進口增值稅抵扣期限（16篇）

【第1篇】進口增值稅抵扣期限

什么是海關(guān)進口增值稅專用繳款書？？

通俗的講就是進口貨物要向海關(guān)繳稅，這個是海關(guān)開給企業(yè)的繳款憑證，海關(guān)進口增值稅專用繳款書是一種增值稅扣稅憑證。

增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。

增值稅額是否可以作為進項稅額在銷項稅額中抵扣？

可以！海關(guān)進口增值稅專用繳款書作為進項抵扣憑證之一，其進項抵扣流程和增值稅專用發(fā)票大不同。

海關(guān)進口增值稅專用繳款書是實行“先比對后抵扣”管理辦法，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣期限？

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行選擇確認(rèn)或申請稽核比對，7月1日之前開具的還是為180天。

海關(guān)進口增值稅專用繳款書的稽核期限？

稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。

（稽核期限圖）

因海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)稽核是滾動比對的，稽核結(jié)果會實時更新變動，所以若出現(xiàn)部分海關(guān)繳款書比對結(jié)果是留待繼續(xù)比對的也不用緊張呦~

留待繼續(xù)比對的海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需再次申請數(shù)據(jù)核對。

海關(guān)進口增值稅專用繳款書的稽核比對結(jié)果有哪幾種?

具體來講，海關(guān)專用繳款書的稽核比對結(jié)果分為:

1.相符

是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。

2.不符

是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項或多項不同。

3.滯留

是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。

4.缺聯(lián)

是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。

5.重號

是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。

溫馨提醒：稽核比對結(jié)果為“相符”的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書應(yīng)如何處理？

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第33號規(guī)定：

（1）不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（2）重號的海關(guān)繳款書

對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（3）滯留的海關(guān)繳款書

對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

稽核比對通過了，如何申報？

1、納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”欄。

2、稽核結(jié)果通知書中稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書份數(shù)、稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第5欄。

問題解答

q1.通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，稅務(wù)機關(guān)提供了哪些方式讓納稅人上傳海關(guān)繳款書信息？

答：納稅人通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上傳海關(guān)繳款書信息，也可通過向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)的方式申請稽核比對。

q2.比對通過，申報抵扣后，怎么做相應(yīng)的會計處理呢？

答：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”科目。

經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

來源：上海稅務(wù)

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【第2篇】進口租賃飛機增值稅政策

原創(chuàng)： 張磊 中國海關(guān)雜志

截至2023年年底，我國民航全行業(yè)運輸飛機期末在冊架數(shù)3296架，比上年年底增加346架，增速為11.73%；

2023年年底，通用航空在冊航空器總數(shù)達(dá)到2297架，其中教學(xué)訓(xùn)練用飛機680架。

隨著民航交通在綜合交通中的比重進一步提升，我國對運輸飛機和通用航空器的需求進一步提升。以通用航空器為例，到2023年我國通用航空器的數(shù)量要達(dá)到5000架以上，現(xiàn)有的通用航空器數(shù)量同目標(biāo)數(shù)量相比仍然存在一定的差額。

目前，我國民航業(yè)發(fā)展所需要的運輸飛機和通用航空器大都通過直接進口或進口租賃方式引進，但由于近年來我國關(guān)于飛機進口與進口租賃的稅收政策不斷變化，為此，筆者對以上方面的最新稅收政策進行梳理、分析。本文主要研究對象即為運輸飛機及通航飛機。

飛機進口租賃的稅收實務(wù)分析

飛機由于價值較高，在國際上，航空公司往往不是直接進口飛機，而是采用進口租賃的方式引進飛機。

向國外租賃公司租賃飛機涉及的稅收非常復(fù)雜，既有海關(guān)征收的進口關(guān)稅和進口增值稅，也有國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)征收的國內(nèi)增值稅、預(yù)提稅（企業(yè)所得稅）、城建稅和教育費附加（本文不考慮印花稅）。為簡化分析過程，本文僅考慮向境外非居民企業(yè)直接租賃飛機的情況。

飛機進口租賃稅收一覽表

（可點擊放大）

進口關(guān)稅與進口增值稅

租賃行為（不區(qū)分融資租賃或經(jīng)營性租賃）發(fā)生后，應(yīng)按照第一期應(yīng)當(dāng)支付的租金辦理納稅手續(xù)，繳納相應(yīng)稅款；在其后分期支付租金時，應(yīng)在支付租金后的15日內(nèi)向海關(guān)繳納進口關(guān)稅和進口增值稅。也就是說，飛機進口租賃是按照租金分期繳納進口關(guān)稅和進口增值稅。其完稅價格為海關(guān)審查確定的租金，如涉及利息應(yīng)計入完稅價格。關(guān)稅稅率取決于飛機所對應(yīng)的稅號。

此外，從2023年6月1日起，對申報進口監(jiān)管方式為1500（租賃不滿一年）、1523（租賃貿(mào)易）、9800（租賃征稅）的租賃飛機（稅則品目8802），海關(guān)停止代征進口環(huán)節(jié)增值稅。（注：由于飛機租賃的租賃方式只有1500、1523和9800，而8802項下涵蓋了幾乎所有的通航飛機和運輸飛機，因此該文件的內(nèi)涵可以理解為租賃進口飛機不再繳納進口增值稅。）

國內(nèi)增值稅

境外租賃企業(yè)向國內(nèi)航空公司租賃飛機（無論是融資租賃還是經(jīng)營性租賃），可被看作在中國境內(nèi)發(fā)生租賃服務(wù)行為，按照（財稅字［2016］36號）的要求，境外租賃企業(yè)要向稅務(wù)機關(guān)繳納國內(nèi)增值稅，稅率為16%。但由于國內(nèi)增值稅為價外稅，因此支付給境外的租金要換算成不含稅價格。租賃飛機的國內(nèi)航空公司要履行代扣代繳義務(wù)。

城建稅、教育費附加

在中國繳納國內(nèi)增值稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)履行城建稅和教育費附加的納稅義務(wù)，其稅率為所繳納國內(nèi)增值稅的7%和5%。租賃飛機的國內(nèi)航空公司要履行代扣代繳義務(wù)。進口增值稅不產(chǎn)生城建稅和教育費附加的義務(wù)。

預(yù)提稅（企業(yè)所得稅）

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的要求，非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國的所得，會被征收10%的企業(yè)所得稅（也被稱為“預(yù)提稅”）。租賃行為的預(yù)提稅非常復(fù)雜，具體分析如下：

經(jīng)營性租賃

如果境外租賃公司是以經(jīng)營性租賃的方式將飛機租賃給國內(nèi)航空公司，則要按照收取的租金（不含稅）價格全額征收預(yù)提稅，稅率為10%；如果與境外企業(yè)居住國簽訂有稅收協(xié)定，則按照稅收協(xié)定中“特許權(quán)使用費”部分的協(xié)定稅率作為預(yù)提稅稅率。例如，中國同愛爾蘭“特許權(quán)私用費”的協(xié)定稅率即6%。

融資租賃（境外租賃公司在中國有機構(gòu)、場所，但租賃所得與該機構(gòu)、場所無關(guān)）

如果境外企業(yè)在中國有機構(gòu)、場所，但取得的融資租賃所得與該機構(gòu)、場所無關(guān)，則該融資租賃方式要按照收取的租金（不含稅）價格全額征收預(yù)提稅，稅率為10%；如果與境外企業(yè)居住國簽訂有稅收協(xié)定，則按照稅收協(xié)定中“特許權(quán)使用費”部分的協(xié)定稅率作為預(yù)提稅稅率。

融資租賃（境外租賃公司在中國無機構(gòu)、場所）

如果在中國無機構(gòu)、場所的境外企業(yè)向中國的航空公司按照融資租賃方式租賃飛機，租賃期滿后，設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè) （包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費（包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款）扣除設(shè)備、物件價款后的余額作貸款利息所得來計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時代扣代繳，稅率為10%。如果與境外企業(yè)居住國簽訂有稅收協(xié)定，則按照稅收協(xié)定中“利息”部分的協(xié)定稅率作為預(yù)提稅稅率。

匯率

飛機融資租賃由于使用外幣結(jié)算，故需折算成人民幣計算稅款，但這幾個稅種對匯率的要求均不一致，具體表現(xiàn)為：

進口稅匯率

進出口貨物的價格及有關(guān)費用以外幣計價的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。完稅價格采用四舍五入法計算至分。海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三（第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動，海關(guān)總署認(rèn)為必要時，可另行規(guī)定計征匯率并對外公布。

國內(nèi)增值稅匯率

納稅人按照人民幣以外的貨幣計算銷售額，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。折合率一經(jīng)確定，12個月內(nèi)不得變更。

國內(nèi)預(yù)提稅匯率

扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣來計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應(yīng)支付之日。

兩類進口方式繳稅實例

01進口租賃方式

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02直接進口方式

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注：除留置對價產(chǎn)生的稅收義務(wù)外，上表中b航空公司和c航空公司的納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)計算時間為2023年年底，二者分別在2023年年底、2023年年底以及2023年年底至2028年年底的納稅義務(wù)均同2023年年底。

飛機直接進口的稅收實務(wù)分析

飛機直接進口同其他貨物直接進口的稅收政策類似，其涉及的進口稅收問題也比較簡單。在滿足各類進口條件的前提下，飛機直接進口主要涉及進口關(guān)稅以及進口增值稅。

進口關(guān)稅

飛機直接進口需要按照進口貨物繳納進口關(guān)稅。不同種類的飛機適用的最惠國關(guān)稅稅率差別很大，從1%～5%不等。其一般規(guī)律是，飛機空載重量越大則最惠國稅率越低；大型運輸客機的最惠國稅率低于大型貨機的最惠國稅率。

2023年我國部分飛行器進口關(guān)稅稅率

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進口增值稅

民用航空器在進口過程中要按照進口貨物繳納進口增值稅。但近幾年我國增值稅改革較為頻繁，因此民用航空器進口增值稅的計算和抵扣政策也有所不同。其中，對進口飛機影響比較大的稅收政策有：一是2023年8月底我國實行全民營改增，民航業(yè)改征增值稅，因而飛機在進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以在航空公司的國內(nèi)銷項稅中進行抵扣；二是2023年5月我國飛機增值稅的基本稅率由17%降到16%；三是我國對空載重量超過25噸的客貨運飛機實行優(yōu)惠稅率，但對優(yōu)惠稅率進行了微調(diào)。

進口飛機增值稅稅率變遷

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來源：《中國海關(guān)》雜志2023年第8期

文：上海海關(guān)學(xué)院 張磊

【第3篇】進口增值稅稅率

進口增值稅，是指進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，申報進入中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅，進口貨物的貨主或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人，為進口貨物增值稅的納稅義務(wù)人。

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

舉個例子，某公司要進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅的價格為500萬元，根據(jù)查詢該貨物的hs編碼對應(yīng)的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，那么本批貨物的應(yīng)納稅額為（500+500x10%）x17%=93.5萬元。

進口貨物增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國進出口稅則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【第4篇】海關(guān)代征進口增值稅

進口貨物征稅（海關(guān)代征）

一、進口貨物征稅的范圍及納稅人

（一）進口貨物征稅范圍

凡是申報進入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均征。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收

（二）納稅人：

一般規(guī)定：進口貨物的收貨人（承受人）或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人。

對代理進口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

【新增】購買跨境電子商務(wù)零售進口商品

（1）納稅義務(wù)人：購買的個人。

（2）代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)。

二、進口貨物適用稅率

適用稅率：17%、11%等

【新增】對跨境電子商務(wù)零售進口商品：17%、11%

三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額計算：按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）

應(yīng)納進口增值稅=組成計稅價格×稅率

在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額，即發(fā)生在我國境外的各種稅金。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進口商品：實際交易價格（貨物零售價格+運費+保險費用）作為完稅價格。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進口商品特殊規(guī)定

單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元以內(nèi)。增值稅、消費稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收。單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，增值稅、消費稅均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

四、進口貨物的稅收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時間：為報關(guān)進口的當(dāng)天

納稅地點：為報關(guān)地海關(guān)

納稅期限：自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)，由海關(guān)代征

征收依據(jù)：《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》、《進出口稅則》

【新增】跨境電子商務(wù)零售進口商品：

由海關(guān)代征進口稅金。自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

【例題·計算問答題】某進出口公司2023年4月進口辦公設(shè)備500臺，每臺離岸價格0.8萬元，海運費0.1萬元，保險費0.1萬元，委托運輸公司將進口辦公用品從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，保險費1萬元，裝卸費0.6萬元，并取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明價款9萬元。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，每臺另收取優(yōu)質(zhì)費0.2萬元和一部分銷貨運費0.2萬元，向甲公司捐贈1臺，對外投資20臺,送給客戶1臺。另支付一部分銷貨運輸費1.3萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進口關(guān)稅稅率為15%）

【答案及解析】

（1）進口貨物進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（0.8+0.1+0.1）×（1+15%）×500×17%=97.75（萬元）

（2）當(dāng)月銷項稅額=（400+2+20）×1.8÷（1+17%）×17%+400×（0.2+0.2）÷（1+17%）×17%=133.62（萬元）

（3）當(dāng)月可以抵扣的進項稅額=97.75+9×11%+1.3×11%=98.88（萬元）

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=133.62-98.88=34.74（萬元）。

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【第5篇】進口繳納增值稅

進口關(guān)稅發(fā)票及增值稅發(fā)票處理

一、關(guān)稅發(fā)票的處理將關(guān)稅發(fā)票做到“專用增值稅發(fā)票”中，表體存貨選擇“關(guān)稅”，此關(guān)稅在系統(tǒng)存貨檔案中為應(yīng)稅勞稅，將稅率設(shè)置為0，原幣金額為關(guān)稅發(fā)票上的稅額，數(shù)量為1.

二、進口增值稅發(fā)票，在“專用增值稅發(fā)票“，參照相應(yīng)的庫單生成。數(shù)量、金額按實際發(fā)票上的輸入，系統(tǒng)中的原幣金額和實際發(fā)票上的”完稅價格“一致。

三、進口業(yè)務(wù)，有關(guān)稅的發(fā)票的，必須選擇手工結(jié)算。點手工結(jié)算-選擇相應(yīng)的入庫單、進口關(guān)稅發(fā)票、進口增值稅專用發(fā)票，如下圖，關(guān)稅發(fā)票做為費用發(fā)票，

先點菜單上的“分?jǐn)偂?，將關(guān)稅費用發(fā)票分?jǐn)偟饺霂靻紊?，如下圖，然后點”結(jié)算“，將入庫單與增值稅發(fā)票進行結(jié)算。

四、結(jié)算完，到庫存管理中查詢到此筆入庫單，結(jié)算后的入庫單成本如下圖，已將關(guān)稅分?jǐn)偟饺霂觳牧铣杀旧稀?/p>

下圖：為未結(jié)算前正常辦理的入庫單金額。

【第6篇】進口關(guān)稅和增值稅

導(dǎo)讀：企業(yè)一般為了謀求本國沒有的產(chǎn)品和服務(wù)利潤的壟斷，都會從別的國家，地區(qū)購進產(chǎn)品或原料，而我國為了降低進口產(chǎn)品在國內(nèi)市場的競爭力，故而當(dāng)進口產(chǎn)品或原料時， 便對其征收相關(guān)的稅費，那么進口關(guān)稅增值稅怎么算呢？

進口關(guān)稅增值稅怎么算

一、海關(guān)進口增值稅和關(guān)稅，進口關(guān)稅計入采購貨物成本,增值稅計入進項稅額,做賬如下：

借：庫存商品（采購價+關(guān)稅等）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

二、關(guān)稅是指進出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口商所征收的稅收。1985年3月7日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》。

三、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

先將繳納的關(guān)稅計入材料采購的過渡科目，增值稅計入進項稅，待進口發(fā)票來后，一起入材料賬。

付關(guān)稅、增值稅時：

借：應(yīng)交稅金-進項稅

材料采購

貸：庫存現(xiàn)金

進口發(fā)票收到時

借：應(yīng)付賬款

貸：材料采購

材料入庫時，將材料采購的總和做分錄,

借：原材料,貸：材料采購

不知道價格的話，可以折算出，因為稅單上除了稅額以外，左下角的方框內(nèi)標(biāo)有外幣匯率的，以關(guān)稅完稅價格除以匯率就是進口材料的金額。

進出口貨物、進出境物品，有哪些是減征或者免征關(guān)稅的呢？

1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;

2.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

3外國政府、國際組織無償贈送的物資;

4.在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;

5.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;

6.中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品;

7.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

【第7篇】海關(guān)進口增值稅專用繳款書如何抵扣

海關(guān)繳款書

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第33號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》，自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）后如需申報抵扣，與原來的辦法有較大變化，為小伙伴們梳理如下：

一、抵扣期限延長：

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認(rèn)平臺進行選擇確認(rèn)或申請稽核比對。原規(guī)定（國家稅務(wù)總局公告2023年31號）為自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

二、報送方式改變：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票選擇確認(rèn)平臺（即將升級為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺）查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

通過選擇確認(rèn)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，可通過選擇確認(rèn)平臺上傳海關(guān)繳款書信息，也可通過向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)的方式申請稽核比對，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

區(qū)別：新辦法是在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進行上傳、勾選等操作，原辦法是在電子稅務(wù)局上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽查比對相符后，納稅人下載信息后進行申報抵扣。

三、異常處理時限：

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對，不再設(shè)置期限。取消了2023年第31號公告中關(guān)于“對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣”的規(guī)定。

【第8篇】2023年進口增值稅如何抵扣

今天這篇必須收藏！太有用了！增值稅抵扣憑證大全！

企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，購買方通常會向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進項稅額進行抵扣。那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據(jù)憑證可以進行抵扣呢？一起來了解一下吧！

1.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

4.解繳稅款的完稅憑證從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

5.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

6.橋、閘通行費發(fā)票納稅人支付的橋、閘通行費，憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

7.旅客運輸憑證納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2） 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

溫馨提醒

因此，不是只有取得增值稅專用發(fā)票才可以進行抵扣，取得以上七類票據(jù)憑證時，也要記得辦理申報抵扣哦！

需要特別注意的是，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

政策依據(jù)

1.（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）2.（財稅〔2016〕36號）

3.（財稅〔2017〕90號）4.（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

來源：中稅答疑

【第9篇】進口貨物的增值稅

走私普通貨物案件中，應(yīng)繳稅額的稅種包括關(guān)稅、增值稅、消費稅

根據(jù)法律規(guī)定，“應(yīng)繳稅額”包括進出口貨物、物品應(yīng)當(dāng)繳納的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的稅額，而進口應(yīng)稅貨物的消費稅、增值稅均由海關(guān)代征。

因此，在走私普通貨物案件中，應(yīng)繳稅額的稅種除關(guān)稅外，還包括增值稅、消費稅。

《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2014〕10號）第十八條 刑法第一百五十三條規(guī)定的“應(yīng)繳稅額”，包括進出口貨物、物品應(yīng)當(dāng)繳納的進出口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的稅額。

《中華人民共和國消費稅暫行條例》(2008修訂) 第十二條 消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征。個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定

《中華人民共和國消費稅暫行條例》(2008修訂) 第二十條 增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

關(guān)稅、增值稅、消費稅的具體計算方式——以走私價值100萬元的雅詩蘭黛唇膏為例

為了更好地說明應(yīng)繳稅額如何計算，以走私價值100萬元的雅詩蘭黛唇膏為例進行分析。

1.關(guān)稅的計算方式

進口環(huán)節(jié)關(guān)稅計算公式為：

◇ 從價征收時，關(guān)稅=完稅價格*關(guān)稅稅率

◇ 從量征收時，關(guān)稅=貨物數(shù)量*單位稅額

目前雅詩蘭黛唇膏適用的關(guān)稅稅率為5%（最惠國稅率），從價征稅。

那么，走私完稅價格為100萬元的雅詩蘭黛唇膏，偷逃關(guān)稅稅額=1000,000*5%=50,000元。

關(guān)稅稅率查詢網(wǎng)站：http://www.customs.gov.cn/customs/302427/302442/shangpinshuilv/index.html

2.消費稅的計算方式

進口環(huán)節(jié)消費稅計算公式為：

◇ 從價征收時，消費稅=[（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）]*消費稅稅率

◇ 復(fù)合征收時，消費稅=[（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量*消費稅定額稅率）/（1-消費稅比例稅率）]

由于雅詩蘭黛唇膏價格在10元/ml以上，屬于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品消費稅政策的通知》規(guī)定的高檔化妝品，因此適用的消費稅稅率為15%，從價征稅。

那么，走私完稅價格為100萬元的雅詩蘭黛唇膏，偷逃消費稅稅額=[（1,000,000+50,000）/（1-15%）]*0.15=185,294元。

稅率來源：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整化妝品消費稅政策的通知》（財稅〔2016〕103號）http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2279432/content.html

3.增值稅的計算方式

增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）*增值稅稅率。

目前進口唇膏適用的增值稅稅率為13%，那么走私完稅價格為100萬元的雅詩蘭黛唇膏，偷逃增值稅稅額=（1,000,000+50,000+185,294）*13%=160,588元。

稅率來源：財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4160283/content.html

綜上，走私價值100萬元的雅詩蘭黛唇膏，偷逃應(yīng)繳稅額為50,000+185,294+160,588=395,882元。

《海關(guān)法》第三十六條 進出口貨物關(guān)稅，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。從價計征的計算公式為：應(yīng)納稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率從量計征的計算公式為：應(yīng)納稅額＝貨物數(shù)量×單位稅額

《中華人民共和國消費稅暫行條例》(2008修訂) 第九條 進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅） ÷（1-消費稅比例稅率）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率） ÷（1-消費稅比例稅率）

《中華人民共和國消費稅暫行條例》(2008修訂) 第十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅；應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率

【第10篇】進口增值稅如何抵扣

自從英國脫歐以后，實行新稅改政策，原來抵扣模式已經(jīng)已經(jīng)不適用于亞馬遜、ebay、速賣通等平臺類賣家。也就是說，如果你是平臺類賣家，那你的b2c訂單不能進行抵扣。還有亞馬遜廣告也不能抵扣vat。

貨代在清關(guān)時的代繳后有c79和c88兩份文件，代扣代繳后c79文件和c88文件用來抵扣申報抵稅和核對自己的稅號是否有異常。進口貨物需要繳納進口vat，繳納發(fā)生在貨物進關(guān)的時候，繳納后，稅局一般會發(fā)一個c79證書用來證明實際繳納進口vat的數(shù)額。c79是英國海關(guān)每個月給進口商寄的稅單金額。是稅號當(dāng)月進口增值稅的總和，vat進口清關(guān)后申報好之后會給到賣家手中。c88是單票，也叫做歐盟統(tǒng)一報關(guān)單。海關(guān)進口單據(jù)，海關(guān)會將c88給清關(guān)公司后再發(fā)給客戶，客戶要主動找貨代拿。c88源于清關(guān)公司，是清關(guān)公司所需要提供的材料。如果賣家收不到c79文件，貨代也沒給c88文件就無法進行稅務(wù)抵扣了。

c88文件與c79文件之間的關(guān)系是什么？

c79文件就是稅務(wù)申報性文件，是英國稅局寄到

代理稅務(wù)所地址的。而c88是海關(guān)進口單據(jù)，是清關(guān)公司提供的資料。都是十分重要的文件，直接影響賣家數(shù)據(jù)的申報與查詢、進口記錄是否異常的關(guān)健性資料。

如果故意延誤錯誤虛假申報，稅局將對貨物查封向平臺舉報，導(dǎo)致賬號受限、罰款、查封賬號等不同程度的處罰。

【第11篇】進口增值稅專用繳款書

一家進出口貿(mào)易a公司（以下簡稱：a公司）收到一張海關(guān)進口增值稅專用繳款書（如下圖所示），如何認(rèn)證抵扣增值稅？

因海關(guān)繳款書實行“先比對后抵扣”管理辦法，根據(jù)國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第31號文第一條規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣；第五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。a公司申請稽核比對的具體操作流程如下：

步驟一：下載安裝“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)”（以下簡稱“系統(tǒng)”），登錄“系統(tǒng)”，口令默認(rèn)：123456，點擊“確定”。如下圖所示：

步驟二：進入“系統(tǒng)”，選中“海關(guān)完稅憑證抵扣清單”。如下圖所示：

步驟三：選中“海關(guān)完稅憑證抵扣清單”，點擊“新增報表”，確認(rèn)“新增3月報表”。如下圖所示：

步驟四：雙擊“專用繳款書號碼”，在出現(xiàn)的“記錄編輯”窗口，填寫專用繳款書號碼、進口口岸代碼、進口口岸名稱、填發(fā)日期、稅款金額。確認(rèn)無誤后，點擊“保存并新增”。如下圖所示：

步驟五：信息確認(rèn)無誤后，點擊“數(shù)據(jù)申報”，在指定路徑導(dǎo)出采集數(shù)據(jù)。如下圖所示：

步驟六：進入“國家稅務(wù)局電子申報系統(tǒng)”，點擊“海關(guān)完稅憑證”---點擊“點擊進入”。如下圖所示：

步驟七：導(dǎo)入指定路徑采集的數(shù)據(jù)，點擊“提交”，完成海關(guān)進口增值稅認(rèn)證。如下圖所示：

步驟八：認(rèn)證結(jié)果通過海關(guān)稽核比對查詢結(jié)果。如下圖所示：海關(guān)稽核對比結(jié)果查詢海關(guān)

稽核對比結(jié)果查詢

政策鏈接：

1、增值稅海關(guān)進口增值稅專用繳款書規(guī)定

【第12篇】軟件進口增值稅

對于每一個研發(fā)端、使用端來說，軟件產(chǎn)品資金投入的回血很大程度上需要國家政策的肯定與支持。雖然政策偶有變化，但總體而言，相應(yīng)政策的申請必須準(zhǔn)備的資料都有：軟件登記測試報告。

政策支持

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條規(guī)定，軟件產(chǎn)品增值稅政策增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（調(diào)整后現(xiàn)行稅率13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。

需要提交省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料、著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

因此軟件產(chǎn)品登記測試成為了“申請退稅”的重要環(huán)節(jié)，相應(yīng)的軟件產(chǎn)品登記測試報告是“申請退稅”的必要材料之一。

2023年，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015〕11號)。此次公布取消的25項稅務(wù)證明事項，其中包括“納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時，需提供省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料?！?/p>

軟件產(chǎn)品登記測試報告不再提交等于不需要了嗎？

并不是！

《決定》里“取消后辦理方法”提出“主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強后續(xù)管理，必要時可委托第三方檢測機構(gòu)對產(chǎn)品進行檢測，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應(yīng)及時糾正并依法處理。”

由此可見，該《決定》并不表示企業(yè)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)申請即征即退時，可完全把軟件登記測試報告排除在所需準(zhǔn)備的材料之外。

軟件產(chǎn)品登記檢測報告仍然是即征即退申報成功的重要證明材料。

案例說明

果果軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營某軟件的開發(fā)和銷售。2023年9月進行稅額合計為280萬元。當(dāng)月銷售收入如下：（收入為不含稅銷售收入，當(dāng)月不存在專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額）

當(dāng)月銷售開發(fā)軟件收入共計8500萬元；銷售嵌入式軟件，取得銷售收入共計1000萬元，其中硬件設(shè)備銷售額為780萬元；為滿足客戶升級需要，將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后銷售，共取得收入65萬元；對老客戶收取當(dāng)年的維護費用55萬元。問當(dāng)月銷售軟件應(yīng)繳納增值稅金額以及能否申請增值稅即征即退。（單位：萬元）

【解析】

銷售開發(fā)軟件銷項稅額為：

8500*13%=1105（萬元）

銷售嵌入式軟件銷售稅為：

（1000-780）13%=28.6（萬元）

銷售改造產(chǎn)品銷項稅額為：

65*13%=8.45（萬元）

收取客戶維護費用銷項稅為：

55*6%=3.3（萬元）

進項稅額分?jǐn)偅?/p>

280*(8785/9620)=255.70(萬元)

銷售軟件應(yīng)繳納增值稅：

1105+28.6+8.45-255.70=866.35（萬元）

增值稅稅負(fù)：866.35/8785=10.09%,高于3%，符合條件應(yīng)享受即征即退的優(yōu)惠

因此，可以申請即征即退的增值稅為：866.35-8785*3%=602.8（萬元）

（來源于網(wǎng)站：中國會計視野）

由此可見，符合軟件產(chǎn)品增值稅即征即退條件的確能夠為企業(yè)節(jié)約成本，以便于再投入研發(fā)和公司運轉(zhuǎn)。因此軟件登記測試報告的重要作用不言而喻。

而增值稅即征即退-軟件檢測證明材料是軟件產(chǎn)品登記測試報告，需要找具有cma或cnas資質(zhì)的的第三方軟件檢測機構(gòu)出具。

國家工控安全質(zhì)檢中心西南實驗室（哨兵科技）就滿足這個條件。

國家工控安全質(zhì)檢中心西南實驗室（哨兵科技）是國家工業(yè)信息安全發(fā)展研究中心的下設(shè)機構(gòu)，哨兵科技是落地實體，哨兵科技（國家工控安全質(zhì)檢中心西南實驗室）具備cma、cnas檢測資質(zhì)與能力,嚴(yán)格依據(jù)gb/t 25000.51標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)的測試方法，可面向全國開展第三方軟件登記測試服務(wù)，出具合法的第三方軟件登記測試報告，滿足客戶高企認(rèn)定、退稅、兩免三減半認(rèn)定、雙軟評估等需求。同時出具的軟件測試報告（包括軟件產(chǎn)品登記測試報告、科技項目驗收測試報告、科技成果鑒定測試報告、性能測試報告、確認(rèn)測試報告等）均可通用全國。

【第13篇】進口增值稅怎么算

一、進口商品貨物等

（一）支付貨物價款

借：固定資產(chǎn)、庫存商品或者原材料

貸：銀行存款

（二）進口支付關(guān)稅、消費稅、增值稅等（注：進口業(yè)務(wù)不征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金等附征稅費；與之相對應(yīng)，出口退稅時也不退還已經(jīng)征收的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金等附征稅費）

借：固定資產(chǎn)、庫存商品或者原材料（進口商品貨物所支付的關(guān)稅、消費稅，計入相應(yīng)資產(chǎn)、存貨成本）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（進口商品繳納增值稅，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對，可以依法抵扣）

貸：銀行存款

二、向境外支付服務(wù)之類費用

按照規(guī)定，境外支付費用，需要依法代扣代繳增值稅、附加稅費、企業(yè)所得稅或者個人所得稅等稅費；其中，代扣代繳增值稅，取得解繳稅款完稅憑證，則憑證上注明的增值稅額可以依法予以抵扣。

（一）確認(rèn)相關(guān)成本費用、代扣相關(guān)各稅費

借：主營業(yè)務(wù)成本、在建工程、研發(fā)支出、無形資產(chǎn)、管理費用、銷售費用等（視業(yè)務(wù)具體情形而定）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款或者銀行存款等

應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅、附加稅費、企業(yè)所得稅或者個人所得稅

（二）按照規(guī)定期限申報、解繳上述各稅費

借：應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅、附加稅費、企業(yè)所得稅或者個人所得稅

貸：銀行存款

當(dāng)然，上述準(zhǔn)予抵扣進項稅額，乃是指一般納稅人采取一般計稅方法，且無其他法定不得抵扣事由；比如小規(guī)模納稅人，或者一般納稅人依法不得抵扣，則將其直接計入相應(yīng)成本費用科目即可。

至于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，則納入一般計稅方法下增值稅匯總計算應(yīng)納稅額。

【第14篇】進口小汽車增值稅

大家都知道買車的時候需要按稅率繳納車輛購置稅，價格越貴的汽車所需要繳納的購置稅數(shù)額就越多，所以一般買豪車的人所支付的車輛價格遠(yuǎn)高于該車的標(biāo)價。不過當(dāng)你買的車豪到一定程度的時候，還需要額外繳納一筆“豪車稅”，下面就來聊聊豪車稅新標(biāo)準(zhǔn)2022。

130萬元（不含稅價）以上的車輛需征收10%的豪車稅

國家財政部在2023年發(fā)布了一則關(guān)于超豪華小汽車加征消費稅的公告，具體通知如下：

小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

超過多少要交豪車稅？

從公告中我們可以知道，當(dāng)汽車零售價超過130萬元的時候則需要繳納10%的豪車稅，但是這個130萬是不含增值稅的價格，而市面上所標(biāo)130萬售價的車輛其實都是加了增值稅后的價格。

目前規(guī)定的汽車增值稅稅率為13%，也就是說車輛所標(biāo)售價等于130萬的實際價格加上16.9萬元的增值稅，最終售價為146.9萬元。所以實際上豪車稅征收的車輛售價需要在146.9萬元以上，如果想要避免繳納豪車稅，只要不買146.9萬元以上的汽車就可以了。

豪車稅計算公式

應(yīng)納豪車稅稅額=零售環(huán)節(jié)銷售額（不含增值稅）×零售環(huán)節(jié)稅率

也就是說當(dāng)用戶購買一輛200萬元的汽車，那么這款車的不含稅價格為：200萬÷（1+13%）=177萬元；

所以售價200萬元的車輛應(yīng)納豪車稅稅額為：177×10%=17.7（萬元）

將以上兩個公式結(jié)合起來，我們在買車的時候可以直接套用公式：應(yīng)納稅額=汽車價格/增值稅（1.13）*稅率（0.1）。

【第15篇】進口貨物增值稅怎么算

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識點#

一、征稅范圍和納稅人（★★）

1、申報進入海關(guān)境內(nèi)的貨物，納稅人為收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人

2、跨境電子商務(wù)零售進口的商品，納稅人為購買的個人；電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

二、適用稅率（★）

適用稅率與境內(nèi)交易增值稅適用稅率一致。

提示：需要注意的是小規(guī)模納稅人進口貨物仍然適用增值稅稅率，而不是征收率。

三、應(yīng)納稅額的計算（★★★）

進口貨物，按照組成計稅價格和增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

四、進口環(huán)節(jié)增值稅征收管理（★）

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點

時間：報關(guān)的當(dāng)天，納稅地點：報關(guān)地海關(guān)，納稅期限：15日內(nèi)。

2.跨境電商零售進口商品的規(guī)定

（1）以其實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格；

（2）單次限值為5000元，年度限值為26000元。限值以內(nèi)，增值稅和消費稅按照法定應(yīng)納稅額的70%征收（關(guān)稅稅率暫設(shè)為零）；

（3）完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額；

（4）年度交易總額超過年度交易限值26000元的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理；

（5）自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

（6）屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內(nèi)市場再次銷售；原則上不允許網(wǎng)購保稅進口商品在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購保稅+線下自提”模式。

【第16篇】進口商品增值稅

導(dǎo)讀：進口增值稅，是指進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象，進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅。那么進口貨物的增值稅由誰征收?

進口貨物的增值稅由誰征收

答：關(guān)稅是在cif（成本+運費+保費）基礎(chǔ)上征收；

在cif+關(guān)稅基礎(chǔ)上征收消費稅；

在cif+關(guān)稅+消費稅基礎(chǔ)上征收增值稅。

名詞解釋

關(guān)稅：關(guān)稅是指進出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口商所征收的稅收。

增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

進口貨物要交哪些稅

（一）、一般對進口貨物征收：

1. 進口增值稅

2. 進口關(guān)稅

3. 少數(shù)商品要征收進口消費稅

（二）、各類稅費的計算方法：

1. 進口關(guān)稅=完稅價格×關(guān)稅稅率

2. 進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅額)×增值稅率。

3. 進口消費稅：

從價消費稅額= (完稅價格+關(guān)稅)/(1—消費稅稅率)×消費稅率。

從量消費說額= 應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額。

（完稅價格計算到元為止，元以下四舍五人。稅費額計算到分為止，分以下四舍五入。稅、費額的起征點均在人民幣10元。人民幣10元以下的免征。）

注：1、所有關(guān)稅都是由中國海關(guān)代稅部門征收，征收的依據(jù)是《海關(guān)進出口稅則》，根據(jù)商品歸類確認(rèn)進口貨物的稅率。所有貨物征收的基數(shù)是完稅價格。完稅價格是指海關(guān)按照《海關(guān)法》和《進出口關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，憑以計算應(yīng)征關(guān)稅的進出口貨物的價格。以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為進口貨物的完稅價格。

2、交稅的期限：海關(guān)填發(fā)“稅款繳納征'的次日起7日內(nèi)(星期日和法定節(jié)日除外)要向指定銀行繳納稅費款。稅款繳納證一式六份，其中一至五聯(lián)經(jīng)海關(guān)加蓋“中華人民共和國**海關(guān)單證專用章”后，交納稅義務(wù)人憑以向銀行繳納稅款。第六聯(lián)(存根聯(lián))由填發(fā)海關(guān)存查。

3、交稅計征的稅率：以外幣成交的以交錢當(dāng)天人民銀行的外匯中間價來算。

4、交稅的滯納金：過了交稅的期限后，按日征收欠繳稅費款1%的滯納金并制發(fā)滯納金收據(jù)。滯納金額= 關(guān)稅或增值稅、消費稅應(yīng)稅額×滯納天數(shù)×l%

關(guān)于“進口貨物的增值稅由誰征收?”的問題不知道大家是否都完全明白怎么來處理了。會計學(xué)堂的老師能提供專業(yè)的會計難題講解，如果還有相關(guān)問題請隨時與我們聯(lián)系，我們會在第一時間解決你的疑惑。