增值稅稅率調(diào)整（16篇）

【第1篇】增值稅稅率調(diào)整

現(xiàn)行的最新稅率表是多少？進(jìn)項稅如何正確抵扣？

今天起，這是最新的知識點(diǎn)！翅兒都給你羅列好了～

01

6%→免稅，3%→免稅！

全了！2023年增值稅優(yōu)惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

注：公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括以下7種

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號

4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號

6、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅！

重點(diǎn)：

其中，根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定，對“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。

7.制造業(yè)中小微企業(yè)，繼續(xù)緩繳

9月14日，國家稅務(wù)總局 財政部發(fā)布2023年第17號公告，宣布自2023年9月1日起，已享受延緩繳納稅50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。

注意??！

延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

由于所屬期為2023年10月和2023年1月的稅費(fèi)緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應(yīng)在2023年8月繳納入庫，不適用本《公告》。

所屬期為2023年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費(fèi)，按規(guī)定正常申報繳納。

具體延長申報圖示：

（1）延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)的，在延長9個月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個月,合計延長13個月

（2）延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費(fèi)的，在延長6個月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個月,合計延長10個月

02

2023年最新最全稅率表

1、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看：

2、扣除率

扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項稅，但是對于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：

① 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；

② 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

③ 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅率。

④ 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

⑤ 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：

o 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。

3、征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

4、預(yù)征率

目前主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

03

2022增值稅進(jìn)項抵扣手冊

增值稅政策層出不窮，進(jìn)項稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進(jìn)項稅抵扣不求人

一、判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進(jìn)項稅的抵扣問題。

因為，一般納稅人根據(jù)銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額計算增值稅，而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計算增值稅，不涉及進(jìn)項稅的問題。

這里需要注意兩點(diǎn)：

（1）一般納稅人如果會計核算不健全，或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會取得增值稅專用發(fā)票，如果真的收到了，也沒有必要一定退回重開，全部計入成本費(fèi)用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)

1、抵扣憑證的類型應(yīng)合法合規(guī)

發(fā)生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用發(fā)票外，最近出臺了一系列的政策，規(guī)定了國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)、通行費(fèi)等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進(jìn)項稅，具體的

發(fā)票類型包含以下幾種：

這里有3個重點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)一下：

（1）左上角標(biāo)識'通行費(fèi)'字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，稅率欄次顯示'不征稅'的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅。

（2）旅客運(yùn)輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，而紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

（3）現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復(fù)印件也不能抵扣進(jìn)項稅。

2、抵扣憑證的開具應(yīng)該規(guī)范

抵扣憑證是否開具規(guī)范，主要檢查以下4點(diǎn)：

（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開發(fā)票；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯格

（3）發(fā)票專用章齊全（目前通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章）。

（4）備注欄完整

關(guān)于發(fā)票的備注欄，實務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進(jìn)項稅不允許抵扣的情況，會計收到6種發(fā)票要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種發(fā)票？一張導(dǎo)圖說清楚。

注意，認(rèn)證期限有新規(guī)定了。

增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限啦，會計們再也不用擔(dān)心發(fā)票過期了~

三、判斷是用于可抵扣進(jìn)項稅的項目

會計收到發(fā)票，要思考一下它的用途是什么，因為稅法中明確規(guī)定了不允許抵扣進(jìn)項稅的幾種情形，只有不屬于這些項目，才可以抵扣進(jìn)項稅。

不能抵扣進(jìn)項稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學(xué)習(xí)一下吧~

對于以上項目，也要分三種情況考慮：

（1）在購入當(dāng)期就不能抵扣，全部計入相應(yīng)成本費(fèi)用。

例如外購禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的，在當(dāng)期直接都計入費(fèi)用。

（2）在購入當(dāng)期就不能抵扣，但取得專用發(fā)票的，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

例如外購禮品用于員工福利取得專用發(fā)票的，為了防止滯留票的產(chǎn)生，需要先認(rèn)證抵扣，再做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

（3）在購入當(dāng)期進(jìn)項稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項目時，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

四、抵扣實操

完成了前面3步，判斷出一項支出的進(jìn)項稅可以抵扣后，接下來就需要進(jìn)行勾選確認(rèn)、計算稅額、納稅申報等抵扣實操。

1、不同憑證的抵扣方法。

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動車發(fā)票又有新變化

自7月1日起，機(jī)動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機(jī)動車”標(biāo)識。

注意：銷售機(jī)動車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字發(fā)票。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報抵扣？

6、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項稅

如何申報抵扣？

注意：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號

文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）2023年4月1日之后取得；

2）報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

3）屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；

4）用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費(fèi)的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

2、進(jìn)項稅的申報

進(jìn)項稅抵扣的終極目的是落實到申報表上，數(shù)據(jù)主要填列在附表二的相關(guān)行次中。

增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書等稅額填列在規(guī)定的行次即可，鐵路車票、通行費(fèi)發(fā)票等計算得出的稅額填寫在“其他” 行次中，這里不再一一贅述。

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，稅務(wù)經(jīng)理人，稅臺整理發(fā)布

【第2篇】2023運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率0

題引

gdp的三種核算方法中，增加值法是核算所有常住企業(yè)（或部門）增加值的總和。前文《國內(nèi)生產(chǎn)總值與價值增殖總額的關(guān)系》分析了gdp與價值增殖總額的主要差異點(diǎn)是前者考慮了全社會一定時間內(nèi)所有物質(zhì)資料的消耗。但gdp增加值法是最接近剩余價值視角的核算方法。

增值稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在財政部披露的2023年全國一般公共預(yù)算收支情況中，國內(nèi)增值稅48717億元，是收入最大的稅種（注：企業(yè)所得稅43690億元列第二位）。

從增加值法的gdp到增值稅，是一個有意思的話題。通過本文的初步分析得出“應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一增值稅稅率”的判斷。不過鑒于稅法和稅務(wù)的復(fù)雜性，本文僅是一篇雜論而已，文中談及的許多方面只是“蜻蜓點(diǎn)水”。對于“統(tǒng)一增值稅率”話題感興趣的網(wǎng)友，可進(jìn)一步研究。

增值稅的應(yīng)納稅額與價值增殖的差異

增值稅以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生的增值額征稅。在征稅實務(wù)中，這里的“增值額”即“增值稅應(yīng)納稅額”。其計算公式為：

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額＝不含稅銷售額 × 稅率

注：小規(guī)模納稅人和進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)納稅額另有計算公式

當(dāng)期進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。這里的“購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)”也包括與商品生產(chǎn)不直接相關(guān)的部分，比如工廠外包廠區(qū)安保支付的安保服務(wù)費(fèi)，只要依法取得增值稅專用發(fā)票，就可以納入當(dāng)期進(jìn)項稅額。

也就是說，與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的所有成本或費(fèi)用（包括直接相關(guān)和間接相關(guān)），只要企業(yè)依法取得增值稅專用發(fā)票，均可以納入當(dāng)期進(jìn)項稅額。關(guān)于價值增殖的核算范圍，此前的文章中已提出過觀點(diǎn)：非生產(chǎn)性支付或費(fèi)用，只要與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)（包括間接相關(guān)），也應(yīng)作為價值增殖計算的扣除項。

但在征稅實務(wù)中，無法取得增值稅專用發(fā)票的成本或費(fèi)用，不能納入當(dāng)期進(jìn)項稅額。最典型的項目就是人力成本支出。計算增值稅應(yīng)納稅額時沒有扣除人力成本，而計算價值增殖時扣除了人力成本中的基本工資（即再生產(chǎn)勞動力的必要勞動時間所決定的價值成本，詳見前文《勞動力市場的價格均衡：員工參與了剩余價值的分配？》）這是增值稅應(yīng)納稅額與價值增殖的主要差異點(diǎn)。

增值稅應(yīng)納稅額關(guān)注商品或勞動流轉(zhuǎn)中的增加額，商品或勞務(wù)相關(guān)人力成本是增加額的重要組成部分。而與價值增殖關(guān)注商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)中的剩余價值創(chuàng)造，再生產(chǎn)勞動力的必要勞動時間不屬于剩余價值，核算時予以剔除。兩者產(chǎn)生這種差異也算正常。

統(tǒng)一稅率是稅法原理的本質(zhì)要求

國民總收入初次分配的基本原則是：注重效率，是按貢獻(xiàn)分配。稅金作為初次分配的重要內(nèi)容，對同一稅種實行統(tǒng)一稅率是既是落實“效率原則”的具體體現(xiàn)，又是維護(hù)市場公平競爭的重要保障。在一定發(fā)展時期，因行業(yè)特性、市場結(jié)構(gòu)等原因?qū)е吕麧櫬势投枰o予政策保護(hù)或扶持的行業(yè)，應(yīng)主要通過二次分配和三次分配的政策措施去解決。

市場經(jīng)濟(jì)充分發(fā)展后，混業(yè)經(jīng)營、行業(yè)交叉的現(xiàn)象越來越普遍。如果對不同行業(yè)、不同經(jīng)營主體實行不同的增值稅稅率，不僅將增加稅收征管的成本（如何劃分不同的稅率，如何稽核），而且也容易誘發(fā)稅率差套利和尋租。稅率差額越大，套利和尋租的可能性越大。

然而在經(jīng)濟(jì)政策的實踐中，稅收政策仍然是常用的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段。對此要一分為二的看：

一類是全局性的稅收調(diào)節(jié)政策，不針對具體行業(yè)，也不針對具體的經(jīng)營主體，這是完全符合稅法原理的。比如：自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

另一類是局部性的稅收調(diào)節(jié)政策，對不同行業(yè)或不同經(jīng)營主體，實行不同的稅率，這不一定符合稅法原理，而且有可能違背市場公平原則。市場經(jīng)濟(jì)中的現(xiàn)實情況是，既然任何行業(yè)內(nèi)不同經(jīng)營主體的利潤率差異都可能遠(yuǎn)高于行業(yè)之間的利潤率差異，那么不同行業(yè)實行不同稅率是否有充足的合理性？

“營改增”與增值稅的多稅率問題

“營改增”是指對征收營業(yè)稅的納稅主體改為征收增值稅。2023年5月1日起，在全國范圍全面推廣“營改增”?！盃I改增”更符合“按貢獻(xiàn)分配”的基本原則，更符合增加值法gdp和價值增殖的經(jīng)濟(jì)理念。

其實在“營改增”之前，我國實行的增值稅已有三檔稅率：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。其中低稅率或零稅率優(yōu)惠的范圍很小，且管控較為嚴(yán)格，絕大多數(shù)行業(yè)均實行17%的基本稅率。總體來說，問題不大。

“營改增”全面實行之后，增值稅的稅率變復(fù)雜了。

一般納稅人的增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率四檔，大體如下：

原實行基本稅率17%的制造性行業(yè)降為13%；

原實行低稅率13%的行業(yè)（包括糧油、自來水、書報、化肥飼料等等）降為9%；

加工、修理、修配勞務(wù)13%；

交通運(yùn)輸、建筑服務(wù)、郵政等9%

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融服務(wù)、生活服務(wù)業(yè)6%。

小規(guī)模納稅人的增值稅實際稅率有5%、3%、2%、1.5%和0.5%等五檔。筆者認(rèn)為：關(guān)于對不同行業(yè)應(yīng)實行3%到0.5%差別化稅率的任何合理性，都將被稅收征管實際操作的增量成本所淹沒（即：不同稅率之間套利和尋租的成本）。做好事情僅靠“好心”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。任何不充分考慮稅收征管實際操作的稅收調(diào)整方案都是“坐而論道”的清談。

統(tǒng)一增值稅稅率是“營改增”戰(zhàn)略圓滿收官的關(guān)鍵

關(guān)于“營改增”戰(zhàn)略意義的論述已經(jīng)很多，但增值稅稅率不統(tǒng)一產(chǎn)生的問題和負(fù)面影響越來越明顯，為了貫徹稅收公平原則和稅收效率原則，如何既快速又平穩(wěn)地解決增值稅稅率檔位過多的問題已成為當(dāng)務(wù)之急，這甚至直接影響了“營改增”戰(zhàn)略是否可以圓滿收官。

2023年十三屆人大一次會議政府工作報告中明確提出，“改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)?！比欢?年多過去了，改革完善增值稅制仍未有實質(zhì)性進(jìn)展。

增值稅多稅率問題這已引起許多企業(yè)界兩會代表的關(guān)注。

2023年兩會期間，全國人大代表、天明集團(tuán)董事長姜明提交《關(guān)于增值稅稅制改革的建議》。其主要建議：一是簡化稅制，合并為一檔稅率8%。為不增加現(xiàn)行6%增值稅率的服務(wù)業(yè)稅負(fù)，允許服務(wù)業(yè)將人力資源成本列入進(jìn)項抵扣。二是取消普通發(fā)票。對小規(guī)模納稅人也實行8%的統(tǒng)一稅率。

2023年兩會前，全國政協(xié)委員、香江集團(tuán)總裁翟美卿提案建議加快增值稅稅制簡化進(jìn)程，將三檔稅率、一檔征收率歸并為兩檔，取消目前執(zhí)行的13%、6%稅率和3%(小規(guī)模納稅人)的征收率，統(tǒng)一采用9%和5%高低兩檔稅率。

2023年兩會期間，全國人大代表、當(dāng)代集團(tuán)董事長周漢生認(rèn)為增值稅采用一檔稅率8%較為合理。周漢生代表指出，一般服務(wù)業(yè)人力成本約占運(yùn)營成本的70-80%。如果人力成本可以納入進(jìn)項全額抵扣，（服務(wù)業(yè)的增值稅率由6%提升至8%后，仍）將大大降低企業(yè)稅負(fù)。

將人力成本納入進(jìn)項抵扣是落實“以人為本”的必然要求

姜明和周漢生兩位代表均提出將人力成本納入進(jìn)項抵扣。前文提及，現(xiàn)行的增值稅應(yīng)納稅額與價值增殖額最大的差異在于，前者沒有將人力成本納入增值稅進(jìn)項抵扣。

雖然人力成本確實屬于gdp增加值法核算的增加值，但與購進(jìn)貨物或勞務(wù)一樣，均屬于企業(yè)經(jīng)營的支出項目。不允許人力成本納入進(jìn)項抵扣的負(fù)面影響不容忽視：在制造業(yè)，固定資產(chǎn)投資可以納入進(jìn)項抵扣，人工成本卻不能進(jìn)項抵扣，將刺激企業(yè)過度提高資本有機(jī)構(gòu)成，加快機(jī)器和自動化設(shè)備替代人工的進(jìn)程，對就業(yè)問題產(chǎn)生壓力；在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，雖然執(zhí)行較低的增值稅稅率，但人力成本在經(jīng)營成本中的占比超過70%，看似優(yōu)惠實則不優(yōu)惠。

一些自媒體極力吹捧人工智能時代的美好。那么請問：對于被人工智能設(shè)備替代工作崗位的鮮活個人來說，人工智能時代的美好在哪里？人工智能的應(yīng)用確實會創(chuàng)造許多新的工作崗位，姑且不說被淘汰的個人是否能適應(yīng)新的工作崗位，人工智能時代新創(chuàng)造的工作崗位數(shù)量一定會多于它所淘汰的工作崗位數(shù)量嗎？這個問題，人工智能從業(yè)者可以不考慮，但政府需認(rèn)真對待。需要澄清的是，筆者完全贊同人工智能的發(fā)展方向。筆者只是反對那種浮于表面、人云亦云，卻不做全面分析的輕率作風(fēng)。

此外，人工成本不能進(jìn)項抵扣還引發(fā)了雇傭改外包的風(fēng)潮。自2023年社保費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收后，靈活用工的數(shù)量迅猛增長。甚至還有國企將部分基本單位或業(yè)務(wù)單元的員工整體剝離，將員工雇傭關(guān)系改為外包服務(wù)關(guān)系。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的重要原因是：在社保費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收之前，一些企業(yè)申報繳納社保費(fèi)用的名義工資小于實際工資。而統(tǒng)一征收后，繳納社保費(fèi)用時申報的工資與實際工資并軌，將導(dǎo)致企業(yè)實際的社保費(fèi)用大幅上漲。如果允許人工成本納入進(jìn)項抵扣，雇傭改外包的風(fēng)潮就不會這么熱烈。

綜上分析，將人力成本納入進(jìn)項抵扣是落實“以人為本、以民為先”的必然要求，而且可以基本消除增值稅應(yīng)納稅額與價值增殖之間的差額，實現(xiàn)二者的相對統(tǒng)一。

統(tǒng)一增值稅稅率的具體建議

為減少統(tǒng)一增值稅稅率的阻力，“就低不就高”是必然選擇，即只能采取高稅率向低稅率歸并的方式。但增值稅稅率總體水平的下降可能導(dǎo)致財政稅收的大幅下降。統(tǒng)一增值稅稅率的主要困難可能就是沒有找到穩(wěn)妥的可行方案。

統(tǒng)一增值稅稅率是必要的，但制定可行方案應(yīng)當(dāng)小心求證。筆者認(rèn)為，以下一些建議值得考慮：

一是不能忽視降低稅率的收入彈性。減稅刺激經(jīng)濟(jì)增長是一般性的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。如果降低稅率所導(dǎo)致的稅收降幅小于因降低稅率促進(jìn)的稅收增幅，那么適度降低稅率可以實現(xiàn)企業(yè)利潤和財政收入均增值的雙贏局面。

二是通過大數(shù)據(jù)分析找到，服務(wù)業(yè)的人工成本納入進(jìn)項抵扣時提高增值稅稅率的均衡點(diǎn)。此時，因人工成本納入進(jìn)項抵扣而減少的增值稅正好等于因提高增值稅稅率而增加的增值稅。也許這個均衡點(diǎn)就在8%附近。

三是通過完善房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅增加財政收入，以適度增加財政收入。不征收和謹(jǐn)慎開征有本質(zhì)的區(qū)別。房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅的征收確實有許多現(xiàn)實的困難和問題，但這些困難和問題并不足以支持不征收的觀點(diǎn)。與此相反，謹(jǐn)慎開征是現(xiàn)實可行的方式。謹(jǐn)慎開征的手段包括：確定征收標(biāo)準(zhǔn)但實行減半征收，人均面積在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的住房面積免征房產(chǎn)稅等等。

四是降低增值稅稅率后，適度提高國企上繳利潤的比例，以增加財政收入。如果制造業(yè)的增值稅率由13%降至8%左右，將直接增加制造業(yè)的利潤水平。國家作為國有企業(yè)凈利潤的所有者，在降低增值稅稅率后適當(dāng)提高國有企業(yè)凈利潤的上繳比例是完全合理的，也是必要的。

【文后：春節(jié)后工作一直很多。忙于處理年底年初因“躺陽”而拖延的工作。衷心祝愿走出疫情的中國經(jīng)濟(jì)一路向好?！?/p>

《社會主義市場經(jīng)濟(jì)學(xué)芻議-來自草根的觀點(diǎn)》08-2

【第3篇】不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅稅率

賣房，在稅務(wù)上專業(yè)的表述叫“銷售或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”。銷售指一手房，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建成后直接出售，轉(zhuǎn)讓指二手房，屬于該房產(chǎn)所有權(quán)成立后，再進(jìn)行轉(zhuǎn)移的行為。

根據(jù)納稅人性質(zhì)，房產(chǎn)的性質(zhì)，交稅是不太一樣的哦！

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)

原則：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人，適用一般計稅方法。但有例外，如果開工日期在2023年4月30日之前的，屬于老項目，可以選擇簡易計稅方法。

計稅依據(jù)及稅率：

一般計稅方法下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要計算銷項稅額，并抵扣進(jìn)賬稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×9%。不含稅銷售額=【收到價款（+價外費(fèi)用）—支付給政府的土地價款】÷（1+9%）（進(jìn)行價稅分離）

簡易計稅方法下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以收到的全部價款+價外費(fèi)用，全額計稅，不得抵扣進(jìn)項稅。應(yīng)納稅額=【收到價款（+價外費(fèi)用）】÷（1+5%）×5%。（營業(yè)稅政策平移且因為價稅分離稅負(fù)略有降低）

需要說明的是，因為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多是采用預(yù)收款方式進(jìn)行銷售，那么收到預(yù)收款，雖然并未發(fā)生納稅義務(wù)，仍需要預(yù)繳3%的增值稅。

在房屋交付時，發(fā)生納稅義務(wù)，按照以上計稅方法，計算應(yīng)納稅額，并補(bǔ)足差額。

二、（既不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，又不是自然人的）納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

原則：納稅人為一般納稅人采用一般計稅方法，納稅人為小規(guī)模納稅人采取簡易計稅方法。例外的情況是，一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日（營改增）前取得的房屋，可選擇簡易計稅方法。

計稅依據(jù)及稅率：

一般計稅方法下，納稅人計算銷項稅額，抵扣進(jìn)項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×9%。不含稅銷售額=【收到價款（+價外費(fèi)用）】÷（1+9）%（進(jìn)行價稅分離）

簡易計稅方法下，應(yīng)納稅額都是按照5%的稅率進(jìn)行價稅分離并乘以該稅率計算。但是納稅人根據(jù)房屋性質(zhì)的不同計稅依據(jù)是不同的。如果是自建的房屋，那么全額計稅；如果是外購的房屋，那么差額計稅（可以扣除當(dāng)時的買價）。原因就是自建房屋不可能有發(fā)票或契稅票，不能準(zhǔn)確核算。

需要說明的是，如果納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)不在其住所地，那么需要在不動產(chǎn)所在地區(qū)分房屋性質(zhì)（自建全額或者外購差額）×預(yù)繳率5%申報預(yù)繳稅款，再向機(jī)構(gòu)所在地申報繳納差額（只有一般納稅人采用一般計稅方法會產(chǎn)生差額）。

三、自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

原則：簡易計稅。在不動產(chǎn)所在地直接申報納稅。

需要區(qū)分房屋性質(zhì)。

如果轉(zhuǎn)讓商鋪，那么應(yīng)納稅額=差額/1.05×5%。

如果轉(zhuǎn)讓住房，那么要看是否取得已滿2年。不滿2年的房屋轉(zhuǎn)讓，全額計稅，應(yīng)納稅額=全額/1.05×5%。

轉(zhuǎn)讓持有滿2年的住房，免征增值稅。但有例外情況，如果是位于北上廣深的非普通住宅，則需按照差額納稅，應(yīng)納稅額=差額/1.05×5%。

四、總結(jié)一下吧

分層次，分層次，分層次。

第一步：看納稅人性質(zhì)定計稅方法和稅率。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)/非房企一般納稅人/小規(guī)模納稅人/自然人。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和非房企一般納稅人采用一般計稅方法，一般計稅方法下稅率9%。在計稅依據(jù)上房地產(chǎn)企業(yè)可以扣地價款，非房企不可以。特殊情況下（營改增前的房屋）可選擇采用簡易計稅方法。小規(guī)模納稅人/自然人只能采用簡易計稅方法。簡易計稅方法下稅率5%。

第二步：看房屋性質(zhì)定預(yù)繳率。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售一手房無論采用一般計稅還是簡易計稅，均需按照預(yù)收款金額（一般計稅用9%稅率價稅分離，簡易計稅用5%稅率價稅分離）×3%預(yù)繳。非房企一般納稅人和小規(guī)模納稅人在住所地以外的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳（無論一般計稅還是簡易計稅都按照5%稅率價稅分離），區(qū)分自建和非自建，自建全額/非自建差額×5%預(yù)繳。

第三步：回歸納稅人性質(zhì)再次驗證。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計稅方法用9%價稅分離，全額×3%預(yù)繳，差額×9%計算銷項稅，結(jié)算有差額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簡易計稅方法用5%價稅分離，全額×3%預(yù)繳，全額×5%計算應(yīng)納稅額，結(jié)算有差額。

非房企一般納稅人采用一般計稅方法轉(zhuǎn)讓本地房屋直接申報納稅。轉(zhuǎn)讓異地房屋，用5%價稅分離，（自建全額/非自建差額）5%預(yù)繳。用全額×9%計算銷項稅額，結(jié)算有差額。

非房企一般納稅人采用簡易計稅，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓本地房屋直接申報納稅。轉(zhuǎn)讓異地房屋，用5%價稅分離，（自建全額/非自建差額）5%預(yù)繳。用（自建全額/非自建差額）×5%計算應(yīng)納稅額，結(jié)算沒有任何差額。

自然人注意2年限制。2年以上普通住宅免稅，2年以下普通住宅全額計稅，2年以上非普通住宅和無論幾年的商鋪均差額計稅。用5%價稅分離×5%直接在不動產(chǎn)所在地申報納稅。

【第4篇】運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案，今天我們來講解物流運(yùn)輸服務(wù)公司他們所存在的稅收問題怎樣來解決，物流運(yùn)輸公司在古代應(yīng)該可以是鏢局，郵差，也就是貨物的流動，在當(dāng)下社會已經(jīng)是一條完整的鏈條了，主要有公路、水運(yùn)、鐵路、航空運(yùn)輸四種方式。

我們接觸最多的應(yīng)該是公路運(yùn)輸，這也是最方便的運(yùn)輸方式，有車運(yùn)輸與無車承運(yùn)人，現(xiàn)在有很多的無車承運(yùn)人，比如被調(diào)查的滴滴，優(yōu)步等等，一般體量都很大，基本上很難做，有車運(yùn)輸，那么其中最大的問題是哪些呢？

主要還是稅收問題，增值稅與企業(yè)所得稅，一般納稅人運(yùn)輸公司增值稅稅點(diǎn)9%，小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司是3%，企業(yè)所得稅25%，當(dāng)然根據(jù)利潤來看還是可以享受一些稅收優(yōu)惠的，如何來對增值稅與企業(yè)所得稅進(jìn)行優(yōu)惠呢？

總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)的稅收返還獎勵優(yōu)惠；

即在稅收園區(qū)內(nèi)注冊一家新的運(yùn)輸有限公司，更有甚至可以注冊供應(yīng)鏈公司，或者是將公司遷移到園區(qū)，又或是注冊子公司去承接業(yè)務(wù)，那么在園區(qū)的公司可以享受到地方財政的返還優(yōu)惠，對于企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅進(jìn)行返還50%-80%，先征收后返還，多交多返還，可以有效幫助企業(yè)節(jié)省稅收。

運(yùn)輸公司一年增值稅繳納200萬元，企業(yè)所得稅50萬元，都是足額實繳，一年企業(yè)入駐到園區(qū)可以節(jié)稅多少呢？

增值稅返還；200萬*50%*80%=80萬

企業(yè)所得稅返還；50萬*40%*80%=16萬

共計返還稅收；80萬+16萬=96萬元

企業(yè)一年就可以節(jié)稅96萬元，企業(yè)不改變原有經(jīng)營方式，總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)屬于注冊式招商引資，不需要企業(yè)實體入駐即可享受到地方的稅收優(yōu)惠獎勵扶持。

【第5篇】軟件企業(yè)增值稅稅率

又一考點(diǎn)：軟件產(chǎn)品（熟悉）

1、軟件產(chǎn)品增值稅政策

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

（2）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

2、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×16%

【例題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬元，本月領(lǐng)用其中40%，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅（ ）萬元。（2023年回憶版）

a.25

b.9

c.13

d.18

【答案】b

【解析】應(yīng)納增值稅=300×16%-152.94×16%=23.5296（萬元），實際稅負(fù)的3%=300×3%=9（萬元），超過9萬元的部分即征即退，實際繳納的增值稅為9萬元。

（2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

①嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×16%

②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

對增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅政策。

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進(jìn)項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第6篇】增值稅6稅率

我國現(xiàn)行稅種共18個，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅。今天在這里為大家整理了現(xiàn)行全部稅種稅率，供大家申報和繳納稅時查閱參考。

1、企業(yè)所得稅稅率表

2、個人所得稅稅率表

3、增值稅稅率表

4、消費(fèi)稅稅率表

5、房產(chǎn)稅稅率表

6、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表

7、環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表

8、船舶噸稅稅率表

9、車船稅稅額表

10、關(guān)稅稅率

11、土地增值稅

12、耕地占用稅稅目稅額表

13、資源稅稅目稅率表

14、契稅稅率

15、車輛購置稅

16、印花稅

17、城市建設(shè)維護(hù)稅

18、煙葉稅

上述內(nèi)容就是完整版的最新最全18稅種稅率表了，希望上述的內(nèi)容可以給大家的財稅工作帶來幫助。備考會計證書的小伙伴，也可以收藏備用哦。

明日將會給大家?guī)淼氖?8個稅種的賬務(wù)處理，有需要參考的，可以關(guān)注我哦！

【第7篇】建安增值稅專用發(fā)票稅率是多少

導(dǎo)讀：針對建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問題，執(zhí)行一般計稅法的一般納稅人稅率為11%，實行簡易計稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細(xì)的說明，具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀全文。

建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?

小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個月銷售額超過500萬，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人。

也可以直接申請一般納稅人建筑企業(yè)。

一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;

一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。

建安業(yè)增值稅稅率是多少?

建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財稅[2016]36號)：附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部內(nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?

【第8篇】農(nóng)機(jī)零部件適用13的增值稅稅率

4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，9%稅率的相對難記一些，小編把他們歸納如下：

01

農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動物類

1.水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.動物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

02

食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

03

自來水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

04

暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

05

冷氣

06

煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

07

石油液化氣

08

天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

09

沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

10

居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

11

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

12

飼料

包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

13

化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

14

農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

15

農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

16

農(nóng)機(jī)

包括：拖拉機(jī)（含不帶動力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

17

二甲醚

18

食用鹽

19

交通運(yùn)輸服務(wù)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。

20

郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

21

基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

22

建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

23

銷售不動產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。

24

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

25

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

上述低稅率項目注意與免稅項目相區(qū)別：低稅率和免稅是不同的概念，低稅率是對特殊征稅對象所適用的優(yōu)惠性措施；免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應(yīng)納稅的一項權(quán)利，納稅人可以選擇接受或者不接受。

本文來源于網(wǎng)絡(luò)。

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【第9篇】工程勞務(wù)的增值稅稅率是多少

一、工程勞務(wù)分包的增值稅由誰來交

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或分季度預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款;企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

二、小規(guī)模納稅人，應(yīng)交增值稅是怎么計算的

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。 應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額×征收率 公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價外費(fèi)用的銷售額。 (不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

小規(guī)模納稅人，享受月度3萬以內(nèi)的增值稅減免部分計入營業(yè)外收入，要并入利潤交企業(yè)所得稅嗎?

企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件時，按實際減免的稅款，這部分補(bǔ)貼收入計入營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入 。

在計算企業(yè)的利潤時，這部分減免的增值稅需要并入“利潤總額”的，作為企業(yè)的年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)適用的企業(yè)所得稅稅率，計算繳納企業(yè)所得稅。

三、什么是納稅申報期限

納稅申報期限是指稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報和納稅的最后期限。

通常來說，一般的企業(yè)都是按月申報的，就是說每月都需要報稅，即使是公司沒有收入，也要零申報，定期完成納稅義務(wù)。

【第10篇】增值稅進(jìn)項稅額稅率

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來源：戴木水 稅月有情

【第11篇】增值稅零稅率和免增值稅的區(qū)別

增值稅作為稅收當(dāng)中的第一大稅種，應(yīng)納稅款的計算還是很復(fù)雜的。但是在增值稅當(dāng)中，最難懂的部分還是涉及出口退稅的計算。我們可以把出口退稅，理解為單獨(dú)的一套計算方法。

“免抵稅額”怎么計算？

免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額。

免抵退稅政策的出現(xiàn)，從本質(zhì)上講還是為了方便國家稅收的管理，以及提高納稅工作的效率。也就是說，如果不進(jìn)行相互抵消，企業(yè)既需要繳納內(nèi)銷部分的銷項稅額，也可以獲得出口的退稅。

畢竟，對于免抵退稅來說，就是出口企業(yè)把應(yīng)該退稅的部分與內(nèi)銷需要繳納的部分進(jìn)行了抵消。這樣既可以減少企業(yè)納稅的成本，也能提高納稅的效率。

可以說這樣操作，對于”稅企“雙方都有利！當(dāng)然，我們明白了計算的原理，實際操作時還是很簡單的！

舉例說明：

某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，即出口也外銷。2023年3月的免抵退稅額是888，應(yīng)退稅額是555。

免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=888-555=333。

“免、抵、退”到底應(yīng)該怎么計算？

對于生產(chǎn)企業(yè)來說，出口退稅的“免、抵、退”需要通過四步來完成。

例如，虎虎公司是一家生產(chǎn)企業(yè)。2023年3月購進(jìn)原材料一批，價值40000，進(jìn)項稅款為5200。上期期末留抵稅款600。當(dāng)月內(nèi)銷實現(xiàn)銷售額20000，銷項稅額2600。當(dāng)月出口收入是40000。

另外，虎虎公司是增值稅一般納稅人，享受出口退稅的相關(guān)優(yōu)惠政策。虎虎公司增值稅的稅率是13%，退稅率為10%。

1、計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=40000*(13%-10%)=1200。

對于可以享受出口退稅的企業(yè)來說，并不是所有的稅款都可以退，而是有一個比增值稅稅率低的退稅率存在。對于虎虎公司來說，退稅率就是10%。也就是說3%的差額，是不能進(jìn)行退稅的。

2、計算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=20000*13%-(5200-1200)-600=-2000。

當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，就是意味著當(dāng)期虎虎不需要繳納增值稅，而且期末還有2000的留抵稅額可用于以后進(jìn)行抵扣。

其實從這里我們也能看到，對于出口生產(chǎn)企業(yè)來說，當(dāng)期銷售額不高時其實不僅不需要納稅，還能在期末形成留抵稅額。形成留抵稅額時，就會涉及退稅的問題了。

但是，在退稅時我們需要計算清楚，到底多少錢可以退！畢竟，只有出口產(chǎn)品的部分，才會涉及到退稅，國家不可能把企業(yè)內(nèi)銷的部分，也退給企業(yè)的。

這個時候，就需要計算免抵退稅額了。企業(yè)退稅時，最多獲得的退稅就是這個限額了！

3、計算免抵退稅額

免抵退稅額=40000*10%=4000。

企業(yè)在計算免抵退稅額時，需要使用退稅率進(jìn)行計算。而且也需要注意匯率換算的問題。

另外，企業(yè)的免抵退稅額只是一個限額，畢竟企業(yè)只有形成足夠多的留抵退稅，才能真正地獲得這部分退稅。畢竟，企業(yè)想要獲得退稅需要有足夠多的進(jìn)項才可以！

4、計算應(yīng)退稅額和免抵稅額

由于：

2000＜4000。

所以：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=2000。

當(dāng)期免抵稅額＝4000-2000=2000。

這里也就說，企業(yè)退稅的限額是4000，但是只有2000形成了留抵。其他2000被內(nèi)銷部分給抵扣了！

在這樣的情況，企業(yè)可以獲得退稅就是2000了。如果企業(yè)的留抵稅額大于免抵稅額，那么當(dāng)期的應(yīng)退稅額只能是免抵稅額了。

【第12篇】交通運(yùn)輸增值稅稅率

請問一：

運(yùn)輸服務(wù)跟物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)，增值稅率一樣嗎？

答復(fù)：

不一樣。

注意一：

交 通 運(yùn) 輸 服 務(wù) 是 指 利 用 運(yùn) 輸 工 具 將 貨 物 或 者 旅 客 送 達(dá) 目 的 地 ，使 其 空 間 位 置 得 到 轉(zhuǎn) 移 的 業(yè) 務(wù) 活 動 。包 括 陸 路 運(yùn) 輸 服 務(wù) 、水 路 運(yùn) 輸 服 務(wù) 、航空 運(yùn) 輸 服 務(wù) 和 管 道 運(yùn) 輸 服 務(wù) 。按 9% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

注意二：

物 流 輔 助 服 務(wù) 包 括 航 空 服 務(wù) 、港 口 碼 頭 服 務(wù) 、貨 運(yùn) 客 運(yùn) 場 站服 務(wù) 、 撈 救 助 服 務(wù) 、 裝 卸 搬 運(yùn) 服 務(wù) 、 倉 儲 服 務(wù) 和 收 派 服 務(wù)。 屬 于 現(xiàn) 代 服 務(wù) ，按 6% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

請問二：

快遞公司是按照“物流輔助服務(wù)”征稅還是按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”征稅？

答復(fù)：

快遞公司從寄件人收取函件和包裹并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心屬于收件服務(wù)，快遞公司在集散中心對函件、包裹進(jìn)行分類、分發(fā)的業(yè)務(wù)屬于分揀服務(wù)，快遞公司從集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動屬于派件服務(wù)，以上三項業(yè)務(wù)屬于“物流輔助服務(wù)”中的收派服務(wù)，適用6%的稅率;而快遞公司將函件和包裹在各集散中心之間的運(yùn)送業(yè)務(wù)則屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用9%的稅率，快遞公司應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)類別分別核算，并分別適用稅率。

【第13篇】增值稅專用發(fā)票的稅率

增值稅發(fā)票包括專用發(fā)票和普通發(fā)票，他們之間存在較多區(qū)別，從發(fā)票的稅率來看，一般而言，普通發(fā)票的稅率有5%和3%，而專用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類型，具體如下：

一、增值稅專用發(fā)票13%稅率

1.一般的銷售或者進(jìn)口貨物和提供勞務(wù)適用該稅率，“一般的”主要指政策文件未具體說明適用于9%和6%稅率的業(yè)務(wù)。

2.營改增項目——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

二、增值稅專用發(fā)票9%稅率

1.銷售或者進(jìn)口特殊貨物，具體包括：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用油

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

2.營改增項目有適用6%和9%的稅率，其中稅率9%具體包括：

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)（陸、水、空運(yùn)輸和管道服務(wù)等）

（2）郵政服務(wù)

（3）電信服務(wù)中的基礎(chǔ)服務(wù)

（4）建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)等）

（5）銷售不動產(chǎn)

（6）不動產(chǎn)租賃

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三、增值稅專用發(fā)票6%稅率

6%稅率主要是營改增項目，具體包括：

（1）金融服務(wù)（貸款、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓）

（2）電信服務(wù)中的增值服務(wù)

（3）現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等）

（4）生活服務(wù)（文化服務(wù)、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常等）

（5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

總結(jié)

由此可見，增值稅專用發(fā)票的稅點(diǎn)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不同，對于一般的貨物銷售和服務(wù)適用13%的稅率；對于一些特殊貨物適用9%的稅率；對于營改增項目，適用9%或者6%的稅率。

【第14篇】土地租賃增值稅稅率

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅

問：我公司為一家制造企業(yè)，一般納稅人，現(xiàn)準(zhǔn)備將2023年3月份取得的土地使用權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，請問此業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號) 附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。第十五條規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！敦斦?、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。財稅[2016]36號文件第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。第二十八條規(guī)定，不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》后附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（二）項規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

綜上，你公司轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)的行為，既可以按照財稅[2016]36號文件的相關(guān)規(guī)定選擇一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照10%的稅率計算繳納增值稅；也可以按照財稅[2016]47號文件的相關(guān)規(guī)定選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【第15篇】增值稅17稅率有哪些

1、9月20日起，開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，需要辦理臨時開票權(quán)限

根據(jù)《關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》的規(guī)定，關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票：（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》（附件2），辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

2、旅客運(yùn)輸發(fā)票抵扣的對象包括哪些？

根據(jù)《關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》的規(guī)定，關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣：（一）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第六條所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（二）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。（三）納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額，是指納稅人2023年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2023年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

3、納稅人開具舊稅率發(fā)票有哪些風(fēng)險？

根據(jù)《關(guān)于做好2023年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》的規(guī)定：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此采取有針對性的服務(wù)和管理措施。對于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進(jìn)行分析研判。屬于納稅人不了解政策調(diào)整變化的，要安排稅務(wù)人員進(jìn)一步開展宣傳輔導(dǎo)；屬于涉嫌虛開發(fā)票，符合風(fēng)險納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風(fēng)險快速反應(yīng)機(jī)制，及時開展核查處理。

納稅人若未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理：若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日前，未進(jìn)行申報而開具發(fā)票的，納稅人應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充申報或者更正申報，涉及繳納滯納金的，按規(guī)定繳納；若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日后，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

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【第16篇】外購結(jié)構(gòu)件增值稅稅率

今年減稅降費(fèi)政策實施，增值稅稅率發(fā)生了重大變化。

一、增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

以下小編整理稅率表供大家參考

二、增值稅征收率（簡易計稅）

小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，適用增值稅征收率。

（一）增值稅征收率為3%和5%

（二）適用征收率5%特殊情況

主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

（三）兩種特殊情況：

1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

附：征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率

1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。

3、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。

4、收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。

5、提供人力資源外包服務(wù)。

6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。

7、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。

8、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

10、車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、銷售自產(chǎn)的自來水。

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品

11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。

12、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

13、提供城市電影放映服務(wù)。

14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。

15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

16、提供教育輔助服務(wù)。

17、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

18、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

20、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

24、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

25、一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

27、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

30、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。

4、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、納稅人銷售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

三、預(yù)征率

預(yù)征率，顧名思義就是“預(yù)征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

四、增值稅適用扣除率

1.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。

2.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

附：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（二）納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

（五）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

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