【導語】運費的增值稅稅率怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的運費的增值稅稅率，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】運費的增值稅稅率
導讀：運費在每一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中都是會發(fā)生的業(yè)務，可以說運費是一種經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務。在營改增之后，運輸企業(yè)也是需要繳納增值稅的，是可以開出專票的。那么運費準予抵扣的進項稅額稅率是多少呢？
運費準予抵扣的進項稅額
答：增值稅一般納稅人購買貨物和銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的運輸費用，可以根據(jù)運費結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額按7％的扣除率計算進項稅額，記入增值稅——進項稅科目，可以抵扣銷項稅。但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算進項稅額。
運輸業(yè)已經(jīng)營改增了，所以不再按照運費的7%抵扣增值稅了，但它是按照11%確認增值稅進項稅進行抵扣，不是按照13%計算。
《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第十二條 增值稅稅率：
（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
（二）提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務，稅率為11%。
（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。
運費抵扣的基本條件
(1)支付運費的企業(yè)必須是一般納稅人。只有一般納稅人才會涉及到增值稅的抵扣問題。對于小規(guī)模納稅人，其所購貨物價款中含有的已交納的增值稅計入商品或貨物的成本，運費同樣也計入成本。另外，此處所指“一般納稅人”，既指商業(yè)企業(yè)，也指生產(chǎn)企業(yè)。
(2)必須取得運費結算單據(jù)(即：運費發(fā)票)。運費結算單據(jù)是納稅人發(fā)生此項業(yè)務的惟一合法證據(jù)，也是進行賬務處理和稅務處理的原始憑證。如果沒有發(fā)票，既無法證明業(yè)務發(fā)生的真實性，也無法確認金額的大小。
(3)準予作為抵扣憑證的運費結算單據(jù)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。這是保證企業(yè)所獲取的發(fā)票有合法的來源。只有來源合法的單據(jù)才能充分證明業(yè)務的合法性。
(4)承運人開出的運費發(fā)票上注明的勞務接受者與發(fā)票的持有人是同一人。這一點很重要，它證明發(fā)票上所列勞務的付費人或接受者是發(fā)票的持有人。稅法設置這一條法律的目的是為了減輕支付運費的納稅人的負擔，若持有發(fā)票并抵扣了稅款的人并非費用的支付人，那么這種做法就會違背稅法的立法精神，因而是不可取的，是違法的。
(5)準予計算抵扣進項稅額的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金。在日常的運輸發(fā)票上，除了運費和建設基金外，一般還有裝卸費、保險費等項目。但在所有的項目中，只有運費和建設基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。
(6)納稅人必須依法保管好這些運費發(fā)票。運費發(fā)票是原始憑證中的一種，按要求不得被損毀、遺失和涂改。一旦損毀、遺失或涂改，視同未取得運費發(fā)票，運費不能抵扣。
(7)發(fā)票必須是當期的。所謂“當期”，是指該運費所對應的貨物應在本期計算繳納銷項稅額或準予抵扣進項稅額。若相應的貨物不屬于本期，則無論是否依法取得并保管好了發(fā)票，均不得抵扣。
【第2篇】運費增值稅6%稅率
1. 增值稅
1.1. 稅率和征收率（一）
1.1.1. 增值稅稅率
1.1.1.1. 基本稅率13%
1.1.1.1.1. 銷售或者進口貨物（除適用較低稅率、征收率的外）
1.1.1.1.2. 提供加工、修理修配勞務
1.1.1.1.3. 有形動產(chǎn)租賃服務
1.1.1.1.3.1. 包括有形動產(chǎn)融資性租賃和經(jīng)營性租賃。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
1.1.1.2. 較低稅率9%
1.1.1.2.1. 貨物類
1.1.1.2.1.1. 糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽
1.1.1.2.1.2. 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚
1.1.1.2.1.3. 圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物
1.1.1.2.1.4. 飼料、化肥、農藥、農機、農膜
1.1.1.2.1.5. 不屬于較低稅率9%的范圍
1.1.1.2.1.5.1. 農業(yè)初級產(chǎn)品—植物類
1.1.1.2.1.5.1.1. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉；玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱“噴漿玉米皮”）和玉米蛋白粉；各種蔬菜罐頭；精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料；各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）；中成藥；鋸材、竹筍罐頭。
1.1.1.2.1.5.2. 農業(yè)初級產(chǎn)品—動物類
1.1.1.2.1.5.2.1. 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭；各種肉類罐頭、肉類熟制品；各種蛋類的罐頭；用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油；按規(guī)定生產(chǎn)的調制乳。
1.1.1.2.1.5.3. 食用植物油
1.1.1.2.1.5.3.1. 皂腳；肉桂油、桉油、香茅油；環(huán)氧大豆油、氫化植物油
1.1.1.2.1.5.4. 自來水
1.1.1.2.1.5.4.1. 農業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水
1.1.1.2.1.5.5. 居民用煤炭制品
1.1.1.2.1.5.5.1. 工業(yè)煤炭
1.1.1.2.1.5.6. 飼料
1.1.1.2.1.5.6.1. 飼料添加劑
1.1.1.2.1.5.7. 農藥
1.1.1.2.1.5.7.1. 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、蚊香、消毒劑等）
1.1.1.2.1.5.8. 農機
1.1.1.2.1.5.8.1. 以農副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械；農用汽車；機動漁船；森林砍伐機械、集材機械；農機零部件
1.1.1.2.1.5.9. 食用鹽
1.1.1.2.1.5.9.1. 食用鹽以外的其他鹽
1.1.1.2.2. 服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類
1.1.1.2.2.1. 交通運輸服務
1.1.1.2.2.2. 郵政服務
1.1.1.2.2.3. 基礎電信服務
1.1.1.2.2.4. 建筑服務
1.1.1.2.2.5. 不動產(chǎn)租賃服務
1.1.1.2.2.6. 銷售不動產(chǎn)
1.1.1.2.2.7. 轉讓土地使用權
1.1.1.3. 低稅率6%
1.1.1.3.1. 現(xiàn)代服務（租賃服務除外）
1.1.1.3.2. 增值電信服務
1.1.1.3.3. 金融服務
1.1.1.3.4. 生活服務
1.1.1.3.5. 銷售無形資產(chǎn)（含轉讓補充耕地指標，不含轉讓土地使用權）
1.1.1.4. 零稅率
1.1.1.4.1. 納稅人出口貨物、勞務，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。
1.1.1.4.2. 境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括：國際運輸服務；航天運輸服務；向境外單位提供的完全在境外消費的：研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術。
1.1.1.4.3. 按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
1.1.1.4.4. 境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
1.1.1.4.5. 適用零稅率的租賃業(yè)務辨析
1.1.1.4.5.1. 租賃類型：境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺地區(qū)運輸服務。增值稅零稅率的申請方：出租方
1.1.1.4.5.2. 租賃類型：境內的單位或個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務。增值稅零稅率的申請方：承租方
1.1.1.4.5.3. 租賃類型：境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務增值稅零稅率的申請方：出租方
1.1.1.4.6. 境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。
1.1.1.5. 易錯易混
1.1.1.5.1. 增值稅的應稅勞務的稅率不會涉及低稅率，只可能是基本稅率或征收率。
1.1.1.5.2. 小規(guī)模納稅人通常不適用稅率而適用征收率。
1.1.1.5.3. 除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)增值稅適用貨物的適用稅率，非征收率。
1.1.1.5.4. 增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。
1.1.1.5.5. 納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理適用的增值稅稅率，視具體情況有所差異：（1）專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物：受托方屬于提供“現(xiàn)代服務—專業(yè)技術服務”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；（2）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬委托方的：受托方屬于提供“加工勞務”，收取的處理費用適用13%的增值稅稅率；（3）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬受托方的：受托方屬于提供“現(xiàn)代服務—專業(yè)技術服務”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。
增值稅—稅率和征收率（一）
【第3篇】運費發(fā)票抵扣稅率
建筑行業(yè)最常見的進項抵扣稅率匯總！
材料費
1、原材料。鋼材、水泥、油品等為17%或征收率3%；農產(chǎn)品為11%或征收率3%；商品混凝土為17%或者3%。
2、周轉材料。自購周轉材料為17%或11%或征收率3%；為取得周轉材料所發(fā)生的運費為11%或征收率3%。
3、臨時設施。臨時設施包括臨時性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等）、臨時水管線（如給排水管線、供電管線、供熱管線）、臨時道路（如臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路）及其他臨時設施。
進項抵扣稅率：建筑勞務為11%、材料購銷為17%、分包為11%，或征收率3%。
差旅交通信息費
4、租賃費。從外單位或本企業(yè)其他獨立納稅的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），進項抵扣稅率為17%或征收率3%；租用施工機械配備操作周進項抵扣稅率為11%或征收率3%；房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費進項抵扣稅率為11%或征收率5%。
5、勞務派遣費。勞務派遣費用進項抵扣稅率為6%或3%或5%。
6、分包款。建筑服務分包款進項抵扣稅率為11%或 3%。
7、運費。運輸費用進項抵扣稅率為11%或征收率3%。
8、差旅費中的住宿費用。差旅費一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費用。其中，餐飲費進項稅額不得抵扣；機票、船票、車票等旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣；住宿費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
9、辦公用品。企業(yè)購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用，進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
10、通信費。包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話費及服務費、網(wǎng)絡使用維護費、傳真收發(fā)費等。其中基礎電信服務的進項抵扣稅率為11%, 增值電信服務的進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。
11、快遞費。業(yè)務往來發(fā)生的同城的快遞費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
12、車輛使用費用。包括車輛維修費、油料費、車輛保險費、過路費、過橋費。其中，車輛維修費進項抵扣稅率為17%或征收率3%，油料費進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
13、過路過橋費。企業(yè)支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按 5%或 3%征收率換算后計算抵扣進項稅額。
14、水電氣暖費。其中，水費的進項抵扣稅率為11%或3%，電費進項抵扣稅率為 17%或征收率3%，天然氣的進項抵扣稅率為11%或征收率3%，暖氣費的進項抵扣稅率為11%或征收率3%。
水、電、氣、曖費應注意將經(jīng)營辦公與集體福利分開，用于集體福利部分進項稅額不允許抵扣。
物業(yè)廣告安全費用
15、會議費。指企業(yè)舉辦會議而向會務服務提供方支付的會議費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
16、物業(yè)管理費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
17、安保費。購買安保服務的費用進項抵扣稅率為6%或5%或3%，為加強安保而購置的攝像頭、消防器材等費用、監(jiān)控室日常維護開支費用進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
18、書報費。包括購買的報紙、雜志等費用，進項抵扣稅率為11%或征收率3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。
19、咨詢費，中介服務費。向各類中介機構支付的費用，如審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新企業(yè)認定審計、法律咨詢，稅務咨詢、經(jīng)濟顧問、技術顧問等，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
20、廣告宣傳費。廣告制作進項抵扣稅率為17%或征收率3%，廣告設計、廣告發(fā)布、廣告代理等進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
21、勞動保護費。因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護性質的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進項抵扣稅率為17%或征收率3% 。
22、勘察勘探費用。進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。
23、設計費。進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。
24、檢驗試驗費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
25、保險費。財產(chǎn)保險費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。為特殊工種職工支付的人身保險費， 進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
26、培訓費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
27、物料消耗。主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
28、安全生產(chǎn)用品。包括施工生產(chǎn)中購買的安全防護網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、漏電保護器、防爆防火器材等。進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
【第4篇】增值稅運費稅率
今年政府工作報告提出，將交通運輸業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，國家稅務總局還沒有對降稅這個事兒怎具體執(zhí)行出文件，現(xiàn)在貨主已經(jīng)跑過來喊我們降運費了。
貨主：聽說國家給你們降了一個點稅，那物流費也要降一點了吧？
物流企業(yè)：哥們，你們不是降了3個點嘛，怎么還惦記我那一個點啊！
貨主：你就說降不降吧？張三和王五的物流公司還在排隊呢……
物流企業(yè)：我……
稅率降1%，客戶要求降價1%，是這樣的嗎？
我們通常的運輸價格是價稅合計金額，原增值稅稅率是10%，比如：運費是100，稅額是10，那么總體運費價格就是110元，增值稅是流轉稅，是由增值稅的銷項稅額減去進項稅額計算得出來的，如果增值稅由10%降為9%，以毛利率為10%計算， 那客戶月運費10萬元計算如下：
減稅前：
進項稅額：9.0萬×10%=9000元
銷項稅額：10萬×10%=10000元
增值稅額：10000-9000=1000元
減稅后：
進項稅額：9.0萬×9%=8100元
銷項稅額：10萬×9%=9000元
增值稅額：9000-8100=900元
實際減稅為：
減稅金額：1000-900=100元
看到?jīng)]，本次降稅后，月運費10萬才減稅100元，并不是10萬×1%的1000元。
雖然政府工作報告很明確指出，確保所有行業(yè)稅負只減不增。但不少物流人看到這項改革的第一反應是擔憂和焦慮。
一位物流業(yè)內非常資深的老人甚至認為，這是制定了一個對運輸行業(yè)明降暗升的降稅方案。
輪胎、購車、加油、零部件購置、物料包裝等采購原先都有16%的進項抵扣，但未來將降低到13%，存在3個點落差，遠大于交通運輸業(yè)降稅的1%。
從數(shù)據(jù)上計算，只要前端進項抵扣的支出總成本沒有超過總支出成本的33.3%即可。
但是在物流運輸中，加油成本在物流總成本占比已經(jīng)高達40%，假如40%油料作為進項，物流企業(yè)實繳稅金會增加0.09%。
因此，借勢要求降運費的貨主，不是不懂，就是借故耍流氓。物流人也不應接受降價要求，也不接受補差價一說。
部分素材來源：物流沙龍、物流報
【第5篇】運費抵扣進項稅稅率
不得抵扣進項稅轉出的八種計算方法
原創(chuàng)：紀宏奎
中匯武漢稅務師事務所十堰所
增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形包括:用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失的購進貨物，以及相關勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務；非正常損失的不動產(chǎn)， 以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、 設計服務和建筑服務；非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、 設計服務和建筑服務；因購買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金等。只有“不得抵扣的進項稅額”抵扣了進項稅額，才存在“轉出進項稅額”的情況。上述項目的進項稅額如果已經(jīng)抵扣，則必須從發(fā)生當期的進項稅額中轉出，其中有些進項稅額轉出可以根據(jù)相應的扣除率直接計算確定，有些則需要根據(jù)具體情況通過某些特定方法計算確定應轉出的進項稅鄂。增值稅進項稅轉出方法歸納起來主要有以下八種方法:
一、直接轉出法。對于已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，發(fā)生不得抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，可以確定進項稅額的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。
例1：一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額為13萬元。如果所購進貨物直接用于簡易計稅項目則需要直接全部轉出進項稅額，應轉出的進項稅額即為當初已認證抵扣過的進項稅額13萬元。
二、實際成本法。對于已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，發(fā)生不得抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
例2:a公司(一般納稅人)購買一批物資于年終發(fā)放給職工，所購買物資已取得增值稅專用發(fā)票。按照增值稅的規(guī)定，購買用于職工福利或個人消費的貨物的進項稅不得從銷項稅額中抵扣。但取得的增值稅發(fā)票應當進行認證。在認證之后再從當期進項稅中轉出。實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物、勞務、服務事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物、勞務、服務改變用途，用于集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除。比如某生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營用的外購白糖作為職工福利發(fā)放給員工。外購的白糖在購買的當期已認證并抵扣，后期用于職工福利，用于職工福利時的實際成本為10萬元，則進行抵扣是按照用于職工福利當期白糖的實際成本10萬元與9%的稅率計算應轉出進項稅為0.9萬元。
應當注意的是，購進貨物、勞務用于不得抵扣情形的進項稅轉出還應當包括購進貨物、勞務相應承擔的交通運輸服務中所包含的增值稅。以上述為例，假設當期運輸白糖發(fā)生運費的實際成本為1000元，相應還應當轉出運費進項稅額1000×9%=90元。
三、成本比例法。成本比例法適用于非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，以及相關勞務和交通運輸服務。由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本中既包括購進貨物及應稅勞務成本，也包括工資成本以及制造費用等，因此，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品不能直接計算進項稅額轉出額，而應根據(jù)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中所耗用的購進貨物及應稅勞務成本比例情況計算應轉出的進項稅額。計算公式為: 應轉出的進項稅額=損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本×外購貨物占在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本的比例×外購貨物的增值稅稅率
例3:2023年3月某服裝廠因管理不善造成產(chǎn)品倉庫被盜，共損失產(chǎn)品賬面價值80000元，當月總的生產(chǎn)成本為420 000元，其中耗用外購原材料的價值為300000元，則損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的實際成本=80000×(300000÷420000)=57143(元)，應轉出的進項稅額=51743×13%=6726.59(元)
四、收入占比法。收入占比法適用于一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額轉出。一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。主管稅務機關可以按照上述公式，依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。對于納稅人而言，進項稅額轉出是按月進行的，但由于年度內取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進項轉出與按年度計算的進項轉出產(chǎn)生差異，主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項轉出計算公式進行清算，可對相關差異進行調整。
運用收入比例法計算進項稅額轉出時需注意4點:一是“當月全部銷售額、營業(yè)額合計”是指與“當月無法劃分的全部進項稅額”有關的應稅項目銷售額、簡易計稅項目以及免稅項目銷售額，不包括與“能夠準確劃分進項稅額”有關的應稅項目銷售額、免稅項目銷售額以及簡易計稅項目；二是“當月無法劃分的全部進項稅額”是指既用于應稅項目、又用于簡易計稅項目以及免稅項目但又無法準確劃分不得抵扣的進項稅額；三是免稅項目銷售額不得進行不含稅收入的換算;四是主管稅務機關可以對按照收入比例法轉出的不得抵扣的進項稅額進行清算；五是納稅人取得的進項稅額既用于簡易計稅項目又用于一般計稅項目的，其中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅額可全額抵扣。
例4:a公司2023年7月共有兩個項目，其中項目一采用簡易計稅方法，項目二采用一般計稅方法，當月購進400萬元(不含稅)的原材料用于項目一和項目二的原材料無法準確劃分清楚。已知6月份項目一取得收入400萬元，項目二取得收入600萬元。(假設購進原材料進項稅率13%，簡易計稅方法征收率為3%，一般計稅方法稅率為9%，各項目取得的收入都是含稅收入)。首先把各項收入換算為不含稅收入，然后再計算不得抵扣的進項稅額。其中，項目一的7月不含稅收入=400÷(1+3%)=388.35(萬元)；項目二的7月不含稅收入=600÷(1+9%)=550.46(萬元)。不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額=400×13%×388.35÷(388.35+550.46)=21.51(萬元)。
五、建設規(guī)模占比法。建設規(guī)模法只適用房地產(chǎn)企業(yè)。對房地產(chǎn)公司房產(chǎn)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅轉出按照“建設規(guī)?！闭急冗M行轉出。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設規(guī)模)。房產(chǎn)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。而此處的“建設規(guī)?！笔墙ㄖ娣e，
例5:某房產(chǎn)公司開發(fā)a、b兩個樓盤，a項目適用簡易計稅方法，b樓盤適用一般計稅方法。2023年7月發(fā)生廣告費106萬元(取得專用發(fā)票，稅額6萬元)，假設該廣告費無法區(qū)分專門針對哪個樓盤。a樓盤已符合交房條件，當月確認銷售收入為5000萬元。b樓盤尚處于預售階段，當月預售房款為2000萬元。兩個樓盤建設規(guī)模分別為2萬和4萬平方米，則不得抵扣的進項稅額為2萬元[6×2÷(2+4)]。
六、還原計算法。還原計算法適用于外購的免稅農產(chǎn)品改變用途或發(fā)生非正常損失;改變用途的進項稅轉出。由于外購免稅農產(chǎn)品是在“含稅”狀態(tài)下(即“含稅”支付額)計算抵扣進項稅額的，當納稅人購進免稅農產(chǎn)品進行會計處理時，即分離出進項稅額和不含稅成本;而當不含稅成本(不含稅支付額)下的免稅農產(chǎn)品及運費改變用途及發(fā)生非正常損失需轉出進項稅額時，則必須先將不含稅支付額還原成含稅支付額，然后再計算應轉出的進項稅額。免稅農產(chǎn)品(計算抵扣進項稅額的貨物)，進項稅額轉出=賬面成本/(1-9%)×9%
例6：一般納稅人從農業(yè)生產(chǎn)者處購進小米，支付買價100，則可以自行計算抵扣9%的進項稅額，所以100分為兩部分:100×91%=91計入賬面成本、100×9%=9作為進項稅額抵扣，現(xiàn)在要轉出的進項稅額=當初抵扣過的進項稅額=9萬元。假如現(xiàn)在告知賬面成本91，則不能直接用91×9%做轉出，也不能按照91/(1+9%)做轉出，因為當初是用100×9%抵扣的進項稅額，所以現(xiàn)在要把91還原為當初小米的買價100，可以按照數(shù)學方法解決:設小米的買價為未知數(shù)x，那么x×(1-9%)=賬面成本91萬元，則小米的買價x=91/(1-9%)=100(萬元)，然后100×9%等于當初抵扣過的進項稅額9萬元，即為現(xiàn)在要轉出的進項稅額。
應當注意：納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額，相應進項稅轉出時，也應當按照10%的扣除率還原計算應轉出的進項稅額。
七、平銷返利換算法。平銷返利換算法適用于納稅人外購貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金計算轉出的進項稅額?！秶叶悇湛偩株P于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。應沖減進項稅金的計算公式為: 當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。國稅發(fā)〔2004〕136號還規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返利收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
例7:某商場2023年1月份從某糧油加工廠購進一批食用植物油，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30 000元，增值稅為2700元；2023年3月份，該商場從糧油加工廠取得返還資金10900元，則該商場3月份應轉出進項稅額為: 應轉出的進項稅額 =10900÷(1+9%)×9%=900(元)
八、凈值計算法。凈值法主要適用已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進項稅轉出。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務對外出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度，所以，其發(fā)生的成本費用應當以折舊或攤銷方式分期計入當期損益。對于已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
例8:某企業(yè)為一般納稅人， 2023年5月1日購進復印機一臺，在會計上作為固定資產(chǎn)核算，折舊期五年，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元，于當月認證抵扣。2023年12月，該納稅人因管理不善復印機被盜，該非正常損失購買的固定資產(chǎn)不得進項抵扣，應于發(fā)生的次月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:固定資產(chǎn)的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元，應轉出的進項稅額=9000×13%=1170元
應當注意:1、已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進項稅轉出還應當包括購進固定資產(chǎn)相應承擔的交通運輸服務中所包含的增值稅。在會計處理上，購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的運費屬于直接費用，應當予以資本化。在計算該固定資產(chǎn)進項稅轉出時，還應當包括購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用。2、購買不動產(chǎn)用于不得抵扣情形的進項稅轉出僅限于不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的貨物(構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施)、設計服務和建筑服務。
【第6篇】運費可以抵扣的進項稅率
1、原材料。
鋼材、水泥、油品等為17%或征收率3%；農產(chǎn)品為11%或征收率3%；商品混凝土為17%或者3%。
2、周轉材料。
自購周轉材料為17%或11%或征收率3%；為取得周轉材料所發(fā)生的運費為11%或征收率3%。
3、臨時設施。
臨時設施包括臨時性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等）、臨時水管線（如給排水管線、供電管線、供熱管線）、臨時道路（如臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路）及其他臨時設施。
進項抵扣稅率：建筑勞務為11%、材料購銷為17%、分包為11%，或征收率3%。
4、租賃費。
從外單位或本企業(yè)其他獨立納稅的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），進項抵扣稅率為17%或征收率3%；租用施工機械配備操作周進項抵扣稅率為11%或征收率3%；房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費進項抵扣稅率為11%或征收率5%。
5、勞務派遣費。
勞務派遣費用進項抵扣稅率為6%或3%或5%。
6、分包款。
建筑服務分包款進項抵扣稅率為11%或 3%。
7、運費。
運輸費用進項抵扣稅率為11%或征收率3%。
8、差旅費中的住宿費用。
差旅費一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費用。其中，餐飲費進項稅額不得抵扣；機票、船票、車票等旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣；住宿費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
9、辦公用品。
企業(yè)購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用，進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
10、通信費。
包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話費及服務費、網(wǎng)絡使用維護費、傳真收發(fā)費等。其中基礎電信服務的進項抵扣稅率為11%, 增值電信服務的進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。
11、快遞費。
業(yè)務往來發(fā)生的同城的快遞費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
12、車輛使用費用。
包括車輛維修費、油料費、車輛保險費、過路費、過橋費。其中，車輛維修費進項抵扣稅率為17%或征收率3%，油料費進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
13、過路過橋費。
企業(yè)支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按 5%或 3%征收率換算后計算抵扣進項稅額。
14、水電氣暖費。
其中，水費的進項抵扣稅率為11%或3%，電費進項抵扣稅率為 17%或征收率3%，天然氣的進項抵扣稅率為11%或征收率3%，暖氣費的進項抵扣稅率為11%或征收率3%。
水、電、氣、曖費應注意將經(jīng)營辦公與集體福利分開，用于集體福利部分進項稅額不允許抵扣。
15、會議費。
指企業(yè)舉辦會議而向會務服務提供方支付的會議費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
16、物業(yè)管理費。
進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
17、安保費。
購買安保服務的費用進項抵扣稅率為6%或5%或3%，為加強安保而購置的攝像頭、消防器材等費用、監(jiān)控室日常維護開支費用進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
18、書報費。
包括購買的報紙、雜志等費用，進項抵扣稅率為11%或征收率3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。
19、咨詢費，中介服務費。
向各類中介機構支付的費用，如審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新企業(yè)認定審計、法律咨詢，稅務咨詢、經(jīng)濟顧問、技術顧問等，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
20、廣告宣傳費。
廣告制作進項抵扣稅率為17%或征收率3%，廣告設計、廣告發(fā)布、廣告代理等進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
21、勞動保護費。
因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護性質的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進項抵扣稅率為17%或征收率3% 。
22、勘察勘探費用。
進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。
23、設計費。
進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。
24、檢驗試驗費。
進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
25、保險費。
財產(chǎn)保險費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。為特殊工種職工支付的人身保險費， 進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
26、培訓費。
進項抵扣稅率為6%或征收率3%。
27、物料消耗。
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
28、安全生產(chǎn)用品。
包括施工生產(chǎn)中購買的安全防護網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、漏電保護器、防爆防火器材等。進項抵扣稅率為17%或征收率3%。
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【第7篇】運輸公司運費增值稅稅率
運輸行業(yè)某公司運費為500000元，稅率17%，怎么稅收籌劃合理節(jié)稅
在我國，大多數(shù)企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策多多少少都了解一些，但他們總是猶猶豫豫不敢輕易下決定，生怕一步走錯使得企業(yè)進退兩難，所以寧愿舍棄好的政策不用繼續(xù)循規(guī)蹈矩。一等到政策出現(xiàn)改變就會想自己當初沒有做這個是多么明智，殊不知享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)早已解決了很大一部分的稅收壓力。仁者見仁智者見智，總會有很多企業(yè)覺得地方性的稅收優(yōu)惠政策不合規(guī)，不具有安全性更加不穩(wěn)定。但是，他們不知道的是地方稅收優(yōu)惠政策也是根據(jù)國家政策稅法衍生出來，最基本的前提就是合法!會根據(jù)國家政策的改動而做出修改，但會盡可能地不影響主體優(yōu)惠，保證園區(qū)招商進程，給予企業(yè)穩(wěn)定的投資環(huán)境及最大力度的扶持(132+7193+5807 甜）。
例：xx貨運公司是新開業(yè)的公司，該公司經(jīng)理接到一項業(yè)務，為一家工廠運輸貨物到客戶處，運費為500000元，預計加油275000元(取得17%的增值稅專用發(fā)票)，花費高速公路過橋路費50000元，司機工資40000元，修車費10000元(取得3%的增值稅專用發(fā)票)。用以下的四種方案，算算各自要交的增值稅有多少?
方案1：
購進貨運汽車500000元，取得機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票，稅率為17%，進項稅額為72649.57元.
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進=72649.57+{275000/(1+17%)}*17%
+{10000/(1+3%)}*3%+50000/(1+3%)*3%
=72649.57+39957.26+291.26+1456.31
=114354.4元
進項大于銷項,當月不用交稅.
留抵進項金額=49549.55- 114354.4 =-64804.85元
應納稅所得：
450450.45-235042.73-48543.69-40000-9708.74-8903=108252.29元
應交所得稅= 108252.29元×25%=27063.07元
注:汽車折舊=427350.42/4/12=8903元
方案2:
本業(yè)務轉給個人掛靠車輛運輸，運輸完畢后該車主交回公司275000元的柴油增值稅發(fā)票，50000元的高速公路過橋路費，向財務支取50000元的勞務費，掛靠車輛到稅務局代開了租賃費發(fā)票。
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進項={275000/(1+17%)}*17%+ 50000/(1+3%)*3%
=41413.57元
因為該公司沒有車輛,此車進項稅不可以抵扣.
本月應交增值稅=49549.55元- 41413.57 =8135.98元
應納稅所得：
450450.45-235042.73-48543.69-50000=116864.03元
應納所得稅：
116864.03×25%=29216元
方案3:
xx公司以375000萬的將業(yè)務轉包給中通公司,運輸完畢后,中通公司開具11%的增值稅專用發(fā)票給xx公司,并收取了運輸費.
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進項={375000/(1+11%)}*11%=37162.16元
當月應交增值稅=49549.55-37162.16=12387.39元
應納稅所得：
450450.45-337837.84=112612.61元
應納所得稅：
112612.61×25%=28153.15元
方案4:
xx公司向中通公司租用了其汽車和司機，租金為100000元，開具11%的運輸增值稅發(fā)票，xx公司提供油費275000元，其他費用由中通公司自行解決。
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進項={100000/(1+11%)}*11%+{275000/(1+17%)}*17%
=9909.91+39957.26
=49867.17元
當月應交增值稅=49549.55-49867.17=-317.62元
應納稅所得：
450450.45-90090.09-235042.74=125317.62元
應納所得稅：
125317.62×25%=31329.4
四個方案中應交的增值稅如下:
方案1:留抵-64804.85元
方案2: 8135.98 元
方案3: 28153.15元
方案4: -317.62元
四個方案中，方案1和方案4最省稅.，方案2中等，方案3
交得最多。
四個方案所得稅如下：
方案1： 27063.07元
方案2: 29216元
方案3: 28153.15元
方案4: 31329元
方案1所得稅最少，方案4最多，方案2和3差不多持平。
企業(yè)在成立運營開始之后便要伴隨著稅收與發(fā)票他，稅收優(yōu)惠便成為了大多數(shù)企業(yè)關注的重點。按照稅法稅率納稅當然是最基本的前提，不過學會正確納稅，進行合理的稅收籌劃可以保證更多的企業(yè)利益!那為什么使用率卻不到1%?國家統(tǒng)一頒布的稅收優(yōu)惠政策是依據(jù)宏觀經(jīng)濟及行業(yè)類型統(tǒng)一實行，這個暫且不論。極少數(shù)地區(qū)擁有稅收優(yōu)惠政策，加上國家大力支持，當?shù)卦O立經(jīng)濟開發(fā)區(qū)用以招商企業(yè)。但很多企業(yè)都是抱著觀望的態(tài)度，而等幾年政策稍有一變動就覺得這個政策不穩(wěn)定，可能會對主體公司造成影響。
到這里可能有人會問，這樣的稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)有要求嗎?任何行業(yè)都可以享受嗎?其實園區(qū)對于招商企業(yè)也確實有一定的要求，為了維護園區(qū)的環(huán)境和政策的穩(wěn)定性，當?shù)貧g迎優(yōu)質的企業(yè)入駐，對行業(yè)基本沒有限制，遵守園區(qū)制度，堅決杜絕偷稅漏稅和虛開發(fā)票的企業(yè)。除此之外，當?shù)貫榱朔奖闫髽I(yè)從而采取總部經(jīng)濟模式，不需要企業(yè)在當?shù)貙嶓w辦公，注冊辦理及后續(xù)工商稅務等問題均有專員代辦。注冊地址由園區(qū)免費提供，企業(yè)只需正常進行開展業(yè)務和納稅即可享受當?shù)氐呢斦龀帧?/strong>
【第8篇】貨物運費增值稅稅率
一般納稅人
13%
銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)
13%的貨物（易于農產(chǎn)品等9%貨物相混淆）
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。
4、農業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。
15、以農副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。
銷售勞務
有形動產(chǎn)租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）
9%
糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽
飼料、化肥、農藥、農機、 農膜
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品
國務院固定的其他貨物
不動產(chǎn)租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）
交通運輸服務（陸路、水路、航空運輸服務和管道運輸服務）
銷售不動產(chǎn)（建筑物、構建物等）
建筑服務（工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務）
轉讓土地使用權
郵政服務（郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務）
基礎電信服務
6%
銷售無形資產(chǎn)（轉讓補充耕地指標、技術、商標、著作權、商譽、自然資源、其他權益性無形資產(chǎn)使用權或所有權）
增值電信服務
金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓）
現(xiàn)代服務（研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務）
生活服務
（文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務）
零稅率
0%
納稅人出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外)
境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產(chǎn)
銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅;
境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。
一般般納稅人購進農產(chǎn)品進項稅額扣除率
9%
購進農產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調整為9%
10%
購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額
小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
3%
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產(chǎn)
1、一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外
2、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。
3、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部稅務總局公告2023年第15號關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）
3%減按1%
自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）
政策依據(jù)：
財政部稅務總局公告2023年第13號
財政部稅務總局公告2023年第24號
財政部稅務總局公告2023年第7號
3%減按2%
小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
財稅[2009]9號
納稅人銷售舊貨
(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)
財稅[2009]9號
財稅[2014]57號
3%減按0.5%
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車
銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務總局公告2023年第9號、財政部稅務總局公告2023年第17號）
5%
銷售不動產(chǎn)
財稅[2016]36號
注意：（國家稅務總局公告2023年第5號國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）
小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
轉讓營改增前取得的土地使用權
財稅[2016]36號第15條
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
財稅[2016]368號
財稅[2016]68號
符合條件的不動產(chǎn)融資租賃
財稅[2016]47號
一般納稅人提供的人力資源外包服務
財稅[2016]47號
選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務（財稅[2016]47號）
5%減按1.5%
1、個人出租住房
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)
注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。
（國家稅務總局公告2023年第5號國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）
2、住房租賃企業(yè)
（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入
財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號
（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房
財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號
允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
選擇簡易計稅方法后36個月內不得變更
一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇,36個月內不得變更。
應納稅額=銷售額x征收率
應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
可選擇按征收率5%計稅的應稅行為
1、銷售不動產(chǎn)
(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
3、轉讓土地使用權
一般納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。（財稅〔2016〕47號）
4、勞務派遣服務
提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
納稅人提供安全保護服務比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。
納稅人提供武裝守護押運服務按照”安全保護服務'繳納增值稅。
（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）
5、不動產(chǎn)融資租賃
2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務（財稅〔2016〕47號）
6、人力資源外包服務（財稅〔2016〕47號）
7、公路收費
一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）
8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
可選擇按征收率3%計稅的應稅行為
1、公路收費
（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應納稅額。
試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。
財稅[2016]36號附件2
（2）公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、建筑服務
(1)以清包工方式提供的建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；
(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；
為甲供工程提供的建筑服務以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應納稅額；
財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
財稅[2017]58號
3、物業(yè)收取自來水費
提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
國家稅務總局公告2023年第54號
4、非學歷教育服務
一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
財稅[2016]68號 財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知
5、公共交通運輸服務
財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》
6、動漫企業(yè)、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）
財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》
7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。
在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》
8、非企業(yè)性單位
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
財稅[2016]140號 財政部 國家稅務總局關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知
9、非學歷教育服務
一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
財稅[2016]68號
10、金融服務
（1）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
財稅[2017]56號 財政部稅務總局關于資管產(chǎn)品增值稅有關問題的通知
（2）農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號）
11、銷售生物制品
屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
國家稅務總局公告2023年第20號 國家稅務總局關于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告
12、銷售獸用生物制品
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
國家稅務總局公告2023年第8號 國家稅務總局關于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關增值稅問題的公告
13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品
光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。
國家稅務總局關于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票...
國家稅務總局公告2023年第32號
14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)
一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
15、典當業(yè)銷售死當物品
典當業(yè)銷售死當物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。
財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
20、自來水。
21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
財稅[2009]9號財稅[2014]57號
22、銷售非臨床用人體血液
國和函[2009]456號
23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）
24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）
中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
26、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
27、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）
28、再生資源回收
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
3%征收率減按2%的應稅行為
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。
財稅[2014]57號3、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅:
(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;
(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:
(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率
征收增值稅。
財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號
國家稅務總局公告2023年第36號
六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號
納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
按照5%的征收率減按1.5%計算的應稅行為
1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房
（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）
免征增值稅
1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
增值稅即征即退
2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
2、2021增值稅進項抵扣手冊
辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、通訊費、物業(yè)費等
1.辦公用品
一般納稅人稅率為13%
注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人稅率為3%
2.水費
自來水廠3%
注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。
其他水廠9%
3.電費
稅率13%
注:一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣。
4.修理費
有形動產(chǎn)13%
注:修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費13%;而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。注意，如果對機器設備提供維護保養(yǎng)服務，可按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅，即6%。
不動產(chǎn)9%
5、飲用桶裝水
稅率13%
注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。
6.宣傳用品
一般納稅人稅率6%
注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率
征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。
小規(guī)模納稅人稅率3%
7.差旅費
航空旅客運輸9%
注:差旅費中交通費和住宿費，在取得相關憑證后,是可以抵扣進項稅額的;餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關憑證。
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）x9%
鐵路旅客運輸9%
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+9%）x9%
收費站（過路費）3%
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）x3%
橋（過橋費）5%
橋、閘通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%
高速公路通行費
高速公路通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%
旅店服務（住宿費）6%
——
8.咨詢費
6%
注:聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。
9.通訊費（電話費）
9%
注:購進基礎電信服務，進項稅抵扣稅率9%，購進增值電信服務，進項抵扣6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
10.郵遞費
9%
注:快遞費可以抵扣進項稅，購進郵政服務，進項抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%
11.培訓費
6%
注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用，均可以抵扣，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓機構是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓機構是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)
12.會議費
6%
法:會議費可以抵扣進項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。
13.物業(yè)費
6%
注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務，屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的企業(yè)管理服務，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。
14.銀行手續(xù)費
6%
注:辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進項。
但是如果辦理和貸款有關業(yè)務手續(xù)費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
15.保安服務費
6%
注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。
注:保安服務費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:
1.如果是保安服務業(yè)提供安保服務，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;
2.如果是一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。
3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。
16.租賃費
不動產(chǎn)租賃9%
注:租賃費用是可以抵扣進項的，提供有形動產(chǎn)租賃服務稅率是13%、不動產(chǎn)租賃服務稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。
注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣
的。
有行動產(chǎn)租賃13%
【第9篇】貨物運費稅率是多少
什么是混合銷售
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。
①從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；
②其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。
判斷標準
增值稅征稅范圍中只有貨物與服務的組合才可能是混合銷售，其他組合方式，如銷售貨物與銷售不動產(chǎn)不屬于混合銷售。即混合銷售是一項銷售行為，雖然既涉及貨物又涉及服務，但二者之間有直接關聯(lián)或互為從屬關系。
舉例
在沃爾瑪點外送直接送家，貨物加運費是典型的混合銷售，按貨物的適用稅率繳納增值稅，筆者一直有個疑問，那購物單上既有13%貨物又有9%貨物，按哪個適用稅率，本例中運費按多少稅率繳納增值稅呢？
分析：我們參考沃爾瑪?shù)陌l(fā)票，運費按13%繳納增值稅。
①有免稅、有9%、有13%稅率
②有9%、有13%稅率
-end-
【第10篇】2023運費發(fā)票稅率
秒哥，我在京東上買了點飲品招待客戶，但是有個奇葩的事情，為什么配送費開16%的稅率？不應該是6%嗎？
01秒哥曾經(jīng)在一家大型設備制造企業(yè)工作，當然那都是營改增之前的事情了。設備生產(chǎn)出來要銷售出去，就涉及到運輸?shù)?。營改增之前，銷售貨物是繳納增值稅的，而運輸服務是繳納營業(yè)稅的。
當時的貨物增值稅稅率是17%，運輸服務的稅率是3%，按照當時的政策，銷售貨物并提供運輸服務是混合銷售行為。
《增值稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。
第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：
（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；
（二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
所以，按照政策，我當時給客戶把貨物和運費均開具了17%的增值稅發(fā)票，「當然，這個其實對銷售方是不利的，特別是大型設備運費比較高的情況下，后面具體也進行了一些籌劃的安排」
這種行為是混合銷售一并繳納增值稅無疑，這個事情當時還遇到一個小插曲，有個客戶的會計死活不收你給他開的品名是運輸費的17%的增值稅專用發(fā)票，他非要公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
我給他說了半天政策，又說你這個還能多抵扣進項稅「公路、內河發(fā)票只能計算抵扣7%」，但是始終沒把她說通，后面我讓她去問問他們主管稅務局，后面也沒找我，估計他們稅務局說法和我一樣。
02最新的《增值稅暫行條例》第一條就規(guī)定了，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
所以，我們可以看到，不管是你銷售貨物、加工、修理修配勞務，或者是銷售服務，亦或是銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等，都涉及到增值稅，而且我們很清楚，我國目前增值稅稅率有16%、10%、6%三檔（這里不說0%），不同的銷售行為適用不同稅率的。
那么我發(fā)生了應稅行為，我對應著去看我適用那個稅率不就得了，也不是個事。
但是，經(jīng)濟業(yè)務多樣化，一個單位怎么會如此單純。
這個世界上，單純的人總容易受傷，雞蛋同時放在一個籃子里面，有時候風險特大，多元化經(jīng)營是現(xiàn)狀，滴滴都開始送外賣了，美團都開始美團打車了，我看我朋友圈，微商會計也挺多。
傳統(tǒng)行業(yè)衰弱，我們就進軍新興行業(yè)，多給自己一條路，也多一個選擇，所謂東邊不亮西邊亮，企業(yè)更是如此，賣點主打商品，搞點副業(yè)，做做代理，參合一下第三產(chǎn)業(yè) ，挺好的。
03企業(yè)搞搞兩種或者多種不同的業(yè)務，彼此之間是沒有任何關系的，在增值稅上我們稱之為兼營銷售。
《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
也就說，你得給我算清楚，別搞混了，你賣東西開你的16%的發(fā)票，你搞服務，就老實開6%的發(fā)票，不管是合同、發(fā)票、賬務你都給我分開核算，算清楚，別搞混了，別把16%的按6%交稅了，如果沒算清楚核算混亂，沒關系，稅務局來通通給你按最高稅率征稅。
看似很清晰的一個事項，有朋友卻跑來問二哥，二哥我們兼營不同稅率業(yè)務，比如我們銷售服務的稅率是6%，是不是必須購進的6%的稅率的發(fā)票才能抵扣，相當于分開核算啊。
好了，這個真的想多了。完全不是這個匹配關系，抵扣的是符合規(guī)定的「稅額」，而不是稅率。
我們只要取得合法的扣稅憑證，按照扣稅憑證注明的或者計算得出的稅額，就可以直接抵扣，至于是不是要和銷售稅率匹配，沒有這個說法。而兼營說的分開核算和這個更沒有任何關系，是對銷售額的分開核算。
你看這份發(fā)票，又是5%，又是6%，又是17%（現(xiàn)在16%）的，出租房屋的簡易計稅，收物管費的，轉售水電的，這就是兼營。
其實你會發(fā)現(xiàn)，對于兼營來說，業(yè)務之間都是相互獨立的，沒有什么依存關系，比如，賓館（酒店）房間里售賣飲料食品，你住我酒店，你可以選擇消費飲料，也可以不消費，反正不是依存關系。
04但是有種業(yè)務，它可不是兼營那么簡單。
比如銷售貨物帶安裝，銷售貨物帶配送，就像文章開頭這張發(fā)票，很簡單，你去買個空調，賣空調的負責給你運輸?shù)郊也惭b好。這種業(yè)務我們就不是兼營行為，給他取個名字叫混合銷售。
混合銷售行為有其特有的特點。
1、必須滿足幾個同一，同一個購貨者或者服務對象，同一時間內發(fā)生的同一筆合同確定的經(jīng)濟業(yè)務。
2、業(yè)務活動中必須含貨物和服務，可以簡單理解為同一筆合同中的銷售或者服務內容必須含有貨物，這是一個確認混合銷售的關鍵特殊點。而且一項銷售活動中的兩項銷售行為之間必須從邏輯上有著緊密的從屬關系，即有了甲，才有了乙，乙的發(fā)生以甲的發(fā)生為前提，且兩者之間有著密切關聯(lián)，這是判斷混合銷售的關鍵。
混合銷售和兼營適用稅率可就大不相同了。既然還是混合，也就是要混而為一，只有一個適用稅率。那具體是用貨物的稅率還是用服務的稅率來交稅呢？
這個也是有規(guī)定的。
財稅2023年36號文第四十條一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。
如果判斷混合銷售適用稅率后，比如銷售貨物帶安裝勞務，判斷單位是從事貨物貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，那么應該按16%進行開票納稅。
開票的稅率選擇當然按16%來了，品名嘛，是運輸費就是運輸費，運輸費為什么16%呢？因為是混合銷售嘛，編碼如何選？當然這種二哥和你從屬商品稅目確認方面具有同質性，應該選用同一個商品編碼進行開票。所以從這點來看，二哥覺得文章開頭的這張發(fā)票還是有瑕疵。
下面這張清單的編碼我個人覺得就沒問題，如圖：
05關于兼營和混合銷售其實主要就是如上所述。
當然也是有例外的，比如，國家稅務總局公告2023年第42號有了新規(guī)定。
一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
至于分開核算就是從合同約定到發(fā)票開具、賬務處理都需要分開。
因為有些業(yè)務他還是比較特殊的，雖然是銷售為主，但是安裝比例也不小，如果一并按16%計稅，負擔還是重，所有有上述一些特殊規(guī)定，也算是對混合銷售的一種削弱。
商品交易日益復雜，兼營與混合銷售行為在實務中其實還是較難區(qū)分，有時候非常容易造成稅率或者征收率使用的錯誤。特別是在政策理解上本身就存在個體差異，稅務機關在執(zhí)行政策過程中和納稅人自己的爭議也會不斷。
隨著后期國家簡并增值稅政策的繼續(xù)出臺，我國的增值稅制也會越來越規(guī)范，納稅人的稅法遵從成本也會逐漸降低。
【第11篇】個人代開運費稅率
稅收優(yōu)惠政策《二時稅》為您解答。
現(xiàn)在已經(jīng)到年底了，公司很多可能在清算的時候，發(fā)現(xiàn)企業(yè)缺少很多成本發(fā)票，很多都是來自于跟個人之間的合作沒有取得發(fā)票，通常企業(yè)在跟公司進行合作之后，都會要求個人提供相應的發(fā)票給到公司，作為成本發(fā)票進行抵扣的，但是個人本身是不具備開票資格的，所以個人是需要到稅務大廳去申請代開的。
現(xiàn)在市場上， 一些公司的業(yè)務可能是需要個人來完成的，常見的技術服務，居間服務，設計服務等，這些服務中，可能一筆的報酬高達幾百萬，那么個人到稅務大廳申請代開發(fā)票，是需要按照勞務報酬所得進行繳納個稅的，稅率為20%-40%，大額服務費都是需要按照40%來進行繳納的，那么相當于100萬的服務費，減去速算扣除數(shù)，需要繳納31萬的個稅。
這個情況對個人來說，稅負壓力是比較大的，所以對于這種情況，個人是可以選擇去享受優(yōu)惠政策來降低稅負壓力的，在優(yōu)惠園區(qū)申請代開，代開稅率為0.5%-1.5%，那么個人同樣在稅務大廳進行代開， 只需要繳納不到2萬的個稅。
現(xiàn)在個人想要享受自然人代開，前提是需要保證業(yè)務真實，有三流合一，一年可以代開500萬，三天左右就能出票，出完票就出示完稅證明，現(xiàn)在年底了，如果有需要代開發(fā)票的個人需要盡早，全程也不需要自然人親自到場，只需要提供相關信息即可。
了解更多稅收優(yōu)惠政策請關注公眾號《二時稅》。
【第12篇】銷售貨物的運費增值稅率
作為銷售方的公司，在銷售貨物的時候，都會出現(xiàn)運輸費用，如果購貨方要求抵達的地點在臨市或者其他省市，那么銷售方還要把貨物送過去，這時候，發(fā)生的運輸費用應該怎么處理？會計要怎么做相應的會計分錄？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。
發(fā)生運輸費用時
1、如果是銷售方公司的運輸部負責運輸以及運輸費用
借：銷售費用
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
2、如果是銷售方公司的運輸部負責運輸，但是費用由購貨方承擔
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
3、如果是由第三方鐵路運輸部門負責運輸，費用由銷售方承擔
借：應收賬款
貸：庫存現(xiàn)金
4、如果是由第三方鐵路運輸部門負責運輸，費用由購貨方承擔借：應收賬款
貸：庫存現(xiàn)金
5、如果是由購貨方負責運輸，費用也是購貨方負責
那么這部分銷售方不做會計處理，購貨方會計處理方式
借：管理費用/銷售費用
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
以上就是發(fā)生運輸費用時會出現(xiàn)的幾種情況，運輸費用如果開具了增值稅發(fā)票，那么可以按照固定稅率稅前扣除，但是如果這部分運費沒有拿到發(fā)票，那么就不能扣除。
運輸費用也要按照是哪一方負責的情況來做不同的說明，需要具體情況具體分析。那么，收到運輸服務發(fā)票的賬務處理你知道嗎？
來源于會計網(wǎng)，責編：小敏
【第13篇】營改增運費抵扣稅率
導讀：營改增以后運費的增值稅稅率是多少?對于運費你了解多少?朋友們知道營改增以后,運費的增值稅稅率是多少、怎么算嗎?會計學堂這會兒又來給大家漲知識了!快跟隨小編一起去瞧瞧吧!
1、營改增以后,運輸企業(yè)年營業(yè)額在500萬元以上,為增值稅一般納稅人,對我提供運輸勞務,要開具增值稅專用發(fā)票,按照11%的稅率計算銷項稅額.
2、低于500萬元的為增值稅小規(guī)模納稅人,對外提供運輸服務,開具普通發(fā)票,按照征收率3%計算應交增值稅.
實在運輸業(yè)營改增以前,增值稅一般納稅人銷售貨物、購進原材料等發(fā)生運費,如取得運輸企業(yè)開來的專業(yè)發(fā)票,可以按照7%的扣除率計算進項稅額.現(xiàn)在它已經(jīng)成為歷史了,這種做法,營改增以后再也不存在了.
從2023年1月1日起,我國開始在上海市試點營業(yè)稅改征增值稅政策,試點行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè).除鐵路運輸外,原營業(yè)稅'交通運輸業(yè)'稅目下的所有子稅目都在'營改增'的范圍內,不過其中的'裝卸搬運'不再屬于'交通運輸業(yè)'稅目,而歸類至現(xiàn)代服務業(yè)的'物流輔助服務'稅目,按6%的稅率征收,交通運輸業(yè)的稅率為11%.
在沒有改革之前,運輸發(fā)票是增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額的'四小票'之一.從1994年5月1日起運輸發(fā)票就可以計算抵扣進項稅額,最初的扣除率為10%,而后調整為7%.經(jīng)過本次改革,交通運輸業(yè)可以抵扣的稅率則為11%;但鐵路運輸不在本次改革范圍內,依然適用7%的扣除率.由于全國的'營改增'試點從2023年8月1日開始,在今年6月和7月還存在小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票也可以計算抵扣的問題.
案例：營改增后運輸業(yè)稅率是多少?
營改增后交通運輸業(yè)一般納稅人適用11%稅率,一般納稅人物流輔助服務適用6%稅率.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.
物流輔助服務,包括航口服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務.
交通運輸業(yè),是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動.包括陸運運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務.
營改增以后運費的增值稅稅率是多少?上述知識是否對你有所幫助呢?如果你有想要了解的資訊或者不好處理的棘手問題,都可以進入我們官網(wǎng)咨詢哦!
【第14篇】零稅率的運費發(fā)票
物流公司零稅率發(fā)票是怎么回事?
答：物流公司提供的國際貨物運輸是免稅，所以會有零稅率發(fā)票。
物流公司的稅種和稅率分別是多少?
答：具體稅率規(guī)定:
營業(yè)稅按運輸收入3%繳納、其他服務收入按5%繳納;
城建稅按繳納的營業(yè)稅7%繳納;
教育費附加按繳納的營業(yè)稅3%繳納;
地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅2%繳納;
印花稅：貨物運輸合同按運輸金額的萬分之五貼花;租賃合同按千分之一貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);
城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，xx元/平方米);
房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;
車船稅按車輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，xx元輛);
企業(yè)所得稅按應納稅所得額(調整以后的利潤)繳納(3萬元以內18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%);
發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅
交通運輸業(yè)，是“營業(yè)稅”納稅人，適用3%的營業(yè)稅率。去地方稅務局購買交通運輸業(yè)發(fā)票。
因為它不是增值稅納稅人，所以不存在增值稅小規(guī)模納稅人問題。
不知道稅務部門為什么還要扣你運輸公司的7%?只有交增值稅的企業(yè)取得與購進材料的運輸費發(fā)票才可以扣除7%的進項稅.
如果稅務部門必須扣發(fā)票面額7%的話,就抵扣收入就是了,作如下分錄:
1,購買發(fā)票時,借:應交稅金-扣7%稅金(面額*7%)
管理費用-工本費(發(fā)票工本費)
貸:現(xiàn)金
2,收到客戶的運輸費時,
借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:主營業(yè)務收入(收到的現(xiàn)金-發(fā)票面額*7%的費用)
貸:應交稅金-扣7%稅金(面額*7%)
關于物流公司零稅率發(fā)票是怎么回事?物流公司稅種和稅率問題不知道大家是否都了解清楚了?如果你還有其它疑問，可以向我們老會計答疑，我們將會為你解決問題!歡迎咨詢互動哦
【第15篇】一般納稅人運費稅率是多少合適
導讀：一般納稅人促銷服務費稅率是多少?促銷服務費也是服務費里面的一種，這個關于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的繳納方式是怎樣的呢？請看下文會計學堂小編為大家簡單介紹的內容，歡迎點擊閱讀！
一般納稅人促銷服務費稅率是多少?
促銷服務費稅率,增值稅一般納稅人的是6%,增值稅小規(guī)模納稅人的是3%
促銷費入會計什么科目
促銷費是為了銷售而發(fā)生的費用,所以促銷費計入銷售費用.
一般納稅人可以開服務費專用發(fā)票嗎?稅率是多少?
營改增以后所有發(fā)票都在國稅,可以根據(jù)實際業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票.如果營業(yè)范圍內有咨詢服務,可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率6%.可以開,直接在稅控軟件上選擇相應的開票項目,稅率自己會出來.
什么叫促銷服務費
公司近期已付清該筆款項.
其實,銷售服務費在基金合同中是有明確規(guī)定,只是并沒有引起普通投資者的注意.譬如建信貨幣基金,在其基金合同中就很清楚地寫明了銷售服務費則是用于支付代銷機構的傭金、基金的營銷費用以及基金份額持有人服務費等. 并不是所有的基金都要收取銷售服務費,基金要不要收銷售服務費要取決于基金合同.一般來說,銷售服務費主要是不收申購費的部分債券型基金和貨幣型基金.至于收取方式,基本是在基金資產(chǎn)中按日計提.通常是收取的比例是每年0.25%.由于基金合同中規(guī)定的不同,每只基金也不盡相同.
一般納稅人促銷服務費稅率是多少?該怎么記賬呢？上文為大家介紹了這個可以計入到銷售費用，且一般納稅人是開6%的稅率發(fā)票，更多會計實操問題，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！
【第16篇】運費增值稅稅率
你了解6%、9%的稅率包括哪些嗎？
今天小編就給大家整理一下關于這方面的一些知識，希望可以幫到大家。
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
一、適用6%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？
答：增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、無形資產(chǎn)（不含土地使用權），稅率為6%。
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二、適用9%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？
答：自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：
——糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
——圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
——飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
——國務院規(guī)定的其他貨物。
近日，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號），加大對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。明確從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)升級。
政策要點：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
·制造業(yè)企業(yè)發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費用，可以按照100%比例加計扣除嗎？
對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計扣除的政策。
具體為：
企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%比例計算加計扣除；
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
來源：國家稅務總局
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