【導(dǎo)語】企業(yè)增值稅抵扣怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)增值稅抵扣，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)增值稅抵扣
因?yàn)樽罱恍┤?，?jīng)常會問一些企業(yè)抵扣增值稅怎么操作這樣的問題。因此，我抽時(shí)間專門說一下，應(yīng)該了解哪些知識，以及從哪方面入手。隨著社會的進(jìn)步跟發(fā)展，人們生活水平以及生活質(zhì)量都得到了一定的提高，那么在企業(yè)抵扣增值稅怎么操作中，如果你對企業(yè)抵扣增值稅怎么操作感興趣的話，相信你看了這篇文章會受益匪淺，當(dāng)然，如果你對企業(yè)抵扣增值稅怎么操作其他的信息，不妨在評論區(qū)留言分享，這樣我們就能在交流中收貨更多，對此我們非常期待。我們既然看好對企業(yè)抵扣增值稅怎么操作有了了解，要果斷行動(dòng)，要把想法落實(shí)，變成現(xiàn)實(shí)，哪怕只先行半步，也比別人占更多先機(jī)。
企業(yè)增值稅發(fā)票怎么抵扣
1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅額);
2、采購進(jìn)項(xiàng)對應(yīng)的貨物或勞務(wù)，是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的;
3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。
當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時(shí)，需要先認(rèn)證，所謂認(rèn)證，就是將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與稅局服務(wù)器比對，相符時(shí)就認(rèn)證通過(允許抵扣)，然后在次月申報(bào)時(shí)，需要在增值稅納稅申報(bào)表上申報(bào)你一個(gè)期間認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從銷項(xiàng)稅額中抵減，抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進(jìn)行申報(bào)。
增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務(wù)稅率17%
增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額.
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額.
抵扣增值稅如何做賬
1、 收到進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
2、開出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=本月應(yīng)該交稅費(fèi)(銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'一個(gè)賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù).月末都要將余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0)
3、如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
4、如果，月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄，如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅余額在借方說明該余額要下月留抵;如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額.
增值稅發(fā)票如何抵扣企業(yè)所得稅
一、增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。
二、增值稅普通發(fā)票第二聯(lián)(發(fā)票聯(lián))采用防偽紙張印制。代碼采用專用防偽油墨印刷，號碼的字型為專用異型體。各聯(lián)次的顏色依次為藍(lán)、橙、綠藍(lán)、黃綠和紫紅色。
三、凡納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)(包括試運(yùn)行)的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國統(tǒng)一的增值稅普通發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具。對于一般納稅人已領(lǐng)購但尚未使用的舊版普通發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳銷或退回稅務(wù)機(jī)關(guān);經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用印有本單位名稱發(fā)票的一般納稅人，允許其暫緩納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)，以避免庫存發(fā)票的浪費(fèi)，但最遲不得超過2005年年底。
四、增值稅普通發(fā)票的價(jià)格由國家發(fā)改委統(tǒng)一制定。
五、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視“一機(jī)多票”系統(tǒng)的試運(yùn)行工作，切實(shí)做好新舊普通發(fā)票的銜接工作。要掌握情況，統(tǒng)籌布置，合理安排.確?！耙粰C(jī)多票”系統(tǒng)順利推行。
企業(yè)增值稅抵扣方法
1、憑增值稅專用發(fā)票抵扣。增值稅專用發(fā)票中對增值稅額進(jìn)行了單獨(dú)注明，憑增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣是最為常見的抵扣方式，所接受的增值稅專用發(fā)票，不論是對方納稅人自開的增值稅專用發(fā)票，還是在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，不論增值稅專用發(fā)票適用稅率為16%、10%、6%，還是3%，均按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。
2、憑繳納的完稅憑證抵扣。根據(jù)增值稅規(guī)定，進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)由進(jìn)口貨物的單位繳納增值稅。進(jìn)口貨物環(huán)節(jié)增值稅是由海關(guān)代為征收。所以，進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是根據(jù)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3、計(jì)算抵扣?？梢宰孕杏?jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況包括：一是購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按以下公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×10%。二是取得的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))。
4、核定抵扣。實(shí)行增值稅核定抵扣僅限于財(cái)政部和國家稅務(wù)總局納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法。
【第2篇】增值稅與企業(yè)所得稅
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
收入確認(rèn)總原則
1、增值稅
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；
最先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2、企業(yè)所得稅
商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。
委托代銷
1、增值稅
收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
2、企業(yè)所得稅
收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入。
租賃服務(wù)
1、增值稅
納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，按照“收到預(yù)收款的當(dāng)天價(jià)；
2、企業(yè)所得稅
租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
預(yù)收款方式銷售大件貨物
1、增值稅
對于生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超12個(gè)月大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅以“收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”；
2、企業(yè)所得稅
按照“完工進(jìn)度(完工百分比法)”確認(rèn)收入。
托收承付方式銷售貨物
1、增值稅
“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當(dāng)天確認(rèn)收入；
2、企業(yè)所得稅
“辦妥托收手續(xù)”即可確認(rèn)收入。
二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入
情形一
納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷售；
情形二
受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物；
情形三
采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異
1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
1??增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅；
2??企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營業(yè)外收入；
2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
1??增值稅：申報(bào)表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；
2??企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。
【第3篇】企業(yè)增值稅即征即退資格備案
什么是增值稅即征即退？目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策？符合條件的納稅人又該如何申請優(yōu)惠呢？一起來學(xué)習(xí)一下吧。
一、先看政策
增值稅即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。
現(xiàn)有的增值稅即征即退政策主要包括：安置殘疾人即征即退政策、資源綜合利用即征即退政策、新型墻體材料即征即退政策、軟件產(chǎn)品即征即退政策及其他即征即退政策。
二、舉些栗子
【案例1】a企業(yè)符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，自2023年1月開始執(zhí)行。2023年5月，環(huán)保部門進(jìn)行督察時(shí)將該企業(yè)備案項(xiàng)目調(diào)整至《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品。那么，a企業(yè)是否可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策？
答：a企業(yè)應(yīng)自不符合規(guī)定的條件次月起，也就是自2023年6月起，便不再享受增值稅即征即退政策。
【案例2】b企業(yè)符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，自2023年1月開始執(zhí)行。2023年3月，b企業(yè)因違反環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)受到行政處罰10萬元，那么，b企業(yè)還可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策嗎？
答：對于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)等法律法規(guī)受到處罰的（警告或單次1萬元以下罰款除外），自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。
【案例3】c企業(yè)某項(xiàng)勞務(wù)符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，自2023年1月開始執(zhí)行。2023年2月，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)c企業(yè)未對適用的勞務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算。那么，c企業(yè)還可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策嗎？
答：納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，所以對于是否享受資源綜合利用增值稅即征即退政策，稅務(wù)部門實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。對于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，在上述情況下，都將無法繼續(xù)享受該政策。
三、學(xué)習(xí)操作
（一）業(yè)務(wù)概述
對符合條件的納稅人在電子稅務(wù)局辦理增值稅即征即退優(yōu)惠。目前，可網(wǎng)上辦理子項(xiàng)如下：
序號.子項(xiàng)名稱
1.軟件企業(yè)增值稅即征即退
2.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
3.動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退
4.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退
5.管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退
6.光伏發(fā)電增值稅即征即退
7.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退
8.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退
9.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退
10.新型墻體材料增值稅即征即退
11.黃金期貨交易增值稅即征即退
（二）業(yè)務(wù)前提
1.納稅人登記狀態(tài)為正常；
2.納稅人為增值稅一般納稅人；
3.納稅人不存在相同類別未辦結(jié)事項(xiàng);
4.納稅人必須有增值稅稅種核定。
（三）操作步驟
登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅收減免”模塊，在彈出頁面右側(cè)選擇“增值稅即征即退備案”，點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁面。
第一步：填寫表單
1. 輸入經(jīng)辦人姓名。
2. 下拉列表選擇流程稅務(wù)事項(xiàng)名稱，系統(tǒng)帶出需填寫的事項(xiàng)明細(xì)。
3. 在事項(xiàng)明細(xì)中下拉列表選擇減免政策名稱、征收品目、有效期起和有效期止分別只能選擇月初與月末。
注意：標(biāo)*的項(xiàng)目為必填項(xiàng)目。
4. 填寫完畢，點(diǎn)擊[保存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。點(diǎn)擊[下一步]按鈕提交當(dāng)前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理如僅保存未提交，則下次進(jìn)入該表單時(shí)前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動(dòng)帶出，無需再次輸入。
第二步：上傳附件并簽名
按照界面上要求的資料進(jìn)行上傳附件
點(diǎn)擊“＋”號，選擇文件后，即可上傳成功（注：未標(biāo)注必報(bào)的，屬條件報(bào)送）。附列資料上傳完成后，點(diǎn)擊[簽名并上傳]按鈕進(jìn)行簽名。
插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點(diǎn)擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。
請仔細(xì)閱讀提示信息，知曉ca證書的法律效力。如無問題，點(diǎn)擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。
點(diǎn)擊確定，完成申請。提交成功的事項(xiàng)可以在“我要查詢”—“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”中進(jìn)行查詢受理狀態(tài)。
點(diǎn)擊“查看”可以查詢詳細(xì)情況。
辦結(jié)成功后，結(jié)果通知書效果如下：
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【第4篇】小規(guī)模企業(yè)收入3萬以下免征增值稅
關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2023年1月9日
來源：財(cái)政部網(wǎng)站
【第5篇】企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別
企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會計(jì)直接慌了，跑來問我怎么辦。看了下風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問題。
說白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說明。
本身來說，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會通過數(shù)據(jù)分析比對各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門就會找到對應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問、核實(shí)。
隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來可以預(yù)見的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會越來越高。
我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？
增值稅法 增值稅 增值稅改革
一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說明就行。
我們給大家簡單舉個(gè)例子說明：
某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說明情況。
某某公司會計(jì)處理方式供大家參考：
1、查詢公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說的情況。
2、核對差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對稅務(wù)局進(jìn)行情況說明。
具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說明。
3、稅務(wù)局對情況說明認(rèn)可，這件事完結(jié)。
其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說明，就不會有什么事情的。
另外，在這里順便說一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：
1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：
這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。
但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。
2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：
這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。
3、公司存在提前開票的情況：
先開票的，開票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。
4、房租收入差異：
公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。
這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。
增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會計(jì)核算方式等原因?qū)е隆ＵＧ闆r下，這個(gè)差異存在不用過于緊張，更沒必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。
【第6篇】建筑勞務(wù)企業(yè)增值稅稅率
增值稅按全部銷售額計(jì)算稅款，但只對貨物流通或勞務(wù)逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅。增值稅應(yīng)納稅額=銷售額*增值稅稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅，大于零交稅，小于零下期留抵
目前我國現(xiàn)行增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率。
1、增值稅稅率13%：銷售或進(jìn)口貨物（列舉的 9％稅率除外）；加工、修理、修配勞務(wù)；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
2、增值稅稅率9%：銷售或進(jìn)口列舉的 9％稅率貨物（涉農(nóng)、初級農(nóng)產(chǎn)品、精神食糧、生活能源）；提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)?？谠E：交郵基礎(chǔ)電信以及土地的一生（轉(zhuǎn)讓土地建筑后銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn)）。
3、增值稅稅率6%：提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
4、增值稅零稅率：出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的特定跨境應(yīng)稅行為（國際運(yùn)輸、航天運(yùn)輸服務(wù)等）
【第7篇】運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票怎么開
一般納稅人超出經(jīng)營范圍，只要屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可自行開具增值稅專用發(fā)票。
納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可自行開具增值稅發(fā)票。稅務(wù)局也只能建議企業(yè)先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票，畢竟稅務(wù)局還當(dāng)不了工商局的家。這也就說明，開票項(xiàng)目超出營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍，只要應(yīng)稅業(yè)務(wù)是真實(shí)的，就不能直接被認(rèn)定為虛開發(fā)票。
例如：一般納稅人行業(yè)是投資與資產(chǎn)管理，能開具房屋租賃發(fā)票嗎?如果不能開需要什么條件才能開具?1.一般納稅人全部自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。2.根據(jù)發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，您開具發(fā)票應(yīng)該據(jù)實(shí)開具。如果你公司有房屋租賃相應(yīng)的應(yīng)稅行為發(fā)生，則可以開具“房屋租賃”發(fā)票。3.如果你公司經(jīng)營范圍沒有該項(xiàng)目，且該應(yīng)稅行為是臨時(shí)性的，建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后增加相應(yīng)征收品目后自行開具。4.如果該行為是經(jīng)常性的，建議您先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目，自行開具發(fā)票。
一般納稅人超經(jīng)營范圍到底該怎樣開發(fā)票
1、臨時(shí)性業(yè)務(wù)：建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開具發(fā)票。2、經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先至工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具。注：一般納稅人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，只能自行開具。
那開發(fā)票可以超出經(jīng)營范圍嗎？
這要根據(jù)具體情況而定：如果你使用的是專業(yè)發(fā)票，自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍，則是未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。
專業(yè)發(fā)票：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第42條規(guī)定：對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務(wù)總局或者國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn)，可以由國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理。另外，單位承包、租賃給非國有單位和個(gè)人經(jīng)營或采取國有民營形式所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理。
如果不是上述情況，則未違反發(fā)票管理辦法，不受發(fā)票管理辦法的處罰。
但無論是哪種超范圍經(jīng)營，小編認(rèn)為都應(yīng)去工商管理部門增項(xiàng)。
最后，您還有什么疑問或者需要代辦公司服務(wù)的話，可以私信我，歡迎您的咨詢！
【第8篇】企業(yè)增值稅申報(bào)表下載
本人對之前分享的2023年3月版excel企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）做了部分補(bǔ)充、完善。
若需要此套表格，可點(diǎn)擊文末“了解更多”，按照提示操作即可免費(fèi)領(lǐng)取。
其實(shí)，對于一般的企業(yè)，僅從完成填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的角度來說，大多還是比較簡單的。
不過我認(rèn)為年度納稅申報(bào)表所涉及知識的綜合性還是比較強(qiáng)的，尤其是納稅調(diào)整相關(guān)的表單。
結(jié)合這些表單，我們可以更深入、全面地理解會計(jì)規(guī)定和稅法各自的規(guī)定口徑，并且表單行次的設(shè)計(jì)也可以幫助我們更系統(tǒng)地梳理相關(guān)知識點(diǎn)。
比如a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》列舉了企業(yè)所得稅中視同銷售的主要業(yè)務(wù)情形：
a105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》這張表單，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅中部分參照收付實(shí)現(xiàn)制或其他特殊方式確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)類型等：
a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》體現(xiàn)了廣宣費(fèi)等的調(diào)整計(jì)算思路：
總之，在我看來，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表是一套實(shí)用的學(xué)習(xí)工具。
即使現(xiàn)有工作單位在所得稅匯算時(shí)不見得用得到那么多表單，但我們平時(shí)學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅知識，也可以結(jié)合這套表格加深理解，這可能比單純看文字更直觀具體。
【第9篇】建筑企業(yè)增值稅預(yù)繳率
預(yù)交增值稅款的兩種情況：
二異地預(yù)交增值稅
1、何為跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)？
總局公告2023年第17號規(guī)定：所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶（不包括其他個(gè)人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。
納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。
總局公告2023年第11號規(guī)定：三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā)）。
因此，所謂跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是跨地級市提供建筑服務(wù)。
2、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)在何地預(yù)交和申報(bào)？
總局公告2023年第17號第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
3、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)交稅款的辦理流程
注：1、2023年10月30日前辦理《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，2023年10月30日后辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
2、納稅人跨省經(jīng)營的，應(yīng)按稅務(wù)總局現(xiàn)行規(guī)定開具《外管證》或《報(bào)告表》；納稅人在省內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營的，是否開具《外管證》或《報(bào)告表》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。
3、一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)《外管證》或《報(bào)告表》。
4、對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>
4、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)如何計(jì)算預(yù)交稅款？
總局公告2023年第17號規(guī)定：
第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（二）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
5、計(jì)算預(yù)交稅款時(shí)取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？
總局公告2023年第17號規(guī)定：
第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上述憑證是指：
（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。
（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
6、預(yù)繳稅款時(shí)，需提交哪些資料？
總局公告2023年第53號規(guī)定：
八、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料（國家稅務(wù)（總局公告2023年第17號第七條規(guī)定已調(diào)整）：
（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。
三預(yù)交稅款如何抵減？
總局公告2023年第17號規(guī)定中：
第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
四預(yù)收款預(yù)交增值稅
1、建筑業(yè)收到預(yù)收款何時(shí)預(yù)繳稅款？
財(cái)稅〔2017〕58號 三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
實(shí)際操作中一般開票前預(yù)交增值稅，與開具的發(fā)票同屬納稅期即可（同月或同季）。
2、建筑業(yè)收到預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)？
財(cái)稅[2016]26號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第四十五條第一項(xiàng)規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！?/p>
基于此規(guī)定，建筑企業(yè)預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為以下兩個(gè)方面：
1、如果業(yè)主或發(fā)包方強(qiáng)行要求建筑企業(yè)開具發(fā)票（非不征稅發(fā)票），則該預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為建筑企業(yè)開具發(fā)票的當(dāng)天；
2、如果業(yè)主或發(fā)包方支付預(yù)付款給施工企業(yè)不要求施工企業(yè)開具發(fā)票或開具不征稅發(fā)票的情況下，則建筑企業(yè)收到預(yù)收款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為：已經(jīng)發(fā)生建筑應(yīng)稅服務(wù)并與業(yè)主或發(fā)包方進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算簽訂進(jìn)度結(jié)算書，在財(cái)務(wù)上將“預(yù)收賬款”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“工程結(jié)算”科目的當(dāng)天。
3、提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款如何預(yù)交增值稅？
《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）相關(guān)規(guī)定：
三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（二）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
4、計(jì)算預(yù)交稅款時(shí)取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？
財(cái)稅〔2016〕36號附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第十一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
根據(jù)上述法規(guī)，支付的分包款準(zhǔn)于扣除的有效合法憑證是支付預(yù)收款收到的“不征稅”普通發(fā)票。
五需要預(yù)交增值稅時(shí)，何時(shí)預(yù)交？
稅總〔2016〕17號公告第十一條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。
財(cái)稅〔2016〕36號(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
財(cái)稅〔2017〕58號：三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
根據(jù)上述法規(guī)，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅，對于異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)應(yīng)在取得價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用時(shí)預(yù)繳增值稅；如果要求開具發(fā)票，一般在開具發(fā)票之前預(yù)交，即預(yù)交稅款與開具的發(fā)票須在同一所屬期內(nèi)。
六預(yù)交增值稅分步實(shí)操
1、建筑業(yè)企業(yè)2023年7月1日后收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)在發(fā)票系統(tǒng)中選擇612編碼，向發(fā)包方開具不征稅的普通發(fā)票，票面顯示“建筑服務(wù)預(yù)收款”。
2、收到預(yù)收款時(shí)，無論項(xiàng)目所在地與建筑業(yè)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地是否在同一地級行政區(qū)，均需要根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。
3、建筑業(yè)企業(yè)中的總承包單位取得發(fā)包方的預(yù)收款，又向分包單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，分包單位應(yīng)向建筑業(yè)企業(yè)開具612編碼的不征稅普通發(fā)票，分包單位也需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。
4、總包單位憑分包單位開具的不征稅普通發(fā)票，在預(yù)繳稅款時(shí)可以差額扣除支付的分包款。
預(yù)收款應(yīng)預(yù)繳增值稅=（收到的預(yù)收款-支付的預(yù)付款）/1.11或1.03*2%或3%。
5、無論是總包企業(yè)還是分包企業(yè)，開具不征稅發(fā)票，均不在當(dāng)期發(fā)生納稅義務(wù)，無需進(jìn)行納稅申報(bào)，但其已經(jīng)預(yù)繳的增值稅，可以在當(dāng)期抵減其他應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額。
【第10篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退備案
本文首發(fā)于公眾號：投行實(shí)務(wù)觀
（三）軟件收入的具體產(chǎn)品和主要客戶，軟硬件收入如何劃分，申報(bào)的軟件收入與增值稅即征即退的匹配關(guān)系
發(fā)行人的主要產(chǎn)品為數(shù)模混合soc芯片，集成嵌入式軟件，軟件部分隨同芯片硬件一同銷售。發(fā)行人的嵌入式軟件主要包括快速充電配置軟件、sw351x車載快速充電芯片管理軟件、sw352x車載快速充電芯片管理軟件、sw62xx快充移動(dòng)電源芯片管理軟件、sw60xx移動(dòng)電源芯片管理軟件和sw230x快充協(xié)議芯片管理軟件等軟件程序，均已取得軟件著作權(quán)。報(bào)告期內(nèi)，購買包含前述嵌入式軟件芯片產(chǎn)品的客戶即發(fā)行人軟件收入的主要客戶。
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號），對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》對軟件產(chǎn)品的界定及分類，發(fā)行人銷售的嵌入在芯片中隨其一并銷售，并構(gòu)成芯片組成部分的軟件屬于嵌入式軟件產(chǎn)品。該通知對嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算規(guī)定如下：
“（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：
1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法
即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%
2．當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；
③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。
計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。
對增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策?！?/p>
發(fā)行人采用上述第③種計(jì)算方法，即采用組成計(jì)稅價(jià)格方法確定機(jī)器設(shè)備等硬件產(chǎn)品銷售金額，并據(jù)此計(jì)算軟件產(chǎn)品銷售額。根據(jù)芯片設(shè)計(jì)企業(yè)英集芯、中科藍(lán)訊和芯海科技等公司的公開信息，其關(guān)于享受增值稅退稅嵌入式軟件部分收入的計(jì)算原理與發(fā)行人一致。
隨著營收規(guī)模的擴(kuò)大，發(fā)行人加強(qiáng)軟件著作權(quán)的申請及軟件產(chǎn)品備案，加強(qiáng)軟件產(chǎn)品收入計(jì)算、開票、財(cái)務(wù)核算及增值稅納稅申報(bào)等規(guī)范管理，開具銷售發(fā)票時(shí)，在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且與《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致，同時(shí)僅對符合軟件產(chǎn)品即征即退政策的產(chǎn)品申請退稅。
報(bào)告期內(nèi)，享受增值稅退稅的嵌入式軟件產(chǎn)品銷售收入與增值稅即征即退匹配情況如下：
2023年1至3月，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為16%，自2023年4月1日起，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為13%。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人享受的增值稅即征即退額與依據(jù)嵌入式芯片產(chǎn)品銷售收入測算的增值稅即征即退結(jié)果一致。
針對該問題，中介機(jī)構(gòu)的核查程序如下：
查閱增值稅即征即退額稅收優(yōu)惠文件，核查報(bào)告期內(nèi)的增值稅納稅申報(bào)表和增值稅即征即退備案通知書；
取得報(bào)告期各期享受增值稅退稅的嵌入式軟件收入明細(xì)，并分析匹配性。
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【第11篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅公式
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是指按照城市房地產(chǎn)管理法的規(guī)定，以營利為目的、從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營的企業(yè)。隨著營業(yè)稅改征增值稅的全面推開，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也納入了增值稅的管理。目前最新的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅計(jì)算方式是怎樣的呢？今天就給大家詳細(xì)講解！
1
預(yù)交增值稅
（一）政策依據(jù)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2023年第18號》規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計(jì)算方法為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%。
上述公式中的適用稅率或征收率，根據(jù)納稅人適用的計(jì)稅方法不同分別選擇，納稅人適用一般計(jì)稅方法的，按11%的適用稅率計(jì)算，適用簡易計(jì)稅方法的，按5%的征收率計(jì)算。計(jì)稅方法依據(jù)房地產(chǎn)老項(xiàng)目和新項(xiàng)目分別確定，開工日期在2023年4月30日前的老項(xiàng)目，納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更，上述日期后開工的新項(xiàng)目，只能適用一般計(jì)稅方法。
（二）申報(bào)示例
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的新項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法。2023年12月收到誠意金100.00萬元、預(yù)收房款2,220.00萬元。
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
=2,220.00÷（1+11%)*3%=60.00萬元
（三）預(yù)繳申報(bào)
（四）會計(jì)核算
2023年12月賬務(wù)處理：
（1）收到誠意金
借：銀行存款100.00萬元
貸：其他應(yīng)付款100.00萬元
（2）收到預(yù)收款
借：銀行存款2,220.00萬元
貸：預(yù)收賬款2,220.00萬元
（3）預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅60.00萬元
貸：銀行存款60.00萬元
（五）納稅申報(bào)
2
土地價(jià)款抵扣政策依據(jù)
（一）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號第一條第（三）項(xiàng)第10點(diǎn)：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
（二）財(cái)稅〔2016〕140號第七條：
向政府部門支付的土地價(jià)款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
（三）國家稅務(wù)總局公告2023年第86號第一條：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款，以及向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，按照財(cái)稅〔2016〕140號文件第七、八條規(guī)定，允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除但未扣除的，從2023年12月份（稅款所屬期）起按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算扣除。
（四）國家稅務(wù)總局公告2023年第18號：
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。
銷售額的計(jì)算公式如下：
銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）
2.當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款
當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。
房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。
支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。
3
會計(jì)核算方法
案例：
上述房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年1月開具增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)8,880.00萬元，對應(yīng)允許扣除的土地成本為2,220.00萬元，2023年12月預(yù)交增值稅60.00萬元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為450.00萬元，上期無留抵稅額。
第一步：確認(rèn)收入及銷項(xiàng)稅額
借：預(yù)收賬款8,880.00萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入8,000.00萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額880.00萬元
如果該房地產(chǎn)開發(fā)公司對外開具的是增值稅專用發(fā)票，則票面稅額應(yīng)為880.00萬元，收票方可全額抵扣增值稅。
第二步：土地價(jià)款抵扣增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額抵減220.00萬元
貸：主營業(yè)務(wù)成本220.00萬元
土地價(jià)款抵扣增值稅金額=土地價(jià)款÷(1+11%）*11%
=2,220.00÷1.11*0.11=220.00萬元
第三步：轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅210.00萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅210.00萬元
當(dāng)月實(shí)際銷項(xiàng)稅額=880.00-220.00=660萬元
當(dāng)月認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=450萬元
當(dāng)月應(yīng)交增值稅=660.00-450.00=210萬元
第四步：將預(yù)繳增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅60.00萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅60.00萬元
當(dāng)月未交增值稅余額=210.00-60.00=150萬元
第五步：次月繳納稅金時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅150.00萬元
貸：銀行存款150.00萬元
以上就是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅算法的解讀，希望大家好好消化，融會貫通，有疑問的地方歡迎與我們交流互動(dòng)！
【第12篇】動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退備案
內(nèi)容來源：企易稅，中小企業(yè)的稅務(wù)管家
一、增值稅即征即退優(yōu)惠項(xiàng)目
1.殘疾人相關(guān)優(yōu)惠
安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認(rèn)定意見原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件（取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請時(shí)報(bào)送上述資料）；
3.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
4.納稅人為職工（殘疾人）繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
5.納稅人向職工（殘疾人）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
6.《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2016〕52號第一、三條
【起止時(shí)間】
2023年5月1日起
2.高新技術(shù)
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
3.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2011〕100號
【起止時(shí)間】
2023年1月1日起
動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料原件（查驗(yàn)后退回） 及復(fù)印件；
3.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》原件（查驗(yàn)后退回） 及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號）第一條、第二條
【起止時(shí)間】
2023年1月1日至2023年12月31日。
3.節(jié)能環(huán)保
新型墻體材料增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.質(zhì)量檢測報(bào)告復(fù)印件，以及產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；
3.不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目的書面聲明材料；
4.不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝的書面聲明材料；
5.符合財(cái)稅〔2015〕73號文中《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》對應(yīng)項(xiàng)目技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的證明材料；
6.納稅人于最近36個(gè)月內(nèi)，未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰的聲明，聲明由納稅人法定代表人簽署。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2015〕73號
【起止時(shí)間】
2023年7月1日起
風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退
【辦理材料】
《稅務(wù)資格備案表》2份
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2015〕74號
【起止時(shí)間】
2023年7月1日起
資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.質(zhì)量檢測報(bào)告復(fù)印件，以及產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；
3.不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目的書面聲明材料；
4.不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝的書面聲明材料；
5.屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)提供省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》復(fù)印件，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用；
6.符合（財(cái)稅〔2015〕78號）文中《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》對應(yīng)項(xiàng)目“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”的證明材料；
7.相關(guān)行業(yè)主管部門批準(zhǔn)從事該業(yè)務(wù)的文件復(fù)印件，或項(xiàng)目核準(zhǔn)文件復(fù)印件；
8.納稅人于最近36個(gè)月內(nèi)，未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰的聲明，聲明由納稅人法定代表人簽署。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號）
【起止時(shí)間】
2023年7月1日起
水力發(fā)電增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.單站發(fā)電機(jī)組額定裝機(jī)容量總和的情況材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2014〕10號
4.金融資本市場
黃金期貨交易增值稅即征即退
【優(yōu)惠內(nèi)容】
上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持上海期貨交易所開具的《黃金結(jié)算專用發(fā)票》），發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際交割價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.黃金期貨交易資格證明材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2008〕5號
【起止時(shí)間】
2008年1月1日起
鉑金增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料（國內(nèi)自產(chǎn)自銷鉑金企業(yè)提供）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
3.上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結(jié)算聯(lián)（中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過上海黃金交易所銷售進(jìn)口鉑金時(shí)提供）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鉑金及其制品稅收政策的通知》財(cái)稅〔2003〕86號第一、二、四條
【起止時(shí)間】
2003年5月1日起
有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件；
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 財(cái)稅〔2016〕36號附件3第二條第（二）款
2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)的決定》國家稅務(wù)總局令46號
【起止時(shí)間】
2023年8月1日前
5.文化教育
特殊教育校辦企業(yè)增值稅優(yōu)惠
【辦理材料】
1.《納稅人減免稅備案登記表》2份；
2.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認(rèn)定意見原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件（取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請時(shí)報(bào)送上述資料）；
3.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
4.納稅人為職工（殘疾人）繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
5.納稅人向職工（殘疾人）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》財(cái)稅〔2004〕39號第一條第7項(xiàng)
【起止時(shí)間】
2004年1月1日起
6.飛機(jī)制造
飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.從事飛機(jī)維修勞務(wù)的相關(guān)資質(zhì)材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知》財(cái)稅〔2000〕102號
【起止時(shí)間】
2000年1月1日起
7.交通運(yùn)輸
管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附件3第二條第（一）款
【起止時(shí)間】
營改增試點(diǎn)期間
二、增值稅即征即退優(yōu)惠辦理流程
增值稅優(yōu)惠備案
符合增值稅優(yōu)惠條件的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅優(yōu)惠備案。
【辦理材料】
1.鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01010503政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕75號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
2.蔬菜免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01010504政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕137 號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
3.救災(zāi)救濟(jì)糧免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011606政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕198號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)救災(zāi)救濟(jì)糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)證明資料。
4.個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011701政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
5.為了配合國家住房制度改革企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011702政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
6.個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011703政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
7.個(gè)人出租住房應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅（減免性質(zhì)代碼：01011705政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
8.隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011806政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）應(yīng)報(bào)送：
師（含）以上政治機(jī)關(guān)出具的隨軍家屬證明復(fù)印件。
9.軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011807政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）應(yīng)報(bào)送：
軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件復(fù)印件。
10.企業(yè)安置隨軍家屬免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011809政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）應(yīng)報(bào)送：
(1)軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。
(2)師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
11.企業(yè)安置軍轉(zhuǎn)干部免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011810政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）應(yīng)報(bào)送：
軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
12.退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011811政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕46號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。
13.企業(yè)招用退役士兵扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011812政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕46號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。
(3)企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本）復(fù)印件。
14.殘疾人專用物品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012707政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
15.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012708政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
16.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012709政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
17.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012710政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
18.婚姻介紹服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012711政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
19.殯葬服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012712政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
20.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012713政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
21.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012714政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
22.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012715政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
23.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012716政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕52號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。
(2)安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件注明與原件一致并逐頁加蓋公章。
(3)安置精神殘疾人的提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。
(4)安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件注明與原件一致并逐頁加蓋公章。
24.殘疾人個(gè)人提供加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012717政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕52號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件。
25.重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01013608政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕49號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的復(fù)印件。
無《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的納稅人報(bào)送《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》復(fù)印件）。
26.招錄重點(diǎn)群體就業(yè)扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01013609政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕49號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》復(fù)印件。
(3)《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。
27.糧食企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019902政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕198號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
28.儲備大豆免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019905政策依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕38號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
29.政府儲備食用植物油免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019906政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕198號）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 縣及縣以上政府批準(zhǔn)儲備食用植物油的批文復(fù)印件。
30.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019907政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
31.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019908政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《個(gè)人無償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。
(2)無償轉(zhuǎn)讓雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件（繼承或接受遺贈的只須提供繼承人或接受遺贈人的身份證明原件及復(fù)印件）。
(3)房屋產(chǎn)權(quán)證原件及復(fù)印件。
(4)下列情形分別還應(yīng)報(bào)送：
——無償贈與配偶的提供結(jié)婚證原件及復(fù)印件；
——離婚財(cái)產(chǎn)分割的提供離婚證、離婚協(xié)議或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書、民政部門確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)分割協(xié)議原件及復(fù)印件；
——繼承不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的提供能證明其繼承權(quán)的有關(guān)證明；
——遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的提供公證機(jī)關(guān)出具的遺囑公證書和遺囑繼承權(quán)公證書或接受遺贈公證書原件及復(fù)印件；
——無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的提供證明贈與人和受贈人雙方撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件：戶口簿或出生證明或人民法院判決書或人民法院調(diào)解書或公證機(jī)構(gòu)出具的公證書或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明；
——其他情況提供證明贈與人和受贈人親屬關(guān)系的人民法院判決書或公證機(jī)構(gòu)出具的公證書原件及復(fù)印件；房產(chǎn)所有人贈與公證書和受贈人接受贈與公證書或雙方共同辦理的贈與合同公證書原件及復(fù)印件。
32.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01021203政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
33.國家大學(xué)科技園收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01021904政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕98號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
34.科技企業(yè)孵化器收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01021905政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕89號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
35.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01024103政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕100號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。
(2)省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料原件及復(fù)印件。
(3)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》原件及復(fù)印件。
36.臺灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01032103政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
37.符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01041501政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等資料。
(3)《公司章程》原件及復(fù)印件。
38.小微企業(yè)等小額貸款利息免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01041502政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕77號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
39.小微企業(yè)等融資擔(dān)保、再擔(dān)保免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01041503政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕90號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
40.小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼： 01042801、01042804、01042805、01045301、01045303、01045304、01045305、01045306、01045307政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號、財(cái)政部令第65號、財(cái)稅〔2016〕36號、財(cái)稅〔2013〕52號、財(cái)稅〔2017〕76號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
41.資產(chǎn)重組免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01052402、01052403、01059901政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕116號、財(cái)稅〔2013〕53號、財(cái)稅〔2011〕13號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
42.合同能源管理項(xiàng)目免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064001、01069902政策依據(jù)：財(cái)稅〔2010〕110號、財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
43.污水處理費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064007政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕97號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
44.新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064017政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕73號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。
(2)不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、非限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者非重污染工藝的聲明材料。
45.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064018政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕74號）應(yīng)報(bào)送：
《稅務(wù)資格備案表》2份。
46.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064019政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕78號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。
(2)綜合利用的資源屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的應(yīng)提供省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》復(fù)印件。
(3)不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料。
47.被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081501政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕141號）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 被撤銷金融機(jī)構(gòu)文件復(fù)印件。
國債、地方政府債利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081507政策依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
48.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081508政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
49.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081509政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
50.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081510政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
51.香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081511政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
52.香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081512政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
53.證券投資基金（封閉式證券投資基金開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081513政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
54.金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081515、01081521、01081522政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號、財(cái)稅〔2016〕46號、財(cái)稅〔2016〕70號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
55.合格境外投資者（簡稱qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081517政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
56.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081518政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
57.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081519政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
58.郵政代理金融收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081523政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕83號無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
59.金融資產(chǎn)管理公司免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083901、01083903、01083904、01083911政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕21號、財(cái)稅〔2001〕10號、財(cái)稅〔2003〕212號、財(cái)稅〔2013〕56號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
60.熊貓普制金幣免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083907政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕97號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) “中國熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”相關(guān)資格證書復(fù)印件。
(3)《中國熊貓普制金幣經(jīng)銷協(xié)議》復(fù)印件。
61.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083913政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 保監(jiān)會對保險(xiǎn)產(chǎn)品的備案回執(zhí)或批復(fù)文件復(fù)印件。
(3) 保險(xiǎn)產(chǎn)品的保險(xiǎn)條款（查驗(yàn)）。
(4) 保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)率表。
62.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083916政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
63.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01091502政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕44號財(cái)稅〔2017〕77號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
64.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01091503政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕48號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
65.飼料產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092202、01092212政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕121號、財(cái)稅〔2001〕30號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
66.有機(jī)肥免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092203政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕56號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。
(3)污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門出具的該納稅人的污染物排放符合污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。
(4)生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人還應(yīng)報(bào)送：
——由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。
——由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告原件及復(fù)印件。出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；
(5)批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人還應(yīng)報(bào)送：
——生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證原件及復(fù)印件。
——生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件及復(fù)印件；
67.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092301、01092312政策依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕89號、財(cái)稅〔2001〕113號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
68.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092303政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1998〕47號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
69.農(nóng)民專業(yè)合作社免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092311政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕81號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
70.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092313政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
71.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092316政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕58號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
72.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01099901政策依據(jù)：財(cái)稅〔2007〕83號）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 具有相關(guān)資質(zhì)的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告復(fù)印件。
73.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01099903政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
74.特殊教育校辦企業(yè)增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101401政策依據(jù)：財(cái)稅〔2004〕39號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
75.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101402政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
76.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101403政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
77.國家助學(xué)貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101404政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
78.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101405政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
79.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的企業(yè)從事“現(xiàn)代服務(wù)”、“生活服務(wù)”業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101406政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
80.高校學(xué)生食堂餐飲服務(wù)收入、高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101407政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕82號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
81.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的分成收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102902政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
82.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的贊助收入、特許權(quán)收入、銷售門票收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102903政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
83.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的發(fā)行紀(jì)念郵票、紀(jì)念幣收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102904政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
84.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的媒體收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102905政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
85.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會向分支機(jī)構(gòu)劃撥所獲贊助物資免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102906政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
86.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會賽后再銷售物品和出讓資產(chǎn)收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102907政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
87.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的餐飲服務(wù)、住宿、租賃、介紹服務(wù)和收費(fèi)卡收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102908政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
88.對國際奧委會取得的收入免征增值稅（除轉(zhuǎn)播權(quán)收入）（減免性質(zhì)代碼：01102909政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
89.對國際奧委會取得的轉(zhuǎn)播權(quán)收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102910政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
90.對中國奧委會取得的由北京冬奧組委支付的收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102911政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
91.對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關(guān)的收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102912政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
92.對中國殘奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102913政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
93.企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的服務(wù)免征增值稅（免稅清單由北京冬奧組委報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局確定）（減免性質(zhì)代碼：01102914政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
94.免征參與者向北京冬奧組委無償提供服務(wù)和無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102915政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
95.對外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報(bào)酬免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102916政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
96.對中方技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報(bào)酬免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102917政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
97.文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103215、01103216、01103217政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕3號、財(cái)稅〔2011〕27號、財(cái)稅〔2011〕120號）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函復(fù)印件。
(3)工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。（已實(shí)名認(rèn)證取消報(bào)送）
(4)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明。
(5)同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會保險(xiǎn)制度的證明。
(6)相關(guān)部門批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件。
98.圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103220政策依據(jù)：財(cái)稅2018（53）號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
99.動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103222政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕38號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
100.電影產(chǎn)業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103224政策依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕85號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
101.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103227政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
102.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103228政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
103.科普單位的門票收入以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103229政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
104.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01103230政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
105.有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103231政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕35號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
106.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120401政策依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕102號）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《稅務(wù)資格備案表》2份。
(2) 從事飛機(jī)維修勞務(wù)的相關(guān)資質(zhì)材料原件及復(fù)印件。
107.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120706政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
108.鐵路貨車修理免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121301政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕54號）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 證明為鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位的文件復(fù)印件。
109.國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121310政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
110.管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121311政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
111.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01122601政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
112.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01123406政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
113.無償援助項(xiàng)目免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01124302政策依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕2號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
114.已使用固定資產(chǎn)減征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01129902、01129924政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕9號、財(cái)稅〔2014〕57號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
115.黃金交易免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129907、01129916政策依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕142號、財(cái)稅〔2000〕3號）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 伴生金含量的有效證明。
116.購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅（減免性質(zhì)代碼：01129914、01129917政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕15號、財(cái)稅〔2004〕167號）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票或技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票復(fù)印件。
117.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129927政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
118.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129928政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
119.行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129931政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
120.血站免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕264號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
121.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕42號）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件。
122.避孕藥品和用具免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：國務(wù)院令第691號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
123.古舊圖書免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：國務(wù)院令第691號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
124.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：國務(wù)院令第691號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
125.對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕108號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
126.對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)運(yùn)用養(yǎng)老基金投資過程中提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕95號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
127.對武漢軍運(yùn)會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國際軍事體育理事會（以下簡稱國際軍體會）世界贊助計(jì)劃分成收入（貨物和資金）免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
128.對武漢軍運(yùn)會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）市場開發(fā)計(jì)劃取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入和銷售門票收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
129.對武漢軍運(yùn)會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）取得的與中國集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入免征應(yīng)繳納的增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
130.對武漢軍運(yùn)會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）取得的來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
131.對武漢軍運(yùn)會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）賽后出讓資產(chǎn)取得的收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
【辦理渠道】
1.辦稅服務(wù)廳（場所）
2.電子稅務(wù)局
【辦理時(shí)限】
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】
稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《納稅人減免稅備案登記表》或《稅務(wù)資格備案表》。
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
3.納稅人享受備案類減免稅的應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
4.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的不得免稅、減稅。
5.每一個(gè)納稅期內(nèi)拍賣行發(fā)生拍賣免稅貨物業(yè)務(wù)均應(yīng)在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行免稅備案手續(xù)。
6.辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址可在內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號）
4.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號）
5.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號）
6.《財(cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（ 財(cái)稅〔2017〕46號）
7.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
8.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號）
9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）
10.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（ 財(cái)稅〔2017〕49號）
11.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕38號）
12.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕98號）
13.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕89號）
14.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號）
15.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分營業(yè)稅和增值稅政策到期延續(xù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕83號）
16.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕51號）
17.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（ 財(cái)稅〔2017〕77號）
18.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》 （財(cái)稅〔2017〕90號）
19.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》（財(cái)政部令第65號）
20.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號）
21.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕96號）
22.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號）
23.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號）
24.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕116號）
25.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕53號）
26.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓cdma網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅營業(yè)稅印花稅和土地增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕13號）
27.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕110號）
28.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕97號）
29.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕73號）
30.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕74號）
31.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號）
32.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕141號）
33.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項(xiàng)下的資產(chǎn)在辦理過戶時(shí)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕21號）
34.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕10號）
35.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團(tuán)）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕212號）
36.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕56號）
37.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕97號）
38.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）>的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）
39.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅〔2017〕44號）
40.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號）
41.《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年65號）
42.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于豆粕等粕類產(chǎn)品征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕30號）
43.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號）
44.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2002〕89號）
45.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號）
46.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕47號）
47.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號）
48.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）
49.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83號）
50.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號）
51.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕82號）
52.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號）
53.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于下發(fā)紅旗出版社有限責(zé)任公司等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2011〕3號）
54.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于下發(fā)人民網(wǎng)股份有限公司等81家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2011〕27號）
55.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于下發(fā)世界知識出版社等35家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2011〕120號）
56.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號）
57.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕85號）
58.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費(fèi)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕35號）
59.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕102號）
60.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕54號）
61.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕2號）
62.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）
63.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號）
64.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號）
65.《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）
66.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）
67.《國家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價(jià)格等有關(guān)問題的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2017〕1243號）
68.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕167號）
69.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分增值稅優(yōu)惠政策審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）
70.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）
71.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53 號）
72.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕96號）
73.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅 增值稅增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕96號）
74.《財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號）
75.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95號）
76.《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會稅收政策的通知》（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號）
三、增值稅即征即退優(yōu)惠文書樣式
退（抵）稅申請審批表
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【第13篇】軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
一、軟件企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義
軟件企業(yè)大多為輕資產(chǎn)公司，固定資產(chǎn)和外購物資較少，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票較少，增值稅是公司的主要稅金支出。為減少軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理的納稅籌劃對企業(yè)來說尤為重要。納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)部門發(fā)布的優(yōu)惠政策，對公司各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅金支出。納稅籌劃對企業(yè)具有重要意義：減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅金支出，提高企業(yè)利潤。規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，結(jié)合國家相關(guān)部門發(fā)布的一系列優(yōu)惠政策，有效防范了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營管理水平得到提升。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，需要對各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和籌劃，有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。
二、軟件企業(yè)增值稅稅負(fù)分析
軟件企業(yè)的稅收一般涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、附加稅等。本文主要分析軟件企業(yè)的增值稅及附加稅。
(一)增值稅軟件企業(yè)一般納稅人增值稅稅率13%，小規(guī)模納稅人3%，本文主要針對一般人納稅人增值稅的分析和納稅籌劃。增值稅分為進(jìn)項(xiàng)增值稅和銷項(xiàng)增值稅，進(jìn)項(xiàng)增值稅主要來源于貨物采購、房租、固定資產(chǎn)采購、會議費(fèi)、辦公費(fèi)等，銷售增值稅主要是軟件產(chǎn)品銷售、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)等產(chǎn)生的增值稅。
(二)附加稅附加稅主要包含城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。附加稅金為地方性稅金，根據(jù)每個(gè)地區(qū)的規(guī)定有所不同。本文主要以杭州地區(qū)為例，杭州地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是7%，地方教育費(fèi)附加稅率為2%，教育費(fèi)附加稅率為3%。
三、軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃
為減少企業(yè)稅負(fù)成本，增加企業(yè)利潤，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以做一些適當(dāng)?shù)脑鲋刀惣{稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅。
(一)軟件產(chǎn)品增值稅退稅根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2011】100號文，銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人企業(yè)，在銷售環(huán)節(jié)按照17%征收增值稅，實(shí)際增值稅稅負(fù)超過3%的予以退回，實(shí)行即征即退政策。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2018】32號文，原銷售環(huán)節(jié)按照17%和11%征收增值稅的銷售行為，增值稅率稅率分別調(diào)減為16%、10%。根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)稅【2019】39號)：原銷售環(huán)節(jié)按照16%和10%征收增值稅的銷售行為，增值稅稅率分別調(diào)減為13%、9%。軟件產(chǎn)品主要是指信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。軟件產(chǎn)品需取得《軟件測評報(bào)告》、《軟件著作權(quán)》和《軟件產(chǎn)品登記證書》，才能實(shí)現(xiàn)增值稅退稅。從2023年以來，國家實(shí)行簡政放權(quán)，《軟件產(chǎn)品登記證書》已經(jīng)取消了，在實(shí)際操作中，用包含類別鑒定報(bào)告的《軟件測評報(bào)告》取代《軟件產(chǎn)品登記證書》。軟件產(chǎn)品經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，成功備案后，可以依法享受軟件產(chǎn)品退稅，相應(yīng)的增值稅稅率由13%降低為3%。不管是計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，還是信息系統(tǒng)或嵌入式軟件產(chǎn)品，都應(yīng)在銷售合同和銷售發(fā)票中體現(xiàn)軟件著作權(quán)上登記的產(chǎn)品名字，不能有一個(gè)字的差異，否則將影響退稅。若是嵌入式軟件產(chǎn)品，還需在銷售合同中區(qū)分軟件金額和硬件金額，銷售發(fā)票中寫明**產(chǎn)品(含**軟件)的字樣，在財(cái)務(wù)核算中，需要對硬件成本和軟件成本進(jìn)行區(qū)分，硬件收入的核算為硬件成本加成10%，軟件收入為總收入減去硬件收入，按照軟件收入的金額計(jì)算軟件產(chǎn)品退稅。在實(shí)務(wù)操作中，軟件產(chǎn)品相關(guān)登記資料必要先到稅務(wù)局備案，而后簽訂合同和開具開票，才能享受增值稅退稅。未經(jīng)稅務(wù)備案的軟件產(chǎn)品一律不能退稅。
(二)軟件開發(fā)費(fèi)免增值稅根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2011】100號文相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，如果著作權(quán)或?qū)＠麑儆谑芡蟹降?，正常征收增值稅，如果著作?quán)或?qū)＠麑儆谖蟹胶捅晃蟹诫p方共同所有，或者屬于委托方的，享受增值稅免稅政策，即不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。對于軟件企業(yè)而言，在簽訂技術(shù)開發(fā)合同時(shí)，必須在技術(shù)開發(fā)合同中明確軟件產(chǎn)品的著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)歸屬方，如果著作權(quán)或?qū)＠袡?quán)歸屬于被委托實(shí)施開發(fā)的公司，則正常征收增值稅，如果著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)屬于雙方共同擁有或歸屬于委托方的，則不征收增值稅，享受增值稅免稅政策。在享受免稅政策前，必須先將技術(shù)開發(fā)合同拿到省科技廳備案，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，而后開具銷售發(fā)票，實(shí)行開發(fā)費(fèi)免稅備案的合同，開具的發(fā)票為零稅率的增值稅普通發(fā)票。
(三)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)稅【2019】39號)：企業(yè)取得國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。如果未取得增值稅專用發(fā)票，但是取得增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票上列示的稅額抵扣；企業(yè)取得標(biāo)注身份信息的機(jī)票、火車票的，按照票面金額的9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額為含稅金額，計(jì)算過程為票面金額÷(1+9%)*9%。企業(yè)取得標(biāo)注乘客身份信息的公路、水路等發(fā)票的，按照票面金額的3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額為含稅金額，計(jì)算過程為票面金額÷(1+3%)*3%。企業(yè)在取得國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票時(shí)，將發(fā)票原件裝訂在憑證附件中，同時(shí)登記發(fā)票明細(xì)臺賬，在月度增值稅納稅申報(bào)時(shí)填寫進(jìn)項(xiàng)稅額，從而抵扣增值稅。
(四)城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。稅收籌劃的重點(diǎn)是控制增值稅稅負(fù)率，只要增值稅納稅金額降低，附加稅自然會下降。
綜上所述，充分利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，合理籌劃納稅，可以有效降低企業(yè)增值稅稅負(fù)率，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而提高企業(yè)利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。
【第14篇】企業(yè)增值稅普通發(fā)票
目前發(fā)票的定型始于94年稅制改革。在流轉(zhuǎn)稅制下區(qū)分了一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人對一般納稅人開具的是專用發(fā)票，對于不能開具專用發(fā)票抵扣或者小規(guī)模納稅人都是使用增值稅普通發(fā)票。問題中的普通發(fā)票應(yīng)該是個(gè)概稱，總局應(yīng)該沒有明確過普通發(fā)票這個(gè)概念，因?yàn)閺?016 36號文件營改增的票種看就是增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，電子發(fā)票以及定額發(fā)票。
增值稅普通發(fā)票是普通發(fā)票的進(jìn)化版，你可以理解為普通發(fā)票里一種高級版，他通過防偽稅控系統(tǒng)開具，票面信息是上傳到統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫的。
在技術(shù)全方位普及之前，各種地區(qū)性的，或聯(lián)網(wǎng)或不聯(lián)網(wǎng)，或定額或自印的發(fā)票有很多，今后會一點(diǎn)點(diǎn)淘汰。增值稅普通發(fā)票的優(yōu)點(diǎn)不言自明，但缺點(diǎn)是開立復(fù)雜，嚴(yán)謹(jǐn)，不適合需要現(xiàn)場大量小面額開具的情況，所以停車，過路費(fèi)等等將長期沿用定額發(fā)票，其他一些行業(yè)如何過渡，要摸索進(jìn)行。
發(fā)票的抬頭有哪些內(nèi)容
普通發(fā)票通常是抬頭“xx票據(jù)”“xx收據(jù)”“xx機(jī)打收據(jù)”或“xx機(jī)打發(fā)票”等等，上面記錄的信息相對簡單，有金額，但一般沒有納稅人識別號；增值稅普通發(fā)票的抬頭有“xx增值稅普通發(fā)票”字樣。它由收款人出具給購買方，必須標(biāo)識銷售方信息（名稱、納稅人識別號、開戶行及賬號等）、服務(wù)項(xiàng)目、金額、單價(jià)、稅率、稅額等信息。作用：一方面可作為財(cái)務(wù)收入和支出的依據(jù)。二是監(jiān)督收款人繳稅，防止偷稅漏稅。
增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有什么區(qū)別
增值稅專用發(fā)票是對一般納稅人填開的，而增值稅普通發(fā)票是對除一般納稅人以外的小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶及其他行業(yè)，比如建筑、運(yùn)輸、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)、交通企業(yè)等開具的，一般納稅人對上述這些企業(yè)或個(gè)體不能開具增值稅專用發(fā)票，只允許開具增值稅普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票就是過去的貨物銷售的普通發(fā)票，上面有稅額更便于銷售企業(yè)記賬及稅額的計(jì)算，方便了一般納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)。
另外要注意的是，普通發(fā)票所有的增值稅納稅人都可以使用，而專用發(fā)票只有一般納稅人可以使用。如果你的企業(yè)是一般納稅人，那么如果在進(jìn)貨時(shí)所取得的發(fā)票，屬于增值稅專用發(fā)票的可以用于抵口稅款，而取得增值稅普通發(fā)票則不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能進(jìn)行抵扣。
增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票分為小規(guī)模納稅人3個(gè)點(diǎn)的增值稅和一般納稅人13個(gè)點(diǎn)的增值稅。
小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票按3個(gè)點(diǎn)的稅率計(jì)算增值稅，開多少金額的票按照3%交增值稅；小規(guī)模納稅人開增值稅普通發(fā)票一個(gè)季度開票不超過30萬免征增值稅，一個(gè)季度超過30萬，也是開多少金額的票按照3%交增值稅。也就是說小規(guī)模開普通發(fā)票有免稅優(yōu)惠。
一般納稅人企業(yè)不論開增值稅專用發(fā)票還是開增值稅普通發(fā)票，不論金額大小都是按照13%交增值稅（一般納稅人可以抵扣）。
還有一點(diǎn)不論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票購買方（前提購買方是一般納稅人企業(yè)）都是可以進(jìn)行抵扣的，開具的增值稅普通發(fā)票都是不可以抵扣的。
增值稅發(fā)票不能亂用，用的不當(dāng)容易出現(xiàn)問題，有的發(fā)票可以抵扣，有的發(fā)票不能抵扣，使用發(fā)票的時(shí)候要注意區(qū)別，更多關(guān)于發(fā)票的使用技巧歡迎關(guān)注悅報(bào)銷網(wǎng)站！
【第15篇】跨境電商企業(yè)增值稅
原創(chuàng) 撰稿/上海跨境電子商務(wù)行業(yè)協(xié)會
跨境電商企業(yè)顯著提升我國外貿(mào)發(fā)展規(guī)模和質(zhì)量。
國家出臺的一系列稅收減免政策，幫助了跨境電商企業(yè)，特別是其中的小微企業(yè)發(fā)展。
跨境電商零售出口“無票免稅”政策
跨境電子商務(wù)作為一種國際貿(mào)易的新業(yè)態(tài)，近年來一直呈現(xiàn)飛速增長態(tài)勢。相比于傳統(tǒng)外貿(mào)出口，跨境電商企業(yè)通過線上平臺和境外的消費(fèi)者直接達(dá)成交易，顯著提升我國外貿(mào)發(fā)展規(guī)模和質(zhì)量。國家出臺的一系列稅收減免政策，幫助了跨境電商企業(yè)，特別是其中的小微企業(yè)發(fā)展。
在跨境電商出口商品的通關(guān)過程中會涉及關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
消費(fèi)稅則是針對奢侈品或者不可再生能源等特定商品，在增值稅的基礎(chǔ)上加征的。在跨境電商零售出口環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅的出口政策和增值稅保持一致。
首先要明確增值稅的征稅對象是“貨物商品進(jìn)銷之間的差價(jià)”，即“增值額”。其次，企業(yè)作為增值稅的納稅人，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者的征稅方式和稅收政策也存在差異。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，既要考慮銷售環(huán)節(jié)，也要考慮進(jìn)貨環(huán)節(jié)。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅的方法，直接用銷售環(huán)節(jié)的收入去計(jì)算增值稅。只需要考慮銷售環(huán)節(jié)，而不用考慮進(jìn)貨環(huán)節(jié)。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅﹝2018﹞103號）規(guī)定：對綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合一定條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。
要求申請免稅的企業(yè)（即“免稅對象”）須同時(shí)滿足以下條件：
1．企業(yè)需要注冊在經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)（目前共132個(gè)）。
2．企業(yè)是自建跨境電子商務(wù)銷售平臺或利用第三方跨境電商平臺開展電子商務(wù)的點(diǎn)位和個(gè)體工商戶。
以上海為例，按照財(cái)稅﹝2018﹞103號文件以及上海市稅務(wù)局﹝2018﹞15號文件規(guī)定，同時(shí)符合下列條件的企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：
1．跨境電商企業(yè)在本市注冊，并在“上?？缇畴娮由虅?wù)公共服務(wù)平臺”登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。
2．出口貨物通過國內(nèi)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡稱“綜試區(qū)”）所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。
3．出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。
如果該企業(yè)是通過郵路或者快件方式出口，那就不符合第二要求。
假設(shè)當(dāng)時(shí)a公司未取得有效進(jìn)貨發(fā)票，那么a公司首先需要對接上海跨境公服平臺完成信息登記，之后要按照9610“清單核放、匯總統(tǒng)計(jì)”方式通關(guān)。這樣企業(yè)能生成一份《貨物免稅明細(xì)表》，并憑此向所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)。
關(guān)于“無票免稅”政策需要注意的是：
1．時(shí)間問題。如果企業(yè)采用無票免稅方式出口，那么在出口的次月一定要向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)。
2．注冊地問題。如果企業(yè)在上海通關(guān)申報(bào)，但是企業(yè)注冊在其他的綜試區(qū)，需要回到企業(yè)綜試區(qū)注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來進(jìn)行免稅申報(bào)事宜。
3．如果說企業(yè)既沒有注冊在上海，也沒有注冊在其他的綜試區(qū)，那么暫時(shí)就不能享受無票免稅政策。
企業(yè)所得稅“核定征收”政策
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅收。分為查賬征收與核定征收。
查賬征收是先由企業(yè)自行計(jì)算，然后通過賬面數(shù)據(jù)與稅務(wù)的差異再行調(diào)整，得出企業(yè)的收入和支出，最終計(jì)算出企業(yè)所得。核定征收是針對小規(guī)模企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定出應(yīng)稅所得率，最終通過企業(yè)收入和應(yīng)稅所得率得出企業(yè)所得。
這兩種方式得出的企業(yè)所得再根據(jù)企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算，最終得出企業(yè)需要繳納的所得稅。
根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第36號文件《關(guān)于跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》規(guī)定：
1．符合條件的電子商務(wù)出口企業(yè)按照核定征收方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
2．綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得額。
同樣一家企業(yè)采用不同的征收方式，在稅收上的差異非常大。
核定征收不僅比查賬征收更加優(yōu)惠，同時(shí)還可以疊加其他的優(yōu)惠政策，比如小微企業(yè)還可以享受所得稅優(yōu)惠政策。
企業(yè)是否屬于小微企業(yè)，根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅﹝2019﹞13號）規(guī)定，要看是否同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：
1.企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人；
2.企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不超過5000萬元；
3.企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。
如果企業(yè)可以享受到小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)政策規(guī)定：
企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按2.5%的稅率征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按5%的稅率征收企業(yè)所得稅。
假如c企業(yè)從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額3000萬元，同時(shí)按照核定征收政策，應(yīng)納稅所得額為300萬元，符合小微企業(yè)規(guī)定，那么其應(yīng)納所得稅額為：100×2.5%+（300-100）×5%=12.5萬元。
因此在企業(yè)全年收入總額相同的情況下，核定征收+小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策繳納的稅款（12.5萬元）相較于查賬征收（250萬元）和單純核定征收（75萬元）要低很多。
能夠申請到核定征收的跨境電商企業(yè)需要同時(shí)符合以下三個(gè)要求：
1.在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單位、金額。
2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。
3.出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策。
因此，如果企業(yè)能夠符合相應(yīng)條件，且企業(yè)應(yīng)納稅所得額高于年度收入總額的4%，建議企業(yè)申請核定征收以大幅降低企業(yè)稅賦，企業(yè)節(jié)約下來的資金可以投入到生產(chǎn)運(yùn)營中，為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值。
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【第16篇】小微企業(yè)月超過3萬增值稅稅率
有個(gè)朋友的公司屬于小規(guī)模納稅人，最近碰上個(gè)問題找我咨詢，說公司年應(yīng)納稅所得額（稅前利潤）為320萬元，怎么辦？我第一反應(yīng)就是這哥們真能耐，現(xiàn)在這環(huán)境下企業(yè)年利潤還能有三百多萬，著實(shí)讓人羨慕。
羨慕歸羨慕，還是要簡單聊聊我這位朋友公司的情況：公司從業(yè)人數(shù)238人，資產(chǎn)總額為1000萬元，年應(yīng)納稅所得額（稅前利潤）實(shí)際為320萬元。這個(gè)稅額如果按照當(dāng)前我國對小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來算，年利潤超過300萬的企業(yè)所得稅按照25%全額征收，要繳高達(dá)80萬元的稅率，稅后利潤僅剩240萬。企業(yè)雖小，但是稅率對老板來說，太大了。如果能進(jìn)行合理規(guī)劃，將為企業(yè)增加稅后利潤多37.5萬。
解決這個(gè)問題之前，要先對當(dāng)前我國對小微企業(yè)的四個(gè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)做個(gè)了解：
①從事國家非限制和禁止行業(yè)；
②年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；
③從業(yè)人數(shù)不超過300人；
④資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
【財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號】明確規(guī)定了對于不符合以上限定條件的不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。并且若企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，還是要按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。這就是為什么你會看到企業(yè)在匯算清繳后有的是補(bǔ)錢有的是退錢，原因之一就在這里。
那類似于朋友公司的這種情況，如何從順序上判斷問題分根源？首先知道兩點(diǎn)：對小微企業(yè)年利潤不超過100萬元的部分，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率為2.5%；對小微企業(yè)年利潤超在100萬到300萬之間的這個(gè)數(shù)，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率為10%。
網(wǎng)上有個(gè)很吹遍天的方案：朋友公司實(shí)際從事的行業(yè)是咨詢服務(wù)類，不屬于國家禁止或者限制行業(yè)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額也滿足小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，唯獨(dú)稅前利潤320萬元高于小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但僅超出的20萬這部分，如果朋友公司可以將稅前利潤合理降低至300萬元，就可享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策？
關(guān)鍵在于如何調(diào)整這部分利潤？目前市面流傳的大概有十種所謂合理合法調(diào)節(jié)利潤的方法：
1、利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤 ；
2、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤 ；
3、利用資產(chǎn)評估消除潛虧；
4、 利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤 ；
5 、利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤；
6 、利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤 ；
7、利用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤 ；
8、利用時(shí)間差（跨年度）調(diào)節(jié)利潤；
9、使用不當(dāng)?shù)氖杖?、費(fèi)用確認(rèn)方法調(diào)節(jié)利潤。
舉幾個(gè)例子大家可能就明白了。比如有一些股份制改組企業(yè)因主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)利潤達(dá)不到70%，通過將其商品高價(jià)出售給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，使用其主營業(yè)務(wù)收入和利潤“脫胎換骨”。但這種屬于虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，人為抬高上市公司業(yè)務(wù)和效益，風(fēng)險(xiǎn)和操作方法不是一般人能搞定的；
還有就是采用大大高于或低于市場價(jià)格的方式，進(jìn)行購銷活動(dòng)、資產(chǎn)置換和股權(quán)置換。這就是我們上面所說的十種調(diào)節(jié)方法中的第一種；之前有證券報(bào)刊報(bào)道某股份公司，以800萬元的代價(jià)向關(guān)聯(lián)企業(yè)承包經(jīng)營一個(gè)農(nóng)場，在不到一年內(nèi)獲取7200萬元的利潤。很明顯，這是以旱澇保收的方式委托經(jīng)營或受托經(jīng)營，抬高上市公司經(jīng)營業(yè)績。
有的是以低息或高息發(fā)生資金往來，調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用。這個(gè)也有案例，之前報(bào)道的某公司將12億元的資金（占其資產(chǎn)總額的69%）拆借給其關(guān)聯(lián)企業(yè)。雖然我們不能肯定其資金拆借利率是否合理，但有一點(diǎn)是可以肯定的，該股份公司的利潤主要來源于與關(guān)聯(lián)企業(yè)資金往來的利息收入。最常見的就是以收取或支付管理費(fèi)、或分?jǐn)偣餐M(fèi)用調(diào)節(jié)利潤，如某集團(tuán)公司1997年替其控股的上市公司承擔(dān)了4500 多萬元的廣告費(fèi)，理由是上市公司做的廣告也有助于提升整個(gè)集團(tuán)的企業(yè)形象。
類似于上面這幾種，顯然是不符合企業(yè)情況。本身操作難度大不說，風(fēng)險(xiǎn)還高。還有一種方法是加速折舊，但是得去跟稅務(wù)談，有點(diǎn)跟地主去談利益的意思。比如是20年的建筑物，定成30年50年的都沒問題，前提是拿得出證據(jù)來，稅務(wù)局不管。是不是很懵？因?yàn)槎惙ɡ锲谙抟?guī)定20年以上，但又只規(guī)定下限沒有規(guī)定下限封頂，為啥？其實(shí)年限越短攤的成本費(fèi)用就越高，交的企業(yè)所得稅就少了；反之年限越長每年進(jìn)的費(fèi)用就越少，這里你企業(yè)所得稅就已先交了，稅務(wù)局當(dāng)然就不管你了。
但話說回來，雖然小微企業(yè)的稅收政策優(yōu)惠力度特別大，在企業(yè)處在小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的臨界點(diǎn)附近，超出部分較少時(shí)候，可以通過方案進(jìn)行合理的調(diào)整，但是任何的調(diào)整方案在杰哥看來，都不如做在事前，所以稅務(wù)稅前籌劃，對現(xiàn)在很多的企業(yè)來講還是很重要的。
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