【導(dǎo)語(yǔ)】申報(bào)增值稅流程怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的申報(bào)增值稅流程，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】申報(bào)增值稅流程
今天小編用5步為大家講解下一般納稅人增值稅申報(bào)流程，方便快捷，通俗易懂。
一、銷項(xiàng)發(fā)票采集
點(diǎn)擊“銷項(xiàng)發(fā)票管理”，如稅控設(shè)備已抄報(bào)，便直接點(diǎn)擊“一鍵獲取銷項(xiàng)發(fā)票”，輸入賬號(hào)密碼即可獲取
如存在未開(kāi)票收入，或開(kāi)出的非稅控設(shè)備發(fā)票，則需要手工增加
二、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集
點(diǎn)擊“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集”，如已做完發(fā)票認(rèn)證便直接點(diǎn)擊“一鍵導(dǎo)入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”，輸入賬號(hào)密碼即可獲取。
三．一鍵生成報(bào)表
點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)，核實(shí)剛剛采集的銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的數(shù)額是否正確，正確便點(diǎn)擊“一鍵生成”
點(diǎn)擊“報(bào)表列表”查看是否存在未填寫(xiě)的附表，如有，進(jìn)入填寫(xiě)保存。
所有表格都已填寫(xiě)完畢后點(diǎn)擊“審核”，彈出對(duì)話框中點(diǎn)擊“確定”將填寫(xiě)好的報(bào)表.上報(bào)發(fā)送;然后點(diǎn)擊“網(wǎng)上申報(bào)”，輸入賬號(hào)密碼即可完成申報(bào)。
四、清繳稅款
登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納”，選擇申報(bào)月份，查看增值稅是否申報(bào)成功。
當(dāng)月申報(bào)如有產(chǎn)生稅款，需繳納稅款:點(diǎn)擊“清繳稅款-查看稅款金額是否與申報(bào)表一致一立即繳款”
五、清卡
想要完整電子版的。根據(jù)下面的方式領(lǐng)取哦
【第2篇】增值稅申報(bào)期限
因10月1日至7日放假7天，2023年10月申報(bào)納稅期限順延至10月25日，提醒大家合理安排申報(bào)時(shí)間，錯(cuò)峰完成申報(bào)！
制圖 劉耘
10月申報(bào)要點(diǎn)
1
制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)，所屬期為8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費(fèi)，按規(guī)定正常申報(bào)繳納
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第17號(hào)）規(guī)定，自2023年9月1日起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。 延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。 所屬期為2023年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費(fèi)，按規(guī)定正常申報(bào)繳納。
填報(bào)要點(diǎn)：
●
●
2
10月預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）規(guī)定， 10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。 企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
填報(bào)要點(diǎn)：
●
3
印花稅法實(shí)施后，第一次季度申報(bào)
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國(guó)印花稅法〉等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。 新的印花稅法取消了按月申報(bào)印花稅的規(guī)定，按季申報(bào)印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)于10月納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款。
填報(bào)要點(diǎn)：
●
●
●
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：于燕 宋淑娟 (010)61930016
【第3篇】增值稅納稅申報(bào)時(shí)間
2023年11月申報(bào)納稅期限截至11月15日，提醒大家合理安排申報(bào)時(shí)間，錯(cuò)峰完成申報(bào)！
11月申報(bào)要點(diǎn)
1
符合企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠納稅人，享受加計(jì)扣除和免稅政策
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（ 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)加計(jì)扣除情況。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫(xiě)“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)名稱及優(yōu)惠金額。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱，并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》。
填報(bào)要點(diǎn)：
● 兩部門(mén)發(fā)文明確企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政
● 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策操作指南來(lái)了
2
繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)，所屬期為8月及以后期間發(fā)生的稅費(fèi)，按規(guī)定正常申報(bào)繳納
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第17號(hào)）規(guī)定，自2023年9月1日起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。
所屬期為2023年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費(fèi)，按規(guī)定正常申報(bào)繳納。
填報(bào)要點(diǎn)：
● 一圖讀懂！制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費(fèi)期限再延4個(gè)月
● 4個(gè)關(guān)鍵詞弄懂制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)政策
3
11月納稅申報(bào)期，仍可申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的《關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)2023年7月份增值稅留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間的公告〉的解讀》第三條明確：7月以后還可以繼續(xù)申請(qǐng)留抵退稅嗎？
符合留抵退稅條件的納稅人，均可以在7月以后的申報(bào)納稅期限內(nèi)按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。
填報(bào)要點(diǎn)：
● 9圖助你快速掌握留抵退稅申報(bào)要點(diǎn)
● 留抵退稅申請(qǐng)熱點(diǎn)問(wèn)答看這里→
特別提醒
受疫情影響，為便利納稅人辦理納稅申報(bào)工作，有些地方稅務(wù)局將申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)。提醒相關(guān)納稅人密切關(guān)注各地稅務(wù)局的相關(guān)通知公告。
例如西藏、青島、廣州，對(duì)按月申報(bào)的納稅人，將2023年11月份申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至11月28日。納稅人受疫情影響，在申報(bào)納稅期限內(nèi)辦理申報(bào)仍有困難的，可以依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
【第4篇】新版增值稅申報(bào)表
近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）連續(xù)下發(fā)，增值稅配套的減稅降費(fèi)大禮包引起社會(huì)公眾的廣泛關(guān)注。政策變化之后，增值稅申報(bào)表也有較大修改。本文以案例模式手把手帶你掌握增值稅申報(bào)表的變化之處和填寫(xiě)要點(diǎn)。
變化一：不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣
政策要點(diǎn)：
自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
案例：
某增值稅一般納稅人，2023年7月份購(gòu)進(jìn)了辦公大樓一座，用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬(wàn)，增值稅稅額為100萬(wàn)。該納稅人2023年8月按政策抵扣該不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額600000（=1000000×60%）元，剩余進(jìn)項(xiàng)稅額400000（=1000000×40%）元作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2023年4月該納稅人將該筆待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?xiě)當(dāng)期增值稅申報(bào)表。
解析：
1.2023年3月稅款所屬期，該納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為400000元。見(jiàn)下圖：
2.依據(jù)政策，2023年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，一次性抵扣時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。
報(bào)表說(shuō)明：
本案例報(bào)表填寫(xiě)示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
變化二：旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣
政策要點(diǎn)：
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
案例：
某增值稅一般納稅人2023年4月所屬期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
①購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬(wàn)元，稅額0.9萬(wàn)元；
②購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；
③購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1份，票價(jià)800元，燃油附加費(fèi)50元；
④購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；
⑤購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；
假設(shè)上述抵扣憑證均合法有效，符合法定形式，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?xiě)2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。
解析：
依據(jù)政策，
業(yè)務(wù)①對(duì)應(yīng)抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元；
業(yè)務(wù)②-⑤對(duì)應(yīng)其他抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額：
900+（800+50）÷（1+9%）
×9%+240÷（1+9%）
×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）
合計(jì)：9000+993=9993（元）
報(bào)表說(shuō)明:
依據(jù)填表說(shuō)明，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)方法：
①本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第1欄；
②本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第4欄；
③第10欄，作為統(tǒng)計(jì)欄，反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
綜上，本案例報(bào)表填寫(xiě)示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
變化三：加計(jì)抵減
政策要點(diǎn)：
自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
案例：
某生活服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年1月設(shè)立，當(dāng)月登記為增值稅一般納稅人。2023年4月稅款所屬期增值稅數(shù)據(jù)如下：
①一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，上期留抵稅額4.6萬(wàn)元；
②簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額100萬(wàn)元，假設(shè)該增值稅一般納稅人當(dāng)期符合加計(jì)抵減政策，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?xiě)2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表》。
解析：
①當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=50000×10%=5000（元）；
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+5000-0=5000（元）
②納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額：100000-50000-46000=4000（元）
③比較，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額>納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額>0,加計(jì)抵減后，當(dāng)期一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額為0，未抵減完畢的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額1000(=5000-4000)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
④納稅人當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額：
1000000×3%=30000（元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)：
0+30000=30000（元）
報(bào)表說(shuō)明:
①《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫(xiě)，反映其加計(jì)抵減情況。
第1列“期初余額”：填寫(xiě)上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。
第2列“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。
第3列“本期調(diào)減額”：填寫(xiě)按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。
第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫(xiě)。
第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額
②《增值稅納稅申報(bào)表》 （一般納稅人適用）
第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫(xiě)：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
綜上，本案例報(bào)表填列示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
《增值稅納稅申報(bào)表》
（一般納稅人適用）（部分）
變化四：稅率下調(diào)
政策要點(diǎn)：
自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
案例：
某增值稅一般納稅人2023年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
①銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額13000元；
②對(duì)4月1日之前未開(kāi)票的某項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，補(bǔ)開(kāi)增值稅增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額16000元。
不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?xiě)2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。
報(bào)表說(shuō)明：
依據(jù)填表說(shuō)明，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。因此，納稅人補(bǔ)開(kāi)16%稅率的專票，仍填列第1欄次。
第1欄第1列銷售額：100000+100000=200000（元）
第1欄第2列稅額：13000+16000=29000（元）
綜上，本案例報(bào)表填寫(xiě)示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》
（本期銷售情況明細(xì)）
本文政策依據(jù)
1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
2. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
【第5篇】土地增值稅申報(bào)表表六
陳舊的土地增值稅稅制中，政策不明晰、容易發(fā)生爭(zhēng)議的地方實(shí)在太多，比如今天要談的新房舊房問(wèn)題。也許你難以相信，像“新房”“舊房”這樣帶有一定主觀性、極易被人為操控的概念居然出現(xiàn)在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂照弑硎鲋?，但這就是現(xiàn)實(shí)。也曾就這個(gè)問(wèn)題問(wèn)過(guò)一個(gè)同行，他的回答是：“這還有疑問(wèn)嗎？沒(méi)有使用過(guò)的房子就是新房，使用過(guò)了就成了舊房！”但這個(gè)問(wèn)題真有這么簡(jiǎn)單嗎？
新房舊房土增稅政策差異對(duì)比
首先來(lái)看看新房舊房的土增稅政策差異，這種差異主要體現(xiàn)在扣除項(xiàng)目上，為什么會(huì)有差異呢？其實(shí)當(dāng)年政策制定的初衷是好的，那就是針對(duì)一些年代較久遠(yuǎn)的房屋轉(zhuǎn)讓，如果按原始成本價(jià)作為扣除項(xiàng)目金額顯然不盡合理，必須通過(guò)特殊的政策安排來(lái)相對(duì)消除通貨膨脹因素對(duì)房?jī)r(jià)的影響。其間的具體政策差異如下表所示：
新房、舊房的土增稅政策扣除項(xiàng)目差異對(duì)比
與轉(zhuǎn)讓新房相比較，轉(zhuǎn)讓舊房土增稅的扣除項(xiàng)目主要有以下差異：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不得加計(jì)扣除20%
不得扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
房屋建造成本（不含土地成本）按照重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算
上述差異意味著，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，如果曾經(jīng)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品被認(rèn)定為舊房，那么在計(jì)征土地增值稅時(shí)，舊房需要從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中剝離出來(lái)單獨(dú)按“次”計(jì)稅，且不得享受20%的加計(jì)扣除，這是有可能造成實(shí)際稅負(fù)上升的。因此，在實(shí)際工作中，納稅人多不愿意提供評(píng)估價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只得對(duì)其進(jìn)行核定征收。當(dāng)然，目前也有部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)屬有意為之，先將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品自用或出租后再轉(zhuǎn)銷售，以期通過(guò)舊房轉(zhuǎn)讓和較低的核定征收率來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
新房舊房的界定標(biāo)準(zhǔn)
如前所述，新房與舊房土增稅存在明顯的政策差異，那么，明晰新房與舊房的界定標(biāo)準(zhǔn)就顯得十分重要。
先看財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的說(shuō)法。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）第七條，新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)。凡是已使用一定時(shí)間或達(dá)到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。（本文開(kāi)頭那位憑直覺(jué)答疑的同行，其說(shuō)法竟然和國(guó)家政策高度契合，不得不佩服?。。┦褂脮r(shí)間和磨損程度標(biāo)準(zhǔn)由各地具體規(guī)定。
再看各地五花八門(mén)、充滿歧義的具體規(guī)定。既然房屋磨損程度不好把握，那絕大多數(shù)地區(qū)只好在房屋使用時(shí)間上大做文章，全國(guó)范圍內(nèi)大致可以歸納為三類口徑：
第一類是“使用時(shí)間說(shuō)”，河北規(guī)定，凡已經(jīng)使用的房產(chǎn)，不論其使用時(shí)間和磨損程度如何，一律為舊房；更多地區(qū)規(guī)定自用或出租一年以上的房屋，在轉(zhuǎn)讓時(shí)視為舊房；云南規(guī)定，使用時(shí)間超過(guò)2年的屬舊房；更加細(xì)致一點(diǎn)的如浙江規(guī)定，新建房連續(xù)使用一年以上或未使用三年以上的房產(chǎn)視作舊房。
第二類是“會(huì)計(jì)核算說(shuō)”，重慶規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)，再轉(zhuǎn)讓屬于轉(zhuǎn)讓舊房。
第三類是“權(quán)證辦理說(shuō)”，廣西規(guī)定，凡房屋建成后至第一次辦理產(chǎn)權(quán)證完畢，這段時(shí)間屬于新建房，如再次辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，不論時(shí)間長(zhǎng)短與磨損程度如何，一律視為舊房。
鑒于新房舊房標(biāo)準(zhǔn)全國(guó)不一，企業(yè)如果考慮通過(guò)新舊房問(wèn)題進(jìn)行土地增值稅籌劃，自然首先就要咨詢了解當(dāng)?shù)氐男屡f房認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
存在的爭(zhēng)議及問(wèn)題
在舊房轉(zhuǎn)讓的土增稅實(shí)際征管中，除了前述評(píng)估價(jià)格少有使用、新舊房標(biāo)準(zhǔn)全國(guó)不一等問(wèn)題之外，主要存在兩大爭(zhēng)議：
一是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將其開(kāi)發(fā)產(chǎn)品先轉(zhuǎn)自用（包括出租）一段時(shí)間后再轉(zhuǎn)讓，到底是按轉(zhuǎn)讓新房處理，還是按轉(zhuǎn)讓舊房處理？對(duì)照前述各類政策口徑，使用一年以上就算舊房，時(shí)間未免太短；會(huì)計(jì)上已轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)，但可能并沒(méi)有實(shí)際使用；將部分開(kāi)發(fā)產(chǎn)品辦理權(quán)證至開(kāi)發(fā)企業(yè)自身名下，其主要目的還是為了融資，也并不必然使房產(chǎn)從“新”變“舊”??！這里面的操作空間太大！
二是非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將其自建房屋，建成后未使用立即轉(zhuǎn)讓，是按轉(zhuǎn)讓新房處理，還是按轉(zhuǎn)讓舊房處理？按前述政策口徑應(yīng)認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓新房，但令人遺憾的是，2023年新修訂的《土地增值稅納稅申報(bào)表》（稅總函[2016]309號(hào)）竟無(wú)一張申報(bào)表對(duì)應(yīng)此種情況，唯一可能填寫(xiě)的申報(bào)表（三）針對(duì)扣除項(xiàng)目金額又只提供了評(píng)估價(jià)格和購(gòu)房發(fā)票加計(jì)扣除兩種方法，也許在申報(bào)表設(shè)計(jì)者看來(lái)，這種情形就是舊房轉(zhuǎn)讓吧！
相關(guān)政策建議
（一）將現(xiàn)行土增稅政策中“新房”和“舊房”這樣過(guò)于主觀的表述對(duì)應(yīng)修改為較為客觀的“商品房”和“存量房”概念。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)解釋（試行）〉的通知》（建住房[2002]66號(hào)）精神，商品房是指由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)并出售、出租的房屋；而存量房是指已被購(gòu)買或自建并取得所有權(quán)證書(shū)的房屋。
（二）對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用后再銷售，不論被房屋交易管理部門(mén)認(rèn)定為商品房出售還是存量房轉(zhuǎn)讓行為，原則上一律按之前清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售面積計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。必要時(shí)，可以啟動(dòng)二次清算。
（三）對(duì)于非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房的行為，可以規(guī)定房屋實(shí)際使用時(shí)間在3年以上的，在土增稅政策上才能視為舊房處理，允許按照評(píng)估價(jià)格和購(gòu)房發(fā)票加計(jì)扣除兩種方法確認(rèn)扣除項(xiàng)目金額；實(shí)際使用時(shí)間不足3年的房屋，則應(yīng)視為新房處理。
★來(lái)源：本文轉(zhuǎn)自易稅易通 堂
【第6篇】增值稅申報(bào)表填報(bào)案例
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。
現(xiàn)將以案例示范增值稅納稅人申報(bào)表填寫(xiě)，幫助納稅人更清晰地填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表，打通享受減稅政策的最后一步。
七個(gè)案例，讓你迅速定位找到自己所需，目錄：
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
案例2：全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
案例5：按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的
案例6：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的
案例7：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。
案例一
既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：
季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)2萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)0.06萬(wàn)(=2萬(wàn)×3%)
2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)28萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)。
案例二
全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬(wàn)元，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
將開(kāi)具普通發(fā)票銷售額28萬(wàn)元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）填寫(xiě)于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例三
全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬(wàn)元，全額自開(kāi)增值稅專用發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，雖未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開(kāi)具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)28萬(wàn)。
2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)
案例四
既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票23萬(wàn)元。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)5萬(wàn)元，第15欄、第20欄填寫(xiě)0.25萬(wàn)（=5萬(wàn)×5%）。
2、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫(xiě)23萬(wàn)；第17欄、第18欄填寫(xiě)1.15萬(wàn)（=23萬(wàn)×5%）
案例五
按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
案例分析：
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為30萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
直接將開(kāi)具普通發(fā)票銷售額30萬(wàn)元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例六
按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
案例分析：
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為50萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、銷售不動(dòng)產(chǎn)填列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫(xiě)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入30萬(wàn)元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為1.5萬(wàn)元。
2、出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入免稅20萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時(shí)，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于主表第17欄、第18欄。
案例七
按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中代開(kāi)增值稅專用發(fā)票8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票12萬(wàn)元;出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票15萬(wàn)元。
案例分析：
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為40萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、將銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入及出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄;
2、開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬(wàn)元填列于第5欄;
3、將銷售不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的部分12萬(wàn)元填列于第6欄;（維新公總號(hào)：稅稅通）
4、出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬(wàn)元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于第17欄、第18欄;
5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，由于代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬(wàn)元，因此本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬(wàn)元。
以上7個(gè)實(shí)用案例是否對(duì)你有幫助？建議小規(guī)模納稅人填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)要仔細(xì)認(rèn)真，如有需要，歡迎向廣西中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)（熱線96368）咨詢，平臺(tái)提供包含納稅申報(bào)、代理記賬等稅務(wù)服務(wù)。
【第7篇】一般納稅人增值稅補(bǔ)充申報(bào)表
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：
自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)），季度不超45萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條同時(shí)廢止。 特此公告。
已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開(kāi)具發(fā)票。
注：若有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)專用發(fā)票部分是需要按規(guī)定繳納增值稅的。
增值稅納稅申報(bào)表
（1）開(kāi)具增值稅普通發(fā)票季度不超45萬(wàn)元，按照開(kāi)票內(nèi)容區(qū)分銷售及勞務(wù)、服務(wù)，填寫(xiě)“小微企業(yè)免稅銷售額”（不含稅銷售額）；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 為“0”。
（2）開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、且開(kāi)具增值稅專用發(fā)票季度不超45萬(wàn)元，專票部分填寫(xiě)“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，“本期應(yīng)納稅額減征額”與增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表的“本期實(shí)際抵減稅額”一致，“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為專票部分應(yīng)繳納的增值稅。
“附加稅”以增值稅為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行申報(bào)繳納：
【第8篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅申報(bào)表怎么填
后臺(tái)有朋友問(wèn)外貿(mào)企業(yè)的申報(bào)表填報(bào)，最近特別忙，新壺裝舊酒，把2023年5月寫(xiě)過(guò)的答疑翻出來(lái)。
答疑：外貿(mào)企業(yè)有出口有內(nèi)銷，如何填報(bào)增值稅申報(bào)表？
現(xiàn)在的申報(bào)系統(tǒng)特別友好，填報(bào)流程已經(jīng)簡(jiǎn)化很多了。
有序填報(bào)，先填附表，后檢查主表
1.增值稅申報(bào)表附表-銷項(xiàng)稅額明細(xì)
1) 內(nèi)銷數(shù)字正常填報(bào)，根據(jù)開(kāi)具的專票或普票 填列在第二項(xiàng) 一般計(jì)稅方式
2) 出口免稅填列在下方
2.增值稅申報(bào)表附表-進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)
根據(jù)勾選平臺(tái)的認(rèn)證數(shù)據(jù)正常填報(bào)進(jìn)口及內(nèi)銷對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)相關(guān)的數(shù)字，包括份數(shù)，金額和稅額；
3.免稅勾稽“增值稅減免稅申報(bào)表”
4.增值稅申報(bào)表主表會(huì)采集附表上的數(shù)字，自動(dòng)生成
注：外貿(mào)企業(yè)企業(yè)的納稅申報(bào)主要注意出口免稅的填報(bào)。出口免稅的填報(bào)時(shí)點(diǎn)通常與出口退稅的申請(qǐng)所屬期相對(duì)應(yīng)。
如有種種原因，導(dǎo)致出口未能成功退稅，根據(jù)稅務(wù)通知應(yīng)作為視同內(nèi)銷處理。
視同銷售的數(shù)字可填報(bào)在銷項(xiàng)明細(xì)表中的未開(kāi)票收入項(xiàng)目。
【第9篇】增值稅營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表
第一部分 概述
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)，以下稱39號(hào)公告），并公布一系列深化增值稅改革的配套措施，明確了2023年深化增值稅改革的政策規(guī)定、征管規(guī)定及具體的執(zhí)行口徑。
自2023年4月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅工作，本次增值稅實(shí)質(zhì)性減稅主要包括增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為和進(jìn)口貨物稅率下調(diào)、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍、試行增值稅期末留抵稅額退稅制度等內(nèi)容。為適應(yīng)新的減稅政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)，以下稱15號(hào)公告），明確增值稅一般納稅人申報(bào)表（以下稱申報(bào)表）部分調(diào)整內(nèi)容。以下將結(jié)合申報(bào)表的變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅改革新政策實(shí)行后申報(bào)表的填寫(xiě)要點(diǎn)。
第二部分 案例分析
填寫(xiě)案例1：開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報(bào)如下所示：
填寫(xiě)案例2：開(kāi)具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開(kāi)具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%”，企業(yè)銷售適用9%稅率的應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開(kāi)具9%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第4a欄調(diào)整為第3欄，項(xiàng)目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第4b欄調(diào)整為第4欄，項(xiàng)目名稱由“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=9000（元）
《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=200000（元）
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=18000（元）
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=9000+18000=27000（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
填寫(xiě)案例3：開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開(kāi)具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
填寫(xiě)案例4：不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額8000000元，稅額720000元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告規(guī)定，自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
該納稅人取得的購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下稱《附列資料（二）》）對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)填入本表第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”。
1.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
填寫(xiě)案例5：不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為450000元。2023年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。
分析
按照政策規(guī)定2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
1.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
填寫(xiě)案例6：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
填寫(xiě)案例7：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例 1
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過(guò)50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫(xiě)在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。
納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě)：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。
填寫(xiě)案例8：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例 2
某企業(yè)2023年5月1日成立，自2023年5月1日起登記為一般納稅人。在2023年5月至2023年7月期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額600000元，銷售貨物取得銷售額400000元，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為60000元，2023年7月期末留抵稅額為0元。該企業(yè)2023年8月發(fā)生銷項(xiàng)稅額100000元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額50000元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
該企業(yè)在2023年5月至2023年7月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=600000÷（600000+400000）=60%，超過(guò)50%，適用加計(jì)抵減政策。企業(yè)可于2023年8月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年5月至2023年12月。
按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。該企業(yè)2023年5月至2023年7月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在2023年8月一并計(jì)提加計(jì)抵減額。
1.企業(yè)2023年8月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（60000+50000）×10%=11000（元）
該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
2.按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě)：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
企業(yè)2023年8月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=100000-50000-11000=39000（元）
該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行的本期實(shí)際抵減額。
填寫(xiě)案例9：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例 3
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月增值稅申報(bào)表《附列資料（四）》第六行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”期末余額為5000元，2023年7月需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額60000元，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額前期已計(jì)提加計(jì)抵減額。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第七條第二項(xiàng)規(guī)定，已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
1.該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年7月當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額×10%=60000×10%=6000（元）
該企業(yè)2023年7月本期可抵減額=期初余額+本期發(fā)生額-本期調(diào)減額=5000+0-6000=-1000（元）
該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
需注意，本期可抵減額為負(fù)數(shù)時(shí)，本期實(shí)際抵減額為0，《附列資料（四）》中期末余額為-1000，留待下期沖減即可，不形成本期應(yīng)納稅額。
3.該企業(yè)7月本期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額=0-（-60000）=60000（元）
該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
填寫(xiě)案例10：期末留抵稅額退稅后申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2023年4月至2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元，2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元；該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2023年10月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)月批準(zhǔn)并退還留抵稅額288000元，企業(yè)于2023年10月30日取得退還的留抵稅額。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第八條第（六）項(xiàng)，自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2023年10月退還留抵稅額288000元，因此納稅人應(yīng)在2023年10月（稅款所屬期）申報(bào)時(shí)，將退還的留抵稅額288000元填入《附列資料（二）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
1.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《附列資料（二）》的填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
填寫(xiě)案例11：綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開(kāi)具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
分析
本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）
購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；
本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）
本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）
本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：
本行“份數(shù)”列=2（份）
本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=6（份）
本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=1500000（元）
本行“稅額”列=135000（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=7（份）
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
來(lái)源：北京稅務(wù)
【第10篇】增值稅小規(guī)模納稅人定額申報(bào)
適用范圍說(shuō)明：該操作指引適用于查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人和達(dá)到起征點(diǎn)的增值稅定期定額納稅人，通過(guò)此功能完成增值稅申報(bào)。
一、查賬征收小規(guī)模納稅人
1. 登陸電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】
2. 點(diǎn)擊【增值稅申報(bào)】-【增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)】
以下按照實(shí)例來(lái)進(jìn)行填表說(shuō)明
--3%減按1%且不享受小微免稅的小規(guī)模納稅人
2023年1月份提供勞務(wù)行為，自行開(kāi)具了3%的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)15.45萬(wàn)元，2月份提供勞務(wù)行為，取得未開(kāi)具發(fā)票含稅收入10.30萬(wàn)元，3月份提供勞務(wù)行為，自行開(kāi)具1%的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.10萬(wàn)元。
分析：
1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=154500÷（1+3%）=150000
2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000
3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000
第一季度不含稅銷售額：銷售額=150000+100000+100000=350000
應(yīng)納稅額減征額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%=
101000÷（1+1%）×2%=2000
減免稅明細(xì)表填寫(xiě)：
主表填寫(xiě)：
--3%減按1%且享受小微免稅的小規(guī)模納稅人
2023年1月份提供勞務(wù)行為，自行開(kāi)具了3%的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.30萬(wàn)元，2月份提供勞務(wù)行為，取得未開(kāi)具發(fā)票含稅收入5.15萬(wàn)元，3月份提供勞務(wù)行為，自行開(kāi)具1%的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.10萬(wàn)元。
分析：
1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000
2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=51500÷（1+3%）=50000
3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000
第一季度不含稅銷售額：銷售額=100000+50000+100000=250000
本期享受小微企業(yè)免稅額=250000×3%=7500
主表填寫(xiě)：
-- 3%減按1%的自開(kāi)專票且享受小微免稅的小規(guī)模納稅人
2023年1月份銷售貨物，自行開(kāi)具了3%的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)5.15萬(wàn)元，2月份銷售貨物，自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.30萬(wàn)元，3月份銷售貨物，自行開(kāi)具了1%增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.10萬(wàn)元
分析：
1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）= 51500 ÷（1+3%）=50000
2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000
3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000
增值稅普通發(fā)票銷售額=50000
享受小微企業(yè)減免稅額=50000*3%=1500
增值稅專用發(fā)票銷售額=100000+100000=200000
應(yīng)納稅額減征額=100000*2%=2000
減免稅明細(xì)表填寫(xiě)
主表填寫(xiě)：
--3%減按1%、收入有正有負(fù)、減征額部分抵減的小規(guī)模納稅人
2023年1月份銷售一批貨物，自行開(kāi)具3%增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)20.60萬(wàn)元；２月份發(fā)生一批退貨，自行開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為46.35萬(wàn)元；３月份銷售一批貨物，自行開(kāi)具1%增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為60.60萬(wàn)元
分析：
1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=206000÷（1+3%）=200000
2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=463500÷（1+3%）=450000（紅字）
3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=606000÷（1+1%）=600000
第一季度不含稅銷售額：銷售額=200000-450000+600000=350000
第一季度應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=350000*3%=10500
應(yīng)納稅額減征額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%
=606000÷（1+1%）×2%=12000
減免稅明細(xì)表填寫(xiě)：
主表填寫(xiě)：
3. 在“受理信息”區(qū)選擇“辦理人員身份證件類型”、填寫(xiě)”辦理人員身份證件號(hào)碼“
4. 確認(rèn)申報(bào)信息填寫(xiě)無(wú)誤完整后，點(diǎn)擊【申報(bào)】
二、核定征收小規(guī)模納稅人（達(dá)到起征點(diǎn)的增值稅定期定額納稅人）
1. 登陸電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】
2. 點(diǎn)擊【增值稅申報(bào)】-【增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)】
3. 進(jìn)入申報(bào)表，系統(tǒng)自動(dòng)帶出相關(guān)核定信息
4. 按實(shí)際情況填寫(xiě)申報(bào)表，涉及疫情減免可參考上述“查賬部分減免填寫(xiě)方法“
5. 在“受理信息”區(qū)選擇“辦理人員身份證件類型”、填寫(xiě)”辦理人員身份證件號(hào)碼“
6. 確認(rèn)申報(bào)信息填寫(xiě)無(wú)誤完整后，點(diǎn)擊【申報(bào)】
【第11篇】增值稅納稅申報(bào)表資料二
不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候有沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，我們的申報(bào)表中有一些其他項(xiàng)，很多時(shí)候我們都忽略了他們，因?yàn)槲覀兒芏鄡?nèi)容基本還是能對(duì)號(hào)入座，那么這些申報(bào)表中的其他項(xiàng)到底平時(shí)都那些情況可以填呢？今天和大家一起總結(jié)一下。
一般納稅人增值稅申報(bào)表
1、附表一的第3、4欄次，開(kāi)具的其他發(fā)票
開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和未開(kāi)具發(fā)票都很清晰，那么開(kāi)具的其他發(fā)票是指的什么呢？
第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。
這里小編提醒大家，需要注意兩點(diǎn)：
1、增值稅專用發(fā)票一欄除了增值稅專用發(fā)票填寫(xiě)，還包括機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的填寫(xiě)。
2、發(fā)票的種類如下，除了開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他發(fā)票都填寫(xiě)在開(kāi)具的其他發(fā)票欄。
不知道有哪些發(fā)票種類？沒(méi)關(guān)系，看看先下圖，營(yíng)改增后增值稅一統(tǒng)填寫(xiě)，不管你是什么形式的發(fā)票，背后對(duì)應(yīng)的都是增值稅。
當(dāng)然，不是每個(gè)企業(yè)都涉及下面每種發(fā)票，反正記住，除了專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他開(kāi)具的發(fā)票申報(bào)都填寫(xiě)在第3、4欄次。
舉個(gè)例子
a公司是一般納稅人，本月停車費(fèi)收入20元，撕扯的是定額發(fā)票，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，申報(bào)時(shí)候進(jìn)行價(jià)稅分離填入第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”，該欄次主要反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。
2、附表二的第4欄，其他扣除憑證
其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào) 將國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”
這里重點(diǎn)給大家說(shuō)說(shuō)其他中的其他，也就是這個(gè)8b，具體那種情況填寫(xiě)在8b呢？我們看看抵扣憑證種類也就清楚了。
舉個(gè)例子
a公司是一般納稅人，2023年9月取得一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票105塊（共五份發(fā)票），計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額105/1.05*0.05=5,可以抵扣5塊進(jìn)項(xiàng)稅。
這樣填寫(xiě)附表二
3、附表二其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形
第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除表中14-22項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
比如購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
根據(jù)第15號(hào)公告第五條規(guī)定：購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。轉(zhuǎn)用當(dāng)期需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的40%做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，填入“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形”，待轉(zhuǎn)用起的第13個(gè)月再行抵扣。
a公司之前買的一批鋼材全部抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅30萬(wàn)，后期這批鋼材用于了公司廠房建設(shè)，所以在用途改變當(dāng)期需將抵扣的40%進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，并于專用的當(dāng)月起第13月再?gòu)匿N項(xiàng)稅中抵扣。
用途改變時(shí)候申報(bào)表填寫(xiě)如下：
后期再轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)候填表如下：
小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表
1、其他免稅銷售額
《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”：填寫(xiě)銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。
比如享受農(nóng)產(chǎn)品免稅、鮮活肉蛋免稅、蔬菜流通免稅政策的免稅銷售額均填入此欄。
增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。
此類收入做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，無(wú)需計(jì)提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入5000元，會(huì)計(jì)處理時(shí)，直接做如下會(huì)計(jì)分錄:
借:貨幣資金 5000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000
申報(bào)填寫(xiě)
到這里，就講完了，關(guān)于增值稅納稅申報(bào)表中的“ 其他 ”項(xiàng)你都清楚了嗎？看完覺(jué)得不錯(cuò)記得繼續(xù)關(guān)注哦！
【第12篇】增值稅納稅申報(bào)附列資料
增值稅一般納稅人納稅申報(bào)附列資料：
(一)本期銷售情況明細(xì)；(二)本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)；(三)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)；（四）稅額抵減情況表；減免稅申報(bào)明細(xì)表。
附一：本期銷售情況明細(xì)
項(xiàng)目及欄次：按計(jì)稅方法及稅率/征收率劃分
列：開(kāi)票情況(專用發(fā)票、其他發(fā)票、未開(kāi)票）及納稅檢查調(diào)整，合計(jì)；服、不和無(wú)本期實(shí)際扣除金額(明細(xì)填附表三)，扣除后。
附二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)
申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(各類扣稅憑證填報(bào)說(shuō)明)；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額；待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其他 本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票 代扣代繳稅額。
調(diào)整說(shuō)明：其他扣稅憑證-下屬“其他”（第8b欄）：原附表五-不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表中“期末待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，填入此欄。原附表五廢止。
附三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)
填報(bào)說(shuō)明：一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)此表。其他情況不填寫(xiě)該附列資料。
項(xiàng)目及欄次：按計(jì)稅方法及稅率/征收率劃分
列：價(jià)稅合計(jì)額+扣除項(xiàng)目（五列）
扣除項(xiàng)目說(shuō)明：
增值稅：以商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的增值額，作為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅。
差額征稅：“按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額”，提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
差額=總營(yíng)業(yè)額-支付給另外的營(yíng)業(yè)額（營(yíng)業(yè)成本）
簡(jiǎn)易計(jì)稅-差額征稅項(xiàng)目：
附四：稅額抵減情況表
項(xiàng)目及欄次：抵減項(xiàng)目；加計(jì)抵減項(xiàng)目
抵減項(xiàng)目：稅控設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)；預(yù)繳稅款情形（包含：分支機(jī)構(gòu)、建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)）。
填報(bào)：主表“稅款繳納”-本期已繳稅額(第28欄)。
加計(jì)抵減項(xiàng)目：允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人(提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù))，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
——加計(jì)抵減政策：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)) 第七條(自2019.4.1至2021.12.31）。
填報(bào)：計(jì)算加計(jì)抵減稅額(當(dāng)期可抵扣稅額*10％)，填入主表“稅款計(jì)算”-應(yīng)納稅額減征額(第23欄)。
賬務(wù)處理：
期末按應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額轉(zhuǎn)出未交增值稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
繳納：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：銀行存款
附-其他：減免稅申報(bào)明細(xì)表
項(xiàng)目：減免性質(zhì)代碼及名稱
根據(jù)《減免稅政策代碼目錄》填寫(xiě)，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布，根據(jù)政策發(fā)布、廢止等調(diào)整情況，適時(shí)更新。
減稅項(xiàng)目：享受減征優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)。如：小規(guī)模納稅人免征增值稅(代碼01042807)。
填報(bào)：主表(小規(guī)模)-免稅銷售額(第9欄)下屬第10欄或11欄。
免稅項(xiàng)目：如“支持三農(nóng)”類免征增值稅優(yōu)惠
填報(bào)：主表(一般)-免稅銷售額(第8欄)
主表(小規(guī)模)-其他免稅銷售額(第12欄)。
歡迎朋友們關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！
【第13篇】增值稅怎么申報(bào)
第一次報(bào)稅，不知道具體的報(bào)稅流程，問(wèn)同事又怕打擾；網(wǎng)上搜教程又是不清不楚。別著急，現(xiàn)在一步一步的教你如何網(wǎng)上申報(bào)，我們一起來(lái)看下具體的操作流程：
網(wǎng)上申報(bào)主要分為四個(gè)步驟：“登、填、報(bào)、打”
“登”：正確登錄
“填”：填寫(xiě)報(bào)表
“報(bào)”：申報(bào)數(shù)據(jù)
“打”：打印報(bào)表
登
一、軟件下載安裝：登陸航天金穗網(wǎng) （www.htjs.net）,點(diǎn)擊下載中心
二、下載“網(wǎng)上報(bào)稅服務(wù)廳”和“互誠(chéng)通(國(guó)稅專用)客戶端軟件v4.3.o”
安裝網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳和電子鑰匙驅(qū)動(dòng)（以國(guó)稅鑰匙為例），安裝完成后，在桌面上生成“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”和“互誠(chéng)通”
三、互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)繳稅系統(tǒng)登陸方式：
1.將電子鑰匙連接電腦，雙擊打開(kāi)“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳-網(wǎng)上辦稅”，輸入用戶名、初始密碼默認(rèn)111111，點(diǎn)擊“登錄”（初次登錄需修改密碼）
2.重新登陸系統(tǒng)出現(xiàn)以下界面，選擇“網(wǎng)上申報(bào)繳稅” 進(jìn)入
3.選擇個(gè)人證書(shū)
首次登錄系統(tǒng)，在修改注冊(cè)信息界面查看扣款賬戶是否正確，如果開(kāi)戶行處請(qǐng)選擇里面是空的需要到大廳添加.實(shí)時(shí)扣款賬戶自動(dòng)顯示。
填
一、正確登錄之后，根據(jù)單位性質(zhì)所顯示報(bào)表進(jìn)行認(rèn)真填寫(xiě)
二、增值稅報(bào)表---填寫(xiě)本期銷售數(shù)據(jù)
三、附列資料由差額征稅項(xiàng)目納稅人填寫(xiě)
四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表為必填表，有數(shù)據(jù)時(shí)增加抵減項(xiàng)目，填寫(xiě)數(shù)據(jù)保存；無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)空表保存。
報(bào)
一、申報(bào)時(shí)需要先申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表然后申報(bào)增值稅或者所得稅；申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，如系統(tǒng)返回報(bào)表填寫(xiě)錯(cuò)誤提示，回到報(bào)表當(dāng)中直接修改即可
二、刪除申報(bào)記錄：可以刪除企業(yè)僅在網(wǎng)上申報(bào)成功的申報(bào)記錄，以下情況除外：執(zhí)行過(guò)扣款操作（扣款不成功的也不能刪除）、申報(bào)成功在大廳修改過(guò)報(bào)表、在大廳申報(bào)的、過(guò)了申報(bào)期的均不能刪除。
三、申報(bào)、實(shí)時(shí)扣款（注意：點(diǎn)擊相應(yīng)的稅種進(jìn)行實(shí)時(shí)扣款，如本期沒(méi)有款項(xiàng)零申報(bào)時(shí)，可直接網(wǎng)上申報(bào)不需要點(diǎn)擊實(shí)時(shí)扣款。）
四、申報(bào)結(jié)果查詢
五、扣款結(jié)果查詢
打
一、電子稅票查詢打印，可按月份進(jìn)行查詢，點(diǎn)擊繳款憑證按鈕，即會(huì)出現(xiàn)下圖顯示，打印即可。
二、報(bào)表打印時(shí)，選擇打印--打印
三、查詢打印，導(dǎo)出功能可以將當(dāng)前報(bào)表導(dǎo)出為excel形式。
網(wǎng)上申報(bào)的全部步驟已經(jīng)結(jié)束，如果有圖片顯示不清晰的，可以來(lái)找我要電子完整版的，希望可以幫助到大家。
【第14篇】增值稅申報(bào)表銷售額比報(bào)表高
經(jīng)常有納稅人問(wèn)這個(gè)實(shí)際上不應(yīng)該擔(dān)心的問(wèn)題。有的納稅人當(dāng)營(yíng)業(yè)收入與申報(bào)的增值稅銷售額不一致就擔(dān)心會(huì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)。下面就這個(gè)問(wèn)題回答納稅人的疑慮。
一、增值稅銷售額與企業(yè)所得稅申報(bào)表營(yíng)業(yè)收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。主要原因有:一是因?yàn)樵鲋刀惣{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與企業(yè)會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)是存在差異的;二是企業(yè)的有些資產(chǎn)處置行為會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)收入 ，但增值稅要確認(rèn)銷售額。如固定資產(chǎn)的處置會(huì)計(jì)上做營(yíng)業(yè)外收入處理，增值稅要確認(rèn)銷售額。如增值稅的視同銷售行為等，導(dǎo)致兩者有差異。
二、從長(zhǎng)時(shí)間段分析，一般增值稅銷售額會(huì)大于企業(yè)營(yíng)業(yè)收入。因?yàn)樵鲋刀愪N售額確認(rèn)的范圍比會(huì)計(jì)上營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的范圍廣。如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入大于增值稅銷售額就要分析原因，可能存在增值稅收入未及時(shí)確認(rèn)或少確認(rèn)的問(wèn)題。
三、對(duì)于企業(yè)增值稅銷售額與營(yíng)業(yè)收入相差較大，做為企業(yè)辦稅人員來(lái)講要心中有數(shù)。即使稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有這方面的提示也不用擔(dān)心，只要自己是嚴(yán)格按增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)要求依法申報(bào)，能做出合理解釋就行了。
特別提醒:如果企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入與企業(yè)上報(bào)的同期會(huì)計(jì)利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)一致，如果不一致，說(shuō)明要么企業(yè)所得稅申報(bào)表數(shù)據(jù)有誤，要么會(huì)計(jì)利潤(rùn)表數(shù)據(jù)有誤。
【第15篇】增值稅申報(bào)表主表上期留抵稅額
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》中附件2增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明》：“……
（三十二）第18欄“實(shí)際抵扣稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。
其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”；
一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；
一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100％。
……”
因此，一般納稅人增值稅申報(bào)表中掛賬的留抵稅額按照上述規(guī)定進(jìn)行抵扣。
【第16篇】勞務(wù)派遣服務(wù)增值稅納稅申報(bào)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))規(guī)定：“一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅?！?/p>
因此，建筑安裝企業(yè)的異地工程通過(guò)勞務(wù)派遣公司作業(yè)，個(gè)人所得稅應(yīng)由勞務(wù)派遣公司代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
另外，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)“凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅”積極協(xié)調(diào)，避免異地施工項(xiàng)目被核定征收個(gè)稅。
