怎么申報(bào)增值稅（16篇）

【第1篇】怎么申報(bào)增值稅

一、個(gè)稅申報(bào)

1.打開自然人電子稅務(wù)局(扣繳端口)

2.登錄

3.如有新員工:人員信息采集(填寫基本信息) 勾選、報(bào)送、報(bào)送成功

4.綜合所得稅申報(bào)

5.填寫工資

6.稅款計(jì)算

7申報(bào)報(bào)表報(bào)送

8.稅款繳納

9三方協(xié)議繳納

10.立即繳納

二、社保申報(bào)扣款

1.插入鑰匙

2.進(jìn)入官網(wǎng)、登錄

3.稅費(fèi)申報(bào)及繳納其他申報(bào)社保費(fèi)申報(bào)

4.出現(xiàn)社保費(fèi)申請(qǐng)表5依次添加、依次申報(bào)6點(diǎn)擊右下角申報(bào)

7.申報(bào)成功

8依次點(diǎn)擊繳納選項(xiàng)

9.三方協(xié)議繳納

10.繳款

11.輸入ca密碼→確認(rèn)

三、網(wǎng)上報(bào)稅流程

1.進(jìn)入國家稅務(wù)局網(wǎng)站

2點(diǎn)擊(網(wǎng)上稅)進(jìn)入報(bào)稅頁面3點(diǎn)擊登錄四種選項(xiàng)選擇其一

4.點(diǎn)擊我要辦稅→進(jìn)入網(wǎng)上辦稅大廳5點(diǎn)擊我要辦稅→稅費(fèi)申報(bào)及繳納

6.選擇按期應(yīng)申報(bào)

7點(diǎn)擊申報(bào)--報(bào)表

8.核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額

9.填表:主表、銷項(xiàng)表、進(jìn)項(xiàng)表、扣除表、抵減表、優(yōu)惠表

10.納稅申報(bào)主表

11.納稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)表、銷項(xiàng)表

12.納稅申報(bào)扣除項(xiàng)目表

13.納稅申報(bào)表額抵成表

14.納稅申報(bào)免稅表

15.納稅申報(bào)其他

四、增值稅申報(bào)流程

1.打開開票軟件(稅控盤)

2.上級(jí)匯總

3.查詢上月銷項(xiàng)發(fā)票(不含稅金額，稅額)勾選發(fā)票

4.抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票(根據(jù)上月銷項(xiàng)控制稅負(fù))登錄電子稅務(wù)局

5.依次填寫:增值稅、附加稅、印花稅

6.增值稅:填寫→一鍵讀卡→下一步→申報(bào)

7.審核數(shù)據(jù)

8.附加稅:填寫、申報(bào)

五、企業(yè)所得稅申報(bào)

1.根據(jù)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表填寫

2.進(jìn)入電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”

3.點(diǎn)擊企業(yè)所得稅申報(bào)

4.進(jìn)入“預(yù)繳納稅申報(bào)”

5.填寫“季末”國家限制或禁止行業(yè)，小型微利企業(yè)營業(yè)收入，營業(yè)成本，利潤總額，附報(bào)信息

6.填寫后5張?zhí)厥庥袦p免的(一般為零)

7.點(diǎn)擊下一步審核無誤

8.確定申報(bào)

【第2篇】增值稅逾期申報(bào)怎么辦

在營改增之后，留給增值稅扣稅憑證認(rèn)證的時(shí)間是非常充分的。

然而，總有那么些“驚喜”讓你來不及認(rèn)證……

郵寄丟失、誤遞、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障、買賣雙方經(jīng)濟(jì)糾紛，甚至是……

逾期了怎么辦??？

還能抵扣嗎??？

莫慌！

2023年10月份，關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣的問題又有新政策了！

逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣新政

01

明確：逾期未認(rèn)證不作扣稅憑證

有關(guān)企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，凡逾期未申報(bào)認(rèn)證的，一律不得作為扣稅憑證，已經(jīng)抵扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

02

廢止：逾期憑證不得抵扣規(guī)定

廢止原有的“凡逾期未申報(bào)認(rèn)證的，一律不得作為扣稅憑證，已經(jīng)抵扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰”的規(guī)定。

03

明確：認(rèn)證后，逾期憑證可抵扣

對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

04

確認(rèn)：造成逾期客觀原因

當(dāng)發(fā)生真實(shí)交易且符合以下情況：

1、因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣;

2、有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù);

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣;

4、由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣;

5、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

05

修改：審批下放到省國稅局

在新政之后，審批權(quán)已經(jīng)下方到省國稅局。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)無誤后，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級(jí)上報(bào)至省國稅局即可。

增值稅扣稅憑證如何申請(qǐng)辦理逾期抵扣

1

直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取，或者通過官方稅務(wù)網(wǎng)站下載《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》和“逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式”(模板如下圖)，根據(jù)相關(guān)要求正確填寫。

2

把《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》和“逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式”打印出來，同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)和電子文件。

3

填寫納稅人逾期增值稅扣稅憑證情況說明(范例如下圖)，并提供并加蓋企業(yè)公章的相應(yīng)證明。

如果證明件屬多用途的，可以分別提供原件和復(fù)印件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后返還原件。

4

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)抵扣憑證是否已申報(bào)抵扣或已失控等情況進(jìn)行審核，經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人可按規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅。

特別提示

發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件;或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的情況，可以讓銷售方開紅字沖銷再開一張發(fā)票過來抵扣逾期發(fā)票。

【第3篇】增值稅納稅申報(bào)表真?zhèn)?/h2>

自2023年3月1日正式開始，新的“票表比對(duì)”重磅來襲，增值稅納稅申報(bào)表的以下欄次是將是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的雷區(qū)。

蓮稅觀提醒：雷區(qū)有危險(xiǎn)，靠近須謹(jǐn)慎！

一、 未開具發(fā)票（或開具其他發(fā)票）欄次填報(bào)負(fù)數(shù)

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）的“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”這兩欄，出現(xiàn)問題最多的，就是隨意填報(bào)數(shù)字。主要表現(xiàn)在

1、 “開具其他發(fā)票”一欄，反映的是除防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”之外的的普通發(fā)票開具金額。

但是，由于目前有一部分普通發(fā)票，尚未納入新版發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)，例如：電子發(fā)票、定額發(fā)票、平推式機(jī)打普通發(fā)票、公路橋梁通行費(fèi)發(fā)票、蓋有財(cái)政監(jiān)制印章的財(cái)政票據(jù)、卷筒式發(fā)票等。

這些普通發(fā)票開具金額尚不能自動(dòng)帶入申報(bào)表的“開具其他發(fā)票”欄內(nèi)，尚不能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)功能，該欄數(shù)據(jù)就隱藏著較大的少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。

因此成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

2、“未開具發(fā)票”一欄，反映的是無票銷售額。最容易出現(xiàn)的問題，就是極易成為“調(diào)控”收入的蓄水池。

例如：稅務(wù)稽查或者納稅評(píng)估、企業(yè)自查中發(fā)現(xiàn)有“預(yù)收賬款”納稅義務(wù)時(shí)間已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但是由于尚未開票或者結(jié)算，尚未申報(bào)的銷售額，往往通過該欄來進(jìn)行過渡。

還有，就是近幾年來，不法分子虛開發(fā)票后，通過該欄紅沖應(yīng)稅銷售額的情況，時(shí)有發(fā)生。

因此，該欄也成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

如果納稅申報(bào)時(shí)，該欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，票表比對(duì)就會(huì)顯示申報(bào)異常，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過人工核查 ，解除異常后強(qiáng)制通過。

蓮稅觀提示：異常不等于不能。

如果是正常原因出現(xiàn)的該欄負(fù)數(shù)，納稅人大可不必談虎色變。還是那句話：真的不怕查，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會(huì)指鹿為馬。

如果納稅人以前月份確實(shí)已經(jīng)申報(bào)過銷售額的，開票當(dāng)月負(fù)數(shù)沖回時(shí)，請(qǐng)您務(wù)必書面說明當(dāng)月已經(jīng)開具發(fā)票的明細(xì)情況，詳細(xì)列明前期已經(jīng)申報(bào)納稅的月份、無票銷售額、本期已經(jīng)開票等情況，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

二、 應(yīng)納稅額減征額填報(bào)金額較大

發(fā)生“應(yīng)納稅額減征額”，有以下幾種情況：

1、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票；技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，抵減額為價(jià)稅合計(jì)額，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。具體規(guī)定參照財(cái)稅〔2012〕15號(hào)

2、銷售自己使用過的，購進(jìn)日期在2008年12月31日以前的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率，減按2%征收；1%的稅款部分，也填寫在“應(yīng)納稅額減征額”欄內(nèi)。

3、納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

2、3項(xiàng)具體規(guī)定參照財(cái)稅【2008】170號(hào)、財(cái)稅【2009】9號(hào) 、財(cái)稅【2014】57號(hào)

從以上情況看，該欄的發(fā)生數(shù)，一般金額較小，不會(huì)有大的減征稅額出現(xiàn)。

如果該欄出現(xiàn)大于10萬元的減征稅額，一定屬于異常情況。

三、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)負(fù)數(shù)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一欄填報(bào)負(fù)數(shù)，就相當(dāng)于增加了當(dāng)期的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。理論上，不符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該予以轉(zhuǎn)出。所以，轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)該是正數(shù)才對(duì)。目前稅法沒有規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)的情形。

由于各省網(wǎng)廳設(shè)置不同，有的省份進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以申報(bào)比對(duì)通過，但是有的省份不能。

無論能還是不能，如果該欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)找你的可能性為100%。

四、 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占總進(jìn)項(xiàng)的比例過大

農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。特別是當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)的50%以上的，更會(huì)引起主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。

你抵扣的農(nóng)產(chǎn)品，有無虛開虛抵??？自己先查查吧。

五、 代扣代繳稅收繳款憑證欄填報(bào)情況

該欄反映的是境內(nèi)購買方，從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自

稅務(wù) 或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

需要的留存?zhèn)洳榈馁Y料是：書面合同、付款證明、境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

具體規(guī)定參照財(cái)稅【2016】36號(hào)

六、 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣監(jiān)控

該欄反映的是輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體規(guī)定參照國稅發(fā)【2010】40號(hào)

除此以外的購進(jìn)項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在認(rèn)證通過過勾選確認(rèn)的當(dāng)期，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

該欄填報(bào)的稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單是否相符，是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

七、 其他欄次填報(bào)異常

這里說的就是其他扣稅憑證其中的“其他”，即8b欄。

能夠填列在該欄內(nèi)的，就是除1-8a項(xiàng)目之外的抵扣憑證，如：過路橋閘通行費(fèi)發(fā)票，所以正常情況下，發(fā)生額也不會(huì)太大。

【第4篇】一般納稅人納稅增值稅納稅申報(bào)大全

【熬夜整理：整套一般納稅人增值稅的計(jì)算，核算及納稅申報(bào)，超詳細(xì)】

月初又到納稅申報(bào)的時(shí)候了，師傅熬夜整理了一整套一般納稅人增值稅的計(jì)算，會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)的相關(guān)學(xué)習(xí)資料，內(nèi)容詳細(xì)且實(shí)用！還不會(huì)的會(huì)計(jì)趕緊來學(xué)習(xí)啦！【文末可獲取】

目錄：

一、增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)

（一）增值稅一般納稅人

（二）增值稅一般納稅人認(rèn)定程序

（三）不認(rèn)定一般納稅人的情形

（四）征稅辦法，發(fā)票使用登記管理

二、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

（2）一般計(jì)稅方法

下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)

（3）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

.......

三、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理

（1）一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（2）一般納稅人增值稅常涉及的賬務(wù)處理

四、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)

.........內(nèi)容比較多，這里展示不完，想要學(xué)習(xí)的朋友，資料可以無償分享哦，通過下面獲取即可！

【第5篇】2023增值稅申報(bào)表填寫

hello大家好呀，今天小編跟你們分享的是

增值稅納稅申報(bào)表的填寫及附列資料

一般納稅人+小規(guī)模納稅人+填寫說明

能夠幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報(bào)表的填寫哦！

（想要領(lǐng)取學(xué)習(xí)的話文末有免費(fèi)領(lǐng)取方式）

增值稅納稅人申報(bào)流程

小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫說明

（十五）第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

二、（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”

想要領(lǐng)取資料的小伙伴

滴滴我回復(fù)“增值稅”即可！

【第6篇】2023增值稅納稅申報(bào)表怎么填寫

近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）連續(xù)下發(fā)，增值稅配套的減稅降費(fèi)大禮包引起社會(huì)公眾的廣泛關(guān)注。政策變化之后，增值稅申報(bào)表也有較大修改。本文以案例模式手把手帶你掌握增值稅申報(bào)表的變化之處和填寫要點(diǎn)。

變化一：不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣

政策要點(diǎn)：

自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

案例：

某增值稅一般納稅人，2023年7月份購進(jìn)了辦公大樓一座，用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬，增值稅稅額為100萬。該納稅人2023年8月按政策抵扣該不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額600000（=1000000×60%）元，剩余進(jìn)項(xiàng)稅額400000（=1000000×40%）元作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2023年4月該納稅人將該筆待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚懏?dāng)期增值稅申報(bào)表。

解析：

1.2023年3月稅款所屬期，該納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為400000元。見下圖：

2.依據(jù)政策，2023年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，一次性抵扣時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

報(bào)表說明：

本案例報(bào)表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

變化二：旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣

政策要點(diǎn)：

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例：

某增值稅一般納稅人2023年4月所屬期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

①購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬元，稅額0.9萬元；

②購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；

③購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1份，票價(jià)800元，燃油附加費(fèi)50元；

④購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；

⑤購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；

假設(shè)上述抵扣憑證均合法有效，符合法定形式，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。

解析：

依據(jù)政策，

業(yè)務(wù)①對(duì)應(yīng)抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬元；

業(yè)務(wù)②-⑤對(duì)應(yīng)其他抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額：

900+（800+50）÷（1+9%）

×9%+240÷（1+9%）

×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）

合計(jì)：9000+993=9993（元）

報(bào)表說明:

依據(jù)填表說明，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫方法：

①本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第1欄；

②本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第4欄；

③第10欄，作為統(tǒng)計(jì)欄，反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

綜上，本案例報(bào)表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

變化三：加計(jì)抵減

政策要點(diǎn)：

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

案例：

某生活服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年1月設(shè)立，當(dāng)月登記為增值稅一般納稅人。2023年4月稅款所屬期增值稅數(shù)據(jù)如下：

①一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，上期留抵稅額4.6萬元；

②簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額100萬元，假設(shè)該增值稅一般納稅人當(dāng)期符合加計(jì)抵減政策，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表》。

解析：

①當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=50000×10%=5000（元）；

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+5000-0=5000（元）

②納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額：100000-50000-46000=4000（元）

③比較，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額>納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額>0,加計(jì)抵減后，當(dāng)期一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額為0，未抵減完畢的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額1000(=5000-4000)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

④納稅人當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額：

1000000×3%=30000（元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)：

0+30000=30000（元）

報(bào)表說明:

①《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫，反映其加計(jì)抵減情況。

第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。

第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。

第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。

第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額

②《增值稅納稅申報(bào)表》 （一般納稅人適用）

第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

綜上，本案例報(bào)表填列示例如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

《增值稅納稅申報(bào)表》

（一般納稅人適用）（部分）

【第7篇】增值稅在哪里申報(bào)

增值稅的申報(bào)以及按時(shí)繳納對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，并且也是需要各位會(huì)計(jì)人員工作的時(shí)候都全面進(jìn)行學(xué)習(xí)處理的知識(shí)內(nèi)容，由于是對(duì)于稅務(wù)的申報(bào)，各位會(huì)計(jì)人員都是需要對(duì)相關(guān)的申報(bào)流程等內(nèi)容有一定的了解，于是小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)增值稅網(wǎng)上申報(bào)流程的知識(shí)內(nèi)容了。

有關(guān)增值稅網(wǎng)上申報(bào)流程的知識(shí)內(nèi)容就到這里了，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多會(huì)計(jì)資訊，可以關(guān)注小編哦！

【第8篇】跨月修改增值稅申報(bào)表

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅服務(wù)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)），對(duì)部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。具體變化有哪些？一起來看↓

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號(hào)），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報(bào)企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計(jì)算，將該事項(xiàng)由《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000），并增加第38行“本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，用于計(jì)算享受優(yōu)惠政策后實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”增加“（加計(jì)扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例。

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號(hào)），一是調(diào)整“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算公式；二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計(jì)算規(guī)則。

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號(hào)）和《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”的明細(xì)優(yōu)惠事項(xiàng)，供納稅人精準(zhǔn)填報(bào)適用的優(yōu)惠項(xiàng)目。

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）填報(bào)。

二是明確第29行“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報(bào)口徑。

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)），一是精簡(jiǎn)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報(bào)說明。二是進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的具體指標(biāo)，增加填報(bào)的精準(zhǔn)度。

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準(zhǔn)享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機(jī)構(gòu)全年累計(jì)已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況，填寫相關(guān)行次。

【第9篇】最新增值稅申報(bào)表附列資料一

1、2023年5月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)需要填列哪些表？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填列：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

2、一般納稅人2023年5月1日起還需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》和《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》嗎？

答：納稅人自2023年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）：“第五條 本公告自2023年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）同時(shí)廢止?！?/p>

3、一般納稅人2023年4月1日后開具的13%、9%稅率的發(fā)票，如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定填列相應(yīng)欄次。

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。填報(bào)如下：

4、2023年4月1日起，一般納稅人購入不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣，如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）：“第五條 自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額8000000元，稅額720000元。填報(bào)如下：

5、2023年4月1日起，一般納稅人購入的允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）：“第六條 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%……”

納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得增值稅電子普通發(fā)票、航空、鐵路、其他客票共22份，金額合計(jì)17128.44元，稅額合計(jì)1241.56元。填報(bào)如下：

來源：山東稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第10篇】增值稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”這一詞匯，對(duì)于每個(gè)財(cái)務(wù)工作者來說并不陌生。經(jīng)常有小伙伴來咨詢，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，申報(bào)表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通過幾個(gè)案例，跟大家一起來學(xué)習(xí)一下吧！

填表說明

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的填列于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第13至23欄“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：

分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。

1、辦公場(chǎng)所改變用途用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：甲公司為一般納稅人，適用于一般計(jì)稅方法。2023年9月租入辦公樓一層并已支付三個(gè)月租金，租期為9月、10月、11月，并取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額3萬元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年10月為豐富職工生活，將辦公樓改建成健身房。

問題解析

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

甲公司將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的租入的不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的屬于10-11月租金進(jìn)項(xiàng)稅額2萬元進(jìn)行轉(zhuǎn)出。申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)將申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第15欄。

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2、非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：乙企業(yè)為提供設(shè)計(jì)服務(wù)的一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法。2023年5月購進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)稅額1萬元，并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失。

問題解析

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號(hào))第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：……(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；……”

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第二十四條規(guī)定：“條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！?/p>

乙企業(yè)的情況，屬于非正常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第16欄。

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3、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：丙企業(yè)為一般納稅人，2023年5月購置一批器材，當(dāng)月支付全部貨款，已取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年6月因器材質(zhì)量問題取消合作，收到退回貨款，并填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

問題解析

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條規(guī)定：“納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。”

因此丙企業(yè)銷售中止而收到退還的貨款，應(yīng)于填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”（正常情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)體現(xiàn)，納稅人無需手動(dòng)填寫）。

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注意哦，若銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，購買方不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

4、庫存商品轉(zhuǎn)用在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：一般納稅人丁企業(yè)于2023年6月購進(jìn)了一批水泥用于銷售，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元，企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣；2023年7月，將該批水泥用于正在修建的辦公樓。

問題解析

根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告[2016]15號(hào))第五條規(guī)定：“購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>

因此案例中，該批水泥已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元的40%，即6.4萬元，應(yīng)在申報(bào)所屬期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。并將該筆轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通過填寫增值稅申報(bào)表附列資料（五）第四列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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【第11篇】增值稅按次申報(bào)

《中華人民共和國印花稅法》自2023年7月1日起正式施行，目前申報(bào)所屬期6月份的印花稅仍然是按照暫行條例來執(zhí)行，但所屬期7月份開始的話就需要按照新的印花稅法來申報(bào)的，部分會(huì)計(jì)朋友遇到7月1日之后發(fā)生的按次申報(bào)采集的印花稅，來咨詢小編，本期如何采集申報(bào)？

舉個(gè)例子：

甲企業(yè)2023年7月9日書立買賣合同1份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）25萬元，按次申報(bào)印花稅，如何采集申報(bào)？

操作步驟：

登錄江蘇省電子稅務(wù)局，我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-印花稅申報(bào)

點(diǎn)擊 印花稅（按次）的稅源采集

點(diǎn)擊 新增稅源信息

在按次申報(bào)中選擇增行

*稅目選擇101110111|買賣合同，*應(yīng)稅憑證名稱自動(dòng)帶出買賣合同，填寫*應(yīng)稅憑證數(shù)量 1

*應(yīng)納稅憑證書立日期 2022-07-09，*計(jì)稅金額 250000

其他不帶 * 的為非必填字段，可不填寫。

小編提醒：

具體字段填寫說明請(qǐng)移動(dòng)至文末查看。

填寫完畢，點(diǎn)擊左上角保存按鈕

回到 財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐 接滿，勾選印花稅（按次）點(diǎn)擊稅源信息同步后，進(jìn)行申報(bào)即可。

填表說明：

?1. 應(yīng)稅憑證稅務(wù)編號(hào)：納稅人不需填寫。

?2. 應(yīng)稅憑證編號(hào)：選填。填寫納稅人書立的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或者營業(yè)賬簿的編號(hào)，無編號(hào)不填寫。

?3. 應(yīng)稅憑證名稱：必填。填寫應(yīng)稅憑證的具體名稱。

??4. 申報(bào)期限類型：必填。填寫應(yīng)稅憑證申報(bào)期限類型，填寫按期申報(bào)或者按次申報(bào)。

?5. 應(yīng)稅憑證數(shù)量：逐份填寫應(yīng)稅憑證時(shí)填 1，合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時(shí)填寫合并匯總應(yīng)稅憑證的數(shù)量。合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時(shí)，只能合并適用同一稅目且內(nèi)容高度相似的應(yīng)稅憑證。合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時(shí)，對(duì)方書立人信息[對(duì)方書立人名稱、對(duì)方書立人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、對(duì)方書立 人涉及金額]不需填寫。

?6. 稅目：必填。可填寫項(xiàng)目包括：借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿。

?7. 子目：填寫對(duì)應(yīng)稅目的征收子目，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目對(duì)應(yīng)的子目必填，其他應(yīng)稅合同稅目對(duì)應(yīng)子目選填，其中融資租賃合同、買賣合同、保管合同、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營業(yè)賬簿不需要填寫子目。稅目與子目對(duì)應(yīng)關(guān)系如下：借款合同：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)借款合同、其他金融機(jī)構(gòu)借款合同；承攬合同：加工合同、定作合同、修理合同、復(fù)制合同、測(cè)試合同、檢驗(yàn)合同；建設(shè)工程合同：工程勘察合同、工程設(shè)計(jì)合同、工程施工合同；運(yùn)輸合同：公路貨物運(yùn)輸合同、水路貨物運(yùn)輸合同、航空貨物運(yùn)輸合同、鐵路貨物運(yùn)輸合同、多式聯(lián)運(yùn)合同；技術(shù)合同：技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)許可合同、技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務(wù)合同；租賃合同：房屋租賃合同、其他租賃合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：土地使用權(quán)出讓書據(jù)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的）、商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、著作權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。

?8. 稅款所屬期起：必填。按期申報(bào)的，填寫所屬期的起始時(shí)間，應(yīng)填寫具體的年、月、日。按次申報(bào)的，為應(yīng)稅憑證書立日期。

?9. 稅款所屬期止：必填。按期申報(bào)的，填寫所屬期的終止時(shí)間，應(yīng)填寫具體的年、月、日。按次申報(bào)的，為應(yīng)稅憑證書立日期。

?10.應(yīng)稅憑證書立日期：必填。申報(bào)借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等稅目的，填寫應(yīng)稅憑證書立日期。合并匯總填報(bào)應(yīng)稅憑證時(shí)，應(yīng)稅憑證書立日期為稅款所屬期止。

?11.計(jì)稅金額：必填。填寫應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的金額（不包括列明的增值稅稅款）；填寫應(yīng)稅營業(yè)賬簿中實(shí)收資本（股本）和資本公積合計(jì)金額。

?12. 實(shí)際結(jié)算日期：未確定計(jì)稅金額的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)實(shí)際結(jié)算時(shí)，填寫此列（同時(shí)填寫實(shí)際結(jié)算金額列）。填寫應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)實(shí)際結(jié)算日期。若未確定計(jì)稅金額的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)多次結(jié)算的，可增列（與實(shí)際結(jié)算金額同時(shí)增列）。合并匯總填報(bào)時(shí)，實(shí)際結(jié)算日期為稅款所屬期止。

?13. 實(shí)際結(jié)算金額：未確定計(jì)稅金額的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)實(shí)際結(jié)算時(shí)，填寫此列（同時(shí)填寫實(shí)際結(jié)算日期列）。填寫應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)實(shí)際結(jié)算金額。若未確定計(jì)稅金額的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)多次結(jié)算的，可增列（與實(shí)際結(jié)算日期同時(shí)增列）。合并匯總填報(bào)時(shí)，實(shí)際結(jié)算金額為本稅款所屬期內(nèi)所有應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)實(shí)際結(jié)算金額的合計(jì)。

?14. 稅率：必填。按照《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，填寫稅目對(duì)應(yīng)的適用稅率。

15. 減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱：有減免稅情況的，必填。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細(xì)項(xiàng)減免性質(zhì)代碼填寫。

?16. 對(duì)方書立人名稱：選填。填寫應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所有其他方書立人名稱。對(duì)方書立人超過 2 人的，可增列[與對(duì)方書立人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、對(duì)方書立人涉及金額同時(shí)增列]。

?17. 對(duì)方書立人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：選填。填寫應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所有其他方書立人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼），自然人填寫身份證照號(hào)碼。對(duì)方書立人超過 2 人的，可增列（與對(duì)方書立人名稱、對(duì)方書立人涉及金額同時(shí)增列）。

?18. 對(duì)方書立人涉及金額：選填。填寫應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他方書立人涉及的價(jià)款或者報(bào)酬。對(duì)方書立人超過 2 人的，可增列[與對(duì)方書立人名稱、對(duì)方書立人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）同時(shí)增列]。

更多問題可在評(píng)論區(qū)留言噢！

【第12篇】2023年1月起，開票、申報(bào)、交稅要按這個(gè)來！

稅務(wù)總局連發(fā)兩條公告和一條解讀，徹底明確了2023年增值稅小規(guī)模納稅人增值稅減免稅優(yōu)惠政策及征管細(xì)則。我們仔細(xì)閱讀了相關(guān)公告和解讀，給大家總結(jié)了3個(gè)變化和5個(gè)實(shí)操要點(diǎn)，供大家參考。

我們先來看小規(guī)模納稅人減免稅優(yōu)惠的變化情況，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)，其變化主要體現(xiàn)在3個(gè)方面：

1、15萬→10萬。

在2023年，小規(guī)模納稅人月銷售額不超10萬（季度不超30萬），免征增值稅。這里的銷售額的口徑也沒有什么變化，以所有的增值稅應(yīng)稅銷售行為合并計(jì)算銷售額。

簡(jiǎn)單來說，就是按銷售額統(tǒng)計(jì)，包括所有的發(fā)票，但可以剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售額，差額征稅的，以差額后的余額為銷售額，來判定是否可以享受10萬免稅的優(yōu)惠。

這個(gè)優(yōu)惠政策，包括3%和5%的發(fā)票。對(duì)于需要開專票的收入，可以單獨(dú)選擇放棄免稅優(yōu)惠，開具專票。比如，你1月份開了2萬的專票，2萬的普票，月度不超10萬，其中2萬專票需要交稅，2萬普票適用免稅。

2、免稅→1%。

根據(jù)公告，2023年增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，同時(shí)3%預(yù)征率的，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

1%這個(gè)稅率大家并不陌生，在之前就曾實(shí)行過一段時(shí)間。對(duì)于納稅人來說，雖然稅率從免稅變成了1%，但也不全是壞事：之前開專票需要按3%開票，現(xiàn)在可以按1%開專票了。

至于大家關(guān)心的已經(jīng)開了免稅或者3%稅率的普票，如何處理的問題，我們建議是能收回作廢或者紅沖，盡量收回處理。不能收回的，問下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，看看有沒有明確的答復(fù)。

另外需要需要的是，這個(gè)優(yōu)惠只有小規(guī)模納稅人適用3%征收率的業(yè)務(wù)才能享受，像不是小規(guī)模納稅人的個(gè)體戶、5%征收率的業(yè)務(wù)，無法享受。個(gè)人代開可以按1%開票，但不能享受季度30萬免征的優(yōu)惠。

3、加計(jì)抵減15%→10%，10%→5%。

這個(gè)只是一個(gè)單純的比例進(jìn)行了降低，即生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減比例由原來的15%降為10%，生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減比例由原來的10%降為5%，相應(yīng)的征管方面并沒有太大變化。加計(jì)抵減的優(yōu)惠政策，同時(shí)適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

另外，在這里給大家說一下2023年1月起，小規(guī)模納稅人相關(guān)的納稅申報(bào)事宜。根據(jù)征管的公告規(guī)定：

月度不超10萬（季度不超30萬）的，銷售額等項(xiàng)目填在小微企業(yè)免稅銷售額或未達(dá)起征點(diǎn)銷售額（個(gè)體工商戶填寫）相關(guān)欄次即可。

減按1%征收率征收增值稅的，分別填寫“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次、“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

比如某按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，2023年第一季度提供服務(wù)不含稅收入25萬，開的都是普票，則填表如下：

如果既開了普票，又開了專票的，如果合計(jì)銷售額不超30萬，則普票部分免稅申報(bào)，專票部分按規(guī)定申報(bào)納稅。

最后，以上內(nèi)容僅供大家參考，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)，具體執(zhí)行口徑還請(qǐng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局口徑為準(zhǔn)。

【第13篇】小微企業(yè)增值稅怎么申報(bào)

政府出臺(tái)相關(guān)政策措施為企紓困

為了能夠更加有效地為企業(yè)紓困，政府發(fā)布了多項(xiàng)政策采取多措并舉的方式進(jìn)行調(diào)控。近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《退稅減稅降費(fèi)政策操作指南》中強(qiáng)調(diào)了小微企業(yè)可以享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。對(duì)于符合要求的小微企業(yè)來說，可以在一定程度上緩解資金困難的問題。

圖片來源：國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局網(wǎng)

“六稅兩費(fèi)”相關(guān)減免政策解讀

1.享受主體

享受主體

政策執(zhí)行期限

減免幅度

增值稅小規(guī)模納稅人

2023年1月1日—2024年12月31日

在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”

小微企業(yè)

個(gè)體工商戶

2.享受條件

圖片來源：中稅答疑

如何享受“六稅兩費(fèi)”減免政策，申報(bào)流程來了！

1.享受方式

納稅人通過填寫申報(bào)表單，不需要再準(zhǔn)備其他材料。

2.辦理渠道

①辦稅服務(wù)廳

②電子稅務(wù)局

具體地址或網(wǎng)址登錄所在地稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”板塊進(jìn)行查詢

3.政策依據(jù)

圖片來源：boss管賬

未及時(shí)申報(bào)的企業(yè)應(yīng)該怎么辦？

如果說納稅人本身是符合減免條件的，但是因?yàn)槠渌驔]有進(jìn)行申報(bào)“六稅兩費(fèi)”的優(yōu)惠政策，那么應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行申請(qǐng)，對(duì)于沒有享受到的期限內(nèi)的減免可以進(jìn)行申請(qǐng)抵減或者退還。

新設(shè)立增值稅一般納稅人企業(yè)可以申報(bào)減免嗎？

案例：甲公司成立于2023年的6月，在2023年的9月登記為增值稅一般納稅人。什么樣的情況可以申報(bào)“六稅兩費(fèi)”減免政策呢？

情形一：如果甲公司在2023年的5月對(duì)2023年度進(jìn)行匯算清繳申報(bào)結(jié)果是小型微利企業(yè)，那么在2023年7月想要申報(bào)2023年1—6月的“六稅兩費(fèi)”減免時(shí)，是可以享受減免的。

情形二：如果甲公司在2023年的5月對(duì)2023年度進(jìn)行匯算清繳申報(bào)結(jié)果不是小型微利企業(yè)，然后在2023年4月又一次進(jìn)行了2023年的匯算清繳申報(bào)，這一次的申報(bào)結(jié)果為小型微利企業(yè)。這種情況下如果甲公司想要申請(qǐng)2023年1—3月份的減免是不可以的。2023年的匯算清繳申報(bào)結(jié)果在7月份之后的申報(bào)減免優(yōu)惠才有用，也就是說申報(bào)2023年7月1日—2023年6月30日期間的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，是能夠享受減免政策的。

文/馮子蕓

【第14篇】增值稅申報(bào)表說明

01、2023年5月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)需要填列哪些表？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填列：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

02、一般納稅人2023年5月1日起還需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》和《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》嗎？

答：納稅人自2023年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）：“第五條 本公告自2023年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）同時(shí)廢止?！?/p>

03、一般納稅人2023年4月1日后開具的13%、9%稅率的發(fā)票，如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定填列相應(yīng)欄次。

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。填報(bào)如下：

04、2023年4月1日起，一般納稅人購入不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣，如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）：“第五條 自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額8000000元，稅額720000元。填報(bào)如下：

05、2023年4月1日起，一般納稅人購入的允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）：“第六條 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%……”

納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得增值稅電子普通發(fā)票、航空、鐵路、其他客票共22份，金額合計(jì)17128.44元，稅額合計(jì)1241.56元。填報(bào)如下：