【導(dǎo)語】增值稅減免稅額會(huì)計(jì)處理怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅減免稅額會(huì)計(jì)處理，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅減免稅額會(huì)計(jì)處理
今天就和大家來聊聊現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)中核算涉稅業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)科目：
1. 應(yīng)交稅費(fèi)
2. 稅金及附加
3. 所得稅費(fèi)用
4. 遞延所得稅資產(chǎn)
5. 遞延所得稅負(fù)債
6. 以前年度損益調(diào)整
7. 營(yíng)業(yè)外收入
8. 其他收益
9. 應(yīng)收出口退稅款
（一）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
【在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算】
增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅
教育費(fèi)附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅
（3）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅（費(fèi)）種進(jìn)行明細(xì)核算
【不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算】
耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等
借：固定資產(chǎn)等（房、地、車的成本）
貸：銀行存款等
【注意一】印花稅的會(huì)計(jì)核算
①由于印花稅一般情況下是由納稅人以購買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，因此，為了簡(jiǎn)化處理，納稅人繳納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算
購買印花稅票時(shí)可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目
②一次購買印花稅票金額較大，且分期使用的，
借“預(yù)付賬款”科目，
貸記“銀行存款”科目；
待實(shí)際使用時(shí)，再
借：稅金及附加”科目，
貸：預(yù)付賬款”科目
納稅人也可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目核算印花稅
企業(yè)按應(yīng)計(jì)提的印花稅額，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目；實(shí)際繳納印花稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目，貸記“銀行存款”科目
【注意二】契稅的核算
（1）納稅人購買房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的同時(shí)獲得土地使用權(quán)的
按應(yīng)計(jì)提的契稅：
借：在建工程 /固定資產(chǎn)等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅
實(shí)際繳納契稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅
貸：銀行存款
納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅”科目核算契稅。
企業(yè)實(shí)際繳納契稅時(shí)：
借：在建工程/固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
（2）納稅人單獨(dú)購買土地使用權(quán)
按應(yīng)計(jì)提的契稅：
借：無形資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅
實(shí)際繳納契稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅
貸：銀行存款
納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅”科目核算契稅。企業(yè)實(shí)際繳納契稅時(shí)：
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
（3）房地產(chǎn)企業(yè)購入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定
如果土地購入后就進(jìn)行開發(fā)則作為開發(fā)成本處理
如果土地購入后僅作為土地儲(chǔ)備，則作為無形資產(chǎn)處理
【注意三】車輛購置稅的會(huì)計(jì)核算
（1）納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。企業(yè)實(shí)際繳納車輛購置稅時(shí)：
借：固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
納稅人也可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅
企業(yè)購置應(yīng)稅車輛或者免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，按應(yīng)計(jì)提或者補(bǔ)繳的車輛購置稅額：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅
實(shí)際繳納車輛購置稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅
貸：銀行存款
“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 11 個(gè)明細(xì)科目核算增值稅。其中，在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的借方和貸方共設(shè)置 10 個(gè)專欄加以反映
2.“應(yīng)交消費(fèi)稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
（2）企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其地上建筑物，計(jì)算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
（3）企業(yè)繳納消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 —應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
3.“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
（2）繳納的所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
4.“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目
（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳的土地增值稅：
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
（2）繳納的土地增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
【提示】
通常非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行歸集
若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計(jì)入“稅金及附加”科目，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)繳納的稅費(fèi)
5.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅
（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
6.“應(yīng)交個(gè)人所得稅”明細(xì)科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
（2）繳納的個(gè)人所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
7.“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”明細(xì)科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的教育費(fèi)附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
（2）繳納的教育費(fèi)附加、地方教育附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 —應(yīng)交地方教育附加
貸：銀行存款
（二）“稅金及附加”科目
1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)
2.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)等
3.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：
借：銀行存款
貸：稅金及附加
4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額
借：本年利潤(rùn)
貸：稅金及附加
5.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額
（三）其他科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額
1.“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目
2.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目
3.企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列（新增）。
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來源：世杰財(cái)稅筆記
【第2篇】增值稅減免稅備案
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備案。以下21種情形的辦理流程為您梳理好了，趕緊收藏學(xué)習(xí)吧。
稅收減免備案
【事項(xiàng)名稱】
稅收減免備案
【申請(qǐng)條件】
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備案。
納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
【設(shè)定依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十三條第一款
【辦理材料】
溫馨提示：以下報(bào)送材料中未注明份數(shù)的均為 1 份。
1. 安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012701、01012716，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù) 9 人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。
（3）《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1 至 8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
（4）安置的殘疾人的身份證件復(fù)印件。
（5）當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
2. 光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01021903，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕81 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品的相關(guān)材料。
3. 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
4. 新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064017，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕73 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。
5. 風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064018，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕74 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
6. 資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064019，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕78 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，提供省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（3）不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料。
7. 黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081520，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕5 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
8. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083916，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。
9. 動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103234、01103235，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕38 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
10. 飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120401，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕102 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
11. 管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121311，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。
12. 鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129901，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕86 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結(jié)算聯(lián)（查驗(yàn)后退回）。
13. 境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅（減免性質(zhì)代碼：04081524），政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕102 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》2 份。
（2）《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》。
（3）相關(guān)合同。
（4）支付憑證。
（5）與鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目活動(dòng)相關(guān)的資料。
（6）委托材料。
14. 殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：05012710，政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）個(gè)人身份證件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（3）殘疾、孤老、烈屬的資格相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
15. 合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人按投資額的一定比例抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 43 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。
16. 天使投資個(gè)人按投資額的一定比例抵扣轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。
（3）天使投資個(gè)人身份證件原件（查驗(yàn)后退回）。
17. 對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011701，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕137 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
18. 轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011707，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕101 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。
（4）扣除項(xiàng)目金額相關(guān)材料（如評(píng)估報(bào)告，發(fā)票等）。
19. 對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征（減免性質(zhì)代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕53 號(hào)、財(cái)稅〔2011〕116 號(hào)、財(cái)稅〔2013〕3 號(hào)、財(cái)稅〔2011〕13 號(hào)、財(cái)稅〔2001〕10 號(hào)、財(cái)稅〔2003〕212 號(hào)、財(cái)稅〔2013〕56 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（3）投資、聯(lián)營(yíng)雙方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。
（4）投資、聯(lián)營(yíng)合同（協(xié)議）復(fù)印件。
20. 被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11129901，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕141 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的相關(guān)材料。
（3）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（4）財(cái)產(chǎn)處置協(xié)議復(fù)印件。
21. 合作建房自用的土地增值稅減免（減免性質(zhì)代碼：11129903，政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕48 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（3）合作建房合同（協(xié)議）復(fù)印件。
（4）房產(chǎn)分配方案相關(guān)材料。
【辦理地點(diǎn)】
1. 可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
2. 此事項(xiàng)可同城通辦。
【辦理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
不收費(fèi)
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開的聯(lián)系電話，可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項(xiàng)】
1. 納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2. 文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4. 納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5. 納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6. 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
7. 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照相關(guān)規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
8. 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
9. 最新減免稅政策代碼可在國(guó)家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢。
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【第3篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅減免稅款
對(duì)于一般納稅人而言，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)10個(gè)三級(jí)專欄，10個(gè)三級(jí)專欄中，包括六個(gè)借方專欄，即記在借方，表示應(yīng)交增值稅的減少，四個(gè)貸方專欄，表示應(yīng)交增值稅的增加。
六個(gè)借方專欄，具體包括：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）記錄一般納稅人購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料/庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）核算一般納稅人一般計(jì)稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項(xiàng)稅額部分。具體會(huì)計(jì)分錄：
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）用來核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個(gè)納稅周期的：具體分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）用來核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅稅額，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）主要用來核算實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的增值稅（按規(guī)定計(jì)算的免抵稅額）。會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸方專欄包括四個(gè)：銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）用來核算一般納稅人銷售商品，提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）用來核算實(shí)行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額，即計(jì)算的免抵退稅額（實(shí)行免抵退稅辦法）或免退稅額（實(shí)行免退稅辦法）。
以實(shí)行免抵退稅辦法的納稅人為例，會(huì)計(jì)分錄：
應(yīng)退稅額會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款——出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
實(shí)行免退稅辦法的納稅人，沒有抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額部分。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）用來核算已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（比如購進(jìn)貨物、服務(wù)等用于免稅項(xiàng)目，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，集體服務(wù)以及個(gè)人消費(fèi)的）。會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無需賬務(wù)處理。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
【第4篇】增值稅減免稅會(huì)計(jì)分錄
減免增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？會(huì)計(jì)方面的工作繁瑣復(fù)雜，而增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理就是其中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，本文在以下進(jìn)行了減免增值稅全套會(huì)計(jì)分錄的整理，供大家參考。
一、一般納稅人
（一）關(guān)于銷項(xiàng)稅額
1、直接減免
（1）可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）
（2）也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等
（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)）
貸：銀行存款等
2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料等（不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
借：原材料等（即：票面增值稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）
（2）若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等
【第5篇】增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表怎么填
趙會(huì)計(jì)：我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？
我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？
小編：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
趙會(huì)計(jì)：如果購買方要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以開具嗎？
小編：可以的，納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
趙會(huì)計(jì)：好的，那本期申報(bào)二季度的小規(guī)模納稅人申報(bào)表該如何填報(bào)呢？
想必有不少會(huì)計(jì)朋友也有相應(yīng)的疑問，本期和小編一起來學(xué)習(xí)了解一下關(guān)于該增值稅優(yōu)惠政策及申報(bào)表填報(bào)的相關(guān)內(nèi)容吧！
一、政策介紹：
1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
2、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
3、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
二、案例解析：
情形一、季度銷售額未超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票
例：甲企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。
不考慮其他因素，填報(bào)如下圖：
情形二、季度銷售額未超過45萬元，同時(shí)開具了免稅發(fā)票和3%的專票
例：乙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，其中20萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外15萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。
不考慮其他因素，填報(bào)如下圖：
情形三、季度銷售額超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票
例：丙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。
不考慮其他因素，填報(bào)如下圖：
減免稅申報(bào)表：
情形四、季度銷售額超過45萬元，同時(shí)開具了免稅發(fā)票和3%的專票
例：丁企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，其中40萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外10萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。
不考慮其他因素，填報(bào)如下圖：
小編總結(jié)：
1、季度銷售額≤45萬，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目填寫主表 10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”（個(gè)體戶應(yīng)填寫11欄次“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）；
2、季度銷售額＞45萬，免征增值稅的全部銷售額填寫主表 12欄次“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次；
3、開具增值稅專用發(fā)票由于需要繳納增值稅，正常填寫報(bào)表中征稅欄次即可。
更多問題可在評(píng)論區(qū)留言噢！
【第6篇】增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)
【導(dǎo)讀】：增值稅是我國(guó)的一大稅種,是所有企業(yè)都會(huì)要繳納的稅收,但是國(guó)家為了扶持鼓勵(lì)一些小型企業(yè)的話就會(huì)有優(yōu)惠政策,增值稅減免的話就會(huì)需要結(jié)轉(zhuǎn),那增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)?不明白的小伙伴可以看看小哥下文整理的內(nèi)容
增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)
1、小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理.
月份終了時(shí),將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按6%或4%的征收率計(jì)算 免征增值稅稅額.作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸:補(bǔ)貼收入
2、一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理.
(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅.
月份終了,按免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,然后減去按稅法規(guī)定方法計(jì)算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額,其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額.
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額,作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項(xiàng)稅額時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:補(bǔ)貼收入
(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.
如果按稅法的規(guī)定,企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅,工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘?shí)現(xiàn)的增值率計(jì)算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用'購進(jìn)扣稅法'計(jì)算),并將其折算為不含稅增值額,然后依適用稅率,計(jì)算應(yīng) 免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應(yīng)在月終將銷售直接 免稅商品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)折算為不含稅增值額,然后按適用稅率計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額.
根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,作會(huì)計(jì)分錄如下:
計(jì)算免繳稅額時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:補(bǔ)貼收入
對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè),雖然其主產(chǎn)品免稅,但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,如糧食企業(yè).按國(guó)家規(guī)定價(jià)格銷售免稅糧食時(shí),可免交增值稅;但若加價(jià)銷售,就不能免稅.飼料企業(yè)如果將購入的原糧油賣出或在生產(chǎn)飼料的同時(shí)還生產(chǎn)供居民食用的制品,則要交納增值稅,會(huì)計(jì)上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算.
應(yīng)交稅金科目使用說明
一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金,如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等.
小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅目的稅金,不在本科目核算.
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
(一) 應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)賬內(nèi),設(shè)置'進(jìn)項(xiàng)稅額'、'已交稅金'、'減免稅款'、'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'、'銷項(xiàng)稅額'、'出口退稅'、'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'等專欄,并按規(guī)定進(jìn)行核算.
小規(guī)模納稅人只需設(shè)置'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目,不需要在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄.
本規(guī)定中以下各項(xiàng)除特別注明外,均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況:
1. 國(guó)內(nèi)采購的物資,應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額),按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購成本的金額,借記'材料'、'庫存商品'等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記'應(yīng)付賬款'、'應(yīng)付票據(jù)'、'銀行存款'等科目.購入物資發(fā)生的退貨,作相反會(huì)計(jì)分錄.
2. 接受投資轉(zhuǎn)入的物資,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額),按投資各方確定的價(jià)值,借記'材料'等科目,按其在注冊(cè)資本中所占有的份額,貸記'實(shí)收資本'科目,按其差額,貸記'資本公積'科目.
增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)的問題小哥就給大家講解到這里了,小哥分小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理以及一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理兩個(gè)方面給大家做了解析,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢私信哦
【第7篇】增值稅減免稅
增值稅小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，必須同時(shí)滿足的4個(gè)條件
1、必須是增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受，對(duì)于一般納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的不得享受此優(yōu)惠。
2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日至2023年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應(yīng)稅收入不享受該政策。
3、僅僅是適用3%征收率銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
4、必須要開具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票，若是開具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。
16個(gè)提醒
1、免征增值稅后，會(huì)計(jì)處理的時(shí)候銷售額為含稅收入，不需要價(jià)稅分離，會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 10300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10300
當(dāng)然這樣會(huì)增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，雖然免征了增值稅，但是免征的增值稅計(jì)入了收入中，無形中會(huì)增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。
2、只有增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。如果是增值稅一般納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，需要繼續(xù)按照稅收政策規(guī)定預(yù)繳增值稅。
3、享受這個(gè)免稅政策，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣，不要開具成0稅率。
4、2023年4月1日后，征收率1%取消了。以后開具專用發(fā)票，則只能按照3%征收率開票。
5、享受免稅的應(yīng)稅收入，必須是納稅義務(wù)發(fā)生在4月1之后，發(fā)生在3月31日之前的應(yīng)稅收入不享受該政策。
6、只有適用3%征收率的小規(guī)模納稅人才享受免稅的優(yōu)惠政策，而適用5%、0.5%的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
7、?自2023年4月1日至2023年12月31日，若是客戶要求開具3%的專票的，照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶不需要專票抵扣的，需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。
8、4月1日后小規(guī)模免征增值稅了，可以部分放棄免稅，也可以全部放棄免稅。取得征收率為3的收入若是放棄免稅的，只能開具3%的專票。
9、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的，仍然適用原征收率降為1%的政策。
10、關(guān)于納稅申報(bào)表填報(bào)注意2種情況：
（一）月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元，填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)填寫本欄）或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（個(gè)體工商戶填寫本欄）欄次。其中，“小微企業(yè)免稅銷售額”由小規(guī)模企業(yè)填寫，“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”由個(gè)體工商戶填寫。
（二）月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
11、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用對(duì)象是增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。增值稅一般納稅人不適用本政策。
12、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率收入的增值稅免征，相應(yīng)的就沒有了附加稅費(fèi)。
13、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，個(gè)別財(cái)務(wù)人員以為這個(gè)政策過期了，并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對(duì)適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。
14、小規(guī)模納稅人在2023年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
15、之前一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，這部分截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，注意這里用了“可”字，是給了納稅人選擇的權(quán)利。
16、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，這個(gè)全面增值稅的優(yōu)惠不是一個(gè)長(zhǎng)期的優(yōu)惠政策，是階段性的，也是暫時(shí)性的。從目前政策來看，截止到2023年12月31日。
作者：郝守勇
【第8篇】增值稅減免稅備案期限
【企業(yè)提問】
目前，企業(yè)面臨改制重組，請(qǐng)問企業(yè)改制重組是否有政策支持？如何辦理？需要哪些資料？
圖源 視覺中國(guó)
【國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局】
根據(jù)今年5月發(fā)布的《貴州省工業(yè)企業(yè)紓困解難實(shí)施方案惠企政策指南》，企業(yè)上市過程中，因改制辦理土地、房屋等固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)，符合條件的按照國(guó)家有關(guān)企業(yè)改制重組稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
一、受惠對(duì)象
符合稅收優(yōu)惠條件的改制重組企業(yè)
二、辦理流程
企業(yè)上市過程中，因改制辦理土地、房屋等固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)， 符合條件享受契稅優(yōu)惠的申報(bào)即可享受；涉及土地增值稅可予免征的應(yīng)在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征收期后的其他 規(guī)定期限內(nèi)提交資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免稅備 案，在符合減免稅期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受，減免稅情形發(fā)生變化時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
【辦理資料】契稅減免需提供：上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其改制、重組或董事會(huì)決議等證明材料原件(查驗(yàn))及復(fù)印件，改制前后 的投資情況的證明材料。土地增值稅減免需提供：《納稅人減免稅備案登記表》、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件、投資、聯(lián)營(yíng)雙方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、投資、聯(lián)營(yíng)合同(協(xié)議)復(fù)印件。
【辦理地點(diǎn)】辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局
【辦理網(wǎng)址】國(guó)家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局
三、咨詢方式
納稅咨詢電話：12366
注：貴陽融媒問政主頁已開通留言反映功能，網(wǎng)友可點(diǎn)擊貴陽融媒問政頭像進(jìn)入主頁，點(diǎn)擊主頁下方菜單欄“我要問政-反映問題”即可。如圖所示：
來源：貴陽融媒問政平臺(tái)
記者：杜立
責(zé)任編輯：冉雨生
統(tǒng)籌：杜立
編審：劉昶 陳穎
【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報(bào)表
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見↓
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年1月9日
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件2）。
十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請(qǐng)辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第14號(hào)）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第33號(hào)）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條至第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）第一、二、三條同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：
1.適用5%加計(jì)抵減政策的聲明
2.適用10%加計(jì)抵減政策的聲明
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年1月9日
解讀
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀
1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。
二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？
答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第10篇】應(yīng)交增值稅減免稅款
小規(guī)模納稅人的群體也不少,為了鼓勵(lì)我們的小規(guī)模企業(yè)的良性發(fā)展,我們國(guó)家為此出臺(tái)了不少的優(yōu)惠政策。在符合這些優(yōu)惠政策的條件之下,小規(guī)模納稅人可以減免一些稅款。
那小規(guī)模納稅人免征增值稅是否還要交附加稅?
小規(guī)模納稅人免征增值稅,免征的部分不需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。 月銷售額不超過3萬元(季度銷售額不超過9萬元的)增值稅小規(guī)模納稅人,申報(bào)時(shí)直接在申報(bào)表中填列相關(guān)數(shù)據(jù),享受免稅優(yōu)惠。
若有兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,月銷售額不超過3萬元(按季不超過9萬元)的免征增值稅;若未能分別核算的,不得享受小微免征增值稅政策。
免稅銷售額 增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限為一個(gè)季度。以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人,下同),季度銷售額不超過6萬元(含本數(shù),下同)的暫免征收增值稅。
季度銷售額6萬元至9萬元的,自2023年10月1日至2023年12月31日,暫免征收增值稅。 增值稅小規(guī)模納稅人在季度中被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的,在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人,月銷售額不超過3萬元的,暫免征收增值稅。
小規(guī)模納稅人免征增值稅的會(huì)計(jì)處理是怎樣的?
增值稅減免,借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營(yíng)業(yè)外收入。 國(guó)稅總局公布小規(guī)模納稅人月營(yíng)業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財(cái)政部會(huì)計(jì)司就及時(shí)跟進(jìn),頒布了:財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知,該規(guī)定明確指出: 小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
因此,減免增值稅分錄處理為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:營(yíng)業(yè)外收入
以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)'小規(guī)模納稅人免征增值稅是否還要交附加稅?'這一問題的詳細(xì)解答。所謂附加稅,就是跟隨正稅而加征的一種稅。如果小規(guī)模納稅人免征增值稅的話,那就說明正稅沒有了,加征的附加稅也就免征了,這樣大家理解了吧!
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【第11篇】剛剛發(fā)布！增值稅減免稅政策，又有重大變化→
關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2023年1月9日
來源：財(cái)政部網(wǎng)站
【第12篇】小微企業(yè)增值稅減免稅會(huì)計(jì)分錄
減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，一直以來增值稅減免優(yōu)惠政策都很受會(huì)計(jì)人員的關(guān)注。減免稅額實(shí)際上是對(duì)一些納稅人的鼓勵(lì)或照顧措施。本文就針對(duì)減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄
當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時(shí)，屬于國(guó)家補(bǔ)助性質(zhì)的利得，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額
貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額
減免增值稅是否還需要計(jì)提附加稅?
答：減免增值稅不用計(jì)提附加稅。若是小規(guī)模納稅人季度營(yíng)業(yè)收入不超過9萬，免交增值稅的同時(shí)，附加稅也免除。
增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人和獨(dú)立稅是相同的，但稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收作為前提和依據(jù)
內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū)，則按照增值稅的7%計(jì)算繳納城建稅;如果是縣鎮(zhèn)，則按照增值稅的5%計(jì)算繳納城建稅;如果是鄉(xiāng)村的，則按照增值稅的1%計(jì)算繳納城建稅。對(duì)于教育費(fèi)附加，按照3%的稅率來計(jì)算繳納，對(duì)于地方教育費(fèi)附加，按照2%的稅率來計(jì)算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計(jì)稅基數(shù)，由于增值稅已經(jīng)減免，所以也就不需要計(jì)提與繳納了。
小微企業(yè)增值稅減免會(huì)計(jì)分錄
1、每月取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算計(jì)提：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
2、季度申報(bào)時(shí)，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入
3、季度末時(shí)，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將季度內(nèi)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加(紅字)
一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理怎么做?申報(bào)明細(xì)表怎么填?
以上就是關(guān)于減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)減免的增值稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第13篇】增值稅減免稅政策2023
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀
1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。
二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？
答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第14篇】增值稅減免稅優(yōu)惠政策
轉(zhuǎn)自：中國(guó)稅務(wù)報(bào)微信
國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局日前發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，十年來，我國(guó)市場(chǎng)主體總量實(shí)現(xiàn)歷史性突破。截至2023年8月底，登記在冊(cè)市場(chǎng)主體達(dá)1.63億戶，相比2023年底的5500萬戶，凈增超1億戶，年平均增幅12%。其中，個(gè)體工商戶從4060萬戶增加至1.09億戶，邁上歷史新臺(tái)階。個(gè)體工商戶可以享受哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策？快來一起學(xué)習(xí)吧~~
個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收
【享受主體】
個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。
3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：
減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。
4. 減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）
個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”
【享受主體】
個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
【享受條件】
個(gè)體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）
安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，限額即征即退增值稅
【享受主體】
安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
【享受條件】
1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；
盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào) ）
個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策
【享受主體】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸5個(gè)特困行業(yè)；農(nóng)副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學(xué)纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會(huì)工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術(shù)業(yè)，體育，娛樂業(yè)17個(gè)困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。
2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)組織參照?qǐng)?zhí)行。
3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱三項(xiàng)社保費(fèi)）單位繳費(fèi)部分，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳實(shí)施期限到2023年年底，工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。
2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶，可申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳費(fèi)部分，緩繳實(shí)施期限到2023年年底，期間免收滯納金。
3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2023年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。
具體落實(shí)以本地實(shí)施辦法為準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號(hào)）
2.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號(hào)）
3.《人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號(hào)）
來源：中國(guó)政府網(wǎng)
【第15篇】增值稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄
導(dǎo)讀：符合條件的小微企業(yè)可以享受到增值稅的減免優(yōu)惠，不少的財(cái)務(wù)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄和政策內(nèi)容都不是很了解，本文來為大家解答小微企業(yè)增值稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么寫。
小微企業(yè)增值稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么寫？
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入:
小規(guī)模納稅人平時(shí)取得銷售收入正常會(huì)計(jì)處理
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入
月末或季末時(shí)不計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加。
小微企業(yè)減免增值稅的政策：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）：為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
小微企業(yè)增值稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么寫？本文不僅回答了這個(gè)問題還介紹了相關(guān)的政策，如果還需要更多的財(cái)會(huì)知識(shí)，歡迎持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，多位老會(huì)計(jì)在線為大家解疑答惑。
【第16篇】增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表
季度申報(bào)到了，不會(huì)報(bào)稅也不用擔(dān)心，全套的納稅申報(bào)表都整理好了！
又到了7月那一個(gè)大季度申報(bào)時(shí)期了，很多人是不是很頭疼呢？不知道該怎么進(jìn)行報(bào)稅，也不會(huì)填寫申報(bào)表，不用擔(dān)心，這些東西都整理好了，含有一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)表，滿滿的干貨！【文末可獲得全套電子版資料】
增值稅納稅申報(bào)表
增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）
增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）
增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）
加計(jì)抵減情況
增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表
《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用》
增值稅納稅申報(bào)表
增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料
增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表
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