增值稅一般納稅人資格實行登記制（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人資格實行登記制

《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015］11號）公布取消對增值稅一般納稅人資格認定審批事項。為貫徹國務(wù)院文件精神，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號），明確一般納稅人資格實行登記制。

一、辦理一般納稅人登記的兩類納稅人。

（一）超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

超過小規(guī)模納稅人標準的單位及個體工商戶（不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的除外），必須在規(guī)定的時限內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)，否則將按《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條處理；超過規(guī)定標準的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶也必須在規(guī)定的時限內(nèi)提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的書面說明，否則也將按《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條處理。

（二）未超小規(guī)模納稅人標準的納稅人

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

1.會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。“會計核算健全”前置條件由納稅人在填寫一般納稅人登記表時進行勾選承諾，

2.《一般納稅人登記管理辦法》對未超過小規(guī)模納稅人標準申請辦理一般納稅人登記的納稅人，不再設(shè)置“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”的前置條件。

3.稅務(wù)機關(guān)為未超過小規(guī)模納稅人標準納稅人辦理一般納稅人登記時，不再實行實地查驗環(huán)節(jié)，對將合登記要求的，一般予以當(dāng)場辦結(jié)：

二、下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人（指自然人）

按照政策規(guī)定，下列兩類納稅人經(jīng)營規(guī)模超過小規(guī)模納稅人標準仍可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅：一原增值稅納稅人中的非企業(yè)性單位；二不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶。

三、辦理一般納稅人登記的機關(guān)

納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)：

四、納稅人辦理一般納稅人登記的程序

（一）納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息（指填寫在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營地址”欄次中的內(nèi)容），并提供稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記證件，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的相關(guān)證件

（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場登記

（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

五、超過規(guī)定標準納稅人選擇按小規(guī)模納稅人納稅的程序

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。

六、辦理一般納稅人登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅的時限

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)或選擇按小規(guī)模納稅人納稅手續(xù)：未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止

（一）《稅務(wù)事項通知書》告知的事項。

《稅務(wù)事項通知書》中需告知納稅人的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過規(guī)定標準，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（二）辦理期限的順延。

上述期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

辦理一般納稅人登記相關(guān)時限的時間單位不再是“工作日”了，而是“日”，只有期限的最后一日是休假日或者期限內(nèi)有3日以上休假日的，才能順延。

實務(wù)操作：鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年12月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，2023年12月至2023年4月應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元、250萬元。該企業(yè)前五個月銷售額累計為650萬元，應(yīng)將2023年12月至2023年4月作為一個年度。自2023年4月的所屬申報期結(jié)束后即5月16日（假定納稅申報期沒有順延）開始計算15日期限，作為納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記的時限

口徑解釋：達到一般納稅人標準后，不按照稅務(wù)機關(guān)的要求辦理一般納稅人登記什么時候開始按照適用稅率征稅？

鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年8月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，按季納稅。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元。該企業(yè)連續(xù)四個季度經(jīng)營期銷售額為650萬元，超過500萬元，但未按照稅務(wù)機關(guān)通知的要求辦理一般納稅人登記，什么時候開始按照適用稅率征稅？

政策解析：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（總局令第43號）規(guī)定，納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。鋼材企業(yè)應(yīng)自2023年第二季度的申報期結(jié)束后的7月16日開始計算納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記的15日期限，也就是7月16日至7月30日；7月31日至8月4日的5日內(nèi)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人下達《稅務(wù)事項通知書》，要求納稅人在5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人相關(guān)手續(xù)。假設(shè)稅務(wù)機關(guān)于8月3日下達《稅務(wù)事項通知書》，則納稅人應(yīng)在8月4日至8月8日的5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果納稅人逾期未辦理，則從2023年9月份屬期開始，鋼材廠應(yīng)按月申報納稅，并且按照銷售額和稅率計算應(yīng)納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

七、一般納稅人的生效時間。

一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外

八、證明一般納稅人身份的憑據(jù)

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法，國家稅務(wù)總局令第43號，國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一納稅人登記管理若干事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）

【第2篇】企業(yè)為增值稅一般納稅人

客戶需求

甲公司為動漫企業(yè)，除開發(fā)動漫產(chǎn)品以外，還為其他企業(yè)的動漫產(chǎn)品提供形象設(shè)計、動畫設(shè)計等服務(wù)，偶爾也會轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為6%，由于進項稅額較少，增值稅稅收負擔(dān)率為4.8%。甲公司預(yù)計2023年度的不含稅銷售額為5000萬元。

客戶方案納稅金額計算

如保持現(xiàn)狀，甲公司2023年度需繳納增值稅：5000×4.8%=240萬元。

納稅籌劃方案納稅金額計算

建議甲公司選擇簡易計稅方法，按照 3%的征收率計算繳納增值稅：5000×3%=150萬元。通過納稅籌劃，甲公司每年降低增值稅負擔(dān)：240-150=90萬元。

涉及主要稅收制度

《增值稅暫行條例》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

公共交通運輸服務(wù)。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務(wù)。

經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）的規(guī)定執(zhí)行。

電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。 其他可以利用的選擇適用簡易計稅方法的稅收優(yōu)惠政策還包括：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第2號）規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【第3篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人

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一、選擇題

1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加,另一個項目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是()。

用銀行存款償還短期借款

收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）

收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會計科目無誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時應(yīng)采用的錯賬更正方法最好是()。

劃線更正法

紅字更正法 （√）

補充登記法

平行登記法

3、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。

現(xiàn)金收款憑證

銀行存款收款憑證

銀行存款付款憑證 （√）

轉(zhuǎn)賬憑證

4、下列賬簿登記方法不正確的是()。

正常記賬使用圓珠筆 （√）

記賬時不得隔頁跳行

在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負數(shù)余額

如發(fā)生賬簿記錄錯誤,不得刮、擦、挖、補

5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價目表表明的價格計算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價值為()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫丙材料的計劃成本425000元,實際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實際成本為()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項技術(shù),經(jīng)申請獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元,支付科研人員工資10萬元,在依法申請獲得該項專利時,支付律師費1萬元,注冊費2萬元,則該項專利權(quán)的入賬價值為()萬元。

33

23

13

3（√）

8、企業(yè)在月末計提短期借款利息時,相關(guān)財務(wù)費用貸記的科目是()。

預(yù)提費用 （√）

待攤費用

銀行存款

短期借款

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實際已交納稅金情況如下:增值稅40萬元,銷售應(yīng)稅消費品繳納的消費稅為15萬元,營業(yè)稅10萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元,該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。上述各項稅金應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標志是()。

編制匯總原始憑證的依據(jù)不同

編制記賬憑證的依據(jù)不同

登記總分類賬的依據(jù)不同 （√）

編制會計報表的依據(jù)不同

11、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù),會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準備

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）

用法定公益金購置職工浴室

12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細科目的借方余額合計為40萬元,貸方余額合計為9萬元,“預(yù)收賬款”明細科目的借方余額為10萬元,貸方余額為12萬元,針對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備貸方余額為2.5萬元,則資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)為()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利潤為100萬元,當(dāng)年凈利潤為300萬元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤為()萬元。

400（√）

355

300

340

14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購入時支付的增值稅為13600元。其會計處理為()。

借記在建工程80000元,貸記原材料80000元

借記在建工程93600元,貸記原材料93600元

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項,共計人民幣1000000元。公司利用該筆款項對現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬元。

100

95（√）

5

90

16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為210萬元,其他業(yè)務(wù)利潤為12萬元,管理費用為30萬元,營業(yè)費用為50萬元,營業(yè)外支出為9萬元,投資收益為-150萬元。則企業(yè)利潤總額為()萬元。

210

222

-17（√）

0

17、 對于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計提折舊并且記入()科目。

制造費用

管理費用 （√）

營業(yè)費用

在建工程

18、 股份有限公司為取得長期債權(quán)投資時支付的下列款項中,不得計入其初始投資成本的是()。

未到付息期的利息

稅金

手續(xù)費

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）

19、 下列交易或事項中,不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是()。

計提的壞賬準備 （√）

對外的捐贈支出

稅款滯納金

處置固定資產(chǎn)凈損失

20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈收入1000元。則該月收入為()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。

營業(yè)費用 （√）

財務(wù)費用 （√）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

管理費用 （√）

22、 應(yīng)收賬款入賬價值包括()。

銷售貨物或提供勞務(wù)的價款 （√）

增值稅 （√）

代購貨方墊付的包裝費、運雜費 （√）

現(xiàn)金折扣 （√）

23、 下列各項,應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。

補貼收入

教育費附加返還款 （√）

出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）

轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益

24、 以下選項中,屬于款項收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。

現(xiàn)金借據(jù) （√）

工資單

醫(yī)藥費單據(jù) （√）

領(lǐng)料單

25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實際成本包括()。

交納的消費稅

委托加工費 （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的運輸費 （√）

26、 下列會計事項,應(yīng)沖減短期投資賬面價值的有()。

出售短期投資 （√）

實際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）

實際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）

實際收到包含在買價中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

27、 下列各項中,應(yīng)在“管理費用”中列支的有()。

生產(chǎn)工人工資

廣告費

工會經(jīng)費 （√）

業(yè)務(wù)招待費 （√）

28、 資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付賬款”項目,應(yīng)()。

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額填列 （√）

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額填列 （√）

29、 企業(yè)需要永久保存的會計檔案包括()。

原始憑證

現(xiàn)金和銀行存款日記賬

年度財務(wù)報告 （√）

會計檔案保管和銷毀清冊 （√）

30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)進行壞賬核算時,估計壞賬損失的方法有()。

直接轉(zhuǎn)銷法

賬齡分析法 （√）

銷貨百分比法 （√）

應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）

31、 下列各種情況需要全面清查的有()。

更換倉庫保管人員時

公司總經(jīng)理調(diào)離工作時 （√）

企業(yè)股份制改制前 （√）

企業(yè)改變隸屬關(guān)系時 （√）

32、 下列各項應(yīng)該計入固定資產(chǎn)價值的有()。

購買固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工時盤點工程物資發(fā)生盤虧 （√）

預(yù)付出包工程款 （√）

33、 下列各項中,使留存收益減少的有()。

提取盈余公積

盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）

盈余公積彌補虧損

分派股票股利 （√）

34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。

發(fā)放新股 （√）

增加每股面值 （√）

發(fā)放股票股利

資本公積轉(zhuǎn)增資本

35、 下列各項中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進行核算的有()。

入庫材料的成本節(jié)約差 （√）

入庫材料的成本超支差

結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異

發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負擔(dān)的成本超支差 （√）

二、判斷題

36、企業(yè)開展會計電算化工作,只能選購商品化的會計軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會計軟件,但所選擇的會計軟件必須達到財政部印發(fā)的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）

37、 在填制記賬憑證時,誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯,則應(yīng)采用劃線更正法。（×）

38、 資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他資本公積。（×）

39、 對于單項金額重大的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)單獨進行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。（√）

40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本,在物價上漲時,當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）

41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認。（√）

42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（×）

43、 無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（√）

44、 在對銷售收入進行計量時,應(yīng)考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（×）

45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會引起留存收益總額的變動。（×）

材料題：

46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購入不需安裝的設(shè)備一臺,并投入使用。該設(shè)備的原始價值為89100元,預(yù)計殘值收入為1600元,預(yù)計清理費用為700元,預(yù)計可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營業(yè)稅,編制有關(guān)會計分錄。

答:(1)按平均年限法計算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2500④借:營業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320

47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗收入庫。(3)4月20日,從外地a公司購入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為80000元,增值稅額13600元;運費1000元(運費的增值稅按7%計算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項,材料尚未到達。(4)4月25日,從a公司購入的甲材料到達,驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄,并計算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異。

答:(1)4月5日收到材料時:借:原材料40400貸:物資采購40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購入材料時:增值稅進項稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購入的材料時:借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購80930(4)4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異額編制相關(guān)會計分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112

48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準備計提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬元不能收回,經(jīng)批準確認為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會計分錄。(2)編制甲企業(yè)確認壞賬的會計分錄。(3)計算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計提的壞賬準備,并編制計提壞賬準備的會計分錄。

答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計提壞賬準備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準備0.58貸:管理費用0.58

49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購入一項專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無形資產(chǎn)價值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄;(2)計算該項專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄;(3)編制與該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會計分錄。

答:(1)借:無形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費用10000貸:無形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入6500

50、 a股份有限公司(以下簡稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要,購進一臺需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價199萬元,運輸設(shè)備過程中支付運輸費8000元,保險費2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實際生產(chǎn)成本為16萬元,市場銷售價格為20萬元,按稅法規(guī)定須按市場價格計征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費用4.6萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為14萬元。(2)2003年12月31日,由于市場環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計可收回金額為44萬元,為此甲公司對此設(shè)備計提了減值準備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價款30萬元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。要求:(1)編制購入設(shè)備、安裝和交付使用的會計分錄。(2)計算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計提的折舊額并編制有關(guān)的會計分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位以萬元表示)

答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬元)借:制造費用70貸:累計折舊702002年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬元)借:制造費用56貸:累計折舊562003年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬元)借:制造費用42貸:累計折舊42計提減值準備=224-70-56-42-44=12(萬元)借:營業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準備122004年1~6月應(yīng)計提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬元)借:制造費用10貸:累計折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6

51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價總額為100萬元,產(chǎn)品銷售成本80萬元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當(dāng)日收到第一筆款項,已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200萬元,增值稅額為34萬元,商品銷售成本為160萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價收取價款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價格總額為400萬元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購入的一批商品,商品銷售總額為80萬元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。(6)12月31日核算累計發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬元,管理費用24萬元,營業(yè)費用12萬元,財務(wù)費用4萬元。并將計算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細科目,答案中的金額單位以萬元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤表:利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

答:(1)編制會計分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時:借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫存商品80借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:主營業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:庫存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫存商品320④收到代銷清單時:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫存商品64貸:主營業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤表。利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

【第4篇】增值稅一般納稅人申請資料

1、新華通訊社系統(tǒng)

對新華通訊社系統(tǒng)銷售印刷品應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅政策法規(guī)征收增值稅。鑒于新華社系統(tǒng)屬于非企業(yè)性單位，對其銷售印刷品可按小規(guī)模納稅人的征稅辦法征收增值稅。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于新聞產(chǎn)品征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知）

2、經(jīng)營地點遷移的一般納稅人資格保留

自2023年1月1日起，增值稅一般納稅人經(jīng)營地點遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營，其一般納稅人資格以及尚未抵扣進項稅額按下列規(guī)定執(zhí)行：

一、增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。

二、遷出地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核實納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》。

《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份遷出地主管稅務(wù)機關(guān)留存一份交納稅人一份，傳遞遷達地主管稅務(wù)機關(guān)一份。

三、遷達地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第71號）

3、國有糧食購銷企業(yè)均按一般納稅人管理

凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認定，并進行納稅申報、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項管理。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知，國稅函［1999］560號）

重點提示：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食和食用植物油應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票，因此均應(yīng)認定為一般納稅人。

4、從事成品油銷售的加油站一律按一般納稅人征稅

從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知）

凡經(jīng)經(jīng)貿(mào)委批準從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記，有固定經(jīng)營場所，使用加油機自動計量銷售成品油的單位和個體經(jīng)營者（以下簡稱加油站），一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函2001〕882號）認定為增值稅一般納稅人，并根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）有關(guān)規(guī)定進行征收管理。（國家稅務(wù)總局成品油零售加油站增值稅征收管理辦法，國家稅務(wù)總局令2002年第2號）

【第5篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格

本文目錄

如何查詢一般納稅人資格？

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

如何查什么時間變更為一般納稅人？

怎樣查詢一個企業(yè)是否是一般納稅人？

如何查詢公司是否為一般納稅人？

如何查詢一般納稅人資格？

2、在彈出的新【涉稅查詢】網(wǎng)頁中點擊左側(cè)的【稅務(wù)登記及一般納稅人資格查詢】出現(xiàn)右側(cè)的查詢頁面。

3、輸入【納稅人識別號】或【企業(yè)名稱】及驗證碼，點擊查詢，要查詢的企業(yè)信息就出來了。

4、點擊上圖中企業(yè)的【納稅人識別號】，就會彈出我們需要的【稅務(wù)登記及一般納稅人信息】。

5、因為現(xiàn)在企業(yè)都已經(jīng)完成五證合一，沒有了稅務(wù)登記證，在營業(yè)執(zhí)照上又不體現(xiàn)一般納稅人資格，所以當(dāng)我們需要提供一般納稅人證明的時候可以在稅務(wù)局的網(wǎng)站上打印出來加蓋我們公司的公章，對外提供就可以了。

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

1.打開公司所在地的稅局官網(wǎng)企業(yè)查詢-全國企業(yè)信用信息查詢平臺。如下圖所示。

2.在頁面下方，找到 一般納稅人資格查詢。如下圖所示。

3.在彈出的頁面上，輸入納稅人識別號、驗證碼企業(yè)查詢。如下圖所示。

4.點擊查詢。如下圖所示。

5.頁面就會在資格名稱處顯示 增值稅一般納稅人，在資格名稱后面，同時會顯示一般納稅人有效期。如下圖所示。

6.如果頁面顯示 沒有查詢到數(shù)據(jù)，就說明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人。如下圖所示。

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如何查什么時間變更為一般納稅人？

一般應(yīng)該稅務(wù)局會給一張表是表示已經(jīng)認定一般納稅人了，表上有認定時間。

以前稅務(wù)登記證上一般納稅人認定后也會有表示的

另外可以看下財務(wù)報表的格式是從什么時候開始時一般納稅人表格格式的，就知道什么時候認定為一般納稅人了。

怎樣查詢一個企業(yè)是否是一般納稅人？

第一個方法：在網(wǎng)上查詢

首先打開公司所在地的稅局官網(wǎng)（示例為廣州）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

打開公司所在地的稅局官網(wǎng)后，把頁網(wǎng)拉到最下方，找到【一般納稅人資格查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

找到【一般納稅人資格查詢】后，輸入納稅人識別號、驗證碼；

如何查詢公司是否為一般納稅人

輸入納稅人識別號、驗證碼后，點擊【查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

點擊【查詢】后，頁面就會在資格名稱處顯示【增值稅一般納稅人】，在資格名稱后面，同時會顯示一般納稅人有效期；

如何查詢公司是否為一般納稅人

如何查詢公司是否為一般納稅人

如果企業(yè)為非一般納稅人，則頁面顯示為【沒有查詢到數(shù)據(jù)】，就說明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第二個方法：查看發(fā)票領(lǐng)購本

大家都知道，只有一般納稅人才能自行開具增值稅專用發(fā)票（除住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)），所以查看一下發(fā)票領(lǐng)購本：如果有領(lǐng)購過增值稅專用發(fā)票，則說明企業(yè)是一般納稅人了（如果沒有領(lǐng)購過增值稅專用發(fā)票，還需要通過其它方法復(fù)核）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第三個方法：打電話咨詢稅局

撥打各地稅局的咨詢電話，提示企業(yè)的納稅識別號、企業(yè)名稱等，工作人員查詢后，就會告知你企業(yè)是否為一般納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第四個方法：前往稅局前臺查詢

納稅人可以攜帶營業(yè)執(zhí)照、身份證復(fù)印件，前往企業(yè)所在地稅局前臺查詢是否為一般納稅人，工作人員查詢后，便會告知你企業(yè)是否為一般納稅人了。

如何查詢公司是否為一般納稅人？

方法:

1、打開地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站.如山東省國家稅務(wù)局

2、進入稅務(wù)局官方網(wǎng)站后,點擊我要查詢功能.

3、點擊我要查詢之后,頁面會自動掉自動跳轉(zhuǎn)到涉稅查詢界面,然后點擊企業(yè)納稅人一戶式查詢:

4、進入企業(yè)納稅人一戶式查詢界面之后,輸入需要查詢的稅號或者信用代碼,然后按照提示輸入驗證碼,輸入完畢后,點擊查詢:

5、點擊查詢后,頁面會自動跳轉(zhuǎn)到搜索結(jié)果,搜索結(jié)果就會顯示公司名稱、征管分局,以及納稅人狀態(tài).

點擊箭頭圖標后,頁面會跳轉(zhuǎn)后,一般納稅人處顯示:增值稅一般納稅人,說明查詢的企業(yè)為一般納稅人.

【第6篇】某百貨公司為增值稅一般納稅人

9月3日經(jīng)濟法基礎(chǔ)真題

1. (單選題)甲酒廠為增值稅-般納稅人，2023年8月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元同時收取包裝費0.565萬元、優(yōu)質(zhì)費2.26萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增.值稅稅率為13%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費稅額的下列計算中，正確的是( )

a(10+0.565+2.26)x10%=1.28(萬元)

b [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (萬元)

c(10+0.565) x10%=1.06(萬元)

d[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(萬元)

【答案】b

【解析】同時收取的包裝費和優(yōu)質(zhì)費均為含稅價格，需要換算成不含稅價格計算消費稅。

2. 根據(jù)我國法律規(guī)定，下列選項中，表述正確的有（）。

a. 已滿14周歲不滿18周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰

b. 已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰

c. 已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷應(yīng)當(dāng)負刑事責(zé)任

d. 已滿16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負刑事責(zé)任

【答案】abcd

【解析】從刑事責(zé)任能力分類來看，已滿16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負刑事責(zé)任。具有完全民事行為能力，選項d正確。已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，重點在于故意做的，應(yīng)當(dāng)負刑事責(zé)任。選項c正確。已滿14周歲不滿的18周歲的人犯罪，限制民事行為能力的人，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。選項a正確。已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰。選項b正確。

3. 下列各項糾紛中，適用《仲裁法》仲裁的是（）。

a. 孫某與張某因解除收養(yǎng)關(guān)系而發(fā)生糾紛

b. 李某與錢某因財產(chǎn)繼承而發(fā)生糾紛

c. 甲公司與乙保險公司因保險標的理賠而發(fā)生糾紛

d. 丙公司不服稅務(wù)機關(guān)凍結(jié)其銀行存款而發(fā)生的爭議

【答案】c

【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。不適用《仲裁法》的情形包括：

（1）與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛；

（2）行政爭議；

（3）勞動爭議；

（4）農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。

4. 仲裁裁決作出后，一方就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。（）

【答案】錯

【解析】仲裁實行一裁終局的制度，即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。本題表述正確。

5. 關(guān)于訴訟時效終止和中斷的理解，下列表述正確的有（）。

a. 引起訴訟時效中斷的原因發(fā)生，訴訟時效繼續(xù)計算，不受影響

b. 引起訴訟時效中止的原因消除，經(jīng)過的時效期間作廢

c. 被侵害的無民事行為能力人沒有法定代理人導(dǎo)致訴訟時效中止

d. 當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)導(dǎo)致訴訟時效中斷

【答案】cd

【解析】選項a，訴訟時效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時起，訴訟時效期間重新計算，即經(jīng)過的時效期間作廢；選項b，自終止時效的原因消除之日起滿6個月，訴訟時效期間屆滿，即原因消除日起繼續(xù)計算時效；所以ab表述屬于張冠李戴，都是錯誤的。選項cd表述正確。

6. 以下關(guān)于競業(yè)限制協(xié)議的解除表述正確的是（）

a. 在競業(yè)限制期限內(nèi)，競業(yè)限制約定任何一方都不能解除

b. 因用人單位的原因?qū)е?個月未支付經(jīng)濟補償?shù)膭趧诱呖梢哉埱蠼獬倶I(yè)限制約定

c. 在競業(yè)限制期限內(nèi)，用人單位要求解除競業(yè)限制時，勞動者可以請求用人單位額外支付3個月的競業(yè)限制補償金

d. 競業(yè)限制協(xié)議只能用人單位有權(quán)要求解除

【答案】c

【解析】選項a、d，在符合法律規(guī)定的情形下任何一方都可以解除；選項b，因用人單位的原因?qū)е?個月未支付經(jīng)濟補償?shù)模瑒趧诱呖梢哉埱蠼獬倶I(yè)限制約定。競業(yè)限制限制勞動者一定時期的擇業(yè)權(quán)，比如，一個企業(yè)的高管，他掌握了公司很多商業(yè)機密，如果他辭職，就要簽訂競業(yè)限制，防止他被競爭企業(yè)泄露，而原單位給他一定的補償。

7. 關(guān)于票據(jù)追索的下列說法中，正確的有（）

a. 票據(jù)追索只能要求償還票據(jù)金額

b. 持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對其前手的追索權(quán)

c. 票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任，都有可能成為追索對象

d. 發(fā)出追索通知沒有時間要求

【答案】bc

【解析】本題考核追索權(quán)。票據(jù)追索可以要求支付票據(jù)金額的利息和取得證明或發(fā)出通知的相關(guān)費用，故a不對；持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書面通知其前手；其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3日內(nèi)書面通知其再前手，因此發(fā)出追索通知有明確的時間要求，故d也不對。

8. 2023年5月4日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票，但乙公司一直沒有主張票據(jù)權(quán)利，根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，乙公司對甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時間是（）。

a. 2023年8月4日

b. 2023年11月4日

c. 2023年6月4日

d. 2023年5月4日

【答案】b

【解析】持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月。

9. 納稅人外購貨物因管理不善丟失的，該外購貨物的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）

【答案】對

【解析】本題考查“不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額”知識點。非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。故本題表述正確。

10. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)（）

【答案】對

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。按定額稅率計征

11. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（）。

a. 貨物發(fā)出的當(dāng)天

b. 合同約定的收款日期的當(dāng)天

c. 收到銷貨款的當(dāng)天

d. 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【答案】d

【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦委托收手續(xù)的當(dāng)天。故選項d正確。

12. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運費中（均取得了運輸企業(yè)開具的“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”），不允許抵扣進項稅額的有（）

a. 銷售免稅貨物所支付的運輸費用

b. 外購生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的機器設(shè)備所支付的運輸費用

c. 外購水泥用于裝修員工宿舍所支付的運輸費用

d. 外購草莓用于生產(chǎn)草莓醬所支付的運輸費用

【答案】ac

【解析】

（1）選項a：屬于用于免稅應(yīng)稅項目（都不用交稅，自然也不可以抵扣），不能抵扣進項稅額；

（2）選項c：屬于用于集體福利或者個人消費的購進貨物的運輸費用，不能抵扣進項稅額；

（3）選項bd：貨物本身的進項稅額可以抵扣，其運輸費用也可以抵扣。

13. 根據(jù)稅收相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列銷售行為中，屬于兼營行為的有（）。

a. 建筑安裝公司提供建筑安裝勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)鋁合金門窗

b. 旅游公司在提供組團旅游服務(wù)的同時銷售紀念品

c. 建材商店銷售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

d. 花店銷售鮮花，并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)

【答案】cd

【解析】選項ab屬于增值稅的混合銷售按銷售服務(wù)征稅；選項cd屬于兼營行為。

14. 其他個人銷售自己使用過的物品，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）

【答案】錯

【解析】其他個人銷售自己使用過的物品，屬于免征增值稅項目。

15. 下列各項中，屬于車船稅計稅依據(jù)的有（）

a. 每輛

b. 整備質(zhì)量每噸

c. 凈噸位每噸

d. 購置價格

【答案】abc

【解析】選項d，購置價格不屬于車船稅的計稅依據(jù)。還有一個計稅依據(jù)是艇身長度。

16. 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的有（）。

a. 燃料電池商用車

b. 純電動商用車

c. 燃料電池乘用車

d. 純電動乘用車

【答案】cd

【解析】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅；免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。區(qū)分好免征和不征，免征就免征此項稅，不征則屬于不征收稅額的情況

17. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定，說法正確的是（）。

a. 納稅人采取以舊換新方式銷售金項鏈的，應(yīng)按新金項鏈的不含稅售價計算繳納增值稅

b. 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額

c. 納稅人采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額，以各自收到的貨物核算購貨額，并分別計算銷項稅額和進項稅額

d. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

【答案】c

【解析】選項a納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；但是對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。選項b，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。選項d，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。

18. 某汽車貿(mào)易公司本月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價格為35萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率為9%，車輛購置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。

a. 7.03

b. 5.00

c. 7.50

d. 10.55

【答案】a

【解析】本題考核車輛購置稅。本題中，只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購置稅。組成計稅價格=25×2×（1+28%）÷（1-9%）=70.3萬元，車輛購置稅=70.3×10%=7.03萬元。企業(yè)只需繳納自用部分的車輛購置稅，然后按公式計算組成計稅價格乘以稅率。

19. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。

a. 金銀鑲嵌首飾

b. 果木酒

c. 木制一次性筷子

d. 無水乙醇

【答案】bc

【解析】選項a：金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；d：無水乙醇不屬于消費稅的征稅范圍。選項b、c屬于在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅。

20. 某百貨商場為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。已知：金銀首飾的消費稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（）元。

a. 0

b. 9500

c. 10000

d. 11000

【答案】d

【解析】本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=220000×5%=11000（元）。

21. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅納稅人的是（）

a. 高檔化妝品進口商

b. 鞭炮批發(fā)商

c. 鉆石零售商

d. 卷煙生產(chǎn)商

【答案】b

【解析】卷煙是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交一次稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次，b如果說卷煙批發(fā)商才是對的，可他說的鞭炮，所以錯誤。其他選項acd均屬于納稅人。

22. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，酒廠生產(chǎn)銷售白酒，收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額繳納消費稅的有（）

a. 品牌使用費

b. 優(yōu)質(zhì)費

c. 包裝物租金

d. 儲備費

【答案】abcd

【解析】酒廠生產(chǎn)銷售白酒，收取的品牌使用費，優(yōu)質(zhì)費，包裝物租金，儲備費均屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額繳納消費稅的選項abcd均符合規(guī)定。

23. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非盈利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有（）。

a. 向貧困地區(qū)的捐贈

b. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

c. 向紅十字事業(yè)的捐贈

d. 向公益性青少年活動場所的捐贈

【答案】bcd

【解析】個人通過境內(nèi)非營利社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育及公益性青少年活動場所的捐贈，準予在稅前全額扣除。

24. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人取得的下列所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅

目計繳個人所得稅的是（）。

a. 國債利息所得

b. 出租閑置住房取得的所得

c. 參加商場有獎銷售活動中獎取得的所得

d. 單位全勤獎

【答案】d

【解析】選項a，屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的優(yōu)惠；選項b，屬于財產(chǎn)租賃所得；選項c，屬于偶然所得。

25. 對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按超出部分計算征收個人所得稅（）

【答案】錯

【解析】對個人購買福利彩票、販災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按全額計算征收個人所得稅。

26. 根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，屬于居民個人的綜合所得（）

a. 工資、薪金所得

b. 特許權(quán)使用費所得

c. 財產(chǎn)租賃所得

d. 經(jīng)營所得

【答案】ab

【解析】（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費所得；統(tǒng)稱為綜合所得。

27. 2023年6月張某從本單位取得工資4000元，加班費1000元，季度獎金2100元，已知工資，薪金所得減除費用標準為每月5000元，全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0。計算張某當(dāng)月工資，薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）

a. （4000+1000+2100-5000）×3%=63元

b. （4000+1000）×3%=150元

c. （4000+1000+2100÷3-5000）×3%=21元

d. （4000+2100-5000）×3%=33元

【答案】a

【解析】

（1）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般應(yīng)將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計算繳納個人所得稅。

（2）張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額=（4000+1000+2100-5000）×3%=63（元）。

28. 承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每年12000元（每月1000元）。（）

【答案】錯

【解析】承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每年18000元（每月1500元）。承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每年13200元（每月1100元）。

29. 納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年（）元的標準定額扣除。

a. 10000

b. 11000

c. 12000

d. 13000

【答案】c

【解析】納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。

30. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（ ）。

a. 城市土地

b. 縣城土地

c. 農(nóng)村土地

d. 建制鎮(zhèn)土地

【答案】c

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

31. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）

a. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

b. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

c. 納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

d. 納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】abcd

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

32.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下 列各企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律不得扣除的()。

a化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費

b醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費

c飲料制造企業(yè)的飲料廣告費

d煙草企業(yè)的煙草廣告費

【答案】d

【解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入的30%準予扣除，超過部分，準予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

33.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照市部對外銷售額或銷售

數(shù)量征收消費稅。( )

【答案】正確

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

34.企業(yè)的下列行為中不會確認銷項稅額(不征收增值稅)的是( )

a.收取手續(xù)費

b.收取違約金

c.代收的保險費

d.收取的包裝物租金

【答案】c

【解析】代收的保險費不征收增值稅。

35.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅

【答案】錯

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅

36.制鞋廠符合稅收優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬成本和稅費100萬,應(yīng)納稅調(diào)減多少

a. 550

b.500

c.100

d.700

【答案】a

【解析】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。應(yīng)納稅調(diào)減額=700-100-（700-100-500）×50%=550

37.企業(yè)的下列收入中應(yīng)該調(diào)減的有( )

a.國債利息收入

b.直接捐贈

c.合同違約金

d.債券利息收入

【答案】a

【解析】國債利息收入屬于免稅收入。

38企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)需要交土地增值稅()

【答案】對

【解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

39.單位一次性買不記名預(yù)付卡- -萬以上需要實名購買。( )

【答案】對

【解析】一次性購買金額超過1萬以上的，應(yīng)當(dāng)使用實名并向發(fā)卡機構(gòu)提供有效身份證件。

【第7篇】增值稅一般納稅人證明

不少企業(yè)在日常經(jīng)營中

都遇到過這樣的困惑

↓↓↓

“怎么知道對方是不是一般納稅人呢？”

“我又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？'

準備好小本本，

現(xiàn)在小編馬上為您一一解答。

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

? 查詢路徑①

1.打開廈門市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，點擊“我要查詢”。

2.點擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識別號或納稅人名稱，點擊“查詢”。

3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。

? 查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務(wù)局，點擊“登錄”。

2. 輸入賬號、密碼、驗證碼登錄后，點擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。”也就是說，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

《增值稅一般納稅人登記表》如下圖所示

?填表小tips：

1.本表由納稅人如實填寫。

2.表中“證件名稱及號碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護照等有效身份證件及號碼填寫。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人各留存一份。

【第8篇】2023增值稅一般納稅人申報表下載

按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標準，超過標準的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時，那些問題需要注意呢？

第一：年應(yīng)稅銷售額的判定

年應(yīng)稅銷售額的標準和范圍：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅【2018】33號）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

注：國家稅務(wù)總局2023年6號公告規(guī)定，“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷售額分別為150萬、120萬、190萬、190萬、250萬。

分析：該企業(yè)前四個月銷售額累計為650萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個年度，自2023年10月的所屬申報期結(jié)束后開始計算辦理一般納稅人登記的時限。

【案例2】公司2023年3月開業(yè)，主營零售日用百貨，又兼營零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬元，蔬菜不含稅銷售額30萬元。

分析：根據(jù)6號公告規(guī)定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬元，免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬元，兩項合計510萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，應(yīng)辦理一般納稅人登記。

第二：適用差額銷售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計700萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬元，支付五險一金45萬，共計595萬元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷售額為100萬((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷售額為666.67萬元【700/(1+5%)】，已超過500萬元的標準，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

43號令同時規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

【分析】營改增在年銷售額標準方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán)，但偶然發(fā)生的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大，很可能導(dǎo)致納稅人銷售額超出500萬的標準，因此，43號令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。

第三：超過小規(guī)模納稅人標準可以不辦理一般納稅人資格登記的情形

《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第三條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【分析】《增值稅暫行條例實施細則》與《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對于超過標準可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個體工商戶；后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，同時也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶。

第四：未超過小規(guī)模納稅人標準可以辦理一般納稅人資格登記的情形

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算

【分析】

1、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法新規(guī)定》（國家稅務(wù)總局令2023年第22號）規(guī)定，已開業(yè)但銷售額未超標的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請的資格認定。對此類提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

但是《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”這個前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，就可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

2、對于“會計核算健全”和“能夠準確提供稅務(wù)資料”的理解：會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財務(wù)會計人員，能按照財務(wù)會計制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細賬進行會計核算，能準確核算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準確提供稅務(wù)資料，是指能夠規(guī)定如實填報增值稅納稅申報表及其他相關(guān)資料，并按期進行申報納稅。

第五：應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責(zé)任

《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；

（二）應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函[2015]311號）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準且未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書》予以告知。

納稅人在《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送一般納稅人認定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，依3%征收率計算應(yīng)納稅額。

【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，只要納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準，即使會計核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會計核算仍然不健全，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

第六：一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注：如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立時申請登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷售額（不含稅）為300萬，該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

【分析】該公司成立不足12個月，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算符合規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。

①首先，查核一下銷售額300萬元是否符合以上文件中對年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，如果包括，此部分不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額，應(yīng)剔除；

②如果確認應(yīng)稅銷售額為300萬元，再計算連續(xù)12個月是否滿足不超過500萬元的條件。2019.12-2020.5月六個月期間共300萬，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。估算公式：連續(xù)12月累計應(yīng)稅銷售額估算額=300/6×12=600萬元

③連續(xù)12月累計應(yīng)稅銷售額估算額為600萬元大于500萬元，不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

【第9篇】增值稅一般納稅人資格證

票貨分離并不必然構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護律師

票貨分離是虛開增值稅專用發(fā)票案件中比較典型的一種形式。其形式是：a將貨物銷售給了b，將增值稅專用發(fā)票開具給c。這種票貨分離開具增值稅專用發(fā)票的行為中，b與c有可能存在著聯(lián)系，也有可能完全沒有聯(lián)系。但是，存在票貨分離的情形，就一定會構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪嗎？

案號：江西省南昌市中級人民法院刑事判決書（2016）贛01刑初3號

一、基本案情

被告單位江西a醫(yī)藥有限公司（以下稱a公司）于2023年11月3日在南昌市工商行政管理局登記注冊成立，注冊資本人民幣330萬元，住所為南昌小藍經(jīng)濟開發(fā)區(qū)某小區(qū)一路a支路418號，組織機構(gòu)代碼為69607****。a公司股東分別為黃某甲、黃某乙、彭某(黃某某妻子)，每位股東以貨幣形式出資110萬元，占公司股份比例為33.33%，公司法定代表人黃某甲，實際負責(zé)人是黃某某，a公司取得《藥品經(jīng)營許可證》、《醫(yī)療器械經(jīng)營許可證》，經(jīng)營范圍為中藥材、中藥飲片、中成藥、化學(xué)原料藥及其制劑、生化藥品、抗生素原料及其制劑、生物制品的批發(fā)。2023年3月，a公司增加經(jīng)營范圍預(yù)包裝食品，并取得《食品流通許可證》，許可的方式為批發(fā)，經(jīng)營有效期限為2023年2月25日至2023年2月24日。2023年a公司取得增值稅一般納稅人資格證書。

2023年3月，被告人黃某某同黃某甲（另案處理）先后找到在南昌洪某大市場做糖類批發(fā)生意的b副食品批發(fā)部（以下稱b批發(fā)部）負責(zé)人被告人徐某某和南昌洪某大市場c副食品批發(fā)部（c批發(fā)部）的負責(zé)人被告人鄧某某（二人均系個體工商戶，不具備一般納稅人資格），要求徐某某和鄧某某二人從a公司購買商品糖，或者在購進商品糖時以a公司的名義與銷貨方簽訂合同，貨款由a公司墊付或者由徐某某和鄧某某二人將購糖款項轉(zhuǎn)至黃某甲的個人賬戶，黃某甲再將徐某某和鄧某某的購糖款轉(zhuǎn)至a公司的基本賬戶上。

a公司根據(jù)與銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司簽訂的白糖購銷合同，將購糖款轉(zhuǎn)至相應(yīng)的銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司的賬戶上，由銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司根據(jù)a公司的委托收貨書或者相關(guān)指令（如購銷合同直接確定具體收貨人），將所銷售白糖發(fā)貨給a公司，但貨物的實際接收人為徐某某、鄧某某等（或者由徐某某或者鄧某某委托的收貨人向制糖廠或糖業(yè)公司提貨），再由銷貨方開具受票人為a公司的增值稅專用發(fā)票，a公司收到增值稅專用發(fā)票后，在南昌縣國稅局辦理相應(yīng)的認證申報抵扣手續(xù)。

在此過程中，徐某某、鄧某某等以從a公司購糖，或者通過a公司并以a公司名義與銷貨方簽訂合同的方式購糖，可以獲得每噸10-20元的優(yōu)惠價格，或者由a公司以增值稅專用發(fā)票票面金額的2％到2．5％的比例支付給徐某某、鄧某某相應(yīng)的返利。因徐某某、鄧某某為個體工商戶，不是增值稅一般納稅人，不需要增值稅專用發(fā)票，從a公司或者通過黃某甲經(jīng)a公司或者以a公司名義向制糖廠或者糖業(yè)公司購糖，比其直接從制糖廠或者糖業(yè)公司購糖的價格有所優(yōu)惠，便在2023年至2023年8月之間陸續(xù)通過此種方式進行糖類產(chǎn)品購銷活動。

經(jīng)統(tǒng)計，至2023年9月，徐某某讓河北d淀粉糖業(yè)有限公司、廣東省英德市e糖業(yè)有限公司、廣西f制糖有限責(zé)任公司等13家制糖企業(yè)向a公司虛開增值稅專用發(fā)票434份，發(fā)票稅額總計2157.2879萬元，未抵扣稅款總計145.8402萬元，造成國家稅款損失2011.4477萬元；鄧某某介紹廣西百色g股份有限公司、廣西h制糖有限公司、廣西f制糖有限責(zé)任公司等7家制糖企業(yè)向a公司虛開增值稅專用發(fā)票20份，發(fā)票稅額總計144.3247萬元；未抵扣發(fā)票稅額50.9993萬元，造成國家稅款損失93.3254萬元。

二、公訴機關(guān)指控

被告單位a公司及其主要負責(zé)人被告人黃某某讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，虛開發(fā)票稅額總計2301.6126萬元，其中未抵扣數(shù)額196.8395萬元，造成國家稅款損失2104.7731萬元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。黃某某具有刑法第二十五條、第二十六條第一、四款規(guī)定之情節(jié)。

被告人徐某某讓他人為a公司開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票，虛開發(fā)票稅額總計2157.2879萬元，未抵扣稅款總計145.8402萬元，造成國家稅款損失2011.4477萬元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。同時具有刑法第二十五條、第二十七條規(guī)定之情節(jié)。

被告人鄧某某他人為a公司開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票，虛開發(fā)票稅款總計144.3247萬元；未抵扣發(fā)票稅額50.9993萬元，造成國家稅款損失93.3254萬元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。同時具有刑法第二十五條、第二十七條規(guī)定之情節(jié)。

三、辯護意見

1.被告單位a公司及其辯護人的辯護意見

（1）被告單位a公司辯解

a公司有正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

（2）被告單位a公司的辯護人辯稱

該案的證據(jù)足以證明被告單位a公司和各被告人的行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。a公司的行為不具備虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件。南昌縣國稅局（稽查局）的《稅務(wù)處理決定書》和《關(guān)于對a公司涉稅一案稽查報告》認定的事實清楚，處理決定完全符合稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作為人民法院認定事實的依據(jù)。本案具有真實的交易關(guān)系。公訴機關(guān)指控被告單位和被告人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的理由均不能作為認定被告單位和被告人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的依據(jù)。本案證據(jù)足以證明a公司的行為不是虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。請本院依法判決被告單位a公司和各被告人無罪。

2.被告人黃某某及其辯護人的辯護意見

（1）被告人黃某某辯解：

其與徐某某、鄧某某某1是買賣行為，他從糖廠買糖再銷售給洪某大市場的個體工商戶，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；

如果構(gòu)成犯罪，其他與a公司有糖類業(yè)務(wù)往來的個體工商戶也應(yīng)當(dāng)被追究。

（2）其辯護人辯稱：

被告人黃某某不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。理由是：

本案a公司及黃某某沒有虛開增值稅專用發(fā)票的主觀故意?？陀^方面更不符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪特征。被告人不存在為他人虛開、為自己虛開、介紹他人虛開的問題，也不存在讓他人為自己虛開，因為他人（糖廠）沒有虛開；a公司與糖廠之間不存在虛開增值稅專用發(fā)票的合意；a公司存在真實的糖的經(jīng)營業(yè)務(wù)；本案不存在票、貨分離的問題，本案具有真實的貨物購銷，所開具的增值稅專用發(fā)票數(shù)量、金額真實，票、貨、款相一致。

認定被告單位a公司造成國家（稅款）損失2026.273萬元證據(jù)不足，且與事實不符，因為認為以單一購銷糖類商品業(yè)務(wù)中，a公司將所獲購買糖類商品的增值稅專用發(fā)票進行了抵扣的稅額，認定為國家稅款造成損失的數(shù)額，沒有法律依據(jù)；a公司的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)是否有涉稅犯罪，是否給國家稅款造成損失，有待稅務(wù)機關(guān)的最終認定，即國家稅款損失數(shù)額待定；計算國家稅款損失時，沒有扣除a公司補交的440.966萬元稅款。

適用法律上，增值稅專用發(fā)票罪犯罪的客觀方面表現(xiàn)為，行為人未違反國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號）的規(guī)定。開票方向a公司開具增值稅專用發(fā)票完全符合上述規(guī)定，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票。起訴書認定黃某某為a公司董事長，無事實和法律依據(jù)。

綜上所述，黃某某某2成虛開增值稅專用發(fā)票罪沒有事實和法律依據(jù)。請法院依法改判黃某某無罪。

3.被告人徐某某及其辯護人的辯護意見

（1）被告人徐某某辯解：

其買糖是真實的，發(fā)票是糖廠開具的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

（2）其辯護人辯稱：

徐某某的涉案行為不構(gòu)成犯罪。因為涉案的票、貨、款相一致，不符合虛開增值稅專用發(fā)票罪犯罪的客觀構(gòu)成要件。徐某某既沒有實施“介紹他人虛開”的行為，也沒有實施“讓他人為自己虛開”的行為。a公司沒有虛開的主觀故意。a公司的涉案增值稅發(fā)票抵扣行為，沒有造成國家稅款的損失。本案定性應(yīng)充分考慮稅務(wù)機關(guān)的認定意見，在沒有新的證據(jù)及相反稅務(wù)法律規(guī)定的情況下，應(yīng)采納稅務(wù)機關(guān)對定性的認定。即便a公司涉嫌逃稅，也應(yīng)按行政前置的原則，先完成行政程序。a公司提交了已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證未抵扣的數(shù)千萬元增值稅發(fā)票，公訴機關(guān)應(yīng)當(dāng)退回補充偵查，由稅務(wù)機關(guān)重新作出稅務(wù)處理。

故徐某某的涉案行為不構(gòu)成犯罪，懇請本院依法宣告徐某某無罪。

4.被告人鄧某某的辯護意見

被告人鄧某某對起訴書指控的犯罪事實和罪名無異議。

四、法院評判

針對公訴機關(guān)的指控、被告人的辯解及辯護人的辯護意見，本院結(jié)合認定的證據(jù)、查明的事實及法律規(guī)定，綜合評判如下：

《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款及1995年《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》第一條第四款均規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。這是虛開增值稅專用發(fā)票行為類型的規(guī)定?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用的若干問題的解釋》第一條第二款規(guī)定，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（2010修訂）第二十二條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。根據(jù)上述法律、法規(guī)的規(guī)定，判斷是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票，必須聯(lián)系實際經(jīng)營的情況進行認定，只有當(dāng)開票人開具的增值稅專用發(fā)票與其自身實際經(jīng)營的業(yè)務(wù)不一致的情況下，才能認定為虛開增值稅專用發(fā)票。虛開是開票者開具與其實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不相符合的發(fā)票的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條第二款規(guī)定，“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票?！痹摋l中的“按照規(guī)定”體現(xiàn)在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中，該辦法第十九條規(guī)定，“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)票一般都由收款方開具，付款方只是接受發(fā)票，在交易過程中，受票方根本不具有開具票據(jù)的行為，虛開就更難以成立。

2.稅務(wù)實踐中，判定是否屬于虛開增值稅專用發(fā)票，主要是看票據(jù)、貨物、資金三者之間是否具有流動的一致性以及流動過程中的違法性來判斷具體侵害的法益。這主要與虛開增值稅專用發(fā)票所侵害的法益具有雙重性有關(guān)。首先，虛開增值稅專用發(fā)票的行政法行為類型規(guī)定在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中，說明其會侵害發(fā)票管理秩序；其次，虛開增值稅專用發(fā)票會造成發(fā)票在不同稅務(wù)機關(guān)的虛假抵扣，危害到稅收征管秩序；最后，虛開增值稅專用發(fā)票抵扣的稅款，可能導(dǎo)致國家稅收的流失。

3.本案中的資金流、貨物流、發(fā)票流及合同簽訂情況如下：

（1）合同簽訂情況。

一是a公司（黃某甲）與徐某某、鄧某某之間的合同。被告人徐某某、鄧某某與a公司有口頭約定，大致內(nèi)容為：由被告人徐某某、鄧某某與銷貨方聯(lián)系購買白糖，聯(lián)系好購買白糖事宜后，由a公司與銷貨方簽訂合同，被告人徐某某、鄧某某將購貨款（通過黃某甲）轉(zhuǎn)至a公司賬戶，再由a公司將購貨款轉(zhuǎn)至銷貨方，銷貨方按照a公司的要求將貨物發(fā)送給a公司委托或者指定的收貨人（大部分貨物是徐某某、鄧某某所收），銷貨方開具a公司為受票人的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票由銷貨方郵寄給徐某某、鄧某某，或者通過提貨司機帶給徐某某、鄧某某，再由徐某某、鄧某某轉(zhuǎn)交給黃某甲或者a公司。

二是a公司與銷貨方之間的合同。a公司與銷貨方簽訂了大量的白糖購銷合同，其合同雙方均為銷貨方與a公司，雙方就白糖買賣事宜有明確約定，包括白糖的數(shù)量、交貨的方式、付款方法、違約責(zé)任等，但有些白糖購銷沒有書面的購銷合同，如a公司與廣西鳳糖及其下屬公司簽訂購銷合同33份（該合同數(shù)為集團公司總數(shù)），合同總購銷量14728噸。

（2）本案中資金流情況。經(jīng)審理查明，本案中資金流為被告人徐某某、鄧某某從個人或者個人控制的賬戶上將資金轉(zhuǎn)入黃某甲的個人賬戶上，黃某甲再將上述款項轉(zhuǎn)至a公司開具的尾號為0066的南昌銀行的賬戶上，a公司再根據(jù)貨物購銷情況將貨款轉(zhuǎn)至相應(yīng)的銷貨方賬戶上。

（3）本案中增值稅專用發(fā)票票據(jù)流情況。銷貨方為開票方，開具發(fā)票以a公司為受票人，a公司收到發(fā)票將發(fā)票（部分）在南昌縣國家稅務(wù)局辦理抵扣。

（4）本案中貨物流情況。銷貨方根據(jù)合同將貨物發(fā)出，單據(jù)上的收貨人為a公司，實際收貨人比較復(fù)雜，或者發(fā)貨到蓮塘站由徐某某、鄧某某自提，或者由承擔(dān)物流的車輛司機根據(jù)a公司的委托到銷貨方提取后交給徐某某、鄧某某，或者直接以貨運司機為收貨人，或者通過中間人（如廖某）從銷貨方提取后托運給a公司（或者徐某某、鄧某某）。

4.本案中票貨分離情況。從本案的情況看，資金流、貨物流、票據(jù)流一致，即資金由a公司轉(zhuǎn)款至銷貨方，貨物由銷貨方發(fā)送至a公司，票據(jù)由銷貨方開具給a公司。貨物、票據(jù)在流轉(zhuǎn)過程中存在公訴機關(guān)所指控的票、貨分離的情況：票從徐某某、鄧某某處轉(zhuǎn)至a公司，而不是銷貨方直接交付給a公司；貨物未經(jīng)a公司倉庫而直接由徐某某、鄧某某從銷貨方收取或者自提。但該種票、貨分離是否違反法律之規(guī)定？本院認為，根據(jù)法律和現(xiàn)實經(jīng)營情況，很難認定。

首先，增值稅發(fā)票以何種方式從銷貨方到達購買方，法律并無明確的規(guī)定，本案中銷貨方可以直接將發(fā)票交給a公司；也可以先交給a公司指定的人（徐某某、鄧某某或者貨運司機），再由a公司指定的人交給a公司；還可以由銷貨方通過郵寄方式交給a公司。票據(jù)的交付方式，在法律并未明確規(guī)定的情況下，只要交付的方式和過程不違反法律的禁止性強制性規(guī)定即可。

其次，貨物未經(jīng)a公司倉庫直接由徐某某、鄧某某收取是否違反法律規(guī)定，要結(jié)合具體情況判斷。在市場交易中，交易雙發(fā)為了增加利潤，減少中間過程以及通過減少倉儲等方式降低成本，是一種經(jīng)營和交易常態(tài)。a公司與徐某某、鄧某某之間是一種買賣合同關(guān)系，而a公司與銷貨方也是買賣合同關(guān)系，由徐某某、鄧某某直接從銷貨方收取貨物或者a公司根據(jù)購買人徐某某、鄧某某的要求向銷售方購買貨物再由銷貨方交付給徐某某、鄧某某，都不在法律禁止范圍之列。

況且，徐某某、鄧某某在將貨物銷售過程中，也有從徐某某、鄧某某處購買貨物的下游買受人從蓮塘車站貨場提取貨物的情況。從銷貨方（糖廠或者糖業(yè)公司）來說，其只要收到貨款并將貨物銷售出去，即實現(xiàn)其交易之目的，至于實際收貨人為誰（只要買受人認可已經(jīng)交付），其在所不問，這也是為什么合同法上指示交付、替代交付等非直接現(xiàn)實交付形式均為法律所承認的緣由。從買受方來說，其只關(guān)心支付的貨款能否買到其想要的貨物，即合同目的能否實現(xiàn)，至于銷貨方從哪個倉庫（如本案中廣東i貿(mào)易發(fā)展有限公司的貨從e糖業(yè)公司倉庫提取）提供貨物給買受人，則在所不問。因此，本案中的票貨分離方式并不為法律所禁止。

5.被告單位a公司及被告人黃某某的行為是否構(gòu)成虛開。起訴書指控被告單位a公司及被告人黃某某虛開的行為類型為：讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。

首先，本案虛開增值稅專用發(fā)票的他人，應(yīng)當(dāng)為銷貨方上游糖廠，但經(jīng)糖廠所在稅務(wù)機關(guān)及公安機關(guān)的查證，本案中的銷貨方上游糖廠在與a公司所進行的發(fā)票開具過程中，不存在虛開的行為，也即銷貨方上游糖廠所開具的發(fā)票是與其自身所經(jīng)營的貨物相符的發(fā)票，不屬于虛開的行為；

其次，與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符，在本案中存在兩種情況，一種是發(fā)票開具方開具的發(fā)票與其自身的實際經(jīng)營行為不符，這一點在本案中經(jīng)糖廠所在的公安機關(guān)及稅務(wù)機關(guān)查證，不存在此種情形；另一種情形是發(fā)票的開具方開具的發(fā)票與a公司實際經(jīng)營的業(yè)務(wù)不符，就a公司與發(fā)票開具方的關(guān)系看，并不存在不符的情形，在涉及糖類購銷的過程中，a公司實際經(jīng)營的也是糖類業(yè)務(wù)，雖然涉案的糖類物品沒有進入a公司的倉庫，但并不能就此判定a公司實際沒有經(jīng)營糖類業(yè)務(wù)。

因此，認定被告單位a公司及被告人黃某某成讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票的指控，不能成立。

起訴書指控被告人徐某某、鄧某某的犯罪行為類型為“讓他人為a公司開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票”。其抽象的行為類型為“讓他人為他人虛開”，根據(jù)刑法第二百零五條第三款的規(guī)定，虛開是指具有“為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的”，即便指控事實成立，也因“讓他人為他人虛開”并不屬于刑法規(guī)制的行為類型，不符合罪刑法定原則，不成立犯罪。

6.本案中a公司從銷貨方上游糖廠購買白糖后銷售給徐某某、鄧某某或者a公司根據(jù)徐某某、鄧某某的要求從銷貨方上游糖廠購買白糖再銷售給徐某某、鄧某某，而銷貨方將增值稅專用發(fā)票的受票人開具為a公司，符合資金、貨物、票據(jù)一致的要求。

從國家稅款的損失情況看，徐某某、鄧某某在將貨款通過黃某甲轉(zhuǎn)給a公司，再由a公司轉(zhuǎn)給銷貨方上游糖廠的過程中，已經(jīng)包含了貨物銷售的增值稅稅額，在涉及增值稅貨物流轉(zhuǎn)的過程中，只要上游糖廠開具發(fā)票的環(huán)節(jié)繳納了稅款，國家就已經(jīng)對發(fā)票項下貨物征收了稅款。但a公司在將貨物銷售給徐某某、鄧某某等的過程中，未向其開具增值稅專用發(fā)票，使本來應(yīng)當(dāng)流轉(zhuǎn)至消費者或者用于非增值稅應(yīng)稅項目的購買者手中的增值稅發(fā)票抵扣中斷在a公司的環(huán)節(jié)，這樣就使a公司的進項稅額增加，但銷項并未按照要求開具銷項發(fā)票，是銷項稅額減少了，也就是說，a公司是通過減少銷項稅額的方式，達到逃稅的目的，符合《刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”，從而逃避繳納稅款的規(guī)定。

正常銷售過程中，a公司應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定向徐某某、鄧某某等開具相應(yīng)的銷項增值稅專用發(fā)票，而徐某某、鄧某某等為非增值稅應(yīng)稅項目的購買者，從而最終成為增值稅的稅負承擔(dān)者。但a公司在與徐某某、鄧某某交易的過程中缺少了這一環(huán)節(jié)。

被告人徐某某、鄧某某等從a公司購糖，或者通過a公司從銷貨方上游糖廠購糖，因為被告人徐某某、鄧某某等不需要發(fā)票（更不需要增值稅專用發(fā)票），a公司在銷售白糖給被告人徐某某、鄧某某等過程中可以少開具發(fā)票，從而通過減少銷項以實現(xiàn)增多進項抵扣的目的，其本質(zhì)是一種逃稅的行為。a公司在銷售白糖給徐某某、鄧某某的過程中，能夠以相對便宜的價格或者適當(dāng)返利給徐某某、鄧某某等，也是因為徐某某、鄧某某等不需要a公司開具發(fā)票的行為，能夠使a公司順利逃避稅收征管，從而實現(xiàn)少繳納稅款的目的。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額?！钡玜公司未向徐某某、鄧某某按照規(guī)定開具發(fā)票，徐某某、鄧某某也沒有按照規(guī)定索取發(fā)票。因此，對于a公司的逃稅行為，徐某某、鄧某某等的行為在客觀上是具有幫助作用，該種幫助行為只是一種倡導(dǎo)性規(guī)范所規(guī)定的行為類型，并不在法律的禁止性和強制性規(guī)制范圍之內(nèi)，不具有可罰性。

五、裁判結(jié)果

綜合上述理由，本院認為，公訴機關(guān)關(guān)于被告單位江西康某醫(yī)藥有限公司和被告人黃某某讓他人為自己虛開、被告人徐某某、鄧某某（介紹）他人為江西a醫(yī)藥有限公司虛開，被告單位江西a醫(yī)藥有限公司、被告人黃某某、徐某某、鄧某某構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的指控證據(jù)不足，均不能成立，本院不予支持。被告單位江西a醫(yī)藥有限公司、被告人黃某某、徐某某及其辯護人關(guān)于不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的辯解及辯護意見，本院予以采納。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百九十五條第（三）項之規(guī)定，經(jīng)本院審判委員會討論決定，判決如下：

一、被告單位江西a醫(yī)藥有限公司無罪。

二、被告人黃某某無罪。

三、被告人徐某某無罪。

四、被告人鄧某某無罪。

【第10篇】增值稅一般納稅人認定

有朋友問我，小規(guī)模納稅人與一般納稅人有什么區(qū)別？那我們就來聊聊與這兩個納稅主體相關(guān)的內(nèi)容。通常對這兩個納稅主體的區(qū)別搞不清楚的，可能往往不是學(xué)習(xí)財會專業(yè)的，就比如老板，就比如我這個朋友，他們都不是學(xué)習(xí)這些專業(yè)的，所謂隔行如隔山，什么樣專業(yè)的人干什么樣專業(yè)的事，搞不清楚也不是那么奇怪的事。

好，首先我們先來聊聊什么是小規(guī)模稅人？它的認定標準是什么？

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標準：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

5.營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

其次，小規(guī)模納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？

1.增值稅率3%，且不得抵扣進項。 及其附加稅費（一般包括城市建設(shè)維護稅1%-7%、教育費附加3%和地方教育費附加2%）。

2.企業(yè)所得稅：

第一種：查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二種：核定征收。按收入計繳。應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率，應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在3％至15%之間。

第三種：定期定額征收，也稱“雙定”。是先由納稅人自報生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅款，再由稅務(wù)機關(guān)對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，實行增值稅或營業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。

3.個人所得稅。一般企業(yè)分紅所得是20%；工資薪金獎金所得按照七級累進稅率3%-45%；個人經(jīng)營所得，主要是個體戶口，按照五級累進稅率5%-35%。

現(xiàn)在，我們再來聊聊什么是一般納稅人？根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的認定標準：

1.從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)，年應(yīng)稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;

2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;

3.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;

4.年應(yīng)稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。

那么，一般納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？

1. 增值稅。根據(jù)所在的行業(yè)不同，現(xiàn)行的稅率為6%、9%、13%，可以抵扣進項。出口稅率0%。及其附加稅費（一般包括城市建設(shè)維護稅1%-7%、教育費附加3%和地方教育費附加2%）。

2. 印花稅。主要是購銷合同金額萬分之三。

3. 企業(yè)得稅。必須查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

4. 個人所得稅。企業(yè)分紅所得20%；工資薪金獎金所得按照七級累進稅率3%-45%。

在大致了解了什么是小規(guī)模納稅人，什么是一般納稅人之后，我們最后就來聊一下，它們這兩者最大的區(qū)別在哪里？

1開具發(fā)票的不同。小規(guī)模納稅人只能開具增值稅率3%的普通發(fā)票；一般納稅人可以開具增值稅率6%-13%的普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。

2. 進項能否抵扣。小規(guī)模納稅人的進項不得抵稅；一般納稅人的進項可以抵稅。

3. 出口能否退稅。小規(guī)模納稅人不能享受出口退稅政策；一般納稅人可以享受。

以上就是小規(guī)模納稅人及一般納稅人這兩個不同主體相關(guān)的概念、一般的稅率征收規(guī)定以及最主要的區(qū)別。對于不同的行業(yè)，也會一些特別的征收規(guī)定?，F(xiàn)在國家為了減輕納稅人負擔(dān)，鼓勵促進發(fā)展國民經(jīng)濟，也陸續(xù)出臺了很多的稅收優(yōu)惠政策，涉及眾多稅種，在此就不展開一一贅述了，感興趣的朋友可以去深入了解一下相關(guān)的政策法規(guī)。我們后期有機會再來一起交流分享相關(guān)的話題內(nèi)容，以上所述內(nèi)容有不足之處，歡迎留言區(qū)評論補充，以此共勉。

【第11篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費稅扣除的計算

（一）、外購消費品已納消費稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對用外購消費品連續(xù)生產(chǎn)消費品的，可以扣除原料已納的消費稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問題)

1、扣除范圍——準予扣除的項目

（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購已稅實木地板生產(chǎn)的實木地板；

（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；

【解釋1】并非所有外購消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費稅稅款，只限于消費稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步加工的（如需進行深加工、包裝、貼標、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)征消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進一批需要進一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬元

b.5萬元

c.9萬元

d.14萬元

【答案】a

【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。應(yīng)納消費稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（ ）。（2023年）

a.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板

c.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項c、d，沒有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購消費品已納消費稅稅款的扣除，采用的是實耗扣稅法而不是購進扣稅法，即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費品才可以扣除其已納消費稅款。

由于原材料的采購和使用是連續(xù)的，所以在計算生產(chǎn)領(lǐng)用量時，應(yīng)根據(jù)期初庫存數(shù)量加當(dāng)期外購數(shù)量減期末庫存數(shù)量來進行推算。

（2）已納稅款扣除的計算

當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×應(yīng)稅消費品適用稅率

當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價。

【注意】“外購應(yīng)稅消費品買價”是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購已稅消費品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補繳消費稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，分別情況：

——再出售應(yīng)稅消費品時計算應(yīng)納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實際數(shù)量計算

【例題1·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購進已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

b.從工業(yè)企業(yè)購進已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）。

a.6.8萬元

b.9.6萬元

c.12萬元

d.40萬元

【答案】c

【解析】當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率

第一，本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50（萬元）

（注釋：稅款=買價×17%，所以：買價=稅款÷17%）

第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價=2+50-12=40（萬元）

第三，準予扣除的消費稅=40×30%=12（萬元）。

【例題3·計算問答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（進口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率15%）

要求：

（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。

（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。

【答案及解析】

（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。

①進口散裝高檔化妝品消費稅的組成計稅價格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬元）

②進口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅=247.06×15%=37.06（萬元）

③進口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42（萬元）

（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。

①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬元）

②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬元）。

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【第12篇】a公司為增值稅一般納稅人

一、購貨對象的納稅籌劃

1、一般納稅人從一般納稅人處采購貨物，增值稅進項稅額可以抵扣。

2、一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，其進項稅額不得抵扣（稅務(wù)機關(guān)代開的除外），為了彌補購貨人的損失，小規(guī)模納稅人有時在價格上會有所優(yōu)惠。

二、案例分析

甲企業(yè)為生產(chǎn)并銷售a產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，現(xiàn)有x、y、z三家公司可以為其提供生產(chǎn)所需原材料，期中x為一般納稅人，可以提供增值稅專用發(fā)票，適用增值稅稅率為13%；y為小規(guī)模納稅人，可以委托稅務(wù)機關(guān)開具增值稅稅率為3%的的發(fā)票；z為個體工商戶，目前只能開具普通發(fā)票。x、y、z三家公司提供的原材料質(zhì)量無差異，所提供的每單位原材料含稅價格分別為90.4元、84.46元和79元。a產(chǎn)品的單位含稅售價為113元，已經(jīng)城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加稅稅率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。從利潤最大化的角度考試甲企業(yè)應(yīng)選擇哪家公司作為材料供應(yīng)商？

解析：

a產(chǎn)品的不含稅單價=113/（1+13%）=100（元）

每單位a產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=100*13%=13（元）

（1）從x處購貨（一般納稅人）：

單位成本=90.4/（1+13%）=80（元）

可以抵扣的增值稅進項稅額=80*13%=10.4（元）

應(yīng)納增值稅=13-10.4=2.6（元）

稅金及附加=2.6*（7%+3%）=0.26（元）

單位產(chǎn)品稅后利潤=（100-80-0.26）*（1-25%）=14.805（元）

（2）從y處購貨（小規(guī)模納稅人）：

單位成本=84.46/（1+3%）=82（元）

可以抵扣的增值稅進項稅額=82*3%=2.46（元）

應(yīng)納增值稅=13-2.46=10.54（元）

稅金及附加=10.54*（7%+3%）=1.054（元）

單位產(chǎn)品稅后利潤=（100-82-1.054）*（1-25%）=12.7095(元）

（3）從z處購貨（個體工商戶）：

單位成本=79（元）

可以抵扣的增值稅進項稅額=0（元）

應(yīng)納增值稅=13（元）

稅金及附加=13*（7%+3%）=1.3（元）

單位產(chǎn)品稅后利潤=（100-79-1.3）*（1-25%）=14.775(元）

總結(jié)：由上計算可知，稅后利潤 x=14.805 > z=14.775 > y=12.7095,在一般納稅人處購買原材料獲利最大，所以應(yīng)該選擇x公司作為原材料供應(yīng)商。

三、結(jié)算方式的納稅籌劃

結(jié)算方式包括賒銷、現(xiàn)金、預(yù)付等。在價格無明顯差異的情況下，采用賒銷方式不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒銷當(dāng)期抵扣進項稅額；采用預(yù)付方式時，不僅要提前支付貨款，在付款當(dāng)期如果未獲取增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅進項稅額不能被抵扣；因此，在購貨價格無明顯差異時，要盡可能選擇賒銷方式。在三種購貨方式的價格有明顯差異的情況下，要綜合考慮貨物價格，付款時間和進項稅額抵扣時間。

四、視同銷售的征稅規(guī)定

視同銷售貨物：

1.將貨物交付他人代銷—代銷中的委托方。

2.銷售代銷貨物—代銷中的受托方。

3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

5.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給他人。

總結(jié)：

自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“召集人”“投分送”屬于視同銷售；外購的貨物用于“投分送”視同銷售，但用于“集人”不視同銷售。

五、視同銷售和抵扣進項問題

用途

自產(chǎn)及委托加工

外購

集體福利、個人消費

視同銷售，可抵進項

不視同銷售，不抵進項

投資、分紅、贈送

視同銷售，可抵進項

視同銷售，可抵進項

總結(jié)：視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。

【第13篇】某增值稅一般納稅人

今天，我們的主題是

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

增值稅一般納稅人申報表的填報!

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

詳情

1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計100萬元，進項稅額合計13萬元，4月已經(jīng)全部認證通過;

2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元;當(dāng)月開具一張16%稅率的藍字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)，a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報繳納增值稅;

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務(wù)取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。

4、a公司8名員工2023年4月10號出差沈陽，當(dāng)月15號返回濟南，發(fā)生的往返飛機票票價與燃油費合計10900元，員工報銷時提供了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;

5、a公司2023年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2023年5月當(dāng)前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)待抵扣進項稅額20萬元未抵扣(購入寫字樓進項稅額的40%)。

提問

根據(jù)上述業(yè)務(wù)計算a公司2023年4月份應(yīng)繳納的增值稅額?如何填報2023年4月所屬期的增值稅申報表?

應(yīng)繳納增值稅計算

解析

一、根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客運輸進項稅額=10900(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進項稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷項稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應(yīng)納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)---商務(wù)輔助服務(wù)，a公司經(jīng)計算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計抵減政策，加計抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當(dāng)期加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*10%

△ a公司4月加計抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月應(yīng)納增值稅額49100元>加計抵減額33090元

應(yīng)納稅額-抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應(yīng)繳納增值稅=49100-33090=16010元

報表填報

來源：濱州會計群

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【第14篇】某航空公司為增值稅一般納稅人

一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）

1.不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進行的重復(fù)征稅是指（）。

a．法律性國際重復(fù)征稅

b．經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅

c．稅制性國際重復(fù)征稅

d．政治性國際重復(fù)征稅

2.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2023年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

a．34.2萬元

b．50.54萬元

c．62.8萬元

d．68.21萬元

3.甲企業(yè)為小汽車進出口貿(mào)易公司，2023年7月進口2輛小汽車，到岸價格30萬美元，當(dāng)月外匯中間價1美元=6.2元人民幣，關(guān)稅稅額10萬元，小汽車適用增值稅率17%，消費稅率5%。則甲企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅（）萬元。

a．35.95

b．35.07

c．36.32

d．34.53

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）。

a．2.62萬元

b．2.67萬元

c．2.89萬元

d．2.95萬元

5.關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列各項中正確的是（）。

a．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

b．進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天

c．委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天

d．采取預(yù)收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

6.下列選項中，應(yīng)征增值稅的項目是（）。

a．餐廳銷售的飲料、食品等

b．電信公司提供電信服務(wù)的同時贈送手機

c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的商品房

d．商場收取的會員費收入

7.下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的表述中，錯誤的是（）。

a．保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費減去相應(yīng)的費用后為營業(yè)額

b．金融機構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

c．金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額

d．金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)以手續(xù)費（傭金）類的全部收入為營業(yè)額

8.某房地產(chǎn)公司2023年6月自建一棟商業(yè)樓，建成后對外銷售，建筑成本為400萬元（無同類建筑勞務(wù)的平均價格），當(dāng)?shù)氐某杀纠麧櫬蕿?0%，取得銷售收入600萬元。該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅為（）萬元。

a．13.61

b．43.61

c．30

d．43.2

9.位于市區(qū)的某公司2023年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加合計為（）萬元。

a．18

b．20.4

c．21

d．25.2

10.某企業(yè)海運進口一批貨物，海關(guān)審定的貨價折合人民幣2000萬元，運費折合人民幣10萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關(guān)稅稅率為5%，則應(yīng)納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅（）萬元。

a.100

b.100.8

c.110

d.110.8

11.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

a．鹵水

b．以未稅原煤加工的洗選煤

c．地面抽采的煤層氣

d．與原油同時開采的天然氣

12.某工業(yè)企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和準予扣除的開發(fā)費用共計3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

a．96.75

b．97.50

c．306.75

d．307.50

13.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。

a．國家機關(guān)、人民團體、軍隊出租的房產(chǎn)

b．公園里由照相館使用的房產(chǎn)

c．個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

d．個人所有的臨街商鋪

14.下列各項關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的說法中，錯誤的是（）。

a．經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

b．城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20

c．房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房出售前納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)實際情況，給予減征或免征

d．納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅

15.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

a．某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

b．某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

c．某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

d．某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

16.下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

a．軍事設(shè)施占用耕地

b．養(yǎng)老院占用耕地

c．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

d．飛機跑道占用耕地

17.某貿(mào)易公司進口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售11輛，取得不含稅銷售收入385萬元；3輛企業(yè)自用，2輛用于投資，1輛用于捐贈。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率30%，消費稅稅率為9%）

a．17.43

b．17.86

c．10.50

d．10.71

18.2023年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動船2艘，每艘凈噸位500噸。2023年8月10日購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200噸以下（含200噸）的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2023年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

a.8800

b.9600

c.10400

d.90400

19.2023年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅（）元。

a．7.5

b．8.5

c．9.5

d．12.5

20.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是（）。

a.居民企業(yè)來源于境內(nèi)、境外的所得

b.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

c.非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的所得

d.在中國設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間表述，錯誤的是（）。

a．預(yù)收款方式銷售，收到預(yù)收款時確認收入

b．轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)

c．利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認

d．租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認

22.某教授2023年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2023年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個人所得稅（）元。

a．1952

b．1288

c．1566.4

d．1808

23.按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價方法是（）。

a．交易凈利潤法

b．利潤分割法

c．成本加成法

d．再銷售價格法

24.某企業(yè)擬對境外a國或b國擴張業(yè)務(wù)，在境外開設(shè)工廠，提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，a國所得稅稅率是30%，b國所得稅稅率是40%，財務(wù)部建議選擇在a國設(shè)立工廠，該項選擇符合（）的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。

a．利用分劈技術(shù)

b．利用稅率差異

c．利用稅收抵免

d．利用稅收扣除

二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）

1.稅法的基本原則包括（）。

a．法律優(yōu)位原則

b．稅法公平原則

c．稅收效率原則

d．實質(zhì)課稅原則

2.下列項目中屬于免征增值稅的有（）。

a．安置殘疾人的單位提供應(yīng)稅服務(wù)

b．試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)服務(wù)

c．試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

d．中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)

3.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

a．賒銷的應(yīng)稅消費品，為移送貨物的當(dāng)天

b．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

c．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品當(dāng)天

d．委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天

4.下列關(guān)于消費稅納稅地點的闡述，正確的有（）。

a．贈送他人應(yīng)稅消費品，向受贈地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

b．委托加工的應(yīng)稅消費品（除受托人為個體經(jīng)營者或個人外），受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅

c．進口的應(yīng)稅消費品，進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

d．委托外地代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，向代銷地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

5.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

a．對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還

b．納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)

c．對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

d．城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，不隨“三稅”的法定減免而減免

6.下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有（）。

a．企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物

b．具有商業(yè)價值的貨樣

c．外國政府無償贈送的物資

d．殘疾人專用品

7.下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

a．對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

b．對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

c．對深水油氣田資源稅減征30%

d．對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅8.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的有（）。

a．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

c．房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

d．取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

9.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

a．保險公司的房產(chǎn)

b．實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

d．事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

10.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費用的有（）。

a．租入固定資產(chǎn)的改建支出

b．長期借款的利息支出

c．固定資產(chǎn)的大修理支出

d．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

11.國際稅收協(xié)定中，下列機構(gòu)場所，屬于“常設(shè)機構(gòu)”的有（）。

a．專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施

b．既用于儲存貨物同時也兼營商品銷售的設(shè)施

c．持續(xù)建設(shè)1年的建筑工地

d．專為本企業(yè)進行其它準備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所

12.下列各項所得中，屬于個人所得稅免稅項目的有（）。

a．離退休人員取得的工資

b．個人取得的國債利息收入

c．外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼

d．外籍個人以實報實銷形式取得的伙食補貼

13.稅務(wù)機關(guān)實施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。

a．罰款

b．收繳發(fā)票

c．沒收違法所得

d．停止出口退稅權(quán)

14.某鋼鐵公司2023年7月購進一臺銑床并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元、稅額17萬元，同時購進多套備用件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款2萬元、稅額0.34萬元。公司預(yù)計2014－2023年將連續(xù)虧損。現(xiàn)公司擬對該固定資產(chǎn)進行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。

a．適當(dāng)延長折舊年限

b．將備用件計入固定資產(chǎn)原值

c．從2023年12月開始計提折舊

d．將增值稅進項稅額計入固定資產(chǎn)原值

三、計算回答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）

1.某外貿(mào)進出口公司經(jīng)營各種進出口貨物，2023年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進口辦公設(shè)備500臺，每臺進口完稅價格1萬元，委托運輸公司將進口辦公用品從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司（一般納稅人）不含稅運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。

（2）當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，本公司辦公自用20臺，向某基金會捐贈2臺。另支付銷貨不含稅運輸費1.3萬元（收到了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。

（3）從某縣竹藤制品廠（一般納稅人）收購一批竹藤制品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計為93.6萬元，當(dāng)月出口，出口離岸價格為120萬元。

（4）從國內(nèi)購進布料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元，增值稅1.02萬元，委托加工成工藝臺布，支付加工費1萬元，并取得加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月全部出口，出口離岸價格10萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算出口竹藤制品應(yīng)退增值稅（退稅率13%）。

（2）計算進口貨物應(yīng)納增值稅（假設(shè)進口關(guān)稅稅率為15%）。

（3）計算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)交納的增值稅。

（4）計算出口加工的工藝臺布應(yīng)退增值稅（布料、工藝臺布的退稅率均為11%）。

2.（本題可以選用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確加5分，最高得分11分。）某白酒生產(chǎn)企業(yè)（下稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、優(yōu)質(zhì)費10萬元、其他價外費用10萬元；

（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤120元。

（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。

（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

（4）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

3.李某是一位知名作家，2023年取得以下收入：

（1）3月出版一部小說取得稿費50000元。

（2）7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。

（3）8月應(yīng)邀出國訪問期間，舉辦明清文學(xué)歷史講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個人所得稅80美元（外匯牌價1∶6.1）。

（4）9月份將國內(nèi)上市公司的股票對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，原購入價45000元。

（5）12月，通過滬港通購買香港聯(lián)交所上市的某只非h股，取得股息、紅利60000元，該非h股所在國已就該股息所得預(yù)提6000元個人所得稅稅款，并提供相關(guān)扣稅憑證。

（說明：流轉(zhuǎn)稅除提示要求計算外，上述業(yè)務(wù)均忽略不計算）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算李某2023年稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

（2）計算李某2023年7月出租住房應(yīng)繳納的個人所得稅。

（3）計算李某2023年舉辦講座取得的酬金應(yīng)在我國繳納的個人所得稅。

（4）計算李某2023年股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

（5）計算李某2023年通過滬港通購買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

4.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2023年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。

（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。

（3）發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元（其中300萬元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬元是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無法按開發(fā)項目分攤）。

（4）9月份該寫字樓竣工驗收，10-12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款4000萬元。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費用準予扣除的比例為10%，企業(yè)采用不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的方式計算利息支出。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)的金額。

（2）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。

（3）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。

（4）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金及附加。

（5）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的其他扣除項目。

（6）計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第二小題16分，共31分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2023年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月5日，從某種植公司購進玉米100噸，總價款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；11月12日，從國內(nèi)購進修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得一般納稅人的稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費12萬元，雜費1萬。

（2）11月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報。

（3）12月5日，進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，支付進口關(guān)稅14.40萬元。從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運費7萬元。

（4）12月進口兩臺電子釀酒機械設(shè)備自用，支付給國外的買價為60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，支付進口關(guān)稅7.10萬元。

（5）12月國內(nèi)購進一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元，未取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂。

（6）12月將單位用過一年的舊機器出售，取得含稅收入10萬元，該機器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票。

（7）12月1日將自產(chǎn)a型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)。

（8）12月12日銷售自產(chǎn)a型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價核算取得銷售金額80萬元。

（9）12月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購進的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元；12月28日，前期購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元（假定為自行運輸，不涉及運費）。

其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤率10%；③退稅率13%；④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù):（1）計算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅。

（2）計算企業(yè)11月份留抵的增值稅。

（3）計算企業(yè)12月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計算企業(yè)12月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計算企業(yè)12月銷售舊機器的增值稅。

（6）計算企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項稅額。

（7）計算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。

（8）計算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。

2.位于市區(qū)的某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年全年主營業(yè)務(wù)收入為6000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬元，營業(yè)外收入800萬元，主營業(yè)務(wù)成本3500萬元，其他業(yè)務(wù)成本500萬元，營業(yè)外支出600萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元，銷售費用900萬元，管理費用700萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益1000萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）實際發(fā)放職工工資1500萬元（已計入成本、費用），含向本企業(yè)安置的8名殘疾人員支付的工資薪金36萬元。

（2）發(fā)生職工福利費支出220萬元，撥繳工會經(jīng)費24萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出40萬元。

（3）發(fā)生廣告費支出500萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額為200萬元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出80萬元。

（4）經(jīng)國務(wù)院批準，取得省財政廳財政補貼款100萬元并已全額計入“營業(yè)外收入”，省政府文件要求該資金專門用于某項生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)對該資金及支出單獨進行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。

（5）向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)公司支付與經(jīng)營有關(guān)的擔(dān)保費50萬元，另支付不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的借款利息30萬元。

（6）用自產(chǎn)設(shè)備對外投資，設(shè)備成本120萬元，市場不含稅銷售價格為200萬元，該項業(yè)務(wù)具有商業(yè)實質(zhì)，但企業(yè)未將該項業(yè)務(wù)反映在賬務(wù)處理中。

（7）營業(yè)外支出600萬元中，包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款150萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計算業(yè)務(wù)（6）對會計利潤和應(yīng)納稅所得額的影響。

（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計算該企業(yè)2023年全年的應(yīng)納稅所得額。

（9）計算該企業(yè)2023年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2023年注冊會計師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試《稅法》參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】b【解析】經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進行的重復(fù)征稅。

2.【答案】a【解析】國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬元）

3.【答案】b【解析】甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）×17%=（30×6.2+10）÷（1－5%）×17%=35.07（萬元）

4.【答案】d【解析】木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬元）

5.【答案】a【解析】選項b，進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當(dāng)天；選項c，委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天；選項d，采取預(yù)收款當(dāng)時銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

6.【答案】b【解析】選項a，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍；選項b，提供電信服務(wù)按電信業(yè)征增值稅，銷售手機按銷售貨物征增值稅；選項c，應(yīng)征收營業(yè)稅；選項d，增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

7.【答案】a【解析】保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費為營業(yè)額。

8.【答案】b【解析】自建建筑物銷售的，按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅=400×（1+10%）÷（1－3%）×3%=13.61（萬元），銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=600×5%=30（萬元），該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=13.61+30=43.61（萬元）

9.【答案】d【解析】城建稅、教育費附加及地方教育附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的“三稅”。對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=210×（7%+3%+2%）=25.2（萬元）

10.【答案】b【解析】進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（萬元）；關(guān)稅=2016.03×5%=100.8（萬元）。

11.【答案】c【解析】選項c，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅的征稅范圍，專門開采或者與原油同時開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項a、b、d均需要繳納資源稅。

12.【答案】c【解析】扣除項目金額＝3700+277.5＝3977.5（萬元），土地增值額＝5000－3977.5＝1022.5（萬元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅＝1022.5×30%＝306.75（萬元）（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項目單獨扣除）。

13.【答案】c【解析】選項a，國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項b，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項d，臨街商鋪屬于營業(yè)用房，要繳納房產(chǎn)稅。

14.【答案】d【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

15.【答案】d【解析】選項a，沒有免征契稅的規(guī)定；選項b，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項c，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均可免征契稅。

16.【答案】c【解析】選項a，軍事設(shè)施占用耕地，免稅；選項b，養(yǎng)老院占用耕地，免稅；選項d，飛機跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

17.【答案】d【解析】該公司應(yīng)繳納車輛購置稅＝3×（25＋25×30%）÷（1－9%）×10%＝10.71（萬元）

18.【答案】a【解析】捕撈船、非機動船和養(yǎng)殖船免稅，非機動駁船按照船舶稅額的50%計算。應(yīng)納車船稅=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800（元）

19.【答案】b【解析】財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為千分之一。應(yīng)補繳印花稅＝（5000＋8500）×1‰－5＝8.5（元）

20.【答案】c【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，來源于中國境外的，與所設(shè)機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的所得不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅對象。

21.【答案】a【解析】選項a，采取預(yù)收款方式銷售的，在發(fā)出商品時確認收入。

22.【答案】d【解析】小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。個人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）

23.【答案】a【解析】按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價方法是交易凈利潤法。

24.【答案】b【解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

二、多項選擇題

1.【答案】bcd【解析】選項a，屬于稅法的適用原則。

2.【答案】bcd【解析】選項a，殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

3.【答案】bc【解析】選項a，賒銷的應(yīng)稅消費品，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項d，委托加工應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨當(dāng)天。

4.【答案】bc【解析】贈送他人應(yīng)稅消費品，向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅；委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，于銷售后向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)納稅。

5.【答案】abc【解析】城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免。

6.【答案】ac【解析】選項a，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當(dāng)免稅；選項b，無商業(yè)價值的貨樣才能免稅，所以不選；選項d，殘疾人專用品屬于特定減免。

7.【答案】acd【解析】對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

8.【答案】abc【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項d，取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

9.【答案】bc【解析】選項a，保險公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項d，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

10.【答案】acd【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

11.【答案】bc【解析】締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設(shè)立的具有準備性或輔助性的固定場所，不應(yīng)被認定為常設(shè)機構(gòu)，因此a、d不屬于常設(shè)機構(gòu)。選項b，如果某固定場所既從事不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的活動，也從事構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的活動，則應(yīng)視其構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，并對這兩項營業(yè)活動的所得合并征稅；選項c，建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，連續(xù)六個月以上的，可以作為常設(shè)機構(gòu)。

12.【答案】abd【解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼可以免稅，現(xiàn)金形式取得的不能免稅。

13.【答案】acd【解析】稅務(wù)行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒收財務(wù)非法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

14.【答案】ab【解析】企業(yè)在虧損期間購置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費用計入固定資產(chǎn)原值，使這些費用通過折舊的方式在以后年度實現(xiàn)；虧損企業(yè)的折舊年限可適當(dāng)延長，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷。

三、計算回答題

1.【答案】（1）出口竹藤制品應(yīng)退增值稅＝93.6÷（1+17%）×13%=10.4（萬元）

（2）進口貨物應(yīng)納增值稅＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（萬元）

（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)交納的增值稅當(dāng)月銷項稅額＝（400+2）×[1.8÷（1＋17%）]×17%＝105.14（萬元）

當(dāng)月進項稅額＝（97.75+9×11%）+1.3×11%=98.88（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝105.14－98.88＝6.26（萬元）

（4）出口加工的工藝臺布應(yīng)退增值稅＝6×11%+1×11%＝0.77（萬元）

2.【答案】（1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）

（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（萬元）

（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.80（萬元）

（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。

【英文答案】（1）the amount of con sumption tax pay able for selling white wine to the specialty store in this month for company a=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（ten thousand rmb）

（2） the amount of con sumption tax collected and remitted by company b=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（ten thousand rmb）

（3）the amount of con sumption tax pay able of the bottled medicinal liquor in this month for company a=1800×100÷10000×10%=1.80（ten thousand rmb）

（4）it is exempt from consumption tax，when company a distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.

3.【答案】（1）稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款＝50000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600（元）

（2）7月取得的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅＝（4000－800－800）×10%＝240（元）

（3）8月境外講座應(yīng)在我國納稅，可抵免限額以內(nèi)的境外已納稅款＝2000×6.1×（1－20%）×20%＝1952（元）應(yīng)在國內(nèi)補交個人所得稅＝1952－80×6.1＝1464（元）

（4）個人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅。

（5）通過滬港通購買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅＝60000×20%－6000＝6000（元）

【提示】內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非h股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個人所得稅。個人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機關(guān)申請稅收抵免。

4.【答案】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝6000×80%×（4÷5）＝3840（萬元）

（2）可以扣除的開發(fā)成本＝4000×（4÷5）＝3200（萬元）

（3）可以扣除的開發(fā)費用＝（3840＋3200）×10%＝704（萬元）

（4）轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認銷售收入＝12000＋4000＝16000（萬元）可以扣除的稅金及附加＝16000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝896（萬元）

（5）其他扣除金額＝（3840＋3200）×20%＝1408（萬元）

（6）扣除項目金額總計＝3840＋3200＋704＋896＋1408＝10048（萬元）

增值額＝16000－10048＝5952（萬元）

增值率＝5952÷10048×100%＝59.24%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅＝5952×40%－10048×5%＝1878.4（萬元）

【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用開發(fā)的寫字樓對外抵債，按視同銷售處理。

四、綜合題

1.【答案】（1）計算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅：進項稅＝30×13%＋47.6＋12×11%＝52.82（萬元）免抵退不得免征和抵扣稅額＝16×（17%－13%）＝0.64（萬元）

應(yīng)納增值稅＝0－（52.82－0.64）＝－52.18（萬元）

免抵退稅額＝16×13%＝2.08（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額＝2.08（萬元）

（2）企業(yè)11月份留抵下期抵扣稅額＝52.18－2.08＝50.1（萬元）

（3）企業(yè)12月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬元）

（4）企業(yè)12月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（萬元）

（5）企業(yè)12月銷售舊設(shè)備的增值稅＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（萬元）

（6）企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項稅額＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130＝429.56（萬元）

（7）本期可以抵扣的進項稅＝26.93＋13.28＋7×11%＋51×（1－30%）－2.58÷（1-13%）×13%＝76.29（萬元）

應(yīng)納增值稅＝429.56＋1.45－76.29－50.1＝304.62（萬元）

（8）企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）÷10000＋（2340＋8÷1.17＋2340÷130×10）×20%＝519.37（萬元）

2.【答案】（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額36萬元。

（2）職工福利費稅前扣除限額＝1500×14%＝210（萬元），實際支出220萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝220－210＝10（萬元）

工會經(jīng)費稅前扣除限額＝1500×2%＝30（萬元），實際撥繳24萬元，準予全額扣除，不需要進行調(diào)整。

職工教育經(jīng)費稅前扣除限額＝1500×2.5%＝37.5（萬元），實際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－37.5＝2.5（萬元）業(yè)務(wù)

（2）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝10＋2.5＝12.5（萬元）

（3）廣告費稅前扣除限額＝（6000＋1800＋200）×15%＝1200（萬元），實際發(fā)生500萬元未超過扣除限額，準予全額扣除；以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額200萬元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減200萬元。

業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%＝80×60%＝48（萬元），銷售收入的5‰＝（6000＋1800＋200）×0.005＝40（萬元），業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為40萬元，實際發(fā)生額為80萬元，應(yīng)做納稅調(diào)增40萬元。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝200－40＝160（萬元）

（4）企業(yè)取得國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金屬于不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時可以從收入總額中減除，所以業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

（5）支付與經(jīng)營有關(guān)的擔(dān)保費以及不超過銀行同期貸款利率的利息都是可以稅前扣除的，不需要做納稅調(diào)整。

（6）會計上應(yīng)該確認主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本120萬元。應(yīng)補交的增值稅＝200×17%＝34（萬元）應(yīng)補交的城建及附加＝34×（7%＋3%＋2%）＝4.08（萬元）

應(yīng)調(diào)整的會計利潤＝200－120－4.08＝75.92（萬元）稅收上確認的所得=75.92÷5=15.18（萬元）

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=75.92－15.18＝60.74（萬元）

【提示】居民企業(yè)以非貨幣性資金對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（7）會計利潤＝6000＋1800＋800－3500－500－600－320－900－700－180＋1000＋75.92＝2975.92（萬元），捐贈限額＝2975.92×12%＝357.11（萬元），實際捐贈額為150萬元，不需要做納稅調(diào)整。

（8）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝2975.92－36＋12.5－160－100－60.74＝2631.68（萬元）

（9）該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝2631.68×25%＝657.92（萬元）

【第15篇】增值稅一般納稅人登記表

很多朋友是第一次報增值稅，沒有人指導(dǎo)，自己不敢填，那該怎么辦？

首先，報稅是大事，不能漏報、錯報。漏報要補申報，還會罰款、滯納金，以及影響企業(yè)納稅信用等級。錯報可能導(dǎo)致多繳稅或者少繳稅。多繳稅老板不愿意，少繳稅稅局不愿意。

其次，知道一般納稅人（商業(yè)企業(yè)為例）增值稅計算方法：應(yīng)交增值稅=銷項-進項-上期留抵（沒有就是0）-進項稅額轉(zhuǎn)出（沒有就是0）-紅字發(fā)票稅額

本案例不涉及免稅產(chǎn)品，這里就暫時寫了。

舉個栗子：

xxx公司是一般納稅人商貿(mào)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)：批發(fā)華米手機

2023年10月份開具5萬的專用發(fā)票（不含稅，稅率13%），3萬的普票（不含稅，稅率13%），2萬沒有開票（不含稅，適用13%稅率，且滿足確認收入條件）

2023年10月取得的進項發(fā)票金額是8萬（不含稅金額，稅率13%），已經(jīng)全部認證

2023年10月本公司員工出差辦公的火車票2000元

2023年10月開具紅字發(fā)票金額1萬（不含稅），之前開的是專票

第一步：先計算增值稅

銷項稅額=5萬×13%+3萬×13%+2萬×13%=13000

進項稅額=8萬×13%+2000÷（1+9%）×9%=10565

紅字稅額=1萬×13%=1300

應(yīng)交增值稅=13000-10565-1300=1135

注明：很多朋友問，現(xiàn)在不是系統(tǒng)自動帶出來的數(shù)據(jù)嗎？為什么還要自己計算？

報稅需要很謹慎，不能出錯，先自己算一遍，然后再申報系統(tǒng)再核對一遍，兩者一致的情況下，一般都不會出錯，這樣能避免出現(xiàn)錯報的情況。有時稅局系統(tǒng)問題也會導(dǎo)致自動帶出的數(shù)據(jù)錯誤，這個時候如果不去核對，就可能報錯。

接下來就是填寫申報表了（前面已經(jīng)認證，此處就省略了）

那么填報應(yīng)該先填哪張表呢？

一般納稅人有6張表：1張主表、4張附表、1張減免明細表。

主表里面的數(shù)據(jù)都是由附表里面的數(shù)據(jù)生成的，所以我們要先填附表1。

收入明細：2023年10月份開具5萬的專用發(fā)票（不含稅，稅率13%），3萬的普票（不含稅，稅率13%），2萬沒有開票（不含稅，適用13%稅率，且滿足確認收入條件）

2023年10月開具紅字發(fā)票金額1萬（不含稅），之前開的是專票。

一般附表1的開票數(shù)據(jù)是系統(tǒng)自動帶出的，未開票收入需要自己手動填寫。如果系統(tǒng)帶出的數(shù)據(jù)是正確的，那么填完未開票收入，保存即可。如果數(shù)據(jù)不對可以修改成為正確的再保存。

附表1，點開看大圖

填完之后點保存就可以了。

接下來填附表2：（本期進項稅額明細）

進項明細：2023年10月取得的進項發(fā)票金額是8萬（不含稅金額，稅率13%），已經(jīng)全部認證

8萬×13%=10400

2023年10月本公司員工出差辦公的火車票2000

2000÷(1+9%)×9%=165，不含稅金額是2000÷（1+9%）=1835

附表2、點開看大圖

一般附表2的進項數(shù)據(jù)也是系統(tǒng)帶出的，8b和10行需要手動填寫。填寫完保存即可。

此項目不涉及附表3、附表4、減免明細表，就不填。

最后核對主表信息，主表是附表的數(shù)據(jù)帶過來的：

填完報表后生成的稅額和自己計算的稅額是一致的，一般情況下說明沒有算錯。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅申報表就填完了，如果還不會申報，私信或者給小編留言。免費指導(dǎo)大家申報增值稅

【第16篇】全國增值稅一般納稅人查詢

認定標準

一般納稅人

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

tips

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

tips

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準確稅務(wù)資料的，也可以申請為一般納稅人。

區(qū)別

計稅方式不同

一般納稅人

適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。）

小規(guī)模納稅人

適用簡易計稅方法。

一般計稅方法的應(yīng)納稅額

#指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。

#應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

舉個栗子：

# 一般納稅人a #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，

當(dāng)月購進貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。

銷項稅額=100×13%=13萬元

進項稅額=80×13%=10.4萬元

應(yīng)納稅額=13-10.4=2.6萬元

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額

#指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

#應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

舉個栗子：

# 一般納稅人b #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當(dāng)月購進貨物80萬元（不含稅）。

應(yīng)納稅額=100×3%=3萬元

稅率和征收率不同

一般納稅人

適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務(wù)可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。

小規(guī)模納稅人

適用增值稅征收率3%、5%。

增值稅納稅期限不同

一般納稅人

以月為納稅期限，特殊情況除外。

小規(guī)模納稅人

可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經(jīng)選定，一個會計年度內(nèi)不得變更。

增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人

銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。

小規(guī)模納稅人

銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產(chǎn)除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。

賬務(wù)處理不同

一般納稅人

應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。

小規(guī)模納稅人

只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅外的明細科目。

小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，不通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目核算。

小規(guī)模納稅人是否可轉(zhuǎn)為一般納稅人？

當(dāng)然是可以的，主要有以下兩種方式：

一是自愿申請，只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件，就可以自愿申請認定為一般納稅人。

二是被動申請，如果納稅人在連續(xù)的12個月內(nèi)的銷售收入達到一定的標準（不同行業(yè)有所不同，幾十萬到數(shù)百萬不等），就必需去申請認定為一般納稅人。

那么一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嘛？

這個目前是不可以的。

注冊公司選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在15萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票（即使可以稅局代開專票，但很多大公司都需要13個點或者9個點的增值稅專用發(fā)票用來抵扣），這樣建議直接認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果公司是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

查看公司所在行業(yè)能否享受銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還，或者農(nóng)產(chǎn)品等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

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