增值稅的稅率是多少（16篇）

【第1篇】增值稅的稅率是多少

關(guān)稅是以進出關(guān)境的貨物和物品為課稅對象、由海關(guān)征收的一種國家稅收;增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價格為課稅額對象的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。

由此可見，關(guān)稅和進口增值稅不是同一種稅。那常見的一些貿(mào)易國的關(guān)稅和增值稅的標準是怎樣的呢？

（1）美國：關(guān)稅稅率在0%-37.5%之間，平均稅率為5.63%，關(guān)稅起征點800美金。

（2）加拿大：稅率在0%和35%之間，平均稅率為8.56%，關(guān)稅起征點20加拿大元。

（3）澳大利亞：稅率在0%-10%之間，平均稅率為4.6%，征收增值稅和消費稅，消費稅稅率為10%，關(guān)稅起征點1000澳幣。

（4）英國：稅率在0%-17%之間，筆記本電腦、手機、數(shù)碼相機和游戲機主機等電子產(chǎn)品免征關(guān)稅。英國標準增值稅稅率為20%，增值稅=增值稅稅率×(cif價+進口關(guān)稅)，關(guān)稅起征點135英鎊。

（5）日本：稅率在0%-30%之間，平均稅率為4.49%，消費稅=標準消費稅稅率8%×（cif價+關(guān)稅），僅針對酒類、煙草和汽油征收消費稅，關(guān)稅起征點10000日元。

（6）新加坡：稅率在0%-4%之間，平均稅率為0%，增值稅=增值稅稅率7%×（cif價+關(guān)稅），關(guān)稅起征點400新幣。

（7）馬來西亞：自由貿(mào)易協(xié)定下，對不同國家征收不關(guān)稅稅率，以銷售及服務(wù)稅取代消費稅；銷售稅稅率10%，服務(wù)稅6%，關(guān)稅起征點500馬來幣。

（8）泰國：稅率在0%-80%之間，平均稅率為20.93%；筆記本電腦和其他電子產(chǎn)品等免征關(guān)稅，增值稅=標準增值稅稅率7%×（cif價+適用關(guān)稅），關(guān)稅起征點1500泰銖。

（9）新西蘭：稅率在0%和15%之間，平均稅率為5.11%，增值稅=標準增值稅稅率15%×（cif價+適用關(guān)稅+消費稅），關(guān)稅起征點60新西蘭元。

（10）韓國：稅率在0%-40%之間，平均稅率為4.17%，增值稅=標準增值稅稅率10%×（cif價+關(guān)稅+適用稅費），關(guān)稅起征點150000韓元。

（11）德國、法國、意大利：稅率基本在0%-17%之間，筆記本電腦、手機、數(shù)碼相機和游戲機主機都免征關(guān)稅，德國，法國，意大利標準增值稅稅率分別為19%，20%，22%，關(guān)稅起征點150歐元。

也可以通過“中華人民共和國商務(wù)部-外貿(mào)實務(wù)查詢”，選擇寄出國家和郵寄國家，點擊物品種類，可以得到詳細的稅收信息。

【第2篇】房屋租賃費增值稅專用發(fā)票稅率

對很多企業(yè)來說，開業(yè)的第一步就要租賃辦公室或廠房，也有可能需要給員工租賃宿舍，這是就需要開具租賃費發(fā)票入賬，那么租賃費都需要繳納哪些稅費呢？

房屋租賃稅費計算表（舉例）

增值稅及附加稅（城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方繳費附加）

以月租金10萬為界，10萬以下免，10萬以上住房5%減按1.5%征收，非住房按5%征收。

水利建設(shè)基金

自貿(mào)區(qū)等特殊區(qū)域0.03%，其他區(qū)域0.05%

個人所得稅

每次收入不足4000扣除800，超過4000扣除20%

房產(chǎn)稅

住房按月租金的4%，非住房按月租金的12%。

城鎮(zhèn)土地使用稅

每平方米年稅額標準具體規(guī)定如下：大城市1.5～30元;中等城市1.2～24元;小城市0.9～18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。具體以各地方政府規(guī)定為準。

房屋租賃分為住房和非住房，兩者適用的個人所得稅和房產(chǎn)稅等稅率不一樣。住房通常指住宅、公寓等，非住房通常是指商鋪、寫字樓等，具體以房產(chǎn)證為準。

【第3篇】一個企業(yè)增值稅稅率

作為一名合格的會計人，怎么可以不知道增值稅稅率表呢，這個是和自己的日常工作息息相關(guān)，必須要記住或者是了解的。

那么，今天之了君就給大家?guī)恚?023年最新增值稅稅率表來了，趕快收藏！

一般納稅人2023年最新增值稅稅率

給大家參考下2023年最新增值稅稅率表：

適用13%稅率：

銷售及進口貨物（適用于9%的貨物除外）

銷售勞務(wù)

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

適用9%稅率

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、食用鹽、食用植物油；自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品；農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

銷售不動產(chǎn)

建筑服務(wù)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

適用6%稅率

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

銷售無形資產(chǎn)（商標、技術(shù)、著作權(quán)等）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)

生活服務(wù)（教育醫(yī)療、文化體育、旅游娛樂服務(wù)等）

0%稅率

1、出口貨物等特殊業(yè)務(wù)（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

2、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)；

3、銷售貨物、勞務(wù),提供的跨境應(yīng)稅行為,符合免稅條件的，免稅；

4、銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅；

5、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅.放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率

9%

購進農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額。

以上就是之了君給大家分享的一般納稅人2023年最新增值稅稅率表，有需要的朋友趕快收藏。同時要注意，還有一些一般納稅人適用于簡易計稅的，之了君這里就不一一展示了。

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【第4篇】服務(wù)咨詢費增值稅率

案 例

某市稅局在發(fā)票協(xié)查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費普通發(fā)票數(shù)張，并已經(jīng)入賬。

借：管理費用-咨詢費400萬元

貸：銀行存款 400萬元

稅局質(zhì)問該受票方企業(yè)負責(zé)人，400萬元咨詢費你到底咨詢的是什么？企業(yè)負責(zé)人答非所問、閃爍其詞。

經(jīng)查：

經(jīng)查，該公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬流水等方式，虛構(gòu)與新疆企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，偷逃企業(yè)所得稅。針對該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機關(guān)依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計200余萬元的處理決定。

提 醒

（1）2023年你還敢大額咨詢費入賬嗎？咨詢公司也要慎重開票，查一下你的咨詢業(yè)務(wù)真實嗎？

（2）隨著金三系統(tǒng)不斷升級、稅務(wù)發(fā)票管理全面監(jiān)控、增值稅申報比對升級，個別企業(yè)通過違規(guī)找票沖賬、買票沖賬、偽cso開票沖賬，套取費用將會自尋死路！

（3）“雙隨機、大數(shù)據(jù)”稽查手段讓買票企業(yè)隨時可能被稽查、“虛開、虛列、虛抵扣”將成為高度稅務(wù)風(fēng)險行為！

（4）企業(yè)靠虛構(gòu)業(yè)務(wù)將一去不復(fù)返，虛開虛抵是永遠不可觸碰的紅線！

【第5篇】小微企業(yè)增值稅稅率

一、所得稅：

2023年新出了優(yōu)惠政策，小微企業(yè)和個體戶所得稅減半征收。所得稅稅率分為三個檔次：1、基本稅率：25%

2、高新技術(shù)企業(yè)15%

3、小型微利企業(yè)20%

關(guān)于小型微利企業(yè)，我們在2023年和2023年分別出臺了相關(guān)的優(yōu)惠政策，我們采取分段的計算方法：

1、100萬以下：應(yīng)納稅所得*25%*20%*50%=2.5%

2、 100萬—300萬：應(yīng)納稅所得*50%*20%=10%

3、300萬以上：25%

例如：（1）利潤總額：80萬

稅：80萬*2.5%=2萬

（2）利潤總額：120萬

稅：100萬*2.5%+20萬*10%=4.5萬

（3）利潤總額：310萬（不是小微企業(yè)了）

稅：310萬*25%

二、增值稅：

小規(guī)模季度不超過45萬免征增值稅

例如：1、專票0 普票20萬，免增值稅

2、專票20萬 普票20萬，只有專票交稅

3、專票20萬 普票30萬 ，50萬全額交稅

4、專票0 普票47萬，47萬全額交稅

注意：季度收入不超過45萬是年增值稅不免所得稅，專票開多少就要按照金額乘以稅率交增值稅，專票也會占用45萬的免征額度。

【第6篇】柴油最新增值稅稅率表

剛剛上調(diào)的汽油、柴油價格很快將迎來“下調(diào)”。國家發(fā)展改革委29日宣布，因增值稅稅率調(diào)整，國內(nèi)汽油、柴油最高零售價格每噸分別降低225元和200元，自2023年3月31日24時起執(zhí)行。

財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，決定自4月1日起降低部分行業(yè)增值稅稅率。根據(jù)公告，成品油增值稅稅率由16%降低至13%。

國家發(fā)改委有關(guān)負責(zé)人表示，中石油、中石化、中海油三大公司要組織好成品油生產(chǎn)和調(diào)運，確保市場穩(wěn)定供應(yīng)，嚴格執(zhí)行國家價格政策。各地相關(guān)部門要加大市場監(jiān)督檢查力度，嚴厲查處不執(zhí)行國家價格政策的行為，維護正常市場秩序。消費者可通過12358價格監(jiān)管平臺舉報價格違法行為。

國家發(fā)改委此前發(fā)布消息，根據(jù)近期國際市場油價變化情況，按照現(xiàn)行成品油價格形成機制，自2023年3月28日24時起，國內(nèi)汽油、柴油價格每噸均提高80元。（新華網(wǎng)）

【第7篇】安裝費的增值稅稅率

如果你的企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物同時又提供建筑服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？對于這一相關(guān)問題，在以下這篇文章中我們分別通過銷售自產(chǎn)非自產(chǎn)的材料及設(shè)備，四個模塊深入為大家剖析相關(guān)的涉稅問題。

一、 銷售自產(chǎn)鋁合金門窗同時提供安裝服務(wù)是否可以簡易計稅？

a企業(yè)為門窗生產(chǎn)銷售企業(yè)，2023年10月與b公司簽訂門窗銷售合同，合同中約定銷售門窗的同時提供安裝，并約定總價款為10萬元，假定a企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，其增值稅應(yīng)如何繳納？

涉稅分析：

財稅2023年36號文件第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅，其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

由此可見企業(yè)銷售自產(chǎn)的門窗應(yīng)按照混合銷售行為繳納增值稅，企業(yè)生產(chǎn)門窗主要用于銷售同時提供安裝服務(wù)，所以應(yīng)從主業(yè)按照銷售貨物13%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅：10/1.13*0.13=1.15萬元

二、 銷售外購鋁合金門窗同時提供安裝服務(wù)是否可以簡易計稅？

b企業(yè)為門窗安裝企業(yè)，2023年8月與x公司簽訂門窗安裝合同，合同中約定b公司包工包料，并約定總價款為15萬元，假定b企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，其增值稅應(yīng)如何繳納？

涉稅分析：

同樣根據(jù)財稅2023年36號文件第四十條規(guī)定來看，b公司的合同應(yīng)稅行為為混合銷售行為，雖然b公司合同中約定了包工包料，但b公司的主要業(yè)務(wù)活動是門窗安裝，即b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)稅目繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅：15/1.09*0.09=1.24萬元

三、銷售自產(chǎn)的電梯同時提供安裝服務(wù)是否可以簡易計稅？

2023年10月l公司銷售自產(chǎn)的5部電梯給y公司，在銷售合同中約定電梯銷售的同時并提供安裝服務(wù)，合同總價款200萬元，其中電梯銷售款為150萬元，安裝費50萬元，l公司為一般納稅人企業(yè)，本次電梯銷售業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

涉稅分析：

國家稅務(wù)總局2023年42號文件中，關(guān)于銷售自產(chǎn)機器設(shè)備并提供安裝服務(wù)應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以簡易計稅的情形，做了明確規(guī)定。電梯銷售屬于機器設(shè)備，所以同樣適用該文件內(nèi)容。

按照現(xiàn)行規(guī)定，這種情況下納稅人應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。機器設(shè)備銷售給甲方后，又交給機器設(shè)備銷售企業(yè)負責(zé)安裝，可以將此機器設(shè)備視為“甲供”的機器設(shè)備，機器設(shè)備銷售企業(yè)提供的安裝服務(wù)也可視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

電梯款應(yīng)繳納增值稅:150/1.13*0.13=17.26萬元

安裝費用應(yīng)繳納增值稅：50/1.03*0.03=1.46萬元

四、銷售外購的電梯同時提供安裝服務(wù)是否可以簡易計稅？

e公司為電梯銷售企業(yè)，2023年8月e公司銷售5部電梯給h公司，在銷售合同中約定電梯銷售的同時并提供安裝服務(wù)，合同總價款200萬元，(其中電梯銷售款為150萬元，安裝費50萬元)，e公司為一般納稅人企業(yè)，本次電梯銷售業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

涉稅分析：

關(guān)于納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)這種情形下又分兩種情況：

一是納稅人未分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。

若e公司在與h簽訂銷售合同時是總包價，未區(qū)分電梯銷售款和安裝費用，則需要按混合銷售13%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅：200/1.13*0.13=23.01萬元

二是納稅人已按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，同樣可以將此機器設(shè)備視為“甲供”的機器設(shè)備，將納稅人提供的安裝服務(wù)視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅。

若e公司在與h公司簽訂銷售合同時電梯款項與安裝費用分開簽訂，即可以將安裝部分采用簡易計稅繳納增值稅。

電梯款應(yīng)繳納增值稅:150/1.13*0.13=17.26萬元

安裝費用應(yīng)繳納增值稅：50/1.03*0.03=1.46萬元

實務(wù)中我們上述所講到的四類情況，實則很清晰明朗。對于材料的銷售無論自產(chǎn)或非自產(chǎn)的都應(yīng)按36號文件中混合銷售行為納稅，但兩者的不同在于，企業(yè)的主業(yè)若為貨物銷售、生產(chǎn)等，企業(yè)應(yīng)按銷售貨物納稅，若為提供服務(wù)應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目納稅。對于設(shè)備的銷售2023年42號文件也做了明確的規(guī)定，自產(chǎn)的機器設(shè)備銷售的同時提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可采用簡易計稅；若為外購的機器設(shè)備需要看合同約定為打包價按混合銷售納稅，如果價款與安裝款分別簽訂則安裝部分可以簡易計稅。

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【第8篇】飲料增值稅稅率

4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為13%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0%；其中，9%稅率的相對難記一些，歸納如下：

23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

具體如下：

一、 農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1. 糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2. 蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3. 煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4. 茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5. 園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6. 藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7. 油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8. 纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9. 糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10. 林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11. 其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動物類

1. 水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2. 畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3. 蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4. 鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5. 動物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6. 動物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5. 其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

二、 食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、 自來水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、 暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、 冷氣

六、 煤氣

包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、 石油液化氣

八、 天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

九、 沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、 居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

十二、 飼料

包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、 化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、 農(nóng)藥

包括：農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

十五、 農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、 農(nóng)機

包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農(nóng)田基本建設(shè)機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械、農(nóng)業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

十七、 二甲醚

十八、 食用鹽

十九、 交通運輸服務(wù)

包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)。

二十、 郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、 基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十二、 建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、 銷售不動產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。

二十四、 不動產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十五、 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第9篇】蒸汽增值稅稅率

據(jù)農(nóng)資導(dǎo)報消息，今日（2023年5月3日），財政部、國家稅務(wù)總局正式公布簡并增值稅稅率的實施細則，明確了從13%降至11%增值稅率的產(chǎn)品范圍，以及部分實行出口退稅產(chǎn)品范圍和退稅率。

2023年4月19日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定推出進一步減稅措施，其中一項減稅措施是簡并增值稅稅率：從今年7月1日起取消13%稅率檔，增值稅稅率由四檔減至17%、11%與6%三檔。經(jīng)國務(wù)院批準，4月28日財政部、國家稅務(wù)總局以“財稅〔2017〕37號”印發(fā)《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，向全國財政、稅務(wù)系統(tǒng)部署此次稅率結(jié)構(gòu)簡并工作。5月3日財政部網(wǎng)站公開了通知的全文。根據(jù)通知，銷售或者進口通知環(huán)節(jié)增值稅稅率由13%降為11%的產(chǎn)品有：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣(含蒸汽)、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

自2023年7月1日起，簡并方案實施后，具體適用11%增值稅稅率貨物范圍以國家稅務(wù)總局發(fā)布的《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》及相關(guān)規(guī)定為準。根據(jù)現(xiàn)行有效的《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》(國家稅務(wù)總局關(guān)于1993年12月發(fā)布)，簡并方案實施后，執(zhí)行11%低稅率的化肥是指經(jīng)化學(xué)和機械加工制成的各種化學(xué)肥料?；十a(chǎn)品具體范圍包括：

(一)化學(xué)氮肥。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

(二)磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣(包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種)、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

(三)鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。

(四)復(fù)合肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。

(五)微量元素肥，是指含有一種或多種植物生長所必需的，但需要量又極少的營養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。

(六)其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。

簡并方案細則已經(jīng)公布，提醒化肥生產(chǎn)、流通、出口企業(yè)提前籌劃好原料購進和產(chǎn)品銷售的進項和銷項憑證管理，讓國家的減稅方案落到實處。

來源：李昊峰

【第10篇】建筑業(yè)的增值稅稅率3

建筑行業(yè)涉及的增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)比較重要！這也是建筑會計比較頭疼的一項工作！所以我們在日常的財務(wù)工作中，就要對建筑行業(yè)涉及的增值稅稅收優(yōu)惠要有基本的了解和掌握！建筑業(yè)預(yù)繳增值稅適用的稅率以及預(yù)繳增值稅的計算及會計處理等等，都是要建筑會計熟練掌握的！

很多會計吐槽建筑會計太難了，預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)也比較難處理，別擔(dān)心了！今天在這里將要給大家匯總建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及建筑行業(yè)涉及的增值稅進項稅抵扣稅率操作手冊，對于這些業(yè)務(wù)處理有疑問的，下面的內(nèi)容要仔細閱讀了！

一、建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理

建筑業(yè)納稅人異地預(yù)繳項目

建筑業(yè)異地預(yù)繳時間

建筑行業(yè)預(yù)繳增值稅的計算

建筑業(yè)異地預(yù)繳申報

建筑業(yè)發(fā)票開具

建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的會計處理

2022最新建筑業(yè)增值稅進項稅率抵扣手冊

涉及的內(nèi)容比較多，建筑行業(yè)異地預(yù)繳增值稅的內(nèi)容，就先到這里了！建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及增值稅進項稅抵扣稅率匯總在一起了，對于上面內(nèi)容處理不清楚的，自己可以多看看！

【第11篇】包裝物的增值稅稅率

企業(yè)在實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，收取包裝物押金的情況，還是很普遍的。但是，包裝物押金的處理，還是很復(fù)雜的。

包裝物押金是否計入銷售額？

包裝物押金計入銷售額的節(jié)點，需要分為三種情況進行分析：

1、企業(yè)的一般貨物包裝物押金（不包括酒類），單獨計算時，不并入銷售收入。

只有當逾期時，才并入銷售收入。并且在并入收入時，需要按照含稅銷售額進行計算；而不管包裝物押金的具體時間，只要超過了一年的時間，都需要并入銷售額，計算納稅。

2、酒類包裝物押金（不包括啤酒、黃酒），在收到時就需要并入當期銷售額。也就是說，在這種情況下，不管會計上面如果處理，都需要并入銷售額計算增值稅。消費稅和增值稅的計算方式相同。

3、啤酒、黃酒包裝物押金，單獨記賬核算時，不并入銷售額征稅。只有當包裝物押金，逾期或超過一年時，才需要并入銷售額計稅。

需要注意的是，啤酒的包裝物押金單獨核算時雖然不并入銷售額計算增值稅，但是在計算啤酒消費稅確定稅率時，需要把包裝物押金的金額計入。雖然包裝物押金，不需要并入銷售額計算消費稅，但是也會間接影響消費稅的計算。

包裝物押金的會計處理

上面我們討論的只是稅收上面的處理，但是稅收上面的處理，并不影響企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的財務(wù)處理。企業(yè)的會計處理和稅務(wù)處理，屬于相互不干擾的兩個方面。

由于包裝物押金，在客戶退還包裝物時，企業(yè)需要把相關(guān)費用退給對方，所以企業(yè)在實際收到時，不能直接計入收入，而是需要通過“其他應(yīng)收款-包裝物押金”進行會計核算。

只有當對方不能按時歸還或者逾期時，企業(yè)才能用押金彌補自己的損失。

舉例說明：

虎說財稅公司在2023年12月份收取了虎虎公司的一筆包裝物押金，具體金額是22600。按照約定，虎虎公司需要在2023年1月15之前歸還包裝物，逾期未歸還時，虎說財稅公司將不再回歸包裝物押金。另外，已知相關(guān)貨物的增值稅稅率是13%。

虎說財稅公司的會計處理如下：

1、實際收到包裝物押金時

借：銀行存款22600

貸：其他應(yīng)收款-包裝物押金22600

2、虎虎公司按時歸還包裝物時

借：其他應(yīng)收款-包裝物押金22600

貸：銀行存款22600（假設(shè)沒有任何損壞，進行了全額退款）

3、虎虎公司，超過了約定的時間，不能按時歸還包裝物時

借：其他應(yīng)付款-包裝物押金22600（假設(shè)包裝物全部沒有歸還）

貸：其他業(yè)務(wù)收入20000（22600/(1+13%)=20000）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600（22600/(1+13%)*13%=2600）

這里還需要注意的是，包裝物押金通過“其他應(yīng)付款-包裝物押金”進行核算時，不需要并入收入計算增企業(yè)所得稅。只有當“其他應(yīng)付款-包裝物押金”，結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)收入”科目時，才需要并入收入計算企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《關(guān)于〈印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)

《關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）

《關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》（財稅字〔1995〕53號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕155號）

【第12篇】不屬于增值稅稅率為13%的是

財稅[2017]37號：自2023年7月1日起，13%的增值稅稅率簡并為11%。

即自2023年7月1日起，增值稅稅率由四檔改為三檔：17%，11%和6%。從而使稅收環(huán)境更加簡潔透明，相關(guān)企業(yè)負擔(dān)也會減輕。

下面來介紹下由13%的增值稅稅率簡并為11%稅率的征收范圍。

1、糧食、食用植物油。

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

3、圖書、報紙、雜志，

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

5、國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。

（1）農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。

a、干姜、姜黃的增值稅適用稅率為13%，自2023年10月1日起執(zhí)行。

b、花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。

c、按照《食品安全國家標準-巴士殺菌乳》（gb19645-2010）生產(chǎn)的巴士殺菌乳和按照《食品安全國家標準-滅菌乳》（gb25191-2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅。

（2）音像制品。音像制品是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

（3）電子出版物。

（4）二甲醚。

（5）密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、沾蟲板、卷簾機屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值說部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）規(guī)定的農(nóng)機范圍，應(yīng)適用13%的增值稅稅率。

（6）農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機，適用13%增值稅稅率。

（7）國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準且采用國際標準書號編序的境外圖書，屬于《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的圖書，適用13%增值稅稅率。

（8）動物骨粒屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，其適用的稅率為13%。

【第13篇】傭金增值稅稅率

不管是企業(yè)還是個人，凡是講到收入，總會涉及到交稅。那么對于傭金收入要交什么稅呢?應(yīng)納稅所得額又該怎么算?接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

傭金收入要交什么稅?

傭金收入應(yīng)當繳納個人所得稅。

1、按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例相關(guān)規(guī)定可得，對于傭金收入，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得項目對個人所得稅完成繳納。

2、傭金收入的構(gòu)成部分分別是展業(yè)成本及勞務(wù)報酬。對于展業(yè)成本部分，個人所得稅無需征收。按照目前實際情況來看，暫定展業(yè)成本比例是每次收入額的40%。

3、按照一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，每次收入先減實際繳納的營業(yè)稅及附加，接著減去本公告第二條規(guī)定的展業(yè)成本所得的余額，其個人所得稅按照個人所得稅法相關(guān)規(guī)定計算繳納即可。

傭金收入個人所得稅應(yīng)納稅所得額怎么算?

1、 保險、證券企業(yè)個人代理(經(jīng)紀)人如何計算應(yīng)納稅所得額?

首先，用每月取得的傭金收入減去實際繳納的地方稅費附加，其次減去展業(yè)成本，最后減去法定扣除費用后的余額則為應(yīng)納稅所得額。確定費用扣除標準時應(yīng)當注意，把不含稅傭金收入減去地方稅費附加、展業(yè)成本后的余額作為計稅傭金收入，之后以此對費用扣除金額進行確定。

2、信用卡和旅游等其他行業(yè)的個人代理如何計算應(yīng)納稅所得額?

首先，把每月取得的不含增值稅的傭金等收入減去實際繳納的地方稅費附加，前者計算后再減去法定扣除費用，最后所得余額也就是應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳稅款怎么算?

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報酬的基本稅率為20%，對于應(yīng)納稅所得額超過2萬—5萬的那一部分，按照應(yīng)繳稅款實際稅率30%加征五成，對于超過5萬元的那一部分，應(yīng)當按照應(yīng)繳稅款實際稅率40%加征十成。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第14篇】垃圾清理費增值稅稅率

隨著上海、北京等城市垃圾分類駛?cè)搿翱燔嚨馈?，“垃圾分類益處多，環(huán)境保護靠你我”已成為社會共識。不過，今天我們不討論如何正確分類，而是要通過幾個熱點問題，給大家科普一下垃圾處理的增值稅稅率相關(guān)問題，一起來看看↓

我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險廢物的環(huán)?？萍计髽I(yè)，負責(zé)六個城區(qū)的垃圾焚燒處理，未產(chǎn)生貨物。請問，我公司應(yīng)如何適用增值稅稅率？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

你公司焚燒處理垃圾后未產(chǎn)生貨物，屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，你公司收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

我公司是一家有機肥生產(chǎn)企業(yè)，受托為家禽養(yǎng)殖場處理糞便，將家禽糞便生產(chǎn)為有機肥，有機肥歸家禽養(yǎng)殖場所有，我公司僅收取處理費。請問，我公司業(yè)務(wù)應(yīng)按多少稅率計算繳納增值稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（二）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

因此，你公司受托將家禽糞便生產(chǎn)為有機肥，且有機肥歸屬委托方所有的，收取的處理費適用13%的增值稅稅率。

我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是接受政府相關(guān)部門的委托，對城市中產(chǎn)生的生活垃圾進行減量化和無害化處理并收取處理費用，同時在處理過程中還對一些可再利用的廢品（如廢塑料、廢金屬等）進行清洗、整理、打包后再自行銷售。請問，在上述業(yè)務(wù)中，我公司的適用稅率是多少？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（三）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

因此，你公司受托對城市生活垃圾進行專業(yè)化處理，收取的處理費按照6%的適用稅率計算繳納增值稅；在處理過程中將可再利用的廢品自行銷售，屬于銷售貨物，按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

我公司是一家從事污水處理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。受政府委托對城市生活污水進行凈化處理，收取處理費用，凈化后的廢水測試達到排放標準后直接排入河流。請問我公司業(yè)務(wù)應(yīng)適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產(chǎn)生貨物，按照上述規(guī)定，屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）規(guī)定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術(shù)標準和相關(guān)條件，可享受增值稅即征即退70%政策。

文章來源：國家稅務(wù)總局

【第15篇】土地增值稅稅率清算2%

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土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，實行四級超率累進稅率的一個稅種。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，土地增值稅是一個稅負較重的稅，而土地增值稅的清算又是項目開發(fā)最后階段算清應(yīng)繳多少稅款、實現(xiàn)多少利潤的關(guān)鍵一環(huán)，因此掌握土地增值稅的清算要訣, 依法合規(guī)進行稅收籌劃，對于房地產(chǎn)企業(yè)的最終效益甚至生存都是至關(guān)重要的。

房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項目時，一般都采用邊開發(fā)、邊預(yù)售的方式而取得了一部分收入。由于涉及成本確定或其他原因，納稅人暫時無法全部準確地計算應(yīng)征的土地增值稅，這時，為了確保國家稅收及時、穩(wěn)定地入庫，可以對先取得的收入按一定的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅，待開發(fā)項目全部竣工、辦理結(jié)算后，再計算該項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理土地增值稅的清算手續(xù)，多退少補，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅款。

也就是說，土地增值稅的征收方式是：先預(yù)征，再清算。為此，在搞清楚土地增值稅的清算之前，必須先要了解掌握土地增值稅的預(yù)征預(yù)繳。預(yù)售房款的房地產(chǎn)項目，按下列公式和步驟計算預(yù)繳土地增值稅：

①土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)=預(yù)售房款—應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款；

②應(yīng)當預(yù)繳的土地增值稅稅額=土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)×預(yù)征率。

各地區(qū)按國家規(guī)定實行不同的預(yù)征率。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當?shù)念A(yù)征率（地區(qū)的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行）。對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，要加收滯納金。

舉例：甲房地產(chǎn)企業(yè)當期收到預(yù)售房款2000萬元，土地增值稅的預(yù)征率為2%。應(yīng)當預(yù)繳的土地增值稅稅額：

假設(shè)甲企業(yè)選擇一般計稅方法繳納增值稅，當期應(yīng)當預(yù)繳的土地增值稅計算如下：

①在項目所在地預(yù)繳的增值稅=2000÷（1+10%）×3%=54.55(萬元)

②應(yīng)當預(yù)繳的土地增值稅=（2000-54.55）×2%= 38.91(萬元)

土地增值稅的清算包括時間節(jié)點、項目管理、確認應(yīng)稅收入、審核扣除項目金額等內(nèi)容，涉及財稅政策多，計算復(fù)雜，完全掌握和準確核算它需要長期研究和積累。企業(yè)老板和財稅人員必須了解和掌握以下重點內(nèi)容：

一、土地增值稅的清算單位

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第八條規(guī)定，土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。

國家稅務(wù)總局國稅發(fā)【2006】187號文件規(guī)定，土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。實際經(jīng)營中，一些房地產(chǎn)企業(yè)將不同期開發(fā)的樓盤項目混在一起，或者將普通住宅和非普通住宅混在一起計算收入和核算成本費用，這是不允許的，稅務(wù)機關(guān)在清算時將對此進行重點核查，所以企業(yè)會計在平時記賬是就要記清記對，不能混淆。

對于上述規(guī)定中“分期開發(fā)的項目”的界定和依據(jù)，總局文件沒有具體明確，實際執(zhí)行各地不盡一致，各省區(qū)對“分期開發(fā)的項目”的規(guī)定較多的有：一是以政府主管部門頒發(fā)的“工程規(guī)劃許可證”或“工程施工許可證”作為分期的標準；二是以“銷售許可證”作為分期的標準等。

二、土地增值稅的清算條件

1、強制性清算：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：

①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

清算時限：應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。

2、選擇性清算：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

②取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

④省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

清算時限：稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算；對于確定需要清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

應(yīng)進行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定需要進行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

三、納稅人清算土地增值稅應(yīng)報送的資料

①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表；

②房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明，主要有房地產(chǎn)開發(fā)項目立項、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機關(guān)需要了解的其他情況；

③項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料；

④納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

四、收入的審核工作

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2006】187號）規(guī)定，調(diào)整了收入項目名稱，在《土地增值稅納稅申報表（一）》至《申報表（六）》中，均增加了“視同銷售收入”數(shù)據(jù)列。視同銷售收入的確認下面專門有介紹。

清算審核實行案頭審核和實地審核。清算審核時，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

在收入審核時，應(yīng)結(jié)合銷售發(fā)票、銷售合同（含房管部門網(wǎng)上備案資料）、商品房銷售（預(yù)售）許可證、房產(chǎn)銷售分戶明細表及其他資料，重點審核銷售明細表、房地產(chǎn)銷售面積與項目可售面積的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，以核實計稅收入；對銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，而發(fā)生補、退房款的收入調(diào)整情況進行審核；對銷售面積進行評估，審核有無價格明顯偏低的情況。

必要時，主管稅務(wù)機關(guān)可通過實地查驗，確認有無少計、漏計事項，確認有無將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等情況。

如果有上述非直接銷售的情形，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：

①按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；

②由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。

五、扣除項目的審核工作

（一）土地增值稅扣除項目審核的內(nèi)容包括：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額；

②房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用；

③房地產(chǎn)開發(fā)費用；

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

⑤國家規(guī)定的其他扣除項目。

具體扣除項目如下表：

扣 除 項 目

具 體 內(nèi) 容

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用

2.房地產(chǎn)開發(fā)的成本

納稅人房地產(chǎn)開項目實際發(fā)生的成本

其

中

土地征用及拆遷補償費

土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等

前期工程費

規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出

建筑安裝工程費

以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費

基礎(chǔ)設(shè)施費

開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出

公共配套設(shè)施費

包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開放小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施費發(fā)生的支出

開發(fā)間接費用

直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等

借款費用

符合資本化條件的借款費用

3．房地產(chǎn)開發(fā)費用

與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用

其

中

利息支出

凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額

其他房地產(chǎn)

開發(fā)費用

按1、2項規(guī)定的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按1、2項計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，不再考慮利息的扣除

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

有關(guān)的稅金

營改增后不包括增值稅；企業(yè)實際繳納的城建稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除；凡不能準確計算的，按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除

5.國家規(guī)定的其他扣除項目

可按1、2項計算的金額之和，加計20%予以扣除

（二）審核扣除項目是否符合下列要求：

①在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除，特別是絕對不能虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票

②扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的；

③扣除項目金額應(yīng)當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆；

④扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當分攤的；

⑤納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用；

⑥對同一類事項，應(yīng)當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準。

清算審核結(jié)束，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將審核結(jié)果書面通知納稅人，并確定辦理補、退稅期限。

六、應(yīng)納稅額的計算

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以下方法確定收入和相關(guān)稅金（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）：

①土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入。

②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營改增前實際繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加+營改增后允許扣除的城建稅、教育費附加。

應(yīng)繳納的土地增值稅=增值額×適用稅率—扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

增值額=應(yīng)稅收入額—扣除項目金額

增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

土地增值稅四級超率累進稅率表

級數(shù)

增值額與扣除項目金額的比例

稅率（%）

速算扣除

系數(shù)（%）

1

不超過50%的部分

30

0

2

超過50%-100%的部分

40

5

3

超過100%-200%的部分

50

15

4

超過200%的部分

60

35

從上表可以發(fā)現(xiàn)，增值率越低，對應(yīng)的稅率就越低，當然繳納的土地增值稅就越少。普通住宅增值率不超過20%的，免征土地增值稅。而增值率取決于收入額和扣除項目金額兩個因素。也就是要把收入額降到最低，把扣除項目金額籌算到最大，當然前提是要合規(guī)。當增值率接近每一檔的最大值即臨界點時，要盡最大努力使之不超過臨界點，從而對應(yīng)較低稅率。

案例： 2023年9月，某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一棟，共取得含稅收入5250元。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和相關(guān)稅費為500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本1500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為120萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%。請計算該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。（注：該寫字樓為老項目，適用增值稅征收率為5%,城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加2%）

解析：該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅計算如下（對照前文所述的5項扣除項目計算扣除金額）：

（1）把轉(zhuǎn)讓該寫字樓取得的含稅收入轉(zhuǎn)換為不含增值稅收入：5250／（1+5%）=5000（萬元）；

（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額（含稅收）為500萬元；

（3）房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500元；

（4）房地產(chǎn)開發(fā)費用：120+（500+1500）×5%=220（萬元）；

（5）準許扣除的相關(guān)稅費為城建稅及其附加=5000×5%×（7%+3%+2%）=30（萬元）；

（6）加計扣除金額=（取得土地使用權(quán)金額+開發(fā)成本）×20%=（500+1500）×20%=400（萬元）；

（7）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=收入—扣除項目金額=5000—（500+1500+220+30+400）=5000--2650=2350（萬元）；

（8）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值率=增值額／扣除項目金額=2350／2650×100%=88.68%;

（9）增值率88.68% 對應(yīng)的土地增值稅稅率為第二檔稅率40%，速算扣除系數(shù)5%:

應(yīng)繳納的土地增值稅=增值額×適用稅率—扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=2350×40%—2650×5%=940—132.5=807.5（萬元）。

土地增值稅的清算審核和計算工作非常繁雜，是土地增值稅管理鏈條中的重中之重和難中之難。目前國地稅機構(gòu)合并后，原來的金三系統(tǒng)將進行合并優(yōu)化升級，其中的土地增值稅征管信息模塊進行完善，稅務(wù)部門依托政府云大數(shù)據(jù)，獲取納稅人的有關(guān)數(shù)據(jù)和項目資料更加方便，企業(yè)的收入是否計算正確，企業(yè)扣除項目及其金額是否真實、準確，是否合規(guī)，有無虛列開支的情況，稅務(wù)部門審核起來依據(jù)的手段和技術(shù)應(yīng)該說越來越先進了。房地產(chǎn)企業(yè)要更加合規(guī)經(jīng)營，苦練內(nèi)功，吃透稅收政策法規(guī)，把稅收優(yōu)惠政策用足用好，避免不合規(guī)的稅收籌劃和涉稅風(fēng)險，這是每個企業(yè)持續(xù)努力的方向和目標。

【第16篇】個人勞務(wù)增值稅稅率

自然人提供勞務(wù)報酬到底要交什么稅呢？今天老表哥就和大家詳細地學(xué)習(xí)一下。

1.增值稅

增值稅交不交？

當然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

而這里的個人，指的就是個體工商戶和其他個人，其他個人可以理解為非個體工商戶的自然人。

我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法或簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。

增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

疫情發(fā)生期間為1%。

那有沒有免稅政策呢？我們都知道，現(xiàn)在對小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照財政部稅務(wù)總局公告2023年第11號的規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。。

那自然人是否享受呢？按照目前實踐情況來看，自然人提供勞務(wù)報酬是沒法比照小微享受免稅的。其他個人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶。

根據(jù)財稅2023年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

所以實踐中，基本各地稅務(wù)局都是取500每次來判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。

那有沒有個人也可以按月銷售額享受15萬以下免增值稅的情況呢？

有四種，大家記一下

所以，個人要享受小微企業(yè)這個免稅，除了特殊業(yè)務(wù)，你還得去辦理稅務(wù)登記，比如成立個體戶啥的。

那如何代開普通發(fā)票？

個人代開普通發(fā)票途徑很多，很多地區(qū)電子稅務(wù)局都開通了代開普通發(fā)票，自然人通過實名認證后就能在電子稅務(wù)局申請代開，通過后在線支付稅款，最后通過郵寄或者自取方式取得紙質(zhì)普通發(fā)票，個別地區(qū)可以代開增值稅電子普通發(fā)票，開好后直接發(fā)郵箱，非常方便。

更便捷的方式，比如通過支付寶、微信途徑代開，更為便捷。

很多企業(yè)和個人合作要個人開專票。

那么個人能開專票嗎？

這個問題是這樣的，國稅發(fā)[2004]153號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知第二條規(guī)定本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。

而第五條說本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。

個人當然沒有辦理稅務(wù)登記，這其實就已經(jīng)確定了其他個人不得代開增值稅專用發(fā)票的總體原則。

但是，營改增后，下面三種情況，個人也可以代開專票，我們來看看。

稅總函[2016]145號國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知第二條第（四）增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局「現(xiàn)在是稅務(wù)局」申請代開增值稅專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告2023年第45號國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告第三條：接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

第七條規(guī)定證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

所以就有這三種情況個人符合條件可以去代開專票。

其他個人轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，如果購買方不是其他個人的可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

保險企業(yè)、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人收取傭金費用可以由支付方企業(yè)到稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開專用發(fā)票。其他情況均不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

當然，你代開了專票也就不能享受免稅政策了。

2.城建稅

城建稅在個人代開發(fā)票的時候由稅務(wù)局扣。

正常是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。

如果代開發(fā)票時候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實際繳納的增值稅乘以相應(yīng)稅率計算，目前稅率7%、5%、1%三檔。

當然還可以按財稅〔2019〕13號規(guī)定，享受最高50%的減征。

當然，如果增值稅免征了，城建稅也相應(yīng)免了。

3.教育費附加、地方教育費附加

教育費附加、地方教育費附加在個人代開發(fā)票的時候由稅務(wù)局扣。

教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計算基礎(chǔ)。

如果代開發(fā)票時候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實際繳納的增值稅乘以相應(yīng)比率計算（教育費附加3%、地方教育費附加2%）

當然，按照財稅[2016]12號，自2023年2月1日起，月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，享受免征。

如果月度超過15萬，季度超過45萬，按財稅〔2019〕13號規(guī)定，享受最高50%的減免。

4.印花稅

印花稅在個人代開發(fā)票的時候由稅務(wù)局扣。

具體以合同金額和合同類型乘以相應(yīng)稅率征收。

5.個人所得稅

個人所得稅在代扣發(fā)票的時候稅務(wù)局不代扣，而是由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表如下：

來源：二哥稅稅念