結轉(zhuǎn)增值稅的賬務處理（16篇）

【第1篇】結轉(zhuǎn)增值稅的賬務處理

問題：期末增值稅結轉(zhuǎn)會計分錄怎么寫？

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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答案：會計分錄：

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

處理銷項稅額時做相反分錄即可。

下方評論區(qū)留言：想要學習，并收藏本文；私信小編：學習；

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【第2篇】應交增值稅期末結轉(zhuǎn)

交納增值稅

企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司當月發(fā)生增值稅銷項稅額合計為525200元，增長私會進項稅額轉(zhuǎn)出合計為29900元，增長私會進項稅額合計為195050元。甲公司當月應交的增值稅為

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司當月實際交納的增值稅稅款為310050元，會計分錄如下：

借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金） 310050

貸：銀行存款 310050

?月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于月末應交未交的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目；對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

例

甲公司將尚未交納的其余增值稅款50000元進行轉(zhuǎn)賬。甲公司編制如下會計分錄：

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應交稅費—未交增值稅 50000

7月份，甲公司交納6月份未交的增值稅50000元，編制如下會計分錄：

借：應交稅費—未交增值稅 50000

貸：銀行存款 50000

需要說明的是，企業(yè)購入材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

注：

“應交稅費—未交增值稅”貸方余額代表期末結轉(zhuǎn)下期應交的增值稅。

“應交稅費—未交增值稅”借方余額代表多交或預交增值稅。

【第3篇】結轉(zhuǎn)未交增值稅

增值稅結轉(zhuǎn)的會計分錄你知道怎么做嗎？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

每到年末，關于稅費的處理是令會計人員最頭疼的，那么對于稅費的處理，國家也有嚴格的規(guī)定，關于增值稅結轉(zhuǎn)的知識點，我們接著看。

結轉(zhuǎn)增值稅相關的會計分錄

1、企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自'應交稅金--應交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目

借：應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅金--未交增值稅

2、將本月多交的增值稅自'應交稅金--應交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目

借：應交稅金--未交增值稅

貸：應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當月上交本月增值稅時

借：應交稅金--應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當月上交上月應交未交的增值稅

借：應交稅金--未交增值稅

貸：銀行存款

5、應交稅金--應交增值稅'科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，應交稅金--未交增值稅'科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。

存貨跌價準備轉(zhuǎn)回如何做會計分錄？

1、存貨發(fā)生減值，計提存貨跌價準備

借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

貸：存貨跌價準備

2、存貨跌價沖回時

借：存貨跌價準備

貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

以上就是有關結轉(zhuǎn)增值稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第4篇】增值稅月末結轉(zhuǎn)

結轉(zhuǎn)，或期末結轉(zhuǎn)，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

所謂“結轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉(zhuǎn)。結轉(zhuǎn)的目的大體由四個：其一是為了結出本會計科目的余額；其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況；其四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。

舉例說明：首先為了結出余額，如對存貨“產(chǎn)成品”會計科目，要結轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當前余額；其次，為了計算本期的成本，需要結轉(zhuǎn)的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計算利潤，要把當期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤科目；最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結轉(zhuǎn)到下個會計年度。

另外市場銷售方面有結轉(zhuǎn)項目一說，指的是上一年度的項目轉(zhuǎn)計入本年度銷售的項目。

月末結轉(zhuǎn)的分錄

1,結轉(zhuǎn)本月領用的原輔材料,

借:生產(chǎn)成本(主要材料)

借:制造費用(輔助材料)

貸:原材料

2,結轉(zhuǎn)本月制造費用,

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費用

3,結轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本

4,結轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

5,結轉(zhuǎn)損益(收入)

借:主營業(yè)務收入

借:其他業(yè)務收入

貸:本年利潤

6,結轉(zhuǎn)損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務成本

貸:其他業(yè)務支出

貸:管理費用

貸:營業(yè)費用

貸:財務費用等等

7.“應交增值稅”和“未交增值稅”都是“應交稅金”科目下的二級科目。

一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時

借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分

借：應交稅金-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應交稅金小于預繳稅金，余額部分

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預交稅款，月末結帳時如果“應交稅金-應交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務處理；如果為貸方余額，余額部分就為當月應繳增值稅，會計處理為：

借：應交稅金-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

利潤分配的帳務處理

結轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 計提公積金和公益金（分別按10%和5%計提）

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

同時結轉(zhuǎn)盈余公積和公益金

借：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

貸：盈余公積金

公益金

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【第5篇】月末增值稅如何結轉(zhuǎn)

小欣（一般納稅人企業(yè)會計）怡然自得地翻看年結完的賬目，忽然皺起了眉頭。目光聚焦在了“應交稅費—應交增值稅”這個科目。

回想起平時做賬時的分錄：

銷售：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

購貨：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

月末如果進項比銷項大，預計不用扣增值稅的話，就不做賬務處理。

月末如果預計要交增值稅的話：

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

下月交增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

這是一般納稅人正確完整的一個增值稅賬務處理。小欣想著，自己賬沒有做錯，但是從上面的賬可以看出應交稅費—應交增值稅下的三級明細科目——銷項稅額、進項稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅，一年累計下來各累計幾十萬的余額，就放著不管嗎？

年末增值稅這塊是不是要結轉(zhuǎn)一下？

今天，小欣聽說小李在學習檸檬會計學院的增值稅會計處理課程，就借了小李的筆記來看。

學霸小李的增值稅會計處理學習筆記：

應交稅費——應交增值稅下的三級科目，年末須進行反向結平處理。

留下有用的，結轉(zhuǎn)沒用的，輕裝前進

有用的：進項留抵的余額

沒用的：已經(jīng)交過的銷項稅、已經(jīng)抵扣過的進項稅、過渡科目轉(zhuǎn)出未交增值稅

【舉例】

公司2023年5月才開，運營至年末，2023年12月31日科目余額表銷項稅額貸方余額100萬，進項稅額借方余額60萬，轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額45萬。

分析：

根據(jù)上面的會計分錄，轉(zhuǎn)出未交增值稅的對方科目是未交增值稅，而下月未交增值稅都是會走銀行扣款的，所以都是全年應交的稅款。

可反推全年已抵扣進項=100-45=55萬

進項余額為60萬，所以有5萬是12月未抵扣的進項稅額。根據(jù)前面的原則，這5萬是有用的，留到下年期初，其余反向結平（借方余額的放貸方，貸方余額的放借方）。

會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 100萬

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 55萬

應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 45萬

這時科目余額表應該剩5萬進項在1月的期初，其余應交稅費——應交增值稅下的三級科目都為0，就是對的。

小欣恍然大悟，原來漏了這關鍵的最后一步。

看來還是要系統(tǒng)的學習一下，才能百密不疏，更好的應對工作中會遇到或?qū)龅降母鞣N狀況！

來源：會計實操

【第6篇】年末結轉(zhuǎn)增值稅

歷來增值稅一直是核算難題，尤其應交增值稅的專欄問題，10個專欄本身就疑點重重，專欄本身定義以及用途下期再討論，本期著重討論一直困擾大家的余額問題，年末了應交增值稅各專欄余額如何處理？不處理，留到下年余額越來越大意義何在呢？財會[2016]22號文也并沒有闡明對于專欄該如何處理。

個人認為應交增值稅二級明細沒有余額，其下屬的各專欄雖有余額，但借貸方合計相互抵消，且余額對下年沒有意義，因此沒有必要將各專欄“多余”余額結轉(zhuǎn)到下一年度。

那么該如何結轉(zhuǎn)呢？下面先總體說明如何結轉(zhuǎn)，再舉例說明！

方法a：通過做紅字會計分錄，將相關專欄發(fā)生額做沖銷，實現(xiàn)將“真正”期末余額數(shù)結轉(zhuǎn)到下年的期初數(shù)；

方法b：將相關專欄轉(zhuǎn)到一個科目，再結轉(zhuǎn)。

方法a、b殊途同歸，只是步驟上的差異。下面舉幾種最常見的例子予以說明，那些情況需要結轉(zhuǎn)或者不結轉(zhuǎn)，以及如何結平專欄，那種情況下予以保留部分專欄，請仔細閱讀。

例1：假設甲公司12月建賬，有關數(shù)據(jù)如下，進項稅額17萬元，已交稅金5萬元；銷項稅額27萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出2萬元，并假設全部數(shù)據(jù)為12月份合計數(shù)，如下圖：

例1—甲公司12月增值稅專欄明細

月末賬務處理：

（1）根據(jù)明細賬借貸方專欄合計可知，本月應交增值稅7萬元，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，月底應將本月應交未交的增值稅從“應交稅費”二級明細轉(zhuǎn)入 “未交增值稅”二級科目，會計分錄如下：

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 70000

貸：應交稅費—未交增值稅 70000

正常賬務處理后——應交增值稅專欄

注：經(jīng)過上述結轉(zhuǎn)，“應交稅費-應交增值稅”二級科目無余額?！皯欢愘M-未交增值稅”二級科目有貸方余額7萬元，為期末應交未交的增值稅。

此時：雖然二級科目無余額，但各專欄仍有余額，因此，在年末結賬前，應予以紅沖后，才能執(zhí)行“結轉(zhuǎn)上年數(shù)據(jù)或年結”的功能。

情況1：已經(jīng)將應交未交增值稅7萬元從應交增值稅二級明細科目轉(zhuǎn)入未交增值稅二級科目，則作如下調(diào)整即可：

借：應交稅費 –應交增值稅（銷項稅額） 270000

應交稅費 –應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 20000

貸：應交稅費 –應交增值稅（進項稅額） 170000

應交稅費 –應交增值稅（已交稅金） 50000

應交稅費 –應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 70000

此時應交增值稅明細如下圖所示：

結轉(zhuǎn)對沖后專欄無余額

注：這樣操作即可使“應交稅費—應交增值稅”二級明細和三級明細(專欄)均無余額，結賬后再執(zhí)行“年結”功能時，只有“應交稅費—未交增值稅” 二級科目有貸方余額，結轉(zhuǎn)到下一年度。

情況2：如果未將應交未交增值稅7萬元從應交增值稅二級明細科目轉(zhuǎn)入未交增值稅二級科目時，如下圖所示：

直接調(diào)整分錄如下：

借：應交稅費 –應交增值稅（銷項稅額） 270000

應交稅費 –應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 20000

貸：應交稅費 –應交增值稅（進項稅額） 170000

應交稅費 –應交增值稅（已交稅金） 50000

應交稅費 –未交增值稅 70000

亦即是方法b，將相關專欄轉(zhuǎn)到一個科目。調(diào)整后如下圖所示：

結轉(zhuǎn)后同樣無余額

注：情況1、2最終結果是一致。

例2：假設甲公司12月建賬，有關數(shù)據(jù)如下，進項稅額17萬元，已交稅金13萬元；銷項稅額27萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出2萬元，并假設全部數(shù)據(jù)為12月份合計數(shù)。如下圖：

例2數(shù)據(jù)

月末賬務處理：

借：應交稅費—未交增值稅 10000

貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10000

注：本月應交增值稅12萬元小于“已交稅金”13萬元，其差額為負1萬元，為本月多交增值稅，將多交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅” 后如下圖：

轉(zhuǎn)出多交增值稅后

年末在結賬前，直接做調(diào)整將“應交增值稅” 三級明細科目余額結平即可，如下：

借：應交稅費 –應交增值稅（銷項稅額） 270000

應交稅費 –應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 20000

應交稅費 –應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10000

貸：應交稅費 –應交增值稅（進項稅額） 170000

應交稅費 –應交增值稅（已交稅金） 130000

結轉(zhuǎn)后如圖

例3：假設甲公司12月建賬，有關數(shù)據(jù)如下，進項稅額17萬元，銷項稅額12萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出2萬元，并假設全部數(shù)據(jù)為12月份合計數(shù)。如下圖：

例3數(shù)據(jù)—需要思考處

月末賬務處理：此種情形月末不用做結轉(zhuǎn)。這里需要思考，并不是余額都需要結平。

1、按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，此差額月底不向其他科目結轉(zhuǎn)，仍保留在“應

交增值稅”二級科目內(nèi)，可以繼續(xù)在以后期間繼續(xù)抵扣。

2、“應交增值稅” 二級科目月末如有余額，應為借方余額，為尚未抵扣的進項稅額。

年末，結賬前作如下分錄，將各專欄余額結平。

借：應交稅費 –應交增值稅（銷項稅額） 120000

應交稅費 –應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 20000

貸：應交稅費 –應交增值稅（進項稅額） 140000

結轉(zhuǎn)后如圖——不需要完全結平的情形

這樣操作可使其他三級科目均無余額，只有應交稅費-應交增值稅-進項稅額三級科目借方余額為3萬元（與二級明細余額一致）。結賬后再執(zhí)行“年結”功能時，只將這一余額3萬元結轉(zhuǎn)到下一年度，作為留抵稅額下年度繼續(xù)抵扣。

以上列舉了幾種常見的情形，不足之處歡迎補充、指出、交流、討論?。?！

【第7篇】增值稅年底結轉(zhuǎn)

1.結轉(zhuǎn)進項稅額

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

2.結轉(zhuǎn)銷項稅額

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3.結轉(zhuǎn)應繳納增值稅（即進、銷差額）

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

4.實際繳納時

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

如果是留底做相反分錄

會計法沒有要求月底必須結轉(zhuǎn)增值稅，但為了月末好核對，建議每月結轉(zhuǎn)，最差年度結轉(zhuǎn)。

【第8篇】增值稅年末結轉(zhuǎn)分錄

增值稅需要結轉(zhuǎn)嗎？

1、如果，月末應交稅費-應交增值稅科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

2、如果，月末應交稅費-應交增值稅科目余額是負數(shù)（余額在借方）則：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

如果月末應交稅費- 未交增值稅余額在借方（負數(shù)）說明該余額要下月留抵。如果月末應交稅費-未交增值稅余額在貸方（正數(shù)）說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。

根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定：

1.月末，無需將“應交稅費——應交增值稅”下設的明細科目余額轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，原明細科目（包括“銷項稅額”、“進項稅額”在內(nèi)）余額在年中各月月末予以保留。

2.月末，增值稅經(jīng)計算為應交的，則：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應交稅費——未交增值稅

次月交納時：借：應交稅費——未交增值稅；貸：銀行存款

3.月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則：

借：應交稅費——未交增值稅；貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

收到退庫時（抵減以后期間應交增值稅的，無需編制會計分錄）：

借：銀行存款；貸：應交稅費——未交增值稅

4.月末，增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的，則無需進行會計處理。

繳納增值稅賬務如何進行處理？

交納增值稅的賬務處理。

1、交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2、交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、預繳增值稅的賬務處理。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

增值稅在月末是需不需要進行結轉(zhuǎn)的話，因為增值稅月末的時候借貸方向不一樣的話，就需要做不同的會計分錄進行處理。在上文已經(jīng)把結轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄都已經(jīng)寫出來了?？吹竭@里就說明本篇文章已經(jīng)到了尾聲了，大家應該都知道這個問題的答案了，如果有其他的會計咨詢想要了解可以進一步關注會計學堂的其他服務。

【第9篇】增值稅結轉(zhuǎn)會計分錄

增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務和應稅服務的增值額，以及進口貨物的完稅價格計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般計稅法下，增值稅=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出，如果企業(yè)提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務和生活服務，還可以享受進項稅額加計抵減的優(yōu)惠。簡易計稅法下，進項稅額不得抵扣，增值稅=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額/(1+征收率)*征收率。

一般計稅法，增值稅的會計分錄

發(fā)生采購行為時：

借：原材料、庫存商品等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款、銀行存款等

發(fā)生銷售行為時：

借：應收賬款、銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

月末結轉(zhuǎn)應當繳納的增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費-未交增值稅

這里需要注意：如果當期進項稅額大于銷項稅額形成留抵時，是不進行賬務處理的，借記應交稅費-未交增值稅，貸記應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)是企業(yè)月末多繳納的增值稅轉(zhuǎn)出的會計分錄。

次月繳納增值稅：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

簡易計稅法下，增值稅的會計分錄

簡易計稅法下，進項稅額不能抵扣，將發(fā)票全額計入資產(chǎn)。

發(fā)生采購行為時：

借：原材料、庫存商品等

貸：應付賬款、銀行存款等

發(fā)生銷售行為時：

借：應收賬款、銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等

應交稅費-簡易計稅

次月繳納增值稅：

借：應交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

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【第10篇】結轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

一般納稅人只要有業(yè)務，就會涉及增值稅，只要有增值稅就會出現(xiàn)增值稅的結轉(zhuǎn)。雖然增值稅業(yè)務占據(jù)會計工作一半工作量，但增值稅的結轉(zhuǎn)，很多會計還是沒有完全弄清楚?，F(xiàn)在就讓我們一起來系統(tǒng)捋順增值稅的結轉(zhuǎn)分錄。

一、增值稅結轉(zhuǎn)的順序

增值稅結轉(zhuǎn)分錄時，結轉(zhuǎn)科目的順序十分重要。順序錯則會導致結轉(zhuǎn)余額會出現(xiàn)在不該有余額的科目。總體順序如下：

先將應繳稅款轉(zhuǎn)入三級科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將可抵扣稅款從“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)出，結轉(zhuǎn)完成后將“應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”結轉(zhuǎn)至“應交稅費-未交增值稅”科目。最后進行政策性加計抵減及減免稅款的扣除?？鄢戤吅笕纭拔唇辉鲋刀悺辟J方有余額則需要交稅，若借方出現(xiàn)余額則證明前期多交稅，可以退稅或抵扣下期應交增值稅。具體順序如下：

二、增值稅結轉(zhuǎn)分錄及賬務處理1、結轉(zhuǎn)銷項稅、進項稅額轉(zhuǎn)出科目（1）、轉(zhuǎn)出銷項稅額

借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

貸：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

ps：銷項稅額與進項稅額轉(zhuǎn)出期末無余額，需要全部轉(zhuǎn)出。如果銷項稅額是負數(shù)，依然需要全額轉(zhuǎn)出，如下：

借：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

（2）、轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出

借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

特別說明：

“進項稅額轉(zhuǎn)出”的結轉(zhuǎn)分錄分為兩種情況：

一種情況是，轉(zhuǎn)出的進項稅已經(jīng)被抵扣，這時的分錄如上；

第二種情況是，轉(zhuǎn)出的進項稅額還沒有被抵扣，則分錄如下：

借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額（或借進項稅額負數(shù)）

2、可抵扣科目轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（1）、轉(zhuǎn)出已交稅金

借：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—已交稅金

ps：“已交稅金”科目是記本月已交的稅金，需要全額轉(zhuǎn)出，即使已交稅金出現(xiàn)大于銷項稅額的情況，也需要全額轉(zhuǎn)出。

（2）、轉(zhuǎn)出加計抵減科目

借：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額加計抵減額

ps：這里的“進項稅額加計抵減額”與階段性政策的進項加計抵減是不同的，這里的加計抵減是指如農(nóng)產(chǎn)品加工用于13%應稅品時的加計抵減，此加計稅款視同進項稅，之所以在進項稅前扣除，是便于賬務處理。

（3）、轉(zhuǎn)出進項稅額

借：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

ps：這里并不是轉(zhuǎn)出全部進項稅額，而是根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的貸方余額與“進項稅額”的借方余額之間孰小，用使用誰的數(shù)額進行結轉(zhuǎn)。

（4）、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)出至“未交增值稅”科目

借：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交增值稅—未交增值稅

ps：轉(zhuǎn)出前“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的余額是可能出現(xiàn)在借方，如果出現(xiàn)借方，則分錄貸借方向反過來即可。

3、加計抵減與減免稅款的處理（1）、企業(yè)紓困加計抵減分錄

借：應交增值稅—未交增值稅

貸：其他收益—政府補助

特別說明：

企業(yè)紓困進項稅加計10%（或15%），發(fā)生進項稅時并不記賬，只登記備查賬，只有實際抵扣時才有分錄。進項稅的加計扣除也只有在當月“未交增值稅”貸方有余額的情況下才可以使用，使用額度不得超過當月應交增值稅稅款。

（2）、減免稅款

借：應交增值稅—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—減免稅款

ps：減免稅款最常見的是稅控盤費用及每年的服務費，只有當月需要繳納增值稅時才可以抵扣，也沒有抵扣期間的限制，所以最后處理。

4、交稅分錄

借：應交增值稅—未交增值稅

貸：銀行存款

ps：未交增值稅貸方有余額時代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免產(chǎn)生滯納金?！拔唇辉鲋刀悺苯璺揭部梢杂杏囝~，借方余額代表多交了增值稅，主要因為預繳稅款與“退稅”兩個原因造成的，余額在借方時，可以辦理退稅，或抵以后的稅款。一般情況下選擇后者。

5、留抵退稅分錄（1）、留抵退稅

借：應交稅費—增值稅留抵稅額

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

借：銀行存款

貸：應交稅費—增值稅留抵稅額

（2）、留抵退稅繳回

借：應交稅費—增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

同時

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費—增值稅留抵稅額

【第11篇】增值稅結轉(zhuǎn)分錄

財務人員平時工作中經(jīng)常碰到期末增值稅結轉(zhuǎn)的賬務處理問題，很多小伙伴認為期末結轉(zhuǎn)難度較大。增值稅月末可以不結轉(zhuǎn)嗎?怎么做會計處理?期末增值稅結轉(zhuǎn)怎么做會計分錄?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

期末增值稅結轉(zhuǎn)怎么做賬務處理?如何做會計分錄?

1、企業(yè)應當將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自 '應交稅金—應交增值稅'科目 轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目。具體賬務處理如下：

借： 應交稅金—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸： 應交稅金—未交增值稅

2、將本月多交的增值稅從 '應交稅金—應交增值稅'轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。其會計分錄如下：

借：應交稅金—未交增值稅

貸：應交稅金—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當月上交本月增值稅時，賬務處理具體如下：

借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當月上交上月應交未交的增值稅時，其會計分錄如下：

借：應交稅金—未交增值稅

貸：銀行存款

5、應交稅金—應交增值稅這一科目的期末借方余額反映了尚未抵扣的增值稅，而應交稅金—未交增值稅這一科目的期末借方余額，反映了多交的增值稅。而貸方余額反映的是未交的增值稅。

知識拓展：上月有留底本月應交增值稅是怎樣計算的?

上期留底對會計分錄不會造成影響，只是月末結轉(zhuǎn)的時候，應交稅費會出現(xiàn)兩種結果。上月有留底本月應交增值稅計算時，應當按照“本期應交增值稅=本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅”這一公式進行計算。即要查看明細賬上的銷項稅、進項稅及留底數(shù)。代入公式計算得出本月應交增值稅。

計算結果出現(xiàn)兩種情況，分別是：

1、如果最后算出答案是負數(shù)，則無需交稅?？蓪⑵淅^續(xù)作為下個月的留底稅額。

2、如果最后算出答案為正數(shù)，那么需要繳稅。月末時做相應轉(zhuǎn)出應交增值稅分錄，具體如下：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

到了下個月，做交稅分錄即可。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第12篇】增值稅已交稅金結轉(zhuǎn)

【導讀】：增值稅是我國主要的流轉(zhuǎn)稅，針對產(chǎn)品的增值額征收稅費，且稅負具有轉(zhuǎn)嫁性，行業(yè)稅負相同。增值稅按照納稅人不同，計稅方法也不一樣。企業(yè)當月發(fā)生的應交未交增值稅額，需要結轉(zhuǎn)嗎？年末已交稅金怎么結轉(zhuǎn)？

年末已交稅金怎么結轉(zhuǎn)

應交稅費在月底需要結轉(zhuǎn)應交稅費科目用來歸集核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

除增值稅外，其他用此科目核算的稅種，都需要在月末做計提業(yè)務（結轉(zhuǎn)），借記相關科目，貸記應交稅費科目；繳納時借記應交稅費，貸記銀行存款科目增值稅是價外稅，平時根據(jù)業(yè)務情況分別借記或貸記應交稅費-應交增值稅科目；月末，計算當月應交增值稅額，辦理結轉(zhuǎn)，借記應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交稅額（或轉(zhuǎn)出多交稅額），貸記應交稅費-未交增值稅明細科目。

實際繳納時，借記就應交稅費-未交增值稅，貸記銀行存款。

結轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄

一、本年度正常的補繳增值稅,會計分錄:

借:應交稅金--應交增值稅

貸:銀行存款等

二、以前年度查賬補交,查補增值稅會計分錄:

1、計提

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

2、查補轉(zhuǎn)出

借:應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸:應交稅費--未交增值稅

未交增值稅會計分錄具體做法?

3、補交增值稅

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

4、結轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

月份終了,企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自'應交稅費--應交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目:

借:'應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'

貸:'應交稅費--未交增值稅'

所以應繳稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅是有借方余額的.

借方余額反應本年度已經(jīng)交的增值稅.該如何進行當月月末的計提分錄的編制

年末已交稅金怎么結轉(zhuǎn)？年度終了,已交稅金不需要結轉(zhuǎn)。企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自'應交稅費--應交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目，結轉(zhuǎn)后,應交增值稅科目無余額,未交增值稅科目成為貸方余額.于次月1到15日征期內(nèi)申報繳納增值稅款。

【第13篇】增值稅如何結轉(zhuǎn)

作為財務人員

實操中，你遇到了問題怎么辦？

為給各位財稅伙伴分憂解難，

我們整理了100個熱點問答！

《稅局答疑100問》

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以下是本文正文

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你在納稅申報的時候有沒有這種疑惑：增值稅期末結轉(zhuǎn)余額不清零，怎么做賬？應交稅費-應交增值稅的核算應該算是稅務會計核算中最復雜的一個科目，稅小課今天也給大家梳理了一下，建議仔細學習！

文章來源：稅漫，出品：高頓新媒體稅務內(nèi)容中心，部分素材源自：二哥稅稅念等。稅小課整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請聯(lián)系首發(fā)平臺授權。

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【第14篇】月底如何結轉(zhuǎn)增值稅

月末結賬9個步驟

每月月初和月末是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結果都要在這幾天進行。

大體的流程：根據(jù)原始憑證制作會計憑證→月底匯總做科目匯總表→登記總賬、明細賬→制作會計報表→納稅申報，這一連串的做賬順序基本上所有的會計都知道，今天我們來梳理除這大體流程之外的會計工作碎片，總結每月20號之后的注意事項。

1、利用財務軟件，作系統(tǒng)性檢查，包括以下項目：

（1）現(xiàn)金銀行存款是否出現(xiàn)負數(shù)？

（2）短期、長期借款是否有借方余額？

（3）原材料、庫存商品是否有數(shù)量為零，金額不為零的情況？

（4）主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本如果均是數(shù)量核算，是否有不一致？具體每一筆分錄是否都有數(shù)量？

（5）本年入庫或采購商品與銷售商品數(shù)量是否相符？

（6）損益類科目中的收入科目是否有借方發(fā)生額，費用類科目是否有貸方發(fā)生額？

2、核對現(xiàn)金、銀行存款余額。

月初去銀行打回對賬單，根據(jù)銀行對賬單逐筆核對現(xiàn)金及銀行存款的記錄并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如存在未達賬項在結賬前及時調(diào)整，如登記錯誤及時改正。

3、盤點庫存

最好每月盤點一次庫存，規(guī)模較大的也不宜超過季度盤點。如有庫存賬實不符，及時上報，查明原因，非正常損失的需要盡快轉(zhuǎn)出進項稅。

4、最重要的當屬計算增值稅和其他稅收

仔細核對銷項發(fā)票，提醒客戶發(fā)票在月末前5天停止開具，既要滿足客戶要求，又不耽誤本公司正常的工作處理。檢查進項發(fā)票，對未收到的進項票要及時索要，對已取得的進項發(fā)票要檢查開票項目特別是商品名稱是否正確合理，特別注意開票時間不要超期，月末前3天完成認證，以防月末稅務局的網(wǎng)絡出現(xiàn)問題。現(xiàn)在出臺進項發(fā)票選擇抵扣辦法了，這個方面有一定的緩沖空間了。根據(jù)行業(yè)稅負，確定好銷項稅額和進項稅額，計算出本月應交增值稅，對應計算出各項附加稅，按規(guī)定計算出印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅、所得稅。如有特殊稅種需要單獨處理比如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，按稅務局要求處理。

5、全面梳理計提及攤銷業(yè)務

如固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，低低值易耗品攤銷、水電費，工資計提，以工資為基數(shù)的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，房租等每月計提不要漏提。福利費雖然是據(jù)實列支了，但大白菜仍然建議參照權責發(fā)生制原則和往年的開支金額作計提，年末調(diào)整即可。

6、重要的存貨成本核算

計算成本前，要將賬面庫存商品數(shù)量、單價、金額完整結算出單價，結合當月消耗，計算實際成本。

7、完成上述工作后，編制結賬憑證、結賬 出具會計報表

8、完成納稅申報和退稅申報，這個環(huán)節(jié)一定仔細檢查，錢比賬重要！

9、提醒：每月結賬完成，一定整理好會計檔案和稅務檔案，雖然現(xiàn)在用財務軟件可以年度打印了，但每月備份電子數(shù)據(jù)還是必要的吧？！雖然納稅申報不用提交紙質(zhì)資料了，但萬一系統(tǒng)升級你以往的申報數(shù)據(jù)查詢不到影響以后年度的匯算清繳怎么辦？還有退稅申報，要在申報完成后的15天內(nèi)做好單證備案呦！

月末結轉(zhuǎn)會計分錄

1、月末，結轉(zhuǎn)制造費用

制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時

某產(chǎn)品制造費用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應分攤的制造費用 = 該產(chǎn)品制造費用分配率 × 本期制造費用總額

賬務處理：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

2、月末，結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

賬務處理：

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

3、月末，計提附加稅(增值稅不在本科目核算)

賬務處理：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城建稅

應交稅費—應交教育費附加

應交稅費—應交地方教育費附加

4、計提固定資產(chǎn)折舊（辦公）

賬務處理：

借：管理費用-折舊費

貸：累計折舊

5、結轉(zhuǎn)營業(yè)收入

賬務處理：

借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入

貸：本年利潤

6、結轉(zhuǎn)利得

賬務處理：

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

7、結轉(zhuǎn)銷售成本

賬務處理：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

8、結轉(zhuǎn)營業(yè)成本

賬務處理：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本

9、結轉(zhuǎn)損失

賬務處理：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

10、結轉(zhuǎn)費用

賬務處理：

借：本年利潤

貸：銷售費用

財務費用

管理費用

11、結轉(zhuǎn)稅金

賬務處理：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

12、計提所得稅

賬務處理：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

13、結轉(zhuǎn)所得稅

賬務處理：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

14、月末，結轉(zhuǎn)應交增值稅

1)結轉(zhuǎn)進項稅額：

賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

2)結轉(zhuǎn)銷項稅額：

賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3)結轉(zhuǎn)應繳納增值稅

賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費—未交增值稅

工業(yè)企業(yè)月末結轉(zhuǎn)分錄

1,結轉(zhuǎn)本月領用的材料

借：生產(chǎn)成本(主要材料)

制造費用(輔助材料)

貸：原材料

2,結轉(zhuǎn)本月制造費用

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

3,結轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4,結轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

年終本年利潤的結轉(zhuǎn)

1、如果盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤

2、如果虧損

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤

月末開票軟件注意的問題：

（篇幅有限，展示的內(nèi)容就到這了）

希望對大家有所幫助~

【第15篇】結轉(zhuǎn)本月應交增值稅

進項稅額1萬元，銷項稅3萬，本月應交2萬 必須要做的事情

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000

貸：應交稅費——未交增值稅 20000

次月交稅時

借：應交稅費——未交增值稅 20000

貸：銀行存款 20000

進項稅額6萬元，銷項稅3萬，本月留抵3萬 月末建議不要做分錄，年末再統(tǒng)一結轉(zhuǎn)

當月多交的增值稅，（多交增值稅，也就有留抵，現(xiàn)實工作中一般不做會計分錄）

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

應交稅費-應交增值稅三級明細科目（即借、貸方專欄）年末的結轉(zhuǎn)處理（次年1月份必做）

“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但在年末必須要結平各明細科目。

1、結轉(zhuǎn)借方專欄科目相關余額：

借：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅款）

2、結轉(zhuǎn)貸方專欄科目相關余額

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

補充說明：

利潤分配的結轉(zhuǎn)

結轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：相關的費用（管理費用、主營業(yè)務成本等）

借：相關的收入（主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等）

貸：本年利潤

結轉(zhuǎn)本年利潤

借/貸：本年利潤

借/貸：利潤分配－未分配利潤

應付股利

借:利潤分配－應付股東股利

貸：應付股利

提取盈余公積

借：利潤分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－提取法定盈余公積

結轉(zhuǎn)利潤分配

借：利潤分配－未分配利潤

貸：利潤分配－應付股東股利

貸：利潤分配－提取法定盈余公積

【第16篇】月末應交增值稅結轉(zhuǎn)

期末了，如何結轉(zhuǎn)增值稅？

讓我們從一個案例開始學起。

【案例】甲公司2023年12月份銷項稅額10萬元，進項稅額8萬元，假設無期初留抵稅額、不享受加計抵減政策，甲公司增值稅的賬務處理？

1、銷售業(yè)務（只考慮銷項稅額）

借：應收賬款/銀行存款等 10萬

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）10萬

2、采購業(yè)務（只考慮進項稅額）

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8萬

貸：應付賬款/銀行存款等 8萬

3、月末結轉(zhuǎn)增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2萬

貸：應交稅費—未交增值稅 2萬

4、2023年1月繳納增值稅后：

借：應交稅費—未交增值稅 2萬

貸：銀行存款 2萬

在上述案例中，很多小伙伴對于月末結轉(zhuǎn)增值稅的會計處理比較疑惑，進項稅額、銷項稅額是否需要將余額結平哪？因為這些科目通常只在一方有發(fā)生額，另一方無發(fā)生額，就會使得科目余額越來越大。其實根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會【2016】22號）的規(guī)定，是不需要把“進項稅額”、“銷項稅額”等科目余額結平的。今天我們根據(jù)增值稅的會計科目設置結合t形賬戶來分析為什么不需要把“進項稅額”、“銷項稅額”等科目余額結平。

關于增值稅（一般人）的會計處理，在“應交稅費”下設置了10個二級科目：應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅；并且在“應交增值稅”下面設置了10個專欄：進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。畫圖總結如下：

而且，應交增值稅下的10個專欄，每個專欄都有方向，借方專欄有6欄，貸方專欄有4個，如下圖所示：

一般納稅人增值稅稅款計算時，不只考慮進項稅額、銷項稅額，還要考慮期初留抵稅額、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額等情形，另外企業(yè)繳納增值稅的期限也有按月/季、按日預交，這些因素都導致增值稅的會計核算比較復雜。

一、按月/季繳納增值稅時，應交稅費—應交增值稅的月末結轉(zhuǎn)和繳納

企業(yè)按月/季繳納增值稅時，當月/季的增值稅要到下月才繳納，因此不存在當月繳納當月增值稅的情況，所以“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”無發(fā)生額。

1、期末，假設“應交稅費—應交增值稅”有貸方余額，

也就是說：進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額<銷項稅額+出口退稅+進項稅額轉(zhuǎn)出，此時上面t形賬戶存在貸方余額，表示企業(yè)有應交未交的增值稅，應該下月繳納，將應交增值稅的貸方余額通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這個專欄轉(zhuǎn)到“未交增值稅”中，因此期末轉(zhuǎn)稅的賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

期末轉(zhuǎn)稅后，“應交稅費—應交增值稅”科目余額為零。下月繳納增值稅的賬務處理：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

2、期末，假設“應交稅費—應交增值稅”有借方余額，如下所示：

也就是說：進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額>銷項稅額+出口退稅+進項稅額轉(zhuǎn)出，此時上面t形賬戶存在借方余額，表示企業(yè)尚未抵扣完的進項稅額，應該繼續(xù)留在該賬戶的借方，不再轉(zhuǎn)出，而且這個余額的金額應該跟增值稅申報表上的“期末留抵稅額”金額相等。

二、若企業(yè)當月交納當月增值稅時，應交稅費—應交增值稅的月末結轉(zhuǎn)和繳納

企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”。假設月末應交增值稅賬戶情況如下：

1、假設：【（進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）-（銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】<0，表示企業(yè)存在尚未抵扣完的進項稅額，本期已交稅金全部為多交。因此，需要將已交稅金轉(zhuǎn)出，尚未抵扣完的進項稅額應繼續(xù)留在借方。轉(zhuǎn)出多交增值稅的賬務處理：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

上述賬戶中在貸方增加了“轉(zhuǎn)出多交增值稅”后，“應交稅費—應交增值稅”賬戶期末余額在借方，表示企業(yè)尚未抵扣的進項稅額。

2、假設：【（進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）-（銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】>已交稅金>0,表示本月應繳納的稅金小于已經(jīng)繳納的稅金，則下月還需補交，應將需要補交的稅金從借方轉(zhuǎn)出，賬戶處理：

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

“應交稅費—應交增值稅”賬戶中增加“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的借方發(fā)生額后，該賬戶余額應為0，如下圖所示：

3、假設：已交稅金>【（進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）-（銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】>0，表示本月已經(jīng)繳納的增值稅大于企業(yè)應交的增值稅，也就是企業(yè)當月多交了稅款，應交多交的部分從貸方轉(zhuǎn)出，賬務處理為：

借“應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應交稅費—應交增值稅”賬戶中增加“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的貸方發(fā)生額后，該賬戶余額應為0，如下圖所示：

4、假設：已交稅金=【（進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）-（銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】，表示企業(yè)本月應繳納的增值稅與已繳納的增值稅相等，“應交稅費—應交增值稅”期末賬務余額為0，月末不需要進行賬務處理，下月也無需補交增值稅。

通過t形賬戶分析，將增值稅一般納稅人期末結轉(zhuǎn)增值稅的各種情況梳理了一遍，進項稅額、銷項稅額等專欄的期末余額不需要結平。