營業(yè)稅增值稅區(qū)別（16篇）

【第1篇】營業(yè)稅增值稅區(qū)別

自營改增以來，很多財(cái)會(huì)人員就搞不清營業(yè)稅和增值稅之間到底有什么區(qū)別？而所謂營改增，就是將原來按營業(yè)稅征收的部分行業(yè)改為按增值稅征收。但是首先我們要搞懂，什么是增值稅？什么是營業(yè)稅？

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營業(yè)稅：是指對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人所得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。例如服務(wù)行業(yè)（餐館、酒店、ktv）、郵電通訊業(yè)、、交通行業(yè)、建筑業(yè)等。舉個(gè)例子來說，一個(gè)飯店年收入為50萬，按3%的營業(yè)稅稅率征收，飯店就要交營業(yè)稅1.5萬。

增值稅：就是對(duì)商品在各個(gè)流通環(huán)節(jié)上新增加的價(jià)值進(jìn)行征收的一種稅。它屬于國稅。舉個(gè)例子說：一個(gè)手機(jī)進(jìn)貨價(jià)為2000，出售價(jià)為4000，增值了2000元，這2000元就要交增值稅，按增值稅稅率17%來算的話，就要交增值稅340元。

營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別

但是要注意，增值稅與營業(yè)稅是兩個(gè)相互獨(dú)立的稅種，也就是說交增值稅時(shí)不交營業(yè)稅，交營業(yè)稅時(shí)則不交增值稅，而營改增是將原來部分營業(yè)稅改為增值稅而已，并不是一刀切。

聯(lián)邦創(chuàng)業(yè)為北京地區(qū)非上市股份公司提供股權(quán)服務(wù)（轉(zhuǎn)讓和購買）和創(chuàng)業(yè)服務(wù)（營業(yè)資質(zhì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、財(cái)稅管理以及公司注冊(cè)）等多樣化的基礎(chǔ)性服務(wù)；對(duì)接政府支持政策，在業(yè)務(wù)辦理、資源協(xié)調(diào)以及政策應(yīng)變方面，遙遙領(lǐng)先于國內(nèi)同行。

【第2篇】營業(yè)稅改增值稅論文

稅務(wù)是指和稅收相關(guān)的事務(wù)。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的作用。在此提供部分稅務(wù)畢業(yè)論文題目供大家參考。1、淺談電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制2、論我國稅務(wù)會(huì)計(jì)模式存在的問題及對(duì)策3、國外房產(chǎn)稅稅務(wù)改革對(duì)我國的經(jīng)驗(yàn)借鑒4、稅務(wù)系統(tǒng)政府采購電子檔案建設(shè)現(xiàn)狀及建議5、論房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理方法6、試析營改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問題7、如何處理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系8、中國稅務(wù)代理市場存在的問題與對(duì)策9、高職稅務(wù)專業(yè)實(shí)踐性教學(xué)模式改革新思路10、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略11、營改增背景下企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究12、“營改增”政策下企業(yè)的稅務(wù)籌劃淺析13、淺析事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范的問題14、論稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅咨詢服務(wù)的提高15、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離與協(xié)調(diào)16、完善稅務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策探討17、新常態(tài)下稅務(wù)部門內(nèi)部控制審計(jì)的思考18、營業(yè)稅改增值稅后企業(yè)稅務(wù)籌劃研究19、營改增形勢(shì)下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)籌劃20、企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問題研究21、“營改增”后地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革趨向探討22、“營改增”時(shí)代的稅務(wù)籌劃與思考23、稅務(wù)稽查與財(cái)務(wù)審計(jì)信息共享問題研究24、稅務(wù)教育培訓(xùn)工作的開展及改進(jìn)思考25、淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法26、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)籌劃模型研究27、并購市場背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理28、中國企業(yè)開展國際工程承包業(yè)務(wù)需關(guān)注的稅務(wù)問題29、基于職業(yè)能力需要的《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)改革探析30、營改增對(duì)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的影響及稅務(wù)處理辦法研究31、淺析火力發(fā)電企業(yè)基建期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)32、我國事業(yè)單位稅務(wù)籌劃的途徑探析33、中職中專學(xué)校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管理34、淺談稅務(wù)檔案電子化管理35、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究36、淺談加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理行業(yè)的管理37、淺析房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃38、新形勢(shì)下企業(yè)如何做好稅務(wù)管理工作探析39、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺析40、新形勢(shì)下我國稅務(wù)代理制度的性質(zhì)、現(xiàn)狀與完善41、現(xiàn)代企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑42、淺析施工企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制43、基于新形勢(shì)下建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究44、大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)管理45、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目銷售定價(jià)與稅務(wù)籌劃分析46、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考47、試析營改增稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響48、財(cái)政稅務(wù)制度變革的社會(huì)影響分析49、事業(yè)單位稅務(wù)籌劃途徑探討50、電子紅包稅務(wù)處理思考51、淺談企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)規(guī)避52、電力企業(yè)稅務(wù)管理及構(gòu)建措施探究53、科技發(fā)展對(duì)稅務(wù)管理理念和方式的影響54、高職稅務(wù)專業(yè)課程體系改革現(xiàn)狀分析55、稅務(wù)部門服務(wù)“一帶一路”建設(shè)的思考56、基于稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立下的調(diào)整核算問題分析57、構(gòu)建我國綠色稅務(wù)會(huì)計(jì)的可行性分析58、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)自行開發(fā)商品房的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理59、淺議企業(yè)營改增稅收籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范60、股權(quán)激勵(lì)中的稅務(wù)及會(huì)計(jì)問題探究61、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的分析62、加強(qiáng)行政事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力63、基層稅務(wù)信息安全管理難題與應(yīng)對(duì)策略64、淺談稅制改革對(duì)廣電企業(yè)的影響及稅務(wù)籌劃65、當(dāng)前稅務(wù)審計(jì)中存在的問題及完善對(duì)策研究66、淺議現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理67、煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析68、外資企業(yè)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅務(wù)問題分析69、生命周期理論視角下高技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃70、企業(yè)稅務(wù)管理主要風(fēng)險(xiǎn)分析與控制探討71、稅務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)管理研究分析72、淺議稅務(wù)稽查工作存在的問題及改進(jìn)建議73、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究74、淺析大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及對(duì)策75、分析企業(yè)如何正確的應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查及防范風(fēng)險(xiǎn)76、稅務(wù)稽查涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與積極應(yīng)對(duì)77、新常態(tài)下加強(qiáng)復(fù)合型稅務(wù)人才培養(yǎng)的思考78、基于控制和激勵(lì)的稅務(wù)績效管理探討79、新形勢(shì)下如何加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)基層建設(shè)80、稅務(wù)公共關(guān)系管理初探81、淺談建設(shè)施工項(xiàng)目的稅務(wù)管理82、稅務(wù)培訓(xùn)中多媒體教室管理與維護(hù)探索83、稅務(wù)培訓(xùn)教育管理模式的創(chuàng)新探析84、大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上辦稅安全管理問題探析85、淺談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃86、煤炭企業(yè)稅制改革下的財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃87、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化策略88、物流企業(yè)稅務(wù)管理中的問題及對(duì)策分析89、房地產(chǎn)企業(yè)如何開展稅務(wù)籌劃90、房地產(chǎn)公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策探討91、土地開發(fā)稅務(wù)問題探討92、企業(yè)在營改增背景下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制93、淺析商業(yè)分拆稅務(wù)方案94、農(nóng)民專業(yè)合作社的稅務(wù)問題探析95、基于云計(jì)算技術(shù)的稅務(wù)信息化建設(shè)96、探析應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)籌劃97、淺析電力施工總承包的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題98、基層稅務(wù)績效管理實(shí)現(xiàn)路徑99、幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理100、關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考101、關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃問題思考102、如何防范與控制集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)103、新形勢(shì)下我國小微企業(yè)稅務(wù)管理研究104、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究105、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其策略106、淺議煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理107、淺談關(guān)聯(lián)企業(yè)利息的稅務(wù)籌劃108、完善我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的建議109、淺析稅務(wù)預(yù)約定價(jià)策略

【第3篇】增值稅和營業(yè)稅

金華房超超市網(wǎng)分享：

在二手房中，其實(shí)很多人對(duì)于營業(yè)稅和增值稅不是很了解，更不知道如何計(jì)算。針對(duì)這一點(diǎn)，小編做了一點(diǎn)總結(jié)，現(xiàn)在與大家分享。

什么是營業(yè)稅？

營業(yè)稅：個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅。

什么是增值稅？

增值稅：以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

由于按照政策，營改增之后二手房的增值稅征收率也是5%，跟原來營業(yè)稅的稅率（二年以內(nèi)出售，超過二年的免稅）是一樣的，雖然兩者比例一樣，但是營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，所以實(shí)際計(jì)算是不一樣的。

按現(xiàn)行計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅=房屋售價(jià)總額*5%

營改增之后應(yīng)交增值稅=房屋售價(jià)總額/1.05*5%

溫馨提示：

什么是價(jià)內(nèi)稅？

價(jià)內(nèi)稅就是稅金包含在價(jià)格之中，作為價(jià)格的組成部分的稅種。

什么是價(jià)外稅？

價(jià)外稅是指稅金不包含在價(jià)格之中，價(jià)稅分列的稅種。

兩者區(qū)別是什么？

稅收征收方式不同，價(jià)內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除。價(jià)外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。

計(jì)算公式：

價(jià)內(nèi)稅：稅款=含稅價(jià)格*稅率

價(jià)外稅：稅款=（含稅價(jià)格/（1+稅率））*稅率=不含稅價(jià)格*稅率

而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收10%的增值稅；個(gè)人將購買不足2年住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

為何要把營業(yè)稅改增增值稅？有什么好處？

其實(shí)營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱營改增）的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增也可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營改增，可以促進(jìn)有效投資帶動(dòng)供給，以供給帶動(dòng)需求。

營業(yè)稅和增值稅是有一定的區(qū)別的，兩者之間是有很大的差異的，所以還是很值得注意的。

【第4篇】營業(yè)稅改增值稅申報(bào)表

稅局緊急通知

增值稅申報(bào)表又改了！

具體有哪些改動(dòng)？

改動(dòng)有哪些重點(diǎn)？

改動(dòng)之后有哪些影響？

...

我們來一探究竟

重點(diǎn)調(diào)整部分：

一、調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容

（1）將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號(hào)分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

（2）將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

（3）將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

（4）在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

二、廢止部分申報(bào)表附列資料

（一）是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

（二）是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

納稅人自2023年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

政策調(diào)整之后，具體有哪些變化呢？

1稅率下調(diào)

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

2不動(dòng)產(chǎn)抵扣更改

2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3加計(jì)抵減改動(dòng)

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

4旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣改動(dòng)

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

看完政策變動(dòng)總結(jié)，相信依舊還會(huì)有很多小伙伴，不是很清楚具體應(yīng)該怎么填寫增值稅申報(bào)表。想了解更多，想學(xué)習(xí)更多相關(guān)的知識(shí)，那就私信蜜寶吧~

【第5篇】營業(yè)稅金及附加與增值稅

企業(yè)經(jīng)營過程中，涉及到的稅種多樣，且每個(gè)稅種的計(jì)稅依據(jù)各有不同．增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅的計(jì)算方法，根據(jù)實(shí)繳的增值稅消費(fèi)稅，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加．利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填？下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就這個(gè)問題具體分析下．

利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填

營業(yè)稅金及附加，在單個(gè)月份因調(diào)整前期多計(jì)提的稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)是有可能的，但是就整個(gè)年度而言，出現(xiàn)負(fù)數(shù)是不正常的．營業(yè)稅金及附加科目至多為零，而不會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，因?yàn)檎{(diào)整上年多計(jì)提的稅金是通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行的．

營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅（已取消）、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等．填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入＂主營業(yè)務(wù)稅金及附加＂項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在＂應(yīng)交增值稅明細(xì)表＂中單獨(dú)反映．根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)＂利潤表＂中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列．

利潤表營業(yè)稅金及附加怎么計(jì)提

營業(yè)稅金及附加計(jì)算方式

１、城市維護(hù)建設(shè)稅

這是根據(jù)應(yīng)交納的增值稅稅金總額，按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種地方稅．它用于維護(hù)城市建設(shè)．應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅＝營業(yè)稅金總額ｘ適用稅率．

２、教育費(fèi)附加

這是根據(jù)應(yīng)交納營業(yè)稅稅金總額，按規(guī)定比例計(jì)算交納的一種地方附加費(fèi)．應(yīng)交納教育費(fèi)附加＝營業(yè)稅金總額×適用稅率．

３、資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

這里的課稅數(shù)量為：開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量．

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入＂營業(yè)稅金及附加＂科目；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入＂生產(chǎn)成本＂、＂制造費(fèi)用＂等科目．

營業(yè)稅金及附加在逐漸變得完善，稅金的計(jì)算是根據(jù)經(jīng)營者的情況和稅率決定的，對(duì)從事經(jīng)營的方式和產(chǎn)品的不同，那稅率就不同，在營業(yè)稅取消后對(duì)創(chuàng)業(yè)者也是一種支持，要多多關(guān)注當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門的信息公告，有符合政策的創(chuàng)業(yè)者要積極參與，使企業(yè)的納稅合理合法．

應(yīng)交稅金、營業(yè)稅金及附加在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中如何填列

企業(yè)應(yīng)交的各種稅金期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表的＂應(yīng)交稅費(fèi)＂項(xiàng)目，稅金及附加期末填列在利潤表的＂稅金及附加＂項(xiàng)目．（全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，＂營業(yè)稅金及附加＂科目名稱調(diào)整為＂稅金及附加＂科目）

一、應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)．

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等．

二、稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅（已取消）、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等．

填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入＂主營業(yè)務(wù)稅金及附加＂項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在＂應(yīng)交增值稅明細(xì)表＂中單獨(dú)反映．根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)＂利潤表＂中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列．

營業(yè)稅金及附加與應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別：營業(yè)稅金及附加是費(fèi)用科目，是利潤的抵減科目，是銷售主營產(chǎn)品時(shí)所發(fā)生的，而應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，是應(yīng)交而尚未交的稅額，它不一定是在銷售主營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)發(fā)生．

利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填？營業(yè)稅金及附加＂科目名稱調(diào)整為＂稅金及附加＂科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的＂營業(yè)稅金及附加＂項(xiàng)目調(diào)整為＂稅金及附加＂項(xiàng)目．

【第6篇】小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅

小微企業(yè)增值稅減免，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和所得稅處理？

【問題】我公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)繳納增值稅，征收率3%。

根據(jù)政策我公司享受了增值稅免稅優(yōu)惠。請(qǐng)問：我公司應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅減免的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理？

【答】：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

對(duì)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理，曾經(jīng)《財(cái)政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

但是，財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)規(guī)定自《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）出臺(tái)后就廢止了，財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

如果仔細(xì)對(duì)比，其實(shí)財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)和財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定其實(shí)差別根本就不大：財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)規(guī)定最后是“將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入”，而財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)規(guī)定最后是“將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益”。差別就是一個(gè)是“營業(yè)外收入”和“當(dāng)期損益”。

凡是學(xué)過會(huì)計(jì)的都知道，“營業(yè)外收入”就是損益科目之一，因此財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的規(guī)定其實(shí)包含了財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)的規(guī)定，比財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)規(guī)定更加寬泛一些，因?yàn)楫?dāng)期損益科目肯定不止一個(gè)“營業(yè)外收入”。

說到這里就必須提及目前我國會(huì)計(jì)核算中三大準(zhǔn)則（制度）體系：1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；2.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；3.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。目前這三大準(zhǔn)則（制度）體系都有企業(yè)在使用，并不是所有企業(yè)都采用了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，而三大準(zhǔn)則對(duì)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理并不一致，因此財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的規(guī)定就更加準(zhǔn)確，可以同時(shí)滿足三大準(zhǔn)則體系的規(guī)定。

一、適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的情況

企業(yè)如果適用的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，最后將其免征增值稅轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”依然是正確的。

二、適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的情況

如果企業(yè)適用的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，就必須要關(guān)注《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（自2023年6月12日起實(shí)施）規(guī)定，與銷售額的大小有密切的關(guān)系，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助收入處理，而應(yīng)該適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》。因此，有人主張應(yīng)該將其減免的增值稅計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”，但是這將造成財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)在各期間之間沒有可比性，造成“收入”有時(shí)是含稅的，有時(shí)又是不含稅的，顯然與會(huì)計(jì)的“可比性”原則相違背。

通常情況下，直接減證、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源的，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。但是，部分減免稅款需要按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如，屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額抵減增值稅的，應(yīng)當(dāng)將減證的稅額計(jì)入當(dāng)期損益，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“其他收益”科目。

因此，如果小微企業(yè)也適用的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，那么也應(yīng)當(dāng)將減證的稅額計(jì)入當(dāng)期損益，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“其他收益”科目。

說明：小規(guī)模納稅人核算的增值稅時(shí)根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細(xì)科目。所以，小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)免征的增值稅時(shí)會(huì)計(jì)科目不是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目。

三、稅務(wù)處理

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。

對(duì)于小微企業(yè)免征的增值稅稅款，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門從未規(guī)定專項(xiàng)用途，因此需要“均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額”。

由于，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理都是要計(jì)入當(dāng)年損益的，因此不存在稅會(huì)差異，也不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

【第7篇】營業(yè)稅改增值稅相關(guān)文件

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么，增值稅的征稅范圍包括哪些，增值稅的稅率是多少？

網(wǎng)友咨詢：營業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少？

京都（深圳）律師事務(wù)所李東律師解答：

一般范圍：

增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

特殊項(xiàng)目：

1、貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交vat，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；

2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；

4、寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；

5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

特殊行為：

視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

1、將貨物交由他人代銷；

2、代他人銷售貨物；

3、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）；

4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對(duì)其他單位的投資；

6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)；

8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

營業(yè)稅改增值稅稅率：

新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

廣告代理業(yè)在營業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%。廣告服務(wù)，指的是利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

李東律師解析：

根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。中國從2023年1月1日起，在全國所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人

（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；

（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

小規(guī)模納稅人

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。

（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。

畢業(yè)于法學(xué)院法律專業(yè)，通過司法部考核，為政府登記在冊(cè)的專職律師，擁有豐富的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。執(zhí)業(yè)以來已為多名當(dāng)事人提供法律服務(wù)，幫當(dāng)事人挽回了損失、爭取了利益。專業(yè)、專注、高效、優(yōu)質(zhì)是我的服務(wù)目標(biāo)。

【第8篇】營業(yè)稅改為增值稅

根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，營業(yè)稅改增值稅降低了企業(yè)稅負(fù)；提升了商品和服務(wù)出口競爭力；利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升；解決重復(fù)征稅問題。另外，法律規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同的稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

【第9篇】營業(yè)稅金及附加為什么沒有增值稅

營業(yè)稅(business tax)，是對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2023年11月17日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。

2023年5月，營改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著，進(jìn)入2023年下半年后，中國或?qū)⑷娓鎰e營業(yè)稅 。

財(cái)政部部長樓繼偉在全國財(cái)政工作會(huì)議上表示，2023年將全面推開'營改增'改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

2023年10月30日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。

總結(jié)：從2023年5月1號(hào)起，實(shí)行全面營改增，營業(yè)稅全部改征增值稅，從此營業(yè)稅將永久退出歷史舞臺(tái)。營改增后，全部行業(yè)都征收增值稅了，沒有營業(yè)稅的項(xiàng)目了。營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

（1）根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行'營業(yè)稅改征增值稅'后，'營業(yè)稅金及附加'科目名稱調(diào)整為'稅金及附加'科目。 （2）稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅(已取消)、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入'主營業(yè)務(wù)稅金及附加'項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在'應(yīng)交增值稅明細(xì)表'中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)'利潤表'中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。 （3）該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的'營業(yè)稅金及附加'項(xiàng)目調(diào)整為'稅金及附加'項(xiàng)目。2023年5月1日之前是在'管理費(fèi)用'科目中列支的'四小稅'(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，2023年5月1日之后調(diào)整到'稅金及附加'科目。

消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是國家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。

資源稅

資源稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

這里的課稅數(shù)量為:開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入'營業(yè)稅金及附加'科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科目。

城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)當(dāng)注意，上述所稱'稅金及附加'的幾個(gè)稅種不包括所得稅和增值稅。'所得稅'將在利潤表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤表中無法反映出來。再有就是'主營業(yè)務(wù)稅金及附加'僅反映主營業(yè)務(wù)繳納的稅款，還沒有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等引起的納稅額。

【第10篇】營業(yè)稅改增值稅是什么意思

實(shí)行營改增以后對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅的工程如何能快速轉(zhuǎn)換成增值稅下的工程？

解決方案：

解決方案一：在云計(jì)價(jià)gccp5.0平臺(tái)上---本地文件---選擇gbq4.0文件---打開4.0文件，默認(rèn)升級(jí)為p5營業(yè)稅模式，新建增值稅下單位工程，可以通過菜單欄的導(dǎo)入--【導(dǎo)入單位工程】導(dǎo)入p5營業(yè)稅的工程。

解決方案二：第一步：用營改增版本軟件打開gbq4.0工程，此時(shí)工程升級(jí)為5.0營業(yè)稅；

第二步：新建增值稅工程，通過復(fù)制粘貼組內(nèi)容，或者導(dǎo)入單位工程即可（備注：如粘貼不成功，原因是復(fù)制內(nèi)容中含有分部行，解決方案，在增值稅工程中插入分部行，選中分部行粘貼即可）

解決方案三：使用分部分項(xiàng)界面的復(fù)用數(shù)據(jù)中【復(fù)用歷史工程組價(jià)】進(jìn)行快速的數(shù)據(jù)復(fù)用，復(fù)用過來的都是營業(yè)稅下的含量，需要自行調(diào)整。

備注：1.導(dǎo)過來的其他材料費(fèi)等含量是營業(yè)稅下的，增值稅下需要用戶核對(duì)后重新調(diào)整，簡單處理方式為：直接修改市場價(jià)1*相應(yīng)百分比。

2.【復(fù)制粘貼】后的子目類別不會(huì)變成換字， 【導(dǎo)入單位工程】、【復(fù)用歷史工程組價(jià)】后的子目類別會(huì)變成換字。

3.復(fù)用過來的含稅市場價(jià)=原營業(yè)稅下市場價(jià)，費(fèi)率為0，不含稅市場價(jià)=含稅市場價(jià)/（1+稅率），可以通過批量下拉稅率的功能設(shè)置稅率。

北京地區(qū)：復(fù)制單位工程，導(dǎo)入單位工程，復(fù)用歷史數(shù)據(jù)這三種方式，之前套取定額的攤銷材料的含量依然是營業(yè)稅模式下的，只能手動(dòng)調(diào)整含量或者市場價(jià)。

【第11篇】增值稅與營業(yè)稅

營改增全面實(shí)施以來，各項(xiàng)政策基本平穩(wěn)落地。但實(shí)務(wù)中，由于房地產(chǎn)行業(yè)周期較長，一個(gè)項(xiàng)目從拿地、建設(shè)到銷售，有可能跨越一個(gè)或多個(gè)年度，不少企業(yè)對(duì)營改增過渡政策不甚了解，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。日前，房地產(chǎn)企業(yè)a公司就錯(cuò)誤地把營改增之前預(yù)繳的營業(yè)稅，抵減營改增之后銷售商品房應(yīng)納的增值稅，最終補(bǔ)繳稅款和滯納金1300萬元。

癥狀：

長期未申報(bào)繳納增值稅

稅務(wù)人員利用自主開發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，對(duì)a公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，得到這樣的提示：a公司屬于不正常情況，存在不計(jì)、少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)系統(tǒng)提示，稅務(wù)人員借助“金三”系統(tǒng)進(jìn)行分析，了解到a公司成立于2007年，于2023年9月建設(shè)完成唯一的房地產(chǎn)項(xiàng)目并開始銷售；2023年5月1日，營改增全面實(shí)施，a公司選擇簡易計(jì)稅辦法，按照5%的征收率計(jì)稅。但是，2023年5月~2023年9月，a公司都沒有申報(bào)繳納增值稅。

診斷：

用營業(yè)稅抵減了增值稅

針對(duì)上述問題，稅務(wù)人員來到a公司，向公司財(cái)務(wù)人員了解情況。該財(cái)務(wù)人員解釋道，a公司的這一房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總銷售額為24億元，從開始銷售到2023年4月30日（營改增之前），已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門預(yù)申報(bào)銷售額22.9億元，預(yù)繳營業(yè)稅1.1億元，其中已開具購房發(fā)票（辦理完房產(chǎn)過戶手續(xù)）的金額為11億元，剩余的11.9億元申報(bào)額需開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。2023年5月~12月，a公司開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票5.4億元；2023年1月~9月，開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票1.5億元；剩余的5億元還要繼續(xù)開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。因此，a公司從2023年5月~2023年9月都沒有申報(bào)繳納增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）規(guī)定，未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形，其中包括銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。而使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。該財(cái)務(wù)人員表示，公司依據(jù)上述規(guī)定開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票，并認(rèn)為可以“理所當(dāng)然”地用已繳納的營業(yè)稅抵減應(yīng)繳納的增值稅。

稅務(wù)人員現(xiàn)場查看企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，a公司于2023年5月~12月辦理了營改增之前完成銷售的39套房屋的退房手續(xù)，這些房屋此后重新完成銷售，但沒有辦理營業(yè)稅退稅，且繼續(xù)開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。此外，a公司其他的庫存商品被陸續(xù)銷售，辦理了房產(chǎn)過戶手續(xù)，并仍開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。顯然，交易完成后已不符合開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票的條件，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，a公司自2023年5月~2023年9月實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)稅收入2.4億元，未申報(bào)納稅，并用預(yù)繳的營業(yè)稅抵減應(yīng)納增值稅。

稅務(wù)人員告知企業(yè)相關(guān)人員，企業(yè)在營改增之前銷售商品房預(yù)繳的營業(yè)稅，應(yīng)在符合條件的情況下辦理退稅。同時(shí)，根據(jù)規(guī)定，營改增之前繳納的營業(yè)稅，不能抵減營改增之后新銷售商品房應(yīng)繳納的增值稅。最終，a公司補(bǔ)繳稅款和滯納金1300萬元。

處方：

加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)

本案例中，a公司之所以發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于企業(yè)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)理解不到位，主觀上認(rèn)為營業(yè)稅可以抵減增值稅，從而產(chǎn)生了嚴(yán)重偏差。因此，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)參加稅收政策培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握政策變化。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)借助智能信息系統(tǒng)，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表加強(qiáng)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)及時(shí)了解情況，做好政策宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)更好地防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第12篇】增值稅營業(yè)稅

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2023年《政府工作報(bào)告》的要求，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。

1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。

2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)時(shí)間。2023年1月1日開始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。

3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、組織實(shí)施

（一）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。

（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。

【第13篇】營業(yè)稅和增值稅

代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)幫助很多的中小企業(yè)解決了財(cái)務(wù)問題，而且讓中小型公司用最少的費(fèi)用，享受到了專業(yè)的會(huì)計(jì)服務(wù)。國家在稅務(wù)方面有了很大的調(diào)整，營改增為公司減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。下面，代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)為您解答：營業(yè)稅與增值說有什么區(qū)別？

代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)解讀營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別

營業(yè)稅是對(duì)中國提供應(yīng)稅勞務(wù)，是對(duì)個(gè)人或者單位取得的營業(yè)額征收的一種稅。增值稅是在商品生產(chǎn)、流通過程中對(duì)商品的附加征收的一種稅，增值稅一般是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。從代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)那可以了解到，營業(yè)稅與增值稅的主要區(qū)別為：征收對(duì)象不同、計(jì)稅依據(jù)不同。

征收對(duì)象不同：營業(yè)稅征收對(duì)象比較少，主要有交通運(yùn)輸、建筑、服務(wù)業(yè)等。而增值稅征收的對(duì)象比較廣，比較銷售貨物、制造加工、修理等都需要交增值稅。

計(jì)稅依據(jù)不同：營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅。在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將含稅的收入換算成不含稅的收入，即計(jì)算增值稅的收入為不含稅的收入。而營業(yè)稅直接用收入乘以稅率。

國家的營改增政策出來后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，改革后，各個(gè)行業(yè)公司總體稅負(fù)有所降低。營業(yè)稅改增值稅可以扣除一些成本和費(fèi)用，降低稅負(fù)。代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)在稅務(wù)申報(bào)方面更加便捷。

以上是代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)解答的營業(yè)稅與增值稅的主要區(qū)別。了解更多的代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)服務(wù)流程?，可以關(guān)注公眾號(hào)：jincaishui

文章來源：http://www.dlaccount.com/content/1007.html

【第14篇】營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

如果無法取得足以抵扣的進(jìn)項(xiàng)票，那13%的增值稅，就要讓公司“硬抗”嗎？有沒有能夠降低增值稅稅率的辦法呢？

我們知道，目前的增值稅計(jì)稅方法主要有一般計(jì)稅法和簡易計(jì)稅法。

其中一般計(jì)稅法可以使用進(jìn)項(xiàng)票與銷項(xiàng)票進(jìn)行抵扣，而簡易計(jì)稅法則不能，所以一般計(jì)稅法也適用于一般納稅人，而簡易計(jì)稅法則適用于小規(guī)模納稅人。

但在一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為的時(shí)候，國家稅務(wù)總局規(guī)定，允許一般納稅人使用適用于小規(guī)模納稅人的簡易計(jì)稅法，將13%（也有9%、6%）的稅率降低為3%（2023年為1%），節(jié)稅12%，但一經(jīng)選定，則36個(gè)月內(nèi)不得變更。

那有哪些企業(yè)適用簡易計(jì)稅法呢？

1、公共交通運(yùn)輸業(yè)

國家稅務(wù)總局2023年發(fā)布，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第二條附件的規(guī)定，公共交通運(yùn)輸服務(wù)可以采用簡易計(jì)稅方法，將9%的增值稅稅率降為3%（2023年為1%）。

而交通運(yùn)輸服務(wù)就包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

2、動(dòng)漫開發(fā)

上期我們?cè)谥v缺票企業(yè)如何節(jié)稅的時(shí)候也曾說到，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為了制作開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品而需要提供服務(wù)的環(huán)節(jié)，都可以申請(qǐng)簡易計(jì)稅，將增值稅稅率降至1%（2023年，2023年暫時(shí)未定）。

而動(dòng)漫企業(yè)則包括動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

3、服務(wù)類企業(yè)

在《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第二條附件中規(guī)定，對(duì)包括電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)的五大服務(wù)類企業(yè)，可以予以簡易計(jì)稅。

4、特殊租賃服務(wù)

自2023年5月1日起，營業(yè)稅正式更改為增值稅，而在2023年5月1日以前，取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)；以及在營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

那么這兩種特殊的租賃服務(wù)，是可以申請(qǐng)簡易征稅，將增值稅稅率降為1%（僅限于2023年，2023年暫時(shí)未定）。

5、清包工服務(wù)

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，是可以選擇簡易計(jì)稅方法的。

這里說?的?清包工就是我們通常說的半包形式，也就是某建筑服務(wù)公司提供建筑工人、建筑設(shè)計(jì)或建筑策劃等，但最為重要的工程材料則由包工方提供，而被包工方最多只是采購了輔助材料。

此形式多存在于裝修行業(yè)，即房主自供材料，裝修公司只提供人力、以及裝修方案。

6、甲供工程

一般納稅人在為甲供工程提供的建筑服務(wù)，也可以選擇簡易計(jì)稅方法。

甲供工程與第5條所說的半包形式雷同，甲供工程中包括全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力均由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程，可理解為幫別人修房，而房主提供設(shè)備、材料、動(dòng)力等。

7、村鎮(zhèn)銀行

2023年《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》規(guī)定：農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

但這里需要說明的是，縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)，不包括直轄市和地級(jí)市所轄城區(qū)。

8、試點(diǎn)期間的不動(dòng)產(chǎn)銷售

一般納稅人銷售其于2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)等。

9、小柳服務(wù)

發(fā)票不夠、合理節(jié)稅的服務(wù)很多，但不同的人做同樣的事情，效果也千差萬別。最后，請(qǐng)大家記住“節(jié)稅方法千萬條，用錯(cuò)一條就要糟”。

另外，依法納稅是我們每個(gè)中國公民應(yīng)盡的義務(wù)。而企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類稅務(wù)問題，做好稅務(wù)籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！

【第15篇】營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2023年《政府工作報(bào)告》的要求，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。

1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。

2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)時(shí)間。2023年1月1日開始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。

3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、組織實(shí)施

（一）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。

（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。

【第16篇】暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅

如何享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策？申報(bào)表如何填寫？

政策指引

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。特別需要注意的是，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入不適用享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

文件依據(jù)

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局共同發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)），小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行的截止期限由2023年12月31日延長至2023年12月31日，因此相應(yīng)延長《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）中相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行期限。

填寫案例

a企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2023年第三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入15萬元，銷售一批貨物取得收入8萬元（其中稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票3萬元），提供建筑服務(wù)取得收入6萬元，出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入1.5萬元，上述業(yè)務(wù)分別核算，且取得的收入均為不含稅價(jià)款。

分析：根據(jù)政策規(guī)定，a企業(yè)銷售貨物及勞務(wù)季銷售額未超過9萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季銷售額未超過9萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

因此，a企業(yè)2023年10月申報(bào)期（所屬期2023年7-9月），申報(bào)表主表的填報(bào)方法如下：

將稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專業(yè)發(fā)票3萬元填入第1和第2欄次“貨物與勞務(wù)”中；將轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入15萬元填入第4欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中；銷售一批貨物取得除稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專業(yè)發(fā)票以外的收入5萬元填入第10欄次“貨物與勞務(wù)”中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將其填入第9欄次“貨物與勞務(wù)”中；將提供建筑服務(wù)取得收入6萬元和出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入1.5萬元，共計(jì)7.5萬元填入第10欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將其填入第9欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中。