2023年的增值稅變化有哪些？（16篇）

【第1篇】2023年的增值稅變化有哪些？

1月9日，增值稅最新政策已出，文件主要有以下幾點(diǎn)內(nèi)容。

小規(guī)模納稅人相關(guān)政策變化中關(guān)于免稅銷售額和稅率上發(fā)生了很大變化，具體變化如下：

1、增值稅小規(guī)模納稅人以1個月為1個納稅期的，月度免稅銷售額調(diào)整為10萬元，以1個季度為1個納稅期的，季度免稅銷售額調(diào)整為30萬元；

2、增值稅小規(guī)模納稅人稅率3%按照1%征收；

那么增值稅小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票是否也按照1%稅率呢？

政策解讀提到：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)在聽到的說法并不統(tǒng)一，主要是有2種說法：一種是說按照1%進(jìn)行開具專票，一種是說按照3%進(jìn)行開具專票。

如果遇到具體的小規(guī)模納稅人需要代開專票的情況建議大家先咨詢主管納稅機(jī)關(guān)確定。

一般納稅人相關(guān)政策變化主要在增值稅進(jìn)項(xiàng)加計抵減上，具體變化如下：

加計抵減政策：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)加計抵減金額從10%變成5%；生活性服務(wù)業(yè)加計抵減從15%變成10%。

【特別提醒】需要享受增值稅加計抵減政策的，需要在年度首次確認(rèn)適用時提交《適用加計抵減政策聲明》

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》

生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》

歡迎討論小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

【第2篇】山東增值稅普通發(fā)票查詢

一、我單位為山東省外企業(yè)，通過山東省電子稅務(wù)局“外省用戶注冊”功能完成注冊后，辦理跨區(qū)稅源登記（跨區(qū)涉稅事項(xiàng)報驗(yàn)）時，提示：“授權(quán)登錄失敗,初始化自然人會話：證件信息缺失,請聯(lián)系稅管員處理！(錯誤碼b0f5ed2c5ad43bfa74fbdae696053a8)”怎么辦？

由于電子稅務(wù)局企業(yè)登錄需要輸入登錄人員（指辦稅人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人或法人）的身份證號或手機(jī)號等實(shí)名身份信息，遇到此類問題，請登錄人員通過電子稅務(wù)局自然人登錄模塊，點(diǎn)擊自然人登錄下面的“注冊”按鈕，先注冊登錄人的個人實(shí)名信息，如下圖所示：

可選擇手工注冊、微信小程序注冊或支付寶注冊等方式完成注冊并實(shí)名認(rèn)證。

登錄人完成實(shí)名認(rèn)證后，再選擇“企業(yè)登錄”辦理跨區(qū)稅源登記等業(yè)務(wù)。

二、我公司屬于制造業(yè)中型企業(yè)，2023年12月申報的增值稅及附加稅費(fèi)申請了延緩繳納，本期網(wǎng)上申報繳費(fèi)時，顯示已緩繳部分限繳日期為2023年9月20日，本期是否不需要繳納這部分緩繳的稅款了？

是的，本期不需要繳納。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告(2023年第2號)》規(guī)定，制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長六個月。

對于制造業(yè)中小微企業(yè)2023年10月、11月、12月屬期及2023年第4季度屬期已延緩尚未繳納的稅款，系統(tǒng)已將該部分稅款限繳日期自動延長6個月，您應(yīng)在延緩期屆滿進(jìn)行繳納。

三、我單位為增值稅一般納稅人，填寫退（抵）稅申請審批表時，本次退抵金額無法填寫怎么辦？

申請退稅填寫退（抵）稅申請審批表時，請您按照以下步驟操作：

第一步：登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅-一般退（抵）稅管理-退抵稅費(fèi)申請（入庫減免）”，填寫申請信息，如下圖所示：

第二步：點(diǎn)擊“稅票信息查詢”，選擇稅費(fèi)所屬期起、止日期，點(diǎn)擊“查詢”，如下圖所示：

拖動“退抵稅（費(fèi)）明細(xì)”下方滾動條，點(diǎn)擊最右側(cè)的勾選框后，點(diǎn)擊“確定”按鈕。

系統(tǒng)返回到“退（抵）稅申請審批表”填寫界面，如下圖所示：

第三步：填寫“本次退抵稅額”及補(bǔ)充其他未填寫信息后，點(diǎn)擊“下一步”提交。

第四步：申請?zhí)峤缓?，您可通過事項(xiàng)進(jìn)度管理模塊查看受理進(jìn)度。

四、我單位是增值稅一般納稅人,本期增值稅及附加稅點(diǎn)擊“申報”按鈕后，反饋“核心征管提示信息：出現(xiàn)系統(tǒng)級異常，需要聯(lián)系系統(tǒng)運(yùn)維成員進(jìn)一步分析處理”是什么原因？

請您檢查《增值稅及附加稅費(fèi)申報（適用于增值稅一般納稅人）》報表下方的“代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼”項(xiàng)，如下圖所示：

如此項(xiàng)錯誤的將統(tǒng)一社會信用代碼寫成了納稅人名稱，點(diǎn)擊申報后將會反饋失敗信息，請修改后重新申報。非此原因請咨詢技術(shù)支持電話96612366。

五、自然人通過電子稅務(wù)局辦理代開發(fā)票時，銷貨方的地址是必填項(xiàng)，但是無法填寫怎么辦？

自然人代開發(fā)票申請里的“銷貨方基本信息”中的“地址”項(xiàng)、“聯(lián)系電話”項(xiàng)，取自“我的信息—我的資料—我的資料”中維護(hù)的地址信息，如下圖所示：

請先進(jìn)行資料修改，保存修改后的常用住址、取票點(diǎn)等信息，重新進(jìn)入代開發(fā)票申請界面，系統(tǒng)可自動獲取到地址信息。

【來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處】

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【第3篇】轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)增值稅

職稱申報中，大家都在努力提高自己的通過率。

畢竟一不小心就是一年的時間精力浪費(fèi)了進(jìn)去。

而專利就是職稱申報中非常重要的一個加分項(xiàng)，對于職稱申報的通過率有著極大的提升。

但專利的申報時間一般都很長。

實(shí)驗(yàn)新型專利一般需要6-12個月。

而發(fā)明專利更是需要2-4年。

如果不想自己做的話，專利可以轉(zhuǎn)讓嗎？

轉(zhuǎn)讓過來的專利可以用于申報職稱嗎？

下面讓老邱來詳細(xì)說說。

專利還能轉(zhuǎn)讓嗎？

目前專利轉(zhuǎn)讓是沒有限制的。

而且其實(shí)專利的轉(zhuǎn)讓也并不罕見。

但是對于用于申報職稱的專利，現(xiàn)在不同省份的要求已經(jīng)悄然發(fā)生了變化。

政策要求

前段時間，老邱看浙江的職稱申報通知的時候，發(fā)現(xiàn)浙江已經(jīng)把專利轉(zhuǎn)讓這條路堵死了。

浙江省《關(guān)于做好2023年度建設(shè)工程專業(yè)高級工程師職務(wù)任職資格評審工作的通知》中明確提到：專利業(yè)績?nèi)缤ㄟ^專利轉(zhuǎn)讓并變更發(fā)明人取得的，在評審中不予認(rèn)可。

那么現(xiàn)在江蘇對于轉(zhuǎn)讓的專利，還承認(rèn)嗎？

目前還是承認(rèn)的，因?yàn)檎呃锊?strong>沒有針對專利轉(zhuǎn)讓做相關(guān)的限制。

可以說是一個灰色地帶。

但是既然浙江都已經(jīng)明確規(guī)定了，那么江蘇之后也很有可能會繼續(xù)跟進(jìn)。

其實(shí)從老邱的角度來說，雖然通過轉(zhuǎn)讓專利申報職稱可以省下很多麻煩。

畢竟職稱證書是用于展現(xiàn)申評人員的專業(yè)技術(shù)水平。

使用他人的成果來評審，從邏輯上來說是不合理的。

所以老邱并不推薦這么做。

當(dāng)然，如果能對職稱申報有幫助，該用的東西，能用的東西還是要用上的。

如果有需要專利申報服務(wù)，也可以咨詢我哦！

【第4篇】小微企業(yè)增值稅研究

小微企業(yè)可能因?yàn)槔麧櫠嘁粔K錢，就要多交60多萬的企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)現(xiàn)在可以享受的所得稅優(yōu)惠是，應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，實(shí)際所得稅率2.5%；100萬到300萬的部分，稅率是5%；一旦超過300萬，就不屬于小型微利企業(yè)了，要全額適用25%的稅率。也就是說，如果企業(yè)利潤是101萬，那么其中100萬適用2.5%的稅率，1萬適用5%的稅率。而301萬就不一樣了，不是300萬享受稅收優(yōu)惠，1萬按25%交稅，而是整個301萬都要按25%納稅。

我們來算一下，如果應(yīng)納稅所得額是300萬，仍然屬于小微企業(yè)，應(yīng)交所得稅分兩檔計算：100萬*2.5%+（300萬-100萬）*5%=12.5萬。

如果應(yīng)納稅所得額是301萬，不再是小微企業(yè)，應(yīng)交所得稅是：301萬*25%=75.25萬。你會發(fā)現(xiàn)不過是利潤多出了1萬，但是一下子就要多交62.75萬的所得稅。

稅前利潤多了，稅后利潤反而少了。還不如利潤沒有超過300萬的時候賺得多。收入在301萬到384萬之間的，增加的部分幾乎全部交了稅，384萬被稱為小微企業(yè)稅收優(yōu)惠臨界點(diǎn)，在300萬到384萬這個區(qū)間，就是在給稅務(wù)局白白打工，自己一分錢撈不到，還不如應(yīng)納稅所得額沒到300萬的時候賺的多，但是在這個區(qū)間內(nèi)幾乎百分之百都交了稅，個稅年終獎也有類似的怨種區(qū)間。

如果你家的企業(yè)正在享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并且預(yù)計年度稅法利潤，可能要超過300萬，可要提早做好安排，如果超過300萬，就要確保多超過一些，至少要到384萬。要么就不要超過300萬，多出來的利潤，多發(fā)點(diǎn)獎金給員工啥的，也好過都交稅了啊。員工還能感謝你，自己還能少繳稅，一舉兩得。

既不想發(fā)獎金也不想交稅的，如果真的有必要的話，可以另外成立一家公司，看看能否分拆收入，但是一定要合規(guī)合法。除了我們這里所說的小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，還有各種小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。殘保金，印花稅，六稅兩費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)，設(shè)備器具一次性扣除，留抵退稅，其中涉及的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)各有不同。

企業(yè)如果想知道具體享受優(yōu)惠時需要查詢相關(guān)文件。如果您沒有時間查詢相關(guān)的政策，記得持續(xù)關(guān)注馬上創(chuàng)業(yè)網(wǎng)，我們會發(fā)布最新的稅收優(yōu)惠政策的動態(tài)，為您提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

【第5篇】廣告行業(yè)增值稅稅率

關(guān)于車輛廣告位出租適用的增值稅的稅率的問題。

具體案例：我司屬于一般納稅人，請問我司將車輛廣告位和電梯廣告位出租獲得的收入適用什么增值稅的稅率？

回答：適用于9%的稅率。

根據(jù)規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

綜上所述，車輛廣告位和電梯廣告位出租均屬于不動產(chǎn)租賃，貴公司屬于一般納稅人，適用稅率為9%。

參考來源：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。

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三遍buff....

【第6篇】政策性搬遷增值稅

01

政策性搬遷的定義

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

02

政策性搬遷的會計處理

企業(yè)收到政府財政撥付的搬遷補(bǔ)償款，作分錄，

借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

發(fā)生搬遷支出時，作分錄，

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：遞延收益

購建固定資產(chǎn)時，

借：固定資產(chǎn)/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

每期固定資產(chǎn)折舊時，作分錄，

借：管理費(fèi)用

貸：累計折舊

同時結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益，

借：遞延收益

貸：其他收益

支付搬遷費(fèi)用等費(fèi)用性支出時，作分錄，

借：相關(guān)費(fèi)用

貸：銀行存款

同時確認(rèn)遞延收益，

借：遞延收益

貸：其他收益

搬遷完成，專項(xiàng)應(yīng)付款還有余額的，作分錄，

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：資本公積

03

所得稅處理

企業(yè)在搬遷開始，五年內(nèi)在搬遷完成的年度，搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷支出后有余額的，作為當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額并入其他收入中繳納企業(yè)所得稅；五年內(nèi)不能完成搬遷的，在搬遷滿五年時，搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷支出后有余額的，作為當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額并入其他收入中繳納企業(yè)所得稅。

搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷支出為負(fù)數(shù)的，形成搬遷損失。搬遷損失可以在搬遷完成的當(dāng)年一次計入當(dāng)期損益申報所得稅，也可以按三個年度，勻均扣除。

其中搬遷收入包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。

搬遷支出包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。

【第7篇】非居民企業(yè)增值稅

自從我國推行認(rèn)繳制注冊公司后，相信大多數(shù)人對內(nèi)、外資企業(yè)都比較了解了。那么大家有聽說過非居民企業(yè)嗎？相信大多數(shù)人都沒有聽說過，那么什么是非居民企業(yè)呢？稅費(fèi)有優(yōu)惠嗎？下面就由小慧來給大家說說。

一、基本概念

非居民企業(yè)，是指依照外國法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。依據(jù)稅收管轄權(quán)中的屬人原則判定的不屬于本國居民的企業(yè)。非居民企業(yè)只就來源于本國的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國家根據(jù)其法律在課稅方面所擁有和行使的權(quán)力。一國行使稅收管轄權(quán)所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。

二、適用的所得稅稅率規(guī)定

1、非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。

2、非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的)，或(雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的所得，適用稅率為20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協(xié)定(或安排)規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請享受稅收協(xié)定待遇。

備注：該類非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅

1、外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得。

2、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

3、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

三、非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立

1、管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)

2、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所

3、提供勞務(wù)的場所

4、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所

5、其它從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所

6、營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括經(jīng)常代理簽訂合同，或者儲存委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位活動個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、支付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理如何備案？

1.【申請條件】

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進(jìn)行備案。

2.【辦理材料】

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案表》

2份

2

股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)總體情況說明，應(yīng)包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的、證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的公司股權(quán)架構(gòu)圖等資料

1份

3

股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合同或協(xié)議

1份

材料文本為外文的，同時附送中文譯本

4

工商等相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料或《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書》

1份

納稅人可以自主選擇是否對“相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料”適用告知承諾制辦理，并對承諾的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

5

截至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)歷年的未分配利潤資料

1份

3.【辦理地點(diǎn)】

（一）現(xiàn)場辦理：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。（具體地址可通過國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查閱辦稅地圖）。

（二）網(wǎng)上辦理：陜西省電子稅務(wù)局。

4.【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

5.【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

6.【辦理時間】

各地辦稅服務(wù)廳辦理時間，詳見辦稅地圖：/col/col14974/index.html

7.【辦理時限】

即時辦結(jié)

8.【聯(lián)系電話】

029-12366

9.【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽章；報送中文譯本的，應(yīng)在中文譯本上注明“本譯文與原文表述內(nèi)容一致”字樣，并簽章。

5.非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)，選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。

（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，選擇特殊性稅務(wù)處理除需要符合上述條件外，還要求沒有因此造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾在3年（含3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)。

6.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理，屬于非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)的，由轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；屬于非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)的，由受讓方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

7.對重大稅收違法失信案件當(dāng)事人不適用告知承諾制，重大稅收違法失信案件當(dāng)事人履行相關(guān)法定義務(wù)，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，在公布期屆滿后可以適用告知承諾制；其他納稅人存在曾作出虛假承諾情形的，在糾正違法違規(guī)行為或者履行相關(guān)法定義務(wù)之前不適用告知承諾制。

最后希望大家記住，無論非居民企業(yè)的一切自然人和法人，是否屬于我們中國人還是外國人，只要有來源于中國境內(nèi)的企業(yè)所得，就得受到我國稅收管轄權(quán)的管轄，并對我國負(fù)有有限納稅義務(wù)。

【第8篇】上海市增值稅發(fā)票查詢平臺

落戶上海，依法納稅是很關(guān)鍵的因素，王老師見過太多太多的人因?yàn)閭€稅出現(xiàn)問題被退回，那么，上海歷年繳納的個稅清單如何查詢呢，今天跟大家分享一下查詢流程，有需要的朋友一定要收藏好。

1.打開國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局，右上角選擇新版登錄，進(jìn)入之后可選擇上海稅務(wù)app掃碼登錄，也可以選擇賬號密碼登錄（選擇自然人登錄，輸入身份證號碼和密碼即可），如果沒有登錄過的朋友需要先注冊。

注：新版每次登錄都需要掃碼進(jìn)行人臉識別。

2.登錄進(jìn)去會跳轉(zhuǎn)到如下頁面，依次點(diǎn)擊我要辦稅、證明開具。

3.跳轉(zhuǎn)至如下頁面，點(diǎn)擊個人所得稅納稅清單開具（上海）。

4.跳轉(zhuǎn)至如下頁面，選擇需要查詢的個稅時間，點(diǎn)擊查詢即可得到你想要的結(jié)果。

查詢到個稅清單之后，如需下載保存的話，點(diǎn)擊納稅清單下載申請，跳轉(zhuǎn)至如下頁面，點(diǎn)擊下載即可得到pdf格式的稅單。

稅單下載之后，即可對照本人社保繳費(fèi)情況，核實(shí)是否為同一家單位、社保個稅是否匹配、單位是否如實(shí)幫自己申報個稅等等情況，如有問題，及時修正，對于以后的落戶一定會有很大幫助。

專注上海落戶政策解讀、落戶方案指導(dǎo)、疑難問題處理，關(guān)注我，可咨詢?nèi)魏温鋺粝嚓P(guān)政策。

【第9篇】房地產(chǎn)增值稅預(yù)征率

土地增值稅是保障收入公平分配、促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的有力工具。本篇房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率及風(fēng)險須知的稅務(wù)知識是稅云服務(wù)平臺小編專門為稅務(wù)會計整理的稅務(wù)實(shí)操內(nèi)容，這篇文章中為您詳細(xì)描述了在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算中存在的稅收問題及風(fēng)險。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅一般按照銷售額來預(yù)征，普通住宅為2%，商業(yè)為3%，各地會有所差異。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售商鋪,土地增值稅預(yù)征率：對納稅人預(yù)售除公寓和別墅以外的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，暫停按預(yù)售收入的1%比例預(yù)征土地增值稅。

按照《地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算問題的有關(guān)問題公告》（地方稅務(wù)局公告2023年9號）第十三款之規(guī)定：關(guān)于確定房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目核定征收率的問題：

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的核定征收率為6％；

（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類型房地產(chǎn)的核定征收率為8％；

（三）無法準(zhǔn)確區(qū)分不同房地產(chǎn)類型的，核定征收率為8％。

按照《地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅相關(guān)政策的公告》（地方稅務(wù)局公告2023年8號）第十一款之規(guī)定：納稅人在存量房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，無法按照地方稅務(wù)局公告2023年8號第九條據(jù)實(shí)征收土地增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按8％的核定征收率計算征收，并出具《存量房土地增值稅核定征收通知書》。

具體我們通過下面的政策來了解土地增值稅預(yù)征率各地的不同（全國）：

各地關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的規(guī)定匯總（截至2021.3）

http://xt12366.com/index.php/home/case/newjdshow/id/2xyyjb

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算稅收風(fēng)險

近些年，隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)給我國經(jīng)濟(jì)的增長帶來很大的助力。然而房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中仍然存在著很多的不足和問題，在各個環(huán)節(jié)和流程中都有可能面對稅務(wù)風(fēng)險問題，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了非常嚴(yán)重的影響。土地增值稅作為房地產(chǎn)企業(yè)重要的稅種之一，受其制度設(shè)計的影響，房地產(chǎn)企業(yè)面臨一些稅務(wù)風(fēng)險。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅十大風(fēng)險

（一）土地增值稅核定征收稅務(wù)風(fēng)險

1、不符合核定征收規(guī)定的稅務(wù)風(fēng)險

（二）確定清算項(xiàng)目環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險

2、未能及時清算，需要繳納滯納金3、清算單位錯誤視情況補(bǔ)繳稅款、滯納金等

（三）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的稅務(wù)風(fēng)險

4、非直接銷售和自用房地產(chǎn)收入確定不符合規(guī)定5、隱瞞、虛報轉(zhuǎn)讓價格或價格明顯偏低的稅務(wù)風(fēng)險6、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益未按規(guī)定確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險

（四）房地產(chǎn)開發(fā)成本的稅務(wù)風(fēng)險

7、未取得合法憑據(jù)的無法扣除8、未實(shí)際發(fā)生的成本不得扣除9、扣除項(xiàng)目的分配或分?jǐn)偛缓弦?guī)定

（五）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險

10、融資費(fèi)用未按規(guī)定歸集及扣除的稅務(wù)風(fēng)險

針對風(fēng)險提出4點(diǎn)優(yōu)化措施：

(一)做好土地增值稅清算管理

為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算工作正常進(jìn)行，需要加強(qiáng)財務(wù)人員的核算管理水平，通過保持各部門之間的相互配合，進(jìn)一步完善房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算工作。

（二）審核票據(jù)的真實(shí)性，詳細(xì)分析項(xiàng)目成本

為了保證房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算工作的合法性，需要在扣除項(xiàng)目中對票據(jù)的合法性和真實(shí)性進(jìn)行審核，對于實(shí)際發(fā)生但是沒有取得合法票據(jù)的項(xiàng)目不予扣除，并且需要根據(jù)發(fā)票的實(shí)際金額和付款金額，合同金額，決算金額孰低的原則進(jìn)行確認(rèn)成本。

(三)提升稅務(wù)籌劃意識

在營改增之后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要保證稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，需要樹立良好的土地增值稅稅收籌劃意識。

(四)選擇合理的稅收優(yōu)惠

要想稅收優(yōu)惠政策的作用能夠得到充分的發(fā)揮，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)管理人員需要對國家土地增值稅的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行深度探究，從而根據(jù)工程項(xiàng)目的面積以及出售數(shù)量等實(shí)際情況，選擇相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而有效的把控土地增值稅增值率的比率。

降低風(fēng)險、精準(zhǔn)賦能

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算工作能否順利進(jìn)行，直接關(guān)系到了房地產(chǎn)企業(yè)的整體發(fā)展。

要想保證房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算工作正常進(jìn)行，稅務(wù)管理人員要對當(dāng)下的政策進(jìn)行了解并且制定合理科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，保證清算過程的合理性和嚴(yán)謹(jǐn)性，避免由于工作人員的失誤影響到最終的計算結(jié)果，最后還需要選擇合理的稅收優(yōu)惠，在合法的范圍內(nèi)最大限度的降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

賦能培訓(xùn)

作為稅收大數(shù)據(jù)的參與者與踐行者，泰安協(xié)同軟件有限公司不斷技術(shù)革新，是山東省大數(shù)據(jù)協(xié)會《大數(shù)據(jù)產(chǎn)品評估規(guī)范》、《大數(shù)據(jù)企業(yè)評估規(guī)范》團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)起草單位之一，同時加大開放合作，成為華為云精英服務(wù)商，并擴(kuò)大與華為的深度合作。

為幫助房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、化解難題，泰安協(xié)同軟件有限公司與上海國家會計學(xué)院數(shù)字化稅務(wù)研究中心合作推出：【稅收大數(shù)據(jù)環(huán)境下的土地增值稅清算數(shù)字化賦能——暨房地產(chǎn)項(xiàng)目數(shù)字化管理線上精準(zhǔn)提效】

附送價值86元的數(shù)字稅務(wù)專業(yè)指導(dǎo)書籍：《數(shù)字稅務(wù)—土地增值稅清算數(shù)字化實(shí)踐與案例》

幫助房企建立數(shù)據(jù)規(guī)范意識，掌握數(shù)據(jù)規(guī)范要點(diǎn)，降低稅企雙方不必要的涉稅風(fēng)險與征納成本，同時實(shí)現(xiàn)財務(wù)人員管理職能的數(shù)字化轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)管理價值最大化；

內(nèi)容大綱

（一）當(dāng)前稅收大數(shù)據(jù)環(huán)境分析、現(xiàn)行征管與行業(yè)監(jiān)管趨勢分析1、大數(shù)據(jù)環(huán)境介紹2、房地產(chǎn)行業(yè)監(jiān)管情況3、稅務(wù)局現(xiàn)行征管現(xiàn)狀分析（二）數(shù)字化技術(shù)在房地產(chǎn)行業(yè)中的應(yīng)用案例1、數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用必要性2、數(shù)字化技術(shù)在房地產(chǎn)行業(yè)中的應(yīng)用案例3、財務(wù)領(lǐng)域數(shù)字化技術(shù)實(shí)踐a、項(xiàng)目售價測算模型b、土地投資測算模型（三）土地增值稅數(shù)據(jù)規(guī)范化案例分析及風(fēng)險應(yīng)對1、常見的數(shù)據(jù)分析檢查方法2、常見的風(fēng)險點(diǎn)及申報數(shù)據(jù)規(guī)范要求（四）土地增值稅清算數(shù)字化工作模式實(shí)戰(zhàn)案例解析1、基礎(chǔ)資料的審核及案例2、收入的審核及案例3、土地成本及拆補(bǔ)的審核及案例4、前期工程費(fèi)的審核及案例5、建安成本的審核及案例6、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)的審核及案例7、公共配套設(shè)施費(fèi)的審核及案例8、開發(fā)間接費(fèi)的審核及案例9、開發(fā)費(fèi)用及稅金的審核及案例

【第10篇】個體工商戶增值稅起征點(diǎn)

個體工商戶在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。個體戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定正確建立賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。對賬證健全、核算準(zhǔn)確的個體戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行查賬征收。對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行定期定額征收；具有一定情形的個體戶，稅務(wù)部門有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。

個體戶納稅標(biāo)準(zhǔn)：

1、銷售商品的繳納3％增值稅，提供服務(wù)的繳納5％營業(yè)稅。

2、同時按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

3、還有就是繳納2％左右的個人所得稅了。

4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征。

個體戶的定期定額納稅：稅務(wù)部門對個體戶一般都實(shí)行定期定額辦法執(zhí)行，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定給你一個月應(yīng)繳納稅款的額度。開具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具發(fā)票超過定額的，超過部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。如果達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的（月銷售額5000—20000元，各省有所不同），可以免征增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

個體工商戶如何注冊

個體工商戶注冊應(yīng)到擬注冊登記所在地的主管工商行政管理部門，領(lǐng)取相應(yīng)文件表格，并按照其要求和流程提交相關(guān)資料，一般為：

1、經(jīng)營者簽署的《個體工商戶開業(yè)登記申請書》。

2、經(jīng)營者的身份證復(fù)印件；申請登記為家庭經(jīng)營的，以主持經(jīng)營者作為經(jīng)營者登記，由全體參加經(jīng)營家庭成員在《個體工商戶開業(yè)登記申請書》經(jīng)營者簽名欄中簽字予以確認(rèn)。提交居民戶口簿或者結(jié)婚證復(fù)印件作為家庭成員親屬關(guān)系證明；同時提交其他參加經(jīng)營家庭成員的身份證復(fù)印件，對其姓名及身份證號碼予以備案。

3、申請登記的經(jīng)營范圍中有法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定必須在登記前報經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)許可證書或者批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

4、經(jīng)營場所使用證明。個體工商戶以自有場所作為經(jīng)營場所的，應(yīng)當(dāng)提交自有場所的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件；租用他人場所的，應(yīng)當(dāng)提交租賃協(xié)議和場所的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件；無法提交經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明的，可以提交市場主辦方、政府批準(zhǔn)設(shè)立的各類開發(fā)區(qū)管委會、村居委會出具的同意在該場所從事經(jīng)營活動的相關(guān)證明。

5、委托代理人辦理的，還應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)營者簽署的《委托代理人證明》及委托代理人身份證復(fù)印件。

法律依據(jù)

《個體工商戶條例》

第十八條

個體工商戶在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。個體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)依法辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第十九條

任何部門和單位不得向個體工商戶集資、攤派，不得強(qiáng)行要求個體工商戶提供贊助或者接受有償服務(wù)。

來源：找法網(wǎng)

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【第11篇】稅務(wù)局到企業(yè)增值稅

近些年來，境外個人為國內(nèi)公司提供服務(wù)的情形日益增加，越來越多公司會產(chǎn)生這樣的疑惑，海外個人為國內(nèi)公司提供服務(wù)該不該交增值稅呢？假如繳納增值稅，那么是該境外個人繳納，還是說是由服務(wù)購買方代扣代繳呢？樂悠小編來給大家稍微講解一下。

1、該場景下，誰是增值稅納稅人？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人為在我國境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或服務(wù)的個人和單位，而本場景內(nèi)境外個人為境內(nèi)公司提供了服務(wù)，因此境外個人便是增值稅納稅人。

2、誰來申報？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，購買服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的購買方為增值稅扣繳義務(wù)人，因此作為購買方的境內(nèi)企業(yè)，有義務(wù)為境外的小伙伴進(jìn)行代繳代扣。

倘若境外的個人或單位，在境內(nèi)是有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，那么則是其經(jīng)營機(jī)構(gòu)作為增值稅納稅人，自行申報納稅。

3、哪些情況要進(jìn)行對外支付的稅務(wù)備案呢？

根據(jù)相關(guān)公告，境內(nèi)不管是個人還是機(jī)構(gòu)，向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含5萬美元）下列外匯資金，都需向所在主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行備案：

（1）服務(wù)類型，境外個人或機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的包括通信、建筑安裝、旅游。運(yùn)輸及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、體育文化和娛樂服務(wù)、金融服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、政府服務(wù)等；

（2）境外個人在境內(nèi)獲得工作報酬，境外個人或機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的紅利、股息、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)，和非資產(chǎn)轉(zhuǎn)移類型的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益以及經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

（3）境外的個人或機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、融資租賃租金、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和外國投資者其他合法所得。

【第12篇】馬鞍山增值稅

蕪湖虛開增值稅專用發(fā)票罪案件相對不起訴案例匯總

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

1.1.案例一：涂某某虛開增值稅專用發(fā)票案

1.2.案號：蕪湖市灣沚區(qū)人民檢察院不起訴決定（灣檢刑不訴〔2021〕64號）

1.3.簡要案情：涂某某為抵扣其所經(jīng)營的馬鞍山市a物流有限公司的稅款，經(jīng)他人介紹，從蕪湖2家公司開具增值稅專用發(fā)票12張，涉票金額1003568.13元，稅額105628.87元，價稅合計1109215元。

1.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人涂某某實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，且具有自首、自愿認(rèn)罪認(rèn)罰等情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要對涂某某判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對涂某某不起訴。

2.1.案例二：蕪湖a材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案

2.2.案號：蕪湖市灣沚區(qū)人民檢察院不起訴決定書（灣檢刑不訴〔2021〕81號）

2.3.簡要案情：蕪湖a材料有限公司法定代表人為孫某某，讓他人以上海b材料有限公司名義虛開了8份增值稅專用發(fā)票，票面金額合計900042.5元，其中稅款為130775.42元。

2.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴單位蕪湖a材料有限公司為抵扣稅款，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十條、第三十一條規(guī)定的行為。被不起訴單位蕪湖a材料有限公司主動投案后，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，依據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第一款之規(guī)定，系自首，可以從輕或者減輕處罰。被不起訴單位蕪湖a材料有限公司自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，可以依法從寬處理。鑒于本案犯罪情節(jié)輕微，被不起訴單位蕪湖a材料有限公司具有自首、自愿認(rèn)罪認(rèn)罰等情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要對蕪湖a材料有限公司判處刑罰。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款之規(guī)定，決定對蕪湖a材料有限公司不起訴。

3.1.案例三：王某虛開增值稅專用發(fā)票案

3.2.案號：蕪湖市灣沚區(qū)人民檢察院不起訴決定書（灣檢刑不訴〔2021〕57號）

3.3.簡要案情：王某讓他人為自己實(shí)際控制的公司虛開的增值稅專用發(fā)票12份，稅額95528.26元；王某讓他人為b有限公司虛開增值稅專用發(fā)票2份，稅額17256.64元；王某利用實(shí)際控制的a有限公司，向c有限公司虛開增值稅專用發(fā)票27份，涉及稅額221201.17元。

3.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人王某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票和為他人虛開增值稅專用發(fā)票，實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款規(guī)定的行為。被不起訴人王某主動投案，到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第一款之規(guī)定，系自首，可以從輕或減輕處罰。被不起訴人王某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，可以依法從寬處理。鑒于被不起訴人王某具有自首情節(jié)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，已經(jīng)退贓，案發(fā)后認(rèn)罪態(tài)度良好，確有悔罪表現(xiàn)。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要對王某判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款之規(guī)定，決定對王某不起訴。

4.1.案例四：彭某某虛開增值稅專用發(fā)票案

4.2.案號：蕪湖市灣沚區(qū)人民檢察院不起訴決定書（灣檢刑不訴〔2021〕43號）

4.3.簡要案情：彭某某讓他人以a有限公司名義為自己實(shí)際控制的公司虛開的增值稅專用發(fā)票15份，涉及稅額164169.73元。

4.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人彭某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款規(guī)定的行為。被不起訴人彭某某主動投案，到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第一款之規(guī)定，系自首，可以從輕或減輕處罰。被不起訴人彭某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，可以依法從寬處理。鑒于被不起訴人彭某某具有自首情節(jié)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，已經(jīng)退贓，案發(fā)后認(rèn)罪態(tài)度良好，確有悔罪表現(xiàn)。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要對彭某某判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款之規(guī)定，決定對彭某某不起訴。

5.1.案例五：程某某虛開增值稅專用發(fā)票案

5.2.案號：蕪湖市灣沚區(qū)人民檢察院不起訴決定書（灣檢刑不訴〔2021〕55號）

5.3.簡要案情：程某某讓他人以a有限公司名義為自己實(shí)際控制的公司虛開的增值稅專用發(fā)票18份，涉及稅額220128.15元。

5.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人程某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款規(guī)定的行為。被不起訴人程某某主動投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第一款之規(guī)定，系自首，可以從輕或減輕處罰。被不起訴人程某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，可以依法從寬處理。鑒于被不起訴人程某某具有自首情節(jié)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，已經(jīng)退贓，案發(fā)后認(rèn)罪態(tài)度良好，確有悔罪表現(xiàn)。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要對程某某判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款之規(guī)定，決定對程某某不起訴。

6.1.案例六：施某某虛開增值稅專用發(fā)票案

6.2.案號：蕪湖市灣沚區(qū)人民檢察不起訴決定書（灣檢刑不訴〔2021〕45號）

6.3.簡要案情：施某某讓他人以a公司名義為自己實(shí)際控制的公司虛開的增值稅專用發(fā)票8份，稅額共計116239.28元。

6.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人施某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款規(guī)定的行為。被不起訴人施某某主動投案，到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第一款之規(guī)定，系自首，可以從輕或減輕處罰。被不起訴人施某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，可以依法從寬處理。鑒于被不起訴人施某某具有自首情節(jié)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，已經(jīng)退贓，案發(fā)后認(rèn)罪態(tài)度良好，確有悔罪表現(xiàn)。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要對施某某判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款之規(guī)定，決定對施某某不起訴。

7.1.案例七：桂某某虛開增值稅專用發(fā)票案

7.2.案號：蕪湖市灣沚區(qū)人民檢察院不起訴決定書（灣檢刑不訴〔2021〕40號）

7.3.簡要案情：桂某某讓關(guān)某某、林某某等人以a有限公司名義為自己實(shí)際控制的公司虛開的增值稅專用發(fā)票共計10份，稅額178926.85元。

7.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人桂某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款規(guī)定的行為。被不起訴人桂某某主動投案，到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第一款之規(guī)定，系自首，可以從輕或減輕處罰。被不起訴人桂某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，可以依法從寬處理。鑒于被不起訴人桂某某具有自首情節(jié)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，已經(jīng)退贓，案發(fā)后認(rèn)罪態(tài)度良好，確有悔罪表現(xiàn)。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要對桂某某判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款之規(guī)定，決定對桂某某不起訴。

8.1.案例八：季某某虛開增值稅專用發(fā)票案

8.2.案號：蕪湖市灣沚區(qū)人民檢察院不起訴決定書（灣檢刑不訴〔2021〕39號）

8.3.簡要案情：季某某讓他人以a有限公司名義為自己實(shí)際控制的公司虛開增值稅專用發(fā)票稅額189392.92元

8.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人季某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款規(guī)定的行為。被不起訴人季某某主動投案，到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第一款之規(guī)定，系自首，可以從輕或減輕處罰。被不起訴人季某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，可以依法從寬處理。鑒于被不起訴人季某某具有自首情節(jié)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，已經(jīng)退贓，案發(fā)后認(rèn)罪態(tài)度良好，確有悔罪表現(xiàn)。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要對季某某判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款之規(guī)定，決定對季某某不起訴。

9.1.案例九：梅某某虛開增值稅專用發(fā)票案

9.2.案號：南陵縣人民檢察院 不起訴決定書（南檢刑不訴〔2021〕43號）

9.3.簡要案情：經(jīng)南陵縣a木業(yè)有限公司法定代表人梅某某決定，為廣德縣新杭鎮(zhèn)b材料壓膜廠、c能源有限公司虛開增值稅專用發(fā)票共10份，發(fā)票金額共951590.93元，稅額共134286.46元，價稅合計1085877.39元。

9.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，梅某某實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、補(bǔ)繳稅款及滯納金等情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對梅某某不起訴。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 蕪湖虛開增值稅專用發(fā)票罪律師 不起訴

【第13篇】飛機(jī)維修企業(yè)增值稅優(yōu)惠

1. 增值稅

1.1. 稅收優(yōu)惠（三）

1.1.1. 即征即退政策

1.1.1.1. 歸納

1.1.1.1.1. 對增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退的政策

1.1.1.1.1.1. 提供飛機(jī)維修勞務(wù)

1.1.1.1.2. 對增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策

1.1.1.1.2.1. 銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

1.1.1.1.2.2. 銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件

1.1.1.1.2.3. 提供有形動產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)

1.1.1.1.2.4. 提供管道運(yùn)輸服務(wù)

1.1.1.1.3. 實(shí)行增值稅即征即退50%政策

1.1.1.1.3.1. 銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品

1.1.1.2. 動漫產(chǎn)品和軟件產(chǎn)品

1.1.1.2.1. 自2023年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。

1.1.1.2.2. 軟件產(chǎn)品增值稅政策：（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。（2）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受第（1）款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。（3）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×適用稅率（4）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：①即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額③當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×適用稅率④當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：a.按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定。b.按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定。c.按計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格計算確定。計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格=計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）對增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品，如果按照組成計稅價格計算確定計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

1.1.1.3. 安置殘疾人

1.1.1.3.1. 對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

1.1.1.4. 資源類—資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)

1.1.1.4.1. 增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱“銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)”），可享受增值稅即征即退政策，自2023年3月1日起，實(shí)行以下政策。1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請享受增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：（1）納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票：適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用即征即退規(guī)定。不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購人再生資源成本÷當(dāng)期購進(jìn)再生資源的全部成本）納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：可申請退稅額=【（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額】×對應(yīng)的退稅比例（2）納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳椤＃?）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。（4）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險'產(chǎn)品或重污染工藝。（5）綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。（6）納稅信用級別不為c級或d級。（7）納稅人申請享受即征即退政策時，申請退稅款所屬期前6個月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：①因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數(shù)，下同）。②因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

增值稅—稅收優(yōu)惠（三）

【第14篇】土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除

目 錄

一、土地成本項(xiàng)目

二、開發(fā)成本項(xiàng)目三、開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目四、轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金

五、加計扣除項(xiàng)目

一、土地成本

取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一法規(guī)繳納的有關(guān)費(fèi)用。具體包括：

1.政府地價及市政配套費(fèi)

支付的土地出讓金、土地開發(fā)費(fèi)，向政府部門交納的大市政配套費(fèi)、交納的契稅、土地使用費(fèi)、耕地占用稅，土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價。

2.合作款項(xiàng)

補(bǔ)償合作方地價、合作項(xiàng)目建房轉(zhuǎn)入分給合作方的房屋成本和相應(yīng)稅金等。

3.紅線外市政設(shè)施費(fèi)

紅線外道路、水、電、氣、通訊等建造費(fèi)、管線鋪設(shè)費(fèi)、接口補(bǔ)償費(fèi)。二、開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

4.拆遷補(bǔ)償費(fèi)

土地征用費(fèi)、勞動力安置費(fèi)有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆遷補(bǔ)償凈支出，安置動遷用房支出，農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)，危房補(bǔ)償費(fèi)等。（一）前期工程費(fèi)開發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)

指在取得土地開發(fā)權(quán)之后、項(xiàng)目開發(fā)前期的水文地質(zhì)金勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究、籌建、“三通一平”等前期費(fèi)用。主要包括以下內(nèi)容：

5.勘察設(shè)計費(fèi)

(1) 勘測丈量費(fèi)：包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，沉降觀測費(fèi)，日照測試費(fèi)、撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、施工放線費(fèi)、建筑面積丈量費(fèi)等。

(2) 規(guī)劃設(shè)計費(fèi)：

規(guī)劃費(fèi)：方案招標(biāo)費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計模型制作費(fèi)、方案評審費(fèi)、效果圖設(shè)計費(fèi)、總體規(guī)劃設(shè)計費(fèi)。

設(shè)計費(fèi)：施工圖設(shè)計費(fèi)、修改設(shè)計費(fèi)、環(huán)境景觀設(shè)計費(fèi)等。

其他：可行性研究費(fèi)、制圖、曬圖、趕圖費(fèi)、樣品制作費(fèi)等。

(3) 建筑研究用房費(fèi)：包括材料及施工費(fèi)

6.報批報建增容費(fèi)

(1) 報批報建費(fèi)：包括安檢費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、標(biāo)底編制費(fèi)、交易中心手續(xù)費(fèi)、人防報建費(fèi)、消防配套設(shè)施費(fèi)、散裝水泥集資費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、墻改基金、建筑面積丈量費(fèi)、路口開設(shè)費(fèi)等、規(guī)劃管理費(fèi)、新材料基金(或墻改專項(xiàng)基金)、教師住宅基金(或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi))、拆遷管理費(fèi)、招投標(biāo)管理費(fèi)等。

項(xiàng)目整體性報批報建費(fèi)：項(xiàng)目報建時按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報批費(fèi)。

(2) 增容費(fèi)：包括水、電、煤氣增容費(fèi)

7.“三通一平”費(fèi)

(1) 臨時道路：接通紅線外施工用臨時道路的設(shè)計、建造費(fèi)用。

(2) 臨時用電：接通紅線外施工用臨時用電規(guī)劃設(shè)計費(fèi)、臨時管線鋪設(shè)、改造、遷移、臨時變壓器安裝及拆除費(fèi)用。

(3) 臨時用水：接通紅線外施工用臨時給排水設(shè)施的設(shè)計、建造、管線鋪設(shè)、改造、遷移等費(fèi)用。

(4) 場地平整：基礎(chǔ)開挖前的場地平整、場地清運(yùn)、舊房拆除等費(fèi)用。

8.臨時設(shè)施費(fèi)

(1) 臨時圍墻：包括圍墻、圍欄設(shè)計、建造、裝飾費(fèi)用。

(2) 臨時辦公室：租金、建造及裝飾費(fèi)用。

(3) 臨時場地占用費(fèi)：含施工用臨時占道費(fèi)、臨時借用空地租費(fèi)。

(4) 臨時圍板：包括設(shè)計、建造、裝飾費(fèi)用。 （二）建筑安裝工程費(fèi)主體建筑工程費(fèi)

指項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的主體內(nèi)列入土建預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。

主要包括：

9.基礎(chǔ)造價

包括土石方、樁基、護(hù)壁（坡）工程費(fèi)，基礎(chǔ)處理費(fèi)、樁基咨詢及檢測費(fèi)、降水。

10.結(jié)構(gòu)及粗裝修造價

主要包括砼框架（含獨(dú)立柱基和條基等淺基礎(chǔ)）、砌體、找平及抹灰、防水、垂直運(yùn)輸、腳手架、超高補(bǔ)貼、散水、沉降縫、伸縮縫、底層花園砌體（高層建筑的裙樓有架空層，原則上架空層結(jié)構(gòu)列入裙樓、有轉(zhuǎn)換層結(jié)構(gòu)并入塔樓）。

11.門窗工程

主要包括單元門、入戶門、戶內(nèi)門、外墻門窗、防火門的費(fèi)用。

12.公共部位精裝修費(fèi)

主要包括大堂、電梯廳、樓梯間、屋面、外立面及雨蓬的穗精裝修費(fèi)用。

13.戶內(nèi)精裝修費(fèi)主要包括廚房、衛(wèi)生間、廳房、陽臺、露臺的精裝修費(fèi)用。

主體安裝工程費(fèi)

14.室內(nèi)水暖氣電管線設(shè)備費(fèi)

(1) 室內(nèi)給排水系統(tǒng)費(fèi)（自來水/排水/直飲水/熱水）；

(2) 室內(nèi)采暖系統(tǒng)費(fèi)（地板熱/電熱膜/分戶燃?xì)鉅t/管道系統(tǒng)/暖氣片）；

(3) 室內(nèi)燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)；

(4) 室內(nèi)電氣工程費(fèi)：包括樓棟及單元配電箱、電表箱、戶配電箱、管線敷設(shè)、燈具、開關(guān)插座、含弱電工程管盒預(yù)埋

15.室內(nèi)設(shè)備及其安裝費(fèi)

(1) 通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)費(fèi)：包括空調(diào)設(shè)備及安裝費(fèi)用、空調(diào)管道、通風(fēng)系統(tǒng)費(fèi)用；

(2) 電梯及其安裝費(fèi)；

(3) 發(fā)電機(jī)及其安裝費(fèi)：包括發(fā)電機(jī)供貨、安裝、機(jī)房降噪費(fèi)；

(4) 消防系統(tǒng)費(fèi)：包括水消防、電消防、氣體滅火、防排煙工程費(fèi)；

(5) 人防設(shè)備及安裝費(fèi)：包括密閉門、氣體過濾裝置等。

16.弱電系統(tǒng)費(fèi)

(1) 居家防盜系統(tǒng)費(fèi)用：包括陽臺及室內(nèi)紅外探測防盜、門磁、緊急按扭等；

(2) 對講系統(tǒng)費(fèi)用：包括可視及非可視對講系統(tǒng)費(fèi)用；

(3) 三表遠(yuǎn)傳系統(tǒng)費(fèi)用：包括水、電、氣遠(yuǎn)程抄表系統(tǒng)費(fèi)用；

(4) 有線電視費(fèi)用：包括有線電視、衛(wèi)星電視主體內(nèi)外布線及終端插座費(fèi)用；

(5) 電話系統(tǒng)費(fèi)用：包括主體內(nèi)外布線及終端插座費(fèi)用；

(6) 寬帶網(wǎng)：包括主體內(nèi)外布線及終端插座費(fèi)用。（三）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)

17.室外給排水系統(tǒng)費(fèi)

(1) 室外給水系統(tǒng)費(fèi)：主要包括小區(qū)內(nèi)給水管道、檢查井、水泵房設(shè)備、及外接的消火栓等費(fèi)用；

(2) 雨污水系統(tǒng)費(fèi)用

18.室外采暖系統(tǒng)費(fèi)

主要包括管道系統(tǒng)、熱交換站、鍋爐房費(fèi)用

19.室外燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)

主要包括管道系統(tǒng)、調(diào)壓站。

20.室外電氣及高低壓設(shè)備費(fèi)

(1) 高低壓配電設(shè)備及安裝：包括紅線到配電房的高壓線、高壓柜、變壓器、低壓柜及箱式變壓設(shè)備費(fèi)用；

(2) 室外強(qiáng)電管道及電纜敷設(shè)：室外強(qiáng)電總平線路部分費(fèi)用；

(3) 室外弱電管道埋設(shè)：包括用于電視、電話、寬帶網(wǎng)、智能化布線的管道預(yù)埋、檢查井等費(fèi)用

21.室外智能化系統(tǒng)費(fèi)

(1) 停車管理系統(tǒng)費(fèi)用：包括露天停車場管理系統(tǒng)、地下室或架空層停車場管理系統(tǒng)的費(fèi)用；

(2) 小區(qū)閉路監(jiān)控系統(tǒng)費(fèi)用：包括攝像頭、顯示屏及電氣系統(tǒng)安裝等費(fèi)用；

(3) 周界紅外防越系統(tǒng)費(fèi)用：紅外對掃等；

(4) 小區(qū)門禁系統(tǒng)費(fèi)用；

(5) 電子巡更系統(tǒng)費(fèi)用；

(6) 電子公告屏費(fèi)用

園林環(huán)境工程費(fèi)

指項(xiàng)目所發(fā)生的園林環(huán)境造價，主要包括：

22.綠化建設(shè)費(fèi)

包括公共綠化、組團(tuán)宅間綠化、一樓私家花園、小區(qū)周邊綠化支出；

23.建筑小品

雕塑、水景、環(huán)廊、假山等；

24.道路、廣場建造費(fèi)

道路廣場鋪設(shè)、開設(shè)路口工程及補(bǔ)償費(fèi)等；

25.圍墻建造費(fèi)

包括永久性圍墻、圍欄及大門；

26.室外照明

室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈；

27.室外背景音樂

28.室外零星設(shè)施

兒童游樂設(shè)施、各種指示牌、標(biāo)識牌、示意圖、垃圾桶、座椅、陽傘源等。

（三）公共配套設(shè)施費(fèi)指房屋開發(fā)過程中，根據(jù)有關(guān)法規(guī)，產(chǎn)權(quán)及收益權(quán)不屬于開發(fā)商，開發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施支出。主要包括以下幾類：

29.在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的不會產(chǎn)生經(jīng)營收入的不可經(jīng)營性公共配套設(shè)施支出，包括居委會、派出所、崗?fù)?、兒童樂園、自行車棚等；

30.在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的根據(jù)法規(guī)或經(jīng)營慣例，其經(jīng)營收入歸于經(jīng)營者或業(yè)委會的可經(jīng)營性公共配套設(shè)施的支出，如建造幼托、郵局、圖書館、閱覽室、健身房、游泳池、球場等設(shè)施的支出；

31.開發(fā)小區(qū)內(nèi)城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項(xiàng)目不能有償轉(zhuǎn)讓和取得經(jīng)營收益權(quán)時，發(fā)生的沒有投資來源的費(fèi)用；

32.對于產(chǎn)權(quán)、收入歸屬情況較為復(fù)雜的地下室、車位等設(shè)施，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣ㄒ?guī)、開發(fā)商的銷售承諾等具體情況確定是否攤?cè)氡境杀卷?xiàng)目。如開發(fā)商通過補(bǔ)交地價或人防工程費(fèi)等措施，得到政府部門認(rèn)可，取得了該配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)作為經(jīng)營性項(xiàng)目獨(dú)立核算。

該成本項(xiàng)目下按各項(xiàng)配套設(shè)施設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行核算，如

：a.游泳池：土建、設(shè)備、設(shè)施；

b.業(yè)主會所：設(shè)計、裝修費(fèi)、資產(chǎn)購置、單體會所結(jié)構(gòu)；

c.幼兒園：建造成本及配套資產(chǎn)購置；

d.學(xué)校：建造成本及配套資產(chǎn)購置；

e.球場；

f.設(shè)備用房：配電房、水泵房土建及裝修費(fèi)；

g.車站建造費(fèi)：土建、設(shè)備、各項(xiàng)設(shè)施。（四）開發(fā)間接費(fèi)用開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。開發(fā)間接費(fèi)核算與項(xiàng)目開發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開發(fā)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用性支出；以及項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)。

33.工程管理費(fèi)

(1) 工程監(jiān)理費(fèi)：支付給聘請的項(xiàng)目或工程監(jiān)理單位的費(fèi)用；

(2) 預(yù)結(jié)算編審費(fèi)：支付給造價咨詢公司的預(yù)結(jié)算的編制、審核費(fèi)用；

(3) 行政管理費(fèi)：直接從事項(xiàng)目開發(fā)的部門的人員的工資、獎金、補(bǔ)貼等人工費(fèi)以及直接從事項(xiàng)目開發(fā)的部門的行政費(fèi)

(4) 施工合同外獎金：趕工獎、進(jìn)度獎

(5) 工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)：建設(shè)主管部門的質(zhì)監(jiān)費(fèi)；

(6) 安全監(jiān)督費(fèi)：建設(shè)主管部門的安監(jiān)費(fèi)；

(7) 工程保險費(fèi)。

34.營銷設(shè)施建造費(fèi)

(1) 廣告設(shè)施及發(fā)布費(fèi)：車站廣告、路牌廣告；

(2) 銷售環(huán)境改造費(fèi)：會所、推出銷售樓盤(含示范單位)周圍等銷售區(qū)域銷售期間的現(xiàn)場設(shè)計、工程、裝飾費(fèi)；臨時銷售通道的設(shè)計、工程、裝飾等費(fèi)用；

(3) 售樓處裝修、裝飾費(fèi)：設(shè)計、工程、裝飾等；

(4) 樣板間：包括樣板間設(shè)計、裝修、家具、飾品以及保潔、保安、維修費(fèi)。主體外搭設(shè)的樣板間還包括建造費(fèi)用；主體內(nèi)樣板間銷售后回收的設(shè)計、裝修、家具、家私等費(fèi)用，在主營業(yè)務(wù)收入中單列或單獨(dú)記錄，考核時從總費(fèi)用中扣除；

(5) 其他。

35.資本化借款費(fèi)用

包括直接用于項(xiàng)目開發(fā)所借入資金的利息支出、折價或溢價攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。

36.物業(yè)管理完善費(fèi)

包括按規(guī)定應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)的由物業(yè)管理公司代管的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金；以及小區(qū)入住前投入的物業(yè)管理費(fèi)用。

三、開發(fā)費(fèi)用

是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。

財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按土地成本和開發(fā)成本計算的金額之和的5％以內(nèi)計算扣除。

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按土地成本和開發(fā)成本計算的金額之和的10％以內(nèi)計算扣除。四、轉(zhuǎn)讓稅金與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。五、加計扣除對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按上面所列計算的土地成本和開發(fā)成本的金額之和，加計20％的扣除。

【第15篇】增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票

不管是個體工商戶還是大中型企業(yè)，增值稅都是其經(jīng)營過程中面臨的主要稅種。企業(yè)采購貨物的時候，在結(jié)算完貨款后，會收到對方開具的增值稅發(fā)票。有些企業(yè)收到的是專用發(fā)票，而有時候卻是拿到的普通發(fā)票，那么增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么不同？下面請看小編的回答。

一、增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么不同？

1、發(fā)票的印制要求不同：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2、發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3、發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4、發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。二、增值稅專用發(fā)票必須按哪些規(guī)定開具？

1、項(xiàng)目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票,財務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。

4、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍(lán)色印泥。

5、開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前用“￥”符號封頂，在“價稅合計（大寫）”欄大寫合計數(shù)前用“ ”符號封頂。

綜上所述，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別體現(xiàn)在發(fā)票的使用主體、印制內(nèi)容、作用上面的不同。兩者的最主要區(qū)別還是在是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額上。領(lǐng)取增值稅專業(yè)發(fā)票的采購企業(yè)，可以抵扣銷售貨物時候的增值稅銷項(xiàng)，為企業(yè)減免一大部分稅費(fèi)。目前，只有一般納稅人資格的企業(yè)才能開具增值稅專用發(fā)票。

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【第16篇】建筑企業(yè)增值稅預(yù)繳率

預(yù)交增值稅款的兩種情況：

二異地預(yù)交增值稅

1、何為跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)？

總局公告2023年第17號規(guī)定：所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶（不包括其他個人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。

納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

總局公告2023年第11號規(guī)定：三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā)）。

因此，所謂跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是跨地級市提供建筑服務(wù)。

2、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)在何地預(yù)交和申報？

總局公告2023年第17號第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

3、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)交稅款的辦理流程

注：1、2023年10月30日前辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，2023年10月30日后辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報告表》。

2、納稅人跨省經(jīng)營的，應(yīng)按稅務(wù)總局現(xiàn)行規(guī)定開具《外管證》或《報告表》；納稅人在省內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營的，是否開具《外管證》或《報告表》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

3、一個項(xiàng)目一個《外管證》或《報告表》。

4、對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

4、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)如何計算預(yù)交稅款？

總局公告2023年第17號規(guī)定：

第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

5、計算預(yù)交稅款時取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？

總局公告2023年第17號規(guī)定：

第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

6、預(yù)繳稅款時，需提交哪些資料？

總局公告2023年第53號規(guī)定：

八、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料（國家稅務(wù)（總局公告2023年第17號第七條規(guī)定已調(diào)整）：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

三預(yù)交稅款如何抵減？

總局公告2023年第17號規(guī)定中：

第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

四預(yù)收款預(yù)交增值稅

1、建筑業(yè)收到預(yù)收款何時預(yù)繳稅款？

財稅〔2017〕58號 三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

實(shí)際操作中一般開票前預(yù)交增值稅，與開具的發(fā)票同屬納稅期即可（同月或同季）。

2、建筑業(yè)收到預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時間是何時？

財稅[2016]26號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第四十五條第一項(xiàng)規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。”

基于此規(guī)定，建筑企業(yè)預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時間為以下兩個方面：

1、如果業(yè)主或發(fā)包方強(qiáng)行要求建筑企業(yè)開具發(fā)票（非不征稅發(fā)票），則該預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時間為建筑企業(yè)開具發(fā)票的當(dāng)天；

2、如果業(yè)主或發(fā)包方支付預(yù)付款給施工企業(yè)不要求施工企業(yè)開具發(fā)票或開具不征稅發(fā)票的情況下，則建筑企業(yè)收到預(yù)收款的增值稅納稅義務(wù)時間為：已經(jīng)發(fā)生建筑應(yīng)稅服務(wù)并與業(yè)主或發(fā)包方進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算簽訂進(jìn)度結(jié)算書，在財務(wù)上將“預(yù)收賬款”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“工程結(jié)算”科目的當(dāng)天。

3、提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款如何預(yù)交增值稅？

《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕58號）相關(guān)規(guī)定：

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

（一）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

4、計算預(yù)交稅款時取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？

財稅〔2016〕36號附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第十一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)上述法規(guī)，支付的分包款準(zhǔn)于扣除的有效合法憑證是支付預(yù)收款收到的“不征稅”普通發(fā)票。

五需要預(yù)交增值稅時，何時預(yù)交？

稅總〔2016〕17號公告第十一條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

財稅〔2016〕36號(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

財稅〔2017〕58號：三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述法規(guī)，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅，對于異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時應(yīng)在取得價款和價外費(fèi)用時預(yù)繳增值稅；如果要求開具發(fā)票，一般在開具發(fā)票之前預(yù)交，即預(yù)交稅款與開具的發(fā)票須在同一所屬期內(nèi)。

六預(yù)交增值稅分步實(shí)操

1、建筑業(yè)企業(yè)2023年7月1日后收取預(yù)收款時，應(yīng)在發(fā)票系統(tǒng)中選擇612編碼，向發(fā)包方開具不征稅的普通發(fā)票，票面顯示“建筑服務(wù)預(yù)收款”。

2、收到預(yù)收款時，無論項(xiàng)目所在地與建筑業(yè)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地是否在同一地級行政區(qū)，均需要根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。

3、建筑業(yè)企業(yè)中的總承包單位取得發(fā)包方的預(yù)收款，又向分包單位預(yù)付款項(xiàng)時，分包單位應(yīng)向建筑業(yè)企業(yè)開具612編碼的不征稅普通發(fā)票，分包單位也需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。

4、總包單位憑分包單位開具的不征稅普通發(fā)票，在預(yù)繳稅款時可以差額扣除支付的分包款。

預(yù)收款應(yīng)預(yù)繳增值稅=（收到的預(yù)收款-支付的預(yù)付款）/1.11或1.03*2%或3%。

5、無論是總包企業(yè)還是分包企業(yè)，開具不征稅發(fā)票，均不在當(dāng)期發(fā)生納稅義務(wù)，無需進(jìn)行納稅申報，但其已經(jīng)預(yù)繳的增值稅，可以在當(dāng)期抵減其他應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額。