商貿(mào)企業(yè)增值稅稅負(fù)率（7篇）

【第1篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅稅負(fù)率

導(dǎo)讀：商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)率怎么計算？很多人對于稅負(fù)率這個概念不是很清楚，為了幫助更多的會計新手了解這個層面的會計知識，小編在下文中整理出了一系列相關(guān)的內(nèi)容僅供各位進(jìn)行參考閱讀，感興趣的朋友可以繼續(xù)閱讀會計學(xué)堂的詳細(xì)解析。

商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)率怎么計算?

答：增值稅稅負(fù)率=實際交納稅額/不含稅的實際銷售收入×100%

所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%.?

主營業(yè)務(wù)利潤稅負(fù)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤)×100%

印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計稅收入)×100%

商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率是多少?

1、分析企業(yè)的價值鏈制造企業(yè)的價值鏈通過 包括了研發(fā)設(shè)計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分.對于一個獨(dú)立的企業(yè),往往內(nèi)部囊括了以上價值鏈的全部,各個部分產(chǎn)生的增加 值在同一家公司匯集,企業(yè)稅負(fù)比較高.對于集團(tuán)公司,內(nèi)部價值鏈各個部分可能是分開的,因此,每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低.

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用,這些費(fèi)用都沒有對應(yīng)的進(jìn)項可以抵扣.但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工,對方開具專用發(fā)票,這些加工費(fèi)就 產(chǎn)生了進(jìn)項,企業(yè)銷售額相同的情況下,交納的增值稅減少,稅負(fù)下降.企業(yè)高速成長過程中,選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍,所以分析稅負(fù)率時,要分析企業(yè)是 否存在發(fā)外加工的情況.

3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫,運(yùn)輸成本比較高.運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式,我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異:

一是買方承擔(dān),運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方;一是賣方承擔(dān),運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方.

商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)率怎么計算?看完上文中會計學(xué)堂的整理和介紹,相信大家對于這個問題的了解已經(jīng)差不多了.如果你們還有其他需要了解的財務(wù)知識,歡迎前往會計學(xué)堂的官網(wǎng)和專業(yè)的會計老師在線交流.

【第2篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票品名規(guī)定

近些年來企業(yè)發(fā)票的問題變得越加的嚴(yán)重，在不少企業(yè)之間都出現(xiàn)了不小的問題。所以今天我們豐和會邦就來為您做一下企業(yè)增值稅專用發(fā)票相關(guān)問題解析。歡迎閱讀！

企業(yè)增值稅專用發(fā)票相關(guān)問題解析

開具增值稅專用發(fā)票的要求是：

(1)字跡清楚。

(2)不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具增值稅專用發(fā)票，并在誤填的增值稅專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。增值稅專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，應(yīng)按填寫有誤辦理。

(3)項目填寫齊全。

(4)票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

(5)各項目內(nèi)容正確無誤。

(6)全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

(7)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

(8)按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

(9)不得開具偽造的增值稅專用發(fā)票。

(10)不得拆本使用增值稅專用發(fā)票。

(11)不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的增值稅專用發(fā)票。

(12)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。(13)納稅人使用十萬元版增值稅專用發(fā)票，其填開的銷售金額必須達(dá)到所限面額最高一位，否則，按照未按規(guī)定填開增值稅專用發(fā)票處理，其抵扣聯(lián)不得作為扣稅憑證。

(14)不得超面額開具增值稅專用發(fā)票。超面額開具增值稅專用發(fā)票，是指納稅人在增值稅專用發(fā)票“金額欄”逐行填寫的銷售額或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具增值稅專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

增值稅專用發(fā)票怎么開：

1、點(diǎn)擊進(jìn)入系統(tǒng)，會先出現(xiàn)等候提示，再彈出操作員登錄畫框。

2、點(diǎn)擊專用發(fā)票填開。

3、彈出對話框后，要核對自己手上將要開出的紙質(zhì)發(fā)票的種類，代碼和號碼是否與提示上的一致，如一致，點(diǎn)擊確認(rèn)。

4、根據(jù)自己的開票資料填開增值稅專用發(fā)票，填入對應(yīng)的客戶的資料，貨物品名、數(shù)量，金額等。

5、點(diǎn)擊標(biāo)題欄上打印，彈出發(fā)票打印畫框后，最后再點(diǎn)擊。

增值稅專用發(fā)票怎么抵扣：

(1)在取得增值稅進(jìn)項專用發(fā)票后，應(yīng)在90天內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證后的進(jìn)項發(fā)票方可抵扣，現(xiàn)在都是網(wǎng)上認(rèn)證的，進(jìn)入國稅局網(wǎng)站，下栽一個網(wǎng)上認(rèn)證的軟件，所在的國稅局會給一密鑰安裝，再通過掃描儀將發(fā)票掃描傳上去發(fā)送到國稅局，片刻就可以得到認(rèn)證的回復(fù)。

(2)只有通過認(rèn)證的發(fā)票進(jìn)項稅方可以抵扣。另外，非增值稅專用發(fā)票的抵扣如：運(yùn)輸發(fā)票(7%抵扣)，海關(guān)進(jìn)口增值稅發(fā)票的抵扣不能直接在網(wǎng)上認(rèn)證，但需要采集數(shù)據(jù)，采集數(shù)據(jù)的方法也是在國稅局網(wǎng)站下栽一個稅務(wù)數(shù)據(jù)采集通用軟件，將數(shù)據(jù)輸入用u盤拷貝，在報稅時帶到國稅局去抵扣。

(3)報稅流程，現(xiàn)在一般都是在網(wǎng)上申報。但需要把報稅資料送到稅務(wù)局：

① 一般(1～10日)每月初為抄稅期，抄稅很簡單，現(xiàn)在都是稅控機(jī)開票，將金稅卡插到與稅控機(jī)連接的電腦上，打開開票軟件點(diǎn)擊抄稅就可以了。

② 將進(jìn)項稅和銷售發(fā)票清單打印出來：進(jìn)項是從認(rèn)證已經(jīng)通過時打印，銷售發(fā)票清單是從稅控機(jī)中打印。

③ 根據(jù)打印清單填寫各種報表，同時要有申報月份的會計報表。

企業(yè)增值稅專用發(fā)票相關(guān)問題解析就到這里。，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第3篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅稅率

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商貿(mào)行業(yè)從古至今發(fā)展歷史都是很淵源的，從開始的物物交換，到后來金銀交換、紙幣這些都是商貿(mào)行業(yè)發(fā)展的具體表現(xiàn)。隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)程度的提高。

到了現(xiàn)代社會，商貿(mào)行業(yè)都是以企業(yè)的形式進(jìn)行發(fā)展。企業(yè)在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)中想要得到經(jīng)營的權(quán)利，就需要按照相關(guān)的稅法要求繳納稅款履行企業(yè)的義務(wù)與責(zé)任。

我國的企業(yè)中根據(jù)行業(yè)的不同，稅率以及稅種會有所不同。其中增值稅、企業(yè)所得稅、個人經(jīng)營所得稅、附加稅等都是企業(yè)必須要繳納的稅種。

同時商貿(mào)行業(yè)的增值稅稅率也為最高的，高達(dá)13%。再加上企業(yè)所得稅、附加稅、個人經(jīng)營所得稅，稅負(fù)壓力是很大的。

那該如何減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力呢？

其實在稅收洼地園區(qū)，企業(yè)是能享受一定的稅收優(yōu)惠政策的，像商貿(mào)行業(yè)增值稅稅率比較高就可在稅收洼地園區(qū)去享受增值稅和企業(yè)所得稅的返稅政策，這樣就能在一定程度上緩解企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅上的稅負(fù)壓力！

在山東園區(qū)，當(dāng)?shù)啬?strong>返還增值稅和企業(yè)所得稅地方一級留存的30%-80%（增值稅地方一級留存50%、企業(yè)所得稅地方一級留存40%），都是次月返還！

除此之外，企業(yè)分紅稅高，同樣也是可以在稅收洼地園區(qū)享受核定征收政策的，核定后稅率僅0.75%，也能解決所得稅上的稅負(fù)問題！

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【第4篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅稅負(fù)情況的調(diào)查與思考

以前不少企業(yè)的老板選擇使用買票找票的情況來為公司進(jìn)行抵扣，但是這種情況是違法的。現(xiàn)在國家金稅四期的到來這種方式是一定不能去做的，要減輕自身企業(yè)的稅負(fù)壓力我們一定還做到合理合法。

大家都知道，國家為了促進(jìn)一些地理位置不好的地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有些地方會出臺一些稅收優(yōu)惠政策來幫助地方進(jìn)行招商引資。

而且現(xiàn)在商貿(mào)行業(yè)不像科技行業(yè)能享受許多稅收優(yōu)惠政策，例如高企認(rèn)定后的企業(yè)所得稅減按15%征收，加計扣除等一系列的稅收優(yōu)惠政策。但是商貿(mào)行業(yè)所面臨的稅負(fù)壓力是非常大，那么作為商貿(mào)企業(yè)又能享受到哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

有限公司稅收獎勵

企業(yè)可以選擇入駐例如渝東南、蘇北這些園區(qū)，入駐后企業(yè)能享受到增值稅和企業(yè)所得稅地方全額留存60%-80%的稅收獎勵扶持政策，入駐方式為總部經(jīng)濟(jì)的方式入駐，不會改變公司的經(jīng)營模式的實際經(jīng)營地址。

舉個例子

北京某商貿(mào)公司一年繳納增值稅800萬，企業(yè)所得稅500萬。那么該企業(yè)入駐蘇北園區(qū)后能享受到：

增值稅：800萬*50%*80%=320萬

企業(yè)所得稅：500萬*40%*80%=160萬

合計：320萬+160萬=480萬

該企業(yè)入駐園區(qū)后能享受到480萬的稅后獎勵，而且企業(yè)當(dāng)月納稅，次月獎勵就會到賬。

個人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策

企業(yè)也可以選擇在園區(qū)設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)，在將業(yè)務(wù)合理分包至園區(qū)的個人獨(dú)資企業(yè)。個人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）核定后稅率為增值稅1%，個稅0.6%，附加稅0.06%。個人獨(dú)資企業(yè)也不用繳納企業(yè)所得稅和股東分紅稅。

本文作者： mrazhitax 如需了解更多稅收優(yōu)惠政策請與作者溝通

【第5篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具

關(guān)于零售食品是否可以開具增值稅專用發(fā)票的問題。

具體案例：我司是一家商業(yè)企業(yè)，屬于一般納稅人，請問在零售食品時可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

圖1

回答：不可以。

根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

但，一般納稅人向消費(fèi)者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

同時，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

綜上所述，貴公司在零售食品時不允許開具增值稅專用發(fā)票。

參考來源：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條。

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三遍buff...

圖2

【第6篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅抵扣嗎

商貿(mào)企業(yè)如何有效節(jié)約增值稅？方式之一：巧用納稅人身份。

首先，對于增值稅而言，依據(jù)增值稅抵扣原理，假設(shè)商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人且成本全部可以取得同稅率可抵扣專票的基礎(chǔ)上（完美又理想），經(jīng)公式推演可得出結(jié)論為：增值稅稅負(fù)率=毛利率×稅率，具體推演過程如下：

a、增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅（收入×稅率-成本×稅率）=（收入-成本）×稅率

b、毛利=收入-成本

將b代入a

得到c：增值稅=毛利×稅率

d：增值稅稅負(fù)率=增值稅/收入

將c代入d

得到e：增值稅稅負(fù)率=毛利×稅率/收入=毛利率×稅率

其次，假設(shè)商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則增值稅稅負(fù)率為3%。

可見，商貿(mào)企業(yè)納稅人身份選擇的關(guān)鍵在于毛利率：

如果毛利率×稅率>3%，選擇小規(guī)模納稅人身份更優(yōu)；

如果毛利率×稅率=3%，小規(guī)模納稅人、一般納稅人兩種身份稅負(fù)相等（無差別稅負(fù)平衡點(diǎn)）；

如果毛利率×稅率<3%，選擇一般納稅人身份更優(yōu)；

舉例：如果為水果零售企業(yè)，無差別稅負(fù)平衡點(diǎn)的毛利率為33.33%；如果為材料設(shè)備銷售企業(yè)，無差別稅負(fù)平衡點(diǎn)的毛利率為23.07%，實務(wù)中，結(jié)合公司實際銷售毛利率情況，參照以上標(biāo)準(zhǔn)即可判斷自身適用納稅人身份。

以上為商貿(mào)企業(yè)巧用納稅人身份有效節(jié)約增值稅的理論探討，實務(wù)中，理論與實際往往是有差距的，理論上成立并不意味著一定具有實踐意義，但理論是用于指引正確的方向，而不是用于規(guī)劃具體的路線，沒有正確的理論，盲目的實踐毫無意義。所以，理論與實踐相結(jié)合找到適合自身的操作模式，才是最重要的，比如在具體實踐中，在納稅人身份選擇上，一般納稅人與小規(guī)模納稅人可能并不是非此即彼的選擇，而是兩者兼得。

舉例:某玩具銷售a公司，批零兼營，商品毛利較高，該公司初期選擇小規(guī)模納稅人，后來業(yè)務(wù)越做越大，因個別大客戶需要高稅率專票，只能被迫“升格”為一般納稅人但是其大部分客戶仍是小規(guī)模納稅人或個人消費(fèi)者，如此，公司總體增值稅稅負(fù)必然上升。

經(jīng)規(guī)劃:①a公司另投資設(shè)立b銷售公司，b公司為小規(guī)模納稅人

②a公司將產(chǎn)品以接近于產(chǎn)品成本的出廠價批發(fā)給b公司;

③b公司再以市價銷售給小規(guī)模納稅人或個人消費(fèi)者;

④需要專票的大客戶，則直接從a公司購貨，由a公司開具專票。

劃重點(diǎn):人有悲歡離合，月有陰晴圓缺，萬事皆有所長，又各有所缺，凡事因人因事因地因時而異，但對于納稅規(guī)劃，筆者認(rèn)為凡事都存在第三選擇，而成熟的選擇，往往不是選擇，而是兩個都要。而納稅人對稅籌方案的選擇，是為了解決實際問題，而不是為了討論方案是否完美。

當(dāng)然，筆者承認(rèn)以上操作在一定程度上也存在部分理想化色彩，就像沒有完美的人一樣，也沒有完美的方案，在某事某地某時適合某個企業(yè)的方案就是最好的，關(guān)于此筆者認(rèn)同圈內(nèi)前輩冷星老師的觀點(diǎn)，筆者將其實務(wù)中關(guān)于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅人身份規(guī)劃的誤區(qū)及新思考分享如下：

誤區(qū)一：納稅規(guī)劃的假設(shè)條件不存在，成功的稅籌必需具備成功的前提條件：比如兩類納稅人的銷售額很難相同，再比如兩類納稅人的采購成本很難相同。

新思考：成功的納稅規(guī)劃確實必須具備成功的前提條件：因為不同供應(yīng)商的售價是不同的，所以才需要采購規(guī)劃;同一納稅人的采購?fù)簧唐返某杀疽膊灰欢ú幌嗤?/p>

誤區(qū)二：納稅規(guī)劃不是追求稅負(fù)最小而是收益最大：納稅人的收益是生產(chǎn)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入量，稅收收益比較就是兩種情況下的納稅人現(xiàn)金流入量的比較。

新思考：納稅規(guī)劃關(guān)注收益是凈利潤，而不是凈現(xiàn)金流：納稅規(guī)劃所實現(xiàn)稅負(fù)降低的具體表現(xiàn)是納稅人凈利潤的增加，實務(wù)中將現(xiàn)金流做為“第一要務(wù)”的企業(yè)，暫不需要做稅務(wù)規(guī)劃。

誤區(qū)三：現(xiàn)行稅收政策幾乎不允許納稅人自由選擇身份： 增值稅兩類納稅人身份并不是可以讓納稅人自由選擇，自由規(guī)劃的，上述納稅規(guī)劃思路在增值稅法律政策上也是存在障礙的。

新思考：稅收法規(guī)政策之下不存在絕對的自由選擇：納稅規(guī)劃就是創(chuàng)造有利于自己的條件，去適用有利于自己的稅收法規(guī)，將有利的政策為我所用，則實現(xiàn)了“自由”。

誤區(qū)四：實際組織實施規(guī)劃中存在一系列障礙：一般納稅人與小規(guī)模納稅人所交易的采購對象，銷售對象存在著較大的差異，這種差異決定了納稅人在設(shè)立之初是無法對其收益進(jìn)行準(zhǔn)確判斷的。

新思考：所有稅籌方案都一定存在(潛在)實施障礙：明顯的，潛在的障礙必然存在，毫無障礙的后面，往往隱藏著更大的風(fēng)險規(guī)劃要做最大的努力，做最壞的打算，爭取相對好的結(jié)果。

誤區(qū)五：相關(guān)的假設(shè)與推論均未考慮稅收優(yōu)惠：如小規(guī)模納稅人發(fā)應(yīng)稅銷售額未超過10萬元/月(30萬元/季)免征增值稅，如階段性免征增值稅、階段性1%征收率等，而一般納稅人不存在相應(yīng)的減免優(yōu)惠。

新思考：稅籌不會過多考慮稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠是納稅人應(yīng)享之權(quán)利，不是稅籌的工作成果。相反，稅籌所要關(guān)注。的是，如果優(yōu)惠政策終結(jié)之后的應(yīng)對之策。

誤區(qū)六：對于大多數(shù)增值稅納稅人來說，順其自然可能是最好的納稅規(guī)劃

新思考:有差異就會有選擇，有選擇就會有規(guī)劃。規(guī)劃就是永遠(yuǎn)向更好的方向努力，而不是“躺平”。

以上為筆者關(guān)于商貿(mào)企業(yè)如何巧用納稅人身份有效節(jié)約增值稅的一點(diǎn)思考，歡迎探討交流。

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來源：何曉 德居正財稅咨詢

【第7篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅抵扣

商貿(mào)企業(yè)如何有效節(jié)約增值稅？方式之一：巧用納稅人身份。

首先，對于增值稅而言，依據(jù)增值稅抵扣原理，假設(shè)商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人且成本全部可以取得同稅率可抵扣專票的基礎(chǔ)上（完美又理想），經(jīng)公式推演可得出結(jié)論為：增值稅稅負(fù)率=毛利率×稅率，具體推演過程如下：

a、增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅（收入×稅率-成本×稅率）=（收入-成本）×稅率

b、毛利=收入-成本

將b代入a

得到c：增值稅=毛利×稅率

d：增值稅稅負(fù)率=增值稅/收入

將c代入d

得到e：增值稅稅負(fù)率=毛利×稅率/收入=毛利率×稅率

其次，假設(shè)商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則增值稅稅負(fù)率為3%。

可見，商貿(mào)企業(yè)納稅人身份選擇的關(guān)鍵在于毛利率：

如果毛利率×稅率>3%，選擇小規(guī)模納稅人身份更優(yōu)；

如果毛利率×稅率=3%，小規(guī)模納稅人、一般納稅人兩種身份稅負(fù)相等（無差別稅負(fù)平衡點(diǎn)）；

如果毛利率×稅率<3%，選擇一般納稅人身份更優(yōu)；

舉例：如果為水果零售企業(yè)，無差別稅負(fù)平衡點(diǎn)的毛利率為33.33%；如果為材料設(shè)備銷售企業(yè)，無差別稅負(fù)平衡點(diǎn)的毛利率為23.07%，實務(wù)中，結(jié)合公司實際銷售毛利率情況，參照以上標(biāo)準(zhǔn)即可判斷自身適用納稅人身份。

以上為商貿(mào)企業(yè)巧用納稅人身份有效節(jié)約增值稅的理論探討，實務(wù)中，理論與實際往往是有差距的，理論上成立并不意味著一定具有實踐意義，但理論是用于指引正確的方向，而不是用于規(guī)劃具體的路線，沒有正確的理論，盲目的實踐毫無意義。所以，理論與實踐相結(jié)合找到適合自身的操作模式，才是最重要的，比如在具體實踐中，在納稅人身份選擇上，一般納稅人與小規(guī)模納稅人可能并不是非此即彼的選擇，而是兩者兼得。

舉例:某玩具銷售a公司，批零兼營，商品毛利較高，該公司初期選擇小規(guī)模納稅人，后來業(yè)務(wù)越做越大，因個別大客戶需要高稅率專票，只能被迫“升格”為一般納稅人但是其大部分客戶仍是小規(guī)模納稅人或個人消費(fèi)者，如此，公司總體增值稅稅負(fù)必然上升。

經(jīng)規(guī)劃:①a公司另投資設(shè)立b銷售公司，b公司為小規(guī)模納稅人

②a公司將產(chǎn)品以接近于產(chǎn)品成本的出廠價批發(fā)給b公司;

③b公司再以市價銷售給小規(guī)模納稅人或個人消費(fèi)者;

④需要專票的大客戶，則直接從a公司購貨，由a公司開具專票。

劃重點(diǎn):人有悲歡離合，月有陰晴圓缺，萬事皆有所長，又各有所缺，凡事因人因事因地因時而異，但對于納稅規(guī)劃，筆者認(rèn)為凡事都存在第三選擇，而成熟的選擇，往往不是選擇，而是兩個都要。而納稅人對稅籌方案的選擇，是為了解決實際問題，而不是為了討論方案是否完美。

當(dāng)然，筆者承認(rèn)以上操作在一定程度上也存在部分理想化色彩，就像沒有完美的人一樣，也沒有完美的方案，在某事某地某時適合某個企業(yè)的方案就是最好的，關(guān)于此筆者認(rèn)同圈內(nèi)前輩冷星老師的觀點(diǎn)，筆者將其實務(wù)中關(guān)于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅人身份規(guī)劃的誤區(qū)及新思考分享如下：

誤區(qū)一：納稅規(guī)劃的假設(shè)條件不存在，成功的稅籌必需具備成功的前提條件：比如兩類納稅人的銷售額很難相同，再比如兩類納稅人的采購成本很難相同。

新思考：成功的納稅規(guī)劃確實必須具備成功的前提條件：因為不同供應(yīng)商的售價是不同的，所以才需要采購規(guī)劃;同一納稅人的采購?fù)簧唐返某杀疽膊灰欢ú幌嗤?/p>

誤區(qū)二：納稅規(guī)劃不是追求稅負(fù)最小而是收益最大：納稅人的收益是生產(chǎn)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入量，稅收收益比較就是兩種情況下的納稅人現(xiàn)金流入量的比較。

新思考：納稅規(guī)劃關(guān)注收益是凈利潤，而不是凈現(xiàn)金流：納稅規(guī)劃所實現(xiàn)稅負(fù)降低的具體表現(xiàn)是納稅人凈利潤的增加，實務(wù)中將現(xiàn)金流做為“第一要務(wù)”的企業(yè)，暫不需要做稅務(wù)規(guī)劃。

誤區(qū)三：現(xiàn)行稅收政策幾乎不允許納稅人自由選擇身份： 增值稅兩類納稅人身份并不是可以讓納稅人自由選擇，自由規(guī)劃的，上述納稅規(guī)劃思路在增值稅法律政策上也是存在障礙的。

新思考：稅收法規(guī)政策之下不存在絕對的自由選擇：納稅規(guī)劃就是創(chuàng)造有利于自己的條件，去適用有利于自己的稅收法規(guī)，將有利的政策為我所用，則實現(xiàn)了“自由”。

誤區(qū)四：實際組織實施規(guī)劃中存在一系列障礙：一般納稅人與小規(guī)模納稅人所交易的采購對象，銷售對象存在著較大的差異，這種差異決定了納稅人在設(shè)立之初是無法對其收益進(jìn)行準(zhǔn)確判斷的。

新思考：所有稅籌方案都一定存在(潛在)實施障礙：明顯的，潛在的障礙必然存在，毫無障礙的后面，往往隱藏著更大的風(fēng)險規(guī)劃要做最大的努力，做最壞的打算，爭取相對好的結(jié)果。

誤區(qū)五：相關(guān)的假設(shè)與推論均未考慮稅收優(yōu)惠：如小規(guī)模納稅人發(fā)應(yīng)稅銷售額未超過10萬元/月(30萬元/季)免征增值稅，如階段性免征增值稅、階段性1%征收率等，而一般納稅人不存在相應(yīng)的減免優(yōu)惠。

新思考：稅籌不會過多考慮稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠是納稅人應(yīng)享之權(quán)利，不是稅籌的工作成果。相反，稅籌所要關(guān)注。的是，如果優(yōu)惠政策終結(jié)之后的應(yīng)對之策。

誤區(qū)六：對于大多數(shù)增值稅納稅人來說，順其自然可能是最好的納稅規(guī)劃

新思考:有差異就會有選擇，有選擇就會有規(guī)劃。規(guī)劃就是永遠(yuǎn)向更好的方向努力，而不是“躺平”。

以上為筆者關(guān)于商貿(mào)企業(yè)如何巧用納稅人身份有效節(jié)約增值稅的一點(diǎn)思考，歡迎探討交流。

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來源：何曉 德居正財稅咨詢