【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅一般納稅人報(bào)稅流程怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅一般納稅人報(bào)稅流程,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】增值稅一般納稅人報(bào)稅流程
本文目錄
會(huì)計(jì)一般納稅人報(bào)稅的詳細(xì)流程?
一般納稅人報(bào)稅流程?
一般納稅人的抄稅、報(bào)稅、申報(bào)、清卡的流程是什么?
一般納稅人如何申報(bào)納稅?
一般納稅人國(guó)稅報(bào)稅流程是怎樣的?
稅務(wù)納稅申報(bào)的具體流程是什么?。?/p>
公司做賬報(bào)稅流程?
個(gè)體戶一般納稅人如何報(bào)稅,報(bào)稅流程是什么?
會(huì)計(jì)一般納稅人報(bào)稅的詳細(xì)流程?
1.認(rèn)證:每個(gè)月月底之前把銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)拿到國(guó)稅去認(rèn)證(如果單位購(gòu)買了掃描儀等認(rèn)證設(shè)備可在單位認(rèn)證,或者可以委托稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)證),認(rèn)證好后將稅務(wù)打印出的認(rèn)證確認(rèn)單和已認(rèn)證的抵扣聯(lián)拿回來(lái),一個(gè)月裝訂成冊(cè)后,等申報(bào)時(shí)使用.
2.報(bào)稅:每個(gè)月10日之前將開增值稅用的金穗卡在開票用的電腦上抄稅,抄稅后將金穗卡送到國(guó)稅讀卡. 每月15日前資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表做出來(lái)后,進(jìn)入國(guó)稅申報(bào)網(wǎng),先進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅,并把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)錄入一同申報(bào),再打印申報(bào)表,連同已認(rèn)證的抵扣聯(lián),蓋好章,簽好字一同送到國(guó)稅大廳,經(jīng)國(guó)稅審核蓋章后拿回一份單位留存.稅款從你單位賬戶直接扣除.
3.開增值稅發(fā)票:拿著金穗卡和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)證到國(guó)稅大廳領(lǐng)取增值稅發(fā)票,拿回來(lái)后讀到電腦的開票系統(tǒng)里,就可以開具發(fā)票了.開完發(fā)票拿金穗卡到國(guó)稅去換票或繳銷.
4.地稅申報(bào)較簡(jiǎn)單,進(jìn)入地稅網(wǎng),將報(bào)表數(shù)和需繳納稅的稅款錄入后提交,稅款直接從賬戶上扣去.將申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表打印出來(lái)蓋章簽字后提交地稅就行.
一般納稅人如何申報(bào)納稅?
1.首先做賬,出報(bào)表,這個(gè)是必須的。
2.如果有增值稅,進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證好,然后到開票系統(tǒng),先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器,點(diǎn)發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格,5張表。寫卡,打印,增值稅明細(xì)表,正數(shù),負(fù)數(shù)表等
3.準(zhǔn)備中國(guó)稅務(wù)字樣的ic卡,插入讀卡器,和小規(guī)模的程序一樣的,先讀卡,填寫表格,應(yīng)該是5張?jiān)鲋刀惖?,一張主表?張附表。資產(chǎn)負(fù)債表,損益表。填寫好,調(diào)整打印紙張,進(jìn)行打印,一式兩份。寫卡。
4.完畢后加蓋公章,拿著報(bào)表到報(bào)稅大廳報(bào)稅。
一般納稅人國(guó)稅報(bào)稅流程是怎樣的?
(一)運(yùn)用防偽稅控開票子系統(tǒng)進(jìn)行抄稅。
(二)運(yùn)用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程報(bào)稅。
(三)運(yùn)用網(wǎng)上申報(bào)軟件,發(fā)送申報(bào)數(shù)據(jù)。申報(bào)成功后,查看申報(bào)結(jié)果,根據(jù)系統(tǒng)提示作相應(yīng)處理。申報(bào)表審核成功后,稅務(wù)局端自動(dòng)扣繳稅款。網(wǎng)上申報(bào)受理成功的納稅人需使用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件打印符合要求的申報(bào)資料一式兩份,經(jīng)法人代表簽字并蓋章確認(rèn),于申報(bào)的當(dāng)月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(四)如自動(dòng)扣繳不成功或未存入足額的稅款,待存入足夠稅款后,再次運(yùn)用網(wǎng)上申報(bào)軟件扣繳稅款。
(五)扣款成功后,運(yùn)用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)查詢結(jié)果,系統(tǒng)提示報(bào)稅結(jié)果為報(bào)稅成功后,進(jìn)行清卡操作。
公司做賬報(bào)稅流程?
公司做賬報(bào)稅流程如下:
1、每月1-10日前網(wǎng)絡(luò)傳送或快遞收取客戶的原始憑證
2、填制記帳憑證,登記會(huì)計(jì)帳簿,進(jìn)行記帳和審核工作,打印和裝訂
3、月末進(jìn)行結(jié)帳與會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù),按照會(huì)計(jì)核算制度要求編制月度會(huì)計(jì)報(bào)表,主要包括“資產(chǎn)負(fù)債表”和“損益表”
4、根據(jù)公司相關(guān)資料核算稅種和稅額,填制納稅申報(bào)表,進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表
5、為企業(yè)辦理增值稅一般納稅人申請(qǐng)
6、辦理企業(yè)工商執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證年審業(yè)務(wù)
企業(yè)代理記賬需要那些資料?
1、企業(yè)開具的銷售發(fā)票
如果你的企業(yè)本月已開具了銷售發(fā)票那就應(yīng)該提供給代理記賬公司做賬報(bào)稅,而且提供發(fā)票的時(shí)候應(yīng)該跟你們公司的開票系統(tǒng)核對(duì)一下開票的信息,跟據(jù)開票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對(duì)一下自己的原始單據(jù)一一核對(duì),看一下有沒有漏給的情況發(fā)生。
2、企業(yè)還要提供采購(gòu)發(fā)票
一個(gè)銷售或生產(chǎn)的企業(yè)不管你賣什么產(chǎn)品,都應(yīng)是你從別人那里買到這個(gè)產(chǎn)品或者生產(chǎn)出產(chǎn)品才可以銷售。
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供每月公司的銀行流水
銀行流水是有每月初至末的銀行對(duì)賬單,銀行對(duì)賬單上每筆業(yè)務(wù)發(fā)生的回單。
4、企業(yè)還應(yīng)提供一些日常發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用票據(jù)
像那些,工資表、辦公室租金發(fā)票,物業(yè)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等(收據(jù)不可以做賬)。
個(gè)體戶一般納稅人如何報(bào)稅,報(bào)稅流程是什么?
個(gè)體戶一般納稅人報(bào)稅流程
1.首先作帳,出報(bào)表,這個(gè)是必須的。一般納稅人每月1日必須進(jìn)行防偽稅控開票機(jī)的抄稅工作
2.如果有增值稅,進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證好,然后到開票系統(tǒng),先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器,點(diǎn)發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格,5張表。寫卡,打印,增值稅明細(xì)表,正數(shù),負(fù)數(shù)表等.
3.準(zhǔn)備中國(guó)稅務(wù)字樣的ic卡,插入讀卡器,和小規(guī)模的程序一樣的,先讀卡,填寫表格,應(yīng)該是5張?jiān)鲋刀惖模粡堉鞅恚?張附表。資產(chǎn)負(fù)債表,損益表。另外如果是機(jī)動(dòng)車的還有3張表。填寫好,調(diào)整打印紙張,進(jìn)行打印,一式兩份。寫卡。因?yàn)槲覇挝皇菣C(jī)動(dòng)車銷售的,應(yīng)該有一個(gè)步驟是從機(jī)動(dòng)車開票系統(tǒng)導(dǎo)出一個(gè)報(bào)表,導(dǎo)入報(bào)稅系統(tǒng).直接生成機(jī)動(dòng)車銷售清單.連續(xù)打印報(bào)
4.完畢后蓋公章,拿著報(bào)表到報(bào)稅大廳報(bào)稅。程序同上。完成。
【第2篇】某企業(yè)為增值稅一般納稅人
營(yíng)改增一般納稅人一般賬務(wù)處理方法
(一)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù),按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
例1:a企業(yè),增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)從事提供應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù), 2023年6月15日,取得增值稅專用發(fā)票一張,“金額”欄5000元,“稅率”欄為“11%”,“稅額”欄550元,款已付;企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)550
貸:銀行存款 5550
(二)一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按照進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。(目前,海關(guān)進(jìn)口繳款書采用先比對(duì)后抵扣的管理方法)
例2-1:假設(shè)a企業(yè)2023年5月進(jìn)口貨物,取得海關(guān)進(jìn)口繳款書一份,金額為100萬(wàn)元,稅額為17萬(wàn)元。當(dāng)月提交比對(duì)系統(tǒng),則上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為:
借:原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17
貸:銀行存款 117
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17
(三)輔導(dǎo)期納稅人處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù),已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證,按稅法規(guī)定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(例如實(shí)施輔導(dǎo)期管理的納稅人),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后,按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,紅字貸記相關(guān)科目。
例2-2:假設(shè)a企業(yè)納入輔導(dǎo)期管理,則上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額550
貸:銀行存款 5550
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 550
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 550
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單不得抵扣后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 -550
貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -550
(四)一般納稅人銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù),按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按照按規(guī)定收取的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,按確認(rèn)的收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)終止或折讓,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
例3:2023年9月16日,a企業(yè)取得某項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入106萬(wàn)元,開具增值稅專用發(fā)票,銷售額100萬(wàn)元,銷項(xiàng)稅額6萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 1060000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60000
(五)視同銷售業(yè)務(wù)。一般納稅人發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條所規(guī)定情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提取的銷項(xiàng)稅額,借記“營(yíng)業(yè)外支出”“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
例4:從事工藝設(shè)計(jì)的a公司無(wú)償為b生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)工藝流程,該設(shè)計(jì)服務(wù)的市場(chǎng)計(jì)稅價(jià)格為50000元,該批設(shè)計(jì)服務(wù)人工成本為30000元,適用的增值稅稅率為6%。
視同銷售計(jì)算的稅額=50000*6%=3000(元)
借:營(yíng)業(yè)外支出 33000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3000
應(yīng)付職工薪酬 30000
(六)一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),不計(jì)算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅。
1.按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)”;按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額,借記“其他應(yīng)收款——增值稅”等科目;按計(jì)算的免抵退稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
2.收到退回的稅款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款——增值稅”科目。
3.辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止補(bǔ)交已退回稅款的,用紅字或負(fù)數(shù)登記。
依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件4第四條規(guī)定,“境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn),如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的,生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口,視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法?!?/p>
(七)發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施管理辦法》第二十七條第二款至第五款的情況,以及購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)改變用途等原因,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目,屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分,應(yīng)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。
例7: b公司,2023年9月5日盤點(diǎn)庫(kù)存發(fā)現(xiàn),由于管理不善,某產(chǎn)品盤虧10件,經(jīng)查屬于被盜。該產(chǎn)品賬面成本30萬(wàn)元,其中耗用原材料成本20萬(wàn)元。責(zé)令管理人員賠償5萬(wàn)元,保險(xiǎn)公司賠償10萬(wàn)元,經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)處理。a公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下:
1.發(fā)現(xiàn)盤虧:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢334000
貸:庫(kù)存商品 300000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34000
2.責(zé)任認(rèn)定后取得保險(xiǎn)款和責(zé)任賠償:
借:銀行存款(或其他應(yīng)收款)150000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150000
3.批準(zhǔn)處理:
借:營(yíng)業(yè)外支出 184000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 184000
一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù),發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額,借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
例9:假設(shè)a企業(yè)下設(shè)一個(gè)出租車公司,出租車公司與該企業(yè)統(tǒng)一核算,經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅,2023年8月31日,本月取得出租車收入50萬(wàn)元(含稅銷售額)。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 500000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 485436.89
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14563.11
(十)納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的,其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn),及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的,應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理與銷售其他貨物的處理一樣,即小規(guī)模納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算,一般納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算。但若出售屬于按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn),其按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算出的應(yīng)交增值稅,在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)將其直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,而不能計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目(注:此時(shí)會(huì)計(jì)處理和申報(bào)填寫有差異,申報(bào)要按政策規(guī)定先在申報(bào)表第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填寫按3%計(jì)算的稅額,再計(jì)算出1%稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”)。
例10:a企業(yè),2023年12月出售于2023年1月份購(gòu)買的某設(shè)備(未抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額),該設(shè)備原值20萬(wàn)元,已計(jì)提折舊5萬(wàn)元,售價(jià)12萬(wàn)元,適用17%的增值稅稅率。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為:
1.出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理 150000
累計(jì)折舊 50000
貸:固定資產(chǎn) 200000
2.收到出售設(shè)備價(jià)款:
借:銀行存款 120000
貸:固定資產(chǎn)清理 120000
3.按3%征收率減按2%征收計(jì)算出應(yīng)交增值稅元:
120000/(1+3%)*2%=2330.1
借:固定資產(chǎn)清理 2330.1
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2330.1
4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 :
借:營(yíng)業(yè)外支出 32330.1
貸:固定資產(chǎn)清理 32330.1
(十)月份終了,一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。 (注意:轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。)
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
當(dāng)月上交本月增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。
例11(不存在已交稅額的情況下)
1.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目,銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元,期末貸方余額20萬(wàn)元,則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20
下月征收期內(nèi)繳納稅款時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)繳稅額-未交增值稅 20
貸: 銀行存款 20
2.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目,銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬(wàn)元,期末借方余額為10萬(wàn)元,屬于尚未抵扣的增值稅。不需要進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。
例12:(存在已交稅金的情況下)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年10月,銷售其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額(1000萬(wàn)元)計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款時(shí):稅額=1000*5%=50(萬(wàn)元)
借: 應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅(已交稅金) 50
貸: 銀行存款 50
1.假設(shè)10月,該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元,則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”貸方余額為80萬(wàn)元(80=150-20-50),說(shuō)明該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為80萬(wàn)元。則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為:
借: 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 80
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 80
11月申報(bào)后繳稅的會(huì)計(jì)處理:
借 應(yīng)繳稅額-未交增值稅 80
貸:銀行存款 80
2.假設(shè)10月,該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元,則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為20萬(wàn)元(-20=50-20-50),則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20
3.假設(shè)10月,該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元,則此時(shí)“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為120萬(wàn)元(-120=10-80-50),則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 50
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 50
注意:轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,此時(shí)能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬(wàn)元,借方與貸方的差額70萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。
(十一) “應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅,一般不存在貸方余額
“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅。
例13:假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目期末借方余額為10000,本期“已交稅金”科目無(wú)發(fā)生額,則企業(yè)不需要作的會(huì)計(jì)分錄,其借方的余額作為下期期初的進(jìn)項(xiàng)稅處理即可。
(十二)一般納稅人享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策的,按規(guī)定扣減的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助”科目。
例14-1:假定a企業(yè)當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員5人,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,則會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅20000
貸:營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助” 20000
(十三)享受即征即退增值稅稅收優(yōu)惠政策。這種稅收優(yōu)惠和政策都是在增值稅正常繳納之后的退庫(kù),不影響增值稅計(jì)算抵扣鏈條的完整性。(即:銷售貨物時(shí),可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票等票據(jù),正常計(jì)算銷項(xiàng)稅額;購(gòu)買方也可以按規(guī)定予以抵扣)。
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)政府補(bǔ)助的定義可知:即征即退的增值稅符合政府補(bǔ)助的定義,因此計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
例14-2:某企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”科目貸方余額為20萬(wàn)元,當(dāng)月享受即征即退增值稅稅額為10萬(wàn)元。
則當(dāng)月計(jì)提應(yīng)收的即征即退增值稅(10萬(wàn)元)時(shí),進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10
貸:營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助 10
次月申報(bào)期內(nèi)繳納增值稅(20萬(wàn)元)時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20
貸:銀行存款 20
收到增值稅返還時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:
借: 銀行存款 10
貸:其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10
(十四)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅的:
1.分公司、子公司按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算的在所在地繳納的增值稅,借記“其他應(yīng)收款”“內(nèi)部往來(lái)”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目;上繳時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月初,分、子公司要將上月各自銷售額(或營(yíng)業(yè)額)、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額(包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅)通過(guò)傳遞單傳至總部。
2.公司總部收到各分公司、子公司的傳遞單后,按照傳遞單上注明的應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“其他應(yīng)付款”“內(nèi)部往來(lái)”等科目;將全部收入?yún)R總后計(jì)算銷項(xiàng)稅額,減除匯總的全部進(jìn)項(xiàng)稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額,再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額(包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅)作為已交稅金予以扣減后,形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。
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【第3篇】辦理增值稅一般納稅人資料
打開電腦桌面的開票系統(tǒng)(航天圓圖標(biāo),百望方圖標(biāo))
點(diǎn)開報(bào)稅管理------月度統(tǒng)計(jì)(統(tǒng)計(jì)本月開銷項(xiàng)發(fā)票不含收入和稅額)
報(bào)稅處理------上報(bào)匯總(抄稅)
打開網(wǎng)頁(yè)----進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)局廣東省電子稅務(wù)局-----賬號(hào)、密碼------企業(yè)進(jìn)入------我
要辦稅------發(fā)票管理------發(fā)票認(rèn)證查詢不含稅進(jìn)項(xiàng)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額
再返回我要辦稅-------稅費(fèi)申報(bào)及繳納------申報(bào)一般納稅人的主表
核對(duì)進(jìn)項(xiàng)/銷項(xiàng)發(fā)票不含稅收入和稅額是否對(duì)上開票系統(tǒng)和網(wǎng)上認(rèn)證的數(shù)據(jù)
注意核對(duì) 34 欄數(shù)據(jù)(本期補(bǔ)交稅額)就是交給稅局的增值稅稅款
申報(bào)成功主表-------返回開票系統(tǒng)--------報(bào)稅處理-------遠(yuǎn)程清卡(完成申報(bào))
報(bào)稅處理-----狀態(tài)查詢------金稅設(shè)備狀態(tài)查詢-----確定抄稅、清卡成功沒有
【第4篇】增值稅一般納稅人稅率
一、增值稅
1、一般納稅人
1)銷售貨物或提供勞務(wù) 13%(農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、圖書、報(bào)紙、飼料、化肥、農(nóng)藥等 9%)
2)交通運(yùn)輸、郵政服務(wù) 9%
3)電信基礎(chǔ)服務(wù) 9%,增值服務(wù)6%
4)建筑服務(wù) 9%
5)金融服務(wù) 6%
6)現(xiàn)代服務(wù)中研發(fā)和技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等 6%
7)現(xiàn)代服務(wù)中租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃 13%,不動(dòng)產(chǎn)租賃 9%
8)生活服務(wù)中文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務(wù)等 6%
2、小規(guī)模納稅人
1)征收率3%,疫情期間暫按1%
2)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣選擇差額納稅、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅、經(jīng)營(yíng)租賃方式出租土地、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)按差額等 5%
二、企業(yè)所得稅
1、基本稅率 25%
2、優(yōu)惠稅率15%
1)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
2)高新技術(shù)企業(yè)
3)西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)
4)從事污染法治
5)中國(guó)(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)
6)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港
3、特殊稅率 10%
非居民企業(yè)符合條件;國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)、重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),自獲利年度算起的前五年免征,后面按10%的稅率。
4、小微企業(yè)優(yōu)惠稅率 2.5%、10%
應(yīng)納稅所得額沒有超過(guò)100萬(wàn)元的部分,可以減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納。
對(duì)于超過(guò)100萬(wàn)元但沒有高于300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納。
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【第5篇】某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人
知識(shí)點(diǎn):生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
計(jì)稅方法
適用范圍
計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅公式
從量定額
啤酒、黃酒、成品油
銷售數(shù)量
銷售數(shù)量×單位稅額
復(fù)合計(jì)稅
白酒、卷煙
銷售額、銷售數(shù)量
銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額
從價(jià)定率
其他應(yīng)稅消費(fèi)品
銷售額
銷售額×比例稅率
(一)直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
【例題1·計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年3月5日向某大型商場(chǎng)銷售高檔化妝品一批,開具增值稅專用發(fā)票,取得不含增值稅銷售額30萬(wàn)元,增值稅額5.1萬(wàn)元;3月20日向某單位銷售高檔化妝品一批,開具普通發(fā)票,取得含增值稅銷售額4.68萬(wàn)元。計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
『正確答案』
高檔化妝品應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷(1+17%)=34(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅額=34×15%=5.1(萬(wàn)元)
【例題2·計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年3月份銷售糧食白酒50噸,取得不含增值稅的銷售額150萬(wàn)元。計(jì)算白酒企業(yè)3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
『正確答案』
應(yīng)納稅額=50×2000×0.5+1500000×20%=350000(元)
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅。
2.用于其它方面:于移送使用時(shí)納稅。
(1)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程;
(2)管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);
(3)提供勞務(wù);
(4)饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
特別注意:用于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,不征收消費(fèi)稅。
【例題1·多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有( )。
a.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)
b.贈(zèng)送給貧困地區(qū)
c.移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車
d.為了檢測(cè)其性能,將其轉(zhuǎn)為自用
『正確答案』bd
『答案解析』選項(xiàng)a,將小轎車用于碰撞試驗(yàn)既不繳納消費(fèi)稅,也不繳納增值稅;選項(xiàng)c,屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,在改裝后的加長(zhǎng)型豪華小汽車賣出時(shí),繳納消費(fèi)稅。
【例題2·單選題】(2008年,修訂)下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是( )。
a.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的普通化妝品
b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿
c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
d.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎
『正確答案』c
『答案解析』選項(xiàng)a,高檔化妝品需要繳納消費(fèi)稅,而普通化妝品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)b,用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)d,從2023年12月1日起,取消汽車輪胎消費(fèi)稅。
3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算
(1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅;
(2)無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅稅額
組成計(jì)稅價(jià)格
征稅方式
消費(fèi)稅
增值稅
成本利潤(rùn)率
從價(jià)定率
(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率
從量定額(啤酒、黃酒、成品油)
按銷售數(shù)量征消費(fèi)稅
成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅稅額
10%
復(fù)合計(jì)稅(卷煙、白酒)
(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率
組成計(jì)稅價(jià)格推導(dǎo)過(guò)程
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅稅額
=成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
組成計(jì)稅價(jià)格×(1-消費(fèi)稅比例稅率)=成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
【例題1·計(jì)算題】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利,其生產(chǎn)成本為8500元。
(1)如果同類產(chǎn)品售價(jià)為15000元,計(jì)算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。
(2)如果該高檔化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格,已知其成本利潤(rùn)率為5%,計(jì)算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。
提示:消費(fèi)稅稅率為15%。
『正確答案』
(1)同類產(chǎn)品售價(jià)15000元:
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=15000×15%=2250(元)
增值稅銷項(xiàng)稅額=15000×17%=2550(元)
(2)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià):
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
=8500×(1+5%)÷(1-15%)
=10500(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=10500×15%=1575(元)
增值稅銷項(xiàng)稅額=10500×17%=1785(元)
【例題2·綜合題】(2008年修改)某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(4)16日銷售a牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱,每箱不含稅售價(jià)1.35萬(wàn)元,款項(xiàng)收訖;將10標(biāo)準(zhǔn)箱a牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。
『正確答案』
a卷煙單價(jià)=13500÷250=54(元/條),適用比例稅率36%。
企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(300+10)×1.35×36%+(300+10)×0.015
=155.31(萬(wàn)元)(單位一定要一致)
【例題3·單選題】(2023年)某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年1月銷售自產(chǎn)地板兩批:第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元,第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元;另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院,300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
a.16.8
b.18.9
c.18.98
d.19.3
『正確答案』b
『答案解析』
(1)將自產(chǎn)地板贈(zèng)送給福利院和發(fā)給職工作福利,均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面,要視同銷售,于移送使用時(shí)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;
(2)不屬于四項(xiàng)用途,不用最高售價(jià),而是平均價(jià)。
應(yīng)納消費(fèi)稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬(wàn)元)
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【第6篇】什么是增值稅一般納稅人
稅務(wù)認(rèn)定管理:稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定,辦理納稅人稅種登記、稅務(wù)資格登記、征收方式認(rèn)定等業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。
(一)稅務(wù)認(rèn)定管理的類型
1、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定
(1)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
(2)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
(3)年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。
(4)一般納稅人認(rèn)定管理的程序規(guī)定
一般納稅人(達(dá)標(biāo))認(rèn)定管理
a.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日,下同)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表),申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
申報(bào)期,是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期。
b.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定,并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人。
《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知:同意其認(rèn)定申請(qǐng);一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間。
c.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人。
《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知:其年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》;逾期未報(bào)送的,按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
d.納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(符合應(yīng)當(dāng)辦理規(guī)定的) 或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》(符合不辦理規(guī)定的),經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后認(rèn)定為增值稅一般納稅人或不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢,并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人。
e.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色,印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起(新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起),按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額,并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。
【第7篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書
一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),銷售額是多少?
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是:
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的,年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元;
2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人;
3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元。
未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人?
根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定:年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。
會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。
因此,未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。
如何知道一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人?
四川省網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳上可以通過(guò)查詢了解一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人。進(jìn)入網(wǎng)站,輸入納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱即可查詢。
一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十三條規(guī)定:除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
因此,企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)要慎重,一旦成為一般納稅人,再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人,就轉(zhuǎn)不回來(lái)了。
連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額如何理解?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第三條規(guī)定:本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。
因此,連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度,而是跨年度累計(jì)。比如2023年4月1日至2023年3月31日,這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營(yíng)期。
超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎?
當(dāng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定,納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書后,逾期仍不辦理的,將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,簡(jiǎn)稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。
什么情況下超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人?
1、其他個(gè)人也就是我們常說(shuō)的個(gè)體工商戶以外的自然人,不屬于增值稅一般納稅人;
2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為,主要是指很少涉及或繳納增值稅,只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),這樣的單位和個(gè)體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個(gè)人超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,除自然人外,其他單位或個(gè)體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的,需要提交申請(qǐng)說(shuō)明,由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行,所以請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請(qǐng)。
強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報(bào)?如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人?
納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的,則會(huì)被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格,而是調(diào)整稅種,由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率,申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表,只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后,納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào),而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào),需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。
強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后,納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,使用增值稅專用發(fā)票。
【第8篇】大華公司為增值稅一般納稅人
期末貨已到,發(fā)票未到
1.期末倉(cāng)庫(kù)部門收到存貨,但發(fā)票未達(dá),倉(cāng)庫(kù)部門按對(duì)方送貨單據(jù)或合同價(jià)格填制一式幾聯(lián)暫估入庫(kù)單,財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記“原材料等”,貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”。
注意:倉(cāng)庫(kù)部門必須以收料單或入庫(kù)單登記倉(cāng)庫(kù)賬,并同時(shí)將財(cái)務(wù)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門入賬;暫估入賬不包括進(jìn)項(xiàng)稅額; “應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款” 科目余額并不完全等于應(yīng)付供貨商的金額,僅是暫估料的過(guò)渡性科目。
2.次月初用紅字沖回,以倉(cāng)儲(chǔ)部門上月末出具的暫估入庫(kù)單改為紅字為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記“原材料等(紅字)”,貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款(紅字)”。
注意:一些企業(yè)嫌手續(xù)繁瑣,月初不作暫估沖回會(huì)計(jì)分錄,或者會(huì)計(jì)上作了分錄,但無(wú)紅字入庫(kù)單作附件,會(huì)計(jì)賬與倉(cāng)管賬不同步處理,更談不上賬賬相符,這樣就存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
3.正式發(fā)票收到時(shí),以發(fā)票和倉(cāng)儲(chǔ)部門出具的正式入庫(kù)單作為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記“原材料”等、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,貸記“應(yīng)付賬款———x客戶”。
注意:不能將“應(yīng)付賬款———x客戶”與“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”科目混淆。
4.如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達(dá),但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售,倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門仍作暫估入庫(kù)處理,領(lǐng)用存貨時(shí),倉(cāng)儲(chǔ)部門按暫估價(jià)開具出庫(kù)單,財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記“生產(chǎn)成本等”,貸記“原材料等”。
5.暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)差異的處理。
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)———存貨》,發(fā)出存貨的成本有不同的計(jì)價(jià)方法,具體包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。對(duì)于采用個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法的企業(yè),暫估價(jià)和實(shí)際價(jià)之間的差異,可以按照重要性原則,差異金額較大時(shí)再進(jìn)行調(diào)整;發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計(jì)算的,存貨明細(xì)賬的單價(jià)是實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)變化的,對(duì)于暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)之間的差異,只是時(shí)間性的差異,按照會(huì)計(jì)的一貫性原則,不需要進(jìn)行調(diào)整。
期末貨已到,部分發(fā)票到達(dá)
實(shí)務(wù)中可能會(huì)出現(xiàn)一筆存貨分批開票的情形,對(duì)于已開票的部分存貨,可以憑票入賬,期末只暫估尚未開票的部分。
例:東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅人。8月5日,東方公司從大華公司購(gòu)入甲材料,共計(jì)3000公斤,材料已入庫(kù),尚未收到正式發(fā)票,料款尚未支付,合同不含稅價(jià)每公斤2元。8月25日,車間領(lǐng)用甲材料100公斤,加權(quán)平均單價(jià)為2.1元。9月10日,按照合同約定,東方公司支付80%的貨款,用銀行存款支付5616元,大華公司開具同等金額的發(fā)票。東方公司發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。
按合同價(jià)暫估入庫(kù),倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門都按暫估價(jià)登記材料明細(xì)賬:
借:原材料———甲材料 6000
貸:應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000.
8月25日,車間領(lǐng)用甲材料,發(fā)出材料按計(jì)算的加權(quán)平均單價(jià):
借:生產(chǎn)成本 210
貸:原材料———甲材料 210.
9月1日,沖暫估料:
借:原材料———甲材料 6000(紅字)
貸:應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000(紅字)。
9月10日,支付部分貨款收到發(fā)票:
借:原材料———甲材料 4800
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 816
貸:銀行存款 5616.
9月30日,暫估剩余20%的未達(dá)料:
借:原材料———甲材料 1200
貸:應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 1200.
暫估入賬納稅調(diào)整
如果發(fā)票跨年未達(dá)而存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售,匯算清繳時(shí)是否調(diào)整按暫估價(jià)列支的成本,目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。個(gè)別地區(qū)性政策對(duì)此作出了規(guī)范,但口徑不盡相同。
比如,青島市國(guó)稅局《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》(青國(guó)稅發(fā)[2009]10號(hào))第二十三條規(guī)定,對(duì)企業(yè)購(gòu)買但尚未取得發(fā)票的已入庫(kù)且入賬的存貨和固定資產(chǎn),原則上須在年度終了前取得正式發(fā)票后其相關(guān)的支出方可稅前扣除,但考慮到部分企業(yè)的實(shí)際情況,在上述規(guī)定時(shí)限內(nèi)取得發(fā)票確有困難的,本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則,特作如下補(bǔ)充規(guī)定:對(duì)在年度終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價(jià)入賬的存貨、固定資產(chǎn),取得發(fā)票的時(shí)限最遲不得超過(guò)納稅人辦理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)法定截止期限之前,超過(guò)這一時(shí)限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定,稅前扣除必須符合以下原則:一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。二是配比原則,即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。三是相關(guān)性原則,即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。所以,對(duì)于暫估入賬發(fā)生的成本,如果遵守以上原則,納稅人不存在利用不及時(shí)核算各項(xiàng)費(fèi)用惡意調(diào)節(jié)利潤(rùn),造成少繳或不繳所得稅的情形,原則上可以在稅前扣除。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,經(jīng)常會(huì)發(fā)生購(gòu)入存貨已入庫(kù)但發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形,會(huì)計(jì)上一般將此類存貨暫估入賬。由于不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式各具特色,其對(duì)暫估入賬的會(huì)計(jì)處理大相徑庭。此外,暫估存貨對(duì)匯算清繳的影響也是稅企雙方關(guān)注的焦點(diǎn)。本文區(qū)分幾種情況,對(duì)存貨暫估入賬的財(cái)稅處理進(jìn)行說(shuō)明。
【第9篇】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人
一、什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
1、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品:是指 委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人,受托方是消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人。
2、以下情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品:
a、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;
b、受托方先將原材料賣給委托方,再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;
c、由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。
例1:甲地板廠(一般納稅人)生產(chǎn)實(shí)木地板(消費(fèi)稅稅率 5%),10 月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:
(1)將外購(gòu)素板 40%加工成 a 型實(shí)木地板,當(dāng)月對(duì)外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額 40 萬(wàn)元、稅額 5.2 萬(wàn)元。
(2)受乙地板廠委托加工一批 a 型實(shí)木地板,雙方約定由甲廠提供素板,乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購(gòu)實(shí)木素板全部投入加工,當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠,開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額 30.6 萬(wàn)元、加工費(fèi) 5 萬(wàn)元。
解:業(yè)務(wù)(2)不是消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費(fèi)稅稅法的規(guī)定,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,而本例中主要材料是由受托方提供,不屬于委托加工。
業(yè)務(wù)(2)消費(fèi)稅納稅義務(wù)人:甲廠。其計(jì)稅依據(jù)確定方法:銷售價(jià)格按照最近時(shí)期同類實(shí)木地板的價(jià)格確定。
應(yīng)納消費(fèi)稅=40*5%+40÷40%×60%×5%=5(萬(wàn)元)(簡(jiǎn)化計(jì)算,不考慮外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除)
二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納
1、受托方加工完畢向委托方交貨時(shí),由 受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是 個(gè)人(含個(gè)體工商戶),委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。
2、如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅,
a、 委托方——消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅款。
委托方納稅人補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為:
① 已 直接銷售的:按 銷售額計(jì)稅。
② 未銷售或不能直接銷售的:按 組價(jià)計(jì)稅(委托加工業(yè)務(wù))。
b、 受托方(個(gè)人、含個(gè)體工商戶除外)——消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)承擔(dān)未扣繳稅款責(zé)任??劾U義務(wù)人未按規(guī)定代收代繳、代扣代繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代收代扣稅款 50%-3 倍的罰款。
例2:稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),乙公司(小規(guī)模納稅人)委托本地個(gè)體戶李某加
工實(shí)木地板。甲公司已將實(shí)木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。
解:如果稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查發(fā)現(xiàn),應(yīng)要求乙公司補(bǔ)繳稅款;如果乙公司屬于逃避繳納稅款,應(yīng)處以50%至 5 倍的罰款。 個(gè)體戶李某無(wú)扣繳義務(wù)。
三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算
受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí):
1、應(yīng)按 受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅;
例3:下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中,正確的有(bd)。
a.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
b.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
c.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
d.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)
例4:丁酒廠受丙企業(yè)委托加工 20 噸糧食白酒,雙方約定由丙企業(yè)提供原材料,成本為 30 萬(wàn)元,丁酒廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi) 8 萬(wàn)元、增值稅 1.04 萬(wàn)元。丁酒廠同類產(chǎn)品售價(jià)為 2.75 萬(wàn)元/噸。
解: 消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè),因?yàn)楸髽I(yè)提供了加工原料。
丁酒廠計(jì)算消費(fèi)稅從價(jià)部分的計(jì)稅依據(jù)=2.75×20=55(萬(wàn)元),從量部分的計(jì)稅依據(jù)為 20 噸。
2、 沒有同類價(jià)格的,按照 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
a、從價(jià)計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià):
例5:戊企業(yè)為增值稅一般納稅人,10 月外購(gòu)一批木材,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50 萬(wàn)元、稅額 6.5 萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元、稅額 0.03 萬(wàn)元,支付不含稅委托加工費(fèi) 5 萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售,木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為 5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95萬(wàn)元。
b、復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品:
從價(jià)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+ 委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
例6:己市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人,持有煙草批發(fā)許可證,3 月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲 800 萬(wàn)元(不含增值稅),委托 m 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱,m 企業(yè)每箱 0.1 萬(wàn)元收取加工費(fèi)(不含稅),當(dāng)月 m 企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙 200 箱交由集團(tuán)公司收回。 m 企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。(煙絲消費(fèi)稅率為 30%,甲類卷煙消費(fèi)稅為 56%加 150 元/箱)
解:m企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=200×0.015+(800×200÷500+200×0.1+200×0.015) ÷ (1-56%)×56% =439.55(萬(wàn)元)
四、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后銷售
1、直接出售(不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格): 不再繳納消費(fèi)稅;
2、加價(jià)出售(高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售):繳納消費(fèi)稅,并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
例7:某涂料生產(chǎn)公司庚為增值稅一般納稅人,2020 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(涂料消費(fèi)稅稅率 4%)
(1)15 日委托某涂料廠乙加工涂料,雙方約定由庚公司提供原材料,材料成本 80 萬(wàn)元,乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi) 10 萬(wàn)元(含代墊輔助材料費(fèi)用 1 萬(wàn)元)、增值稅 1.3 萬(wàn)元。乙廠無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售。
解:乙廠代收代繳的消費(fèi)稅=(80+10)÷(1-4%)×4% =93.75 ×4%= 3.75(萬(wàn)元)
(2)28 日庚公司收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出 80%,取得不含稅銷售額 85 萬(wàn)元。
解:受托方的計(jì)稅依據(jù)=93.75×80%=75(萬(wàn)元)<銷售價(jià)格 85 萬(wàn)元。
庚公司 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=85×4%-75×4%=0.4(萬(wàn)元)
理由:委托方將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
五、委托加工業(yè)務(wù)中雙方稅務(wù)處理總結(jié):
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【第10篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人
已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
(一)、外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除
稅法規(guī)定,對(duì)用外購(gòu)消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的,可以扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題)
1、扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;
(3)外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;
(5)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)外購(gòu)已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(8)對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
【解釋1】并非所有外購(gòu)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費(fèi)稅稅款,只限于消費(fèi)稅法規(guī)中列舉的上述情況。
【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目,即購(gòu)入該稅目的已稅商品,仍用于生產(chǎn)該稅目的商品,可以抵扣。如購(gòu)入該稅目的已稅商品,用于生產(chǎn)另一稅目的商品,則不能扣稅。(首飾類除外)
【解釋3】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾),在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
【解釋4】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng),而需進(jìn)一步加工的(如需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石,化妝品,鞭炮焰火等),應(yīng)征消費(fèi)稅,同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。
【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅稅款8.5萬(wàn)元,經(jīng)簡(jiǎn)單打磨后再將其銷售給首飾商城,收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。(2023年考題改編)
a.4萬(wàn)元
b.5萬(wàn)元
c.9萬(wàn)元
d.14萬(wàn)元
【答案】a
【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng),而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4(萬(wàn)元)。
【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中,在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有( )。(2023年)
a.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
b.外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板
c.外購(gòu)已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒
d.外購(gòu)已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表
【答案】ab
【解析】選項(xiàng)c、d,沒有扣稅的規(guī)定。
2、扣稅方法
(1)外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除,采用的是實(shí)耗扣稅法而不是購(gòu)進(jìn)扣稅法,即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費(fèi)品才可以扣除其已納消費(fèi)稅款。
由于原材料的采購(gòu)和使用是連續(xù)的,所以在計(jì)算生產(chǎn)領(lǐng)用量時(shí),應(yīng)根據(jù)期初庫(kù)存數(shù)量加當(dāng)期外購(gòu)數(shù)量減期末庫(kù)存數(shù)量來(lái)進(jìn)行推算。
(2)已納稅款扣除的計(jì)算
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。
【注意】“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷售額(不包括增值稅稅款)。
(二)、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
基本規(guī)定同外購(gòu)已稅消費(fèi)品稅額扣除
1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則,是否補(bǔ)繳消費(fèi)稅
2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,分別情況:
——再出售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額
——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣
——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實(shí)際數(shù)量計(jì)算
【例題1·單選題】下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅,可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。(2008年改編)
a.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車
b.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇
c.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒
d.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
【答案】d
【解析】小汽車,游艇,白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅。
【例題2·單選題】某煙廠4月外購(gòu)煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元,期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元,期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是( )。
a.6.8萬(wàn)元
b.9.6萬(wàn)元
c.12萬(wàn)元
d.40萬(wàn)元
【答案】c
【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
第一,本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50(萬(wàn)元)
(注釋:稅款=買價(jià)×17%,所以:買價(jià)=稅款÷17%)
第二,生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元)
第三,準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬(wàn)元)。
【例題3·計(jì)算問(wèn)答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝高檔化妝品,關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件,對(duì)外批發(fā)銷售6000件,取得不含稅銷售額290萬(wàn)元;向消費(fèi)者零售800件,取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。(進(jìn)口環(huán)節(jié)取得完稅憑證,高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%)
要求:
(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。
(2)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。
【答案及解析】
(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。
①進(jìn)口散裝高檔化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(150+150×40%)÷(1-15%)=247.06(萬(wàn)元)
②進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06(萬(wàn)元)
③進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。
①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷(1+l7%)]×17%-42=14.78(萬(wàn)元)
②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷(1+l7%)]×15%-37.06×80%=20.45(萬(wàn)元)。
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【第11篇】原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅
答:'根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款規(guī)定:“2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
......
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容,除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外,自2023年5月1日起執(zhí)行?!?/p>
【第12篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證
不少企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中
都遇到過(guò)這樣的困惑
“怎么知道對(duì)方是不是一般納稅人呢?”
“又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢?
……
如何查詢及開具證明
快來(lái)了解一下吧~
如何查詢 企業(yè)納稅人資格
查詢路徑①
1.打開廈門市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站,點(diǎn)擊“我要查詢”。
2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”,輸入納稅人識(shí)別號(hào)或納稅人名稱,點(diǎn)擊“查詢”。
3.等待查詢結(jié)果,即可看到納稅人資格類型。
查詢路徑②
1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊“登錄”。
2. 輸入賬號(hào)、密碼、驗(yàn)證碼登錄后,點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。
3.點(diǎn)擊“資格信息”,即可查看納稅人資格類型。
如何證明 自己是一般納稅人
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定:“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》,可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?!币簿褪钦f(shuō),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》,可以作為一般納稅人的資格證明。
填表小tips
1.本表由納稅人如實(shí)填寫。
2.表中“證件名稱及號(hào)碼”相關(guān)欄次,根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號(hào)碼填寫。
3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。
4.本表一式二份,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。
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【第13篇】增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表
公司一旦注冊(cè)下來(lái),基本都是小規(guī)模納稅人,但隨著時(shí)間的推移,有的公司因?yàn)樽约旱目蛻舳际且话慵{稅人,而產(chǎn)生了把自己的公司申請(qǐng)為一般納稅人的想法,那么問(wèn)題就來(lái)了,南寧小規(guī)模納稅人怎么申請(qǐng)為一般納稅人呢?會(huì)很難嗎?
南寧小規(guī)模納稅人申請(qǐng)為一般納稅人是不難的,當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額超過(guò)500萬(wàn)時(shí),如果你不主動(dòng)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)強(qiáng)制將你的公司納稅身份從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人。
當(dāng)然了,即使小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額不超過(guò)500萬(wàn)也是可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)為一般納稅人的,不過(guò)需要注意的是,目前小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人,就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了,因此企業(yè)做出選擇前,務(wù)必要考慮清楚。
那么當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額沒有超過(guò)500萬(wàn)時(shí),我該怎么申請(qǐng)成為一般納稅人呢?
1. 準(zhǔn)備《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》、銀行賬戶開戶證明;
2. 企業(yè)的資產(chǎn)資本需要在100萬(wàn)以上,老企業(yè)資產(chǎn)資金在50萬(wàn)元以上就可以申請(qǐng);
3. 有建立健全的財(cái)務(wù)核算制度,有按國(guó)家規(guī)定的賬本和相關(guān)憑證;
4. 有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;
5. 準(zhǔn)備法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明;
6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。
以上就是南寧小規(guī)模納稅人怎么申請(qǐng)為一般納稅人的內(nèi)容,已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問(wèn)的話,可以留言小金,小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的!如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題,咨詢小金哦!
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【第14篇】增值稅一般納稅人查詢
增值稅一般納稅人登記網(wǎng)上辦理操作流程
一、業(yè)務(wù)概述
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)):
增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”),年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的,除本辦法第四條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日,是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。
二、業(yè)務(wù)前提
1.納稅人登記狀態(tài)為“正?!?;
2.納稅人存在有效的增值稅稅種認(rèn)定信息;
3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人;
4.納稅人存在實(shí)名比對(duì)且實(shí)名刷臉通過(guò)的辦稅員信息。
三、功能節(jié)點(diǎn)
電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報(bào)告——資格信息報(bào)告——增值稅一般納稅人登記(此模塊僅對(duì)小規(guī)模納稅人可見,若已登記為一般納稅人則無(wú)法看到此模塊)
四、操作步驟
登錄電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報(bào)告”模塊,在彈出頁(yè)面左側(cè)選擇“資格信息報(bào)告”,選擇“增值稅一般納稅人登記”,點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁(yè)面。
第一步:填寫表單
點(diǎn)擊進(jìn)入模塊后,系統(tǒng)彈出提示信息:“納稅人登記為一般納稅人后,需按適用稅率辦理納稅申報(bào),您是否繼續(xù)辦理?”
點(diǎn)擊“確定”后,繼續(xù)辦理。
系統(tǒng)將自動(dòng)帶出納稅人的登記信息,并選定“納稅人類別”(自動(dòng)帶出,不可修改)。
第二步:選擇“主營(yíng)業(yè)務(wù)類別”、“會(huì)計(jì)核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。
注意:若納稅人本月存在代開發(fā)票情形的,一般納稅人生效日期不能選擇“當(dāng)月1日”。
填寫完畢,點(diǎn)擊[暫存]按鈕,保存本次已填寫的內(nèi)容。如僅暫存未提交,則下次進(jìn)入該表單時(shí)前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動(dòng)帶出,無(wú)需再次輸入。
第三步:預(yù)覽提交和簽名確認(rèn)
點(diǎn)擊[下一步],預(yù)覽填寫完成的表單信息。要修改數(shù)據(jù)的,點(diǎn)擊[上一步],可進(jìn)行修改;若確認(rèn)無(wú)誤的,點(diǎn)擊[提交]進(jìn)行簽名確認(rèn)。
插入ca證書,輸入正確的ca密碼,點(diǎn)擊[驗(yàn)證]按鈕繼續(xù)操作。
彈出提示,點(diǎn)擊[確定]。
第四步:辦理成功
溫馨提示:增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)無(wú)需附報(bào)資料,無(wú)需稅務(wù)人員審核。若登記成功后,即需按適用稅率按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),按規(guī)定可申請(qǐng)領(lǐng)用專用發(fā)票。
請(qǐng)根據(jù)自行選擇的生效日期辦理增值稅申報(bào)和發(fā)票票種核定申請(qǐng)。
點(diǎn)擊[下載打印文書表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。
該文書效果如下:
來(lái)源:上海稅務(wù)
【第15篇】增值稅一般納稅人年檢時(shí)需要提供哪些資料
現(xiàn)在政策正在根據(jù)大家的需求在不斷完善,所以注冊(cè)公司變得越來(lái)越方便,越來(lái)越快捷,于是許多朋友都加入到創(chuàng)業(yè)的大軍中。不過(guò)成立公司之后,我們還是要遵守法律法規(guī),比如我們要按時(shí)報(bào)稅、年檢等等都要按流程來(lái)進(jìn)行,近來(lái),工商局下達(dá)了新的規(guī)定,企業(yè)如果不按時(shí)報(bào)稅,將為公司帶來(lái)信用污點(diǎn)。同樣,居民企業(yè)在注銷公司的時(shí)候,也要提交完整報(bào)稅的資料,下面就是小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。
精英商業(yè)
居民企業(yè):
1.單位企業(yè)納稅人:
1)稅務(wù)機(jī)關(guān)原核發(fā)的《國(guó)稅稅務(wù)登記證》
2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報(bào)稅盤。使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤
3)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表
4)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》《清稅申報(bào)表》
5)主管部門或者董事會(huì)(職代會(huì))的決議以及其他有關(guān)證明文件的原件及復(fù)印件
6)營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件
2、個(gè)體經(jīng)營(yíng)納稅人:
1)稅務(wù)機(jī)關(guān)原核發(fā)的《國(guó)稅稅務(wù)登記證》
2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報(bào)稅盤,使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤
3)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》
4)營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件
好了,小編的介紹就到這里了,希望能夠幫助到您哦!不過(guò)在這里小編要提醒大家,由于每個(gè)區(qū)域注銷的政策可能不同,所以大家在進(jìn)行注銷的時(shí)候一定要多加注意,多多詢問(wèn)工作人員。但最好還是交給成都公司注銷代辦來(lái)為您服務(wù),這樣可以省下很多精力和時(shí)間,而且辦理迅速,更加適合不了解注銷流程的朋友。想了解更多關(guān)于公司注銷的資訊嗎?那就繼續(xù)關(guān)注我們吧!
【第16篇】增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收計(jì)算方法
問(wèn)題一一般納稅人出租設(shè)備,能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照3%繳納增值稅?答復(fù):需要看有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購(gòu)買的,則租賃公司按照3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購(gòu)買的,則租賃公司按照13%計(jì)算征收增值稅。參考:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(六)項(xiàng)規(guī)定,一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅:4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
因此:根據(jù)以上規(guī)定:一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物,提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。注意這幾個(gè)營(yíng)改增時(shí)間:2023年1月1日,'營(yíng)改增'在上海市實(shí)施2023年9月1日,'營(yíng)改增'在北京市實(shí)施2023年10月1日,'營(yíng)改增'在江蘇省、安徽省實(shí)施2023年11月1日,'營(yíng)改增'在福建省、廣東省實(shí)施2023年12月1日,'營(yíng)改增'在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施2023年8月1日,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營(yíng)改增'試點(diǎn)在全國(guó)實(shí)施2023年1月1日,鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn),至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍2023年5月1日,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開
問(wèn)題二一般納稅人出租房屋,能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照5%繳納增值稅?答復(fù):1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考一:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào),以下簡(jiǎn)稱“16號(hào)公告”)第三條第一項(xiàng)規(guī)定,一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。參考二:《全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)12366熱點(diǎn)問(wèn)題解答(一)》中提到:關(guān)于轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)如何納稅的問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)來(lái)確定。因此,一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考三:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào))規(guī)定:一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅,或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的,減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。