【導(dǎo)語】增值稅發(fā)票的稅率怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅發(fā)票的稅率，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅發(fā)票的稅率
01
稅控開票軟件又升級了
稅控開票系統(tǒng)升級了。
1、住房租賃企業(yè)減征增值稅政策，非個體工商戶和非自然人可使用1.5%開具
2、個體工商戶和自然人的可使用“按5%減按1.5%”優(yōu)惠政策
這是為了配合10月1日開始執(zhí)行的對住房租賃企業(yè)而升級的，增加了1.5稅率欄開票方式。
如果你是住房租賃企業(yè)（按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)），如果你向個人（包括個體）出租了住房或保障性租賃住房，那么你可以減按1.5%繳納增值稅。
發(fā)票開具方面，開具1.5%的增值稅發(fā)票。
所以，從10月1日起，我們發(fā)票稅率欄顯示又增加新成員了。
02
增值稅5%→1.5%！
房產(chǎn)稅12%→4%！
增值稅稅率又更新！
《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號 ）發(fā)布，明確：
一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二、對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認(rèn)定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：住房租賃企業(yè)向個人出租上述保障性租賃住房，比照適用第一條規(guī)定的增值稅政策；企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。
保障性租賃住房項目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。
四、本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。
本公告所稱專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同同級財政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。
五、各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)、稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)信息共享。市、縣住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)將本地區(qū)住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)名單以及保障性租賃住房項目認(rèn)定書傳遞給同級稅務(wù)部門，并將住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單予以公布并動態(tài)更新，共享信息具體內(nèi)容和共享實現(xiàn)方式由各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同稅務(wù)部門共同研究確定。
六、納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
七、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（四）項規(guī)定同時廢止。
增值稅的稅率表也隨之發(fā)生了改變！
03
2023年最新最全稅率表
04
增值稅稅率
（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。
（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
05
以下13%貨物
易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
06
增值稅征收率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
附件：一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅
（一）5%征收率：
1、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目。包括但不限于：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目。（總局公告2023年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）
4、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號）
5、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕47號）
6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財稅〔2016〕47號）
7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運服務(wù))選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）
8、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（財稅〔2016〕47號）
9、提供人力資源外包服務(wù)。（財稅〔2016〕47號）
（二）3%征收率
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）
11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）
12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
14、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
15、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
16、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）
17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件2）
18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）
19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）
20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號 ）
22、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）
23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財稅〔2016〕68號）
24、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）
25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）
27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）
29、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）
31、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）
32、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）
33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）
35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）
（四）減按0.5%征收
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）
（五）按照5%征收率減按1.5%征收
1、個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號 ）
（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計稅：
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）
3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）
4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）
6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
【第2篇】增值稅發(fā)票不顯示稅率
根據(jù)規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補(bǔ)開。
★強(qiáng)調(diào)說明★
如果納稅人還存在2023年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補(bǔ)開。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）
也就是說，雖然稅率調(diào)整了，但是，符合規(guī)定的情況，還是可以開具原稅率的發(fā)票的！
現(xiàn)在還可以開具17%、16%、11%、10%四種原稅率的發(fā)票。
接下來，手把手教你怎么開！
? 打開開票軟件，彈出友情提示，提醒稅率已調(diào)整。
? 進(jìn)入開票軟件，點擊發(fā)票填開。
? 進(jìn)行發(fā)票確認(rèn)，發(fā)票種類為“增值稅專用發(fā)票”，征稅方式為“普通征稅”。點擊“確定”進(jìn)入下一步。
? 進(jìn)入開票界面，填寫相應(yīng)的發(fā)票相關(guān)信息，在稅率欄次點擊小三角號，即可手動選擇相應(yīng)的舊稅率開票。
特別提醒，稅率調(diào)整后發(fā)票開具
有以下注意事項：
1、及時完成升級：一般納稅人應(yīng)當(dāng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級、稅控設(shè)備變更發(fā)行和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。
2、按新編碼開票：總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。
3、正確選擇稅率：增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率欄次，默認(rèn)顯示的是調(diào)整后的稅率，一般納稅人發(fā)生原稅率業(yè)務(wù)調(diào)整處理或補(bǔ)開原稅率發(fā)票等情況，需要手工選擇原適用稅率開具發(fā)票。
【第3篇】增值稅發(fā)票稅率
在營改增以后，我們使用最多的發(fā)票，就是增值稅發(fā)票了。增值稅發(fā)票在稅務(wù)系統(tǒng)里面，也是占據(jù)了最重要的位置。對于增值稅發(fā)票，我們還是需要多了解一些的。
普通發(fā)票是幾個點？
普通發(fā)票的點數(shù)有很多種，分別為：13%、9%、6%、5%、3%、0。
1、13%適用于貨物勞務(wù)類。
13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。
2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。
9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%的稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。
比方說自來水、天然氣、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、居民用煤等。
3、6%適用于一般服務(wù)類。
6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營這類業(yè)務(wù)時，也是需要認(rèn)真對待才可以。
4、5%適用于房屋出租和差額征收方面。
5%是比較特殊的存在，在房屋出租和差額銷售方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具5個點的增值稅普通發(fā)票。
5、3%是小規(guī)模的征收率。
小規(guī)模納稅人的發(fā)票，一般都是3個點的增值稅普通發(fā)票。
6、0適用于出口免稅方面。
0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會涉及。另外就是還會有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。
但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時，也是考慮清楚。
企業(yè)增值稅稅負(fù)率的預(yù)警線是多少？
企業(yè)增值稅稅負(fù)率，并沒有統(tǒng)一的預(yù)警線。
具體來說企業(yè)的增值稅稅負(fù)率，需要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況以及不同的行業(yè)而確定。即使同一個公司，在不同的經(jīng)營區(qū)間、不同的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及不同的營銷戰(zhàn)略上面，稅負(fù)率也會出現(xiàn)很大的差異。
而且增值稅稅負(fù)率并不等于增值稅的開票率，可以說企業(yè)的增值稅稅負(fù)率要低于增值稅的適用稅率。
其實對于增值稅稅負(fù)率的問題，企業(yè)的業(yè)務(wù)只要是真實的，稅負(fù)率是多少都是正常的。企業(yè)對于這個問題不必過于糾結(jié)。
舉例說明：
虎虎財經(jīng)公司是一般納稅人，2023年11月實現(xiàn)應(yīng)稅收入1000，實際繳納增值稅30。2023年12月實現(xiàn)應(yīng)稅收入1200萬元，實際繳納增值稅20?；⒒⒇斀?jīng)公司這兩個月的增值稅稅負(fù)率計算結(jié)果如下：
2023年11月增值稅稅負(fù)率=30/1000*100%=3%。
2023年12月增值稅稅負(fù)率=20/1000*100%=2%。
這兩個月增值稅的稅負(fù)率，都是結(jié)合虎虎財經(jīng)公司實際業(yè)務(wù)計算的。雖然有差異，但是我們也不能說虎虎財經(jīng)公司的稅負(fù)率有問題。
【第4篇】增值稅發(fā)票稅率開錯怎么辦
專票稅率開錯了，跨月了，怎么辦？
說白了對于銷售方就是一個開錯發(fā)票稅率的問題，涉及到如何申報增值稅的問題。
a公司2023年1月銷售了貨物含稅價格872.90，本來貨物稅率是13%，結(jié)果開票員給開成了6%。
正確應(yīng)該開13%，如下：
實際開成了6%,如下：
中途也沒發(fā)現(xiàn)，如果發(fā)現(xiàn)了直接作廢就行了，現(xiàn)在沒發(fā)現(xiàn)，到了申報期，還是得先處理。
那2月怎么申報這張開錯的增值稅發(fā)票？
我們先從理論上的思維來看待這個問題。
理論上就是你此筆銷售行為，含稅價格872.90，你就應(yīng)該按13%納稅，你的納稅義務(wù)發(fā)生時間是1月，你2月申報時候應(yīng)該申報金額772.47，稅額100.42。
這才是正確的申報方式，如果你按發(fā)票開具的6%來申報，從理論上說你是申報錯誤，是適用了錯誤稅率申報。
所以，你需要按正確的13%算出來的金額和稅額填寫申報表，如圖：
這樣做有個最大的麻煩就是，比對會出現(xiàn)異常。
增值稅申報是會進(jìn)行比對的，申報比對管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進(jìn)行票表稅比對，并對比對結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。
這個比對就是為了防止納稅人亂申報，申報數(shù)據(jù)和發(fā)票數(shù)據(jù)有差異的情況應(yīng)該有正當(dāng)理由，而且如果申報數(shù)據(jù)小于開票數(shù)據(jù)，申報更是無法通過。
這個案例中2月份申報1月，我們按13%價稅分離填寫申報，實際發(fā)票是6%的。
申報的銷售額比發(fā)票銷售額就小，系統(tǒng)就無法比對通過。
提示如下：
但是有差額當(dāng)然不用怕，我們點擊繼續(xù)申報，系統(tǒng)會進(jìn)入一窗式比對。
我們填寫上實際情況說明繼續(xù)申報即可，稅務(wù)局申報異常處理崗位看到審核通過后會自動解鎖稅控盤。
其實這樣是最正規(guī)的處理方式，我們按納稅義務(wù)時間，按正確的稅率及時進(jìn)行了申報。
雖然比對有異常，但是現(xiàn)在都是網(wǎng)上申請異常比對審核，也不是非常麻煩。
后面，購買方把發(fā)票退回。
你紅沖了6%的發(fā)票，開具了正確的13%的發(fā)票，如圖：
這個時候呢，開具的紅字和藍(lán)字發(fā)票你不用再在當(dāng)月填寫申報了，因為之前已經(jīng)申報過了，再申報就重復(fù)了。
你把兩個月的開票和申報情況合并起來看，申報就是按13%申報了一次，發(fā)票最終也是開了13%的，6%的一正一負(fù)被紅沖了。
但是這個時候也會有同樣的問題，紅沖的當(dāng)月一張紅字一張藍(lán)字合計有51.02的稅額，但是我們申報表并不填寫任何數(shù)據(jù)了，所以也是有差額的。
這個時候無非就是還要經(jīng)歷一次異常比對罷了。
當(dāng)月實操中也有人為了不出現(xiàn)比對異常采取將錯就錯的做法。
也就是開錯的當(dāng)月就按開錯的數(shù)據(jù)申報，這個時候申報和開票是一致的，不會異常。
發(fā)票退回紅沖的當(dāng)月，也按紅沖的發(fā)票和正確的藍(lán)字發(fā)票申報。這種方法因為都是按發(fā)票的金額和稅額填寫的申報表，所以比對不會出現(xiàn)問題，但是理論上不符合稅法的規(guī)定，不過實操中有這種，稅務(wù)局一般也不會對此過于較真，甚至我們大部分開錯稅率都是這樣方便操作的。
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【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票稅率是多少
小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。
【第6篇】增值稅發(fā)票稅率是多少
我們所說的發(fā)票是各類市場主體在購銷商品、貨物、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。
發(fā)票主要兩大種類：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩大類。
按照使用場景和形式的不同，增值稅普通發(fā)票還可以衍生出機(jī)打平推式普通發(fā)票、卷式發(fā)票、定額發(fā)票等等。
我們通常所說的'稅點'，也就是稅率，是由市場主體即納稅人身份及其所從事的行業(yè)所決定的，而不是由發(fā)票種類決定的。也就是取決于市場主體是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。
稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。即：
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額x3%
一般納稅人按其從事的行業(yè)和經(jīng)營商品的不同，現(xiàn)行稅率分為13%、9%、6%和零稅率。
一般貨物交易適用13%的稅率。
交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用9%的稅率。
電信增值服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)適用6%的稅率。
免稅產(chǎn)品和服務(wù)適用零稅率。
其應(yīng)納稅額計算公式如下：
一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額
從稅收實踐中，一般納稅人的名義稅率雖然高于小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實際稅負(fù)率未必高于小規(guī)模納稅人。由于納稅人經(jīng)營狀況的不同，其商品附加值低或由于商品競爭等原因，許多一般納稅人真實的稅負(fù)率大約在1%至2%。有些納稅人因客觀原因，在某個時間段甚至?xí)霈F(xiàn)進(jìn)項稅額大于銷項稅額的情形，因而形成留抵稅額，造成當(dāng)月或當(dāng)季無應(yīng)納稅額，也就是俗稱的'交不著稅'。例如，某生產(chǎn)企業(yè)為產(chǎn)品更新?lián)Q代，購置大型的現(xiàn)代化產(chǎn)品生產(chǎn)線，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額大幅增加，形成留抵稅額，或許在一個較長的時間段內(nèi)，無法繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人也并非沒有可取之處。
顧名思義，小規(guī)模納稅人通常都是規(guī)模較小的企業(yè)。國家為支持小微企業(yè)的發(fā)展、改善民生、促進(jìn)就業(yè)、改善營商環(huán)境，出臺了一系列普惠性稅收優(yōu)惠政策，每月不超過10萬元銷售額的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
【第7篇】增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的稅率
2020最新增值稅稅率表
1記住口訣，增值稅新稅率一點也不難記！
一、13%
納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。
看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。
所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。
特殊情況要例外
1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
二、9%
納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%
9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。
9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的。
當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。
1、有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%
2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。
3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。
9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。
三、6%、0%
6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。
0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。
有人也說怎么沒說3%、5%（3至5月3%征收率，小規(guī)模已經(jīng)暫時修改為1%），其實這并非稅率，這是簡易計稅的征收率，在增值稅上并非一個概念。
02
最新增值稅征收率和預(yù)征率
一、征收率
一共有2檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1、1%：自2023年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2、5%：主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。
2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。
3.兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4.小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。
序號
稅目
征收率
1
銷售貨物
3%
2
加工、修理修配勞務(wù)
3%
3
銷售服務(wù)（除另有規(guī)定外）
3%
4
銷售無形資產(chǎn)
3%
5
銷售不動產(chǎn)
5%
二、預(yù)征率
預(yù)征率有4檔，1%，2%，3%和5%。
簡易計稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。銷售不動產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡易計稅與一般計稅相同。
注意：換算成不含稅價時，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征率。
如納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的：
應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預(yù)征率3%
序號
稅目
預(yù)征率
一般計稅
簡易計稅
1
銷售建筑服務(wù)
2%
3%
2
銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)
3%
3%
3
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算）
3%
5%
4
銷售不動產(chǎn)
5%
5%
5自2023年3月1日至5月31日，對湖北省以外增值稅小規(guī)模納稅人，，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；/1%
03
1%的專票、普票長什么樣？3月1日開始，全國各地已陸續(xù)開出新稅率發(fā)票！一起來看看！
湖北用戶開具增值稅免稅發(fā)票
上海稅務(wù)ukey用戶開具增值稅專用發(fā)票
2020最新增值稅稅率表
上海稅務(wù)ukey用戶開具1%稅率發(fā)票
全國各地稅控盤用戶也順利
開具新稅率增值稅發(fā)票！
河北
浙江
福建
湖南
重慶
四川
貴州
云南
寧夏
西藏
【第8篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率
創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊第26步：小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項！
老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個稅種”中有分享到增值稅這個稅種，簡單點來說就是一個商品在交易的過程中產(chǎn)生的價值，就是增加價值的部分需要繳納增值稅。
那么今天老賬人就來分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項。
首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：
小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，也就是應(yīng)稅年銷售額是在500萬元以下，并且會計體系核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過12個月內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。
小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請按統(tǒng)一的3%稅率來開增值稅發(fā)票。
其實，國家稅務(wù)總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬營收額作為一刀切的方式來定義小規(guī)模納稅人的標(biāo)志。
因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點：
第一，每月10萬或每季30萬以下，可以免征增值稅；
第二，進(jìn)項發(fā)票不能做增值稅抵扣；
第三，如果營業(yè)額超過第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。
所以對于第三種的情況下，不論企業(yè)的經(jīng)營是否有增值，都需要繳納增值稅。
這個時候聰明的老板們就會好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤。
當(dāng)然，現(xiàn)在國家也為小規(guī)模的的發(fā)票問題也逐漸開放了小規(guī)模申請專票的窗口。
而且在2023年11月稅務(wù)總局對外公布的增值稅法征求意見稿中，其中第五條非常值得細(xì)品，核心點是增值稅起征點為季銷售額30萬元。
因為之前的草案中是沒有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個30萬免征額小規(guī)模的概念。
同時，這個30萬不僅針對企業(yè)，還針對個人，而個人包括個體工商戶。
除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。
總的來說，既然現(xiàn)在國家對于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來，同時讓自己的企業(yè)更加地順風(fēng)順?biāo)瑩P帆直上。
更多創(chuàng)業(yè)知識，請多關(guān)注老賬人！
【第9篇】建筑類增值稅發(fā)票稅率
2023年年4月1日后，增值稅稅率由16%和9%降為13%和9%，大部分企業(yè)的增值稅稅負(fù)有所降低。可是部分原來適用10%的稅率的交通運輸和建筑企業(yè)，由于取得進(jìn)項稅率16%降為13%,其進(jìn)項抵扣減少，增值稅負(fù)卻提高。上一次，我們已經(jīng)對交通運輸?shù)奈锪髌髽I(yè)進(jìn)行過計算分析，今天對建筑企業(yè)簡單的計算分析一下。
不少發(fā)包方或業(yè)主認(rèn)為：2023年4月1日后，建筑行業(yè)增值稅率由10%降為9%后，建筑企業(yè)向其開具9%的增值稅發(fā)票，比2023年4月1日前向其開具10%的增值稅發(fā)票，增值稅下降了1%，因此，發(fā)包方或業(yè)主針對2023年未完工的工程或已經(jīng)完工單未進(jìn)行決算的工程，在2023年4月1日之后與建筑企業(yè)進(jìn)行工程結(jié)算時，需要降低1%，這種觀點事錯誤的，增值稅稅率從10%改為9%對建筑企業(yè)效益測算分——具體數(shù)據(jù)分析如下。
增值稅的測算
1、增值稅銷項稅率下降的測算
（1）增值稅稅率為10%下的實際銷項稅率為：1 ÷（1+10%） ×10%=9.1%
（2）增值稅稅率為9%下的實際銷項稅率為：1÷（1+9%） ×9%=8.26%
（3）增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)增值稅銷項稅率實際下降0.84%。
2、實際抵扣進(jìn)項稅率下降的測算
（1）材料設(shè)備費用抵扣進(jìn)項稅稅率下降：1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=13.79%-11.50%=2.29%
（2）租賃設(shè)備費用抵扣進(jìn)項稅稅率下降： 1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=2.29%
（3）假設(shè)材料設(shè)備費用和租賃設(shè)備費用在工程概算中占60%，則實際抵扣進(jìn)項稅率下降為：2.29% ×60%=1.37%
3、建筑企業(yè)增值稅稅率實際下降的測算
基于以上數(shù)據(jù)分析，不考慮其他成本抵扣因素（增值稅稅稅率為10%和9%的情況下，砂石料、混凝土和人工費的抵扣率都是3%，剔除這些相同的成本抵扣因素），在材料設(shè)備費用和租賃設(shè)備費用在工程概算中占60%的假設(shè)情況下，建筑企業(yè)增值稅稅率實際提高了0.53%（0.84%-1.37%=-0.53%）。
企業(yè)所得稅測算
增值稅稅率從10%改為9%后，下降的增值稅必然增加企業(yè)所得稅的測算
（1）增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)增值稅銷項稅率實際下降0.84%時，企業(yè)所得稅收入增加0.84%。
（2） 增值稅稅率從10%改為9%后，實際抵扣進(jìn)項稅率下降1.37%時，企業(yè)所得稅成本增加1.37%。
（3） 增值稅稅率從10%改為9%后，企業(yè)利潤或效益減少0.53%，企業(yè)所得稅減少0.53% ×25%=0.1325%
城建交通附加等有關(guān)稅費測算
1、增值稅稅率從10%改為9%后，下降的增值稅必然導(dǎo)致城建稅及其附加費用下降的測算
建筑企業(yè)增值稅稅率實際提高了0.53%（0.84%- 1.37%=-0.53%），導(dǎo)致城建稅及其附加費用提高0.53% ×（7%+3%+2%）=0.0636%
2、城建稅及其附加費用的下降導(dǎo)致企業(yè)利潤減少，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)所得稅減少0.0636% ×25%=0.0159%
總結(jié)歸納
1、 增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅實際減少0.0159% +0.1325%=0.1484%
2、增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)實際總稅負(fù)增加0.53%-0.1484%=0.3816%
3、增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)的項目效益減少0.53%+0.0636%=0.5936%
通過以上數(shù)據(jù)分析，雖然增值稅率從10%降低為9%，但是，建筑企業(yè)的效益下降0.5936%，增值稅實際提高了0.53%，建筑企業(yè)實際總稅負(fù)增加0.3816%。
【第10篇】零稅率的增值稅發(fā)票
公眾后臺有讀者發(fā)來一張發(fā)票。
“幫忙看看這張發(fā)票稅率那塊。我們公司和對方公司都是一般納稅人，對方給我的回復(fù)是輪椅是免稅的，但我之前了解到 雖然免稅和零稅率都不用交稅，但其實差別很大，不知道這張發(fā)票是不是有問題？”
從讀者的描述來看，對方應(yīng)該是享受免稅政策，意圖開具的是免稅的發(fā)票。
增值稅免稅，是指某項應(yīng)稅行為，本身屬于應(yīng)稅范圍。因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項不允許抵扣，不退還。
免稅的項目還是比較多的，比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售避孕藥品和用具等，國家會經(jīng)常根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)布一些新政策，比如最近關(guān)于疫情防控的免征增值稅的優(yōu)惠政策。
由于免稅本身是征稅范圍只是國家給與了優(yōu)惠，所以也應(yīng)該開具發(fā)票，具體如何開具，其實就是開具稅率欄為免稅字樣的發(fā)票。
而0稅率是什么呢？
零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率的規(guī)定，我們可以從《增值稅暫行條例》和財稅 2016 36號文中找到相關(guān)規(guī)定。
《增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條：
（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項稅還給予退回。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實行免退稅辦法。
由于免稅發(fā)票和0稅率發(fā)票的稅額都是0，結(jié)果都沒銷項，所以很多人開具都會忽略，免稅開成0稅率的也屢見不鮮。
但是實際上這兩個還是有很大區(qū)別的。
所以，嚴(yán)格意義上來說，這種開票算是適用錯誤稅率開具情況，屬于不合規(guī)發(fā)票。
建議如果是長期合作方或者金額較大建議溝通換票以防后患，如果是金額不大或者說換票成本高，也無所謂，一般日常工作中稅務(wù)也不會糾結(jié)于此，如遇檢查做出合理解釋即可。
免稅發(fā)票具體如何開具？
金稅盤
1.點擊系統(tǒng)設(shè)置進(jìn)入，點擊商品編碼
2.點擊增加，按圖片顯示填寫，注意，一定要選擇享受免稅優(yōu)惠政策。
3.增加完成后，就可以到開票界面開具發(fā)票了。
稅控盤
想免稅，先學(xué)會開票吧，不要亂開，嚴(yán)格按照規(guī)定開具，以避免不必要的納稅風(fēng)險。
【第11篇】企業(yè)增值稅發(fā)票稅率是多少
2023年，增值稅變化太大了！今天給大家系統(tǒng)的總結(jié)一下，包括2022最新政策、最新最全稅率表、抵扣等等，文章比較長，上個目錄：
1、增值稅又雙叒變了！2023年最新增值稅政策總結(jié)全了！
2、2023年起，這是最新最全稅率表！
3、2022最新增值稅進(jìn)項抵扣手冊！
1
增值稅又雙叒變了！新政出臺！
增值稅2023年來八大變化請收好：
1、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
2、自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
3、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
4、對制造業(yè)中小微企業(yè)緩交增值稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第2號規(guī)定，對制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳以下稅費：
所稱的制造業(yè)中小微企業(yè)：
2023年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個月。對2023年第一季度、第二季度部分稅費延緩繳納6個月。具體繳納時間如下：
5、小規(guī)模納稅人，4月1日起全部免征增值稅！稅務(wù)局重磅通知！
1).關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅的規(guī)定；2).關(guān)于開票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。3).關(guān)于申報：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報，需要分為兩種情況：①合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；
②合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
那免稅了，銷售額還受15/45萬的限制嗎？，詳細(xì)解答與政策解讀請戳鏈接：《官宣！取消45萬限制，4月1日起，不超過500萬，免稅！》
6、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅
1)、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度
將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
2)、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度
將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
3)、留抵退稅的納稅人需同時符合以下條件
4)、退稅計算
5)、本公告自2023年4月1日施行
更多詳情請點擊這里閱讀：重磅！增值稅又變了！稅務(wù)局剛剛通知！4月1日起執(zhí)行！
7、增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證平臺大更新，新增四大功能！
2
增值稅最新最全稅率表
（上下滑動查看）
3
增值稅稅率
1
稅率13%
納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。
2
稅率9%
納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
① 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
③ 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
⑤ 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
3
稅率6%
納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。
4
稅率0
納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
5
稅率0
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。
納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
4
以下13%稅率貨物
易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆
① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
② 各種蔬菜罐頭。
③ 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
⑥ 中成藥。
⑦ 鋸材，竹筍罐頭。
⑧ 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
⑨ 各種肉類罐頭、肉類熟制品。
⑩ 各種蛋類的罐頭。
? 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
? 洗凈毛、洗凈絨。
? 飼料添加劑。
? 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
? 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
5
增值稅征收稅率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
一、小規(guī)模納稅人
（一）、5%征收率
（二）、3%征收率
（三）3%征收率減1%征收
1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
2、自2023年4月1日-2023年3月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（四）、3%征收率減按0.5%征收
從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（五）、3%征收率減按2%征收
1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
二、一般納稅人
（一）、5%征收率：
（二）3%征收率
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號）
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）
11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）
12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
14、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
15、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
16、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）
17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件2）
18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）
19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）
20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號 ）
22、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）
23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財稅〔2016〕68號）
24、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）
25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）
27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）
29、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）
31、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）
32、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）
33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）
35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)
36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）
37、自2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）
（四）減按0.5%征收
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）
（五）按照5%征收率減按1.5%征收
1、個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號 ）
（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計稅：
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）
3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）
4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）
6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
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2021增值稅進(jìn)項抵扣手冊
除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項稅：
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。
2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
注意了，機(jī)動車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機(jī)動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機(jī)動車”標(biāo)識。
注意：銷售機(jī)動車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字發(fā)票。
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費發(fā)票
以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：
（1）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。
（2）、橋、閘通行費發(fā)票
如何申報抵扣？
6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項稅
如何申報抵扣？
注意：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號
文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：
1）、報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。
2）、屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；
3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
如何申報抵扣？
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財務(wù)經(jīng)理人，稅臺整理發(fā)布
【第12篇】國家增值稅發(fā)票稅率調(diào)整
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號），4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。近日，有網(wǎng)友留言咨詢，3月份的業(yè)務(wù)需要在4月份補(bǔ)開發(fā)票怎么辦，取得發(fā)票的票面稅率欄次填寫錯誤應(yīng)該如何處理等等。對于這些問題，12366納稅服務(wù)熱線都及時作了解答，一起來看看吧↓
1.我可以采取哪種方式升級稅控開票軟件？
答：為便利納稅人及時升級稅控開票軟件，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種渠道供納稅人選擇。一是在線升級，納稅人只要在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件，系統(tǒng)會自動提示升級，只要根據(jù)提示即可完成升級操作；二是自行下載升級，納稅人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅控服務(wù)單位的官方網(wǎng)站上自行下載開票軟件升級包；三是點對點輔導(dǎo)升級，如果納稅人屬于不具備互聯(lián)網(wǎng)連接條件的特定納稅人或者在線升級過程中遇到問題，可以主動聯(lián)系稅控服務(wù)單位享受點對點升級輔導(dǎo)服務(wù)。
2.我在完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？
答：增值稅發(fā)票稅控開票軟件對調(diào)整后稅率的啟用時點進(jìn)行了自動控制。4月1日零時前，納稅人只能選擇調(diào)整前的稅率開具發(fā)票；4月1日零時后，才可以選擇調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。
3.我是增值稅一般納稅人，2023年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發(fā)票，請問我在4月1日后如需補(bǔ)開發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票？
答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
4.我是增值稅一般納稅人，2023年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，并開具增值稅專用發(fā)票。4月3日，購買方告知，需要將貨物退回，此時，我方尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購買方。請問我應(yīng)當(dāng)如何開具發(fā)票？
答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如果購買方尚未用于申報抵扣，銷售方可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。
5.我是一名可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢業(yè)一般納稅人，請問在4月1日后，我認(rèn)證進(jìn)項增值稅專用發(fā)票的操作流程有沒有變化？
答：沒有任何變化，您可以按照現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行勾選確認(rèn)。
6.我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？
答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收”。因此，您可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為您開具正確的發(fā)票。
7.我是一名增值稅一般納稅人，2023年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發(fā)票。請問，我應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：您應(yīng)當(dāng)及時在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開具發(fā)票。
8.我是一名通過第三方電子發(fā)票平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人，請問我應(yīng)當(dāng)如何確保4月1日后開具調(diào)整后稅率的發(fā)票？
答：您應(yīng)當(dāng)及時聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺服務(wù)提供商或平臺開發(fā)商對電子發(fā)票開具系統(tǒng)進(jìn)行升級完善，確保4月1日起能夠按照調(diào)整后稅率開具增值稅電子普通發(fā)票。
【第13篇】不同稅率的增值稅發(fā)票抵扣
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《伴稅成》，如需了解更多稅收優(yōu)惠政策可了解定（訂）月（閱）號《伴稅成》
一、哪些“普票”可以抵扣增值稅
1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人開具的發(fā)票，用于收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。這類發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，計算方法是票面金額乘以9%的稅率。
例如，某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品給企業(yè)，企業(yè)向其開具了100元的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么該企業(yè)可以抵扣進(jìn)項稅9元。
2.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票
收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票是由收費公路經(jīng)營管理者開具的征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。如果票據(jù)左上角有“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率，那么這類發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅。
3.橋、閘通行費發(fā)票
納稅人支付的橋、閘通行費發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項稅。計算方法是票面金額除以（1+5%）再乘以5%的稅率。
4.國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票
企業(yè)購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)時，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額。
5.飛機(jī)票火車票
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單和注明旅客身份信息的鐵路車票，可以抵扣進(jìn)項稅。計算方法是票價加燃油附加費除以（1+9%）再乘以9%的稅率。
二、其他降低企業(yè)增值稅的方法
企業(yè)選擇有稅收優(yōu)惠的園區(qū)成立新公司，然后將利潤留在園區(qū)。
一般是將研發(fā)中心采購中心銷售中心或者服務(wù)中心放在園區(qū)，然后業(yè)務(wù)模式與原公司相似，不會增加太多額外的成本，不需要實體入駐園區(qū)。后面正常經(jīng)營做賬按時納稅，從納稅次月開始就可以開始收到扶持獎勵，獎勵折算有所交總稅額的30%-40%，相當(dāng)于間接降低了增值稅。
這種降低增值稅的政策一般來源于地方招商引資的政策，當(dāng)?shù)厥欠浅ＯＭ玫桨l(fā)展的，所以對企業(yè)的入駐是非常歡迎的，而且也會保護(hù)園區(qū)的正常運行。只要企業(yè)是正規(guī)的經(jīng)營的，那么就是非常安全穩(wěn)定的。
以上方案僅供參考，如有疑問或需了解更多，歡迎您的留言討論！更多了解《伴稅成》
【第14篇】一般納稅人增值稅發(fā)票稅率
一般增值稅納稅人交哪些稅？
一般納稅人都需要交的稅種：
1、應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期不含稅銷售收入*16%；當(dāng)期進(jìn)項稅額=當(dāng)期不含稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)*16%（增值稅專用發(fā)票）；
2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅*7%（月報)；
3、應(yīng)納教育費附加=應(yīng)納增值稅*3%（月報)；
4、堤圍防護(hù)費：營業(yè)收入*0.02%（有些地方不收）（月報)；
5、所得稅=利潤總額*稅率為25%（季報)；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。
從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元），營業(yè)稅一般稅率為5%。
6、個人所得稅（月報)；實行代扣代繳，不管工資薪金是否超過2000元都要實行全員全額申報。
一般納稅人的 增值稅該怎么算
增值稅計稅方法的一般規(guī)定：
一、一般納稅人適用的計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
二、小規(guī)模納稅人適用的計稅方法
簡易計稅方法：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率
【解釋】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
三、扣繳義務(wù)人適用的計稅方法
代扣代繳稅額
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
看完上文，那么小編關(guān)于問題“一般增值稅納稅人交哪些稅”就介紹到這里。你掌握以上的會計內(nèi)容了嗎？
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第15篇】增值稅發(fā)票票面稅率
不管是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票(包括增值稅電子普通發(fā)票)、通行費電子發(fā)票，其票面都有個叫稅率的欄次。
雖然寫的是稅率，但是這個欄次不僅會顯示稅率，也會顯示征收率，甚至還會顯示非稅率的漢字。實操中，納稅人根據(jù)自己適用的稅率或者征收率進(jìn)行選擇開票，如果選擇錯誤，那么這張發(fā)票肯定開具的就有問題，作為購買方來說，審核稅率欄是否和實際交易情況相符也就變得非常重要。
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2023年9號公告，對從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車的征管事宜作出了規(guī)定。
其中明確指出，納稅人可以開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
征收率0.5%，稅率欄又多了一種顯示方式。如果你取得這種樣式的發(fā)票，別詫異，5月1日后這個新政策就開始執(zhí)行了。
那么現(xiàn)階段，我們在日常工作中，可能取得的發(fā)票中稅率欄有哪些顯示方式呢？二哥和大家一起來總結(jié)學(xué)習(xí)一下。
1.稅率欄顯示13%
13%，一般納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物?？此票容^散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。
所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。
特殊情況主要有下面：
1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
2.稅率欄顯示9%
9%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%
9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。
9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)的。
當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。
1、有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%
2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。
3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。
9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。
3.稅率欄顯示6%
6%主要就是適用于銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)的。
除了9%正列舉的服務(wù)，動產(chǎn)的租賃服務(wù)外的其他服務(wù)。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)、
除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的其他銷售無形資產(chǎn)行為。
4.稅率欄顯示0%
納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。
零稅率比免稅更優(yōu)惠。
零稅率是指對規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。
5.稅率欄顯示5%
5%為征收率。這種主要適用簡易計稅方法計稅且允許全額開票的。比如出租或出售不動產(chǎn)（不含自然人和個體工商戶出租住房）；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。
6.稅率欄顯示3%
小規(guī)模納稅人或一般納稅人發(fā)生除上述四種5%征收率以外的其他允許簡易的應(yīng)稅行為。3%的項目比較多，如果你收到3%稅率欄的發(fā)票，一定要注意查看銷售方是否有可能按3%征收率征稅。
比如，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2中關(guān)于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的規(guī)定確定：公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
如果判斷銷售行為是不可以簡易的，取得3%發(fā)票那么就屬于不合規(guī)發(fā)票。
7.稅率欄顯示1%
1%目前僅僅執(zhí)行期間為3月1日到5月31日。僅限于小規(guī)模納稅人，一般納稅人簡易計稅沒有1%的征收率。
自2023年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
8.稅率欄顯示0.5%
（注：目前沒找到最新的開具出來的發(fā)票，大家如果有最新發(fā)票開具的，可以給二哥發(fā)個）
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
9.稅率欄顯示***。
三種可能，一是稅額欄也顯示「***」，表示對方免征增值稅。
這張代開的增值稅普通發(fā)票就是這一種情況。月租金未超過10萬，免征增值稅，代開了一張免稅普通發(fā)票，稅務(wù)局代開的免稅發(fā)票，稅率欄是***。
這張是自然人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品在稅務(wù)局代開的免稅發(fā)票。
二是稅額欄有數(shù)，備注欄顯示「差額征稅」，表示對方選用了差額開票功能；比如勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)。
三是稅額欄有數(shù)，備注欄顯示不動產(chǎn)的詳細(xì)地址，屬于個人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額情形。
個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。
上面這張代開的增值稅專用發(fā)票就是這種情況。
應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
=20000/（1+5%）×1.5%
=285.71
10.稅率欄顯示*。
屬于電信公司提供電信服務(wù)。
電信行業(yè)的業(yè)務(wù)是多稅率的，而且在目前實際情況來看，在申請開具電子發(fā)票時候，電信運營商的收入結(jié)構(gòu)還尚未確定，也就是說多少金額適用多少的稅率他們也不知道，很簡單的例子就是你充值電話費開票，別人沒法給你區(qū)分那些是6%，那些是9%，也就沒法給你價稅分離的開具發(fā)票。
這種*號的運營商電子發(fā)票符合國稅總局相關(guān)業(yè)務(wù)及技術(shù)規(guī)范，可以通過國家稅務(wù)局全國增值稅發(fā)票查驗平臺進(jìn)行查驗，是正規(guī)的增值稅普通發(fā)票。稅率為“*”是由于國家稅務(wù)局特許運營商電子發(fā)票不做價稅分離，不是免稅業(yè)務(wù)，不影響收票方正常使用。
11.稅率欄顯示免稅。
免稅實際上就是本身屬于應(yīng)稅范圍，但是國家處于鼓勵和支出特定行業(yè)或者特定納稅主體，給予免稅的政策優(yōu)惠。
比如，《增值稅暫行條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
《實施細(xì)則》規(guī)定農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。
上述發(fā)票屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，所以適用免稅政策。開具了免稅增值稅發(fā)票。
還比如本次支持抗疫出臺的免稅優(yōu)惠政策。
12.稅率欄顯示不征稅。
特定情形，目前一共13類，編碼為601~613
對于不征稅項目收到的款項一貫的認(rèn)識是不開具發(fā)票，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）的出臺改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。
目前，發(fā)票開票系統(tǒng)已將編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”增加到13項。
【第16篇】勞務(wù)費增值稅發(fā)票稅率3
注1：本文所稱“稅率”，僅指發(fā)票票面稅率，即增值稅稅率。
注2：增值稅有稅率、征收率之分，前者計算銷項稅額，可以依法抵扣進(jìn)項稅額；后者直接計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。本文雖稱“稅率”，但只是俗稱、簡稱，也包括了征收率。
一、加工、修理修配
事實上，增值稅范疇，勞務(wù)即指“加工、修理修配”。
注3：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。
注4：修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
（一）13%稅率
適用于一般納稅人。
（二）3%征收率
適用于小規(guī)模納稅人，且無特殊規(guī)定情形。
（三）1%征收率
適用于小規(guī)模納稅人，且現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行至本年底。
然而，更多時候，通俗稱呼之下，人們常常把營改增服務(wù)項目，也稱之為“勞務(wù)”，比較常見的，比如勞務(wù)派遣服務(wù)、建筑服務(wù)等。
首先，我們需要區(qū)分一下二者之不同：
承包一項建筑工程，雙方就“工程”簽約，怎么用人與發(fā)包單位無關(guān)，此乃“建筑服務(wù)”。
派遣公司向用人公司派出工人，雙方就“工人”簽約；上述工人由用人公司管理，此乃“勞務(wù)派遣”。
二、建筑服務(wù)
（一）9%稅率
適用于一般納稅人，一般計稅方法。
（二）3%征收率
1、適用于一般納稅人，簡易計稅方法：甲供工程、清包工項目、營改增老項目；
2、適用于小規(guī)模納稅人，且無特殊規(guī)定情形。
（三）1%征收率
適用于小規(guī)模納稅人，且現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行至本年底。
三、勞務(wù)派遣
（一）6%稅率
適用于一般納稅人，一般計稅方法。
（二）5%征收率
適用于簡易計稅方法、差額計稅方法，并且其無論屬于一般納稅人，還是屬于小規(guī)模納稅人。
注5：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
（三）3%征收率
適用于小規(guī)模納稅人，且無特殊規(guī)定情形。
（四）1%征收率
適用于小規(guī)模納稅人，且現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行至本年底。
注6：差額計稅開票情形下，票面稅率欄體現(xiàn)“***”字樣，備注欄標(biāo)注“差額征稅”。
注7：若依法適用免征增值稅情形，票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣。
綜上所述，目前對于上述“勞務(wù)（服務(wù)）費”發(fā)票來講，票面稅率（征收率）可能包括13%、9%、6%、5%、3%、1%、***、免稅等八種情形。
