【導(dǎo)語(yǔ)】不屬于增值稅一般納稅人怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的不屬于增值稅一般納稅人，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】不屬于增值稅一般納稅人
1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對(duì)納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對(duì)市場(chǎng)主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。
某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬(wàn)元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬(wàn)元，為小規(guī)模納稅人。
2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。
如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬(wàn)元（含稅），會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)一般納稅人資格，其銷售對(duì)象主要是最終消費(fèi)者，對(duì)增值稅專用發(fā)票無(wú)特別要求，購(gòu)進(jìn)金額（含稅）390萬(wàn)元。
（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進(jìn)項(xiàng)。
應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬(wàn)元
（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進(jìn)項(xiàng)。
應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬(wàn)元
在這種條件下，由于進(jìn)項(xiàng)較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進(jìn)項(xiàng)較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。
3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無(wú)該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第2篇】增值稅一般納稅人的稅率
01#
溫馨提示大家，2023年三代手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)時(shí)間截止3月30日，不是3月31日，一定要特別注意，如果錯(cuò)過申請(qǐng)，就沒法享受退付了。
如何申請(qǐng)？
02#
怎么申報(bào)繳納增值稅？
依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（小編注：2023年減按1%，季度銷售額不超30萬(wàn)享受免稅）。
因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)我們是從稅務(wù)局取得的，一般都不開具發(fā)票，只需要按照實(shí)際收到的金額按適用的稅率申報(bào)增值稅即可。
所以，申報(bào)方法其實(shí)就是填寫未開票收入申報(bào)的方法。
一般納稅人
一般納稅人有專門的未開票收入申報(bào)欄次。
如圖所示，假設(shè)小編公司2023年取得了10600的手續(xù)費(fèi)。
那么按照6%申報(bào)，申報(bào)金額=10600/1.06=10000，申報(bào)銷項(xiàng)稅=10000*6%=600
申報(bào)表填寫如下：
這樣就搞定了。
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人沒有專門的未開票收入申報(bào)欄次，具體未開票收入要根據(jù)小規(guī)模實(shí)際情況填寫。
假設(shè)小規(guī)模納稅人取得手續(xù)費(fèi)的季度，合計(jì)銷售額未超過30萬(wàn)，那么手續(xù)費(fèi)收入享受免征增值稅，填寫到小微免征欄次。
2023年的最新小規(guī)模政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)。
1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
2、合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
那么小規(guī)模納稅人如果取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)未開票收入，主要分兩種情況來區(qū)分申報(bào)，分別填寫不同的欄次進(jìn)行報(bào)稅。
情況1、銷售額超過30萬(wàn)
小編公司2023年手續(xù)費(fèi)30.3萬(wàn)，未開票，公司銷售額情況如下：
先總后分原則分析，總的來看，公司1季度銷售額50萬(wàn)，超過30萬(wàn)，不享受小微免征增值稅政策，應(yīng)該繳納增值稅。
分項(xiàng)來看，公司銷售額超過30萬(wàn)，均要納稅，包括未開票收入部分。
所以最終申報(bào)表填寫如下：
大家看到，在這種情況下，手續(xù)費(fèi)未開票的收入實(shí)際是直接填寫到3%的征收欄次，實(shí)現(xiàn)交稅，因?yàn)闆]有開票，所以征收欄次的其中項(xiàng)是不需要填寫未開票部分的金額的，直接填匯總項(xiàng)目就行了。
情況2、銷售額不超過30萬(wàn)
小編公司2023年手續(xù)費(fèi)10.1萬(wàn)，開票情況如圖，沒有其他收入，公司在申報(bào)表時(shí)候如何填寫申報(bào)表？
先總后分原則分析，總的來看，公司銷售額20萬(wàn)，不超過30萬(wàn)，享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項(xiàng)來看，公司開的專票部分不能免稅，按1%交稅。
所以最終申報(bào)表填寫如下：
小微免稅，未開票收入直接填寫在小微企業(yè)免稅欄次即可，不需要填寫到征收欄次去。
所以這種情況下，手續(xù)費(fèi)收入是免稅了。
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【第3篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人
初級(jí)會(huì)計(jì)資格模擬試題（含答案）掌握了這些試題通過就不是問題啦！
好好努力，希望對(duì)大家有所幫助。
大家可以用試題通來復(fù)習(xí)備考，做題、刷題、上傳題庫(kù)，非常好用哦！
一、選擇題
1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)項(xiàng)目增加,另一個(gè)項(xiàng)目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。
用銀行存款償還短期借款
收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）
收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)
宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時(shí)應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法最好是()。
劃線更正法
紅字更正法 （√）
補(bǔ)充登記法
平行登記法
3、對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。
現(xiàn)金收款憑證
銀行存款收款憑證
銀行存款付款憑證 （√）
轉(zhuǎn)賬憑證
4、下列賬簿登記方法不正確的是()。
正常記賬使用圓珠筆 （√）
記賬時(shí)不得隔頁(yè)跳行
在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)余額
如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤,不得刮、擦、挖、補(bǔ)
5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價(jià)目表表明的價(jià)格計(jì)算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為()元。
50000
58500
45000
52650（√）
6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計(jì)劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫(kù)丙材料的計(jì)劃成本425000元,實(shí)際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計(jì)劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實(shí)際成本為()元。
621000（√）
614185
577400
575000
7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)技術(shù),經(jīng)申請(qǐng)獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費(fèi)20萬(wàn)元,支付科研人員工資10萬(wàn)元,在依法申請(qǐng)獲得該項(xiàng)專利時(shí),支付律師費(fèi)1萬(wàn)元,注冊(cè)費(fèi)2萬(wàn)元,則該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
33
23
13
3（√）
8、企業(yè)在月末計(jì)提短期借款利息時(shí),相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸記的科目是()。
預(yù)提費(fèi)用 （√）
待攤費(fèi)用
銀行存款
短期借款
9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實(shí)際已交納稅金情況如下:增值稅40萬(wàn)元,銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅為15萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元,車船使用稅0.5萬(wàn)元,印花稅1.5萬(wàn)元,所得稅120萬(wàn)元,該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬(wàn)元。
31.55
29.55（√）
191.55
70.05
10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是()。
編制匯總原始憑證的依據(jù)不同
編制記賬憑證的依據(jù)不同
登記總分類賬的依據(jù)不同 （√）
編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同
11、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備
用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）
用法定公益金購(gòu)置職工浴室
12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為40萬(wàn)元,貸方余額合計(jì)為9萬(wàn)元,“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為10萬(wàn)元,貸方余額為12萬(wàn)元,針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2.5萬(wàn)元,則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)為()元。
275000
475000（√）
500000
265000
13、 某公司年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元,當(dāng)年凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)為()萬(wàn)元。
400（√）
355
300
340
14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為13600元。其會(huì)計(jì)處理為()。
借記在建工程80000元,貸記原材料80000元
借記在建工程93600元,貸記原材料93600元
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600元
15、 2006年1月1日,b公司收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項(xiàng),共計(jì)人民幣1000000元。公司利用該筆款項(xiàng)對(duì)現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項(xiàng)目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬(wàn)元。
100
95（√）
5
90
16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為210萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為12萬(wàn)元,管理費(fèi)用為30萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)費(fèi)用為50萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出為9萬(wàn)元,投資收益為-150萬(wàn)元。則企業(yè)利潤(rùn)總額為()萬(wàn)元。
210
222
-17（√）
0
17、 對(duì)于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計(jì)提折舊并且記入()科目。
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用 （√）
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
在建工程
18、 股份有限公司為取得長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)支付的下列款項(xiàng)中,不得計(jì)入其初始投資成本的是()。
未到付息期的利息
稅金
手續(xù)費(fèi)
已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）
19、 下列交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。
計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 （√）
對(duì)外的捐贈(zèng)支出
稅款滯納金
處置固定資產(chǎn)凈損失
20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈(zèng)收入1000元。則該月收入為()元。
880000
859000
720000（√）
760000
21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （√）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （√）
生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用 （√）
22、 應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括()。
銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款 （√）
增值稅 （√）
代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) （√）
現(xiàn)金折扣 （√）
23、 下列各項(xiàng),應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有()。
補(bǔ)貼收入
教育費(fèi)附加返還款 （√）
出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）
轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益
24、 以下選項(xiàng)中,屬于款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。
現(xiàn)金借據(jù) （√）
工資單
醫(yī)藥費(fèi)單據(jù) （√）
領(lǐng)料單
25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實(shí)際成本包括()。
交納的消費(fèi)稅
委托加工費(fèi) （√）
委托加工材料消耗的原材料 （√）
支付的運(yùn)輸費(fèi) （√）
26、 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)沖減短期投資賬面價(jià)值的有()。
出售短期投資 （√）
實(shí)際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）
實(shí)際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）
實(shí)際收到包含在買價(jià)中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
27、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的有()。
生產(chǎn)工人工資
廣告費(fèi)
工會(huì)經(jīng)費(fèi) （√）
業(yè)務(wù)招待費(fèi) （√）
28、 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)()。
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）
29、 企業(yè)需要永久保存的會(huì)計(jì)檔案包括()。
原始憑證
現(xiàn)金和銀行存款日記賬
年度財(cái)務(wù)報(bào)告 （√）
會(huì)計(jì)檔案保管和銷毀清冊(cè) （√）
30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時(shí),估計(jì)壞賬損失的方法有()。
直接轉(zhuǎn)銷法
賬齡分析法 （√）
銷貨百分比法 （√）
應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）
31、 下列各種情況需要全面清查的有()。
更換倉(cāng)庫(kù)保管人員時(shí)
公司總經(jīng)理調(diào)離工作時(shí) （√）
企業(yè)股份制改制前 （√）
企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí) （√）
32、 下列各項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的有()。
購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）
在建工程支付的利息 （√）
工程完工時(shí)盤點(diǎn)工程物資發(fā)生盤虧 （√）
預(yù)付出包工程款 （√）
33、 下列各項(xiàng)中,使留存收益減少的有()。
提取盈余公積
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）
盈余公積彌補(bǔ)虧損
分派股票股利 （√）
34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。
發(fā)放新股 （√）
增加每股面值 （√）
發(fā)放股票股利
資本公積轉(zhuǎn)增資本
35、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進(jìn)行核算的有()。
入庫(kù)材料的成本節(jié)約差 （√）
入庫(kù)材料的成本超支差
結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的超支差異
發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支差 （√）
二、判斷題
36、企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化工作,只能選購(gòu)商品化的會(huì)計(jì)軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會(huì)計(jì)軟件,但所選擇的會(huì)計(jì)軟件必須達(dá)到財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）
37、 在填制記賬憑證時(shí),誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò),則應(yīng)采用劃線更正法。（×）
38、 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他資本公積。（×）
39、 對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（√）
40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本,在物價(jià)上漲時(shí),當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）
41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時(shí)已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認(rèn)。（√）
42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。（×）
43、 無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量;無(wú)法預(yù)見無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。（√）
44、 在對(duì)銷售收入進(jìn)行計(jì)量時(shí),應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（×）
45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（×）
材料題：
46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái),并投入使用。該設(shè)備的原始價(jià)值為89100元,預(yù)計(jì)殘值收入為1600元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為700元,預(yù)計(jì)可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計(jì)提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價(jià)50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營(yíng)業(yè)稅,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)按平均年限法計(jì)算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計(jì)算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計(jì)折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2500④借:營(yíng)業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320
47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購(gòu)”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購(gòu)入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗(yàn)收入庫(kù)。(3)4月20日,從外地a公司購(gòu)入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為80000元,增值稅額13600元;運(yùn)費(fèi)1000元(運(yùn)費(fèi)的增值稅按7%計(jì)算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng),材料尚未到達(dá)。(4)4月25日,從a公司購(gòu)入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。
答:(1)4月5日收到材料時(shí):借:原材料40400貸:物資采購(gòu)40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購(gòu)入材料時(shí):增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購(gòu)80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購(gòu)入的材料時(shí):借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購(gòu)80930(4)4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112
48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬(wàn)元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬(wàn)元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬(wàn)元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬(wàn)元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬(wàn)元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬(wàn)元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬(wàn)元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬(wàn)元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準(zhǔn)備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準(zhǔn)備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準(zhǔn)備0.58貸:管理費(fèi)用0.58
49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購(gòu)入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(3)編制與該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)借:無(wú)形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費(fèi)用10000貸:無(wú)形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無(wú)形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3500營(yíng)業(yè)外收入6500
50、 a股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價(jià)199萬(wàn)元,運(yùn)輸設(shè)備過程中支付運(yùn)輸費(fèi)8000元,保險(xiǎn)費(fèi)2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為16萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格為20萬(wàn)元,按稅法規(guī)定須按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費(fèi)用4.6萬(wàn)元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對(duì)此設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為14萬(wàn)元。(2)2003年12月31日,由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計(jì)可收回金額為44萬(wàn)元,為此甲公司對(duì)此設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價(jià)款30萬(wàn)元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。要求:(1)編制購(gòu)入設(shè)備、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)
答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫(kù)存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬(wàn)元)借:制造費(fèi)用70貸:累計(jì)折舊702002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬(wàn)元)借:制造費(fèi)用56貸:累計(jì)折舊562003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬(wàn)元)借:制造費(fèi)用42貸:累計(jì)折舊42計(jì)提減值準(zhǔn)備=224-70-56-42-44=12(萬(wàn)元)借:營(yíng)業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備122004年1~6月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬(wàn)元)借:制造費(fèi)用10貸:累計(jì)折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計(jì)折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營(yíng)業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6
51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)總額為100萬(wàn)元,產(chǎn)品銷售成本80萬(wàn)元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng),已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200萬(wàn)元,增值稅額為34萬(wàn)元,商品銷售成本為160萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價(jià)收取價(jià)款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價(jià)格總額為400萬(wàn)元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬(wàn)元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購(gòu)入的一批商品,商品銷售總額為80萬(wàn)元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬(wàn)元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項(xiàng)并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(6)12月31日核算累計(jì)發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬(wàn)元,管理費(fèi)用24萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)費(fèi)用12萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元。并將計(jì)算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細(xì)科目,答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤(rùn)表:利潤(rùn)表編制單位:a公司2003年度單位:萬(wàn)元
答:(1)編制會(huì)計(jì)分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時(shí):借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫(kù)存商品80借:銀行存款23.4貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸:庫(kù)存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫(kù)存商品320④收到代銷清單時(shí):借:銀行存款234貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫(kù)存商品64貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬(wàn)元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤(rùn)表。利潤(rùn)表編制單位:a公司2003年度單位:萬(wàn)元
【第4篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
一般納稅人是增值稅是概念，是企業(yè)應(yīng)稅銷售額在連續(xù)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)超過500萬(wàn)元，以及會(huì)計(jì)核算健全，能夠按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行核算的企業(yè)，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。應(yīng)稅銷售額包括企業(yè)納稅申報(bào)的銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整的銷售額。
比如，某企業(yè)連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷售額實(shí)現(xiàn)490萬(wàn)元，企業(yè)沒有認(rèn)定為一般納稅人，為小規(guī)模納稅人。但當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有50萬(wàn)元的應(yīng)稅收入沒有確認(rèn)收入，而是掛在了往來賬上。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評(píng)估后，該企業(yè)連續(xù)12 個(gè)月的應(yīng)稅銷售額為540萬(wàn)元，則認(rèn)定該企業(yè)為一般納稅人。
增值稅一般納稅人的計(jì)稅方法為一般計(jì)稅法，一般計(jì)稅法屬于間接計(jì)算法，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，再將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，進(jìn)而間接計(jì)算出當(dāng)期增值額部分的應(yīng)納稅額。即當(dāng)期增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)核算和管理相對(duì)復(fù)雜，其復(fù)雜的原因在于應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)，以及企業(yè)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票所涉及的稅率的多少，即進(jìn)項(xiàng)稅額金額的大小來確定的。而且不同的行業(yè)，在應(yīng)稅銷售額、增值稅稅率和供應(yīng)商納稅人身份等方面均會(huì)對(duì)應(yīng)繳納的增值稅產(chǎn)生影響。
增值稅應(yīng)稅銷售額的確定。由于增值稅是價(jià)外稅，增值稅應(yīng)稅銷售額不含銷項(xiàng)稅額。按照稅法規(guī)定，一般情況下，增值稅應(yīng)稅銷售額是企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)還會(huì)發(fā)生一些特殊的銷售方式，比如折扣銷售方式、以舊換新銷售方式、還本銷售方式、以物易物銷售方式等；企業(yè)還會(huì)發(fā)生包裝物押金、直銷業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)等各種業(yè)務(wù)行為。還有，為避免重復(fù)征稅按差額確定的銷售額，以及視同銷售行為的銷售額的確定。應(yīng)該說不同的銷售業(yè)務(wù)行為，其應(yīng)稅銷售額的確定是不同的，那么不僅會(huì)影響銷項(xiàng)稅額，也會(huì)影響企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅稅額。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。我們知道，增值稅的核心是企業(yè)收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅稅額。那么，進(jìn)項(xiàng)稅額作為可抵扣的部分，對(duì)于企業(yè)實(shí)際納稅金額的大小就會(huì)產(chǎn)生重要影響。
按照稅法規(guī)定，不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅都可以在銷項(xiàng)稅額予以抵扣，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，僅限于稅法規(guī)定的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額和按規(guī)定扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)該說，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，稅法有嚴(yán)格的規(guī)定和要求，不符合規(guī)定的扣稅憑證是不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣的。
另外，還有不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，以及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物等應(yīng)稅行為是不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。
作為增值稅一般納稅人企業(yè)來講，在選擇供應(yīng)商時(shí)，其供應(yīng)商的增值稅納稅人身份也會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅產(chǎn)生影響，如果企業(yè)多與小規(guī)模納稅人合作，那么勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額降低，進(jìn)而加大了企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。
總之，一般納稅人是企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人。一般納稅人增值稅稅額取決于銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，那么應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)和可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)繳納的增值稅有著重要影響。
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2023年1月23日
【第5篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
【引言】
所有試題均來源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點(diǎn)考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)！
本章考情聚焦
本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。
【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購(gòu)進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅額52元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬(wàn)元，對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬(wàn)元、維修費(fèi)5萬(wàn)元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）
a.21.92萬(wàn)元
b.10.4萬(wàn)元
c.27.9萬(wàn)元
d.8.95萬(wàn)元
【解題技巧】
1.稅率是多少？
2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？
3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？
【答案解析】d
納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬(wàn)元）。
[比心]
【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額46.8萬(wàn)元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）
a.87.19萬(wàn)元
b.92.4萬(wàn)元
c.98.3萬(wàn)元
d.103.25萬(wàn)元
【解題技巧】
1.稅率是多少？
2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？
3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？
【答案解析】a
國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬(wàn)元）。
[比心]
【考查方式總結(jié)】
【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.銷項(xiàng)稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）、進(jìn)項(xiàng)稅額
2.銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，掌握增量留抵退稅
3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
[比心]
【往期內(nèi)容】
?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！
【第6篇】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)
1．采購(gòu)環(huán)節(jié)巧籌劃
企業(yè)在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經(jīng)總結(jié)，采購(gòu)環(huán)節(jié)中可以運(yùn)用如下納稅籌劃技法。
一、發(fā)票管理力面。
①在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。
②特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票（即收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票，如產(chǎn)品收購(gòu)憑證），開具發(fā)票時(shí)，必須按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在有關(guān)聯(lián)次加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；采購(gòu)物資時(shí)必須嚴(yán)格遵守《發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及稅法關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。
③收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定填開《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證》。
二、稅收陷阱的防范。
避免在采購(gòu)合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項(xiàng)付完后，由供貨方開具發(fā)票”此類條款。因?yàn)樵趯?shí)際工作中，由于質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購(gòu)方往往不會(huì)付完全款，而根據(jù)合同這將無(wú)法取得發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣。只要將合同條款改為“根據(jù)實(shí)際支付金額，由供貨方開具發(fā)票”，就不會(huì)存在這樣的問題了。
此外。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該在價(jià)格中確定各具體的款項(xiàng)包含什么內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。例如，因小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開外），從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物就沒辦法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢酝ㄟ^談判將從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)格壓低一點(diǎn)
三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的籌劃。
自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限，不再執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]015號(hào)）中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
四、購(gòu)貨對(duì)象的選擇。
稅收是進(jìn)貨的重要成本，從不同納稅人手中購(gòu)得貨物，納稅人所承擔(dān)的稅收是不一樣的。例如，一般納稅人從小規(guī)模納稅人認(rèn)購(gòu)的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的外）。因此，采購(gòu)時(shí)要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣、價(jià)格、質(zhì)量、何時(shí)何種方式付款（考慮資金時(shí)間價(jià)值）等多方面綜合考慮。 五、購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的籌劃。
①購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅，而購(gòu)進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。采購(gòu)時(shí)應(yīng)予以考慮。
②隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，采購(gòu)時(shí)要予以考慮。
③購(gòu)進(jìn)材料物資等發(fā)生運(yùn)費(fèi)、售貨方名稱要求與運(yùn)費(fèi)發(fā)票開票方名稱一致，否則，購(gòu)貨方不能抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅。 六、選擇合適的委托代購(gòu)方式。
工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要大量購(gòu)進(jìn)各種原、輔材料。由于購(gòu)銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托商業(yè)企業(yè)代購(gòu)各種材料。委托代購(gòu)業(yè)務(wù)，分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格與購(gòu)銷雙方結(jié)算兩種形式。兩種形式均不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其財(cái)務(wù)核算和納稅利益各異。
受托方只收取手續(xù)費(fèi)的委托代購(gòu)業(yè)務(wù)是指：①受托方不墊付資金；②銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；③受托方按銷售實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費(fèi)作為費(fèi)用，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格與購(gòu)銷雙方結(jié)算是指：受托方接受委托代為購(gòu)進(jìn)貨物，不論其以什么價(jià)格購(gòu)進(jìn)，都與委托方按約定的價(jià)格結(jié)算，在購(gòu)銷過程中受托方自己要墊付資金。
這種情況下，受托方賺取購(gòu)銷差價(jià)，按正常的購(gòu)銷業(yè)務(wù)繳納增值稅。委托方支付給受托方的代購(gòu)費(fèi)用視同正常購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的抵扣條件時(shí)允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購(gòu)方式支付金額允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而第一種代購(gòu)方式支付的手續(xù)費(fèi)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來說，第二種代購(gòu)方式優(yōu)于第一種代購(gòu)方式。
2．專利、非專利技術(shù)指導(dǎo)與相關(guān)培訓(xùn)的納稅籌劃
韓國(guó)lpdk公司是一家專門生產(chǎn)顯示器回掃線圈的電子企業(yè)。2000年，該公司與北京某國(guó)有電子集團(tuán)合資成立了中韓合資北京lpdj電子部品有限公司。由于韓國(guó)lpdk公司的技術(shù)在世界屬于領(lǐng)先地位，技術(shù)成分較高，因而在北京公司投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之初，雙方約定每季度由韓國(guó)lpdk公司派專門技術(shù)人員來華對(duì)北京公司的技術(shù)骨干進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，解決生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，并組織一場(chǎng)全體技術(shù)人員的培訓(xùn)。對(duì)于韓國(guó)技術(shù)人員來華的技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)5萬(wàn)美元，折合人民幣約41.35萬(wàn)元。截止2003年年底，北京公司累計(jì)向韓國(guó)lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)661.6萬(wàn)元人民幣。
案例分析
對(duì)于這筆技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)支出，北京lpdj公司在每次向韓國(guó)公司支付時(shí)，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5％的稅率代扣了營(yíng)業(yè)稅，即每次代扣韓國(guó)lpdk公司在華技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅＝41.35×5％＝2.0675（萬(wàn)元），四年累計(jì)代扣稅款33.08萬(wàn)元。在稅務(wù)專家對(duì)該公司進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷時(shí)，對(duì)于該公司的這筆涉稅業(yè)務(wù)操作，專家們認(rèn)為，通過合理籌劃，可以達(dá)到減少稅款支出的目的。
籌劃方案
通過對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉稅流程的分析，專家們提出：由于韓國(guó)技術(shù)人員每次來華，不但要針對(duì)中方技術(shù)人員提出的問題進(jìn)行技術(shù)上的指導(dǎo)，還要對(duì)全體技術(shù)人員開展一次最新技術(shù)操作的培訓(xùn)，而技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)在適用的營(yíng)業(yè)稅稅率上是存在差異的。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）》（國(guó)稅函？眼1995？演156號(hào)）的規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)應(yīng)依照“服務(wù)業(yè)”稅目適用5％的稅率，而《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》中所稱的文化體育業(yè)中的培訓(xùn)包括各種培訓(xùn)活動(dòng)（見《營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）》第十五條），因此韓國(guó)技術(shù)人員向中方提供的培訓(xùn)活動(dòng)應(yīng)依照“文化體育業(yè)”適用3％的稅率。顯然，由于這兩種活動(dòng)之間存在的稅率差，通過將北京公司向韓國(guó)公司支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)重新界定為技術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)培訓(xùn)，并將支出總額在這兩者之間合理劃分，可以達(dá)到合理減輕該涉稅業(yè)務(wù)整體稅負(fù)的目的。
在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國(guó)技術(shù)人員每次來華進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國(guó)技術(shù)人員每次來華進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)會(huì)議，中方就這兩項(xiàng)服務(wù)分別支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)美元和4.5萬(wàn)美元，折合人民幣4.135萬(wàn)元和37.215萬(wàn)元。這樣，中方每次代扣韓方技術(shù)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（萬(wàn)元），比籌劃前少繳稅款0.7443萬(wàn)元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國(guó)lpdk公司的661.6萬(wàn)元技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為例，只需繳稅21.1712萬(wàn)元，合計(jì)節(jié)稅＝33.08－21.1712＝11.9088萬(wàn)元。
應(yīng)當(dāng)說明的是，由于該公司在2000年到2003年已經(jīng)按照5％的稅率代扣了韓國(guó)公司33.08萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于該項(xiàng)已經(jīng)履行的納稅義務(wù)無(wú)法再予以改變，任何試圖通過變動(dòng)合同等文件資料的方式達(dá)到劃分勞務(wù)性質(zhì)，少繳稅款的舉措都已經(jīng)超出了納稅籌劃的既定范圍而成為一種偷逃稅的違法行為，畢竟超前性是納稅籌劃的一個(gè)根本屬性，納稅籌劃應(yīng)體現(xiàn)的是“籌”而非“補(bǔ)”。針對(duì)此，北京公司應(yīng)按照專家提出的籌劃思路，盡早與韓國(guó)公司重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，在以后的應(yīng)稅勞務(wù)的提供中，盡可能合法地少繳稅款。
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【第7篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫說明
政策指引
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。
自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。
“一主表四附表”：
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》?
以下材料不再需要填報(bào)：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》
《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》
填表指引
1
適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？
答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：
（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。
2
不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？
答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？
答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：
（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。
（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。
案例分析
【1】開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例
【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例
【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例
【5】綜合申報(bào)表填寫案例
填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
填寫案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
填寫案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。
納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。
填寫案例5：綜合申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
分析
本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）
購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；
本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）
本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：
本行“份數(shù)”列=2（份）
本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=6（份）
本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=1500000（元）
本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=7（份）
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
【第8篇】某市百貨公司為增值稅一般納稅人
因案例分析具有時(shí)效性，本文案例稅收政策為案例發(fā)生時(shí)適用政策，文章主要提供分析邏輯，不影響分析，現(xiàn)行實(shí)際情況根據(jù)實(shí)際稅收政策實(shí)行。
一、折扣折讓方式銷售：
【例題·計(jì)算題】某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)備不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，考慮到與購(gòu)買方長(zhǎng)期合作，給予5%價(jià)格優(yōu)惠（開一張發(fā)票）；由于購(gòu)貨方及時(shí)付款，給予2%的銷售折扣，實(shí)收279.3萬(wàn)元。要求：計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額。
『答案解析』銷項(xiàng)稅額＝300×（1－5%）×17%＝48.45（萬(wàn)元）
二、以舊換新銷售：
1.一般貨物：按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格；
2.金銀首飾：按實(shí)際收到的不含稅銷售價(jià)格確定銷售額，（扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格）。
【提示】金銀首飾 在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅也是這樣確定銷售額。
【例題·計(jì)算題】位于某市區(qū)的一家百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2023年10月份零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，百貨商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。
要求：計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。
『答案解析』
百貨商場(chǎng)10月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額
＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（萬(wàn)元）
百貨商場(chǎng)10月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（萬(wàn)元）
三、還本銷售：銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出。
四、以物易物銷售：雙方均作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題·計(jì)算題】某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月份業(yè)務(wù)如下：
（1）將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增稅專用發(fā)票注明金額4500萬(wàn)元，稅額為765萬(wàn)元，500輛增稅專用發(fā)票注明金額6500萬(wàn)元，稅額1105萬(wàn)元。
（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以每輛成本12萬(wàn)元互相開具，增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬(wàn)元，稅額204萬(wàn)元。
要求：計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。
『答案解析』
平均售價(jià)＝（4500＋6500）/800＝13.75（萬(wàn)元）
銷項(xiàng)稅額=765＋1105＋100×13.75×17%=2103.75（萬(wàn)元）；進(jìn)項(xiàng)稅額=204（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝2103.75－204＝1899.75（萬(wàn)元）
五、包裝物押金處理：
1.包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金。
2.銷售貨物收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，不并入銷售額征稅；因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。
【提示1】“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限。
【提示2】逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額；稅率為所包裝貨物適用的稅率。
3.酒類產(chǎn)品：（1）啤酒、黃酒：按是否逾期處理；（2）啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品：收取的押金，無(wú)論是否返還一律并入銷售額征稅。
【例題·計(jì)算題】某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。
『答案解析』
銷項(xiàng)稅＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）
【考題·綜合題節(jié)選】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，本月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有。
『答案解析』
商場(chǎng)的銷售啤酒逾期的包裝物押金應(yīng)繳納增值稅。
增值稅的銷項(xiàng)稅額＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）
六、直銷企業(yè)增值稅銷售額確定：
1.直銷企業(yè)——直銷員——消費(fèi)者：銷售額為向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
2.直銷企業(yè)（直銷員）——消費(fèi)者：銷售額為向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
七、貸款服務(wù)：
以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
【提示1】不得扣減利息支出。
【提示2】銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
【提示3】新增：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
八、直接收費(fèi)金融服務(wù)：
以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。
【第9篇】增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表
????在啟用新的申報(bào)表之后，很多納稅人都不太懂這個(gè)申報(bào)表該如何填寫，小金整理了一般納稅人增值稅申報(bào)表的變動(dòng)要點(diǎn)，不知道該怎么填寫的一般納稅人，記得一定要看完它！
1. “2023年8月1日”是申報(bào)期還是所屬期？
按月度申報(bào)：申報(bào)繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》。
按季度申報(bào)：申報(bào)繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》。
注意：納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的，按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
2. 在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》
3. 將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將報(bào)表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。
其中，第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原23欄內(nèi)容。
注意：
2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其已申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)分納稅信用等級(jí)情況填寫申報(bào)表。
若納稅人的納稅信用等級(jí)為a級(jí)：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》第三條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)，或者提出核實(shí)申請(qǐng)但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
若納稅人的納稅信用等級(jí)為非a級(jí)：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知對(duì)應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。
4. 增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）
5. 在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。但需要按異常憑證作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的時(shí)間，區(qū)分申報(bào)表整合前后的屬期辦理具體操作。
申報(bào)表整合前：在2023年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。
申報(bào)表整合后：納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。
在電子稅務(wù)局如何操作？
1. 登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)電子稅務(wù)局官網(wǎng)，然后依次點(diǎn)擊界面上的首頁(yè)—【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】—【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）】
2. 帶有“*”的表單為必填表單，非必填表單根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇填寫，填寫保存后，表單名稱前會(huì)顯示紅色“√”。
3. 填寫并保存好附表之后，回到主表，點(diǎn)擊生成主報(bào)表，生成數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊保存。
4. 點(diǎn)擊附列資料（五）附加稅費(fèi)情況表，自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊保存。
5. 回到主表，一次點(diǎn)擊“保存”、“申報(bào)”，顯示“申報(bào)成功”即為成功申報(bào)。
6. 申報(bào)完成后，進(jìn)入【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【稅費(fèi)繳納】—【稅費(fèi)繳納】，勾選增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)項(xiàng)目，可根據(jù)自身情況選擇“實(shí)時(shí)扣款（三方協(xié)議扣款）、銀聯(lián)掃碼扣款”或“銀聯(lián)無(wú)卡支付”。
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【第10篇】a公司為增值稅一般納稅人
一、購(gòu)貨對(duì)象的納稅籌劃
1、一般納稅人從一般納稅人處采購(gòu)貨物，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
2、一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外），為了彌補(bǔ)購(gòu)貨人的損失，小規(guī)模納稅人有時(shí)在價(jià)格上會(huì)有所優(yōu)惠。
二、案例分析
甲企業(yè)為生產(chǎn)并銷售a產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，現(xiàn)有x、y、z三家公司可以為其提供生產(chǎn)所需原材料，期中x為一般納稅人，可以提供增值稅專用發(fā)票，適用增值稅稅率為13%；y為小規(guī)模納稅人，可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅稅率為3%的的發(fā)票；z為個(gè)體工商戶，目前只能開具普通發(fā)票。x、y、z三家公司提供的原材料質(zhì)量無(wú)差異，所提供的每單位原材料含稅價(jià)格分別為90.4元、84.46元和79元。a產(chǎn)品的單位含稅售價(jià)為113元，已經(jīng)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅稅率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。從利潤(rùn)最大化的角度考試甲企業(yè)應(yīng)選擇哪家公司作為材料供應(yīng)商？
解析：
a產(chǎn)品的不含稅單價(jià)=113/（1+13%）=100（元）
每單位a產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額=100*13%=13（元）
（1）從x處購(gòu)貨（一般納稅人）：
單位成本=90.4/（1+13%）=80（元）
可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=80*13%=10.4（元）
應(yīng)納增值稅=13-10.4=2.6（元）
稅金及附加=2.6*（7%+3%）=0.26（元）
單位產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=（100-80-0.26）*（1-25%）=14.805（元）
（2）從y處購(gòu)貨（小規(guī)模納稅人）：
單位成本=84.46/（1+3%）=82（元）
可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=82*3%=2.46（元）
應(yīng)納增值稅=13-2.46=10.54（元）
稅金及附加=10.54*（7%+3%）=1.054（元）
單位產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=（100-82-1.054）*（1-25%）=12.7095(元）
（3）從z處購(gòu)貨（個(gè)體工商戶）：
單位成本=79（元）
可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0（元）
應(yīng)納增值稅=13（元）
稅金及附加=13*（7%+3%）=1.3（元）
單位產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=（100-79-1.3）*（1-25%）=14.775(元）
總結(jié)：由上計(jì)算可知，稅后利潤(rùn) x=14.805 > z=14.775 > y=12.7095,在一般納稅人處購(gòu)買原材料獲利最大，所以應(yīng)該選擇x公司作為原材料供應(yīng)商。
三、結(jié)算方式的納稅籌劃
結(jié)算方式包括賒銷、現(xiàn)金、預(yù)付等。在價(jià)格無(wú)明顯差異的情況下，采用賒銷方式不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒銷當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；采用預(yù)付方式時(shí)，不僅要提前支付貨款，在付款當(dāng)期如果未獲取增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣；因此，在購(gòu)貨價(jià)格無(wú)明顯差異時(shí)，要盡可能選擇賒銷方式。在三種購(gòu)貨方式的價(jià)格有明顯差異的情況下，要綜合考慮貨物價(jià)格，付款時(shí)間和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間。
四、視同銷售的征稅規(guī)定
視同銷售貨物：
1.將貨物交付他人代銷—代銷中的委托方。
2.銷售代銷貨物—代銷中的受托方。
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。
6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。
7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。
總結(jié)：
自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“召集人”“投分送”屬于視同銷售；外購(gòu)的貨物用于“投分送”視同銷售，但用于“集人”不視同銷售。
五、視同銷售和抵扣進(jìn)項(xiàng)問題
用途
自產(chǎn)及委托加工
外購(gòu)
集體福利、個(gè)人消費(fèi)
視同銷售，可抵進(jìn)項(xiàng)
不視同銷售，不抵進(jìn)項(xiàng)
投資、分紅、贈(zèng)送
視同銷售，可抵進(jìn)項(xiàng)
視同銷售，可抵進(jìn)項(xiàng)
總結(jié)：視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
【第11篇】增值稅一般納稅人證明
不少企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中
都遇到過這樣的困惑
↓↓↓
“怎么知道對(duì)方是不是一般納稅人呢？”
“我又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？'
準(zhǔn)備好小本本，
現(xiàn)在小編馬上為您一一解答。
如何查詢 企業(yè)納稅人資格
? 查詢路徑①
1.打開廈門市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要查詢”。
2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識(shí)別號(hào)或納稅人名稱，點(diǎn)擊“查詢”。
3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。
? 查詢路徑②
1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”。
2. 輸入賬號(hào)、密碼、驗(yàn)證碼登錄后，點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。
3.點(diǎn)擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。
如何證明 自己是一般納稅人
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！币簿褪钦f，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。
《增值稅一般納稅人登記表》如下圖所示
?填表小tips：
1.本表由納稅人如實(shí)填寫。
2.表中“證件名稱及號(hào)碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號(hào)碼填寫。
3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。
4.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。
【第12篇】增值稅一般納稅人資格
處理涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，會(huì)有小規(guī)模、一般納稅人、個(gè)體戶的區(qū)別，他們有什么區(qū)別？辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同？小編將三者的區(qū)別進(jìn)行了整理，方便大家學(xué)習(xí)。
好多人都知道常用的登記注冊(cè)類型有小規(guī)模、一般納稅人，登記注冊(cè)形式有個(gè)體戶、公司，個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實(shí)際上并無(wú)相通之處，是從工商登記和增值稅管理兩個(gè)不同的角度對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行的劃分，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為所有的個(gè)體戶都屬于小規(guī)模納稅人，也不能認(rèn)為所有的一般納稅人都不是個(gè)體戶。
1什么是個(gè)體戶
有經(jīng)營(yíng)能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶里也有小規(guī)模個(gè)體工商戶，一般納稅人個(gè)體工商戶。
2什么是小規(guī)模納稅人
1.年應(yīng)征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬(wàn)元（2023年5月1日起）
2.不能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料
3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）
4.按季度申報(bào)增值稅（每年1月/4月/7月/10月）
3什么是一般納稅人
1.年應(yīng)征增值稅的銷售額（不含稅）＞500萬(wàn)元
2.能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料
3.能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）
4.按月申報(bào)增值稅（每月都需申報(bào)）
4小規(guī)模與一般納稅人的對(duì)比
5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換
1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，可轉(zhuǎn)為一般納稅人。
2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元及以下，一些按照原標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
但是，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬(wàn)，應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記，并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
6個(gè)體工商戶的必知點(diǎn)
1.個(gè)體戶用不用記賬？
特別強(qiáng)調(diào)：一定一定要記賬報(bào)稅，不然后果真的很嚴(yán)重。
《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。
當(dāng)然，《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個(gè)體戶也可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。
2.個(gè)體戶享受免稅？
這個(gè)是指?jìng)€(gè)體戶月銷售額小于10萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，以及核定征收的個(gè)體工商戶季度核定銷售額和實(shí)際銷售額同時(shí)小于9萬(wàn)免征個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的優(yōu)惠政策。
但是注意：增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對(duì)個(gè)體戶，只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的，無(wú)論是個(gè)體戶還是公司。但是如果個(gè)體戶登記成一般納稅人，這個(gè)優(yōu)惠政策就不能享受了。
除了增值稅，企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個(gè)體要交個(gè)人所得稅，也就是“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，性質(zhì)都是一樣的。
3.個(gè)體戶能免于檢查嗎？
《個(gè)體工商戶條例》第14-15條：個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營(yíng)異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。
如若沒有及時(shí)報(bào)送，人家也是會(huì)查你的！
比如一些開餐館的，會(huì)被檢查食品安全，一些開工作室，開民宿，也會(huì)被查消防，跟企業(yè)都是一樣的。
4.個(gè)體戶名稱中能包含“公司”二字嗎？
個(gè)體戶名稱中是不能包含公司二字的，想要高端、大氣、上檔次建議您注冊(cè)公司。
5.個(gè)體戶能轉(zhuǎn)讓嗎？
不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個(gè)體的經(jīng)營(yíng)者，不能像公司一樣，找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。
因?yàn)閭€(gè)體的經(jīng)營(yíng)者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營(yíng)的才可以，在已備案的參與經(jīng)營(yíng)的家庭成員范圍內(nèi)變更。
6.個(gè)體可以開分店嗎？
一個(gè)個(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并且一個(gè)人只能注冊(cè)一家個(gè)體戶。
7.個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大
個(gè)體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個(gè)體戶承擔(dān)的是無(wú)限責(zé)任。
比如：你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，出資額為多少，最高賠付多少，不至于傾家蕩產(chǎn)。
8.個(gè)體戶能享受的各類扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策較少
因?yàn)閭€(gè)體主要是滿足一個(gè)家庭的溫飽，如果您有遠(yuǎn)大的志向，想發(fā)展壯大，成為行業(yè)標(biāo)桿，個(gè)體戶顯然是不符合這個(gè)要求的。
7注冊(cè)公司該選小規(guī)模還是一般納稅人？
1.看規(guī)模
如果投入額較大，年銷售收入會(huì)超過500萬(wàn)，建議直接登記為一般納稅人。如果預(yù)計(jì)月銷售額在10萬(wàn)以下，建議注冊(cè)成小規(guī)模，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。
2.看買方
如果預(yù)計(jì)未來都是大客戶，不會(huì)接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票，建議登記為一般納稅人，否則登記為小規(guī)模。
3.看抵扣
如果你公司未來成本構(gòu)成取得的增值稅專用發(fā)票占比高，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多，建議登記一般納稅人，否則登記小規(guī)模即可。
4.看行業(yè)
如果是13%稅率的行業(yè)，并且為輕資產(chǎn)行業(yè)，稅負(fù)較高，建議注冊(cè)成小規(guī)模企業(yè)。
【第13篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓(xùn)
比沒有培訓(xùn)預(yù)算更難做的培訓(xùn)項(xiàng)目是：通過培訓(xùn)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。不過這個(gè)目標(biāo)與方向，的確是貼近業(yè)務(wù)的培訓(xùn)項(xiàng)目。當(dāng)然，降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期下行期，零和博弈的存量市場(chǎng)下，必備的組織能力。
對(duì)于這個(gè)問題在今天的文章中，我將從以下的五個(gè)方面分享我的看法：
（一）理解成本的構(gòu)成
（二）通過培訓(xùn)降低本的路徑與原理
（三）設(shè)計(jì)此類項(xiàng)目會(huì)用到哪些培訓(xùn)技術(shù)
（四）用培訓(xùn)降低成本的2個(gè)實(shí)戰(zhàn)案例
理解成本
降低成本的核心目的是：確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。
要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，我們就需要了解一家公司經(jīng)營(yíng)的基本成本構(gòu)成：
①財(cái)務(wù)成本：這個(gè)比較直觀，也是老板及業(yè)務(wù)最關(guān)注的成本。
②人力成本：這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時(shí)間，看阿里、字節(jié)跳動(dòng)、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過裁員來降低成本，簡(jiǎn)單粗暴。
③物資成本：這也比較容易理解，就少花錢買東西，能不買就不買。
④時(shí)間成本：在這里是需要特別注意的地方，從本質(zhì)上講，時(shí)間成本是最昂貴的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了時(shí)間成本的價(jià)值。
⑤空間成本：我們完成某件事情所需要的物理空間，例如：辦公室、廠房、機(jī)房等。
⑥流量成本：在商業(yè)中流量成本的本質(zhì)是信息交換的成本，例如我們的廣告，品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。
⑦機(jī)會(huì)成本：這是關(guān)于魚與熊掌的選擇成本，你選擇了魚的鮮美，就要舍棄熊掌的美味。
⑧邊際成本：如果項(xiàng)目失敗，開發(fā)的課程基本上就講一次，后面基本上不會(huì)再講，如果產(chǎn)品開發(fā)方向發(fā)生變化，下一批大學(xué)生進(jìn)來，這些課程未必有用。
⑨沉沒成本：如果項(xiàng)目失敗，所有的投資將被白白浪費(fèi)。
⑩試錯(cuò)成本：可能的結(jié)果是，最終課程搞砸了，培訓(xùn)效果不好，參與項(xiàng)目的內(nèi)訓(xùn)授課的積極性降低。
?心理成本：完成一件事情所帶來的負(fù)面情緒的成本，或者是情緒價(jià)值的高與低，例如管理者的領(lǐng)導(dǎo)力不夠，可能會(huì)為員工帶來較大的心理成本。
當(dāng)我們對(duì)成本的構(gòu)成有了一定的理解之后，我們才會(huì)知道，在哪些地方減少成本，或者哪些地方容易降低成本，這就構(gòu)成了用培訓(xùn)降低成本的基本出發(fā)點(diǎn)。
接下來，我們看第二部分的內(nèi)容。
路徑與原理
關(guān)于用培訓(xùn)降低成本，在這里分享五條基本的原則：
第1條原則：培訓(xùn)本身不能降低成本，除非直接砍掉培訓(xùn)，讓員工通過自學(xué)的方式發(fā)展能力。
第2條原則：培訓(xùn)可以通過為學(xué)員輸入知識(shí)與方法，讓學(xué)員建立降低成本的意識(shí)，并通過使用新的知識(shí)與技術(shù)降低成本。在這里，培訓(xùn)的價(jià)值與意義是催化劑，即便員工通過學(xué)習(xí)真的降低了成本，這個(gè)價(jià)值也不是培訓(xùn)直接創(chuàng)造的，而是由員工創(chuàng)造的。
第3條原則：培訓(xùn)可以設(shè)計(jì)一定的運(yùn)營(yíng)邏輯，在學(xué)習(xí)完成一些知識(shí)后，基于721法則的基本原理，要求學(xué)員以小組或個(gè)人為單位，去真實(shí)地操盤一個(gè)以降低成本為目標(biāo)的改善計(jì)劃。
第4條原則：二八原則，從開支最大的部門開始推動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。舉個(gè)例子來說：通常培訓(xùn)費(fèi)在一家公司的整體占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培訓(xùn)，對(duì)公司整體成本的影響也是比較小，而對(duì)于科技公司人力成本應(yīng)該在20%的范圍內(nèi)，這就是2023年大廠開始裁員的主要原因，例如：阿里去年累計(jì)裁掉1.9萬(wàn)人，按人均50萬(wàn)的年薪，這是一筆非常大的開支。
第5條原則：基于敏捷的精品主義，對(duì)某一個(gè)通用類的主題，在一個(gè)部門做試點(diǎn)，做成功了然后在全公司推廣，做精比做全更有效。
相關(guān)技術(shù)
從培訓(xùn)的內(nèi)容與新式的兩個(gè)角度去看，有以下的四種技術(shù)，可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本
（一）行動(dòng)學(xué)習(xí)技術(shù)：
行動(dòng)學(xué)習(xí)的特點(diǎn)是，學(xué)員要帶真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)入培訓(xùn)項(xiàng)目。在行動(dòng)學(xué)習(xí)中，將“降低成本”作為項(xiàng)目中的關(guān)鍵目標(biāo)即可。這個(gè)可以與行動(dòng)學(xué)習(xí)促動(dòng)師共創(chuàng)，完成“成本導(dǎo)向”的行動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。
（二）敏捷復(fù)盤技術(shù)：
如果說最簡(jiǎn)單、最高效的用培訓(xùn)降低成本的方式，就是定期的做業(yè)務(wù)復(fù)盤，一點(diǎn)點(diǎn)地尋找業(yè)務(wù)改善的契機(jī)。敏捷復(fù)盤是一種很好的邏輯。所以，在2023年可以對(duì)全公司搞一輪敏捷復(fù)盤的項(xiàng)目，通過培訓(xùn)建立復(fù)盤文化，并以此來降低公司的綜合運(yùn)營(yíng)成本。
（三）技術(shù)類的培訓(xùn)：
舉個(gè)例子來說，對(duì)于制造業(yè)，精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項(xiàng)目都可以實(shí)現(xiàn)降本增效的作用，例如：我早年在幫美的做培訓(xùn)項(xiàng)目的時(shí)候，美的微波爐正在引入專家開展精益生產(chǎn)的項(xiàng)目。
在這個(gè)過程中，絕大多數(shù)的管理層認(rèn)為廠房太小，過于擁擠導(dǎo)致生產(chǎn)效率降低，需要擴(kuò)建車間，但是精益生產(chǎn)專家否定了這個(gè)設(shè)想，通過對(duì)制造車間及工藝的優(yōu)化，最終不僅僅沒有擴(kuò)建廠房，在產(chǎn)量不變的前提下，還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以，引入技術(shù)類的培訓(xùn)是可以實(shí)現(xiàn)降低成本的培訓(xùn)目的。
（四）用理論體系指導(dǎo)高效創(chuàng)新：
理論指導(dǎo)實(shí)踐。通過創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個(gè)例子：很早的時(shí)候就聽過比亞迪的商業(yè)案例，在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式，拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造，用成百上千的工人代替昂貴的機(jī)械手臂，最后僅用了100萬(wàn)就搭建起了生產(chǎn)線，不僅成功造出了鎳鉻電池，還將電池成本降低了30—40%。
最終比亞迪通過成本優(yōu)勢(shì)，在短短的5年內(nèi)成為了全球第二，中國(guó)第一。其實(shí)，比亞迪的這個(gè)例子，也算是對(duì)第一性原理運(yùn)用的一個(gè)“典型”。
所以，從這個(gè)角度去看，傳統(tǒng)的培訓(xùn)反而太看重短期的功利，而不愿意從基礎(chǔ)原理開始學(xué)習(xí)，其實(shí)這是一種舍本逐末的，以完成工作任務(wù)為導(dǎo)向的培訓(xùn)思維。所以，如果用培訓(xùn)降低成本，另外一個(gè)方式反而是，對(duì)一些底層方法論的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。
我非常建議已經(jīng)付費(fèi)的同學(xué)，認(rèn)真看，反復(fù)看這兩節(jié)課。這既是知識(shí)萃取的目標(biāo)，也是我們解決絕大多數(shù)問題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內(nèi)容本身給我?guī)砹?，很高的思考效率，理解這兩節(jié)課的精髓，南哥堅(jiān)信這些內(nèi)容，一定會(huì)讓你終生受益。
案例（一）
溝通培訓(xùn)是如何幫助企業(yè)降低成本的
跨部門溝通其實(shí)是很多公司存在的問題。顯然，溝通成本是一種巨大的隱性成本。關(guān)于這個(gè)主題，我們?cè)诙嗄昵皫椭鷇b科技集團(tuán)工作做過跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計(jì)，具體的數(shù)據(jù)如下（數(shù)據(jù)已經(jīng)做過脫敏的處理）；在db科技公司，這樣的溝通情境，每天超過2000次，全年的溝通次數(shù)超過40萬(wàn)。
其實(shí)，這是一個(gè)巨大的成本。為了改善這問題，我們幫助db科技集團(tuán)繪制了《溝通技巧全景圖》，優(yōu)化了多個(gè)場(chǎng)景的《溝通流程》并引入類似于飛書的協(xié)同工作文件，最終取得了非常好的效果，大幅度地降低了整個(gè)集團(tuán)的溝通成本。
在這里稍做一個(gè)總結(jié)：
（一）意識(shí)層面：
很多人認(rèn)為通用技巧的培訓(xùn)不重要，也從來沒有意識(shí)到單純的溝通技巧，可以做成一個(gè)體系，做成一個(gè)覆蓋全公司知識(shí)型員工，且非常受歡迎的學(xué)習(xí)項(xiàng)目。
（二）統(tǒng)一思維：
多數(shù)公司在溝通技巧這一塊，是非常零散地開展培訓(xùn)，這導(dǎo)致綜合成本比較高。溝通類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場(chǎng)景的溝通模式，這里包括了：統(tǒng)一通用的思維的邏輯（演繹、歸納、發(fā)散、收斂）、統(tǒng)一表達(dá)的邏輯（金字塔原理）、統(tǒng)一聆聽的邏輯、統(tǒng)一問答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。
只有當(dāng)一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后，才能大幅度地提升溝通的效率，降低溝通的成本。在這個(gè)方面，外資企業(yè)普遍做得比較好。
（三）訓(xùn)練層面：
溝通的技巧遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于知，所以對(duì)于溝通基本功的訓(xùn)練，是需要設(shè)計(jì)非常完整的行為訓(xùn)練計(jì)劃，而非單純的課堂培訓(xùn)；而對(duì)于情商與人際的訓(xùn)練則是“活到老、學(xué)到老”的學(xué)問，持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學(xué)習(xí)策略。
通過這個(gè)案例，我特別想跟大家分享的是：不要被降低成本這一要求“唬住”，培訓(xùn)的本質(zhì)是提升員工的能力，能力提升了之后，對(duì)于收益與成本一定都有改善。從項(xiàng)目設(shè)計(jì)與向上管理的角度去看，你的切入點(diǎn)、價(jià)值轉(zhuǎn)化及培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的專業(yè)能力，決定了你所設(shè)計(jì)的學(xué)習(xí)項(xiàng)目是否可以契合老板的需求。
案例（二）
如何通過管理培訓(xùn)降低成本
在一次制造業(yè)針對(duì)一線主管的培訓(xùn)項(xiàng)目中，我們通過游戲體驗(yàn)的方式，讓管理者深刻地意識(shí)到，“改善無(wú)止境”的極限突破，所帶來的巨大的思想沖擊。
在課程結(jié)束之后，我們與培訓(xùn)經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”，要求每個(gè)小組利用課程所學(xué)到的方法與思想，在課程結(jié)束之后的一個(gè)月的時(shí)間做出一個(gè)改善的項(xiàng)目。
令我記憶深刻的是：其中有一個(gè)小組的提案非常巧妙。通過與供應(yīng)商談判協(xié)商，以回收包裝配件的方式，使得某個(gè)包裝材料得以重復(fù)循環(huán)利用。這樣下來，每條生產(chǎn)線，每個(gè)月可以節(jié)省1萬(wàn)個(gè)包裝配件，每個(gè)配件可以節(jié)省1.2元錢，而當(dāng)時(shí)這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。
這是一個(gè)非常巧妙的方案，幾乎通過零成本的方式，一年幫公司節(jié)省了100多萬(wàn)的成本，100多萬(wàn)對(duì)于一家年?duì)I收超過10個(gè)億的企業(yè)不算什么，但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識(shí)卻非常值得傳承，而在這個(gè)訓(xùn)練營(yíng)中產(chǎn)生了類似的40多個(gè)改善專案。
這個(gè)項(xiàng)目，對(duì)于培訓(xùn)管理者可以帶來一個(gè)啟發(fā)性的學(xué)習(xí)項(xiàng)目設(shè)計(jì)策略，而且非常簡(jiǎn)單粗暴：課堂培訓(xùn)+課后專題提案，以小組為單位，輸出1-5個(gè)降低成本的方案。
在設(shè)計(jì)此類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的時(shí)候需要注意三點(diǎn)：
（一）高管強(qiáng)勢(shì)要求：這種項(xiàng)目必須有高管的強(qiáng)勢(shì)要求，并且需要高管在項(xiàng)目開始、項(xiàng)目成果評(píng)審階段，都需要積極地參與。
（二）與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)合：課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高度切合的改善項(xiàng)目，在培訓(xùn)課程結(jié)束之后，每個(gè)小組從專案池中，挑選自己喜歡或者擅長(zhǎng)的專案，這是一種較好的運(yùn)營(yíng)邏輯。
（三）培訓(xùn)的價(jià)值：在這里，培訓(xùn)的價(jià)值主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面為學(xué)員提供解決問題所需要的知識(shí)技能與工具；另外一個(gè)方面，以培訓(xùn)作為績(jī)效改善的工具或者切入點(diǎn)，用這種方式推行組織的變革，要比強(qiáng)壓下去的效果好。
作者：南哥nange
來源：培訓(xùn)經(jīng)理指南
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【第14篇】全國(guó)增值稅一般納稅人查詢
認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
一般納稅人
一般納稅人是指，除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。
tips
年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人是指，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下的納稅人。
tips
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的（現(xiàn)行為超過500萬(wàn)元）納稅人，會(huì)計(jì)核算健全的，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請(qǐng)為一般納稅人。
區(qū)別
計(jì)稅方式不同
一般納稅人
適用增值稅一般計(jì)稅方法。（一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。）
小規(guī)模納稅人
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額
#指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
#應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
舉個(gè)栗子：
# 一般納稅人a #
2023年1月取得銷售貨物收入100萬(wàn)元（不含稅），貨物適用稅率13%，
當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物80萬(wàn)元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。
銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬(wàn)元
應(yīng)納稅額=13-10.4=2.6萬(wàn)元
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額
#指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
#應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
舉個(gè)栗子：
# 一般納稅人b #
2023年1月取得銷售貨物收入100萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物80萬(wàn)元（不含稅）。
應(yīng)納稅額=100×3%=3萬(wàn)元
稅率和征收率不同
一般納稅人
適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務(wù)可以按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用征收率3%、5% 。
小規(guī)模納稅人
適用增值稅征收率3%、5%。
增值稅納稅期限不同
一般納稅人
以月為納稅期限，特殊情況除外。
小規(guī)模納稅人
可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限。一經(jīng)選定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
增值稅發(fā)票使用不同
一般納稅人
銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下按征收率開具。
小規(guī)模納稅人
銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。
賬務(wù)處理不同
一般納稅人
應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細(xì)科目。
小規(guī)模納稅人
只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅外的明細(xì)科目。
小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目核算。
小規(guī)模納稅人是否可轉(zhuǎn)為一般納稅人？
當(dāng)然是可以的，主要有以下兩種方式：
一是自愿申請(qǐng)，只要滿足有固定場(chǎng)所和依法建賬這兩個(gè)前提條件，就可以自愿申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。
二是被動(dòng)申請(qǐng)，如果納稅人在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)的銷售收入達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)（不同行業(yè)有所不同，幾十萬(wàn)到數(shù)百萬(wàn)不等），就必需去申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。
那么一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嘛？
這個(gè)目前是不可以的。
注冊(cè)公司選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
1.看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會(huì)超過500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在15萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。
2.看買方
如果購(gòu)買方預(yù)計(jì)未來主要是大客戶，很可能他們不會(huì)接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票（即使可以稅局代開專票，但很多大公司都需要13個(gè)點(diǎn)或者9個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票用來抵扣），這樣建議直接認(rèn)定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
3.看抵扣
如果公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
4.看行業(yè)
如果公司是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
5.看優(yōu)惠
查看公司所在行業(yè)能否享受銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還，或者農(nóng)產(chǎn)品等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
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【第15篇】增值稅一般納稅人管理辦法
概述
會(huì)計(jì)張問：請(qǐng)問申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入是否僅指開具增值稅發(fā)票的收入呀？
小編回答：不是哦！申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入，除了開具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開票收入、視同銷售收入、預(yù)收的租金收入等。跟我一起來看一下吧！
內(nèi)容
未開票收入
《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。有些面向個(gè)人消費(fèi)者的企業(yè)，收取貨款后，客戶沒有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開票收入”中填報(bào)。
視同銷售收入
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
企業(yè)發(fā)生上述視同銷售行為，例如將產(chǎn)品贈(zèng)送客戶，或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進(jìn)行視同銷售處理，同時(shí)在增值稅申報(bào)表“未開具發(fā)票收入”中填報(bào)。
預(yù)收款收入
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四項(xiàng)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
對(duì)于以上兩種預(yù)收款收入，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果發(fā)票尚未開具，就應(yīng)該在增值稅申報(bào)表“未開票收入”中填報(bào)。
稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。因此，企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入。在增值稅申報(bào)表附表一中有“納稅檢查調(diào)整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報(bào)增值稅，可以在此欄中填列稽查查補(bǔ)收入。
總結(jié)
通過以上分析，納稅小伙伴是不是已經(jīng)明白了？大家一起來學(xué)習(xí)……（中稅答疑）
【第16篇】辦理增值稅一般納稅人資料
打開電腦桌面的開票系統(tǒng)（航天圓圖標(biāo)，百望方圖標(biāo)）
點(diǎn)開報(bào)稅管理------月度統(tǒng)計(jì)（統(tǒng)計(jì)本月開銷項(xiàng)發(fā)票不含收入和稅額）
報(bào)稅處理------上報(bào)匯總（抄稅）
打開網(wǎng)頁(yè)----進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)局廣東省電子稅務(wù)局-----賬號(hào)、密碼------企業(yè)進(jìn)入------我
要辦稅------發(fā)票管理------發(fā)票認(rèn)證查詢不含稅進(jìn)項(xiàng)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額
再返回我要辦稅-------稅費(fèi)申報(bào)及繳納------申報(bào)一般納稅人的主表
核對(duì)進(jìn)項(xiàng)/銷項(xiàng)發(fā)票不含稅收入和稅額是否對(duì)上開票系統(tǒng)和網(wǎng)上認(rèn)證的數(shù)據(jù)
注意核對(duì) 34 欄數(shù)據(jù)（本期補(bǔ)交稅額）就是交給稅局的增值稅稅款
申報(bào)成功主表-------返回開票系統(tǒng)--------報(bào)稅處理-------遠(yuǎn)程清卡（完成申報(bào)）
報(bào)稅處理-----狀態(tài)查詢------金稅設(shè)備狀態(tài)查詢-----確定抄稅、清卡成功沒有
