租賃增值稅稅率（16篇）

【第1篇】租賃增值稅稅率

租賃服務(wù)區(qū)分動產(chǎn)租賃服務(wù)和不動產(chǎn)租賃服務(wù)，其增值稅的稅率，一般來說，動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為13%；不動產(chǎn)租賃增值稅稅率為9%。增值稅計稅依據(jù)為收取的全部價款和價外費用，要注意區(qū)分以下九種特殊情形：

一、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，增值稅稅率為9%。

二、航空運輸企業(yè)濕租業(yè)務(wù)，屬于提供航空運輸服務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為9%（跨境銷售稅率為0%）。所謂濕租業(yè)務(wù)是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

三、水路運輸企業(yè)的期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為9%。所謂期租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

四、汽車租賃并由租賃方配備司機的業(yè)務(wù)按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為9%。

五、企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。所謂融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。簡而言之，就是承租人需要動產(chǎn)或是不動產(chǎn)，但是沒有足夠的錢去購買，這時他找到融資租賃公司，讓融資租賃公司去購買指定的動產(chǎn)或是不動產(chǎn)，再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會接近資產(chǎn)的買價，租賃期結(jié)束后資產(chǎn)一般歸承租人所有，但即使資產(chǎn)不歸承租人，也屬于融資租賃。

雖然融資租賃與正常租賃服務(wù)稅適用稅目和適用稅率是一致的，但融資租賃在計稅依據(jù)上，對于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。即以差額作為一般計稅的計稅依據(jù)。

六、企業(yè)提供融資性售后回租服務(wù)的，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。所謂融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動。在計稅依據(jù)上，對于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

注意：對2023年4月30前簽訂的有形動產(chǎn)售后回租老合同在合同到期前按繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

七、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。增值稅稅率為6%。

八、納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。增值稅稅率為6%。

九、企業(yè)將庫房出租給其他企業(yè)或他人使用，同時提供人員進行保管服務(wù)，承擔(dān)保管責(zé)任，則屬于倉儲服務(wù)，增值稅適用稅率為6%。

關(guān)注“稅務(wù)工匠”微信公眾號，及時獲取財稅政策法規(guī)，交流探討財稅問題。

【第2篇】融資租賃增值稅稅率

｜增值稅｜

（一）不動產(chǎn)融資租賃：

1.一般納稅人不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)稅率為9%，小規(guī)模納稅人征收率為5%。

2.一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

（二）有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)：增值稅一般納稅人適用稅率13%，小規(guī)模納稅人征收率3%（小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%稅率）。

（三）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（四）增值稅優(yōu)惠

1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2.商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，2023年5月1日后實收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

｜印花稅｜

（一）對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

（二）在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）

｜企業(yè)所得稅｜

（一）承租方可計提折舊并稅前扣除。

承租方以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。

（二）承租方計稅基礎(chǔ)：

1.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。

2.租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。

（三）融資性售后回租業(yè)務(wù)：

1.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。

2.租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）

｜房產(chǎn)稅｜

（一）融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

（二）合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）

｜契稅｜

（一）融資租賃：

融資租賃期間如果產(chǎn)權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，承租方不繳納契稅。如果在融資租賃期滿后，承租方按照協(xié)議購買房屋時，應(yīng)繳納契稅。

（二）售后回租：

1.對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。

2.對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）

｜土地增值稅｜

（一）融資租賃期間如果產(chǎn)權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，出租方不繳納土地增值稅。

（二）如果在融資租賃期滿后，出租方按照協(xié)議轉(zhuǎn)讓房屋時，應(yīng)繳納土地增值稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第588號）

【第3篇】船舶租賃增值稅稅率

一、有形動產(chǎn)租賃--交通運輸服務(wù)

1、交通運輸

·汽車租賃：有形動產(chǎn)租賃13%

·汽車+司機：交通運輸服務(wù)9%

2、航空運輸

·飛機租賃：有形資產(chǎn)租賃13%

·飛機+機組人員：交通運輸服務(wù)9%

3、水路運輸

·船舶租賃：有形資產(chǎn)租賃13%

·船舶+水手：交通運輸服務(wù)9%

注意??根據(jù)財稅[2016] 36號文附件一《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。

經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，按照有形動產(chǎn)租賃稅目征稅，稅率為13%；運輸服務(wù)，按照交通運輸服務(wù)征稅，稅率為9%。

二、建筑設(shè)備出租--建筑服務(wù)

1、建筑施工設(shè)備出租：有形資產(chǎn)租賃13%

2、建筑施工設(shè)備+操作人員：建筑服務(wù)9%

注意??根據(jù)財稅[2016]140號，十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

三、倉儲租賃--倉儲服務(wù)

1、倉庫租賃--不動產(chǎn)租賃9%

2、倉庫+管理人員--倉儲服務(wù)6%

根據(jù)財稅[2016] 36， 倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。符合上述規(guī)定一般納稅人按6%繳納增值稅。

四、會議場地租賃--會議展覽服務(wù)

1、會議場地租賃--不動產(chǎn)租賃9%

2、會議場地+服務(wù)人員--會議展覽服務(wù)6%

根據(jù)財稅[2016] 140號，十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活為動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

五、運輸貨物--安全保護服務(wù)

1、運輸貨物：交通運輸服務(wù)9%

2、運輸貨物+押運人員：安全保護服務(wù)6%

根據(jù)財稅[2016] 140號，十四、納稅人提供武裝守護押運服務(wù)，按照“安全保護服務(wù)”繳納增值稅。

【第4篇】花卉租賃增值稅稅率

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于植物租賃發(fā)票怎么入賬的有關(guān)問題，需要根據(jù)具體情況來進行處理，如果是為了公司綠化用的，可以計入管理費用科目來核算，詳情請看下文，希望通過本文能對你有所幫助。

植物租賃發(fā)票怎么入賬?

1、如果是展銷用的，則進入銷售費用中核算

2、如果是上級檢查工作，臨時租用，可以作為管理費用處理

3、如果是公司舉行什么會議租用的，可以作為管理費用或銷售費用中會議費開支

4、如果是長期租用，用于公司綠化，可以作為管理費用處理

情況很多，你要根據(jù)具體情況進行處理。

花植物銷售及租擺如何納稅?

1、花卉生產(chǎn)企業(yè)屬于一產(chǎn)的生產(chǎn)企業(yè)，種植企業(yè)可以去稅務(wù)局辦發(fā)票，商業(yè)零售發(fā)票，稅率為零，就是說，種植企業(yè)直接銷售的產(chǎn)品提供發(fā)票為商業(yè)零售發(fā)票，但是該企業(yè)在稅務(wù)局不繳納稅金。

2、花卉銷售屬于商業(yè)產(chǎn)品銷售，應(yīng)該繳納零售稅金，您可以到稅務(wù)局申請，一般3.4的稅金。

3、租擺屬于商業(yè)服務(wù)，應(yīng)該是按所得稅走，沒有去的一般納稅人資格，就到稅務(wù)局去代開發(fā)票。

本文就植物租賃發(fā)票怎么入賬的問題，文中已作出詳細(xì)的解答，花植物銷售及租擺如何納稅?

【第5篇】房屋租賃增值稅稅率是多少

為進一步支持住房租賃市場發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部共同發(fā)布《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號），并于今年10月1日起正式實施。一起來看看吧！

1、增值稅如何計算

如果屬于增值稅一般納稅人，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

注:住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2、房產(chǎn)稅如何計算

對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租保障性租賃住房比照適用上述規(guī)定。

3、納稅人需要注意什么？

納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【第6篇】有形動產(chǎn)租賃增值稅稅率

【業(yè)務(wù)場景】

a企業(yè)承攬中原鋁業(yè)工業(yè)垃圾清理業(yè)務(wù)，與b企業(yè)簽訂了“機械設(shè)備使用”協(xié)議，協(xié)議主要內(nèi)容如下：

1、工程名稱：工業(yè)垃圾清理

2、工程地點：中原鋁業(yè)廠區(qū)

3、使用范圍：裝車、平整、回填、碾壓

4、使用時間：2023年6月25日至2023年11月10日

5、使用設(shè)備：挖掘機、裝載機、壓路機

6、b企業(yè)提供設(shè)備，配備相應(yīng)的具有操作資格的人員，并承提操作人員的工資薪金及食宿費用，為操作人員提供相應(yīng)的安全保障措施。

7、合同價款為固定價格，包括設(shè)備使用過程中的一切費用。

問題提出：

稅企爭議b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”服務(wù)適用什么稅目征收增值稅。

（1）建筑服務(wù)

（2）物流輔助服務(wù)

（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

一、相關(guān)政策梳理

（一）財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定

——文件發(fā)布時間：2023年3月

1、關(guān)于建筑服務(wù)的規(guī)定

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

其中，其他建筑服務(wù)，是指除工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

建筑服務(wù)適用11%的增值稅稅率。

【釋義】

——強調(diào)建筑服務(wù)是工程作業(yè)服務(wù)。工程作業(yè)是個廣泛的概念，工程一般理解為由一群(個)人為達(dá)到某種目的，在一定時間周期內(nèi)進行協(xié)作（單獨）活動的過程。

2、物流輔助服務(wù)規(guī)定

物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。

其中，裝卸搬運服務(wù),是指使用裝卸搬運工具或者人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。

物流輔助服務(wù)適用6%的稅率。

【釋義】

——“物流輔助服務(wù)”以“物流服務(wù)業(yè)”為前提。

3、有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。

水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。

適用17%的增值稅稅率。

【釋義】

——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，轉(zhuǎn)讓的僅僅是有形動產(chǎn)的使用權(quán)，強調(diào)“讓他人使用”，不配備操作（作業(yè)）人員。

（二）財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財稅[2016]140號規(guī)定

——文件發(fā)布2023年12月

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

【釋義】

——財稅[2016]140號文件，是對“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”與“建筑服務(wù)”稅目爭議的界定。

（三）2023年11月國務(wù)院第二修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定

——文件發(fā)布時間2023年11月

1、在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。

2、納稅人銷售建筑服務(wù)，稅率為9%，銷售其他服務(wù)，稅率為6%。

二、業(yè)務(wù)評析

（一）不屬于物流輔助服務(wù)

我們用排除法，先確認(rèn)b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”服務(wù)，不屬于“物流輔助”服務(wù)。因為，雖然協(xié)議的內(nèi)容有“裝卸搬運服務(wù)”的性質(zhì)，但根據(jù)稅法要義，“物流輔助服務(wù)”以物流服務(wù)為前提，因此，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”服務(wù)不屬于“物流輔助服務(wù)”。

（二）不屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

根據(jù)上述有關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃是將“標(biāo)的物”轉(zhuǎn)讓給他人使用，也就是說轉(zhuǎn)讓的是有形動產(chǎn)的使用權(quán)，而不是以有形動產(chǎn)為載體的服務(wù)。

有形動產(chǎn)租賃強調(diào)“他人使用”，不提供機械設(shè)備相應(yīng)的操作或作業(yè)人員。

從“機械設(shè)備使用協(xié)議”的內(nèi)容看，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不是單純的“轉(zhuǎn)讓機械設(shè)備使用權(quán)”，而是b企業(yè)為a企業(yè)提供了工業(yè)垃圾清理服務(wù)。

1、b企業(yè)提供機械設(shè)備；

2、b企業(yè)配備相應(yīng)的操作人員；

3、b企業(yè)承擔(dān)操作人員的工資薪酬、安全防護保障。

因此，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不符合“他人使用”的本質(zhì)，因此，不屬于“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”。

（三）屬于建筑服務(wù)

建筑服務(wù)的本質(zhì)是工程作業(yè)服務(wù)。

從“機械設(shè)備使用協(xié)議”的內(nèi)容看：

1、b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不僅僅是機械設(shè)備的使用權(quán)，還提供相應(yīng)的操作（作業(yè)）人員，并承攬了操作（作業(yè)）人員的工資薪金和安全防護措施。

2、b企業(yè)的服務(wù)內(nèi)容是工業(yè)垃圾清理，符合“建筑服務(wù)”是“工程作業(yè)”的本質(zhì)，也就理所當(dāng)然的適用財稅[2016]140號文件——“建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅”的規(guī)定

稅法原則和會計核算原則，都強調(diào)“實質(zhì)重于形式”；因此，不能僅憑協(xié)議名稱“機械設(shè)備使用協(xié)議”就界定為b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)屬于“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”，而應(yīng)當(dāng)從協(xié)議的本質(zhì)理解，即b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)是一種建筑作業(yè)服務(wù)。

【延伸】

如果b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年11月前，b企業(yè)按“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”進行了財稅處理，根據(jù)稅法“不溯及既往”原則，b企業(yè)可以不作納稅調(diào)整（更正）。

如果b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年12月后，即國家稅務(wù)總局明確爭議后，如果b企業(yè)按“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”進行了財稅處理，須調(diào)整（更正）為按“建筑服務(wù)”進行財稅處理。

【第7篇】場地租賃增值稅稅率

一般納稅人交的場地租金發(fā)票能不能抵扣是會計工作中的常見問題，也是會計實務(wù)操作中必須掌握的重點內(nèi)容，通常一般納稅人取得的專票是能夠抵扣的。本文就針對一般納稅人交的場地租金發(fā)票能不能抵扣做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

一般納稅人交的的場地租金發(fā)票能否抵扣?

答：按照我國營改增后的增值稅抵扣制度可得，一般納稅人的廠房租金的符合規(guī)定的專項發(fā)票進項稅額是可以抵扣的。如果是小規(guī)模納稅人的廠房租金，即使已經(jīng)取得專項發(fā)票，也是不能抵扣的。

增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定具體如下：

1、對于廠房租金，其增值稅進項是憑票抵扣的，沒有取得增值稅專票的情況下是不能抵扣進項稅的。

2、通常一般納稅人才可以抵扣進項稅，而小規(guī)模納稅人不能抵扣。

3、增值稅進項稅抵扣的專票必須是符合稅法規(guī)定的。

一般納稅場地租賃增值稅稅率是多少?

答：場地租賃適用增值稅稅率是11%，但對于2023年5月1日前取得的場地，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票。

按照《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十五條 增值稅稅率規(guī)定具體如下：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

一般納稅人租金發(fā)票會計分錄怎么做?

1、有形動產(chǎn)租賃，如車輛、設(shè)備(稅率為17%)，會計分錄如下：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

2、不動產(chǎn)租賃：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

一般納稅人租賃發(fā)票可以抵扣嗎?

答：一般納稅人出租單位房屋，按照簡易辦法征收增值稅，所以不能開具專用發(fā)票，也就不能抵扣進項稅額。

小規(guī)模公司出租房屋收入如何做賬務(wù)處理?怎么開具發(fā)票?

以上就是關(guān)于一般納稅人交的場地租金發(fā)票能不能抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第8篇】經(jīng)營租賃增值稅稅率

企業(yè)出租廠房，一般有兩種情況：一是自己經(jīng)營，二是將閑置的廠房對外出租。那么企業(yè)出租廠房要交哪些稅呢？

?個人房東

個人所得稅

按租賃收入的12%計算征收（或減半征收）。計算公式是：應(yīng)納稅額=每次收取的全部租金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)；其中每次收取的租金收入=含稅價格÷（1-10%）×10%；適用稅率10%，速算扣除數(shù)是30元。（注意：該稅率適用于生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得）

土地增值稅

（以房地產(chǎn)為對象的）按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部收入減去允許扣除項目后的余額為營業(yè)額。

?單位股東

如果不是個人股東，而是法人股東的話，則不需要繳納個人所得稅及土地增值稅；但如果是自然人股東的話，則需要繳納企業(yè)所得稅。

營業(yè)稅

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條的規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用的余額。因此對于法人投資者而言其租賃費應(yīng)該按以下公式來計算確定銷售額：

銷售額=營業(yè)成本或者工程成本×（1+3%），這里的營業(yè)成本是指建筑安裝工程的施工圖設(shè)計文件預(yù)算造價或者工程合同約定的工程造價以及與在建工程相關(guān)的其他直接費、企業(yè)管理費等；工程成本是指建筑安裝工程的施工圖設(shè)計文件預(yù)算造價或者工程合同約定造價加上從建設(shè)方已完工程量中扣減的分包款。

所得稅

由于不是個人的話就不需要繳納個稅了，因此這里只需要考慮企業(yè)所得稅問題即可。

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)原值一次減去30%后的余值為計稅的基期來確定年應(yīng)納房產(chǎn)稅額的方法來計算的?！吨腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第2條規(guī)定：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%~60% （不同省區(qū)市略有差異 ） 的余值計算交納。

以上文章希望對大家有所幫助！文章整理不易，希望各位看官點贊關(guān)注收藏哦！如果您有疑問或需求可以咨詢我們！

【第9篇】廠房租賃增值稅稅率

會計處理一

購買土地及繳納的相關(guān)稅費的賬務(wù)處理：

借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 1000萬元

貸：銀行存款 1000萬元

參考：

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》第十三條規(guī)定：外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

會計處理二

企業(yè)為購買土地從某銀行貸款而支付的貸款利息的賬務(wù)處理：

借：財務(wù)費用-利息支出 80萬元

貸：銀行存款 80萬元

參考：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

會計處理三

企業(yè)購買土地計提的印花稅的賬務(wù)處理：

借：稅金及附加 0.5萬元

貸：應(yīng)交稅費-印花稅 0.5萬元

參考：

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價款的萬分之五。

會計處理四

企業(yè)購買的土地按年攤銷的賬務(wù)處理：

借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷 20萬元

貸：累計攤銷 20萬元

注意：

如果用于廠房建造，建造期間可以計入在建工程。

借：在建工程-無形資產(chǎn)攤銷 200萬元

貸：累計攤銷 200萬元

參考：

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例條例》第六十七條規(guī)定：無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

會計處理五

企業(yè)廠房建造支出取得建筑公司工程款發(fā)票的賬務(wù)處理：

借：在建工程 2000萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 180萬元

貸：銀行存款 2180萬元

會計處理六

企業(yè)廠房建造完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)-廠房 2200萬元

貸：在建工程 2200萬元

注意：

當(dāng)土地使用權(quán)用于開發(fā)建造自用的廠房或辦公建筑物時，土地使用權(quán)依然作為無形資產(chǎn)進行核算，地上建筑物則作為固定資產(chǎn)入賬，分別進行攤銷和計提折舊。而無需將土地使用權(quán)作為房屋建筑物成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

參考：

1、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南六、土地使用權(quán)的處理

企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。

2、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

3、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定，對所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原來的折舊額。

4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

會計處理七

企業(yè)廠房建造過程中廠區(qū)圍墻支出的賬務(wù)處理：

借：在建工程 100萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 9萬元

貸：銀行存款 109萬元

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：固定資產(chǎn)-圍墻 100萬元

貸：在建工程 100萬元

會計處理八

企業(yè)廠房或者辦公房按期折舊的賬務(wù)處理：

借：管理費用

制造費用

貸：累計折舊

參考：

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定：

固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定：

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

①房屋、建筑物，為20年；

②飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

④飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

⑤電子設(shè)備，為3年。

企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余期限。

3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

會計處理九

企業(yè)廠房或者辦公房按期計提房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

參考：

《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)規(guī)定：

三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題

對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

來源：郝老師說會計

【第10篇】機械租賃增值稅稅率

機械租賃費可能工業(yè)企業(yè)的會計人們接觸得比較多，但是具體的營改增之后的稅率你了解嗎？如果不了解這部分內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

營改增之后的機械租賃費稅率是多少？

機械租賃屬于有形動產(chǎn)租賃營業(yè)稅改增值稅后，是一般納稅人的企業(yè)，根據(jù)“有形動產(chǎn)租賃”，其稅率17%，營改增后，未申請成為一般納稅人的企業(yè)，其征收率為3%，

為什么機械租賃費要營改增？

改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。其目的就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，“營改增”可以說是一項減稅的政策，納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入，對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除，對經(jīng)營性租賃企業(yè)，特別是進項稅額比較多的企業(yè)來說，營改增不僅增加了企業(yè)的稅負(fù)水平，避免了重復(fù)征稅，更增加了企業(yè)的利潤。

經(jīng)營租賃機械設(shè)備需要哪些手續(xù)？

1、未來承租人把自已所需租賃的設(shè)備名稱、規(guī)格和型號向租賃機構(gòu)提出委托

2、租賃機構(gòu)研究該項委托后，與未來承租人一起磋選租設(shè)備的租期、租金和支付方式等租賃條款，待談妥后與未來承租人簽訂租賃合同。

3、出租人交貨、收租并提供出租設(shè)備的維修服務(wù)

4、出租人到期收回租賃設(shè)備

以上就是有關(guān)營改增后機械租賃費稅率和營改增后的好處，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第11篇】租賃增值稅稅率是多少

來源：大律師網(wǎng)

導(dǎo)讀：房屋租賃在每個城市都存在。在房屋租賃過程發(fā)生了交易，因為需要繳稅。不同類型的房租租賃需要繳納不同的租賃稅。那么，2020房屋租賃稅包括哪些？房屋租賃稅率是多少？房屋租賃稅繳納期限是多長？

2020房屋租賃稅包括哪些?

1.房產(chǎn)稅：按《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，擁有房屋產(chǎn)權(quán)的個人出租房屋，應(yīng)按租金收入的12%在出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅，擁有房屋產(chǎn)權(quán)的個人，出租的房屋位于城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)，應(yīng)按房屋土地(含出租的院落占地)面積，依土地的等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.營業(yè)稅：個人出租房屋應(yīng)按租金收入的5%繳納營業(yè)稅，個人出租房屋月收入在800以下的免征營業(yè)稅。

3.城建稅和教育費附加：個人在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)以繳納的營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，按適用比率繳納。教育費附加為3%，城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同分為7%、5%，1%。

4.印花稅：個人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營口的，應(yīng)于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。

5.個人所得稅：個人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費用后的應(yīng)稅所得額計算繳納個人所得稅;月收入在4000以上的，應(yīng)按月租金收入扣除20%以后的應(yīng)納稅所得額計算繳納個人所得稅，計稅稅率均為20%。

2023年房屋租賃稅率是多少?

1、營業(yè)稅的稅率為租金收入總額的5%，起征點為20000元;

2、城市維護建設(shè)稅稅率為實際繳納的營業(yè)稅額的7%，但這個有地區(qū)之分，納稅人所在地是市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%;

3、教育費附加則為實際繳納的營業(yè)稅額的3%;

4、房產(chǎn)稅則為租金收入總額的12%;印花稅是租賃合同總金額的0.1%，但不足1元按1元貼花;城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來計算，地方教育附加按實際繳納營業(yè)稅稅額的2%來收;

5、個人所得稅的應(yīng)納稅額就是應(yīng)納稅所得額的10%。但應(yīng)納稅額則分兩種情況，主要分割點在每次/月收入是否超過4000元。

每次/月收入額不超過4000元(含4000元)的，應(yīng)納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的出租住房實際開支的修繕費用、準(zhǔn)予扣除的捐贈額，再減去800元。

若每次/月收入額在4000元以上的，則應(yīng)納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。

2023年房屋租賃稅繳納期限是多長?

無論是營業(yè)稅還是房產(chǎn)稅的法定納稅人是取得房租收入的單位和個人。從這個意義上說，“房屋租賃稅”是由房東繳納。但同時房屋承租人又是租賃關(guān)系中的直接負(fù)稅人，承租人有責(zé)任和義務(wù)督促對方(房東)提供合法票據(jù)以支付房屋租金。

因此很多情況下，“房屋租賃稅”的繳納和最后負(fù)擔(dān)則是租賃雙方協(xié)商的結(jié)果。“房屋租賃稅”的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得房屋租賃收入的當(dāng)日。如果租賃雙方約定是按月結(jié)付房屋租金，則應(yīng)當(dāng)按月并于月終后10日內(nèi)申報繳納稅款。

【第12篇】不動產(chǎn)經(jīng)營租賃增值稅稅率

房產(chǎn)稅的計征方式有兩種，一是從價計征，二是從租計征。從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，即按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值的1.2%計征。從租計征的房產(chǎn)稅，是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%。

從上面兩種計算方式可以看出，我們進行稅收籌劃主要思路就是從價計征的要降低房產(chǎn)原值，從租計征的要盡量降低租金收入。同時，由于兩種計征的存在，我們也可以根據(jù)測算比較兩種方式稅負(fù)的大小，根據(jù)實際情況選擇稅負(fù)低的計征方式，另外我們還要充分利用稅收優(yōu)惠政策以達(dá)到節(jié)稅的目的。

1. 自持物業(yè)房產(chǎn)稅稅收的常見困惑

1、出租標(biāo)的不僅包括房屋，還通常包括房屋內(nèi)外部附屬設(shè)施及配套服務(wù)費、機器設(shè)備、辦公用品、附屬用品、其他服務(wù)等，合同簽署不當(dāng)會導(dǎo)致房產(chǎn)稅稅基加大。

2、低于1年的免租期，合同簽署不當(dāng)會增加房產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)。

3、空租期是否按照從價計征征收房產(chǎn)稅？

4、在物業(yè)處于“冷商”階段，通常會有免租金或低租金運營情況，無收入或低收入還要繳納房產(chǎn)稅。

2. 常用的稅收籌劃方法

一、從價計征降低房產(chǎn)原值

房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房產(chǎn)稅征收范圍中的房產(chǎn)是指有屋面和維護機構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，但獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等，則不屬于房產(chǎn)。

如果將不符合上述有屋面和維護結(jié)構(gòu)的建筑物在會計賬簿中單獨核算，則這部分建筑物的造價不計入房產(chǎn)原值，不繳納房產(chǎn)稅。

例：甲企業(yè)有一廠房，工程造價500萬元，其中廠房建筑成本400萬元，廠區(qū)圍墻、護欄、煙囪等建筑成本100萬元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。

方案一：將所有的建筑物都作為房產(chǎn)計入房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%=4.2萬元。

方案二：將廠區(qū)圍墻、護欄、煙囪等建筑成本100萬元在會計賬簿中單獨核算，應(yīng)納房產(chǎn)稅=(500-100)×(1-30%)×1.2=3.36萬元。

方案二節(jié)省支出0.84萬元。

二、從租計征降低租金收入

（一）把租金拆分為“房租+服務(wù)費”或“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費”

企業(yè)租賃房產(chǎn)要按租金收入的12%交納房產(chǎn)稅。但大多數(shù)企業(yè)出租的不僅只是房屋設(shè)施，還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施，比如機器設(shè)備、辦公家具、附屬用品等，現(xiàn)行稅法對這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅；有些企業(yè)出租房產(chǎn)的同時提供物業(yè)服務(wù)等。如：房屋＋家具；房屋＋露天游泳池；房租+服務(wù)費等。

因為房產(chǎn)稅只針對房屋租金征收，所以準(zhǔn)確區(qū)分房產(chǎn)稅征收范圍，可以采用分設(shè)關(guān)聯(lián)公司，將租金收入合理拆分為“房租+服務(wù)費”或“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費”，分別簽訂合同、分別開具發(fā)票，可以達(dá)到降低稅基而降低房產(chǎn)稅的效果。同時一般納稅人服務(wù)業(yè)增值稅稅率6%，比不動產(chǎn)租賃增值稅稅率10%要低，也就是說將租金拆分為“租金+服務(wù)費”在降低房產(chǎn)稅同時還有降低增值稅的效果。如果相關(guān)聯(lián)的公司符合規(guī)定的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，還可以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

例：a公司將其位于市區(qū)一寫字樓對外出租，年租金200萬元。

方案一：雙方簽訂房屋租賃合同，此時甲應(yīng)繳房產(chǎn)稅=200萬*12%=24萬元，繳納增值稅=200*9%=18萬元，附加稅費=18*（7%+3%+2%）=2.16萬元，共計支出44.16萬元。

方案二：年租金仍為200萬元，但對寫字樓內(nèi)的辦公家具、家電等附屬用品進行合理分拆，簽訂兩份租賃合同，一份為房屋租賃合同150萬元，一份為附屬設(shè)施租賃合同金額50萬元。此時甲應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=150*12%=18萬元，應(yīng)繳納增值稅=150*9%+50*13%=20萬元，附加稅費=20*（7%+3%+2%）=2.4萬元，共計支出40.4萬元。

方案二節(jié)省支出3.76萬元。

注意：

“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費”模式，因為一般納稅人不動產(chǎn)租賃增值稅稅率為9%，動產(chǎn)租賃增值稅稅率為13%，有可能出現(xiàn)增加的增值稅大于降低的房產(chǎn)稅情況，要結(jié)合具體情況處理。

（二）“租兩手”

因為房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，對于一宗財產(chǎn)原則上只征一道稅。由于轉(zhuǎn)租方不是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，因此轉(zhuǎn)租方轉(zhuǎn)租房屋時，不需要繳納房產(chǎn)稅。所以，在不改變最終租賃收入的前提下，中間設(shè)置轉(zhuǎn)租環(huán)節(jié)，降低房產(chǎn)稅計稅依據(jù)，從而降低房產(chǎn)稅。

通常的籌劃方法是，先按照“批發(fā)價”“整租”給運管公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)），然后運管公司再按照“零售價”“散租”給租戶，即通過降低第一道租金達(dá)到降低稅基而降低房產(chǎn)的目的。

例：假設(shè)a公司手上有10000平方米自持商業(yè)用于出租，每年租金160萬元，則a公司每年需要繳納房產(chǎn)稅19.2萬（160*12%=19.2萬）。

如果a公司先將房產(chǎn)以100萬一年的租金打包出租給關(guān)聯(lián)物業(yè)公司b，然后由b再以160萬一年的價格進行轉(zhuǎn)租，根據(jù)房產(chǎn)稅只由產(chǎn)權(quán)所有人單一環(huán)節(jié)交稅特點，a公司需要繳納房產(chǎn)稅12萬（100*12%=12萬）。

通過出租形式的轉(zhuǎn)換，組合模式（直租+轉(zhuǎn)租）較單一模式（直租）少交稅7.2萬（19.2-12=7.2萬）。

注意：

（1）這種方法對于少數(shù)對“轉(zhuǎn)租”環(huán)節(jié)按照“差額”征收房產(chǎn)稅的地區(qū)無效。

（2）第一道租金的“合理程度”是能否被稅局調(diào)整的關(guān)鍵。

三、避免兩種方式同時計稅，規(guī)避無效支出

租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

對低于1年免租期情況，改變租金約定方式。

例：假設(shè)a公司將價值1000萬房產(chǎn)出租給b公司，合同約定前三個月為免租期，往后每月按照10萬元收取租金。a公司需要繳納的房產(chǎn)稅將分為免租期按照自用從價計征，三個月后按照從租計征兩部分分別計算，因此a公司第一年總共需要繳納房產(chǎn)稅12.9萬（1000*(1-30%)*1.2%*3/12+10*9*12%=12.9萬）。如果將免租合同條款修改為第一年租金90萬，往后每年租金按照120萬收取，則a公司第一年總共需要繳納房產(chǎn)稅10.8萬元（90*12%=10.8萬）。“去免租期”方式下，房產(chǎn)稅可以少交2.1萬（12.9-10.8=2.1萬）。

四、改變業(yè)務(wù)，選擇最優(yōu)計征方式（一）將自用性質(zhì)轉(zhuǎn)租賃性質(zhì)

例：假設(shè)a公司手上有10000平方米自持商業(yè)用房，房產(chǎn)價值為1億元，減除比例按30%計算，按照從價計征原則a公司每年需要繳納房產(chǎn)稅84萬元（10000*70%*1.2%=84萬）。

如果a公司把10000萬商業(yè)用房以白坯房的性質(zhì)整體打包出租給關(guān)聯(lián)商管公司b，年租金按照250萬計算（租金約為房屋折舊金額：10000/40=250萬，殘值率按照0計算，如果使用年限更長、有殘值，則租金還可以適當(dāng)降低），b商管公司對租入的房產(chǎn)進行裝修，裝修后再由b商管公司對外招商引資進行分割轉(zhuǎn)租，則a公司按照從租計征每年需要繳納房產(chǎn)稅30萬（250*12%=30萬）。

通過持有性質(zhì)轉(zhuǎn)換，出租模式較自用模式少交稅54萬（84-30=54萬）。

對于租入房屋的裝修支出，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法有關(guān)精神，如由承租人承擔(dān)有關(guān)裝修費用，作為承租企業(yè)的“長期待攤費用”，未計入出租方的房屋原值，所發(fā)生的裝修支出可以不繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)上述規(guī)定，如果由a房地產(chǎn)公司自行裝修，按規(guī)定，自有房產(chǎn)發(fā)生的裝修費應(yīng)計入房產(chǎn)原值，按規(guī)定計提折舊，該部分裝修費也應(yīng)作為自用房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

實際操作中，收取的租金抵減成本費用后略有盈余應(yīng)為最佳方案，可以最大限度少交企業(yè)所得稅，否則可能會出現(xiàn)a公司虧損，b公司盈利多交企業(yè)所得稅的情況。按上述價格收取租金也可能會被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定租金收入偏低的情況。

（二）出租合同變?yōu)閭}儲合同

房屋出租：臨時讓渡房屋的使用權(quán)，因此按租金繳納房產(chǎn)稅。

倉儲：存放、保管服務(wù)，按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

當(dāng)按房產(chǎn)余值計稅比按租金計稅金額小時，可以考慮將出租合同變?yōu)閭}儲合同。

例：甲企業(yè)有一閑置庫房，房產(chǎn)原值1000萬元，乙企業(yè)由于倉儲能力不足擬使用該倉庫，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值的扣除比例為30%。

方案一：甲將該庫房出租收取租賃費，年租金100萬元

應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12萬元，應(yīng)納增值稅=100×9%=9萬元，不考慮其他稅費共計支出21萬元。

方案二：配備保管人員將庫房改為倉庫，為客戶提供倉儲服務(wù)，收取倉儲費，年倉儲收入為100萬元。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4萬元，應(yīng)納增值稅=100×6%=6萬元，不考慮其他稅費共支出14.4萬元。

方案二比方案一少支出6.6萬元。

五、利用免稅政策及稅收優(yōu)惠

根據(jù)規(guī)定，房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。因此企業(yè)如存在上述情況要充分利用該政策。

房產(chǎn)稅是以城鎮(zhèn)中的房產(chǎn)為課稅對象，可以考慮將一些不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的建筑物建在城郊附近的農(nóng)村。如公司倉庫，若建在城鎮(zhèn)每年都要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；如果建在農(nóng)村就可以節(jié)省這筆費用，當(dāng)然企業(yè)要考慮運輸?shù)瘸杀镜脑黾印?/p>

根據(jù)規(guī)定，對于修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)50%以上，或修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。因此，我們在房產(chǎn)修理時，將房產(chǎn)的資本性大修理支出分解成多次收益性小修理支出，使每次修理費低于限額，這樣每次修理費可以直接從損益中扣除，不須增加房產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，從而相應(yīng)減少房產(chǎn)稅稅負(fù)。

六、空租期的解決方法

處于空租期的房屋，只要納稅人未轉(zhuǎn)為自用用途，仍舊處于待租、招租狀態(tài)，則不應(yīng)轉(zhuǎn)為從價征稅房屋征稅，仍應(yīng)作從租征稅房屋管理。所以，空租期的解決方法就是不要轉(zhuǎn)為自用，而是保持待租、招租狀態(tài)。

七、特殊時期考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅人可能是產(chǎn)權(quán)人，也可能是經(jīng)營管理單位、房產(chǎn)代管人或使用人、承典人等，這為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了可行依據(jù)。開發(fā)商在免租金或低租金運營時期（冷商期），可以在合同中約定由承租人承擔(dān)房產(chǎn)稅，達(dá)到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁目的。

總結(jié)：上述方法只是常用的稅收安排，具體項目的籌劃要根據(jù)項目自身特點、當(dāng)?shù)囟愂窄h(huán)境、企業(yè)自身資源等條件，與專業(yè)公司合作“量身定做”適合籌劃方案。

在實務(wù)操作過程中，需要掌握和拿捏好租賃價格的公允性和合理性，要結(jié)合同類市場行情和自身商業(yè)住宅特點確定合理的價格區(qū)間，否則，在價格過低又無合理理由的情況下，會存在稅務(wù)局不不予認(rèn)可的風(fēng)險。因此，不論是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間協(xié)同作戰(zhàn)進行稅籌設(shè)計，還是非關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間謀求雙方稅負(fù)最小化、利益最大化的合同安排，一定要擺正心態(tài)，兼顧收益和風(fēng)險，保證在真實性、合理性、合法性的前提下不交冤枉稅，而非一心想著如何實現(xiàn)不交稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅！

【第13篇】有形動產(chǎn)租賃增值稅稅率2023

導(dǎo)讀：每個行業(yè)都是有增值稅需要征收的，那么租賃行業(yè)的增值稅大家知道是多少嗎？會計學(xué)堂小編總結(jié)的是租賃行業(yè)增值稅稅率,不動產(chǎn)是11%,動產(chǎn)是17%.征收率不動產(chǎn)是5%,動產(chǎn)是3%.具體的政策要求請看下文詳細(xì)內(nèi)容！

租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少?

一般納稅人租賃費開增值稅專用發(fā) 票:有形動產(chǎn)租賃稅率是17%,不動產(chǎn)租賃稅率是11%.

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少錢?

【第14篇】不動產(chǎn)經(jīng)營租賃增值稅稅率表

稅點點：新增值稅稅率

首先，先了解小規(guī)模納稅人【稅點點注：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。】

然后，再了解一下最新的增值稅稅率：

1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)。(征收率3%)

2.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方式計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。 (征收率3%)

3.銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費；特定的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包(稅點點)服務(wù)。(征收率5%)

4.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣。（征收率5%）

5.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(征收率5%)

6.納稅人銷售舊物；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以依3%征收率按2%征收增值稅。

7.一般納稅人【稅點點注：年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位?！浚轰N售或者進口貨物（另例舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。（稅率16%）

8.銷售貨物（稅率均為10%）：銷售或者進口，

(1)糧食等農(nóng)場品、食用植物油、食用鹽；

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、沼氣、二甲醛、天然氣、居民用煤炭制品；

(3)圖書、報紙、雜志、影像制品、電子出版物；

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

9.購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除 ：

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率10%。

納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。（扣除率12%）

10.銷售服務(wù)：

交通運輸服務(wù)：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、

管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)，皆為稅率10%。

11.建筑服務(wù)：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其它建筑服務(wù)，稅率10%。

12.郵政服務(wù)：郵政普遍服務(wù)、特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)，稅率10%。

13.電信服務(wù)：基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率10%；增值電信服務(wù)，稅率6%。

注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

14.金融服務(wù)：貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤），稅率6%。

15.直接收費金融服務(wù)，稅率6%。

16.保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓，稅率6%。

17.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)，稅率6%。

18.信息技術(shù)服務(wù)：軟件服務(wù)、電路設(shè)計以及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù)，稅率6%。

19.文化創(chuàng)意服務(wù)：

設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)，稅率6%。

20.物流輔助服務(wù)：

貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝載搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)，稅率6%。

21.鑒證咨詢服務(wù)：

認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，稅率6%。

22.廣播影視服務(wù)：

廣播電視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、廣播電視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)、廣播電視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，稅率6%。

23.商務(wù)輔助服務(wù)：

企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)，稅率6%。

24.其他現(xiàn)代服務(wù)（稅點點除例舉的現(xiàn)代服務(wù)意外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動），稅率6%。

25.生活服務(wù)：

文化體育服務(wù)：文化服務(wù)、體育服務(wù)，稅率6%。

教育醫(yī)療服務(wù)：教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)，稅率6%。

26.旅游娛樂服務(wù)：旅游服務(wù)、娛樂服務(wù)，稅率6%。

餐飲住宿服務(wù)：餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)，稅率6%。

27.居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)），稅率6%。

28.其它生活服務(wù)（除例舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動），稅率6%。

29.租賃服務(wù)：

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率16%。

不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率10%。

30.銷售無形資產(chǎn)：

轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率6%。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率10%。

31.銷售不動產(chǎn)：

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)，稅率10%。

32.出口貨物、服務(wù)及無形資產(chǎn)：

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外），零稅率。

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)，零關(guān)稅。

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅。

注：境內(nèi)的單位和個人銷售使用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可放棄使用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。這一點，稅點點提醒廣大企業(yè)主需要額外注意。

33.一般納稅人出口退稅：

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，退稅率16%。

原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，退稅率10%。

注：其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行。

注：外貿(mào)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

生產(chǎn)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

【第15篇】土地租賃增值稅稅率

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅

問：我公司為一家制造企業(yè)，一般納稅人，現(xiàn)準(zhǔn)備將2023年3月份取得的土地使用權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，請問此業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號) 附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。第十五條規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！敦斦俊⒍悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。財稅[2016]36號文件第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。第二十八條規(guī)定，不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（二）項規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

綜上，你公司轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)的行為，既可以按照財稅[2016]36號文件的相關(guān)規(guī)定選擇一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照10%的稅率計算繳納增值稅；也可以按照財稅[2016]47號文件的相關(guān)規(guī)定選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【第16篇】動產(chǎn)租賃增值稅稅率

租賃，是指通過簽訂資產(chǎn)出讓合同的方式，使用資產(chǎn)的一方通過支付租金，向出讓資產(chǎn)的一方取得資產(chǎn)使用權(quán)的一種交易行為。

租賃服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，根據(jù)規(guī)定，一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)項目的增值稅稅率為6%，但租賃服務(wù)與其他現(xiàn)代服務(wù)的稅率卻不同。

租賃服務(wù)，包括經(jīng)營租賃和融資租賃兩種形式。

按照標(biāo)的物不同，經(jīng)營租賃又可以分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃。如機器設(shè)備、車輛等屬于有形動產(chǎn)；房屋、構(gòu)筑物、土地屬于不動產(chǎn)。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是13%；提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是9%。

融資租賃按照標(biāo)的物不同，也分為提供有形動產(chǎn)的融資租賃和提供不動產(chǎn)融資租賃。企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。

但是，需要注意的是，提供融資性售后回租服務(wù)的，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。

以上講的是一般納稅人，小規(guī)模納稅人發(fā)生上述租賃服務(wù)一般情況下適用3%的征收率。