
不動產(chǎn)租賃9%
注:租賃費用是可以抵扣進項的，提供有形動產(chǎn)租賃服務稅率是13%、不動產(chǎn)租賃服務稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。
注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣
的。
有行動產(chǎn)租賃13%
【第6篇】銷售貨物的運費增值稅率
作為銷售方的公司，在銷售貨物的時候，都會出現(xiàn)運輸費用，如果購貨方要求抵達的地點在臨市或者其他省市，那么銷售方還要把貨物送過去，這時候，發(fā)生的運輸費用應該怎么處理？會計要怎么做相應的會計分錄？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。
發(fā)生運輸費用時
1、如果是銷售方公司的運輸部負責運輸以及運輸費用
借：銷售費用
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
2、如果是銷售方公司的運輸部負責運輸，但是費用由購貨方承擔
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
3、如果是由第三方鐵路運輸部門負責運輸，費用由銷售方承擔
借：應收賬款
貸：庫存現(xiàn)金
4、如果是由第三方鐵路運輸部門負責運輸，費用由購貨方承擔借：應收賬款
貸：庫存現(xiàn)金
5、如果是由購貨方負責運輸，費用也是購貨方負責
那么這部分銷售方不做會計處理，購貨方會計處理方式
借：管理費用/銷售費用
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
以上就是發(fā)生運輸費用時會出現(xiàn)的幾種情況，運輸費用如果開具了增值稅發(fā)票，那么可以按照固定稅率稅前扣除，但是如果這部分運費沒有拿到發(fā)票，那么就不能扣除。
運輸費用也要按照是哪一方負責的情況來做不同的說明，需要具體情況具體分析。那么，收到運輸服務發(fā)票的賬務處理你知道嗎？
來源于會計網(wǎng)，責編：小敏
【第7篇】最新運費增值稅稅率
（一）稅率概述
13％標準稅率
除9％、零稅率外的貨物，勞務，有形動產(chǎn)租賃服務
9％
貨物：生活必需品、初級農(nóng)產(chǎn)品等
營改增：提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務（含納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用），銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
6％
其他情形
零稅率
除另有規(guī)定外，出口貨物；境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為
（二）具體項目稅率
1.與貨物運輸有關(guān)的服務
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用
陸路運輸服務9％
程租、期租、濕租（交通運輸工具＋人員）
交通運輸服務9％
干租、光租（交通運輸工具，不配備操作人員）
有形動產(chǎn)租賃服務13％
航天運輸服務
屬于航空運輸服務，但按國際運輸適用零稅率
運輸工具艙位承包業(yè)務
交通運輸服務9％
發(fā)包方：以向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額
承包方：以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額
運輸工具艙位互換業(yè)務
交通運輸服務9％
互換雙方：以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額
無運輸工具承運業(yè)務
交通運輸服務9％
貨運代理服務
經(jīng)紀代理服務6％
裝卸搬運服務
物流輔助服務6％
納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入
交通運輸服務9％
納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入
其他現(xiàn)代服務6％
2.與財產(chǎn)租賃有關(guān)的服務
情形
稅率適用
征收率
有形動產(chǎn)租賃服務
13％
3％
不動產(chǎn)租賃服務
9％
5％
融資性售后回租
金融服務（貸款服務）6％
倉儲服務
物流輔助服務6％
3％
3.建筑服務
（1）包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務；
（2）物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅；
（3）平整土地按照建筑服務繳納增值稅；
（4）容易混淆的
情形
適用稅目
苗木
園林綠化
建筑服務9％
苗木銷售
銷售貨物9％，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷苗木免稅
疏浚
航道疏浚
物流輔助服務中的港口碼頭服務6％
其他疏浚
建筑服務9％
出租建筑設備
配備操作人員
建筑服務9％
不配備操作人員
有形動產(chǎn)租賃13％
工程勘察勘探服務
現(xiàn)代服務6％
4.金融服務——貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓
情形
稅務處理
金融商品
持有期間（含到期）取得的保本收益
納增值稅6％
持有期間（含到期）取得的非保本收益
不納
轉(zhuǎn)讓金融商品
差額/1.06×6％
資管產(chǎn)品管理人
資管產(chǎn)品運營業(yè)務
簡易計稅（2018.1.1）
其他情形，包括管理服務等
按相應規(guī)定納稅
租賃
經(jīng)營租賃、融資租賃
租賃服務：13％、9％
融資性售后回租
金融服務6％
以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤
金融服務6％
5.郵政服務、電信服務
類型
解釋
稅率
郵政服務
中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。
9％
其他企業(yè)銷售郵品
13%
電信服務——基礎(chǔ)電信服務和增值電信服務
基礎(chǔ)電信服務（9％）
利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。
增值電信服務（6％）
利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。
