甲公司為增值稅（3篇）

【第1篇】甲公司為增值稅

1.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。

a.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出一般應(yīng)該在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

b.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

c.企業(yè)自用的.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

d.無(wú)形資產(chǎn)的凈殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷，直至其殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是( )。

a.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

b.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

c.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額

d.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的増值稅稅率為13%。甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的兒童自行車，兒童自行車的銷售價(jià)格為每輛200元(不含增值稅)，甲公司承諾，如果乙公司購(gòu)買1000輛兒童自行車，甲公司會(huì)給予乙公司10%的折扣，當(dāng)年乙公司同意購(gòu)買1000輛兒童自行車，該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于在某時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )元。

a.300000 b.180000

c.210600 d.226000

1.【答案】c。解析：選項(xiàng)c，自用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象的不同，分別計(jì)入管理費(fèi)用.制造費(fèi)用等科目。

2.【答案】b。解析：負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)a錯(cuò)誤;利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，選項(xiàng)c錯(cuò)誤;收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

3.【答案】b。解析：商業(yè)折扣在銷售前已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售價(jià)格和銷售商品收人金額。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收人金額=200×(1-10%)×1000=180000(元)。

【第2篇】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題 （本類題共 20小題，每小題2 分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，下列各項(xiàng)中屬于 12 月份的收入或費(fèi)用的是（ ）。

a.12月份支付下一年的房屋租金

b.12 月份已經(jīng)收款，但商品尚未制作完成

c.12 月份按照稅法規(guī)定預(yù)繳的稅費(fèi)

d.商品在 12 月份銷售，但貨款尚未收到

2.目前我國(guó)規(guī)定企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用的復(fù)式記賬法是（ ）。

a.增減記賬法

b.收付記賬法

c.借貸記賬法

d.單式記賬法

3.下列關(guān)于借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。

a.損益類賬戶和負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)類似

b.資產(chǎn)類賬戶和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)相似

c.所有者權(quán)益類賬戶和損益類賬戶中的收入類賬戶結(jié)構(gòu)相似

d.損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額

4.下列各項(xiàng)中，存貨盤虧損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。

a.自然災(zāi)害造成的凈損失

b.管理不善造成的凈損失

c.計(jì)算錯(cuò)誤造成的凈損失

d.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的凈損失

5.甲公司 2023年1月1日購(gòu)入面值為 100 萬(wàn)元，年利率為 4%的 a債券；取得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元（含已到付息期但尚未發(fā)放的利息4萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用 2 萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2023年 1 月 5 日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息 4萬(wàn)元，2023年12 月 31日，a債券的公允價(jià)值為108 萬(wàn)元，2023年1月5日，收到 a債券 2023年度的利息 4 萬(wàn)元；2021 年4 月 20 日，甲公司出售 a 債券售價(jià)為 120 萬(wàn)元。假定不考慮增值稅，甲公司出售 a 債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（ ）萬(wàn)元。

a.8

b.12

c.16

d.20

6.某企業(yè)臨時(shí)租賃一套租期為 12 個(gè)月的公寓供總部高級(jí)經(jīng)理免費(fèi)使用。下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)確認(rèn)該項(xiàng)非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。

a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

b.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

c.借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

d.借記“管理費(fèi) 用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

7.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020 年 5月1 日，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的售價(jià)總額為 100 萬(wàn)元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司 10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件 （按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為；2/10，1/20，n/30。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為（ ）萬(wàn)元。

a.102.3

b.101.7

c.103.4

d.113

8.甲公司 2020 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款的賬面余額為 100 萬(wàn)元，根據(jù)信用減值損失模型確認(rèn)期末壞賬準(zhǔn)備余額為 5 萬(wàn)元，期初壞賬準(zhǔn)備科目借方余額為 20 萬(wàn)元，則甲公司期末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。

a.無(wú)需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

b.借：管理費(fèi)用 5

貸： 應(yīng)收賬款 5

c.借：壞賬準(zhǔn)備 15

貸：信用減值損失 15

d.借： 信用減值損失 25

貸：壞賬準(zhǔn)備 25

9.下列關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”科目的說(shuō)法正確的是（ ）。

a.借方登記本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項(xiàng)

b.借方登記本月應(yīng)分配的職工薪酬

c.貸方登記本月實(shí)際支付的職工薪酬

d.該科目的期末余額一般在借方

10.下列各項(xiàng)中，貸方不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ ）。

a.印花稅

b.銷售商品應(yīng)交納的消費(fèi)稅

c.銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的增值稅

d.應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅

2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題五

2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題五，篇幅有限，請(qǐng)關(guān)注后，查看完整版。

【參考答案及解析】

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】d

【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 參考教材 p3

2.【答案】c

【解析】復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法記賬，選項(xiàng)c 正確?！究键c(diǎn)】借貸記賬法 參考教材 p14

3.【答案】a

【解析】在借貸記賬法下，損益類賬戶包括收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶，收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額，賬戶結(jié)構(gòu)與負(fù)債類賬戶類似，但費(fèi)用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額，賬戶結(jié)構(gòu)與負(fù)債類賬戶相反，選項(xiàng) a 錯(cuò)誤。【考點(diǎn)】借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 參考教材 p14-15

4.【答案】a

【解析】選項(xiàng) bcd 計(jì)入管理費(fèi)用。

【考點(diǎn)】存貨盤虧及毀損的賬務(wù)處理 參考教材 p94

5.【答案】b

【解析】交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)格-交易性金融資產(chǎn)的賬面余額=120-108=12（萬(wàn)元）。

【考點(diǎn)】出售交易性金融資產(chǎn) 參考教材 p66-67

【剖析】本題考查的時(shí)間點(diǎn)是出售時(shí)，需用出售價(jià)款-出售前的最后一個(gè)公允價(jià)值（即賬面余額）。如果題目考查的是從買到賣的投資收益（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅），還要減掉購(gòu)買時(shí)支付的交易費(fèi)用，加上持有期間應(yīng)計(jì)提的利息。

6.【答案】d

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為∶

借∶管理費(fèi)用

貸∶ 應(yīng)付職工薪酬

借∶ 應(yīng)付職工薪酬

貸∶銀行存款等

【考點(diǎn)】非貨幣性職工薪酬 參考教材 p136-137

7.【答案】b

【解析】應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售商品或提供服務(wù)從購(gòu)貨方或接受服務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。企業(yè)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，進(jìn)而確認(rèn)應(yīng)收賬款;現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。所以確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額= 100×（1+ 13%）×（1-10%）= 101.7（萬(wàn)元）。

【考點(diǎn)】應(yīng)收賬款 參考教材 p56-57

8.【答案】d

【解析】甲公司期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=5+20=25 （萬(wàn)元）。

【考點(diǎn)】計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 參考教材 p61

9.【答案】a

【解析】“應(yīng)付職工薪酬”科目是負(fù)債類科目，貸方登記本月發(fā)生的已分配計(jì)入有關(guān)成本項(xiàng)目的職工薪酬，借方登記實(shí)際支付的職工薪酬 （包括實(shí)發(fā)工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)等）;該科目的期末余額一般在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬?！究键c(diǎn)】“應(yīng)付職工薪酬”科目的設(shè)置 參考教材 p132

10.【答案】a

【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。選項(xiàng) bcd 應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

【考點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)概述 參考教材 p138

2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題五

【第3篇】甲公司為增值稅一般納稅人

匯算實(shí)務(wù)：附有銷售退回條款的商品銷售財(cái)稅處理與納稅調(diào)整

彭懷文

附有銷售退回條款的商品銷售,是指購(gòu)買方依照有關(guān)協(xié)議規(guī)定的條件，可以在一定期間內(nèi)退貨的銷售方式。

（一）會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017版）第三十二條規(guī)定，對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額（即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債；同時(shí)，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)未來(lái)銷售退回情況，如有變化，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

上述規(guī)定的會(huì)計(jì)處理，歸納如下流程圖：圖-1

1.初次確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)收退貨成本

貸：存貨

2.資產(chǎn)負(fù)債表日重新評(píng)估后，退貨減少的會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

同時(shí)，調(diào)整成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)收退貨成本

退貨增加的做以上相反分錄。

3.實(shí)際退貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：存貨

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款

貸：應(yīng)收退貨成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或借方）

銀行存款

（二）稅務(wù)處理與稅會(huì)差異分析

對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，稅法上并無(wú)專門的規(guī)定。

在稅法上無(wú)論是否附有銷售退回條件售出的商品，均在商品發(fā)出后滿足納稅義務(wù)時(shí)全額確認(rèn)應(yīng)稅收入，計(jì)算繳納增值稅和所得稅應(yīng)稅收入。對(duì)于退貨實(shí)際發(fā)生時(shí),才在發(fā)生的當(dāng)期沖減增值稅計(jì)稅依據(jù)和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008)875號(hào))規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

因此，稅務(wù)處理上要求企業(yè)在商品銷售時(shí)全部確認(rèn)收入并全部結(jié)轉(zhuǎn)成本，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)沖減當(dāng)期收入和成本。故在新收入準(zhǔn)則下銷售時(shí)將會(huì)形成稅會(huì)差異。

會(huì)計(jì)初次確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，對(duì)于附有退回條件的銷售，需要合理估計(jì)退貨的可能，并按照最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)“預(yù)計(jì)付款-應(yīng)付退貨款”，而且在資產(chǎn)負(fù)債表日（通常是年末）還有重新評(píng)估，如有變化還需要調(diào)整。但是，對(duì)于稅務(wù)方面，無(wú)論是增值稅還是企業(yè)所得稅，只要退貨并未實(shí)際發(fā)生前，都是不考慮其可能存在性，會(huì)計(jì)上計(jì)入“預(yù)計(jì)付款-應(yīng)付退貨款”的這部分金額也是要確認(rèn)為增值稅計(jì)稅依據(jù)和企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。因此，對(duì)于企業(yè)年度“預(yù)計(jì)付款-應(yīng)付退貨款”的余額增加額需要調(diào)增。

同樣的，對(duì)于商品銷售成本，會(huì)計(jì)處理時(shí)根據(jù)“配比原則”，在暫估退貨減少收入的同時(shí)，也要暫估退貨減少的銷售成本。因此，對(duì)于企業(yè)年度“應(yīng)收退貨成本”的余額增加額需要調(diào)減。

（三）實(shí)務(wù)操作案例

【案例2-7】甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為13%)，企業(yè)所得稅率為25%。甲公司于2023年11月10日簽署合同將一批商品銷售給乙公司，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元(不含增值稅)，商品銷售成本為80萬(wàn)元。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，乙公司在收到貨后3個(gè)月內(nèi)不滿意有權(quán)退貨，按以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨的可能性為10%。2023年11月25日商品已被乙公司簽收，在簽收后的12月1日已經(jīng)付款，增值稅專用發(fā)票已開(kāi)具。

假定甲公司適用新收入準(zhǔn)則，退貨發(fā)生不會(huì)對(duì)商品價(jià)值產(chǎn)生減損。12月31日對(duì)退貨可能性進(jìn)行了重新估計(jì)，最佳的退貨可能性為5%。

問(wèn)題：甲公司該筆業(yè)務(wù)在2023年所涉及賬務(wù)處理與納稅調(diào)整

1.甲公司2023年會(huì)計(jì)處理

（1）11月25日確認(rèn)商品銷售收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 113萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90萬(wàn)元（100*90%）

預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨款 10萬(wàn)元（100*10%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13萬(wàn)元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72萬(wàn)元（80*90%）

應(yīng)收退貨成本 8萬(wàn)元（80*10%）

貸：庫(kù)存商品 80萬(wàn)元

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日（12月31日）對(duì)退貨可能性重新評(píng)估后：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款 5萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5萬(wàn)元

同時(shí)，調(diào)整成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4萬(wàn)元

貸：應(yīng)收退貨成本 4萬(wàn)元

2.稅會(huì)差異分析

無(wú)論是或有負(fù)債，還是銷售退回的估計(jì)，在沒(méi)有實(shí)際發(fā)生時(shí)稅務(wù)一律不予認(rèn)可。因此，會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的銷售收入和成本需要通過(guò)納稅調(diào)整來(lái)進(jìn)行修正回去。

3.企業(yè)所得稅申報(bào)表的相關(guān)填報(bào)

第一步：填寫《a105010視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》。見(jiàn)表2-7-1：

第二步：填寫《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，如表2-7-2：