增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

企業(yè)在什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)呢？

零申報(bào)不僅僅指收入為零，符合下面三種情況就可以零申報(bào)：

1、增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；

2、增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，可以零申報(bào)；

3、企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)。

企業(yè)在什么情況下不可以進(jìn)行零申報(bào)呢？

1、享受稅收減免的企業(yè)不能零申報(bào)

一些企業(yè)符合條件，享受稅收政策減免政策，不需要繳納稅款，但是也要按期如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，按照免稅的相關(guān)流程走，不能直接零申報(bào)。

2、長(zhǎng)期虧損的企業(yè)不能零申報(bào)

企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，要是第二年盈利了就不能彌補(bǔ)以前年度的虧損了，等于給自己“挖坑”，造成企業(yè)損失。

3、已預(yù)繳稅款的企業(yè)不能零申報(bào)

企業(yè)在代開(kāi)發(fā)票等情況時(shí)，會(huì)提前繳納了增值稅，但是在申報(bào)期時(shí)，不能將這一部分收入做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目中如實(shí)填寫(xiě)銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

零申報(bào)和零票據(jù)有什么區(qū)別？

零申報(bào)是針對(duì)納稅義務(wù)來(lái)說(shuō)的。一般是指沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，沒(méi)有稅。零票據(jù)一般是指做賬的單據(jù)。零票據(jù)的可能是零申報(bào)；零申報(bào)的未必是零票據(jù)。

長(zhǎng)期零申報(bào)有什么潛在風(fēng)險(xiǎn)和影響？

1、長(zhǎng)期是指多長(zhǎng)時(shí)間？

通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定三個(gè)月以上為長(zhǎng)期，當(dāng)然具體時(shí)限還是以各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時(shí)間為準(zhǔn)。

2、為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將長(zhǎng)期零申報(bào)納入重點(diǎn)監(jiān)控？

首先，企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價(jià)值，長(zhǎng)期零申報(bào)也就是意味著長(zhǎng)期沒(méi)有收入來(lái)源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會(huì)長(zhǎng)久的。

其次，一家公司運(yùn)營(yíng)，即使沒(méi)有任何業(yè)務(wù)，但一定有基本的開(kāi)支，像辦公室租金、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、員工工資等等。無(wú)論公司有沒(méi)有收入或者是實(shí)際經(jīng)營(yíng)都是需要進(jìn)行納稅申報(bào)的。

再則，如果長(zhǎng)期零申報(bào)企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險(xiǎn)更大，可能涉及“走逃戶”、虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入等情況。

3、長(zhǎng)期零申報(bào)有什么潛在風(fēng)險(xiǎn)和影響？

企業(yè)在納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)，沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入或所得，即企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本、費(fèi)用、支出等都為零，才能進(jìn)行零申報(bào)。連續(xù)零申報(bào)不能夠超過(guò)三個(gè)月，一旦超過(guò)就會(huì)被稅務(wù)局納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，甚至?xí)坏怯洖槎悇?wù)異常，影響企業(yè)信用。

企業(yè)零申報(bào)不是長(zhǎng)期的解決辦法，如果企業(yè)沒(méi)有應(yīng)稅收入，建議仔細(xì)考慮是否繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。不能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的公司必須及時(shí)注銷，以避免稅收風(fēng)險(xiǎn)和信用降級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。

長(zhǎng)期零申報(bào)的一般納稅人是不是要取消一般納稅人資格？

強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，這個(gè)擔(dān)心是沒(méi)必要的。因?yàn)楦鶕?jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）的規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【第2篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證

不少企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中

都遇到過(guò)這樣的困惑

“怎么知道對(duì)方是不是一般納稅人呢？”

“又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？

……

如何查詢及開(kāi)具證明

快來(lái)了解一下吧~

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

查詢路徑①

1.打開(kāi)廈門(mén)市稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要查詢”。

2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識(shí)別號(hào)或納稅人名稱，點(diǎn)擊“查詢”。

3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。

查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開(kāi)廈門(mén)市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”。

2. 輸入賬號(hào)、密碼、驗(yàn)證碼登錄后，點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點(diǎn)擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。”也就是說(shuō)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

填表小tips

1.本表由納稅人如實(shí)填寫(xiě)。

2.表中“證件名稱及號(hào)碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號(hào)碼填寫(xiě)。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。

關(guān)注公眾號(hào)“廈門(mén)速辦寶”，了解更多廈門(mén)辦事指南

【第3篇】某金店為增值稅一般納稅人

1、甲企業(yè)向乙企業(yè)購(gòu)買了一批總價(jià)款100萬(wàn)元的建筑材料，甲企業(yè)支付了60萬(wàn)元，約定其余的40萬(wàn)元在3個(gè)月內(nèi)付清。后甲企業(yè)將一臺(tái)價(jià)值30萬(wàn)元的施工設(shè)備交由乙企業(yè)代為保管。3個(gè)月后，幾經(jīng)催告，甲企業(yè)仍未支付乙企業(yè)40萬(wàn)元貨款。則甲企業(yè)要求提取該設(shè)備時(shí)，乙企業(yè)可以將該設(shè)備留置以擔(dān)保貨款債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。（）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a符合題意：盡管買賣建筑材料和保管設(shè)備屬于兩個(gè)不同的法律關(guān)系，但由于甲乙均為企業(yè)，乙企業(yè)可以行使留置權(quán)；選項(xiàng)b不符合題意。

2、下列選項(xiàng)中，屬于申請(qǐng)上市的基金必須符合的條件是（ ）?！締芜x題】

a.基金募集金額不低于3億元人民幣

b.基金持有人不少于2000人

c.基金合同期限為5年以上

d.基金管理人必須自有足夠的保證金

正確答案:c

答案解析:本題考核點(diǎn)是申請(qǐng)上市的基金必須符合的條件。申請(qǐng)上市的基金必須符合下列條件：（1）基金的募集符合《證券投資基金法》的規(guī)定；（2）基金合同期限為5年以上；（3）基金募集金額不低于2億元人民幣；（4）基金持有人不少于1000人；（5）基金份額上市交易規(guī)則規(guī)定的其他條件。

3、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)合同價(jià)款約定不明確，合同價(jià)款的確定規(guī)則為（ ）?！締芜x題】

a.按照訂立合同時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行

b.按照履行合同時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行

c.按照糾紛發(fā)生時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行

d.按照訂立合同時(shí)訂立地的市場(chǎng)價(jià)格履行

正確答案:a

答案解析:價(jià)款或者報(bào)酬不明確的，按照“訂立合同時(shí)履行地”的市場(chǎng)價(jià)格履行。

4、當(dāng)事人提出證據(jù)證明仲裁裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在收到裁決書(shū)之日起1年內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的基層人民法院申請(qǐng)撤銷仲裁裁決。（）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:b

答案解析:本題考核仲裁程序。選項(xiàng)b符合題意：當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在收到裁決書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的中級(jí)人民法院申請(qǐng)撤銷裁決；選項(xiàng)a不符合題意。

5、根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。【多選題】

a.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的民事主體，也不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任

b.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)

c.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先以投資人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償，個(gè)人財(cái)產(chǎn)仍不足時(shí)，以投資人的家庭共有財(cái)產(chǎn)清償

d.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格

正確答案:b、d

答案解析:（1）選項(xiàng)a：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體，可以自己的名義從事民事活動(dòng)；（2）選項(xiàng)c：以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，僅以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。

6、一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。（ ）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a符合題意：一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。選項(xiàng)b不符合題意。

7、某金店是增值稅的一般納稅人，2023年1月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。【單選題】

a.6800

b.5200

c.2600

d.3200

正確答案:c

答案解析:選項(xiàng)c正確：銷項(xiàng)稅額=（4000-2000）×10×13%=2600（元）；選項(xiàng)abd錯(cuò)誤。

8、票據(jù)承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（ ）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a正確：本題考核承兌的規(guī)定。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視同拒絕承兌；選項(xiàng)b錯(cuò)誤。

9、下列關(guān)于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓限制的表述中，符合《公司法》規(guī)定的有（）。【多選題】

a.公司發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

b.公司董事持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

c.公司監(jiān)事離職后1年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份

d.公司經(jīng)理在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25％

正確答案:a、b、d

答案解析:選項(xiàng)abd符合題意：本題考核股份轉(zhuǎn)讓限制的規(guī)定。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25％；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。選項(xiàng)c不符合題意。

10、甲、乙雙方簽訂了一份購(gòu)銷合同，合同中既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，守約方可以采取的追究違約責(zé)任的方式有（ ）?！径噙x題】

a.單獨(dú)適用定金條款

b.單獨(dú)適用違約金條款

c.同時(shí)適用違約金和定金條款

d.適用違約金或者定金條款

正確答案:a、b、d

答案解析:本題考核點(diǎn)是違約責(zé)任。在當(dāng)事人一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇適用違約金條款或者定金條款，但兩者不能并用。

【第4篇】增值稅一般納稅人查詢

增值稅一般納稅人登記網(wǎng)上辦理操作流程

一、業(yè)務(wù)概述

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）：

增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

二、業(yè)務(wù)前提

1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！?；

2.納稅人存在有效的增值稅稅種認(rèn)定信息；

3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人；

4.納稅人存在實(shí)名比對(duì)且實(shí)名刷臉通過(guò)的辦稅員信息。

三、功能節(jié)點(diǎn)

電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報(bào)告——資格信息報(bào)告——增值稅一般納稅人登記（此模塊僅對(duì)小規(guī)模納稅人可見(jiàn)，若已登記為一般納稅人則無(wú)法看到此模塊）

四、操作步驟

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報(bào)告”模塊，在彈出頁(yè)面左側(cè)選擇“資格信息報(bào)告”，選擇“增值稅一般納稅人登記”，點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁(yè)面。

第一步：填寫(xiě)表單

點(diǎn)擊進(jìn)入模塊后，系統(tǒng)彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報(bào)，您是否繼續(xù)辦理？”

點(diǎn)擊“確定”后，繼續(xù)辦理。

系統(tǒng)將自動(dòng)帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”（自動(dòng)帶出，不可修改）。

第二步：選擇“主營(yíng)業(yè)務(wù)類別”、“會(huì)計(jì)核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。

注意：若納稅人本月存在代開(kāi)發(fā)票情形的，一般納稅人生效日期不能選擇“當(dāng)月1日”。

填寫(xiě)完畢，點(diǎn)擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫(xiě)的內(nèi)容。如僅暫存未提交，則下次進(jìn)入該表單時(shí)前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動(dòng)帶出，無(wú)需再次輸入。

第三步：預(yù)覽提交和簽名確認(rèn)

點(diǎn)擊[下一步]，預(yù)覽填寫(xiě)完成的表單信息。要修改數(shù)據(jù)的，點(diǎn)擊[上一步]，可進(jìn)行修改；若確認(rèn)無(wú)誤的，點(diǎn)擊[提交]進(jìn)行簽名確認(rèn)。

插入ca證書(shū)，輸入正確的ca密碼，點(diǎn)擊[驗(yàn)證]按鈕繼續(xù)操作。

彈出提示，點(diǎn)擊[確定]。

第四步：辦理成功

溫馨提示：增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)無(wú)需附報(bào)資料，無(wú)需稅務(wù)人員審核。若登記成功后，即需按適用稅率按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按規(guī)定可申請(qǐng)領(lǐng)用專用發(fā)票。

請(qǐng)根據(jù)自行選擇的生效日期辦理增值稅申報(bào)和發(fā)票票種核定申請(qǐng)。

點(diǎn)擊[下載打印文書(shū)表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。

該文書(shū)效果如下：

來(lái)源：上海稅務(wù)

【第5篇】某百貨公司為增值稅一般納稅人

9月3日經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題

1. (單選題)甲酒廠為增值稅-般納稅人，2023年8月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬(wàn)元同時(shí)收取包裝費(fèi)0.565萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬(wàn)元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增.值稅稅率為13%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )

a(10+0.565+2.26)x10%=1.28(萬(wàn)元)

b [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (萬(wàn)元)

c(10+0.565) x10%=1.06(萬(wàn)元)

d[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(萬(wàn)元)

【答案】b

【解析】同時(shí)收取的包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)均為含稅價(jià)格，需要換算成不含稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

2. 根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，下列選項(xiàng)中，表述正確的有（）。

a. 已滿14周歲不滿18周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰

b. 已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰

c. 已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任

d. 已滿16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任

【答案】abcd

【解析】從刑事責(zé)任能力分類來(lái)看，已滿16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。具有完全民事行為能力，選項(xiàng)d正確。已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，重點(diǎn)在于故意做的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。選項(xiàng)c正確。已滿14周歲不滿的18周歲的人犯罪，限制民事行為能力的人，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。選項(xiàng)a正確。已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰。選項(xiàng)b正確。

3. 下列各項(xiàng)糾紛中，適用《仲裁法》仲裁的是（）。

a. 孫某與張某因解除收養(yǎng)關(guān)系而發(fā)生糾紛

b. 李某與錢(qián)某因財(cái)產(chǎn)繼承而發(fā)生糾紛

c. 甲公司與乙保險(xiǎn)公司因保險(xiǎn)標(biāo)的理賠而發(fā)生糾紛

d. 丙公司不服稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)其銀行存款而發(fā)生的爭(zhēng)議

【答案】c

【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。不適用《仲裁法》的情形包括：

（1）與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；

（2）行政爭(zhēng)議；

（3）勞動(dòng)爭(zhēng)議；

（4）農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。

4. 仲裁裁決作出后，一方就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】仲裁實(shí)行一裁終局的制度，即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。本題表述正確。

5. 關(guān)于訴訟時(shí)效終止和中斷的理解，下列表述正確的有（）。

a. 引起訴訟時(shí)效中斷的原因發(fā)生，訴訟時(shí)效繼續(xù)計(jì)算，不受影響

b. 引起訴訟時(shí)效中止的原因消除，經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間作廢

c. 被侵害的無(wú)民事行為能力人沒(méi)有法定代理人導(dǎo)致訴訟時(shí)效中止

d. 當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)導(dǎo)致訴訟時(shí)效中斷

【答案】cd

【解析】選項(xiàng)a，訴訟時(shí)效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算，即經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間作廢；選項(xiàng)b，自終止時(shí)效的原因消除之日起滿6個(gè)月，訴訟時(shí)效期間屆滿，即原因消除日起繼續(xù)計(jì)算時(shí)效；所以ab表述屬于張冠李戴，都是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)cd表述正確。

6. 以下關(guān)于競(jìng)業(yè)限制協(xié)議的解除表述正確的是（）

a. 在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)，競(jìng)業(yè)限制約定任何一方都不能解除

b. 因用人單位的原因?qū)е?個(gè)月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膭趧?dòng)者可以請(qǐng)求解除競(jìng)業(yè)限制約定

c. 在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)，用人單位要求解除競(jìng)業(yè)限制時(shí)，勞動(dòng)者可以請(qǐng)求用人單位額外支付3個(gè)月的競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金

d. 競(jìng)業(yè)限制協(xié)議只能用人單位有權(quán)要求解除

【答案】c

【解析】選項(xiàng)a、d，在符合法律規(guī)定的情形下任何一方都可以解除；選項(xiàng)b，因用人單位的原因?qū)е?個(gè)月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，勞?dòng)者可以請(qǐng)求解除競(jìng)業(yè)限制約定。競(jìng)業(yè)限制限制勞動(dòng)者一定時(shí)期的擇業(yè)權(quán)，比如，一個(gè)企業(yè)的高管，他掌握了公司很多商業(yè)機(jī)密，如果他辭職，就要簽訂競(jìng)業(yè)限制，防止他被競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)泄露，而原單位給他一定的補(bǔ)償。

7. 關(guān)于票據(jù)追索的下列說(shuō)法中，正確的有（）

a. 票據(jù)追索只能要求償還票據(jù)金額

b. 持票人不能出示拒絕證明、退票理由書(shū)或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)

c. 票據(jù)的出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任，都有可能成為追索對(duì)象

d. 發(fā)出追索通知沒(méi)有時(shí)間要求

【答案】bc

【解析】本題考核追索權(quán)。票據(jù)追索可以要求支付票據(jù)金額的利息和取得證明或發(fā)出通知的相關(guān)費(fèi)用，故a不對(duì)；持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書(shū)面通知其前手；其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3日內(nèi)書(shū)面通知其再前手，因此發(fā)出追索通知有明確的時(shí)間要求，故d也不對(duì)。

8. 2023年5月4日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票，但乙公司一直沒(méi)有主張票據(jù)權(quán)利，根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，乙公司對(duì)甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)間是（）。

a. 2023年8月4日

b. 2023年11月4日

c. 2023年6月4日

d. 2023年5月4日

【答案】b

【解析】持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月。

9. 納稅人外購(gòu)貨物因管理不善丟失的，該外購(gòu)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）

【答案】對(duì)

【解析】本題考查“不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”知識(shí)點(diǎn)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。故本題表述正確。

10. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)（）

【答案】對(duì)

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。按定額稅率計(jì)征

11. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。

a. 貨物發(fā)出的當(dāng)天

b. 合同約定的收款日期的當(dāng)天

c. 收到銷貨款的當(dāng)天

d. 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【答案】d

【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦委托收手續(xù)的當(dāng)天。故選項(xiàng)d正確。

12. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中（均取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”），不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）

a. 銷售免稅貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

b. 外購(gòu)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

c. 外購(gòu)水泥用于裝修員工宿舍所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

d. 外購(gòu)草莓用于生產(chǎn)草莓醬所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】ac

【解析】

（1）選項(xiàng)a：屬于用于免稅應(yīng)稅項(xiàng)目（都不用交稅，自然也不可以抵扣），不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）選項(xiàng)c：屬于用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）選項(xiàng)bd：貨物本身的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣。

13. 根據(jù)稅收相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列銷售行為中，屬于兼營(yíng)行為的有（）。

a. 建筑安裝公司提供建筑安裝勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)鋁合金門(mén)窗

b. 旅游公司在提供組團(tuán)旅游服務(wù)的同時(shí)銷售紀(jì)念品

c. 建材商店銷售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

d. 花店銷售鮮花，并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)

【答案】cd

【解析】選項(xiàng)ab屬于增值稅的混合銷售按銷售服務(wù)征稅；選項(xiàng)cd屬于兼營(yíng)行為。

14. 其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，屬于免征增值稅項(xiàng)目。

15. 下列各項(xiàng)中，屬于車船稅計(jì)稅依據(jù)的有（）

a. 每輛

b. 整備質(zhì)量每噸

c. 凈噸位每噸

d. 購(gòu)置價(jià)格

【答案】abc

【解析】選項(xiàng)d，購(gòu)置價(jià)格不屬于車船稅的計(jì)稅依據(jù)。還有一個(gè)計(jì)稅依據(jù)是艇身長(zhǎng)度。

16. 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于車船稅征稅范圍的有（）。

a. 燃料電池商用車

b. 純電動(dòng)商用車

c. 燃料電池乘用車

d. 純電動(dòng)乘用車

【答案】cd

【解析】純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對(duì)其不征收車船稅；免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。區(qū)分好免征和不征，免征就免征此項(xiàng)稅，不征則屬于不征收稅額的情況

17. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定，說(shuō)法正確的是（）。

a. 納稅人采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈的，應(yīng)按新金項(xiàng)鏈的不含稅售價(jià)計(jì)算繳納增值稅

b. 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額

c. 納稅人采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額，并分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

d. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

【答案】c

【解析】選項(xiàng)a納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；但是對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。選項(xiàng)b，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。選項(xiàng)d，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

18. 某汽車貿(mào)易公司本月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬(wàn)元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為35萬(wàn)元。已知：小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%，車輛購(gòu)置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。

a. 7.03

b. 5.00

c. 7.50

d. 10.55

【答案】a

【解析】本題考核車輛購(gòu)置稅。本題中，只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購(gòu)置稅。組成計(jì)稅價(jià)格=25×2×（1+28%）÷（1-9%）=70.3萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅=70.3×10%=7.03萬(wàn)元。企業(yè)只需繳納自用部分的車輛購(gòu)置稅，然后按公式計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率。

19. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。

a. 金銀鑲嵌首飾

b. 果木酒

c. 木制一次性筷子

d. 無(wú)水乙醇

【答案】bc

【解析】選項(xiàng)a：金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；d：無(wú)水乙醇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)b、c屬于在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

20. 某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。已知：金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。

a. 0

b. 9500

c. 10000

d. 11000

【答案】d

【解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）。

21. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）

a. 高檔化妝品進(jìn)口商

b. 鞭炮批發(fā)商

c. 鉆石零售商

d. 卷煙生產(chǎn)商

【答案】b

【解析】卷煙是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交一次稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次，b如果說(shuō)卷煙批發(fā)商才是對(duì)的，可他說(shuō)的鞭炮，所以錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)acd均屬于納稅人。

22. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，酒廠生產(chǎn)銷售白酒，收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有（）

a. 品牌使用費(fèi)

b. 優(yōu)質(zhì)費(fèi)

c. 包裝物租金

d. 儲(chǔ)備費(fèi)

【答案】abcd

【解析】酒廠生產(chǎn)銷售白酒，收取的品牌使用費(fèi)，優(yōu)質(zhì)費(fèi)，包裝物租金，儲(chǔ)備費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的選項(xiàng)abcd均符合規(guī)定。

23. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人通過(guò)境內(nèi)非盈利社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈(zèng)中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）。

a. 向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

b. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

c. 向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

d. 向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

【答案】bcd

【解析】個(gè)人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育及公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。

24. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人取得的下列所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅

目計(jì)繳個(gè)人所得稅的是（）。

a. 國(guó)債利息所得

b. 出租閑置住房取得的所得

c. 參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獎(jiǎng)取得的所得

d. 單位全勤獎(jiǎng)

【答案】d

【解析】選項(xiàng)a，屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)b，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得；選項(xiàng)c，屬于偶然所得。

25. 對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，按超出部分計(jì)算征收個(gè)人所得稅（）

【答案】錯(cuò)

【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、販災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，按全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

26. 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，屬于居民個(gè)人的綜合所得（）

a. 工資、薪金所得

b. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

c. 財(cái)產(chǎn)租賃所得

d. 經(jīng)營(yíng)所得

【答案】ab

【解析】（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；統(tǒng)稱為綜合所得。

27. 2023年6月張某從本單位取得工資4000元，加班費(fèi)1000元，季度獎(jiǎng)金2100元，已知工資，薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元，全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3000元的，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0。計(jì)算張某當(dāng)月工資，薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）

a. （4000+1000+2100-5000）×3%=63元

b. （4000+1000）×3%=150元

c. （4000+1000+2100÷3-5000）×3%=21元

d. （4000+2100-5000）×3%=33元

【答案】a

【解析】

（1）納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（4000+1000+2100-5000）×3%=63（元）。

28. 承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（每月1000元）。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年18000元（每月1500元）。承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年13200元（每月1100元）。

29. 納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

a. 10000

b. 11000

c. 12000

d. 13000

【答案】c

【解析】納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

30. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（ ）。

a. 城市土地

b. 縣城土地

c. 農(nóng)村土地

d. 建制鎮(zhèn)土地

【答案】c

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

31. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）

a. 納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

b. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

c. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

d. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】abcd

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

32.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下 列各企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得扣除的()。

a化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費(fèi)

b醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費(fèi)

c飲料制造企業(yè)的飲料廣告費(fèi)

d煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)

【答案】d

【解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的30%準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

33.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照市部對(duì)外銷售額或銷售

數(shù)量征收消費(fèi)稅。( )

【答案】正確

【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

34.企業(yè)的下列行為中不會(huì)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額(不征收增值稅)的是( )

a.收取手續(xù)費(fèi)

b.收取違約金

c.代收的保險(xiǎn)費(fèi)

d.收取的包裝物租金

【答案】c

【解析】代收的保險(xiǎn)費(fèi)不征收增值稅。

35.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅

【答案】錯(cuò)

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅

36.制鞋廠符合稅收優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬(wàn)成本和稅費(fèi)100萬(wàn),應(yīng)納稅調(diào)減多少

a. 550

b.500

c.100

d.700

【答案】a

【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)納稅調(diào)減額=700-100-（700-100-500）×50%=550

37.企業(yè)的下列收入中應(yīng)該調(diào)減的有( )

a.國(guó)債利息收入

b.直接捐贈(zèng)

c.合同違約金

d.債券利息收入

【答案】a

【解析】國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

38企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)需要交土地增值稅()

【答案】對(duì)

【解析】土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

39.單位一次性買不記名預(yù)付卡- -萬(wàn)以上需要實(shí)名購(gòu)買。( )

【答案】對(duì)

【解析】一次性購(gòu)買金額超過(guò)1萬(wàn)以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件。

【第6篇】不屬于增值稅一般納稅人

1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對(duì)納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對(duì)市場(chǎng)主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元，為小規(guī)模納稅人。

2、年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。

如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬(wàn)元（含稅），會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)一般納稅人資格，其銷售對(duì)象主要是最終消費(fèi)者，對(duì)增值稅專用發(fā)票無(wú)特別要求，購(gòu)進(jìn)金額（含稅）390萬(wàn)元。

（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進(jìn)項(xiàng)。

應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬(wàn)元

（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進(jìn)項(xiàng)。

應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬(wàn)元

在這種條件下，由于進(jìn)項(xiàng)較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進(jìn)項(xiàng)較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。

3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無(wú)該政策的延續(xù)。也就是說(shuō)，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第7篇】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

成立公司后，就需要做稅務(wù)申請(qǐng)，稅務(wù)上有小規(guī)模和一般納稅人之分，不少的創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)稅種核定的時(shí)候都會(huì)不清楚一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么，對(duì)此，作為小編就整理了一些關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，讓各位能夠一目了然！下面請(qǐng)大家一起來(lái)看看吧！

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

以下是部分內(nèi)容展示！

（文末送上免費(fèi)完整版領(lǐng)取方式)

報(bào)稅時(shí)間和格式不同

計(jì)稅方法不同

小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別

增值稅的計(jì)稅原理

轉(zhuǎn)換規(guī)定不同

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要解鎖小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別的小伙伴，看文末。

通知獲取

1、下方評(píng)論區(qū)：領(lǐng)取，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏；

2、然后點(diǎn)擊小編頭像，找到私信功能、私我回復(fù)：【學(xué)習(xí)】，即可免費(fèi)領(lǐng)取

【第8篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)

第三章 負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)核算短期借款利息時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

a.應(yīng)付利息

b.財(cái)務(wù)費(fèi)用

c.銀行存款

d.短期借款

2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

a.9月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息 2

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

貸：銀行存款 3

b.9月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息 3

貸：銀行存款 3

c.9月30日支付利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3

貸：銀行存款 3

d.9月30日支付利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

貸：銀行存款 1

3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2023年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。

a.100.5

b.102.5

c.100

d.103

4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

c.企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

d.企業(yè)開(kāi)出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

5.企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用

b.管理費(fèi)用

c.應(yīng)付利息

d.應(yīng)付票據(jù)

6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（ ）。

a.資本公積

b.其他應(yīng)付款

c.營(yíng)業(yè)外收入

d.其他業(yè)務(wù)收入

7.企業(yè)外購(gòu)電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過(guò)（ ）科目核算。

a.應(yīng)付賬款

b.營(yíng)業(yè)外支出

c.其他應(yīng)付款

d.其他業(yè)務(wù)成本

8.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過(guò)（ ）核算。

a.“應(yīng)收賬款”科目借方

b.“應(yīng)付賬款”科目借方

c.“應(yīng)收賬款”科目貸方

d.“應(yīng)付賬款”科目貸方

9.下列關(guān)于甲企業(yè)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”科目借方進(jìn)行核算的是（ ）。

a.2023年9月1日，支付7月、8月已計(jì)提的短期借款利息

b.2023年12月31日，董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案擬分配現(xiàn)金股利

c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計(jì)提1月份應(yīng)付利息

d.2023年1月31日，計(jì)提分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款的利息

10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付股利的說(shuō)法正確的是（ ）。

a.確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí)，通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行分配核算

b.是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

c.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，需要進(jìn)行賬務(wù)處理

d.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，需要在附注中進(jìn)行披露

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是（ ）。

a.應(yīng)付租入包裝物的租金

b.應(yīng)付供貨單位的貨款

c.結(jié)轉(zhuǎn)的到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)

d.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。

a.應(yīng)支付的短期借款利息

b.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金

c.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

d.租出包裝物應(yīng)收的租金

13.下列各項(xiàng)中，不屬于職工福利費(fèi)用的是（ ）。

a.職工異地安家費(fèi)

b.防暑降溫費(fèi)

c.喪葬補(bǔ)助費(fèi)

d.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

14.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，下列說(shuō)法正確的是（ ）。

a.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目

b.應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目

c.應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目

d.應(yīng)借記“銀行存款”科目

15.下列各項(xiàng)有關(guān)短期帶薪缺勤的說(shuō)法中，正確的是（ ）。

a.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目

b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤

c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

d.企業(yè)對(duì)累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理相同

16.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本

b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債

17.企業(yè)將自有房屋無(wú)償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。

a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

b.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

c.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

d.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

18.2023年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，每臺(tái)成本為800元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。

a.508 500

b.450 000

c.240 000

d.271 200

19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳存當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為12 600元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 872元，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為2 088元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

a.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

b.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

c.借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

d.借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元，耕地占用稅5萬(wàn)元，所得稅150萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（ ）萬(wàn)元。

a.535

b.545

c.700

d.685

21.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ ）。

a.印花稅

b.車船稅

c.房產(chǎn)稅

d.城鎮(zhèn)土地使用稅

22.下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。

a.將外購(gòu)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

b.購(gòu)進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失

c.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造

d.將購(gòu)進(jìn)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)為950 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，稅法規(guī)定按9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。不考慮其他因素，該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（ ）元。

a.950 000

b.827 000

c.840 708

d.864 500

24.交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅稅率為9％，某月提供運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)稅款合計(jì)為763 000元，則應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額是（ ）元。

a.60 000

b.63 000

c.68 670

d.70 000

25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實(shí)現(xiàn)含稅銷售額505萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應(yīng)交增值稅為（ ）萬(wàn)元。

a.5

b.15.45

c.66.95

d.65

26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用

b.管理費(fèi)用

c.銷售費(fèi)用

d.制造費(fèi)用

27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1 300萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額3 900萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出39萬(wàn)元，同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬(wàn)元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。

a.3 939

b.2 639

c.2 600

d.1 639

28.采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。

a.含增值稅的銷售額

b.不含增值稅的銷售額

c.應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量

d.單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

29.下列有關(guān)消費(fèi)稅的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。

a.消費(fèi)稅是按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅

b.采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量計(jì)算確定

c.采用從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅，以不含增值稅銷售額為稅基

d.消費(fèi)稅有三種征收方法

30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為70 000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費(fèi)稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值為（ ）元。

a.80 260

b.72 000

c.72 260

d.80 000

二、多項(xiàng)選擇題

1.2月1日某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，開(kāi)出一張面值為117 000元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的有（ ）。

a.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：短期借款 117 000

b.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：其他應(yīng)付款 117 000

c.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：應(yīng)付賬款 117 000

d.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：預(yù)付賬款 117 000

2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付股利賬面價(jià)值減少的有（ ）。

a.支付投資者利潤(rùn)

b.企業(yè)董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利

c.企業(yè)宣告分配股票股利

d.向投資者支付現(xiàn)金股利

3.下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。

a.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金

b.應(yīng)付銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)

c.應(yīng)付租入包裝物租金

d.存出保證金

4.下列各項(xiàng)中，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。

a.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

b.職工因工出差的差旅費(fèi)

c.按規(guī)定支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

d.提供給職工配偶、子女福利費(fèi)

5.下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。

a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，按照該住房的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

b.難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬

c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。

a.城鎮(zhèn)土地使用稅

b.耕地占用稅

c.所得稅

d.土地增值稅

7下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。

a.自制產(chǎn)成品用于職工福利

b.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

c.外購(gòu)的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失

d.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)一般納稅企業(yè)而言需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。

a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造

b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

c.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失

d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資

9.下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。

a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時(shí)，一般情況下，只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時(shí)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計(jì)算征收

c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄

d.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷項(xiàng)稅額抵扣

10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（ ）。

a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備

b.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備

c.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

d.稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)

11.下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有（ ）。

a.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目

b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目

c.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

d.月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

12.關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（ ）。

a.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加

b.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入在建工程

c.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加

d.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)物資成本

13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（ ）。

a.材料采購(gòu)

b.固定資產(chǎn)

c.稅金及附加

d.庫(kù)存商品

14.下列有關(guān)土地增值稅的說(shuō)法中，正確的有（ ）。

a.土地增值稅最低稅率為30％

b.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計(jì)算征收

c.土地增值稅最高稅率為60％

d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過(guò)“稅金及附加”科目核算

15.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)有（ ）。

a.增值稅

b.所得稅

c.消費(fèi)稅

d.土地增值稅

16.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)通過(guò)（ ）科目核算。

a.管理費(fèi)用

b.應(yīng)付職工薪酬

c.稅金及附加

d.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

三、判斷題

1.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）

2.甲公司從乙公司購(gòu)買材料，通過(guò)開(kāi)出銀行本票進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（ ）

3.企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（ ）

4.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“預(yù)付賬款”科目中核算。（ ）

5.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，也不需要在附注中進(jìn)行披露。（ ）

6.累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得的現(xiàn)金支付。（ ）

7.我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）

8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，可以不予確認(rèn)。（ ）

9.一般納稅人企業(yè)購(gòu)入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品，不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。（ ）

10.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個(gè)人消費(fèi)的情況的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（ ）

11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，不需計(jì)算交納增值稅。（ ）

12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為36 050元，則該批產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅為1 050元。（ ）

13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）

14.小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（ ）

15.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅通過(guò)“稅金及附加”科目核算。（ ）

16.對(duì)外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目中。（ ）

17.企業(yè)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。（ ）

18.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】d

【答案解析】采用預(yù)提方法：

短期借款利息計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

因此不會(huì)涉及“短期借款”科目。

2.【正確答案】a

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：

借入短期借款：

借：銀行存款 200

貸：短期借款 200

計(jì)提7月份利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （200×6％÷12）1

貸：應(yīng)付利息 1

8月計(jì)提分錄同上。

9月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息 （1×2）2（已計(jì)提的7月份和8月份利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1（9月份利息，當(dāng)月利息當(dāng)月支付，不用預(yù)提）

貸：銀行存款 3

3.【正確答案】c

【答案解析】短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以短期借款的賬面價(jià)值還是100萬(wàn)元。

7月1日借入短期借款：

借：銀行存款 100

貸：短期借款 100

按月計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （100×6％÷12）0.5

貸：應(yīng)付利息 0.5

假設(shè)12月31日支付本息：

借：短期借款 100

財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5

應(yīng)付利息 2.5（已計(jì)提7至11月份利息）

貸：銀行存款 103

4.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對(duì)方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

5.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

6.【正確答案】c

【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

7.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)外購(gòu)電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算，即在每月付款時(shí)先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

8.【正確答案】c

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

9.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

選項(xiàng)b，董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理。

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

10.【正確答案】d

【答案解析】選項(xiàng)a，確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”；選項(xiàng)bcd，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。

11.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)b，計(jì)入應(yīng)付賬款；選項(xiàng)c，如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計(jì)入應(yīng)付賬款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計(jì)入短期借款；選項(xiàng)d，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)為購(gòu)買原材料）

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

如為商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

如為銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

12.【正確答案】b

【答案解析】選項(xiàng)a，通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算；選項(xiàng)c，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)d，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付股利

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

13.【正確答案】d

【答案解析】職工福利費(fèi)，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工福利支付。選項(xiàng)d，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

14.【正確答案】a

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：

確認(rèn)：

借：管理費(fèi)用（確認(rèn)辭退福利時(shí)，不管員工屬于哪個(gè)部門(mén)，辭退福利費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

支付：

借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

貸：銀行存款

15.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)確認(rèn)累積帶薪缺勤時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理；選項(xiàng)b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項(xiàng)d，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

16.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)費(fèi)用化，在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有

符合無(wú)形資產(chǎn)資本化條件的，才能計(jì)入自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本。

17.【正確答案】d

【答案解析】企業(yè)將自有房屋無(wú)償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：累計(jì)折舊

18.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

確認(rèn)非貨幣性福利：

借：生產(chǎn)成本 508 500

貸：應(yīng)付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500

發(fā)放非貨幣性福利：

借：應(yīng)付職工薪酬 508 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （1 500×300）450 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1 500×300×13％） 58 500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 000

貸：庫(kù)存商品 （800×300）240 000

19.【正確答案】a

【答案解析】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利計(jì)劃中的設(shè)定提存計(jì)劃，所以應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃”科目核算。

20.【正確答案】d

【答案解析】車輛購(gòu)置稅與耕地占用稅不需計(jì)提，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬(wàn)元）。

21.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

22.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)c，生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：原材料、庫(kù)存商品等

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

23.【正確答案】d

【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價(jià)款中不含增值稅，但國(guó)家為了鼓勵(lì)這種收購(gòu)行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來(lái)計(jì)算增值稅進(jìn)行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計(jì)算過(guò)程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料 （950 000－85 500）864 500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （950 000×9％）85 500

貸：銀行存款 950 000

24.【正確答案】b

【答案解析】運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)款是含稅的，要進(jìn)行價(jià)稅分離，再計(jì)算相應(yīng)的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。

25.【正確答案】a

【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算，計(jì)算增值稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離，所以應(yīng)交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬(wàn)元）。

26.【正確答案】b

【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。因?yàn)榇嗽O(shè)備為財(cái)務(wù)部門(mén)使用，而財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)質(zhì)上也是管理部門(mén)，所以發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)和因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費(fèi)用均通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。

27.【正確答案】d

【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項(xiàng)稅額＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－進(jìn)項(xiàng)稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬(wàn)元）。

28.【正確答案】b

【答案解析】采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。

29.【正確答案】b

【答案解析】選項(xiàng)b，采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。

30.【正確答案】d

【答案解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價(jià)值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

發(fā)出原材料時(shí)：

借：委托加工物資 70 000

貸：原材料 70 000

支付加工費(fèi)以及消費(fèi)稅：

借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 260

貸：銀行存款 10 260

加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：原材料 （70 000＋10 000）80 000

貸：委托加工物資 80 000

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】abd

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對(duì)方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

2.【正確答案】ad

【答案解析】選項(xiàng)ad，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項(xiàng)b，企業(yè)董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，直接在附注中披露；選項(xiàng)c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時(shí)，股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理，股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)際發(fā)放時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。

3.【正確答案】ac

【答案解析】選項(xiàng)b，通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)d，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)購(gòu)買原材料）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

4.【正確答案】acd

【答案解析】選項(xiàng)b，差旅費(fèi)是企業(yè)一項(xiàng)正常支出，通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，不屬于職工薪酬。

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：

①全部花完：

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

②有剩余現(xiàn)金：（即預(yù)借的錢(qián)比出差花的錢(qián)多）

借：庫(kù)存現(xiàn)金

管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

③補(bǔ)款時(shí)：（即出差花的錢(qián)比預(yù)借的錢(qián)多）

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)收款

5.【正確答案】bc

【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)d，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

6.【正確答案】acd

【答案解析】耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

7.【正確答案】abd

【答案解析】選項(xiàng)ab，自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)d，廠房為固定資產(chǎn)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不需要將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：原材料

8.【正確答案】bd

【答案解析】選項(xiàng)a，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價(jià)計(jì)入在建工程，不需要考慮增值稅；選項(xiàng)bd，為視同銷售行為，因此應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)c，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無(wú)需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9.【正確答案】ab

【答案解析】選項(xiàng)c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄；選項(xiàng)d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

10.【正確答案】abcd

【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（如稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)）。

11.【正確答案】abc

【答案解析】選項(xiàng)d，月度終了，對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

12.【正確答案】abd

【答案解析】選項(xiàng)c，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

選項(xiàng)cd，會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料等

貸：銀行存款

13.【正確答案】abd

【答案解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購(gòu)”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

14.【正確答案】ac

【答案解析】選項(xiàng)b，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收；選項(xiàng)d，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

15.【正確答案】ac

【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅等為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

16.【正確答案】bd

【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

三、判斷題

1.【正確答案】×

【答案解析】采用預(yù)提方法：

短期借款利息計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

2.【正確答案】×

【答案解析】開(kāi)出銀行本票結(jié)算，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

3.【正確答案】×

【答案解析】無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

4.【正確答案】×

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“應(yīng)收賬款”科目核算。

5.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要在附注中進(jìn)行披露。

6.【正確答案】×

【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

7.【正確答案】×

【答案解析】我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。

8.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

9.【正確答案】×

【答案解析】一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

10.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，其應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

11.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。

借：應(yīng)付股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

12.【正確答案】√

【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格為含稅售價(jià)，因此應(yīng)繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。

13.【正確答案】×

【答案解析】小規(guī)模納稅人無(wú)論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本中。

14.【正確答案】√

【答案解析】對(duì)于達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，按照減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。

15.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

16.【正確答案】√

【答案解析】此題說(shuō)法正確。

17.【正確答案】×

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

18.【正確答案】√

【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目。

【第9篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

（一）、外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對(duì)用外購(gòu)消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，可以扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題)

1、扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

（3）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（8）對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；

【解釋1】并非所有外購(gòu)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費(fèi)稅稅款，只限于消費(fèi)稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購(gòu)入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購(gòu)入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步加工的（如需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)征消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8.5萬(wàn)元，經(jīng)簡(jiǎn)單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬(wàn)元

b.5萬(wàn)元

c.9萬(wàn)元

d.14萬(wàn)元

【答案】a

【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4（萬(wàn)元）。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。（2023年）

a.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

c.外購(gòu)已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購(gòu)已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c、d，沒(méi)有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除，采用的是實(shí)耗扣稅法而不是購(gòu)進(jìn)扣稅法，即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費(fèi)品才可以扣除其已納消費(fèi)稅款。

由于原材料的采購(gòu)和使用是連續(xù)的，所以在計(jì)算生產(chǎn)領(lǐng)用量時(shí)，應(yīng)根據(jù)期初庫(kù)存數(shù)量加當(dāng)期外購(gòu)數(shù)量減期末庫(kù)存數(shù)量來(lái)進(jìn)行推算。

（2）已納稅款扣除的計(jì)算

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。

【注意】“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購(gòu)已稅消費(fèi)品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補(bǔ)繳消費(fèi)稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，分別情況：

——再出售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實(shí)際數(shù)量計(jì)算

【例題1·單選題】下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

b.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購(gòu)煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元,期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元,期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）。

a.6.8萬(wàn)元

b.9.6萬(wàn)元

c.12萬(wàn)元

d.40萬(wàn)元

【答案】c

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

第一，本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50（萬(wàn)元）

（注釋：稅款=買價(jià)×17%，所以：買價(jià)=稅款÷17%）

第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40（萬(wàn)元）

第三，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12（萬(wàn)元）。

【例題3·計(jì)算問(wèn)答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。（進(jìn)口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

【答案及解析】

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

①進(jìn)口散裝高檔化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬(wàn)元）

②進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06（萬(wàn)元）

③進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬(wàn)元）

②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬(wàn)元）。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第10篇】增值稅一般納稅人的稅率

01#

溫馨提示大家，2023年三代手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)時(shí)間截止3月30日，不是3月31日，一定要特別注意，如果錯(cuò)過(guò)申請(qǐng)，就沒(méi)法享受退付了。

如何申請(qǐng)？

02#

怎么申報(bào)繳納增值稅？

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（小編注：2023年減按1%，季度銷售額不超30萬(wàn)享受免稅）。

因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)我們是從稅務(wù)局取得的，一般都不開(kāi)具發(fā)票，只需要按照實(shí)際收到的金額按適用的稅率申報(bào)增值稅即可。

所以，申報(bào)方法其實(shí)就是填寫(xiě)未開(kāi)票收入申報(bào)的方法。

一般納稅人

一般納稅人有專門(mén)的未開(kāi)票收入申報(bào)欄次。

如圖所示，假設(shè)小編公司2023年取得了10600的手續(xù)費(fèi)。

那么按照6%申報(bào)，申報(bào)金額=10600/1.06=10000，申報(bào)銷項(xiàng)稅=10000*6%=600

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

這樣就搞定了。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人沒(méi)有專門(mén)的未開(kāi)票收入申報(bào)欄次，具體未開(kāi)票收入要根據(jù)小規(guī)模實(shí)際情況填寫(xiě)。

假設(shè)小規(guī)模納稅人取得手續(xù)費(fèi)的季度，合計(jì)銷售額未超過(guò)30萬(wàn)，那么手續(xù)費(fèi)收入享受免征增值稅，填寫(xiě)到小微免征欄次。

2023年的最新小規(guī)模政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)。

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

那么小規(guī)模納稅人如果取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)未開(kāi)票收入，主要分兩種情況來(lái)區(qū)分申報(bào)，分別填寫(xiě)不同的欄次進(jìn)行報(bào)稅。

情況1、銷售額超過(guò)30萬(wàn)

小編公司2023年手續(xù)費(fèi)30.3萬(wàn)，未開(kāi)票，公司銷售額情況如下：

先總后分原則分析，總的來(lái)看，公司1季度銷售額50萬(wàn)，超過(guò)30萬(wàn)，不享受小微免征增值稅政策，應(yīng)該繳納增值稅。

分項(xiàng)來(lái)看，公司銷售額超過(guò)30萬(wàn)，均要納稅，包括未開(kāi)票收入部分。

所以最終申報(bào)表填寫(xiě)如下：

大家看到，在這種情況下，手續(xù)費(fèi)未開(kāi)票的收入實(shí)際是直接填寫(xiě)到3%的征收欄次，實(shí)現(xiàn)交稅，因?yàn)闆](méi)有開(kāi)票，所以征收欄次的其中項(xiàng)是不需要填寫(xiě)未開(kāi)票部分的金額的，直接填匯總項(xiàng)目就行了。

情況2、銷售額不超過(guò)30萬(wàn)

小編公司2023年手續(xù)費(fèi)10.1萬(wàn)，開(kāi)票情況如圖，沒(méi)有其他收入，公司在申報(bào)表時(shí)候如何填寫(xiě)申報(bào)表？

先總后分原則分析，總的來(lái)看，公司銷售額20萬(wàn)，不超過(guò)30萬(wàn)，享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項(xiàng)來(lái)看，公司開(kāi)的專票部分不能免稅，按1%交稅。

所以最終申報(bào)表填寫(xiě)如下：

小微免稅，未開(kāi)票收入直接填寫(xiě)在小微企業(yè)免稅欄次即可，不需要填寫(xiě)到征收欄次去。

所以這種情況下，手續(xù)費(fèi)收入是免稅了。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系作者刪除”

【第11篇】簡(jiǎn)易征收增值稅一般納稅人

發(fā)票上的稅率欄，可以是數(shù)字、漢字或字符。顯示數(shù)字的情形，除了稅率之外就是征收率。征收率如果不正確，對(duì)于銷售方而言，稅額計(jì)算就會(huì)錯(cuò)誤，導(dǎo)致多繳、少繳稅款；對(duì)于購(gòu)買方而言，稅率欄填寫(xiě)錯(cuò)誤的發(fā)票，屬于不合規(guī)發(fā)票，存在不得下賬列支等風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)務(wù)操作中，財(cái)稅人員對(duì)征收率的關(guān)注度一直比較高，但是征收率的規(guī)定，散見(jiàn)于20多年的許多文件中，簡(jiǎn)易計(jì)稅既有可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，也有必須簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形。適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，有全額計(jì)稅也有差額計(jì)稅的情形。簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，征收率有5%、3%、2％、按5%減按1.5%、按3%減按2%。想理清也不是一件容易的事情。本文在借鑒總局官方資料的基礎(chǔ)上，查閱原文件規(guī)定，融匯相關(guān)事項(xiàng)的散見(jiàn)規(guī)定，逐項(xiàng)仔細(xì)求證，修訂完善補(bǔ)充，分類歸納整理，希望對(duì)大家的學(xué)習(xí)應(yīng)用有所幫助。

一、納稅人的種類和簡(jiǎn)易計(jì)稅

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人，通常情況下，采用一般計(jì)稅方法，適用稅率，特定情形下，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用征收率；小規(guī)模納稅人，通常情況下，適用征收率3％，特殊情況下適用5％、2％的征收率，還有3％減按2％、5％減按1.5％。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅非選擇情形

（一）適用3%征收率的情形，7種

1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

2.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

3.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

4.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率征收增值稅。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5.（一般納稅人的）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

6.（一般納稅人的）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

7.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店（一般納稅人）零售的免稅品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

（二）按照3%征收率，減按2%征收的情形，6種

1.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

4.納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào)，總局公告2023年第36號(hào)）

5.增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào)，總局公告2023年第36號(hào)）

6.納稅人銷售舊貨。

注1：所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

注2：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第一條第（十四）項(xiàng)）

注3：《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形資產(chǎn)。

需要說(shuō)明的是，根據(jù)總局公告2023年第90號(hào)，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（三）按5％、減按1.5％的情形，10種

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（總局公告2023年第18號(hào)第二十二條）

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

3.小規(guī)模納稅人（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外）轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

4.小規(guī)模納稅人（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外）轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第14號(hào)第四條）

5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，購(gòu)買不足兩年的，全額按5％；兩年及以上，北上廣深地區(qū)，非普通住宅，差額后按5％。

注1：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3第五條）

注2：個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第14號(hào)第五條）

6.小規(guī)模納稅人的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第16號(hào)第四條）

7.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第16號(hào)第四條）

8.小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第16號(hào)第四條）

9.其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第16號(hào)第四條）

10.中外開(kāi)采原油、天然氣。中外合作油（氣）田銷售原油、天然氣時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票“稅額欄”按價(jià)含稅銷售額乘以征收率5%計(jì)算出的稅額填寫(xiě)。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

（四）適用2%征收率的情形，共1種

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）

注1：銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）

注2：其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)第七條）

比如，如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)按規(guī)定納稅。

注3：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條第（七）項(xiàng)規(guī)定，銷售的自己使用過(guò)的物品。免征增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第（三）項(xiàng)規(guī)定，《增值稅暫行條例》第（七）項(xiàng)所稱自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。）（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

【總結(jié)】其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，免稅。

三、一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形

一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形共有40項(xiàng)，其中：原增值稅業(yè)務(wù)10項(xiàng)，營(yíng)改增業(yè)務(wù)30項(xiàng)。這些業(yè)務(wù)一般納稅人可以在一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法中選擇。選擇一般計(jì)稅時(shí)，按適用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（一）原增值稅業(yè)務(wù)10項(xiàng)

1.銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）（小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位）

2.銷售自產(chǎn)的自來(lái)水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

3.銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

4.銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

6.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào)）

7.生物制品生產(chǎn)企業(yè)，銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

8.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）

9.獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）

10.自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。自2023年3月1日起，對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

（二）營(yíng)改增業(yè)務(wù)，共30項(xiàng)

1.公共交通及物流輔助，征收率3％（4項(xiàng)），

（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（2）倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。（物流輔助服務(wù)）（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（3）裝卸搬運(yùn)服務(wù)。（物流輔助服務(wù)）（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（4）收派服務(wù)。（物流輔助服務(wù)）（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2.文化體育、教育、動(dòng)漫、電影播映，征收率3％；（5項(xiàng)）

（1）文化體育服務(wù)。（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

注：納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入按“文化體育業(yè)”。（財(cái)稅2016〕140號(hào)）

（2）提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

（3）教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

（4）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)。（為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編輯、形象設(shè)計(jì)等服務(wù)及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)）（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（5）電影放映服務(wù)。（現(xiàn)代服務(wù)—廣播影視服務(wù)）（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

3.建筑業(yè)，征收率3%；（5項(xiàng)）

（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（3）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（4）銷售電梯同時(shí)提供的安裝服務(wù)。一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第11號(hào)）

（5）銷售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）

4.涉農(nóng)金融服務(wù)（3項(xiàng)）

（1）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

（2）中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

（3）中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

5.商務(wù)輔助服務(wù)（3項(xiàng)）差額后，按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法5%

（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

一般納稅人、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，差額部分，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

（2）提供安全保護(hù)服務(wù)（含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣政策執(zhí)行。

（3）提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（注：不屬于人力資源服務(wù)），銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【總結(jié)】勞務(wù)派遣和人力資源外包的對(duì)比：

（1）銷售額方面：勞務(wù)派遣的銷售額可以是全額或選擇差額；人力資源外包服務(wù)，銷售額就是差額后。

（2）差額時(shí)，勞務(wù)派遣可扣項(xiàng)目中有福利，而人力資源外包可扣項(xiàng)目中沒(méi)有提及福利。

6.租賃業(yè)務(wù)（6項(xiàng)）

（1）出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。征收率均為5%（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2第一條第（九）項(xiàng)）

注：融資租賃、經(jīng)營(yíng)租賃均適用

（2）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的，或在納入營(yíng)改增試點(diǎn)前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2第一條第（六）項(xiàng)第4、5點(diǎn)），征收率3%。

（3）2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。征收率5%（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

（4）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路通行費(fèi)。試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路，指相關(guān)施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的高速公路。征收率3%（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2、財(cái)稅2016〕47號(hào)、財(cái)稅2016〕86號(hào)）

（5）收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。征收率5%（不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃）（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

（6）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。征收率5%（小規(guī)模納稅人，是按照5％，不是選擇）（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

注：以上三種屬于經(jīng)營(yíng)租賃

7.銷售房、土（3項(xiàng)）

（1）一般納稅人銷售2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。（小規(guī)模是按照5％）

銷售2023年4月30日前取得（不含自建）的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，5％。

2023年4月30日前自建的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，5％。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。5％（總局公告2023年第18號(hào)）

（3）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，差額后，5%。

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

注：小規(guī)模納稅人可以在全額適用3%和差額適用5%的征收率之間進(jìn)行選擇。

（三）非企業(yè)單位的特定業(yè)務(wù)的（1項(xiàng)）：

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（二十六）項(xiàng)中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”（注：免稅），可以參照上述規(guī)定，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)第十二條）

注：非企業(yè)單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)，可以放棄免稅，選擇按照3%的征收率。

【總結(jié)】一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用5％征收率的情形，共9種：

四、差額計(jì)稅的征收率總結(jié)

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，以差額后的余額作為銷售額，有以下6種。需要說(shuō)明的是，納稅人提供人力資源外包服務(wù)。按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，并不屬于差額計(jì)稅。

作者李春梅，系每日稅訊精選微信公眾號(hào)特約撰稿人

【第12篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓(xùn)

比沒(méi)有培訓(xùn)預(yù)算更難做的培訓(xùn)項(xiàng)目是：通過(guò)培訓(xùn)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。不過(guò)這個(gè)目標(biāo)與方向，的確是貼近業(yè)務(wù)的培訓(xùn)項(xiàng)目。當(dāng)然，降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期下行期，零和博弈的存量市場(chǎng)下，必備的組織能力。

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題在今天的文章中，我將從以下的五個(gè)方面分享我的看法：

（一）理解成本的構(gòu)成

（二）通過(guò)培訓(xùn)降低本的路徑與原理

（三）設(shè)計(jì)此類項(xiàng)目會(huì)用到哪些培訓(xùn)技術(shù)

（四）用培訓(xùn)降低成本的2個(gè)實(shí)戰(zhàn)案例

理解成本

降低成本的核心目的是：確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。

要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，我們就需要了解一家公司經(jīng)營(yíng)的基本成本構(gòu)成：

①財(cái)務(wù)成本：這個(gè)比較直觀，也是老板及業(yè)務(wù)最關(guān)注的成本。

②人力成本：這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時(shí)間，看阿里、字節(jié)跳動(dòng)、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過(guò)裁員來(lái)降低成本，簡(jiǎn)單粗暴。

③物資成本：這也比較容易理解，就少花錢(qián)買東西，能不買就不買。

④時(shí)間成本：在這里是需要特別注意的地方，從本質(zhì)上講，時(shí)間成本是最昂貴的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了時(shí)間成本的價(jià)值。

⑤空間成本：我們完成某件事情所需要的物理空間，例如：辦公室、廠房、機(jī)房等。

⑥流量成本：在商業(yè)中流量成本的本質(zhì)是信息交換的成本，例如我們的廣告，品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。

⑦機(jī)會(huì)成本：這是關(guān)于魚(yú)與熊掌的選擇成本，你選擇了魚(yú)的鮮美，就要舍棄熊掌的美味。

⑧邊際成本：如果項(xiàng)目失敗，開(kāi)發(fā)的課程基本上就講一次，后面基本上不會(huì)再講，如果產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方向發(fā)生變化，下一批大學(xué)生進(jìn)來(lái)，這些課程未必有用。

⑨沉沒(méi)成本：如果項(xiàng)目失敗，所有的投資將被白白浪費(fèi)。

⑩試錯(cuò)成本：可能的結(jié)果是，最終課程搞砸了，培訓(xùn)效果不好，參與項(xiàng)目的內(nèi)訓(xùn)授課的積極性降低。

?心理成本：完成一件事情所帶來(lái)的負(fù)面情緒的成本，或者是情緒價(jià)值的高與低，例如管理者的領(lǐng)導(dǎo)力不夠，可能會(huì)為員工帶來(lái)較大的心理成本。

當(dāng)我們對(duì)成本的構(gòu)成有了一定的理解之后，我們才會(huì)知道，在哪些地方減少成本，或者哪些地方容易降低成本，這就構(gòu)成了用培訓(xùn)降低成本的基本出發(fā)點(diǎn)。

接下來(lái)，我們看第二部分的內(nèi)容。

路徑與原理

關(guān)于用培訓(xùn)降低成本，在這里分享五條基本的原則：

第1條原則：培訓(xùn)本身不能降低成本，除非直接砍掉培訓(xùn)，讓員工通過(guò)自學(xué)的方式發(fā)展能力。

第2條原則：培訓(xùn)可以通過(guò)為學(xué)員輸入知識(shí)與方法，讓學(xué)員建立降低成本的意識(shí)，并通過(guò)使用新的知識(shí)與技術(shù)降低成本。在這里，培訓(xùn)的價(jià)值與意義是催化劑，即便員工通過(guò)學(xué)習(xí)真的降低了成本，這個(gè)價(jià)值也不是培訓(xùn)直接創(chuàng)造的，而是由員工創(chuàng)造的。

第3條原則：培訓(xùn)可以設(shè)計(jì)一定的運(yùn)營(yíng)邏輯，在學(xué)習(xí)完成一些知識(shí)后，基于721法則的基本原理，要求學(xué)員以小組或個(gè)人為單位，去真實(shí)地操盤(pán)一個(gè)以降低成本為目標(biāo)的改善計(jì)劃。

第4條原則：二八原則，從開(kāi)支最大的部門(mén)開(kāi)始推動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)：通常培訓(xùn)費(fèi)在一家公司的整體占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培訓(xùn)，對(duì)公司整體成本的影響也是比較小，而對(duì)于科技公司人力成本應(yīng)該在20%的范圍內(nèi)，這就是2023年大廠開(kāi)始裁員的主要原因，例如：阿里去年累計(jì)裁掉1.9萬(wàn)人，按人均50萬(wàn)的年薪，這是一筆非常大的開(kāi)支。

第5條原則：基于敏捷的精品主義，對(duì)某一個(gè)通用類的主題，在一個(gè)部門(mén)做試點(diǎn)，做成功了然后在全公司推廣，做精比做全更有效。

相關(guān)技術(shù)

從培訓(xùn)的內(nèi)容與新式的兩個(gè)角度去看，有以下的四種技術(shù)，可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本

（一）行動(dòng)學(xué)習(xí)技術(shù)：

行動(dòng)學(xué)習(xí)的特點(diǎn)是，學(xué)員要帶真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)入培訓(xùn)項(xiàng)目。在行動(dòng)學(xué)習(xí)中，將“降低成本”作為項(xiàng)目中的關(guān)鍵目標(biāo)即可。這個(gè)可以與行動(dòng)學(xué)習(xí)促動(dòng)師共創(chuàng)，完成“成本導(dǎo)向”的行動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。

（二）敏捷復(fù)盤(pán)技術(shù)：

如果說(shuō)最簡(jiǎn)單、最高效的用培訓(xùn)降低成本的方式，就是定期的做業(yè)務(wù)復(fù)盤(pán)，一點(diǎn)點(diǎn)地尋找業(yè)務(wù)改善的契機(jī)。敏捷復(fù)盤(pán)是一種很好的邏輯。所以，在2023年可以對(duì)全公司搞一輪敏捷復(fù)盤(pán)的項(xiàng)目，通過(guò)培訓(xùn)建立復(fù)盤(pán)文化，并以此來(lái)降低公司的綜合運(yùn)營(yíng)成本。

（三）技術(shù)類的培訓(xùn)：

舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，對(duì)于制造業(yè)，精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項(xiàng)目都可以實(shí)現(xiàn)降本增效的作用，例如：我早年在幫美的做培訓(xùn)項(xiàng)目的時(shí)候，美的微波爐正在引入專家開(kāi)展精益生產(chǎn)的項(xiàng)目。

在這個(gè)過(guò)程中，絕大多數(shù)的管理層認(rèn)為廠房太小，過(guò)于擁擠導(dǎo)致生產(chǎn)效率降低，需要擴(kuò)建車間，但是精益生產(chǎn)專家否定了這個(gè)設(shè)想，通過(guò)對(duì)制造車間及工藝的優(yōu)化，最終不僅僅沒(méi)有擴(kuò)建廠房，在產(chǎn)量不變的前提下，還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以，引入技術(shù)類的培訓(xùn)是可以實(shí)現(xiàn)降低成本的培訓(xùn)目的。

（四）用理論體系指導(dǎo)高效創(chuàng)新：

理論指導(dǎo)實(shí)踐。通過(guò)創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個(gè)例子：很早的時(shí)候就聽(tīng)過(guò)比亞迪的商業(yè)案例，在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式，拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造，用成百上千的工人代替昂貴的機(jī)械手臂，最后僅用了100萬(wàn)就搭建起了生產(chǎn)線，不僅成功造出了鎳鉻電池，還將電池成本降低了30—40%。

最終比亞迪通過(guò)成本優(yōu)勢(shì)，在短短的5年內(nèi)成為了全球第二，中國(guó)第一。其實(shí)，比亞迪的這個(gè)例子，也算是對(duì)第一性原理運(yùn)用的一個(gè)“典型”。

所以，從這個(gè)角度去看，傳統(tǒng)的培訓(xùn)反而太看重短期的功利，而不愿意從基礎(chǔ)原理開(kāi)始學(xué)習(xí)，其實(shí)這是一種舍本逐末的，以完成工作任務(wù)為導(dǎo)向的培訓(xùn)思維。所以，如果用培訓(xùn)降低成本，另外一個(gè)方式反而是，對(duì)一些底層方法論的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。

我非常建議已經(jīng)付費(fèi)的同學(xué)，認(rèn)真看，反復(fù)看這兩節(jié)課。這既是知識(shí)萃取的目標(biāo)，也是我們解決絕大多數(shù)問(wèn)題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內(nèi)容本身給我?guī)?lái)了，很高的思考效率，理解這兩節(jié)課的精髓，南哥堅(jiān)信這些內(nèi)容，一定會(huì)讓你終生受益。

案例（一）

溝通培訓(xùn)是如何幫助企業(yè)降低成本的

跨部門(mén)溝通其實(shí)是很多公司存在的問(wèn)題。顯然，溝通成本是一種巨大的隱性成本。關(guān)于這個(gè)主題，我們?cè)诙嗄昵皫椭鷇b科技集團(tuán)工作做過(guò)跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計(jì)，具體的數(shù)據(jù)如下（數(shù)據(jù)已經(jīng)做過(guò)脫敏的處理）；在db科技公司，這樣的溝通情境，每天超過(guò)2000次，全年的溝通次數(shù)超過(guò)40萬(wàn)。

其實(shí)，這是一個(gè)巨大的成本。為了改善這問(wèn)題，我們幫助db科技集團(tuán)繪制了《溝通技巧全景圖》，優(yōu)化了多個(gè)場(chǎng)景的《溝通流程》并引入類似于飛書(shū)的協(xié)同工作文件，最終取得了非常好的效果，大幅度地降低了整個(gè)集團(tuán)的溝通成本。

在這里稍做一個(gè)總結(jié)：

（一）意識(shí)層面：

很多人認(rèn)為通用技巧的培訓(xùn)不重要，也從來(lái)沒(méi)有意識(shí)到單純的溝通技巧，可以做成一個(gè)體系，做成一個(gè)覆蓋全公司知識(shí)型員工，且非常受歡迎的學(xué)習(xí)項(xiàng)目。

（二）統(tǒng)一思維：

多數(shù)公司在溝通技巧這一塊，是非常零散地開(kāi)展培訓(xùn)，這導(dǎo)致綜合成本比較高。溝通類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場(chǎng)景的溝通模式，這里包括了：統(tǒng)一通用的思維的邏輯（演繹、歸納、發(fā)散、收斂）、統(tǒng)一表達(dá)的邏輯（金字塔原理）、統(tǒng)一聆聽(tīng)的邏輯、統(tǒng)一問(wèn)答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。

只有當(dāng)一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后，才能大幅度地提升溝通的效率，降低溝通的成本。在這個(gè)方面，外資企業(yè)普遍做得比較好。

（三）訓(xùn)練層面：

溝通的技巧遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于知，所以對(duì)于溝通基本功的訓(xùn)練，是需要設(shè)計(jì)非常完整的行為訓(xùn)練計(jì)劃，而非單純的課堂培訓(xùn)；而對(duì)于情商與人際的訓(xùn)練則是“活到老、學(xué)到老”的學(xué)問(wèn)，持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學(xué)習(xí)策略。

通過(guò)這個(gè)案例，我特別想跟大家分享的是：不要被降低成本這一要求“唬住”，培訓(xùn)的本質(zhì)是提升員工的能力，能力提升了之后，對(duì)于收益與成本一定都有改善。從項(xiàng)目設(shè)計(jì)與向上管理的角度去看，你的切入點(diǎn)、價(jià)值轉(zhuǎn)化及培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的專業(yè)能力，決定了你所設(shè)計(jì)的學(xué)習(xí)項(xiàng)目是否可以契合老板的需求。

案例（二）

如何通過(guò)管理培訓(xùn)降低成本

在一次制造業(yè)針對(duì)一線主管的培訓(xùn)項(xiàng)目中，我們通過(guò)游戲體驗(yàn)的方式，讓管理者深刻地意識(shí)到，“改善無(wú)止境”的極限突破，所帶來(lái)的巨大的思想沖擊。

在課程結(jié)束之后，我們與培訓(xùn)經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”，要求每個(gè)小組利用課程所學(xué)到的方法與思想，在課程結(jié)束之后的一個(gè)月的時(shí)間做出一個(gè)改善的項(xiàng)目。

令我記憶深刻的是：其中有一個(gè)小組的提案非常巧妙。通過(guò)與供應(yīng)商談判協(xié)商，以回收包裝配件的方式，使得某個(gè)包裝材料得以重復(fù)循環(huán)利用。這樣下來(lái)，每條生產(chǎn)線，每個(gè)月可以節(jié)省1萬(wàn)個(gè)包裝配件，每個(gè)配件可以節(jié)省1.2元錢(qián)，而當(dāng)時(shí)這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。

這是一個(gè)非常巧妙的方案，幾乎通過(guò)零成本的方式，一年幫公司節(jié)省了100多萬(wàn)的成本，100多萬(wàn)對(duì)于一家年?duì)I收超過(guò)10個(gè)億的企業(yè)不算什么，但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識(shí)卻非常值得傳承，而在這個(gè)訓(xùn)練營(yíng)中產(chǎn)生了類似的40多個(gè)改善專案。

這個(gè)項(xiàng)目，對(duì)于培訓(xùn)管理者可以帶來(lái)一個(gè)啟發(fā)性的學(xué)習(xí)項(xiàng)目設(shè)計(jì)策略，而且非常簡(jiǎn)單粗暴：課堂培訓(xùn)+課后專題提案，以小組為單位，輸出1-5個(gè)降低成本的方案。

在設(shè)計(jì)此類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的時(shí)候需要注意三點(diǎn)：

（一）高管強(qiáng)勢(shì)要求：這種項(xiàng)目必須有高管的強(qiáng)勢(shì)要求，并且需要高管在項(xiàng)目開(kāi)始、項(xiàng)目成果評(píng)審階段，都需要積極地參與。

（二）與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)合：課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高度切合的改善項(xiàng)目，在培訓(xùn)課程結(jié)束之后，每個(gè)小組從專案池中，挑選自己喜歡或者擅長(zhǎng)的專案，這是一種較好的運(yùn)營(yíng)邏輯。

（三）培訓(xùn)的價(jià)值：在這里，培訓(xùn)的價(jià)值主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面為學(xué)員提供解決問(wèn)題所需要的知識(shí)技能與工具；另外一個(gè)方面，以培訓(xùn)作為績(jī)效改善的工具或者切入點(diǎn)，用這種方式推行組織的變革，要比強(qiáng)壓下去的效果好。

作者：南哥nange

來(lái)源：培訓(xùn)經(jīng)理指南

關(guān)于思創(chuàng)

上海思創(chuàng)網(wǎng)絡(luò)有限公司，成立于2000年，專注于企業(yè)數(shù)字化培訓(xùn)22年，以大數(shù)據(jù)、人工智能為驅(qū)動(dòng)，集“平臺(tái)+內(nèi)容+運(yùn)營(yíng)”三位一體服務(wù)，幫助企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)、人才發(fā)展。已為數(shù)百家500強(qiáng)企業(yè)及行業(yè)龍頭企業(yè)提供在線學(xué)習(xí)解決方案，得到業(yè)內(nèi)一致認(rèn)可與好評(píng)。

核心業(yè)務(wù)：課程/課件定制開(kāi)發(fā)、企業(yè)移動(dòng)學(xué)習(xí)平臺(tái)、 學(xué)習(xí)運(yùn)營(yíng)服務(wù)等；重點(diǎn)服務(wù)：新員工/銷售/零售業(yè)/保險(xiǎn)業(yè)培訓(xùn)；歡迎私信留言咨詢。

更多活動(dòng)詳情敬關(guān)注公眾號(hào)：思創(chuàng)云學(xué)習(xí)或聯(lián)系0-2-1-6-5-9-8-1-1-9-0

更多產(chǎn)品功能及業(yè)務(wù)信息請(qǐng)關(guān)注：上海思創(chuàng)網(wǎng)絡(luò)有限公司官網(wǎng)（https://www.sinostrong.com/）

【第13篇】甲公司系增值稅一般納稅人

1.（單選題)2023年7月甲藥酒廠生產(chǎn)240噸藥酒，銷售140噸，取得不含增值稅銷售額1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元。甲藥酒廠當(dāng)月銷售藥酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（ ）。

a.1000萬(wàn)元

b.1130萬(wàn)元

c.240噸

d.140噸

2.（單選題）甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為生產(chǎn)面粉的食品廠，2023年10月向農(nóng)民收購(gòu)一批小麥用于生產(chǎn)面粉，農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款為100萬(wàn)元，則當(dāng)月該面粉廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）萬(wàn)元。

a.3

b.5

c.9

d.12

3.（多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。

a.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

b.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為租期屆滿的當(dāng)天

c.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為收到銀行款項(xiàng)的當(dāng)天

d.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

4.（多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。

a.汽缸容量為200毫升的摩托車

b.組合煙花

c.燃料電池

d.未經(jīng)涂飾的素板

5.（判斷題）納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，未分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其減稅、免稅銷售額，就核定金額減稅或者免稅。（ ）

解析：

1. 正確答案：a

考點(diǎn)：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

解析：藥酒屬于其他酒稅目，從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅；從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額不含增值稅。

2.正確答案：c

考點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

解析：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（不用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物），取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。面粉屬于9%稅率的貨物，故購(gòu)進(jìn)的小麥應(yīng)該按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%=9（萬(wàn)元）。

3. 正確答案：ad

考點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

解析：選項(xiàng)b：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；選項(xiàng)c：納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”的當(dāng)天。

4. 正確答案：bcd

考點(diǎn)：消費(fèi)稅征稅范圍

解析：選項(xiàng)a不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

5. 正確答案：×

考點(diǎn):納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目

解析：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算，不得免稅、減稅。

【第14篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)

最新一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報(bào)：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》

《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過(guò)表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

案例分析

【1】開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【2】開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

【5】綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

填寫(xiě)案例1：開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例2：開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開(kāi)具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過(guò)50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫(xiě)在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě)：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫(xiě)案例5：綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開(kāi)具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

本文來(lái)源：北京稅務(wù)、廈門(mén)稅務(wù)。

【第15篇】企業(yè)為增值稅一般納稅人

客戶需求

甲公司為動(dòng)漫企業(yè)，除開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品以外，還為其他企業(yè)的動(dòng)漫產(chǎn)品提供形象設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)等服務(wù)，偶爾也會(huì)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為6%，由于進(jìn)項(xiàng)稅額較少，增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為4.8%。甲公司預(yù)計(jì)2023年度的不含稅銷售額為5000萬(wàn)元。

客戶方案納稅金額計(jì)算

如保持現(xiàn)狀，甲公司2023年度需繳納增值稅：5000×4.8%=240萬(wàn)元。

納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅：5000×3%=150萬(wàn)元。通過(guò)納稅籌劃，甲公司每年降低增值稅負(fù)擔(dān)：240-150=90萬(wàn)元。

涉及主要稅收制度

《增值稅暫行條例》

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。 其他可以利用的選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅收優(yōu)惠政策還包括：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【第16篇】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)

1．采購(gòu)環(huán)節(jié)巧籌劃

企業(yè)在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經(jīng)總結(jié)，采購(gòu)環(huán)節(jié)中可以運(yùn)用如下納稅籌劃技法。

一、發(fā)票管理力面。

①在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

②特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票（即收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，如產(chǎn)品收購(gòu)憑證），開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容完全一致，并在有關(guān)聯(lián)次加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；采購(gòu)物資時(shí)必須嚴(yán)格遵守《發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及稅法關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。

③收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定填開(kāi)《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證》。

二、稅收陷阱的防范。

避免在采購(gòu)合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項(xiàng)付完后，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”此類條款。因?yàn)樵趯?shí)際工作中，由于質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購(gòu)方往往不會(huì)付完全款，而根據(jù)合同這將無(wú)法取得發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣。只要將合同條款改為“根據(jù)實(shí)際支付金額，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”，就不會(huì)存在這樣的問(wèn)題了。

此外。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該在價(jià)格中確定各具體的款項(xiàng)包含什么內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。例如，因小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)外），從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物就沒(méi)辦法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢酝ㄟ^(guò)談判將從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)格壓低一點(diǎn)

三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的籌劃。

自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限，不再執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]015號(hào)）中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

四、購(gòu)貨對(duì)象的選擇。

稅收是進(jìn)貨的重要成本，從不同納稅人手中購(gòu)得貨物，納稅人所承擔(dān)的稅收是不一樣的。例如，一般納稅人從小規(guī)模納稅人認(rèn)購(gòu)的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的外）。因此，采購(gòu)時(shí)要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣、價(jià)格、質(zhì)量、何時(shí)何種方式付款（考慮資金時(shí)間價(jià)值）等多方面綜合考慮。 五、購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的籌劃。

①購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅，而購(gòu)進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。采購(gòu)時(shí)應(yīng)予以考慮。

②隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，采購(gòu)時(shí)要予以考慮。

③購(gòu)進(jìn)材料物資等發(fā)生運(yùn)費(fèi)、售貨方名稱要求與運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)票方名稱一致，否則，購(gòu)貨方不能抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅。 六、選擇合適的委托代購(gòu)方式。

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要大量購(gòu)進(jìn)各種原、輔材料。由于購(gòu)銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托商業(yè)企業(yè)代購(gòu)各種材料。委托代購(gòu)業(yè)務(wù)，分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格與購(gòu)銷雙方結(jié)算兩種形式。兩種形式均不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其財(cái)務(wù)核算和納稅利益各異。

受托方只收取手續(xù)費(fèi)的委托代購(gòu)業(yè)務(wù)是指：①受托方不墊付資金；②銷售方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；③受托方按銷售實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費(fèi)作為費(fèi)用，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格與購(gòu)銷雙方結(jié)算是指：受托方接受委托代為購(gòu)進(jìn)貨物，不論其以什么價(jià)格購(gòu)進(jìn)，都與委托方按約定的價(jià)格結(jié)算，在購(gòu)銷過(guò)程中受托方自己要墊付資金。

這種情況下，受托方賺取購(gòu)銷差價(jià)，按正常的購(gòu)銷業(yè)務(wù)繳納增值稅。委托方支付給受托方的代購(gòu)費(fèi)用視同正常購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的抵扣條件時(shí)允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購(gòu)方式支付金額允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而第一種代購(gòu)方式支付的手續(xù)費(fèi)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來(lái)說(shuō)，第二種代購(gòu)方式優(yōu)于第一種代購(gòu)方式。

2．專利、非專利技術(shù)指導(dǎo)與相關(guān)培訓(xùn)的納稅籌劃

韓國(guó)lpdk公司是一家專門(mén)生產(chǎn)顯示器回掃線圈的電子企業(yè)。2000年，該公司與北京某國(guó)有電子集團(tuán)合資成立了中韓合資北京lpdj電子部品有限公司。由于韓國(guó)lpdk公司的技術(shù)在世界屬于領(lǐng)先地位，技術(shù)成分較高，因而在北京公司投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之初，雙方約定每季度由韓國(guó)lpdk公司派專門(mén)技術(shù)人員來(lái)華對(duì)北京公司的技術(shù)骨干進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，解決生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并組織一場(chǎng)全體技術(shù)人員的培訓(xùn)。對(duì)于韓國(guó)技術(shù)人員來(lái)華的技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)5萬(wàn)美元，折合人民幣約41.35萬(wàn)元。截止2003年年底，北京公司累計(jì)向韓國(guó)lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)661.6萬(wàn)元人民幣。

案例分析

對(duì)于這筆技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)支出，北京lpdj公司在每次向韓國(guó)公司支付時(shí)，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5％的稅率代扣了營(yíng)業(yè)稅，即每次代扣韓國(guó)lpdk公司在華技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅＝41.35×5％＝2.0675（萬(wàn)元），四年累計(jì)代扣稅款33.08萬(wàn)元。在稅務(wù)專家對(duì)該公司進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷時(shí)，對(duì)于該公司的這筆涉稅業(yè)務(wù)操作，專家們認(rèn)為，通過(guò)合理籌劃，可以達(dá)到減少稅款支出的目的。

籌劃方案

通過(guò)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉稅流程的分析，專家們提出：由于韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華，不但要針對(duì)中方技術(shù)人員提出的問(wèn)題進(jìn)行技術(shù)上的指導(dǎo)，還要對(duì)全體技術(shù)人員開(kāi)展一次最新技術(shù)操作的培訓(xùn)，而技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)在適用的營(yíng)業(yè)稅稅率上是存在差異的。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）》（國(guó)稅函？眼1995？演156號(hào)）的規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)應(yīng)依照“服務(wù)業(yè)”稅目適用5％的稅率，而《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》中所稱的文化體育業(yè)中的培訓(xùn)包括各種培訓(xùn)活動(dòng)（見(jiàn)《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）》第十五條），因此韓國(guó)技術(shù)人員向中方提供的培訓(xùn)活動(dòng)應(yīng)依照“文化體育業(yè)”適用3％的稅率。顯然，由于這兩種活動(dòng)之間存在的稅率差，通過(guò)將北京公司向韓國(guó)公司支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)重新界定為技術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)培訓(xùn)，并將支出總額在這兩者之間合理劃分，可以達(dá)到合理減輕該涉稅業(yè)務(wù)整體稅負(fù)的目的。

在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過(guò)重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過(guò)重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)會(huì)議，中方就這兩項(xiàng)服務(wù)分別支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)美元和4.5萬(wàn)美元，折合人民幣4.135萬(wàn)元和37.215萬(wàn)元。這樣，中方每次代扣韓方技術(shù)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（萬(wàn)元），比籌劃前少繳稅款0.7443萬(wàn)元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國(guó)lpdk公司的661.6萬(wàn)元技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為例，只需繳稅21.1712萬(wàn)元，合計(jì)節(jié)稅＝33.08－21.1712＝11.9088萬(wàn)元。

應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是，由于該公司在2000年到2003年已經(jīng)按照5％的稅率代扣了韓國(guó)公司33.08萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于該項(xiàng)已經(jīng)履行的納稅義務(wù)無(wú)法再予以改變，任何試圖通過(guò)變動(dòng)合同等文件資料的方式達(dá)到劃分勞務(wù)性質(zhì)，少繳稅款的舉措都已經(jīng)超出了納稅籌劃的既定范圍而成為一種偷逃稅的違法行為，畢竟超前性是納稅籌劃的一個(gè)根本屬性，納稅籌劃應(yīng)體現(xiàn)的是“籌”而非“補(bǔ)”。針對(duì)此，北京公司應(yīng)按照專家提出的籌劃思路，盡早與韓國(guó)公司重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，在以后的應(yīng)稅勞務(wù)的提供中，盡可能合法地少繳稅款。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！