【導(dǎo)語】小規(guī)模納稅人怎么交增值稅怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人怎么交增值稅,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人怎么交增值稅
我們都知道,小規(guī)模納稅人公司。開票季度不超過45萬(僅普票,但是專票也占票量),這句話怎么理解呢?打個比方,季度開了普票44萬,由于小于45萬,所以免征增值稅。但是普票專票一共開了44萬,其中普票開了35萬,專票開了9萬,雖然沒有超過45萬,但是需要針對專票9萬來征增值稅。
另外,季度一共開了46萬,其中普票30萬,專票16萬,季度票量大于45萬,所以無論普票還是專票都是需要交增值稅的。這點是各位老板都要清楚的。
所有優(yōu)惠的只是增值稅,不包含企業(yè)所得稅,年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的,按2.5%征收企業(yè)所得稅。100萬-300萬部分,實際按5%征收,超過300萬部分最高25%,而海南最高僅按15%征收。
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【第2篇】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人
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一、單項選擇題
1.下列各項中,企業(yè)以經(jīng)營租賃方式(租期3年)租入辦公大樓發(fā)生的改良支出應(yīng)該計入的會計科目是( )。
a.長期待攤費用
b.無形資產(chǎn)
c.固定資產(chǎn)
d.在建工程
2.企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券,資產(chǎn)負債表日確認當(dāng)期應(yīng)收未收的利息應(yīng)計入的會計科目是( )。
a.持有至到期投資—應(yīng)計利息
b.應(yīng)收利息
c.其他應(yīng)收款
d.長期應(yīng)收款
3.企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線,該生產(chǎn)線原價為1000萬元,已提折舊300萬元,擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬元,且滿足固定資產(chǎn)確認條件,不考慮其他因素,該生產(chǎn)線擴建后的入賬價值為( )萬元。
a.1000
b.800
c.1800
d.1500
4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺,無法查明原因,經(jīng)批準后應(yīng)計入的會計科目是( )。
a.營業(yè)外支出
b.財務(wù)費用
c.管理費用
d.其他業(yè)務(wù)成本
5.制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用,輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應(yīng)計入( )。
a.基本生產(chǎn)成本
b.輔助生產(chǎn)成本
c.管理費用
d.制造費用
6.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,2023年10月生產(chǎn)車間發(fā)生費用為:產(chǎn)品直接耗用原材料15萬元,車間管理人員薪酬3萬元,車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費9萬元,該企業(yè)按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費用,本月甲、乙產(chǎn)品耗用工時分別為100小時、50小時,不考慮其他因素,甲產(chǎn)品應(yīng)該分配的制造費用為( )萬元。
a.8
b.18
c.4
d.9
7.甲公司將其采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)于租賃期屆滿后出售,取得價款3000萬元,該房地產(chǎn)的成本為1500萬元,出售時,“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目貸方余額為500萬元,不考慮其他因素,甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額為( )萬元。
a.1500
b.1000
c.3000
d.2000
8.2023年1月15日,甲公司購買非同一控制下乙公司發(fā)行的股票8000萬股準備長期持有,擁有乙公司51%的股份且實施控制,每股買入價為5元,款項已支付。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元,宣告分配現(xiàn)金股利200萬元,不考慮其他因素,2023年12月31日,甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。
a.40000
b.40255
c.40102
d.40153
9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,該企業(yè)購入一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元,增值稅稅額17萬元,另付保險費1萬元,不考慮其他因素,該批材料的入賬成本為( )萬元。
a.117
b.118
c.100
d.101
10.2023年1月1日,某公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán),協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年,每年年末收取使用費10萬元。2023年該專利計提攤銷6萬元,不考慮其他因素,2023年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對其營業(yè)利潤的影響金額為( )。
a.50
b.10
c.6
d.4
11.企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品成本,應(yīng)借記的會計科目是( )。
a.在途物資
b.主營業(yè)務(wù)成本
c.庫存商品
d.發(fā)出商品
12.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會計科目是( )。
a.管理費用
b.其他業(yè)務(wù)收入
c.財務(wù)費用
d.營業(yè)外收入
13.某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的事業(yè)單位,下列各項中,關(guān)于該單位應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的會計處理表述正確的是( )。
a.借記“其他支出”科目,貸記“應(yīng)繳稅費”科目
b.借記“非財政補助結(jié)余分配”科目,貸記“應(yīng)繳稅費”科目
c.借記“所得稅”科目,貸記“應(yīng)繳稅費”科目
d.借記“經(jīng)營支出”科目,貸記“應(yīng)繳稅費”科目
14.下列各項中,應(yīng)記入資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)收款”項目的是( )。
a.應(yīng)付租入包裝物的租金
b.銷售商品時應(yīng)收取的包裝物租金
c.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金
d.無力支付到期的銀行承兌匯票
15.2023年4月,某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅1100000元,城鎮(zhèn)土地使用稅200000元,消費稅500000元,土地增值稅350000元,該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%,下列關(guān)于該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的會計處理正確的是( )。
a.借:營業(yè)稅金及附加 150500
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 150500
b.借:營業(yè)稅金及附加 112000
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 112000
c.借:管理費用 150500
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 150500
d.借:管理費用 112000
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 112000
16.下列各項中,不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是( )。
a.計提壞賬準備
b.處置固定資產(chǎn)的凈收益
c.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用
d.管理用無形資產(chǎn)計提攤銷
17.2023年10月1日,某企業(yè)經(jīng)批準按面值發(fā)行債券10000000元,并全部用于建設(shè)廠房,該債券期限為3年、到期一次還本付息,票面利率和實際利率均為6%,廠房于2023年年初開工建設(shè),至2023年12月31日尚未完工,不考慮其他因素,關(guān)于企業(yè)2023年12月31日確認債券利息費用的會計處理正確的是( )。
a.借:在建工程 150000
貸:應(yīng)付債券 150000
b.借:財務(wù)費用 600000
貸:應(yīng)付債券 600000
c.借:在建工程 600000
貸:應(yīng)付債券 600000
d.借:財務(wù)費用 150000
貸:應(yīng)付利息 150000
18.期末,事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計科目是( )。
a.事業(yè)基金
b.事業(yè)結(jié)余
c.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
d.經(jīng)營結(jié)余
19.下列各項中,采用在產(chǎn)品按定額成本計價法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的是( )。
a.月末產(chǎn)品成本數(shù)量較多,但各月變化不大的產(chǎn)品
b.月末在產(chǎn)品數(shù)量多、變化大,直接材料在生產(chǎn)成本中所占比重較大且在生產(chǎn)開始時一次投入的產(chǎn)品
c.月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大,各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定的產(chǎn)品
d.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品
20.2023年12月10日,甲公司購入乙公司股票10萬股,將其劃分為交易性金融資產(chǎn),購買日支付價款249萬元,另支付交易費用0.6萬元,2023年12月31日,該股票的公允價值為258萬元,不考慮其他因素,甲公司2023年度利潤表“公允價值變動損益”項目本期金額為( )萬元。
a.9
b.9.6
c.0.6
d.8.4
21.下列各項中,引起利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額增加的是( )。
a.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助
b.設(shè)備報廢凈損失
c.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本
d.庫存商品盤虧凈損失
22.資產(chǎn)減值影響因素消失后,下列資產(chǎn)中,已確認的減值損失應(yīng)在其已計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是( )。
a.存貨
b.無形資產(chǎn)
c.投資性房地產(chǎn)
d.固定資產(chǎn)
23.下列各項中,不應(yīng)計入企業(yè)存貨采購成本的是( )。
a.商品采購人員的差旅費
b.支付的進口關(guān)稅
c.負擔(dān)的運輸費
d.入庫前的整理挑選費
24.下列各項中,關(guān)于企業(yè)領(lǐng)用原材料的會計處理表述不正確的是( )。
a.在建廠房工程領(lǐng)用的原材料成本應(yīng)計入工程成本
b.專設(shè)銷售機構(gòu)日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入銷售費用
c.生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入制造費用
d.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料成本應(yīng)計入成本
二、多項選擇題
1.下列各項中,企業(yè)應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有( )。
a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅
b.銷售商品應(yīng)交的增值稅
c.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接銷售受托方代繳的消費稅
d.應(yīng)交的教育費附加
2.下列各項中,關(guān)于企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。
a.取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬成本
b.資產(chǎn)負債表日公允價值變動計入資本公積
c.出售時取得的價款與其賬面余額之間的差額確認為投資收益
d.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量
3.下列各項中,屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費用分配方法的有( )。
a.順序分配法
b.直接分配法
c.代數(shù)分配法
d.交互分配法
4.下列各項中,關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。
a.因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入管理費用
b.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊
c.專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應(yīng)資本化的后續(xù)支出計入銷售費用
d.固定資產(chǎn)日常修理費用計入固定資產(chǎn)成本
5.下列各項中,關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)支出的會計處理,表述正確的有( )。
a.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,計入管理費用
b.研究階段發(fā)生的相關(guān)支出,結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本
c.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出,于研發(fā)成功時結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本
d.無形資產(chǎn)確認前資本化的研發(fā)支出,期末在資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目列報
6.下列各項中,應(yīng)列入利潤表“營業(yè)外收入”項目的有( )。
a.接受社會捐贈收到的款項
b.收到與收益相關(guān)的政府補助款
c.無形資產(chǎn)的租金收入
d.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計量差錯而導(dǎo)致的盤盈金額
7.下列各項中,應(yīng)計入管理費用的有( )。
a.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員
b.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓
c.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設(shè)備更新支出
d.企業(yè)簽訂采購合同應(yīng)繳納的印花稅
8.2023年11月30日,甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞動合同,合同總價款為70000元。當(dāng)日,甲公司收到乙公司預(yù)付的合同款30000元。截止當(dāng)年12月31日,甲公司累計發(fā)生與合同相關(guān)的勞務(wù)成本20000元,估計還將發(fā)生30000元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務(wù)的完工程度,并按完工百分比法確認勞務(wù)收入。下列各項中,不考慮其他因素,關(guān)于甲公司2023年12月31日的會計處理結(jié)果正確的有( )。
a.對營業(yè)利潤影響額為8000元
b.勞務(wù)完工程度為40%
c.確認勞務(wù)收入30000元
d.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本20000元
9.下列各項中,關(guān)于企業(yè)銷售商品業(yè)務(wù)的會計處理表述正確的有( )。
a.預(yù)收款方式下,在收到預(yù)收款時確認收入
b.交款提貨方式下,在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入
c.發(fā)生的銷售折讓確認為財務(wù)費用
d.確認收入金額時不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣
10.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售,下列各項中,應(yīng)該計入應(yīng)稅消費品成本的有( )。
a.支付加工費應(yīng)繳納的增值稅
b.加工方代收代繳的消費稅
c.支付的加工費
d.發(fā)出的委托加工原材料成本
11.下列各項中,屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是( )。
a.職工預(yù)借的差旅費
b.購買原材料預(yù)付的貨款
c.外購的專利技術(shù)
d.已出租的倉庫
12.下列各項中,屬于事業(yè)單位會計特點的有( )。
a.會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和利潤五大類
b.一般采用收付實現(xiàn)制,但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制
c.核算目標(biāo)是提供與事業(yè)單位財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會計信息
d.各項財產(chǎn)物資應(yīng)按取得或購建時的實際成本計量
三、判斷題
1.年末,事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目。( )
2.計劃成本法下,本期發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異應(yīng)按期(月)分攤結(jié)轉(zhuǎn)。( )
3.資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付賬款”項目,應(yīng)按“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列。( )
4.權(quán)益法下,長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整初始投資成本。( )
5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)計入持有至到期投資的初始確認金額。( )
6.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品,應(yīng)將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務(wù)成本。( )
7.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的情況下,已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?,不確認勞務(wù)收入。( )
8.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本,以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費用,扣除回收的廢品材料價值和應(yīng)收賠款后的損失。( )
9.企業(yè)未計入當(dāng)期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額,應(yīng)列入其利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項目。( )
10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報表。( )
四、不定項選擇題
1.2023年初甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)股東權(quán)益總計為45000萬元,其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤5000萬元,甲公司2023年發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)資料如下:
(1)經(jīng)批準,甲公司以增發(fā)股票方式募集資金,共增發(fā)普通股股票400萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用共60萬元,從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢,所收股款存入甲公司開戶銀行。
(2)當(dāng)年甲公司實現(xiàn)利潤總額為5015萬元,其中,投資收益中包括當(dāng)年收到的國債利息收入25萬元,營業(yè)外支出中包括當(dāng)年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項外,無其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25%。
(3)經(jīng)股東大會批準,甲公司以每股4元價格回購本公司股票100萬股并注銷。
(4)期末,甲公司確認因聯(lián)營乙公司所有者權(quán)益增加而享有的權(quán)益,乙公司2023年除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)的股份,并采用權(quán)益法核算此項投資。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲公司發(fā)行普通股的會計處理結(jié)果正確的( )。
a.財務(wù)費用增加60萬元
b.股本增加2000萬元
c.資本公積增加1540萬元
d.銀行存款增加1940萬元
(2)根據(jù)資料(2),2023年甲公司實現(xiàn)凈利潤是( )萬元。
a.3761.25
b.3772.5
c.3775
d.3765
(3)根據(jù)資料(3),下列各項中,甲公司關(guān)于股票回購、注銷業(yè)務(wù)的會計處理正確的是( )。
a.回購股票時:
借:庫存股 400
貸:銀行存款 400
b.回購股票時:
借:股本 100
貸:資本公積 100
c.回購股票時:
借:股本 100
資本公積 300
貸:庫存股 400
d.回購股票時:
借:庫存股 100
資本公積 300
貸:銀行存款 400
(4)根據(jù)資料(4),下列各項中,關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)對報表項目影響正確的是( )。
a.“投資收益“項目增加200萬元
b.“資本公積”項目增加200萬元
c.“其他綜合收益”項目增加200萬元
d.“長期股權(quán)投資”項目增加200萬元
(5)根據(jù)期初資料,資料(1)至(4),甲公司2023年末的資本公積是( )萬元。
a.2440
b.2840
c.2240
d.2540
2.(根據(jù)2023年“營改增”政策改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,因保管車輛的需要,2023年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下:
(1)2023年1月至6月,購入車庫工程物資100萬元,增值稅17萬元;發(fā)生運輸費用5萬元,增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間,購入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,該批水泥成本為20萬元,稅務(wù)部門確定的計稅價格為30萬元。
(2)2023年6月30日,車庫達到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計可使用20年,預(yù)計凈殘值為2萬元,采用直線法計提折舊。
(3)2023年6月30日,董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租,同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同,租期為3年,7月1日起租,每月租金5萬元,每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算,采用公允價值模式計量,6月30日車庫的公允價值為180萬元。
(4)2023年12月31日,車庫的公允價值為190萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1),下列各項中,甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是( )萬元。
a.117.55
b.122.55
c.122
d.105
(2)根據(jù)資料(1),下列各項中,甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是( )。
a.借:在建工程 35.1
貸:主營業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1
借:主營業(yè)務(wù)成本 20
貸:庫存商品 20
b.借:在建工程 20
貸:庫存商品 20
c.借:在建工程 23.4
貸:庫存商品 20
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3.4
d.借:在建工程 25.1
貸:庫存商品 20
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1
(3)根據(jù)資料(2),下列各項中,關(guān)于該車庫2023年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( )。
a.入賬價值為194萬元
b.當(dāng)年計提折舊5.05萬元
c.當(dāng)年計提折舊4.8萬元
d.年末賬面價值為198.95萬元
(4)根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,甲企業(yè)2023年將該車庫整體出租的會計處理正確的是( )。
a.確認投資性房地產(chǎn):
借:投資性房地產(chǎn) 194
累計折舊 19.2
貸:固定資產(chǎn) 194
投資性房地產(chǎn)累計折舊 19.2
b.確認投資性房地產(chǎn):
借:投資性房地產(chǎn) 180
累計折舊 19.2
貸:固定資產(chǎn) 194
其他綜合收益 5.2
c.確認投資性房地產(chǎn)每月租金收入:
借:銀行存款 5
貸:其他業(yè)務(wù)收入 5
d.計提投資性房地產(chǎn)每月折舊額:
借:其他業(yè)務(wù)成本 0.8
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊 0.8
(5)根據(jù)資料(1)至(4),2023年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額是( )萬元。
a.194
b.180
c.204
d.190
3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,該企業(yè)2023年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元,12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下:
(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬,并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負擔(dān)的社會保險費30萬元,實發(fā)工資250萬元。
(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬),其中,直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元,車間管理人員30萬元,企業(yè)行政管理人員40萬元,專設(shè)銷售機構(gòu)人員20萬元,該職工薪酬將于下月初支付。
(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補貼發(fā)放。每桶油買價117元,其中含增值稅17元,款項以銀行存款支付。
(4)該企業(yè)實行累計帶薪缺勤制度,期末由于預(yù)計10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假,預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于支付職工薪酬的會計處理正確的是( )。
a.借:應(yīng)付職工薪酬 250
貸:銀行存款 250
b.借:應(yīng)付職工薪酬 286
貸:銀行存款 250
應(yīng)交稅費 6
其他應(yīng)付款 30
c.借:應(yīng)付職工薪酬 286
貸:銀行存款 250
其他應(yīng)付款 36
d.借:應(yīng)付職工薪酬 250
貸:銀行存款 214
應(yīng)交稅費 6
其他應(yīng)付款 30
(2)根據(jù)資料(2),下列各項中,關(guān)于確認本月職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是( )。
a.車間管理人員薪酬30萬元計入管理費用
b.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用
c.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計入生產(chǎn)成本
d.專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬20萬元計入銷售費用
(3)根據(jù)資料(3),下列各項中,關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補貼的會計處理正確的是( )。
a.借:應(yīng)付職工薪酬 2
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.34
貸:銀行存款 2.34
b.借:生產(chǎn)成本 2.34
貸:銀行存款 2.34
c.借:生產(chǎn)成本 2.34
貸:應(yīng)付職工薪酬 2.34
借:應(yīng)付職工薪酬 2.34
貸:銀行存款 2.34
d.借:生產(chǎn)成本 2
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.34
貸:銀行存款 2.34
(4)根據(jù)資料(4),下列各項中,關(guān)于該企業(yè)累計帶薪缺勤事項會計處理正確的是( )。
a.借:生產(chǎn)成本 12
貸:應(yīng)付職工薪酬 12
b.借:其他應(yīng)付款 12
貸:應(yīng)付職工薪酬 12
c.借:管理費用 4
銷售費用 8
貸:應(yīng)付職工薪酬 12
d.借:管理費用 4
銷售費用 8
貸:其他應(yīng)付款 12
(5)根據(jù)期初資料,資料(1)至(4),該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是( )萬元。
a.312
b.314
c.308
d.300
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】a
【解析】企業(yè)以經(jīng)營租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計入長期待攤費用,選項a正確。
2.【答案】a
【解析】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,在資產(chǎn)負債表日利息計入持有至到期投資—應(yīng)計利息,增加持有至到期投資的賬面價值,選項a正確。
3.【答案】d
【解析】生產(chǎn)線擴建后入賬價值=1000-300+800=1500(萬元),選項d正確。
4.【答案】c
【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用,選項c正確。
5.【答案】c
【解析】制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用,輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應(yīng)計入管理費用,選項c正確。
6.【答案】a
【解析】甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=(3+9)/(100+50)×100=8(萬元),選項a正確。
7.【答案】d
【解析】出售投資性房地產(chǎn)分錄如下:
借:銀行存款 3000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 3000
借:其他業(yè)務(wù)成本 1000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 500
貸:投資性房地產(chǎn) 1500
所以甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額=3000-1000=2000(萬元),選項d正確。
8.【答案】a
【解析】甲公司購入長期股權(quán)投資的初始入賬價值=8000×5=40000(萬元),持股比例達到51%,能夠?qū)嵤┛刂?,?yīng)采用成本法進行核算,在采用成本法進行后續(xù)核算時,被審計單位實現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利均不會影響長期股權(quán)投資的賬面價值,所以2023年12月31日,甲公司長期股權(quán)投資的賬面余額為40000萬元。
9.【答案】b
【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購進材料時,增值稅計入材料成本,該批材料的入賬成本=100+17+1=118(萬元)。
10.【答案】d
【解析】2023年度轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款 10
貸:其他業(yè)務(wù)收入 10
借:其他業(yè)務(wù)成本 6
貸:累計攤銷 6
影響2023年度營業(yè)利潤的金額=10-6=4(萬元)。
11.【答案】d
【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品,應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫存商品”科目,不確認收入。
12.【答案】d
【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。
13.【答案】b
【解析】有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,借記“非財政補助結(jié)余分配”科目,貸記“應(yīng)繳稅費”科目。
14.【答案】b
【解析】選項a、c計入其他應(yīng)付款;選項d,計入短期借款,不計入其他應(yīng)收款。
15.【答案】b
【解析】該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元),應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。
16.【答案】b
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失);選項a計入資產(chǎn)減值損失,選項c計入投資收益,選項d計入管理費用,均影響營業(yè)利潤。選項b計入營業(yè)外收入,不影響營業(yè)利潤。
17.【答案】a
【解析】2023年12月31日,應(yīng)確認的債券利息=10000000×6%×3/12=150000(元),發(fā)行的債券全部用于建設(shè)廠房,所以債券利息計入在建工程。
18.【答案】c
【解析】期末,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財政補助結(jié)轉(zhuǎn),借記“事業(yè)收入”科目下各專項資金收入明細科目,貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
19.【答案】c
【解析】在產(chǎn)品按定額成本計價法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定,而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。
20.【答案】a
【解析】2023年12月10日,購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為249萬元,所以2023年該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益=258-249=9(萬元)。
21.【答案】c
【解析】營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本;選項a計入遞延收益或營業(yè)外收入,選項b計入營業(yè)外支出,選項d計入管理費用或營業(yè)外支出,均不影響營業(yè)成本。選項c計入其他業(yè)務(wù)成本,影響營業(yè)成本。
22.【答案】a
【解析】以前減記存貨價值的影響因素消失的,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計提的存貨跌價準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備,在資產(chǎn)持有期間均不得轉(zhuǎn)回。
23.【答案】a
【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項bcd均計入存貨采購成本,選項a計入當(dāng)期損益(管理費用)。
24.【答案】c
【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入管理費用。
二、多項選擇題
1.【答案】ad
【解析】選項b,增值稅是價外稅,計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額),不計入營業(yè)稅金及附加;選項c,委托加工物資收回后直接銷售的,消費稅計入委托加工物資成本。
2.【答案】acd
【解析】資產(chǎn)負債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益,選項b錯誤。
3.【答案】abcd
【解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。
4.【答案】bc
【解析】因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出,選項a錯誤;固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用,選項d錯誤。
5.【答案】acd
【解析】研究階段發(fā)生的支出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入管理費用,選項b錯誤。
6.【答案】ab
【解析】選項c計入其他業(yè)務(wù)收入,選項d計入管理費用。
7.【答案】ad
【解析】選項b沖減主營業(yè)務(wù)收入,選項c計入固定資產(chǎn)成本。
8.【答案】abd
【解析】2023年12月31日,應(yīng)確認完工進度=20000/(20000+30000)×100%=40%,選項b正確;應(yīng)確認勞務(wù)收入=70000×40%=28000(元),選項c錯誤;應(yīng)確認勞務(wù)成本=(20000+30000)×40%=20000(元),選項d正確;影響營業(yè)利潤金額=28000-20000=8000(元),選項a正確。
9.【答案】bd
【解析】預(yù)收款銷售方式下,通常在發(fā)出商品時確認收入,選項a錯誤;銷售時發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入,選項c錯誤。
10.【答案】bcd
【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的,受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計入資產(chǎn)成本。
11.【答案】ab
【解析】選項a計入其他應(yīng)收款,選項b計入預(yù)付賬款,屬于流動資產(chǎn);選項c計入無形資產(chǎn),選項d計入固定資產(chǎn),屬于非流動資產(chǎn)。
12.【答案】bcd
【解析】事業(yè)單位會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類,選項a錯誤。
三、判斷題
1.【答案】×
【解析】年末,如果“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額,為經(jīng)營虧損,不予結(jié)轉(zhuǎn)。
2.【答案】√
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過程中通過作價體現(xiàn)出的與所取得股份份額相對應(yīng)的商譽價值,這種情況下,不要求調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。
5.【答案】×
【解析】企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計入應(yīng)收利息。
6.【答案】×
【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的,支付的手續(xù)費用計入銷售費用。
7.【答案】√
8.【答案】√
9.【答案】√
10.【答案】√
四、不定項選擇題
1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a
【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務(wù)處理為:
借:銀行存款 1940
貸:股本 400
資本公積—股本溢價 1540
(2)2023年甲公司確認所得稅費用=(5015-25+10)×25%=1250(萬元);實現(xiàn)凈利潤=5015-1250=3765(萬元)。
(3)回購股票時:
借:庫存股 400
貸:銀行存款 400
注銷股票時:
借:股本 100
資本公積 300
貸:庫存股 400
(4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元,甲公司應(yīng):
借:長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 200(1000×20%)
貸:資本公積—其他資本公積 200
(5)甲公司2023年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。
2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d
【解析】(1)購入工程物資建造不動產(chǎn),增值稅進項稅可以抵扣不計入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元),選項d正確。
(2)建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥,增值稅無需視同銷售,分錄如下:
借:在建工程 20
貸:庫存商品 20
(3)車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元),選項a正確;預(yù)計凈殘值為2萬元,采用直線法計提折舊,所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元),車庫6月份完工,所以從7月份開始計提折舊,2023年計提折舊月份是6個月,所以2023年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元),選項c正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元,選項d錯誤。
(4)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價值入賬,選項a錯誤,選項b正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊,選項d錯誤。
(5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價值計量,所以資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額為190萬元,選項d正確。
3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a
【解析】(1)支付職工工資時:
借:應(yīng)付職工薪酬 286
貸:銀行存款 250
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 6
其他應(yīng)付款 30
(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下:
借:生產(chǎn)成本 210
制造費用 30
管理費用 40
銷售費用 20
貸:應(yīng)付職工薪酬 300
(3)計提職工福利時:
借:生產(chǎn)成本 2.34
貸:應(yīng)付職工薪酬 2.34
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬 2.34
貸:庫存商品 2.34
(4)計提累計帶薪缺勤:
借:管理費用 4
銷售費用 8
貸:應(yīng)付職工薪酬 12
(5)該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。
預(yù)祝考生們2023年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!
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【第3篇】小規(guī)模納稅人條件
一、小規(guī)模納稅人的認定標(biāo)準
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,小規(guī)模的認定標(biāo)準:
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
2.對上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
不過現(xiàn)在通行的做法是,只要企業(yè)開票銷售不含稅銷售額未超過500萬元的,可以認定為小規(guī)模納稅人。
二、小規(guī)模納稅人增值稅稅率及計算方法
1、小規(guī)模納稅人增值稅稅率:小規(guī)模納稅人除出租、出售不動產(chǎn)征收率5%及銷售免稅產(chǎn)品以外,其他都是3%。
2、增值稅計算方法:小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價÷(1+征收率)×征收率。
三、增值稅優(yōu)惠政策:
小規(guī)模納稅人月度不含稅銷售額小于10萬元或季度不含稅銷售額小于30萬元,免征增值稅及附征稅。
四、申報期限
一般情況下,小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅按季申報。
五、什么情況下成立為小規(guī)模納稅人
1、企業(yè)大部分客戶為個體、個人或小規(guī)模企業(yè)。
2、企業(yè)月度不含稅銷售額低于10萬或季度不含稅銷售額低于30萬。
3、企業(yè)能取得的進項專用發(fā)票較少或取得進項專用發(fā)票的成本很高。
【第4篇】小規(guī)模納稅人增值稅率是多少
近期內(nèi),有關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅來年是不是從1%完全恢復(fù)為3%不少小伙伴都相對比較關(guān)注。2023年3月,受始料未及的疫情直接影響,國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)遭受極大打擊,為了能確保各個行業(yè)正常的發(fā)展,我國及時出臺了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,比如說全國的小規(guī)模納稅人增值稅全都按照1%收取,制度截止期2023年12月31日。該制度的施行,也的確幫助小微企業(yè)及個體戶度過了難關(guān)。除了這一些制度,我國也出臺了專門針對于一般納稅人的有限公司及集團公司,減稅政策制度,不過這一些企業(yè)只靠這一些制度是難以滿足需求的,有的企業(yè)依然稅負負擔(dān)極大,還是的憑借一些科學(xué)合理的稅收籌劃。
我國專門針對小規(guī)模納稅人增值稅減免時間是截止到2023年12月31日,也就是說,2023年1月1日小規(guī)模納稅人增值稅稅率將要變?yōu)?%。
【第5篇】小規(guī)模納稅人季度收入
昨天國家稅務(wù)總局公告2023年第5號正式下發(fā),第一條即是小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。這里要特別強調(diào)一下,如果當(dāng)期發(fā)生不動產(chǎn)銷售,在計算時候要扣除不動產(chǎn)銷售額,也即是扣除當(dāng)期不動產(chǎn)銷售額后季度不超過45萬的部分銷售免征增值稅。
有些企業(yè)主看到這個信息,以為季開票收入不超過45萬一分錢稅都不交,這樣理解的人不在少數(shù),實際上是非常錯誤的認知。公告中明確說是免增值稅,也即是應(yīng)稅收入對應(yīng)的增值稅是免除的,那么對應(yīng)的城市維護建設(shè)稅,教育費附加和地方教育附加也都是免交的。這兩重稅的稅負為0, 但還有企業(yè)所得稅需要交,即政府要參與企業(yè)的經(jīng)營成果利潤總額(標(biāo)準叫法是應(yīng)納稅所得額,有時候利潤總額不等于應(yīng)納稅所得額)的分配,標(biāo)準稅率為25%。如果企業(yè)季度收入40萬,季度應(yīng)納稅所得額為10萬,那么企業(yè)將繳納企業(yè)所得稅10萬*25%=2.5萬。因為有小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照最新政策不超過100萬應(yīng)納稅所得額的小微企業(yè)實際是減按12.5%做為計稅基數(shù),同時乘以小微企業(yè)20%的稅率,最終結(jié)果是2.5%,即10萬的應(yīng)納稅所得額只交2500元稅。如果沒有政策要交25000的稅,優(yōu)惠了90%,可見國家對小微企業(yè)發(fā)展的重視,讓小微企業(yè)在經(jīng)營成果的分配上更有獲得感,活下來,并且擴大生產(chǎn)活得更好。
綜上,一般企業(yè)經(jīng)營過程中要交三重稅,第一重是增值稅,第二重是三項附加稅,第三重是企業(yè)所得稅。如果股東要分配利潤,企業(yè)還要代扣代繳20%的個人所得稅。因此,季度不超過45萬免稅并不是不交稅,實際上只是免除頭兩重稅,如果有所得還要交企業(yè)所得稅,分配股息紅利還要代扣代繳個人所得稅。
【第6篇】小規(guī)模納稅人不開票收入
不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,你要明確這些內(nèi)容。
1、你是按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅,開票并不是唯一標(biāo)準,如果達到納稅義務(wù)時間,就算沒有開票也要申報,這就是我們說的未開票收入申報。
2、進行未開票收入申報后,納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬,這個是非常必要的,后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除,這樣未開票的收入申報就非常清晰,不至于自己把自己搞混,在應(yīng)對稅務(wù)檢查時候也能說的清楚。
3、未開票收入申報其實就是個時間差,不管怎么操作,稅只能申報一次,絕對不可能重復(fù)申報,當(dāng)期如果申報了,后期開票了就不可能再申報一次,肯定要想辦法減除出來,就是這個道理。
當(dāng)然,如果后期不再開票,那后期也不用再申報了。
一,一般納稅人
方法1
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報,后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。
比如一般納稅人,當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入,稅率13%。開專票收入還有200(不含稅),稅額26。那么填表如下,當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
增值稅申報比對規(guī)則:當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報稅額 39
可以通過申報的比對,順利解鎖稅控盤。
后期補開了發(fā)票,需要填寫兩個地方。
在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負數(shù)金額。
比如,上述113的未開票申報,次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下:
增值稅申報比對規(guī)則:當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則,無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200「不滿足比對」
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26「不滿足比對」
我們在申報時候會提示無法通過申報,強行申報的話,會無法解鎖金稅盤,按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定,異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的,對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖;核實后仍不能解除異常的,不得對稅控設(shè)備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以,這種情況,納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
方法2
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報,后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。
比如一般納稅人,當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入,稅率13%。開票收入還有200(不含稅),稅額26。那么填表如下,當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列
增值稅申報比對規(guī)則:當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報稅額 39
可以通過比對,順利清卡
對未開票收入在日后開具發(fā)票,則對開具發(fā)票期間,申報增值稅不在“未開票收入”填列負數(shù),而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入,將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。
說的簡單點,就是不填寫不開票的數(shù)據(jù)。
比如,上述113的未開票申報,次月又開具了專用發(fā)票。同時當(dāng)期還有200的不含稅開票收入,申報表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。其實這200有個過程,相當(dāng)于200(開票金額)+100(補票金額)-100(未開票收入金額)=200.
增值稅申報比對規(guī)則:當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則,無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報銷售額200
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報稅額26
所以,這種方法也會提示無法通過比對,同樣強行申報會異常,進而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定,異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的,對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖;核實后仍不能解除異常的,不得對稅控設(shè)備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以,這種情況,納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。
這兩種方式在后期補票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況,都需要提請稅務(wù)局審核后申報,這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。
兩種方法都有運用,實踐中,納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。
二,小規(guī)模納稅人
比如你有40萬的未開票收入,那么你就都填寫在第一欄,第2、3欄是其中項,沒有開票就不用填寫。
比對規(guī)則:
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄(貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))本期數(shù)≥第2欄+第3欄(貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))本期數(shù)。
開票金額0<申報銷售額40萬
第一欄40萬>2+3欄次 0
所以,能順利通過申報比對。
如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票,那么申報表不需要再重復(fù)申報這個40萬。
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄(貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))本期數(shù)≥第2欄+第3欄(貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))本期數(shù)。
開票金額40萬>申報銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=40萬
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則,無法通過比對。
所以,這種方法也會提示無法通過比對,同樣強行申報會異常,進而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定,異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的,對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖;核實后仍不能解除異常的,不得對稅控設(shè)備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以,我們看出未開票收入后期發(fā)生了補票,我們都需要從補票當(dāng)期把這塊從申報表剔除,如果不剔除,就會發(fā)生重復(fù)報稅的情況,那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制,比對會出現(xiàn)異常,這種情況就需要去大廳處理。
我們一定要做好未開票收入臺賬,未開票收入有哪些?哪些已經(jīng)補開發(fā)票,哪些尚未補開,有了這個明細,不管是自己申報核對還是稅務(wù)局比對時候要求提供資料,都能說得清了。
如果后期不開票了,那當(dāng)然就不需要做任何申報處理了。
【第7篇】小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人
天貓主體變更小規(guī)模納稅人;天貓主體變更;天貓主體變更條件;天貓主體變更流程;天貓主體變更什么意思;天貓主體變更公示期;天貓主體變更后保證金退哪里;天貓主體變更小規(guī)模;天貓主體變更需要多久;天貓主體變更期間店鋪能否運營;
一, 什么是主體變更?
天貓店鋪,是公司下面的資產(chǎn),因此可以將天貓店鋪,從a公司,變更到b公司名下。就像公司名下的車輛,進行變更過戶,是一個原理。
二,什么情況下會需要變更主體?
原主體存在法律訴訟,或者金融方面等風(fēng)險,即將面臨被法院查封,為了保住店鋪,可以進行變更。
之前年銷售額較大,為了適當(dāng)?shù)囊?guī)避稅務(wù)風(fēng)險,可以將公司主體進行變更。
老主體公司名下,已經(jīng)有多個天貓店鋪了,經(jīng)營不了這么多,想轉(zhuǎn)讓其中的某一個,但是公司還要留著自己使用,可以進行主體變更。
自己是工廠,為了經(jīng)營方面的方便,可以將天貓店鋪變更到自己的其他公司名下。
三,可以將天貓店鋪變更到小規(guī)模納稅人公司上面去嗎?
【第8篇】營業(yè)執(zhí)照一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是:
1、稅收計算方式不同,小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額;
2、稅率的不同:一般納稅人適用的稅率主要有17%、13%、11%、6%等幾檔,而小規(guī)模納稅人現(xiàn)在一律適用3%的征收率;
3、發(fā)票使用不同:一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票,購進貨物可以取得增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人銷售貨物的時候不能開具增值稅專用發(fā)票;
4、賬務(wù)處理的不同:一般納稅人按價款部分計入成本,稅款部分計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額”賬戶,而小規(guī)模納稅人按全額進入成本。
一般納稅人認定標(biāo)準
(一)首先是規(guī)模上的標(biāo)準:
從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準),年應(yīng)稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;
從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準為500萬元(不含稅銷售額),大于500萬元為一般納稅人;
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運輸和現(xiàn)代服務(wù)累計應(yīng)征增值稅銷售額,含免稅、減稅銷售額。
(二)其次是納稅人性質(zhì)和會計核算程度方面的標(biāo)準:
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。
年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準以及新開業(yè)的納稅人,有固定的經(jīng)營場所,會計核算健全,能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。
法律依據(jù)
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率: (一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物,除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外,稅率為17%。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條 除本條例第十一條規(guī)定外,納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式: 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式: 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
【第9篇】小規(guī)模納稅人公賬取現(xiàn)
由于現(xiàn)在微信和支付寶的廣泛應(yīng)用,很多老板發(fā)現(xiàn)把錢從企業(yè)轉(zhuǎn)至個人的微信賬上,隨時隨地都可以把資金轉(zhuǎn)至供貨商貨款那里,這樣對中小型企業(yè)的運轉(zhuǎn)來說就非常靈活,能夠及時給供貨商支付貨款。
公轉(zhuǎn)私
但大家一定要注意的是,這類公私不分的行為,帶來的影響是非常大的,初時可能老板和財務(wù)不介意,但是一旦被查,幾率就從0%變成100%,所帶來的不良影響也是比較大的,因此,我們應(yīng)該杜絕公私不分。
對公戶的錢往個人卡上轉(zhuǎn)款有條件限制的,并且公賬轉(zhuǎn)私賬,稅務(wù)局會認為存在偷稅漏稅的風(fēng)險。
公司財務(wù)做賬都必須有原始的票據(jù)憑證,許多利用個人賬戶轉(zhuǎn)出去的款項賬面不透明,并沒有依法納稅的憑證,有很大可能不會提供增值稅發(fā)票,這也會給公司招來偷稅漏稅的嫌疑,有些企業(yè)將公賬戶中的業(yè)務(wù)往來資金利用轉(zhuǎn)移到公司企業(yè)法人、財務(wù)主管、會計等個人名下賬戶進行結(jié)算,形成公司公司內(nèi)部的隱秘賬本,具有明顯的逃避稅收征管的意圖,一旦被查,公司將要面臨補繳偷逃的稅款和繳納巨額的罰款,如果以往存有偷稅偷稅的行為曾受到過稅務(wù)機關(guān)的行政處罰,那么繼續(xù)實施此行為者造成嚴重后果的將被以逃稅罪處以刑罰。
允許公轉(zhuǎn)私有以下幾種情況:
1、個人獨資,賬戶內(nèi)扣除稅費后利潤可以公轉(zhuǎn)私。舉個例子:陳某是一家個人獨資的負責(zé)人,固定時間內(nèi)會將扣除費用,以及納完經(jīng)營所得個稅后的利潤利用對公戶打給自己。這種公轉(zhuǎn)私是被允許的,可以公轉(zhuǎn)私。
2、用對公戶支付業(yè)務(wù)員出差備用金。舉個例子:一家有限公司,將對公戶上的2萬元打給小張用于出差外地的備用金,出差回來后實報實銷、多退少補。這樣的情況公轉(zhuǎn)私允許,不用擔(dān)心屬于不合規(guī)行為。
3、股東扣除個稅的股息分紅可以用公轉(zhuǎn)私。舉個例子:公司對公戶上的200萬元打給股東個人,并且這100萬元是繳納完了股息紅利個稅后的分紅所得。這種情況允許公轉(zhuǎn)私,前提是要扣繳個稅。
4、向個人采購并且個人取得發(fā)票。舉個例子:有限公司向個人小王采購一批物品,金額5萬元,公司通過對公戶把5萬元貨款轉(zhuǎn)入自然人的個人卡中,這種公轉(zhuǎn)私的前提是小王取得了自然人在稅務(wù)部門代開的發(fā)票。如果沒有取得發(fā)票情況,是不被允許公轉(zhuǎn)私的。
5、支付違約金可以公轉(zhuǎn)私。舉個例子:公司因為違約,需對趙某支付違約金5萬元,公司通過對公戶把這5萬元轉(zhuǎn)入趙某個人卡中。這種情況公轉(zhuǎn)私是允許的。
【第10篇】小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率
小規(guī)模公司需要報哪些稅?
通常來說,一般小規(guī)模公司涉及的稅種包括:增值稅、城建稅、教育附加及地方教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用、房產(chǎn)稅等等。常涉及的稅種增值稅、城建稅及教育附加稅、印花稅等
計算方法分別大概如下:
1、增值稅應(yīng)按銷售收入3%繳納;
2、城建稅應(yīng)按繳納的增值稅的7%繳納;
3、教育費附加應(yīng)按繳納的增值稅的3%繳納;
4、地方教育費附加應(yīng)按繳納的增值稅的2繳納%;
5、印花稅:購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本應(yīng)按5元/本繳納(每年啟用時);年度應(yīng)按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納,以后應(yīng)按年度增加部分繳納);
6、企業(yè)所得稅:應(yīng)納稅所得額*對應(yīng)稅率
7、個人所得稅:(收入-社保-扣除項)*對應(yīng)預(yù)扣稅率
其中增值稅與企業(yè)所得稅向國稅局申報繳納,其他均向地稅局申報繳納。這里需要注意,要繳納什么稅,要看你企業(yè)經(jīng)營什么業(yè)務(wù),涉及什么稅,和小規(guī)模納稅屬性沒有絕對關(guān)系的。
小規(guī)模如何核定企業(yè)所得稅?
近幾年來國家對于小規(guī)模納稅人的政策還是優(yōu)惠多多,比如針對小微型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠,年度應(yīng)納稅所得額低于100萬時,其所得稅減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按照20%的稅率計算企業(yè)所得稅;年度應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率計算企業(yè)所得稅。
換句話說,小微企業(yè)型企業(yè)優(yōu)惠政策對年度應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分稅率實際為5%;對年度應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分實際所得稅稅率為10%。對小規(guī)模納稅人來說這些相關(guān)的稅收政策能利用則利用。當(dāng)然增值稅季度銷售額低于30萬的,予以免征。
同時2023年初因為特殊原因,征收率由3%降到1%。也就意味著增值稅稅率降低了2個點。
小規(guī)模企業(yè)所得稅如何算?
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。 第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
第三十四條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額
是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
【第11篇】小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品
從小規(guī)模納稅人處購買鮮雞蛋取得普通發(fā)票,可計算進項稅進行抵扣嗎?
答:《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條第(三)項規(guī)定,購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為:
進項稅額=買價×扣除率
買價,是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)第三條規(guī)定,《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的“銷售發(fā)票”,是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通發(fā)票。批發(fā)?零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司從小規(guī)模納稅人處購買鮮雞蛋,取得的增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的,可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的,是小規(guī)模納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票,不得計算抵扣進項稅額。
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【第12篇】增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準
1,基本資格登記標(biāo)準—銷售規(guī)模的金額標(biāo)準
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的,除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外,應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
2,資格條件
年應(yīng)稅銷售額不能達到規(guī)定標(biāo)準但符合資格條件的,也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件:能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置帳薄,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠準確提供稅務(wù)資料。
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
3,例外規(guī)定
在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中,有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定,包括選擇登記、不能登記。
經(jīng)營規(guī)模
具體情況
納稅人類型
年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元
一般情況
應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人登記
非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶
可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
其他個人
只能作為小規(guī)模納稅人
年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下
一般情況
小規(guī)模納稅人
會計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料
可以成為一般納稅人
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【第13篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表
2023年1月1日至2023年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
小編將從今天開始分幾期,以案例示范增值稅納稅人申報表填寫,幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表,打通享受減稅政策的最后一步。
四個案例,
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案例1:既有銷售貨物,又有提供應(yīng)稅服務(wù)
案例2:全部開具增值稅普通發(fā)票
案例3:全部開具增值稅專用發(fā)票
案例4:既有增值稅普通發(fā)票,又有增值稅專用發(fā)票
案例1:既有銷售貨物,又有提供應(yīng)稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元,出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元,均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28+2=30萬元,未超過30萬元免稅標(biāo)準,因此,本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報:
1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬,第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬,第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
案例2:全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元,全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28萬元,未超過30萬元免稅標(biāo)準,且全額開具增值稅普通發(fā)票,本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報:
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時,將對應(yīng)的免稅額1.4萬(=28萬×5%)填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3:全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元,全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28萬元,雖未超過30萬元免稅標(biāo)準,但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠,應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報表填報:
1、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
案例4:既有增值稅普通發(fā)票,又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元,其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元,開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28萬元,未超過30萬元免稅標(biāo)準,本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
申報表填報:
1、開具增值稅專用發(fā)票部分,填列主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元,第15欄、第20欄填寫0.25萬(=5萬×5%)。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分,填列主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬;第17欄、第18欄填寫1.15萬(=23萬×5%)
【第14篇】小規(guī)模納稅人銷售運費
2023年!更大規(guī)模的減稅降費實施以來,不少納稅人都享受到了減稅紅利,但是?。。∵€是有小伙伴通過后臺留言告訴我們,他的稅負增加了!what~???why??通過仔細排查,終于發(fā)現(xiàn)他們稅負增加的真相!小編就來次大揭秘!大家趕緊對照比對下,看看是不是木有充分享受到政策紅利!
一、啥是增值稅?
為啥要先講啥是增值稅呢?
別急,聽小編的大白話解讀!增值稅是一種價外稅,是針對買賣價格差征收的一個稅種(采用征收率等方式征收的例外)。但是!要注意!不是購進就能抵扣進項,還得有合法有效的抵扣憑證,比如增值稅專用發(fā)票等,有的小伙伴木有取得合法有效的抵扣憑證,稅負當(dāng)然會比較高!
簡單搞清楚原理才能繼續(xù)深入呀!咱們接著往下分析!
二、咱們都是小規(guī)模納稅人,為啥我的稅負高?
分析
第一個:他的生意好。
第二個:他和你生意差不多,但是他會充分享受現(xiàn)行優(yōu)惠政策。
看例子
某小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元(不含稅)。如果他選擇月報,他3個月繳稅額度為:第一個月銷售額為5萬,月銷售10萬以下,免征增值稅;第二個月11萬,當(dāng)月繳納增值稅額=11x0.03=0.33萬;第三個月12萬,當(dāng)月繳納增值稅額=12x0.03=0.36萬,共計繳納增值稅0.33萬+0.36萬=0.69萬。如果他選擇季報,5萬+11萬+12萬=28萬,季銷售30萬以下免征增值稅,那么這個季度他就不繳增值稅。
三、找小規(guī)模納稅人購貨好?還是找一般納稅人購貨好?
先舉例
a企業(yè)是一般納稅人,當(dāng)月需要購進一批成本價為10萬元的貨物,如果他是從小規(guī)模納稅人那里購進,那么他需要花費資金10.3萬元;如果他是從一般納稅人那里購進,那么他需要花費資金11.3萬元,看起來a企業(yè)是多花費了1萬元,但是你木有看見后面的好處!小編和你捋捋:
好處一:
雖說增值稅是價外稅不影響權(quán)益,但是如果a企業(yè)是可以享受加計抵減的四大行業(yè),那么他可以在原有進項的基礎(chǔ)上多抵減10%。如果他是生活服務(wù)業(yè),那么他還可以多抵減5%。
好處二:
增量留抵退,如果他符合條件,還可以享受留抵退稅,是的!你木有聽錯留抵退稅!
四、加計抵減如何充分利用?
例子:
某增值稅一般納稅人符合39號公告規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人標(biāo)準,其提供現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%,且已經(jīng)提交了加計抵減聲明。2023年5月其取得并勾選的進項稅額構(gòu)成(進項均取得合法的增值稅專用發(fā)票)分別為購進電腦50萬元、購進貨物運費2萬元、購進電信服務(wù)5萬元、購進住宿服務(wù)3萬元、場地租賃費5萬元。因為適用加計抵減政策的納稅人,當(dāng)期可抵扣進項稅額均可以加計10%抵減應(yīng)納稅額,且不僅限于提供四項服務(wù)對應(yīng)的進項稅額。因此,該納稅人2023年5月可計提加計抵減額(50+2+5+3+5)*10%=6.5萬元
五、規(guī)范的財務(wù)制度重不重要?
例子:
當(dāng)然重要,比如購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)要求實名購票!如果沒有規(guī)范的財務(wù)制度,那么您的銷售人員可能給您的是不符合規(guī)定的車票。
比如:
某納稅人2023年4月購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得專票注明稅額5萬元,取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額1萬元,取得注明單位職工身份信息的航空運輸電子客票行程單注明票價2000元、燃油附加費180元,取得注明單位職工身份信息的鐵路車票票面金額1090元,取得注明單位職工身份信息的客車票票面金額1030元。那么其2023年4月購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)一共可抵進項:
50000+10000+(2000+180)÷(1+9%)×9%+1090÷(1+9%)×9%+1030÷(1+3%)× 3%=60300元。
如果您的員工給您的是不記名的其他車票,肯定不能抵扣增值稅進項稅額,可能會造成損失。
【第15篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款
建筑業(yè)小規(guī)模企業(yè)在預(yù)繳增值稅時,是否必須按照項目區(qū)分呢?依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第17號《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》,提供跨縣(或者跨市、跨區(qū))建筑服務(wù)的納稅人,在預(yù)繳稅款時,應(yīng)在項目發(fā)生地進行繳納。
有多個項目的建筑企業(yè),如何劃分增值稅預(yù)繳范圍?
依據(jù)財稅[2016]36號附件1第45條和財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策通知,在了解了建筑企業(yè)的各個項目后,如果這些項目都屬于異地項目,那么在預(yù)繳增值稅時應(yīng)該考慮企業(yè)是否收到了預(yù)付款、增值稅義務(wù)發(fā)生的時間等問題,再向項目地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。如果是建筑企業(yè)的本地項目,那么在企業(yè)收到預(yù)付款后,向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅就可以了。
承接了多個項目的建筑企業(yè),還可以享受單項目的增值稅免征優(yōu)惠嗎?
依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第5號《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》,以及2023年財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的第11號《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》,只要是滿足條件的小規(guī)模納稅人,都能享受增值稅免征政策。在計算銷售額時,是合計企業(yè)所有項目的銷售額后得出的金額,也就是說,如果建筑企業(yè)有多個項目,那么銷售額就是各項目的合計銷售額,不存在單項目享受增值稅免征優(yōu)惠政策的情況。
建筑企業(yè)不同項目未扣除分包款前的銷售額不同,按照哪個來計算銷售額比較好?
提供建筑服務(wù)后,納稅人在確認銷售額時,應(yīng)按照扣除分包款后的金額判斷是否適用小規(guī)模納稅人15萬元的免稅政策。
關(guān)于建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人享受免稅政策的情況,大家還有什么不清楚的嗎?想要了解更多資訊,歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦!
【第16篇】一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別
年銷售額超過500w的,必須登記為一般納稅人。
年銷售額低于500w的,或是新成立的企業(yè),默認登記為小規(guī)模納稅人。
這個500萬標(biāo)準是按連續(xù)12個月(或是四個季度)的銷售總額流動計算的。
舉個例子
假如:從17年4月到18年3月份,銷售總額為400w,那么你還是小規(guī)模納稅人。
從17年5月到18年4月份,銷售總額為499w,那么你還是小規(guī)模納稅人。
從17年6月到18年5月份,銷售總額為501w,那么你變成了一般納稅人。
搞清楚了它們的定義!那除了定義不同,還有什么區(qū)別呢?
1、增值稅的稅率不同
小規(guī)模納稅人使用的征收率是3%,疫情期間優(yōu)惠到1%。
一般納稅人使用稅率正常的稅率有6%,9%,13%,不同的行業(yè)使用不同的稅率。
2、增值稅發(fā)票不同
小規(guī)模納稅人正常情況下,默認只能開增值稅普通發(fā)票。
一般納稅人增值稅普通和專用發(fā)票都可以開
3、稅款計算不同
小規(guī)模納稅的稅款計算只要用銷售額*征收率即可。
一般納稅人的稅款計算是用銷項稅額-進項稅額
銷項稅額
進項稅額
所以增值稅專用發(fā)票的進項票是可以進行抵扣的。
4、稅收優(yōu)惠政策不同
小規(guī)模納稅人一個季度銷售額在45w以內(nèi)免征增值稅。需要注意,這45w是包含了增值專用發(fā)票的,比方說,一個季度你開票額達到了46w,那你需要全額繳納增值稅,不是超額部分。
一般納稅人沒有這種優(yōu)惠政策。
5、申報周期不同
小規(guī)模納稅人默認一個季度申報一次,每年的1,4,7,10月進行申報。
額一般納稅人則每個月報稅一次。