土地出讓增值稅（3篇）

【第1篇】土地出讓增值稅

土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎是會計工作中的常見問題，企業(yè)發(fā)展房地產開發(fā)業(yè)務時，通常會涉及到土地出讓款的問題。很多新手會計對于這塊內容還是比較陌生的。本文就針對土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

土地出讓款可以開增值稅專用發(fā)票嗎?

答：土地出讓款是可以開具增值稅專用發(fā)票的。

按照相關規(guī)定可得：

納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，應當按照不動產租賃服務繳納增值稅。

納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權是可以適用簡易計稅方法的，其取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額可以作為銷售額，應當以5%的征收率計算繳納增值稅。

一般納稅人對2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產進行銷售時，可以適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用作為銷售額對應納稅額進行計算。納稅人應當以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

土地轉讓的稅費包括了哪些?

1.營業(yè)稅及附加(出讓方)

(1)應當按照轉讓價與購置價的差價繳納營業(yè)稅，稅率為5%。

(2)應當按照繳納的營業(yè)稅繳納城建稅、教育費附加。相應稅率分別是7%和3%。

2.印花稅和契稅(雙方)

印花稅：按照產權書據(合同)所載金額繳納，稅率為0.05%。

契稅：按照成交價格(合同)繳納契稅，稅率為3%，有些地方為5%。

3.土地增值稅(出讓方)

(1)按照取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額繳納土地增值稅，對于增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，其稅率為30%;如果增值額超過扣除項目金額的50%至100%，那么對應稅率是40%;如果增值額超過扣除項目金額的100%至200%，那么稅率就是50%;對于增值額超過扣除項目金額200%的，相應稅率為60%。

補繳土地出讓金要怎么計算攤銷，攤銷年限為多少年?

土地出讓金如何做賬務處理?

答：對于土地出讓金，應當計入“開發(fā)成本”，具體會計分錄如下：

借：開發(fā)成本——土地成本

貸：銀行存款

以上就是有關土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎的全部介紹，希望對大家能夠有所幫助，會計網后續(xù)也會更新更多有關土地出讓款的內容，請大家持續(xù)關注!

來源于會計網，責編：慕溪

【第2篇】土地出讓金抵扣增值稅

▎政策解讀丨by：世聯(lián)評估

國有出讓土地使用權作為我國特有的一種“土地資產”，在評估實務中經常遇到，而對國有土地出讓金是否包含增值稅問題，政府（國家）并沒有明確的法律法規(guī)進行說明，因此也就產生了一些理解性差異。

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一種觀點認為，土地出讓金不包含增值稅：

一是，市場主體相互之間進行資產的轉讓、出資、出租、抵押等行為，轉讓方應向受讓方開具增值稅專用發(fā)票，受讓方（一般納稅人）可以用于之后經營過程中的增值稅抵扣，但是土地使用權出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者，并由土地使用者向國家支付土地使用權出讓金的行為（《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》），由此可以看出這種行為是征稅主體（國家）進行的一種壟斷行為，由于國家政府部門并非納稅義務人，出讓時無法向受讓方開具增值稅專用發(fā)票，受讓方（一般納稅人）也就無法據此抵扣相應的增值稅。

二是，按照替代性原則，對于同一宗土地，與從政府出讓取得比較，受讓方（一般納稅人）從三級市場上取得土地，愿意支付的最高價格為政府出讓價格加上相應的增值稅稅額，據此，也可以近似理解為政府出讓的土地價格為不含稅口徑。

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另一種觀點認為土地使用權出讓價格就是市場價格。

整體來說，市場價格都是含稅價格。在房地產開發(fā)企業(yè)里，根據《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2023年第18號)的第四條的規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式為：

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)。(11%稅率在2023年4月1日開始調整為9%)，

從該條款銷售額計算公式來看，土地價款應該是含稅價。

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針對這兩種觀點，筆者更傾向于土地使用權出讓價格是含稅價格。一方面國家（政府）作為征稅主體，在對土地出讓價格進行評估時，已考慮征稅問題，政府不會做“虧本的買賣”；另一方面根據《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》銷售額的定義，土地出讓價款是含稅價格是有跡可循的。

本文作者：世聯(lián)評估，全國領先土地房地產、資產評估機構，擁有強大的評估師團隊，持有rics、mai、hkis等國際學會資質，致力專業(yè)持續(xù)領先，以前瞻視角深度解讀房地產市場，內容首發(fā)價值領地公眾號，原創(chuàng)精彩不斷！

【第3篇】土地出讓金含增值稅嗎

案例背景：母公司和國國土局簽訂了土地出讓合同，子公司開發(fā)

1、合同簽訂方、支付方：母公司，

出讓金金額為1個億元。

2、開發(fā)項目公司：子公司3、問題1：子公司什么情況下土地成本能扣除嗎？

如果母公司簽訂了土地出讓合同后，并未將土地使用權辦理到自己的名下，經國土局同意，土地使用權直接辦理至b公司名下。

這在國土地局看來，土地使用權實際是直接出讓給了b公司，a公司只不過是代為辦理了出讓手續(xù)和代付了土地出讓金額。

這種情況 下土地成本可以扣除。在計算增值稅收入時，土地成本也可以扣除.

子公司應當在確認土地成本時，取得并保存好國土地部門同意將土地使用權辦至本公司名下的文書、母公司簽訂的土地出讓合同復印件和支付土地出讓金票據的復印件，以便在計算土地增值稅扣除土地成本時查證。

4、如何不能通過上述方式，則不止影響土地增值稅扣除，也會影響增值稅的計算，按1個億9%，那就是900萬的影響額。