工程增值稅稅率（11篇）

【第1篇】工程增值稅稅率

① 營(yíng)改增后建筑業(yè)一般計(jì)稅法增值稅9%(小規(guī)模納稅人和簡(jiǎn)易計(jì)稅法3%);還包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、水利建設(shè)基金等等。其中，一般計(jì)稅方法，開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票，選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，則只能開具“征收率”為3%的增值稅普通發(fā)票。

采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法3%

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

這里的以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。這里的甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

項(xiàng)目里的現(xiàn)代服務(wù)類增值稅6%

在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往還會(huì)涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計(jì)、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類別。因?yàn)閺?023年1月1日開始，納稅人開票的時(shí)候，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設(shè)計(jì)，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù);開發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù);開發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探;適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。再如，工程造價(jià)鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù);開發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。因此，分清服務(wù)的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。

工程建筑服務(wù)類增值稅9%

對(duì)于建筑業(yè)的一般納稅人來(lái)說(shuō)，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個(gè)范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。

建筑業(yè)的增值稅稅率13%

工程物資，一般的材料物資適用稅率是13%，材料物資如何自己生產(chǎn)可以簡(jiǎn)易征收。租賃機(jī)械一般適用于13%

建筑工程

②附加稅12%(城建稅7%、教育附加3%、地方附加2%)地稅繳納;

③企業(yè)所得稅25%

④印花稅0.03%

1、購(gòu)銷合同 包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同 按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花 立合同人

2、加工承攬合同 包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同 按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花 立合同人

3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 包括勘察、設(shè)計(jì)合同 按收到費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花 立合同人

4、建筑安裝工程承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承金額萬(wàn)分之三貼花 立合同人

5、財(cái)產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同 按租賃金額千分之一貼花.稅額不足一元的,按一元貼花 立合同人

6、貨物運(yùn)輸合同 包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)的合同 按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之一貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同 包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同 按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花 立合同人 倉(cāng)單或棧單作為合同使用的,按合同貼花

8、借款合同 銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同 按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同 按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花 立合同人

10、技術(shù)合同 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 按所載金額萬(wàn)分之三貼花 立合同人

11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) 按所載金額萬(wàn)分之五貼花 立據(jù)人

12、營(yíng)業(yè)帳簿 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè) 記載資金的 帳簿,按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花.其他帳簿按件貼花五元 立帳簿人

13、權(quán)利、許可證照 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)法注冊(cè)證、專利證、土地使用證 按件貼花五元 領(lǐng)受人

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

【第2篇】建筑工程增值稅稅率

老項(xiàng)目，加工，清包可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

預(yù)繳一般（總包-分包）/1.09*0.02

簡(jiǎn)易計(jì)稅：（總包-分包）/1.03*0.03

納稅一般：總包/1.09*0.09-進(jìn)項(xiàng)-預(yù)繳

建議納稅：（總包-分包）/1.03*0.03

甲建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地為a省，2023年1月承包b省的一項(xiàng)建筑服務(wù)，該建筑安裝公司收取含稅工程價(jià)款500萬(wàn)元，當(dāng)月支付給分包方乙公司含稅分包款150萬(wàn)元。甲建筑安裝公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則甲建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅

500-150)/1.09*0.02=6.42

房地產(chǎn)老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入560萬(wàn)元，另取得延期付款利息30萬(wàn)元。購(gòu)買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期的計(jì)稅銷售額

800/2000=0.4

200*0.4=80

560+30-80）/1.09=467.89

某企業(yè)2023年1月轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值900萬(wàn)元，已提折舊260萬(wàn)元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2023年1月該企業(yè)應(yīng)納增值稅

自建全額：1500/1.05*0.05=71.43

2023年8月份，天津的王先生將2023年3月購(gòu)買的200萬(wàn)元的普通住房出售，取得含稅收入360萬(wàn)元，8月份王先生應(yīng)繳納增值稅

二年，普通住房免增值稅

【第3篇】裝飾工程增值稅稅率

內(nèi)有大量表格、數(shù)據(jù)分析，可收藏后認(rèn)真多次閱讀

摘要

建筑業(yè)計(jì)稅方法由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，隨著老項(xiàng)目（指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的項(xiàng)目）逐步減少和增值稅政策落實(shí)逐步到位，企業(yè)稅負(fù)（指銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）變化逐步明朗，納稅人降低稅負(fù)的對(duì)策也是各有不同，由于工程造價(jià)存在兩種計(jì)稅方法（一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），也存在不同的計(jì)價(jià)模式（主要是定額計(jì)價(jià)和非定額計(jì)價(jià)），還存在不同的價(jià)格形式（主要是單價(jià)合同和總價(jià)合同），加上某些招標(biāo)文件或投標(biāo)文件明示的計(jì)稅方法（計(jì)稅模式或稅率）與實(shí)際納稅情況并不完全吻合，工程造價(jià)涉稅爭(zhēng)議時(shí)有發(fā)生。本文通過(guò)分析不同計(jì)稅方法、計(jì)價(jià)模式及價(jià)格形式的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際案例，初步梳理解決工程造價(jià)涉稅爭(zhēng)議的思路，并試圖給出合同價(jià)款調(diào)整約定中規(guī)避涉稅爭(zhēng)議的具體建議

關(guān)鍵詞：一般納稅人、增值稅、涉稅爭(zhēng)議

納稅人分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人，目前，反映稅負(fù)上升的建筑企業(yè)大多是一般納稅人。

一般納稅人增值稅的特點(diǎn)是嚴(yán)格意義上的“價(jià)稅分離”，具有道道征稅、環(huán)環(huán)緊扣的特征，即工程承包人（或貨物、服務(wù)勞務(wù)提供方）的銷項(xiàng)稅額就是工程發(fā)包方（或貨物、服務(wù)勞務(wù)接受方）的進(jìn)項(xiàng)稅額，工程分包勞務(wù)、貨物（材料）提供方的銷項(xiàng)稅額就是工程總承包單位的進(jìn)項(xiàng)稅額，取得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額即意味著取得“抵扣”收入。

在總體稅賦并未下降的前提下，并無(wú)實(shí)質(zhì)意義上的稅收減負(fù)良方，但因一般納稅人的增值稅抵扣機(jī)制使得購(gòu)銷雙方形成主動(dòng)監(jiān)督、相互制約的格局，“納稅人”之間客觀上存在“利益”博弈。這種博弈實(shí)際就是建筑產(chǎn)業(yè)鏈的“上、下游”納稅人增值稅項(xiàng)下的“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁”，由此引發(fā)涉稅爭(zhēng)議。下面結(jié)合案例進(jìn)行分析梳理。

一、貨物投標(biāo)稅率與發(fā)票稅率不一致的爭(zhēng)議處理方法

為便于討論，貨物招投標(biāo)雙方都設(shè)定為一般納稅人，貨物的計(jì)價(jià)模式一般為非定額計(jì)價(jià)，價(jià)格形式為全費(fèi)用固定單價(jià)。

全費(fèi)用固定單價(jià)從報(bào)價(jià)形式上看，不是一種直接體現(xiàn)“價(jià)稅分離”原則的報(bào)價(jià)方式，容易引發(fā)涉稅爭(zhēng)議。

某新校區(qū)建設(shè)工程，建設(shè)單位和總承包施工單位共同進(jìn)行石材采購(gòu)招標(biāo)（但石材不是甲供材），共分2個(gè)標(biāo)段，投標(biāo)報(bào)價(jià)要求報(bào)價(jià)形式采用全費(fèi)用固定單價(jià)。報(bào)價(jià)包括材料價(jià)格和加工費(fèi)用。材料價(jià)格包括材料出廠原價(jià)、供銷手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)（運(yùn)抵新校區(qū)指定區(qū)域）、采保費(fèi)、上貨費(fèi)、卸貨費(fèi)、進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、配合費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、質(zhì)保期內(nèi)維修保養(yǎng)費(fèi)用、保險(xiǎn)、利潤(rùn)、稅金、政策性文件規(guī)定及合同包含的所有風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任等全部各項(xiàng)費(fèi)用以及投標(biāo)人認(rèn)為需要的其它費(fèi)用等一切費(fèi)用。加工費(fèi)用包括異型加工、切割、倒角、開槽、開孔、磨邊、六面防護(hù)、石材背面掛玻纖網(wǎng)等所有工作的加工費(fèi)用。

合同約定的付款條件為：產(chǎn)品到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后，經(jīng)買方（建設(shè)單位和施工總承包單位）、賣方、監(jiān)理單位共同驗(yàn)收簽字并辦理交接手續(xù)，每次付款時(shí)施工總承包單位需向建設(shè)單位開具工程類增值稅專用發(fā)票，賣方需向施工總承包單位開具貨物類增值稅專用發(fā)票。招標(biāo)文件所要求的投標(biāo)報(bào)價(jià)匯總表中投標(biāo)單位適用的增值稅稅率由投標(biāo)人填寫。兩個(gè)標(biāo)段中標(biāo)的報(bào)價(jià)部分信息如下：

一標(biāo)段的投標(biāo)報(bào)價(jià)匯總表（局部摘錄，投標(biāo)日期2023年4月23日）

兩個(gè)標(biāo)段的供貨商都是一般納稅人，在進(jìn)入付款流程時(shí)，均稱只能開具3%的增值稅專用發(fā)票，比投標(biāo)時(shí)自報(bào)的增值稅稅率小很多。對(duì)此，總承包施工單位表示不能接受。

那么，供貨商投標(biāo)稅率與發(fā)票稅率不一致引起總承包施工單位進(jìn)項(xiàng)稅額變化的額度有多少呢？

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1的規(guī)定，增值稅稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款×稅率÷（1+稅率），兩個(gè)標(biāo)段的稅額差額結(jié)果見下表

由于稅額差額的絕對(duì)值和相對(duì)值都較大，總承包施工單位明確表示要求供貨方提供投標(biāo)承諾的稅率增值稅專用發(fā)票。

筆者認(rèn)為，按照增值稅“價(jià)稅分離”的基本原則，對(duì)供貨商而言，無(wú)論其是否能夠開具17%（或11%）的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該認(rèn)定，供貨方要購(gòu)買方支付的價(jià)款中的稅是按17%（或11%）測(cè)算的，按照實(shí)際稅率與投標(biāo)稅率計(jì)算出的稅金差額實(shí)際上是總承包施工單位預(yù)期進(jìn)項(xiàng)稅額的一部分，從“誠(chéng)信、公平”的角度考慮，解決供貨商與總承包施工單位間這一涉稅爭(zhēng)議的方法是供貨方以雙方都認(rèn)為合適的方式補(bǔ)償這一部分進(jìn)項(xiàng)稅差額。

對(duì)于有些意見認(rèn)為，這種處理方法是不是變相的造成了稅收的流失，我覺(jué)得不必?fù)?dān)心，定額規(guī)定的裝飾石材的增值稅稅率就是17%，案例中稅務(wù)部門認(rèn)可的對(duì)供貨商銷項(xiàng)稅率的降低實(shí)際是減少供貨商稅負(fù)的實(shí)際行動(dòng)，在供貨商仍“執(zhí)著” 按17%（或11%）測(cè)算納稅額時(shí)，客觀上這種稅負(fù)減低傳導(dǎo)到總承包單位其影響應(yīng)該是正面的。有理由相信，供貨商如果想到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具17%的增值稅，那首先表示贊賞的肯定是“國(guó)家”。

二、 總承包單位材料除稅價(jià)格的確定和平均稅率計(jì)算方法

實(shí)際上，解決供貨商與總承包施工單位間的涉稅爭(zhēng)議與處理好建設(shè)單位與總承包單位的涉稅細(xì)節(jié)密切相關(guān)，建設(shè)單位與總承包單位的涉稅細(xì)節(jié)主要是如何確定計(jì)入工程造價(jià)的材料除稅價(jià)格。

我們延用上述案例繼續(xù)討論，審計(jì)人員能不能按照供貨商提供的專用發(fā)票上的材料除稅價(jià)直接計(jì)入工程造價(jià)呢？

設(shè)定總承包單位為一般納稅人，本項(xiàng)目又是稅改后的新開工項(xiàng)目，采用一般計(jì)稅方法，計(jì)價(jià)模式為工程量清單模式下的定額計(jì)價(jià)（所謂的港式清單其實(shí)也是定額計(jì)價(jià)模式的變形），價(jià)格形式為固定單價(jià)。這種報(bào)價(jià)方式直接體現(xiàn)“價(jià)稅分離”原則。

對(duì)總承包施工單位而言，無(wú)論供貨商開具的增值稅專用發(fā)票明示的除稅價(jià)格是多少，應(yīng)該認(rèn)定，在向供貨商發(fā)出中標(biāo)通知書時(shí)，總承包施工單位預(yù)期計(jì)入工程造價(jià)的材料除稅價(jià)格也應(yīng)該是按17%（或11%）測(cè)算的。

由于采用定額計(jì)價(jià)，計(jì)入工程造價(jià)的材料除稅價(jià)格與材料含稅價(jià)格要用到平均稅率的概念，平均稅率略小于對(duì)應(yīng)增值稅稅率，主要是考慮定額計(jì)價(jià)規(guī)定計(jì)取的總承包單位的采購(gòu)及保管費(fèi)。

有個(gè)細(xì)節(jié)應(yīng)該提一下，石材采購(gòu)供貨商投標(biāo)報(bào)價(jià)材料價(jià)格中包括的所謂“采保費(fèi)”與總承包單位的采購(gòu)及保管費(fèi)并不重復(fù)，“檢驗(yàn)費(fèi)”與總承包單位企業(yè)管理費(fèi)項(xiàng)下的“檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)”及建設(shè)單位建設(shè)成本組成中待攤投資項(xiàng)下的“檢驗(yàn)、試驗(yàn)費(fèi)”也不重復(fù)。原因是，無(wú)論是建設(shè)單位，還是總承包單位或供貨商不可能將非自身需要付出的費(fèi)用進(jìn)行合并考慮。

材料除稅價(jià)格可以按以下計(jì)算方法確定：材料除稅價(jià)格=材料含稅價(jià)格×（1-平均稅率÷（1+平均稅率））。材料增值稅稅率17%對(duì)應(yīng)的平均稅率是16.61%，增值稅稅率11%對(duì)應(yīng)的平均稅率是10.76%。

平均稅率計(jì)算式的推導(dǎo)過(guò)程如下：設(shè)：增值稅稅率=tva ,出廠價(jià)（含稅原價(jià)）=y=出廠價(jià)（除稅單價(jià)）×（1+ tva）出廠價(jià)（除稅單價(jià)）=y/（1+ tva）采購(gòu)及保管費(fèi)（含稅）=采購(gòu)及保管費(fèi)（除稅）=出廠價(jià)(含稅原價(jià))×采購(gòu)及保管費(fèi)率=2%y含稅單價(jià)（材料單價(jià)）=出廠價(jià) （含稅原價(jià)）+采購(gòu)及保管費(fèi)（含稅）=1.02y除稅單價(jià)（材料單價(jià)）=出廠價(jià)（除稅單價(jià)）+采購(gòu)及保管費(fèi)（除稅）= y/（1+ tva）+0.02y平均稅率=[含稅單價(jià)（材料單價(jià)）-除稅單價(jià)（材料單價(jià)）]/除稅單價(jià)（材料單價(jià)）=（1.02y-（y/（1+ tva）+0.02y））/（y/（1+ tva）+0.02y）= tva/(1.02+0.02 tva)

三、規(guī)避涉稅爭(zhēng)議的建議

3.1 貨物或服務(wù)類招標(biāo)文件規(guī)定的投標(biāo)報(bào)價(jià)格式要體現(xiàn)“價(jià)稅分離”的原則，即明確列出投標(biāo)材料除稅單價(jià)和含稅單價(jià)，并要求供貨商提供以往專用發(fā)票的樣張照片，評(píng)委應(yīng)對(duì)投標(biāo)稅率與發(fā)票稅率一致性進(jìn)行檢查。

3.2 為體現(xiàn)稅負(fù)均衡，工程招標(biāo)時(shí)建設(shè)單位既要減少或避免“甲供材”或類似“甲控乙購(gòu)材”這類采供方式，不能使建筑企業(yè)儼然變成來(lái)料加工的“框架公司”；建筑企業(yè)也要提高進(jìn)項(xiàng)稅管理水平，對(duì)下游供貨商可能開具的專用發(fā)票有基本認(rèn)識(shí)，案例中的石材供貨單位，雖是一般納稅人，但采用的是經(jīng)財(cái)稅部門批準(zhǔn)的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，事實(shí)上混凝土供應(yīng)商（一般納稅人）也是采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，稅率也是3%。

3.3 由于建設(shè)項(xiàng)目對(duì)增值稅總額的貢獻(xiàn)很大，非企業(yè)類建設(shè)單位在未經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)的情形下不能隨意將存在甲方供料的工程認(rèn)定為采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的項(xiàng)目

，與稅務(wù)部門的矛盾一旦發(fā)生，往往是無(wú)法調(diào)和。

3.4 工程、貨物合同中應(yīng)該增加關(guān)于計(jì)稅模式和稅率變化合同價(jià)款如何調(diào)整的內(nèi)容，如有的合同約定：本合同簽訂時(shí)的增值稅稅率為6%，如遇稅率調(diào)整，合同除稅價(jià)不變。

結(jié)語(yǔ)

工程造價(jià)計(jì)稅方式的政策性很強(qiáng)，稅務(wù)部門怎么計(jì)稅，造價(jià)人員就應(yīng)該采用相應(yīng)的計(jì)稅方法，從形式上說(shuō)，發(fā)票怎么開，造價(jià)就該怎么計(jì)。根據(jù)增值稅 “價(jià)稅分離”的原則，實(shí)踐“實(shí)質(zhì)與形式統(tǒng)一”的要求，即工程計(jì)價(jià)體現(xiàn)合同約定實(shí)質(zhì)內(nèi)容和簽約各方真實(shí)意愿，維護(hù)各方切身利益，兼顧各方稅負(fù)公平，只有這樣，工程造價(jià)涉稅爭(zhēng)議才能順利解決。

【第4篇】建安工程增值稅稅率

導(dǎo)讀：針對(duì)建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問(wèn)題，執(zhí)行一般計(jì)稅法的一般納稅人稅率為11%，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀全文。

建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?

小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷售額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人。

也可以直接申請(qǐng)一般納稅人建筑企業(yè)。

一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;

一般納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。

建安業(yè)增值稅稅率是多少?

建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬(wàn)元〈含500萬(wàn)〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))：附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部?jī)?nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?

【第5篇】市政工程增值稅稅率

稅金是指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)人建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。

根據(jù)2023年1月1口起施行的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅樹行條例》，建筑業(yè)的稅稅額為營(yíng)業(yè)額的3%.營(yíng)業(yè)額是指納稅人從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)收取的全部收人，還包括建筑、修繕、裝飾工程所用原材料及其他物質(zhì)和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi).當(dāng)安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值時(shí)，也包括所安裝設(shè)備的價(jià)款。但建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額作為營(yíng)業(yè)額。

城市建設(shè)維護(hù)稅.納稅人所在地為市區(qū)的，按營(yíng)業(yè)稅的7%征收;納稅人所在地為縣城鎮(zhèn)，按營(yíng)業(yè)稅的5%征收;納稅人所在地不為市區(qū)縣城鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅的i%征收，并與營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

教育費(fèi)附加，一律按營(yíng)業(yè)稅的3%征收，也同營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。即使辦有職工子弟學(xué)校的建筑安裝企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)先繳納教育費(fèi)附加。教育部門可根據(jù)企業(yè)的辦學(xué)情況，酌情返還給辦學(xué)單位，作為對(duì)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)貼.

根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)行應(yīng)繳納的稅金計(jì)算公式如下:

稅金=(稅前造價(jià)十利潤(rùn))x稅率(%)

【第6篇】安裝工程增值稅稅率

安裝發(fā)票的稅率是多少？

設(shè)備安裝屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目中的“其他修理修配勞務(wù)”，一般納稅人應(yīng)按17%的稅率開出發(fā)票，如果是小規(guī)模納稅人則按3%的稅率開具發(fā)票。

如果需要經(jīng)提供建筑（安裝）勞務(wù)才完成設(shè)備安裝的則應(yīng)分別按設(shè)備銷售17%稅率及銷售（建筑）服務(wù)11%稅率繳納增值稅。

【例】甲公司與乙公司簽訂的合同不含稅總價(jià)款為9600萬(wàn)元，稅款為1560萬(wàn)元。其中設(shè)備不含稅價(jià)款為8000萬(wàn)元，安裝費(fèi)不含稅金額為1200萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)不含稅金額為400萬(wàn)元（運(yùn)輸委托第三方，發(fā)票開給甲公司）。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：（單位：萬(wàn)元，下同）

借：銀行存款 11160

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1428 [（8000+400）×17%]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 132（1200×11%）

假設(shè)支付第三方運(yùn)費(fèi)444萬(wàn)元（價(jià)稅合計(jì)），構(gòu)成合同成本，取得專用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 44

貸： 銀行存款等 444

收到安裝費(fèi)發(fā)票怎么做賬？

借：固定資產(chǎn)-安裝費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款(已付貨款貸記銀行存款)

開安裝發(fā)票的流程：

應(yīng)當(dāng)?shù)劫F公司所在的地稅局申請(qǐng)代開發(fā)票

代開發(fā)票的流程和資料要求：

一、納稅人到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取并填寫《代開發(fā)票申請(qǐng)表》一份

二、納稅人應(yīng)提供資料

1.需出示的資料

申請(qǐng)代開發(fā)票人的合法身份證件

2.需報(bào)送的資料

1）安裝合同

2）稅務(wù)登記證（副本）

3）如果安裝公司屬于異地施工的話，應(yīng)提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取“先繳稅、后開法票”辦法，普遍采用一窗式服務(wù)，即，一個(gè)窗口完成繳稅、代開發(fā)票事項(xiàng)。綜合稅負(fù)大約4.3%-5.3%之間。

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【第7篇】裝修工程增值稅稅率

現(xiàn)代很多人都喜歡買精裝房，因?yàn)榭梢粤喟胱?，因?yàn)榻鉀Q了一下拿出裝修費(fèi)的困境，也可以解決上班族沒(méi)有足夠時(shí)間裝修的問(wèn)題。但是你了解購(gòu)買精裝房時(shí)你承擔(dān)的稅費(fèi)與買毛坯房有什么區(qū)別嗎?現(xiàn)在就一起來(lái)聊聊吧!

壹、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的增值稅問(wèn)題

(一)銷售精裝房

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

1、單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

2、單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

3、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)上述規(guī)定，(1)房地產(chǎn)公司銷售精裝修房的：

①在《商品房買賣合同》中注明的裝修費(fèi)用包含在房?jī)r(jià)中的，裝修費(fèi)屬于價(jià)款的一部分，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人，應(yīng)將所有價(jià)款一并按銷售不動(dòng)產(chǎn)10%稅率計(jì)算繳納增值稅;

②單獨(dú)注明裝修費(fèi)的，銷售房地產(chǎn)帶裝修是一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，商品房也屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨，但不屬于增值稅概念中的貨物，因此，既不屬于混合銷售也不屬于兼營(yíng)，即使分別注明金額或是分別簽訂合同，有應(yīng)將收到的全部?jī)r(jià)款(含裝修費(fèi))按銷售銷售不動(dòng)產(chǎn)10%稅率計(jì)算繳納增值稅(也遵從了原國(guó)稅函[1998]53號(hào)的精神，雖然已作廢)。

(2)房地產(chǎn)公司銷售房地產(chǎn)送裝修的，裝修不屬于無(wú)償贈(zèng)送，不需要視同銷售，收到的全部?jī)r(jià)款按銷售銷售不動(dòng)產(chǎn)10%稅率計(jì)算繳納增值稅即可。

注意：如果房地產(chǎn)公司在銷售精裝房的同時(shí)贈(zèng)送家具、家電，不屬于稅法中所稱的無(wú)償贈(zèng)送，與送裝修一樣也無(wú)需視同銷售;但如果房地產(chǎn)公司將銷售精裝修房和房屋中的家具、家電等分別進(jìn)行開票的，則精裝修房按銷售不動(dòng)產(chǎn)適用10%的稅率，房中的家具、家電等按銷售貨物適用16%的稅率(按兼營(yíng)處理)。

貳、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的土地增值稅問(wèn)題

國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)第四條第四款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已精裝房的裝修費(fèi)，作為房?jī)r(jià)的一部分，不論是否單獨(dú)開票，裝修支出均可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，并作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目，并可以加計(jì)20%的扣除。但是對(duì)可移動(dòng)的動(dòng)產(chǎn)設(shè)施(如可移動(dòng)的家用電器、家具、日用品、裝飾用品等)，不構(gòu)成工程實(shí)體，不符合土地增值稅扣除項(xiàng)目的內(nèi)容，不能作為成本項(xiàng)目扣除。

房地產(chǎn)公司銷售房地產(chǎn)送裝修的，裝修部分沒(méi)有取得收入，不需要視同銷售作為土地增值稅的應(yīng)稅收入納稅，賣房后發(fā)生的裝修支出只能作為銷售費(fèi)用的一部分據(jù)實(shí)列支，土地增值稅前扣除的期間費(fèi)用是按比例計(jì)算的而不是據(jù)實(shí)列支。

叁、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的印花稅問(wèn)題

財(cái)稅〔2006〕162號(hào)第四條規(guī)定，對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按書據(jù)所載金額萬(wàn)分之五貼花。

《印花稅暫行條例》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同、購(gòu)銷合同均按萬(wàn)分之三貼花。

《花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司銷售精裝修房時(shí)，在《商品房買賣合同》中注明銷售總價(jià)含裝修費(fèi)的，以全部?jī)r(jià)款按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按萬(wàn)分之五貼花;在《商品房買賣合同》中分別注明房款和裝修費(fèi)的，房款部分按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按萬(wàn)分之五貼花，裝修費(fèi)部分按建筑安裝工程承包合同按萬(wàn)分之三貼花(單獨(dú)注明家具家電金額的，按購(gòu)銷合同，按萬(wàn)分之三貼花);銷售房產(chǎn)送裝修的，只就全部?jī)r(jià)款按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按萬(wàn)分之五貼花即可，裝修部分并未單獨(dú)注明金額，也未單獨(dú)簽訂合同，因此，不需要貼花。

肆、銷售精裝房”與”買房送裝修”的企業(yè)所得稅問(wèn)題

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第二章第五條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。

企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

國(guó)稅函[2008]875號(hào)規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司銷售精裝修房時(shí)，在《商品房買賣合同》中不論是否單獨(dú)注明裝修費(fèi)，均應(yīng)以全部?jī)r(jià)款作為企業(yè)所得稅收入的計(jì)稅價(jià)格，減去合理的成本費(fèi)用(含裝飾、設(shè)備等直接成本)為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)送裝修(或送家電)的，類似于買一贈(zèng)一，不需要視同銷售，按總價(jià)確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅即可，發(fā)生的裝修支出，作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除即可。

伍、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的契稅問(wèn)題

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于承受裝修房屋契稅計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題的批復(fù)》相關(guān)規(guī)定，房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用也應(yīng)包括在內(nèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，客戶在購(gòu)買房地產(chǎn)公司銷售的精裝修房時(shí)，《商品房買賣合同》中不論是否單獨(dú)與注明裝修費(fèi)，均按全價(jià)作為計(jì)算契稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算契稅;地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)送裝修的，裝修費(fèi)并未另支付費(fèi)用，按支付的房?jī)r(jià)作為計(jì)算契稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算契稅即可。

陸、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的附加稅費(fèi)問(wèn)題

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅應(yīng)納額作為計(jì)稅依據(jù)，乘以適用稅率計(jì)算繳納城建稅(7%或5%或1%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育附加(2%)。即因增值稅異同而定。

柒、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的房產(chǎn)稅問(wèn)題

國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)規(guī)定，鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)銷售的精裝房，在銷售前，如果已經(jīng)自用(如作為售樓處)，應(yīng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅的計(jì)稅有依據(jù)自然包括房產(chǎn)的所有成本(即含裝修費(fèi) );如果出售前沒(méi)有自用則不涉及房產(chǎn)稅的問(wèn)題，即不論是“銷售精裝房”與”買房送裝修”都沒(méi)有房產(chǎn)稅的問(wèn)題。

僅供參考，不做辦稅依據(jù)！

—end—

來(lái)源：趙瑋財(cái)稅工作室

【第8篇】工程增值稅稅率是多少

個(gè)人提供建筑服務(wù)，涉及兩大問(wèn)題，一是是否違反建筑法規(guī)問(wèn)題，二是如何繳納稅收的問(wèn)題。前者是住建部門考慮的問(wèn)題，后者是稅務(wù)部門考慮的問(wèn)題。目前可以明確的一點(diǎn)是，甭管你是否符合建筑法規(guī)，稅的繳納你是沒(méi)跑兒的。

在稅收領(lǐng)域中，自然人亦屬于納稅主體，增值稅方面，爭(zhēng)議較小，肯定是屬于小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，今年年底前有免稅的稅收優(yōu)惠。所得稅方面，爭(zhēng)議就大了，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，個(gè)人提供建筑服務(wù)取得的所得應(yīng)按照【勞務(wù)報(bào)酬所得】繳納個(gè)人所得稅；有的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，個(gè)人提供建筑服務(wù)取得的所得，可以按照【經(jīng)營(yíng)所得】繳納個(gè)人所得稅。

如果是按照勞務(wù)報(bào)酬所得，建筑企業(yè)就應(yīng)該按照20%-40%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳，次年6月30日之前，個(gè)人還需要納入綜合所得匯算清繳；如果是按照經(jīng)營(yíng)所得，目前各省市多采用核定征收率，如1.5%，且納稅人無(wú)需進(jìn)行匯算清繳。差別還是非常之大的！

今天分享兩則觀點(diǎn)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)的口徑，親，您認(rèn)為哪一個(gè)更科學(xué)呢？

深圳稅務(wù)局

留言時(shí)間：2020-06-09

咨詢對(duì)象：深圳市稅務(wù)局

問(wèn)題內(nèi)容：你好呀，打擾下，想要咨詢點(diǎn)問(wèn)題：個(gè)人沒(méi)有稅務(wù)登記的，承包工程需要開工程發(fā)票的話，要交幾個(gè)點(diǎn)的稅呀？

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局答復(fù)時(shí)間 2020-06-10

答復(fù)內(nèi)容： 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

1、根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告9財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2023年12月31日【該政策目前已延續(xù)至2023年】。

3、根據(jù) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào)）

一、居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法（二）應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見附件2《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

5、根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件：印花稅稅目稅率表-4.稅目：建筑安裝工程承包合同（包括建筑、安裝工程承包合同），立合同人按承包金額0.3‰貼花。

因此，該情況涉及增值稅征收率3%，如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年3月至12月，減按1%；城市維護(hù)建設(shè)稅7%、教育費(fèi)附加3%以及地方教育費(fèi)附加2%，個(gè)人可減半征收；支付方需代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅，稅率20%-40%，如簽訂以上稅目的合同，印花稅按承包金額0.3‰貼花。

安徽稅務(wù)局

答復(fù)日期：2019-10-24

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

問(wèn)題內(nèi)容：個(gè)人去稅務(wù)局代開勞務(wù)發(fā)票，需要交個(gè)稅嗎？怎么征收？

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局安徽省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：“第六條?個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?/p>

一、若屬于上述勞務(wù)報(bào)酬，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第4號(hào)）規(guī)定：“取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個(gè)人所得稅。由向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào))規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款?！?/p>

二、若是屬于建筑勞務(wù)，則根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）第三條規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：

經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的所得，按經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。深圳12366的回復(fù)，稅種說(shuō)得很全面，增值稅及附加稅費(fèi)，印花稅都沒(méi)問(wèn)題。但個(gè)人所得稅說(shuō)得不夠全面。

安徽12366的回復(fù)，援引了國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)文件，區(qū)分了建筑勞務(wù)中不同情況，每一種情況應(yīng)按什么稅目繳納個(gè)人所得稅都明確列示出來(lái)了，建筑勞務(wù)不是簡(jiǎn)單一刀切，開票人需要對(duì)號(hào)入座來(lái)確定自己應(yīng)該適用哪個(gè)稅目繳稅。

把兩個(gè)答復(fù)結(jié)合起來(lái)，就可以圓滿解決這個(gè)問(wèn)題。

除了包工頭代開發(fā)票問(wèn)題，你是否還遇到以下問(wèn)題：

分包方為小規(guī)模納稅人可以免征增值稅，總包為一般納稅人應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？

自然人能否作為分包方？向自然人支付的分包款能否差額扣除？

所謂的“三流一致”“四流一致”指的什么？稅法是如何規(guī)定的？

增值稅留抵稅額可以申請(qǐng)退稅，異地多預(yù)繳的稅款可以退嗎？

已經(jīng)開具發(fā)票，是否就要確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

收入已確認(rèn)，沒(méi)有成本發(fā)票怎么辦？

分包商、供應(yīng)商注銷了無(wú)法取得發(fā)票應(yīng)如何處理？

總公司中標(biāo)，分公司開票，有哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？

……

2023年，我國(guó)發(fā)布了一系列的組合式稅費(fèi)支持政策，退稅和減稅并重，金稅四期已正式啟動(dòng)，全電發(fā)票納入試點(diǎn)范圍，這種以大數(shù)據(jù)為依托、以大風(fēng)控為基礎(chǔ)、以大稽查為震懾的“以數(shù)治稅”稅收征管新形勢(shì)下，建安企業(yè)經(jīng)營(yíng)中涉及眾多財(cái)稅難點(diǎn)和痛點(diǎn)問(wèn)題，如果不解決好，就會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很容易成為稅收大數(shù)據(jù)分析線索和稽查對(duì)象。

房建、市政雙一級(jí)，歡迎私信！

【第9篇】建設(shè)工程增值稅稅率

每個(gè)不同類型行業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是不一樣的，建筑業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是多少呢？如果你對(duì)這部分知識(shí)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一般來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)，建筑企業(yè)會(huì)計(jì)和房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的工資會(huì)高一些，但是建筑企業(yè)的稅率是多少呢？應(yīng)該怎么報(bào)稅呢？

建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是多少？

1、核定征收

核定征收企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅=收入總額*核定所得率*適用稅率25%

應(yīng)納企業(yè)所得稅=收入總額*征收率

征收率=核定所得率*適用稅率25%核定所得率對(duì)于建筑安裝企業(yè)一般確定為10%

應(yīng)納企業(yè)所得稅=收入總額*10%*25%=收入總額*2.5%

2、不核定征收法定稅率是25%，小微型企業(yè)的優(yōu)惠稅率是20%

建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))依照國(guó)家稅務(wù)總局(國(guó)稅函[2010]15號(hào)《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》)的規(guī)定，按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，同時(shí)，依照國(guó)家稅務(wù)總局2023年第57號(hào)公告《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法

企業(yè)所得稅的納稅人分為幾類？

企業(yè)所得稅的納稅人分為兩類

1、居民企業(yè)

是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

2、非居民企業(yè)

是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

除在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)是適用20%的稅率，其余一般的居民企業(yè)和非居民企業(yè)都適用25%的基本稅率。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-抵扣項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損，

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額

以上就是有關(guān)建筑業(yè)企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第10篇】工程增值稅稅率2023

一、建筑服務(wù)范圍

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

1.工程服務(wù)

工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2.安裝服務(wù)

安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

3.修繕?lè)?wù)

修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾服務(wù)

裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他建筑服務(wù)

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

6.補(bǔ)充規(guī)定

（1）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

（2）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

7.應(yīng)稅行為類別判斷風(fēng)險(xiǎn)提示

（1）修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）

即對(duì)不屬于建筑物或構(gòu)筑物（包括建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施）的固定資產(chǎn)（如柜式空調(diào)、交通信號(hào)燈等），如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進(jìn)行修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能，應(yīng)按“修理修配勞務(wù)”繳納增值稅，適用13%稅率；

（2）修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)，適用9%稅率。

（3）如未損害或喪失功能，僅提供日常檢測(cè)、保養(yǎng)等服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅，適用6%稅率。

（4）園林綠化業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行劃分，園林綠化工程屬于其他建筑服務(wù)，適用9%稅率，與生活服務(wù)相關(guān)的綠化養(yǎng)護(hù)屬于生活服務(wù)業(yè)，適用6%稅率。

二、建筑服務(wù)特殊計(jì)稅方法

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）

4.納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）

5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

6.提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，全額開票，差額申報(bào)。

納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

7.關(guān)于取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案

提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）

三、混合銷售

1.基本規(guī)定

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

提醒：是按照銷售貨物繳納增值稅，還是按照銷售服務(wù)繳納增值稅，不按貨物或者服務(wù)的在應(yīng)稅行為的銷售額比例孰高原則，僅按照提供銷售行為納稅人的性質(zhì)判斷。

2.判斷標(biāo)準(zhǔn)

混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是其銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須即涉及服務(wù)又涉及貨物，其“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務(wù)是指屬于改征范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。

我們?cè)诖_定混合銷售是否成立時(shí)，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點(diǎn)必須是同時(shí)存在，如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

【例】對(duì)于建筑業(yè)納稅人采用包工包料方式提供建筑服務(wù)應(yīng)定性為混合銷售，按照建筑服務(wù)征稅。

【例】工程勘察勘探、建筑圖紙審核、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)是建筑業(yè)可能提供的服務(wù)，均屬于提供現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅行為，與建筑服務(wù)應(yīng)分別適用不同稅率，同時(shí)提供或者一項(xiàng)業(yè)務(wù)中既有建筑服務(wù)又有上述工程勘察勘探等現(xiàn)代服務(wù)，不屬于混合銷售，屬于兼營(yíng)行為，納稅人應(yīng)分別準(zhǔn)確核算適用不同稅率或者征收率的銷售額的情況，或者從高適用稅率或征收率。

四、兼營(yíng)行為

試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）

【例】一般納稅人既銷售不動(dòng)產(chǎn)，又提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，如果該納稅人能夠分別核算上述兩項(xiàng)應(yīng)稅行為的銷售額，則提銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%的增值稅稅率，提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用6%的增值稅稅率；如果該納稅人沒(méi)有分別核算上述兩項(xiàng)應(yīng)稅行為的銷售額，則銷售不動(dòng)產(chǎn)和提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)均從高適用9%的增值稅稅率。

【提醒】分別核算在實(shí)務(wù)中必須做的“三分開”

一分開：合同價(jià)款分開注明；

二分開：發(fā)票分開開（包括開在一張發(fā)票不同稅率，開多張發(fā)票情形）；

三分開：會(huì)計(jì)核算分開，營(yíng)業(yè)收入下不同二級(jí)科目核算

end

【第11篇】土方工程增值稅稅率

土石方工程居間費(fèi)達(dá)到上億應(yīng)該怎么減免個(gè)人所得稅？

土石方工程是建筑施工項(xiàng)目中必不可少的項(xiàng)目，主要也就是土石方的挖梆、運(yùn)輸、填筑以及排水，土石方工程的金額大多都是按照立方算的，比如毎立方多少價(jià)格，從中工程量涉及比較高的工程也有幾千萬(wàn)立方甚至上億立方，而居間費(fèi)按照毎立方1元—2元也有上千萬(wàn)甚至上億的居間費(fèi)產(chǎn)生！

這些居間費(fèi)大多都是給個(gè)人的，個(gè)人所得稅的問(wèn)題也是最難解決的，如果按照正常繳納個(gè)人所得稅肯定也是需要繳納40%左右的稅費(fèi)，稅負(fù)率對(duì)于個(gè)人也是比較重了，我們應(yīng)該怎么減免個(gè)稅呢？

一、自然人代開

自然人代開也就是以自然人的名義在稅局為企業(yè)出具發(fā)票，而其中稅負(fù)率就比較高，而我們降低稅負(fù)率就可以在稅收優(yōu)惠地區(qū)代開，每個(gè)人一年能代開的額度為500萬(wàn)，其中個(gè)稅核定為1.5%。

優(yōu)勢(shì)：無(wú)需本人到場(chǎng)、流程比較方便、無(wú)需成立公司

欠缺點(diǎn)：每個(gè)人一年額度只有500萬(wàn)，如果自身需求量比較大就得多聯(lián)系人、只能出具普票！

二、設(shè)立一般納稅人個(gè)人獨(dú)資

一般納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以出具6%的增值稅服務(wù)類型的專票，稅負(fù)率肯定比較高，光增值稅都6個(gè)點(diǎn)，個(gè)稅核定3%、附加稅0.72%，總體稅負(fù)率9.72%約10%左右，沒(méi)有金額限制的！

優(yōu)勢(shì)：無(wú)需本人到場(chǎng)、額度非常大、可以出具專票欠缺點(diǎn)：需要成立公司肯定會(huì)比代開稍微麻煩一點(diǎn)！

案例分析：某建筑公司接了一個(gè)土石方業(yè)務(wù)，5000萬(wàn)立方一個(gè)標(biāo)段，其中居間費(fèi)毎立方2元，也就是居間費(fèi)占比10000萬(wàn)，如果代扣稅費(fèi)就得4000萬(wàn)的稅費(fèi)了，這時(shí)候就可以讓居間人成立一個(gè)公司來(lái)承接業(yè)務(wù)！

比如：xx建筑信息中心，然后為甲方出具6%的專票，這時(shí)候需要繳納多少稅費(fèi)呢？

增值稅：10000萬(wàn)*6%=600萬(wàn)

附加稅：600萬(wàn)*12%=72萬(wàn)

個(gè)人所得稅：10000萬(wàn)*3%=300萬(wàn)

我們解決這10000萬(wàn)的居間費(fèi)也只需要繳納972萬(wàn)的稅費(fèi)，剩余的資金也能夠讓法人自由支配，我們也可根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇適合于自己的稅收優(yōu)惠政策以此減免自身的稅費(fèi)！