增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入（16篇）

【第1篇】增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

1、貨物期貨，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅，其中，交割時(shí)由期貨交易所開票的，以期貨交易所為納稅人，按次計(jì)算；由供貨會(huì)員單位直接開票給購(gòu)貨會(huì)員單位的，供貨單位為納稅人。

2、上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所的期貨保稅交割，按保稅貨物免征。

3、上海國(guó)際能源交易中心客戶和會(huì)員單位通過上海國(guó)際能源交易中心交易原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，免征。

4、大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過大連商品交易所交易鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，免征。

5、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

6、各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅

7、供電企業(yè)利用自身設(shè)備對(duì)并網(wǎng)企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。對(duì)供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，征收增值稅。

8、從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)，收購(gòu)時(shí)將二手車辦理過戶登記到自己名下，再銷售過戶登記到買家名下的，屬于銷售貨物行為，征收增值稅。

9、罰沒物品的征收與否：

a) 屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品且公開拍賣的，拍賣收入上繳財(cái)政，不預(yù)征稅；購(gòu)入拍賣物再銷售的，照章征稅。

b) 屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品但不能拍賣，采取正常銷售渠道變價(jià)處理的，變價(jià)收入上繳財(cái)政，不預(yù)征稅；國(guó)家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，照章征稅

c) 屬于專營(yíng)機(jī)關(guān)管理或?qū)I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)物，由專營(yíng)機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)收兌或收購(gòu)，變現(xiàn)收入上繳財(cái)政，不予征稅；專營(yíng)機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)前述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，照章征稅。經(jīng)營(yíng)、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物等。

10、航空運(yùn)輸業(yè)，已售票未提供服務(wù)的逾期票證收入，按航空運(yùn)輸服務(wù)交稅。

11、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征稅。

12、融資性售后回租業(yè)務(wù)，承租方出售資產(chǎn)的行為不征稅

13、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不征稅。

14、根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬公益事業(yè)服務(wù)

15、存款利息不征增值稅

16、保險(xiǎn)賠付不征增值稅

17、住宅專項(xiàng)維修資金，不征增值稅

18、 資產(chǎn)重組過程中將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債及勞動(dòng)力轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅征稅范圍

19、 單用途商業(yè)預(yù)付卡：

a) 售卡方取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅，可開普通發(fā)票，不能開專票；

b) 售卡方售卡并辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)結(jié)算費(fèi)等收入，繳增值稅；

c) 持卡人用卡消費(fèi)時(shí)，銷售方繳增值稅且不得開發(fā)票；

d) 銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方向售卡方開增值稅普通發(fā)票并注明收到預(yù)付卡結(jié)算款，不可開專票；售卡方取得的增值稅普通發(fā)票作為取得預(yù)售資金不繳增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

20、 支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡，即多用途卡：

a) 售卡或充值取得的資金，不繳納增值稅，可開普票，不能開專票

b) 支付機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的各類費(fèi)用收入，正常繳納增值稅

c) 持卡人用卡消費(fèi)，商戶按規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開發(fā)票

d) 商戶收到結(jié)算款后，向支付機(jī)構(gòu)開增值稅普票并注明收到預(yù)付卡結(jié)算款，不可開專票；支付機(jī)構(gòu)取得相關(guān)發(fā)票作為憑證備查。

【第2篇】土地增值稅的納稅人

土地增值稅----納稅人

土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。

土地增值稅的納稅對(duì)象為：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。

計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許在此扣除。

【第3篇】增值稅納稅人

1.1 增值稅納稅人的分類

無論單位還是個(gè)人，只要發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,就會(huì)成為增值稅的納稅人。增值稅納稅人按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人有什么不同呢?

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有下列六點(diǎn)不同:

(1)舊政策：增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)的使用權(quán)利不同。增值稅一般納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票;增值稅小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票(小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)除外),如購(gòu)買方索取確有需要的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

新政策：自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具，不受行業(yè)限制。

小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有什么注意事項(xiàng)？

（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

特別說明

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改并發(fā)布）相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

（三）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

(2)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，只要國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門沒有明確規(guī)定該行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則必須采用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，一般納稅人要密切關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額,盡量取得合法的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而小規(guī)模納稅人只能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)含稅的銷售額換算公式不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法的含稅銷售額換算成不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額換算為不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

(4)享受稅收優(yōu)惠的待遇不同。只有作為增值稅小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶才可能享受到增值稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠，只有屬于小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)才可以享受月銷售項(xiàng)15萬(wàn)元(季銷售額 45萬(wàn)元)以下免征增值稅優(yōu)惠,一般納稅人不可能適用起征點(diǎn)的優(yōu)惠和小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。

新政策：財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，明確自2023年4月1日至2023年12月31日,小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)，由現(xiàn)行月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元。對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日至2023年12月31日期間的適用3%征收率的業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人開具免稅普票，在轉(zhuǎn)一般納稅人之前的銷售額中超過500萬(wàn)的部分，可以享受免稅。

(5)納稅期限不同。小規(guī)模納稅人的納稅期限通常為一個(gè)季度,納稅人也可以選擇按月納稅,而一般納稅人(除金融業(yè)外)納稅期限最長(zhǎng)為1個(gè)月。

(6)會(huì)計(jì)核算的要求不同。一般納稅人會(huì)計(jì)核算必須健全，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算,否則后果很嚴(yán)重,要按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

那么，是不是納稅人想選擇成為一般納稅人就可以成為一般納稅人,不想成為一般納稅人就可以選擇小規(guī)模納稅人身份呢?不是的。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定了各類行業(yè)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,否則,后果很嚴(yán)重。

【第4篇】一般納稅人增值稅分錄

大部分業(yè)務(wù)就是用到常用的幾個(gè)科目而已，不用覺得那么多需要用到的！

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

拿到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證抵扣時(shí)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

等到在發(fā)票勾選平臺(tái)勾選認(rèn)證之后，把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

暫估成本分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

貸：應(yīng)付賬款-暫估款

暫估成本直接紅字紅沖就行，分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目（負(fù)數(shù)）

貸：應(yīng)付賬款-暫估款（負(fù)數(shù)）

確認(rèn)收入分錄

借：銀行存款/應(yīng)收賬款-xx公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額金額為正）

或者

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額金額為負(fù)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

需要繳納增值稅分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人會(huì)計(jì)分錄沒見得就很難很復(fù)雜，常用的幾個(gè)會(huì)計(jì)分錄熟悉并學(xué)以致用，基本都是圍繞常用的分錄來展開的，我們照樣可以把一般納稅人賬做的很好！

問：關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的暫估入賬，當(dāng)月暫估了，下月要紅沖，但是下月票還是未到，到下月末還要暫估嗎？可能過幾個(gè)月以后，票才到，就這樣一直暫估、紅沖，循環(huán)下去嗎？

答：一般大型企業(yè)都是明細(xì)匯總，一筆暫估，然后次月一筆紅沖，月末再根據(jù)當(dāng)月實(shí)際未到票的做一筆暫估，明細(xì)中有當(dāng)月紅沖處理了，余下的都是當(dāng)月未處理的。

問：發(fā)現(xiàn)稅務(wù)局申報(bào)系統(tǒng)中的銷項(xiàng)和公司賬上的增值稅會(huì)有尾數(shù)差，例如賬面上進(jìn)項(xiàng)5000，銷項(xiàng)16234.5，應(yīng)交11234.5，申報(bào)系統(tǒng)中應(yīng)交變成11233.9，有0.6的差異，請(qǐng)問一下這種情況該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

答：一般這種情況是正常的，申報(bào)時(shí)候申報(bào)稅額和發(fā)票稅額有尾差，可直接申報(bào)，然后會(huì)計(jì)做賬的時(shí)候，把尾差金額直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或者營(yíng)業(yè)外收入就行。

【第5篇】土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

“城鎮(zhèn)土地使用稅”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定：“以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

怎么確定“城鎮(zhèn)土地使用稅”納稅義務(wù)時(shí)間？舉例帶你快速掌握一下！

小明公司2023年04月購(gòu)買了一塊土地，和國(guó)土資源局簽訂了《國(guó)有土地轉(zhuǎn)讓合同》。

但合同中未明確規(guī)定土地交付時(shí)間，則受讓方從合同簽訂的“次月”起繳納土地城鎮(zhèn)稅。

如果合同中明確規(guī)定了土地交付時(shí)間，從次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

比如：小明在2023年4月與國(guó)土資源局簽訂合同。合同中寫明2023年7月交付土地。因此城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納時(shí)間是2023年8月起。

【第6篇】增值稅負(fù)數(shù)納稅申報(bào)表

補(bǔ)開了16%稅率的發(fā)票如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

某商城2023年3月銷售了一批打印設(shè)備，當(dāng)時(shí)沒有開具增值稅發(fā)票，已申報(bào)繳納了增值稅。2023年4月，按照顧客要求，該商城補(bǔ)開了16%稅率的增值稅專用發(fā)票。應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

15號(hào)公告規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

因此，你商城2023年4月補(bǔ)開16%稅率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷售額已經(jīng)在前期按照未開具發(fā)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開具發(fā)票”相關(guān)列次計(jì)入相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。

【第7篇】2023增值稅一般納稅人申報(bào)表下載

按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時(shí)，那些問題需要注意呢？

第一：年應(yīng)稅銷售額的判定

年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)和范圍：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅【2018】33號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

注：國(guó)家稅務(wù)總局2023年6號(hào)公告規(guī)定，“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度?！凹{稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷售額分別為150萬(wàn)、120萬(wàn)、190萬(wàn)、190萬(wàn)、250萬(wàn)。

分析：該企業(yè)前四個(gè)月銷售額累計(jì)為650萬(wàn)元，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個(gè)年度，自2023年10月的所屬申報(bào)期結(jié)束后開始計(jì)算辦理一般納稅人登記的時(shí)限。

【案例2】公司2023年3月開業(yè)，主營(yíng)零售日用百貨，又兼營(yíng)零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬(wàn)元，蔬菜不含稅銷售額30萬(wàn)元。

分析：根據(jù)6號(hào)公告規(guī)定，“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬(wàn)元，免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)510萬(wàn)元，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦理一般納稅人登記。

第二：適用差額銷售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬(wàn)元，支付五險(xiǎn)一金45萬(wàn)，共計(jì)595萬(wàn)元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷售額為100萬(wàn)((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷售額為666.67萬(wàn)元【700/(1+5%)】，已超過500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

43號(hào)令同時(shí)規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

【分析】營(yíng)改增在年銷售額標(biāo)準(zhǔn)方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán)，但偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大，很可能導(dǎo)致納稅人銷售額超出500萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，因此，43號(hào)令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。

第三：超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以不辦理一般納稅人資格登記的情形

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一第三條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【分析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》與《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》對(duì)于超過標(biāo)準(zhǔn)可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個(gè)體工商戶；后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，同時(shí)也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶。

第四：未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以辦理一般納稅人資格登記的情形

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算

【分析】

1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法新規(guī)定》（國(guó)家稅務(wù)總局令2023年第22號(hào)）規(guī)定，已開業(yè)但銷售額未超標(biāo)的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的資格認(rèn)定。對(duì)此類提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

但是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”這個(gè)前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

2、對(duì)于“會(huì)計(jì)核算健全”和“能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”的理解：會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，能按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，能準(zhǔn)確核算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，是指能夠規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料，并按期進(jìn)行申報(bào)納稅。

第五：應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責(zé)任

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（二）應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函[2015]311號(hào)）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》予以告知。

納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，只要納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，即使會(huì)計(jì)核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會(huì)計(jì)核算仍然不健全，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

第六：一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注：如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立時(shí)申請(qǐng)登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷售額（不含稅）為300萬(wàn)，該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

【分析】該公司成立不足12個(gè)月，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算符合規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。

①首先，查核一下銷售額300萬(wàn)元是否符合以上文件中對(duì)年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，如果包括，此部分不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額，應(yīng)剔除；

②如果確認(rèn)應(yīng)稅銷售額為300萬(wàn)元，再計(jì)算連續(xù)12個(gè)月是否滿足不超過500萬(wàn)元的條件。2019.12-2020.5月六個(gè)月期間共300萬(wàn)，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。估算公式：連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額=300/6×12=600萬(wàn)元

③連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額為600萬(wàn)元大于500萬(wàn)元，不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

【第8篇】增值稅納稅申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析：根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

【第9篇】網(wǎng)上申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表

增值稅可以說是幾乎每個(gè)月會(huì)計(jì)人員都會(huì)與之打交道，我國(guó)現(xiàn)行的稅種中，增值稅可以說是各類企業(yè)與稅務(wù)部門都會(huì)十分重視的。因此，作為會(huì)計(jì)人員就會(huì)壓力比較大了，日常的增值稅納稅申報(bào)就要嚴(yán)謹(jǐn)處理了。新手會(huì)計(jì)遇到增值稅網(wǎng)上申報(bào)繳納就會(huì)慌，快來瞅瞅這套完整的增值稅納稅申報(bào)實(shí)操詳解流程吧，為你處理納稅申報(bào)工作助力！

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一般納稅人增值稅按時(shí)申報(bào)實(shí)務(wù)詳解（部分展示）

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)并非大家想象中的那么復(fù)雜，掌握了一定的處理流程接下來的稅費(fèi)繳納就很好處理了。

首先，需要大家掌握的是增值稅納稅人的計(jì)稅方法、適用稅率以及應(yīng)納稅額的計(jì)算方法等等，這是申報(bào)繳納增值稅費(fèi)的前提。

其次，熟知增值稅申報(bào)的流程?，F(xiàn)在多大數(shù)企業(yè)納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)工作是通過電子稅務(wù)局來進(jìn)行的，因此，掌握網(wǎng)上報(bào)稅的基本流程，處理稅務(wù)申報(bào)工作就很輕松。

最后，正確地填寫納稅申報(bào)表，增值稅納稅申報(bào)表，一般由主表和附列資料以及減免稅款明細(xì)表等組成，掌握這些表的填列方式，整個(gè)增值稅納稅申報(bào)工作就順利完成了。

今天主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行學(xué)習(xí)增值稅納稅申報(bào)實(shí)操流程

一、增值稅納稅申報(bào)的概述

（一）增值稅納稅人身份登記標(biāo)準(zhǔn)

（二）增值稅計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法是存有區(qū)別的，不同計(jì)稅方法會(huì)關(guān)系到納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的。要理解掌握！

（三）增值稅稅率以及征收率

除今年特殊情況外，增值稅的稅率及征收率情況如下：

適用9%的增值稅稅率

二、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）一般計(jì)稅方法

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

三、一般納稅人增值稅申報(bào)流程

一般納稅人增值稅申報(bào)流程大致可以分為三步，如下圖：

四、增值稅納稅申報(bào)的準(zhǔn)備工作

前期增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算好后，接下來就是重點(diǎn)工作了，網(wǎng)上申報(bào)繳納稅費(fèi)。在此還要注意要提前做好準(zhǔn)備，像準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)報(bào)表、匯總好發(fā)票認(rèn)證以及減免稅的情況等等。接下來看看都需要做好哪些報(bào)稅準(zhǔn)備事項(xiàng)。

五、增值稅納稅申報(bào)案例分析

增值稅納稅申報(bào)表的填列

……

受文章篇幅限制，今天有關(guān)增值稅納稅申報(bào)實(shí)操詳解就到此結(jié)束了。需要深入學(xué)習(xí)增值稅納稅申報(bào)全流程的，可以按照下面的方式來免費(fèi)領(lǐng)取喲！

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【第10篇】增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

現(xiàn)如今，市場(chǎng)中企業(yè)的增值稅納稅人分為兩種，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。而對(duì)于剛注冊(cè)成立的企業(yè)來說，或者是市場(chǎng)中的小規(guī)模納稅人而言，其出于經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，往往有著申請(qǐng)成為一般納稅人的訴求。那么，認(rèn)定一般納稅人需要提交哪些材料？接下來，本文將帶領(lǐng)廣大企業(yè)對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)了解！通常情況下，有關(guān)于企業(yè)申請(qǐng)成為一般納稅人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有權(quán)證》復(fù)印件（注：應(yīng)提供所有頁(yè)面的復(fù)印件，每頁(yè)應(yīng)加蓋業(yè)主公章或由業(yè)主簽名，并加蓋縫線印章或縫線字樣）；2、企業(yè)住所證明（加蓋產(chǎn)權(quán)人公章或者由產(chǎn)權(quán)人簽字，地址必須嚴(yán)格按照產(chǎn)權(quán)證明的地址書寫）；3、房屋租賃合同和租賃發(fā)票原件（租賃發(fā)票可在稅務(wù)登記前提供）；4、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；5、《增值稅一般納稅人貨物存放場(chǎng)所稅務(wù)登記表》；6、《增值稅一般納稅人檔案資料》；7、公司法定代表人和主要管理人員、財(cái)務(wù)人員身份證復(fù)印件和財(cái)務(wù)人員資格證書復(fù)印件；8、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（“五證合一”）；9、***存款證明（注冊(cè)憑證）復(fù)印件1份；10、公司章程復(fù)印件；11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告；12、***開戶許可證復(fù)印件；13、若為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)則另需提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會(huì)決議復(fù)印件；14、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它認(rèn)證資料。那么，在明確了認(rèn)定一般納稅人需要提供的材料外，企業(yè)還需對(duì)一般納稅人認(rèn)證程序作具體了解。其操作步驟如下：1、由納稅人攜帶一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)材料（見上文）前往所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，審核通過后對(duì)納稅人實(shí)際辦公場(chǎng)地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)；3、查驗(yàn)通過后，做出準(zhǔn)予企業(yè)登記為一般納稅人的決定。申請(qǐng)企業(yè)進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期。

【第11篇】最新！2023年小規(guī)模納稅人增值稅繼續(xù)減免

2023年初-2023年年底，轉(zhuǎn)眼間yi情已經(jīng)過去三年了，現(xiàn)在各地終于徹底開放了，但各行各業(yè)都遭受到不小的重創(chuàng)，尤其是那些成立時(shí)間短、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)，為此國(guó)家也積極出臺(tái)了相關(guān)政策來為各地中小企業(yè)的紓困解難，比如2023年的小規(guī)模納稅人增值稅普票免稅政策。今年小規(guī)模納稅人增值稅減免政策是否延續(xù)，相信很多企業(yè)老板和財(cái)務(wù)人員都在關(guān)注著，大家都希望該政策能夠再延續(xù)一段時(shí)間。

近期終于有了利好消息！“自2023.1.1起，暫延續(xù)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

符合條件的公司除了可以享受國(guó)家統(tǒng)一發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，還可以根據(jù)自身情況享受一些地方性稅收扶持政策，比如以下政策：

1、一般納稅人獎(jiǎng)勵(lì)扶持：在不改變主體公司經(jīng)營(yíng)模式下，在園區(qū)成立的一般納稅人有限公司，可享受地方的增值稅、企業(yè)所得稅地方財(cái)政留存40%-80%的獎(jiǎng)勵(lì)扶持，增值稅地方財(cái)政留存為50%，企業(yè)所得稅地方財(cái)政留存為40%。

2、小規(guī)模個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收：在重慶等地稅收優(yōu)惠園區(qū)的注冊(cè)個(gè)體戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（如工作室、營(yíng)業(yè)部、事務(wù)所等），開普票免增值稅，只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，其中個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅按照開票額1%核定征收，綜合稅負(fù)在1%左右。個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅也沒有分紅個(gè)稅，完稅之后即可自由支配。目前園區(qū)不要求實(shí)體辦公，足不出戶即可。

3、自然人代開政策：名下沒有公司的個(gè)人臨時(shí)兼職與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，公司按照約定支付給個(gè)人費(fèi)用并要求個(gè)人提供相應(yīng)的發(fā)票，此時(shí)個(gè)人可在河南、湖南、重慶等地稅收?qǐng)@區(qū)申請(qǐng)代開，個(gè)稅按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅0.5%-1.5%核定征收，有完稅憑證，不影響個(gè)人的其他收入，不會(huì)匯算到個(gè)人薪金所得和個(gè)人勞務(wù)所得。整個(gè)代開流程無需到場(chǎng)，提交電子版資料即可，一般2天左右完成。

注意：小規(guī)模納稅人連續(xù)滾動(dòng)12個(gè)月開票額不得超過500w，否則將強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人不得享受免征增值稅。

公司和個(gè)人可根據(jù)實(shí)際情況選擇適合自身的稅收優(yōu)惠政策享受，合理降低稅負(fù)。

【第12篇】增值稅納稅申報(bào)銷售明細(xì)表

5月份納稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至5月22日，5月份納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理申報(bào)仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)?，F(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策不斷變化，會(huì)計(jì)在進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候，要把這些稅收優(yōu)惠政策學(xué)習(xí)透徹，不然納稅申報(bào)很容易給企業(yè)多交冤枉稅。下面這4個(gè)納稅申報(bào)常識(shí)，5月份會(huì)計(jì)申報(bào)的時(shí)候要引起重視。

1、一般納稅人銷售二手享受增值稅優(yōu)惠，怎么進(jìn)行納稅申報(bào)？

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。自2023年5月1日起施行。

2、納稅人取得通行費(fèi)電子發(fā)票，怎么進(jìn)行納稅申報(bào)？

根據(jù)《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》：的規(guī)定增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。自2023年4月1日起施行。取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

3、單位的職工都必須申報(bào)個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的規(guī)定：扣繳義務(wù)人是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料?？劾U義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

4、哪些企業(yè)需要進(jìn)行匯算清繳的納稅申報(bào)？

凡在2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2023年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民企業(yè)（含查賬征收企業(yè)和按應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)。實(shí)行跨地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)，總機(jī)構(gòu)是匯算清繳主體，分支機(jī)構(gòu)根據(jù)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表中應(yīng)繳應(yīng)退稅款就地申報(bào)補(bǔ)退稅。按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人應(yīng)在2023年5月31日前，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)期是否會(huì)延長(zhǎng)，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)最新通知。

【第13篇】土地增值稅預(yù)繳納稅申報(bào)

（二）土地增值稅的清算

《土地增值稅清算管理規(guī)程》第九條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第十條規(guī)定，對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。

(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

(4)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

從預(yù)售開始到清算日已經(jīng)出售的房地產(chǎn)均應(yīng)參加清算。

（三）清算后剩余房產(chǎn)的銷售

《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào))規(guī)定，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)?！都?xì)則》規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。

《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào))規(guī)定，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

好了，今天的問題學(xué)完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問題，歡迎下方留言。更多土增實(shí)務(wù)問題，穗友們也可以關(guān)注“土地增值稅金穗源”公眾號(hào)，持續(xù)學(xué)習(xí)、提升！

下期我們學(xué)習(xí)“土地增值稅可否補(bǔ)計(jì)成本進(jìn)行二次清算”，您也可以思考一下，下期再見！

【第14篇】與增值稅納稅申報(bào)表差一分

一、按照提示比對(duì)不通過的內(nèi)容去查找哪里有問題，申報(bào)表是否存在填寫錯(cuò)誤。如果存在填寫錯(cuò)誤，按照準(zhǔn)確的填寫之后再次進(jìn)行比對(duì)。如果不存在填寫錯(cuò)誤，繼續(xù)保存申報(bào)表。

二、如果有強(qiáng)制監(jiān)控級(jí)別的比對(duì)項(xiàng)目沒通過申報(bào)比對(duì)的，納稅人的稅控設(shè)備不能解鎖，同時(shí)稅務(wù)局金三系統(tǒng)大廳主任崗會(huì)產(chǎn)生一條異常比對(duì)轉(zhuǎn)辦單的待辦事項(xiàng)來處理納稅人的申報(bào)比對(duì)異常。

三、稅務(wù)局大廳主任崗檢查納稅人申報(bào)信息是否存在基本填寫錯(cuò)誤，如果經(jīng)核實(shí)不能解除異常的，將異常轉(zhuǎn)辦單流轉(zhuǎn)到稅源管理部門，進(jìn)行再次核實(shí)。如果可以解除異常，填寫完異常轉(zhuǎn)辦單后系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)納稅人稅款設(shè)備進(jìn)行解鎖。

【第15篇】2023小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)指南

2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策已經(jīng)發(fā)布，2023小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫分為三種情況，具體如下：

情景一：適用銷售總額按月<=10萬(wàn)/按季<=30萬(wàn)的小規(guī)模納稅人。

例如：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開具發(fā)票情況為：未開票收入為10萬(wàn)元，開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬(wàn)元，開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元。

填表分析：該納稅人第一季度適用3%征收率的銷售額合計(jì)收入為：10+10+5=25萬(wàn)元，未超過30萬(wàn)元，免征增值稅的銷售額20萬(wàn)（未開票收入10萬(wàn)元，開具普通發(fā)票10萬(wàn)元）。

1.點(diǎn)擊第1欄次，將開具增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元填入征收率為3%的對(duì)應(yīng)欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將免征增值稅的銷售額20萬(wàn)填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

溫馨提示：月銷售額未超過10萬(wàn)元（季度銷售額未超過30萬(wàn)元）的企業(yè)將享受免征的增值稅銷售額填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中；月銷售額未超過10萬(wàn)元（季度銷售額未超過30萬(wàn)元）的個(gè)體工商戶將享受免征的增值稅銷售額填入第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

2. 主表填寫完整后，點(diǎn)擊【主附表樹】，選擇“附列資料（二）附加稅費(fèi)情況表”，進(jìn)入附加稅費(fèi)表，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算附加稅費(fèi)情況，納稅人核實(shí)附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)及稅（費(fèi)）額數(shù)據(jù)。

3. 再次點(diǎn)擊【主附表樹】“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點(diǎn)擊【申報(bào)】，完成申報(bào)。若申報(bào)數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉(zhuǎn)繳納，也可使用【稅費(fèi)繳納】功能進(jìn)行繳納。

情景二：適用銷售總額按月>10萬(wàn)/按季>30萬(wàn)的小規(guī)模納稅人

例如：某按季小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開具發(fā)票情況為：未開票收入為10萬(wàn)元，開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬(wàn)元，開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票30萬(wàn)元。

填表分析：該納稅人第一季度3%銷售額合計(jì)收入為：10+10+30=50萬(wàn)元，超過30萬(wàn)元，其中其他發(fā)票增值稅的銷售額合計(jì)為20萬(wàn)元（未開票收入10萬(wàn)元，開具普通發(fā)票10萬(wàn)元）。

1. 點(diǎn)擊第1欄次，將開具增值稅專用發(fā)票30萬(wàn)元填入征收率為3%的對(duì)應(yīng)欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。將其他增值稅發(fā)票銷售額20萬(wàn)元填入征收率為1%的對(duì)應(yīng)欄次及第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。

2. 點(diǎn)擊【主附表樹】，選擇“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”，系統(tǒng)會(huì)將對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額帶入減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

3. 點(diǎn)擊【主附表樹】，選擇“附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）”，進(jìn)入附加稅費(fèi)表，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算附加稅費(fèi)情況，納稅人核實(shí)附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)及稅（費(fèi)）額數(shù)據(jù)。

4. 再次點(diǎn)擊【主附表樹】“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點(diǎn)擊【申報(bào)】，完成申報(bào)。若申報(bào)數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉(zhuǎn)繳納，也可使用【稅費(fèi)繳納】功能進(jìn)行繳納。

【第16篇】個(gè)體戶增值稅納稅申報(bào)

說到個(gè)體工商戶，相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等，依法經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記，以個(gè)人或家庭為單位從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，大多都屬于個(gè)體工商戶。

由于個(gè)體工商戶對(duì)債務(wù)負(fù)有無限責(zé)任，所以個(gè)體工商戶不具備法人資格。不過，由此就認(rèn)為個(gè)體工商戶就不用交稅，那就大錯(cuò)特錯(cuò)了。

個(gè)體工商戶平時(shí)要交納哪些稅費(fèi)？

01增值稅

小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

注意：不需要交稅并不等于不需要申報(bào)。

02稅金及附加

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬(wàn)以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。

03個(gè)人所得稅

《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》 （國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第四條規(guī)定：“ 個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人?！币虼?，個(gè)體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個(gè)人所得稅

個(gè)體工商戶稅費(fèi)的征收方式

01定期定額征收

即通過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的營(yíng)業(yè)額，來確定其應(yīng)納稅額。主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，以及符合條件的個(gè)獨(dú)企業(yè)和合伙企業(yè)。

02核定征收率征收

即直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進(jìn)行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。

針對(duì)個(gè)體工商戶，小編建議您進(jìn)入電子稅務(wù)局—我的信息—稅費(fèi)種認(rèn)定信息查看個(gè)稅核定情況。

a、若實(shí)際銷售額低于應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額時(shí)，以應(yīng)納經(jīng)營(yíng)額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額；

b、若實(shí)際銷售額高于應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額，以實(shí)際銷售額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額。

03查賬征收

即自行申報(bào)繳納額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)后，再進(jìn)行多退少補(bǔ)。主要適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠如實(shí)核算應(yīng)納稅款的個(gè)體工商戶。

應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本-費(fèi)用

應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本-費(fèi)用）*使用稅率-速算扣除數(shù)

成本是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。比如：購(gòu)進(jìn)原材料的材料款，采購(gòu)商品的進(jìn)貨款等。

費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。比如：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的水電費(fèi)、店鋪的租金、購(gòu)買打包盒或袋的費(fèi)用，印刷宣傳單的費(fèi)用，交通費(fèi)，招待供應(yīng)商餐費(fèi)、煙、酒等（成本費(fèi)用的扣除也是累計(jì)數(shù)）。

注意：從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品個(gè)體、農(nóng)村合作社、農(nóng)場(chǎng)都屬于免稅行業(yè)，都可以提供發(fā)票，無論是個(gè)體還是企業(yè)，不要為一時(shí)的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無法提供正規(guī)發(fā)票采購(gòu)、或不索取發(fā)票，從而放任白條收入入賬，導(dǎo)致最后付出更高代價(jià)，開具發(fā)票是義務(wù)，索取發(fā)票是權(quán)益。

個(gè)體工商戶申報(bào)流程

1、以山東省為例，打開瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務(wù)局”，選擇有官網(wǎng)字樣標(biāo)注的點(diǎn)擊進(jìn)入。

2、進(jìn)入官方頁(yè)面后，點(diǎn)擊“我要辦稅”。

（如果您是新辦企業(yè)申報(bào)用戶，要先完成企業(yè)信息注冊(cè)）

3、點(diǎn)擊“納稅申報(bào)注冊(cè)”。

按下圖顯示的提示填寫單位信息完成注冊(cè)即可登入使用啦！

在山東省電子稅務(wù)局界面通過密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進(jìn)行登錄。

進(jìn)入“我要查詢”界面，點(diǎn)擊個(gè)體工商戶核定信息查詢，先查好自己的定額信息。

點(diǎn)擊“個(gè)體工商戶核定信息查詢”進(jìn)入界面，其他不要選，輸入驗(yàn)證碼點(diǎn)擊查詢。

以下圖為例輸入好驗(yàn)證碼后點(diǎn)擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息，注意找到在有效期內(nèi)的增值稅月核定金額信息以備后面填寫申報(bào)表。（下圖所示可以看到實(shí)例單位定額核定是月定額5000，按季申報(bào)時(shí)銷售收入就是15000未達(dá)起征點(diǎn)收入）

點(diǎn)擊左邊菜單首欄返回上級(jí)字樣返回前一頁(yè)開始進(jìn)行本期申報(bào)，注意看下方我的待辦提示，根據(jù)下方事項(xiàng)名稱選擇未申報(bào)事項(xiàng)點(diǎn)擊辦理進(jìn)行申報(bào)。

點(diǎn)擊后界面如下。

申報(bào)數(shù)據(jù)填寫應(yīng)遵循據(jù)實(shí)收入填報(bào)原則，在開具專用發(fā)票，普通發(fā)票，領(lǐng)取定額發(fā)票時(shí)候應(yīng)分情況填寫至相應(yīng)欄次，分情況進(jìn)行填寫。

①在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票并預(yù)繳3%稅額后，應(yīng)將發(fā)票金額欄金額（注意是金額不是價(jià)稅合計(jì)的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數(shù)字一致。

填好第1行第2行后，在第21行會(huì)顯示出代開時(shí)預(yù)繳的稅款數(shù)，核對(duì)第20行和21行應(yīng)納稅款和預(yù)繳稅款數(shù)是否一致，一致則無需再補(bǔ)繳稅款，22行本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅款為0即可，填寫完后點(diǎn)擊頁(yè)面下方保存按鈕保存成功后再確認(rèn)申報(bào)。

②代開了普通發(fā)票或只領(lǐng)了定額發(fā)票，就將代開的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)總額（票面總價(jià)÷1.03=應(yīng)填金額）或領(lǐng)取的定額發(fā)票總額填寫至11欄未達(dá)起征點(diǎn)欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個(gè)月），將15000填至11欄即可保存申報(bào)。

填寫完畢后把頁(yè)面拉到下方點(diǎn)擊保存申報(bào)，若報(bào)表有問題計(jì)算數(shù)字不對(duì)等也可以點(diǎn)刪除把所有數(shù)據(jù)全清空重新填寫。

4、在報(bào)表保存成功后點(diǎn)擊左邊菜單第四項(xiàng)確認(rèn)申報(bào)，確認(rèn)申報(bào)后申報(bào)成功即可。

5、報(bào)完增值稅之后再報(bào)定期定額，點(diǎn)擊左邊菜單返回上級(jí)字眼返回到電子稅務(wù)局進(jìn)入的首頁(yè)，在上端搜索欄內(nèi)輸入關(guān)鍵字“定期定額”進(jìn)行搜索。

搜索后頁(yè)面如下，點(diǎn)擊定期定額納稅人申報(bào)后的辦理按鈕進(jìn)入申報(bào)。

進(jìn)入后頁(yè)面如下，點(diǎn)擊左側(cè)菜單定期定額納稅人申報(bào)字樣。

6、點(diǎn)擊后頁(yè)面如圖，將納稅期限點(diǎn)擊按月申報(bào)后的下拉箭頭改成按季申報(bào)，再點(diǎn)擊頁(yè)面右上角下一步繼續(xù)申報(bào)。

7、點(diǎn)擊下一步后頁(yè)面如下，將本期收入數(shù)（增值稅表上的數(shù)字）填入表內(nèi)應(yīng)稅項(xiàng)第一行，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報(bào)。

注意：個(gè)體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策，城建稅及附加稅費(fèi)，教育費(fèi)附加，地方教育附加，水利建設(shè)專項(xiàng)收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策，同時(shí)2023年時(shí)還有一項(xiàng)優(yōu)惠政策就是收入按月申報(bào)核算不超10萬(wàn)或者按季申報(bào)核算不超30萬(wàn)的納稅人在申報(bào)教育費(fèi)附加，地方教育附加，水利建設(shè)專項(xiàng)收入時(shí)可享受免征稅政策，在申報(bào)時(shí)選擇相應(yīng)的減免性質(zhì)即可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

應(yīng)稅項(xiàng)填寫完畢之后將下拉條向右拉，繼續(xù)向后填寫。

下面舉例選一些減免性質(zhì)，以沒開票只領(lǐng)定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。

如果有代開專用發(fā)票并同時(shí)繳納了個(gè)人所得稅等稅金后可以如下方填寫，填寫完保存申報(bào)即可。

如果個(gè)體納稅人自開了專票那么本期已交稅款就不會(huì)有數(shù)字，和只有定額的收入是一個(gè)申報(bào)模式，自行填報(bào)即可。保存申報(bào)確認(rèn)后關(guān)閉頁(yè)面即可。關(guān)閉后會(huì)跳轉(zhuǎn)主頁(yè)面，主頁(yè)面如下。

8、看我的待辦中的項(xiàng)目，狀態(tài)都為申報(bào)成功，這樣申報(bào)就完成啦！